版财务部个人工作总结

版财务部个人工作总结（精选8篇）

篇1：版财务部个人工作总结

个人总结

时光荏苒，又是一年荷叶田田时，回首过去的一学期，我不禁感触颇多。荷塘依旧，走过它的人不再一样，我们都在不断的总结中成长，在不断的审视中完善自己。现将2011-2012下半学期的工作总结如下:

一、思想方面：回首过去的六个多月，财务部陪伴我走过人生很重要的一个阶段，使我懂得了很多。在此我向伍清雪，谢祥祥副部以及同事许娟，李镜等人表示最衷心的感谢，有你们的协助才能使我在工作中得心应手，也因有你们的帮助，才能令我在思想的发展上一个台阶。

二、工作方面：

1、参加财务培训，学习会议流程及主持：在伍清雪部长举行了全校社团参加的财务培训中认真思考，伍对社团财务人员进行登记备案，结合社团财务管理制度对社团财务人员进行培训，对今年新增加的财务预、结算表做了说明，会议紧凑而有条理。

2、社团财务审核工作：每月与其他委员对社团财务进行审核，监督各学生社团做好半年、学期的财务预算和结算工作，学期末对社团账目进行评分，并将审核结果公布在社联网站，对不合格社团进行通报。

3、每月一报及计划：每月对工作进行总结，填写“每月一报”交至办公室备案，并规划下月工作，张贴在社联办公室内。

4、与其他委员进行《财务部工作手册》，《财务部部门工作说明书》编写：这个是我们部今年新增工作之一，目地是使下一年工作人员尽快熟悉工作，融入财务部，副部伍清雪，谢祥祥进行审核，相信相关内容以后会更加完善。

5、参加社团活动考核，义务献血值班，西部计划值班，日常值班等社联工作，学习《社联工作手册》。

尽管在日常查账等工作中有时也觉得琐碎，没有技术含量，但是，我认为，这是我们成长中必须要迈出的第一步，如果连最基本的工作都做不好，何谈复杂，高级的工作呢？要一步一个脚印，才能走的更稳，走的更远。同时，在平时要多观察，多思考，比如，义务献血这个工作，如果自己安排，如何与市中心血站合作，如何协调值班人员的时间？这些都需要基本的基层工作经验，以及掌控全局的意识，也是自己应努力从部长，主席身上学习的。对于下一学年：根据新的《社联工作手册》，财务部下一学年新增两项内容：

1、负责社团内部财务工作，做好社联内部物品采购、活动开展等方面费用的报销，此项工作经验少，难度大，是要不断学习，摸索的；

2、负责社团社会化工作，积极为社团发展和社团活动联系社会赞助和资金支持，做好赞助资金的登记入账；这项工作需认真向办公室学习经验，使之早日步入正轨。新的工作内容意味着新的机遇和新的挑战。“今朝花开胜往昔，料得明日花更红”，我坚信财务部的明天会更好，作为财务部的一份子，在明年的工作当中我将一如既往，全心全意的为我部的不断发展壮大贡献自己的一份微薄之力。

总结人：吴琦隆

2012/5/29

篇2：版财务部个人工作总结

每学期开学之际的学生学费，也就是我们幼儿园最主要的经济来源，主要分成两个部分，预约缴费跟普通缴费，我需要根据幼儿园的政策作出分类，一般预约缴费的都要比普通缴费的少几百块钱，为此我要仔细的计算到个人，比如哪个年级哪个班哪个同学是预约缴费的，要有详细的记录，然后再分类开具学费发票，进行分类。这样就能让幼儿园园长一目了然的知道预约缴费跟普通缴费的占比。有助于园内领导的工作安排。

二、各种经费的计算的统计

为了丰富幼儿们的学习爱生活，每个学期园里都会举行好几次活动，比如说上学期举办的拍篮球比赛活动、班级为单位的秋游活动、__山写生活动等等。作为财务室的负责人，我需要结合实际情况计算出活动经费，然后再由各班的班主任通知到每个幼儿的家长，上缴费用，以助于活动的顺利开展，一定不能存在费用不够的情况。

再者就是学生们的学习用品、生活用品的购买这都是由幼儿园的采购人员，到我这来领钱去购买的，这些费用一律都是包含在学费里面的，所以我们一定要做到东西物美价廉，让家长们放心孩子去使用，每个班级拿出的费用都要有详细的计算。

三、教职员工们的工资发放

篇3：浅谈家属建立个人帐户的财务核算

一、家属基金的账套适用制度

家属基金属于铁路局自行管理的基金。按照铁道部最新电报要求, 采用事业单位会计制度编制, 遵循实质重于形式的原则, 采用当月应发生的收入与支出当期入帐的匹配原则进行帐套核算, 保证核算有理有据, 数据真实。

二、家属基金的科目设置

家属个人每年需缴纳80元家属基金后才能享受个人信誉账户, 每年由补充医疗保险基金划拨的180元。家属基金的收入如何界定曾让我们引起了一番争执。意见一、家属缴纳的80元和个人账户的180元都计入家属基金收入, 家属发生的医疗费支出计入家属基金支出。意见二、家属个人账户是补保划入, 家属属于企业补充保障体系, 应视同企业补保的分项, 在补保科目下设置补保统筹收入和补保个账收入。补保统筹收入核算各单位缴纳工资总额的4%和家属个人缴纳的80元, 补保个账收入核算家属个人账户由补保划拨的收入180元/年。支出科目下设置统筹支出和个账支出。统筹支出项再细分明细账, 按人员类别分为在职、退休、家属。家属医疗费超过起付线支出在补保统筹支出-家属明细账中核算, 家属个账支出在补保个账支出下核算。

三、家属基金的账务核算

1、基金收入:

参保家属规定每年年初需缴纳80元/年, 其个人账户由补保基金每年补助180元, 从参保之日起按月划拨, 每月划拨15元, 补助款不从补保支出项下列支, 而是比照基本医疗保险个人账户单位划拨部分核算方式, 从补保统筹收入-单位明细项中结转列账。

举例:1月收到铁建集团家属缴纳的基金10.8万元, 补保基金划入家属个人账户0.6万元。

收到款项时, 作收款:

借:银行存款10.8万元

贷:补保统筹收入-家属-铁建集团10.8万元

补保划拨账户时, 作转帐:

借:补保统筹收入-单位-铁建0.6万元

贷:补保个账收入-铁建0.6万元

2、基金支出:

家属发生的医疗费先从个人账户刷卡消费, 超过起付标准以上的部分至基本医疗保险门诊、住院最高支付限额内的医保费用, 门诊和住院由补保基金补助50%。在发生家属医疗费支出时, 我们根据系统提供的医保对医疗费支出结算科目汇总表分类分项列账。

举例:4月6日各定点医疗机构结算款封账后, 我们从系统中查出费用支出明细。仅以福州设计院数据为例。 (见表1)

根据结算汇总表列转医疗费:

借:补保统筹支出-家属-门诊1.11

补保统筹支出—家属-住院26896.30

补保个账支出-门诊36.99

补保个账支出-住院45.00

贷:其他应付款-结算款-一季度26979.40

等季度各定点医疗机构结算单盖章确认返回后, 再从其他应付款中支付。

四、家属中途退保的账务处理

一些家属刚开始是纷涌着来参保, 第一年交了80元, 但一年下来医疗费没超过起付线, 他们就感觉吃亏了, 交了钱反而什么待遇也没享受到。因此, 次年纷纷要求退保。我们尊重他们的选择, 要求他们书面填写退保申请以防日后纠纷。在收到他们的退保材料时, 我们要冲销当年应收他们的账目。

举例:厦门三通公司两人提出退保, 调整该公司应收账目。

借:补保个账收入-厦门三通160

贷:应收账款-厦门三通160

并在凭证备注栏写明:***自愿退保, 以备日后查用。

五、家属死亡后账户清理的账户处理

铁路家属政策规定, 家属死亡后, 个人账户余额不继承、不退还, 冲回企业补充医疗保险基金。一般来说家属死亡时个人账户很少会有余额, 但个别守法家属遇到突发死亡时个账会留有资金。当我们收到家属死亡转移审批表时, 要进行调账处理。

借:补保个人账户支出---转移支出---***

贷:银行存款

对于家属死亡延期申报, 导致账户多划拨被家属亲人违规使用的, 我们发现后一律要求该单位医保经办人员配合财务尽量追回, 同时把这项工作的完成情况纳入到每年对经办人员的考核范围中, 让他们重视这项工作, 避免基金的流失。

当收到家属死亡延期申报通知单时, 我们要先冲销其多划拨的个人帐户, 如果冲销帐目后其个人帐户仍有余额, 要进行个人帐户继承转移工作, 并相应做帐目调整。

借:补保个帐支出---转移支出---***

贷:银行存款

如果如果冲销帐目后其个人帐户没有余额, 反而出现负账, 要进行欠款追回工作。收到追回的家属个人账户资金时, 我们要冲销个人账户的支出。

借:银行存款

贷:补保个账支出---***

六、家属基金的使用情况分析

家属基金的使用状况财务人员要时时掌握, 定期做出分析, 以利领导决策。我们在季度、年度做报表时, 分别从账务系统中查出当期补保统筹收入、个人账户收入及补保统筹支出、个人账户支出明细账的期末余额进行统计分析。

通过上表数据, 我们不难发现本季度局属单位和委托单位家属医疗费超支较大, 合资公司结余较多。局运营单位参保家属1.1万人, 医疗费148.32万元;局多经单位参保家属0.26万人, 医疗费1.04万元。相比之下, 局属单位参保家属的医疗费使用较多, 应引起有关部门及领导的重视, 有必要跟踪观察, 看看消费行为是否合法合理。委托单位中铁建集团的家属费用较多, 占委托单位费用总和的6 0%。铁建集团是一个建筑大型企业, 职工和家属的参保年龄相对较大, 身体素质比较薄弱, 发生的医疗频率高、费用高是近几年的普遍现象。

通过财务分析, 我们提出发现的问题, 供领导决策参谋, 以利于家属基金平稳发展。

家属是铁路事业发展稳定的坚强后盾, 后勤不稳, 基金动摇, 所以稳定家属思想情绪, 搞好家属参保工作, 提高家属参保待遇是我们当前需要解决的问题, 家属的健康有了保障, 职工的工作效率也会得到保证。做好做实家属医疗保险工作是我们前进道路上的一道难题, 我们要齐心协力把这项工作做好, 为铁路二次创业的平稳推进做出贡献。

参考文献

[1]、南昌铁路局家属医疗管理办法

[2]、财会月刊武汉财经传媒中心, 2007年3月

篇4：“个人信贷服务”出新版

近年来，寿光经济整体呈现出良好的发展势头，个体工商业快速发展，市民收入不断增加，生活水平不断提升。对资金需求额度在增大的同时，对其及时性、时效性也提出了较高的要求.

面对新的形势，寿光市农村合作银行城区支行成立了“一站式”服务的个人信贷服务中心，开创了个人信贷的全新局面。该行的个人信贷服务中心，采用了各种创新性的措施，从根本上解决了办理贷款难问题。一方面，从申请、受理、考察到发放全部在同一地点，避免客户在时间上造成浪费、在空间上形成断层；另一方面，在考察环节上，创造性推行“A、B岗”方式，实行一笔贷款双人管理，既提高工作效率又防止贷款管理脱节。同时，对难以寻求担保的个人贷款，担保公司现场办公，在符合条件的前提下，为其提供担保，在一定程度上解决了担保难的问题。

此外，全新的贷款品种，也大大提高了该行的市场竞争力，形成良性互动。在原有贷款品种基础上，适时推出的“一手房贷款、二手房贷款、一抵通贷款、一证通贷款、汽车消费贷款”五大贷款新产品。只要客户步入个人贷款服务中心，提出贷款需求，就能为客户提供合适的贷款品种。

篇5：个人财务顾问协议(实用版)

财务顾问协议

甲方（客户）：_______________________

乙方（顾问方）：_____________________

年 月 日 甲方： ___________________________ 住址： 邮政编码： 乙方：________________ 地址：________________ 邮政编码：____________ 甲乙双方本着平等自愿、诚实守信的原则，根据中国相关法律法规的规定，经友好协商一致决定，甲方聘请乙方担任财务顾问，有关事项达成如下协议：

第一条 财务顾问服务内容

乙方利用其在客户网络、信息渠道、市场操作、专业人员的知识和经验等方面的优势，根据甲方需求，为甲方提供下列全部或部分财务顾问服务：

1．融资顾问服务：根据甲方的实际情况，为其设计包括传统商业银行产品和投行产品在内的多种融资方案；为甲方提供相关金融政策咨询服务。

2．协助甲方获得银行相关融资产品和服务。

3．财务管理咨询：对甲方的财务状况进行分析诊断，为甲方的资本运作、资产管理、债务管理等活动提供一揽子解决方案，帮助客户降低融资成本，提高资金利用效率和投资效益，改进财务管理；

4．金融政策咨询服务：为甲方提供日常生产经营中相关金融政策咨询服务；

5．沟通与协调服务：乙方协助甲方与其主管部门及监管机构就甲方融资等金融活动事宜进行沟通和协调；

6．宏观经济、产业、行业信息咨询：乙方向甲方提供宏观经济、产业发展的最新动态以及相关行业信息；

7．政策法规咨询：乙方向甲方提供相关的法律、法规、政策咨询服务；

第二条 服务期限

乙方为甲方提供本协议第一条约定的服务内容的期限自本协议生效之日起至 年 月 日止。

第三条 甲乙双方的工作方式

（一）乙方根据工作需要成立由相关专业人员组成的工作服务小组。如工作需要, 乙方可前往甲方办公地点与甲方指定的工作人员共同商讨有关事宜。甲方应为乙方工作人员提供必要的工作条件。

（二）甲方根据工作需要成立专门的工作小组或书面指定联系人配合乙方的工作。甲方的上述工作小组或指定联系人有义务向乙方提供必要的文件和资料。

（三）根据需要，乙方对甲方进行不定期的访谈和调查，了解甲方的财务顾问需求并为其提供现场咨询服务。

（四）根据需要，乙方可提供包括不定期座谈会、研讨会、电话会议、电子邮件等形式的咨询服务。

（五）在服务期限内，应甲方要求，乙方可以为甲方提供财务咨询建议、方案或报告。第四条 双方的权利与义务

（一）甲方的权利和义务

1.甲方的权利：（1）有权要求乙方提供财务顾问服务；（2）对乙方提供的顾问服务建议或报告有审议、修改及最终决策的权利。

2.甲方的义务：（1）配合乙方工作，向乙方提供相关资料，并保证所提供资料真实、准确、完整、有效；（2）依据本协议规定，向乙方支付财务顾问费用；(3)甲方应承担保密义务，未经乙方许可，甲方不得向第三方提供（包括但不限于披露、转载等）乙方提交给甲方的任何材料、文件等资料，及其上述材料、文件、资料所包含的任何信息。

（二）乙方的权利和义务

1.乙方的权利：（1）根据甲方财务顾问服务需要，乙方有权了解包括但不限于甲方的财务、生产、销售、投资、规划、重大经营决策等经营管理情况；（2）依据本协议约定，向甲方收取财务顾问服务费用。

2.乙方的义务：（1）在我国现行法律、政策允许的范围内，遵循诚实、勤勉的原则，为甲方提供财务顾问服务,对在顾问工作过程中发现甲方管理环节的不足之处，及时提出合理化建议和意见;必要时，以书面形式提出管理建议书。；(2)乙方应承担保密义务，未经甲方许可，乙方不得向第三方提供（披露）甲方提交乙方使用的、乙方通过其他渠道无法获得且尚未进入公共信息领域的材料与文件,在担任顾问过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。但乙方有权根据法律、法规、有权机关或监管部门的要求进行披露。

第五条 财务顾问费用的支付与收取 甲乙双方商定，乙方向甲方提供本协议规定的服务，甲方应当按照下列方式向乙方支付财务顾问费用至乙方指定账户：

一次性付款：甲方在本协议生效后

个工作日内一次性向乙方支付全部顾问费用，共计人民币__________元。

乙方指定账户信息如下：

账号： 开户行：

户名：_________________________ 第六条 违约责任

（一）甲方未按期支付财务顾问费的，乙方有权中止服务，直至甲方全额支付顾问费和逾期支付期间的违约金。服务中止期间，乙方暂停对甲方服务，甲方应对由此产生的损失自行承担责任。甲方应对逾期支付金额按每日万分之 伍 的比例支付违约金，但是甲方逾期支付超过15天的，乙方有权提前解除本协议，终止服务。

第七条 协议的效力与变更

1.本协议生效后，除双方另行商定并达成书面协议或本协议另有约定或法律规定的原因外，任何一方不得单方解除本协议。

2．本协议的变更，除双方另有约定外，均需双方共同协商同意并以书面方式做出。

3.本协议未尽事宜，由双方另行协商并达成一致后，可以签订补充协议。补充协议是对本协议的有效组成部分，与本协议具有同等法律效力。如补充协议的规定与本协议不一致的，则以补充协议为准。

第八条 争议处理

双方在履行本协议的过程中若发生纠纷,应通过友好协商解决。协商不一致的，向乙方住所地人民法院起诉方式解决，在诉讼或仲裁期间，本协议不涉及争议部分的条款仍须履行。

第九条 声明条款

1．甲乙双方已全部阅读并理解本协议所有条款，乙方已采取合理方式提请甲方注意协议同项下条款，并按甲方要求对有关条款予以充分说明，甲乙双方对本协议条款的含义及相应的法律后果已全部通晓并充分理解不存在异议。

2．乙方仅从专业的角度向甲方提供有关建议或咨询，甲方应对乙方提供的财务顾问服务建议进行独立判断,独立决策，并自行承担由此产生的风险。3．乙方向甲方提供财务顾问服务并不代表乙方向甲方提供融资承诺，也不能保证甲方融资能够获得成功。

4．乙方视甲方工作小组或指定联系人向乙方发送的书面文件（包括传真、信函、电子邮件等）为正式的具有法律效力的文件，并据此做出判断和咨询建议。

第十条 附则

（一）本协议经甲方或授权代理人签字及乙方负责人或授权代理人签字并加盖公章后生效。

（二）本协议壹式 贰 份，双方各执 壹 份，具有同等法律效力。

甲方（公章）乙方（公章）

篇6：版财务部个人工作总结

个人党性分析报告（信用合作联社版副主任版分管财务领导版）2007-02-02 21:56:

51本人××，女，现年岁，年参加工作，年加入中国共产党，大专学历，现任××市郊信用合作联社副主任。

一、学习情况及体会

通过开展党员先进性教育第一段时间的理论学习和警示教育，收获菲浅，感受颇深。这段时间的学习使我进一步坚定了党的信念，增强了党的宗旨和党性意识，进一步确立了正确的人生观、价值观；进一步加深了对邓小平理论和三个代表重要思想的认识；进一步加深了对八个坚持、八个反对的理解；进一

步清醒了头脑，认清了形势，增强了信心。我深深体会到，面向新世纪，我们要全面建设和谐社会，就必须认真学习邓小平理论，深刻领会三个代表的重要思想，充分认识当前国内外的形势。作为一名党员干部，必须从思想上、行动上都要坚定不移、坚持不懈地按照三个代表的要求，加强党性修养，牢记党的宗旨，做好自己的分管工作，为联社美好的明天思改革，谋发展；兢兢业业，干好工作；率先垂范，当好模范。

二、个人存在的问题和不足

在认真学习的同时，通过四对照，四剖析结合自己的实际，对照共产党员的先进性标准要求和不合格党员的主要表现，以此为镜，认真查找自身存在的问题和不足，主要有以下几点：

⒈宗旨观念弱，群众意识有待加强。

全心全意为人民服务是我党的宗旨，是我们每个共产党员应该做到的。可在平时工作时做得很不够，没有经常

到基层信用社去摸情况找问题，而满足于坐、等、听。对群众的意见及建议反映的较多，着手改进的较少，不能更加切合实际的解决一些问题，不能更好的为基层信用社及广大员工更好的服务。这些都是我宗旨观念淡薄，群众意识差的表现。

⒉学习意识淡化，思想观念有待改进。

理论学习系统性不强，深度广度把握不够。虽然平时较为注意学习，但学习的内容不系统，不广泛，有时只注重实用主义，急用先学，不注重全面、系统。一是现有知识不能更好的适应新形势、新情况。平时因为业务忙，分管事务多，对新知识、新业务方面没有更多的时间去钻研；二是不善于钻研政治理论知识，平时的政治理论学习多半限于集中学习，自己研究政治形势较少，政治意识较为淡薄，也缺乏一定的市场意识，开放意识和创新意识，思想观念不能更好的适应市场经济的发展和联社的

业务经营。

⒊工作思路不宽，工作力度有待加大。

在自己分管的财务信息工作中，虽然能按照财务会计制度办事，管理、检查、考核透明度也很高，基本上形成了按原则办事、政令通畅、基层满意的局面，但本人自己认为在具体工作中思路不宽，工作力度还有待于加大。一是结合联社实际贯彻落实的多，自己改革创新的少，自己的工作思路不够突出；二是业务协调力度不够，工作标准不高，存有畏难思想。对负责的工作，不太愿意太较真，对需要协调问题，好办的就多办，难办的就因为时间和精力不够不能更多涉及。对自己分管的工作，有时满足于过得去就行，降低了工作标准；三是不能艰苦细致的进行调查研究，在工作中不能更好的发挥理论指导实践的作用；四是在与联社领导团结协作方面存在自身工作上有时比较松懈、不够严谨，进行沟通与协调不够的问题，对班

子凝聚力和战斗力的加强有一定的影响。

三、原因分析

以上问题的存在，有客观原因，主要是主观原因造成的，主要有以下几点：

⒈对待学习有所放松。放松和忽视了深入学习，致使学习满足于表面化，而缺乏对知识的系统性的掌握和理解。

⒉宗旨观念有所淡化。认为自己的分管的各项工作进展不错，有时产生放松念头，致使工作有时不够深入，满足于面上不出问题，进取意识淡化，忽视了工作的积极性、主动性、创造性。

⒊自我要求有所放松。忽视了自我的进一步完善和提高，不能紧紧跟上时代发展的需要，降低了自我要求，用一般的工作纪律、工作要求代替了党的先进性要求。

⒋坚持原则的标准有所降低。思想意识淡化，在工作中不能很好地坚持实事求是的原则，为了讲团结，讲和气，不能坚定立场，坚持原则，因而影响了

工作质量。

四、今后努力的方向

随着开展保持共产党员先进性教育活动的不断深入，通过对照检查，分析评议，使我更加清醒地认识到自己存在的问题，也更加增强了我改正错误、提高自己思想素质的信心和决心。在今后的工作中，我决心从以下几方面进行改进：

⒈树好三观。我作为一个党员干部，应该牢固树立马克思主义的唯物观和历史观，坚持共产主义理想信念，坚持立党为公，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉抵制各种错误思潮和腐朽思想的侵蚀，永葆共产党人的先进性和纯洁性。要把个人的追求融入党的事业之中，坚持党的事业第一，坚持人民的利益第一；要保持思想道德的纯洁性，正确对待权力、金钱、名利，努力做一个无愧于党，无愧于人民的人；要在生活上艰苦朴素，勤俭节约，不奢侈浪费，不追求享受；在思想上自觉抵

制腐朽思想文化和生活方式的影响；在工作上吃苦耐劳，不畏艰险，始终保持那么一股勇气，一股锐气，不屈不挠，勇往直前；克己奉公，廉洁不以权谋私，不贪污受贿，坚决同腐败现象作斗争；在工作作风上，深入实际，联系群众，倾听群众意见，想群众之所想，急群众之急，忙群众之所需，同群众建立起水乳交融的关系，决不高高在上，脱离群众。

⒉加强学习。要继续深入学习邓小平理论和党的十六大精神，领会三个代表重要思想，牢记两个务必，牢记党的宗旨。要努力提高分析和解决问题的能力，使自己在政治上更加成熟，做到关键时刻不动摇，大事面前不糊涂；要通过学习提高知识水平，要注意虚实结合，学习是务虚，工作是务实，务虚以求真求是，务实以创实绩。

⒊定位要准。在具体工作中必须准确领会上级联社及联社一把手的意图，结合实际，开创性地开展工作，较好地

完成自己分管的各项工作任务。工作中充分发挥主观能动性，不求全责备，不以偏概全，求大同存小异，做到事半功倍。要坚决在工作中树立全局观念，在工作中自觉地服从、服务于大局，自觉地把自己的工作同联社发展联系起来，认真做好各项分管工作。

⒋责任要强。要牢固树立服务意识，坚持工作的高标准，进一步加大工作协调力度，使各项工作上一个新的台阶；要坚持原则，敢于碰硬，锲而不舍；要解放思想，适应工作需求，用新的思维去解决工作中遇到的各种问题，注意工作思路的创新，注意工作方式的创新，以适应新时期工作的需求。

⒌做好表率。要切实加强自身建设，不断提高自身的政治思想觉悟、政策理论水平、业务工作能力、法制观念，自觉按照模范共产党员的标准严格要求自己，通过查找问题，细化改进纠正的办法措施，落实到具体工作中去，以新的境界、新的风貌、新的标准、新的作

为弘扬共产党员的先锋模范带头作用，把党的意志转化为我们每个党员的实际行动，用我们的努力去营造良好的发展环境，用我们实际行动去促进联社的快速发展。

篇7：社联财务部个人总结个人工作总结

篇一：年社联财务部工作总结 设计艺术学院社团联合 ——学年 下学期 财务部工作总 时间过的真快，时光荏苒，一个学期很快就要过去了。回首这半年在社联的工作，我们欣喜的看到社联在不断摸索中的成长与壮大。我们的全体部员与全体社联人一道，风雨兼程，共同为了社联更加蓬勃的发展贡献自己的一份力。为了财务部，更是为了社联的美好明天，我们每个部员，无论新手，不论资历；

不为名利，无畏困阻，只知道努力工作，只为了社联有着更好的未来。

转眼又到了期末的时候了，回顾即将过去的一个学期，财务部在主席的正确指导和各位成员的全力支持配合下，在顺利完成我部各项工作的同时，也很好的配合了社联各项工作的开展.财务工作方面都取得了一定的成绩，我们财务部继续秉着“服务社团”的宗旨，继承和发展本部门严谨、踏实的优良作风，以“及时、全面、准确”的思想为指导目标，积极完善财务工作的透明度和公正度!但是我们在很多方面还存在着很多的不足。以下是半年来的工作情况做如下总结：

一、常规工作：

1、明确工作目标：在前一学期的基础上，继续完善财务部工作目标责任制，建立一套合理的账目制度，为配备社团购物，报账等工作改进工作。主要目的一方面是密切社联的联系，本学期财务部的工作不太多，但要求较细，这学期内我部门基本完成了社团联合会赋予我们的历史____，完成了财务部这一学期的建设工作，大体上清楚了财务部以后的工作走向，也明白了财务部以后的发展方向，但仍有许多需要改进的地方。

2、配合社联内部工作：在社联各部门为更好的开展社联工作所需要经费的时候，财务部也积极配合并给予支持，使各种办公用品能够及时到位，保证了各项工作的正常进行；

参与完成了社团参与的趣味竞技、社联文化节、心理健康日等活动。

3、日常社团活动的经费报销工作：按照社团经费申请与报销制度，充分考虑各种因素并结合实际情况对经费进行了分配，使有价值的活动得到足够经费，为保证活动的开展和社团的发展提供了有力的经济保证。

4、社团赞助费的收取：在外联部的积极配合下，财务部对上交的赞助费进行了清点和统计，及时将赞助费登记入账作为本系社团本学期的活动经费。

5、召开财务部定期例会，检查工作中出现的问题，并作出反省，及时解决。同时对部员进行培训、鞭策和激励。

本期好的方面：

1、吃苦愿劳：在本学期中，社联举办的每次活动财务部的成员们都是积极的参加，TOP100不怕苦不怕累，协助各部门把活动办好。

2、团队合作意识：部员们的合作精神，增强对工作的熟悉，培养自主能力。做到“用心”、“细心”、“耐心”，坚持按时、按质、按量完成工作任务。

本期有待完善方面：

1、自主能力不够高。大一的部员进入部门也快一年了，对大干部的依赖程度高，自主能力弱。当然跟去年比已经进步很多了，但是还没达到理想目标。

2、创新：缺乏创新意识，对问题的理解程度还不够，缺乏自己的思想，对原有的做法没有进一步的改善。

3、就本身财务部的职能而言，太过单调，工作比较少，这不利于部门内部成员的锻炼，工作没有很好的分工，人才没有能够充分利用，也不利于部门的发展。

二、部门合作：

1、在每次社团活动过后我们财务部成员及干事们都积极参加 2、在社团文化节期间积极配合各部门为社团拉取赞助费以及采购所需物品，不辞辛劳。

3、在社联各部门为更好的开展社联工作所需要经费的时候，财务部也积极 配合并给予支持，尽力使办公用品能够及时到位，以确保各项工作的正常进行 4、尽管在日常活动中工作中有时也觉得琐碎，没有技术含量，但是，我认为这是我们成长中必须要迈出的第一步，如果连最基本的工作都做不好，何谈复杂，高级的工作呢？要一步一个脚印，才能走的更稳，走的更远。同时，在平时要多观察，多思考，得到的远远多与付出的。

5、在过去的一学期里，我们社联有过很多的社团活动。最全面的参考写作网站例如社联文化节，cg风暴长廊展出活动，菁菁爱校导游团服装设计，雷锋社感恩父母作品展，心理健康日，复空间动漫设计大赛，兰亭书法自画像等等活动。

三、未来规划：

1、下半年财务部在人才的招聘、培训方面要下更大的力气。对新招部员进行快速培训，让他们能够准确熟练的掌握财务部基本工作，快速了解财务部职能，运用自己活跃的想法对财务部进行优化、创新，最关键的是使每个员工在工作时有一定的压力，引导其不断进进取，同时也有一定的安定感、归宿感，甚至更高层面的成就感。

2、认真做好部门报账工作，争取少出错，不出错，发扬本部门“细心，耐心，信心，诚心”的“用心”精神。

3、下学期将对财务部选人、例会形式、报账环境做适当改变，并且会积极与社团负责人进行交流，借鉴听取他们的一些措施方案，争取最大限度的满足社团需要。

4、规范建立财务档案，提高档案管理质量。收集整理好以前财务档案，进行合理分类，整齐化一，归档 存查，思想汇报专题确保会计核算资料的完整性、严密性，以便核查方便。

5、对各个社团的财务负责人，加强财务上的培训、指导和帮助，为以后在社团财务上的工作，取得良好的效率打下基础；

正确处理社联与各社团的关系，为社联和各社团活动提**有力保障。

四、综合总结：

回顾这一个学期的工作，目标基本达成，但仍有许多需要改进的地方，例如：与主席团的沟通仍需加强，活动举办完后****上交不及时造成报销工作(来自: :社联财务部个人总结)时间延长;对于活动的举办还不能做出正确的预算，没有和其他部门及时沟通导致有些东西没能提前都买，差点误事 ；

做事尚不够细心在工作中有失误发生，这点我们会改正尽力并在这届培养出财务部应有的细心认真习惯，等等 这些是我们这学期重点思考的主题，所以在下学期我们要尽量避免这些错误，多听取各方面的意见和建议，在按规定工作的同时，多培养新干事的创新精神，是财务工作能够更加顺利的进行，能够更好的为社联及各个社团服务。

这都是财务部在下个学期努力的方向。我们将会在今后的工作中继续努力，发挥部门的整体优势，克服不足之处，做好本职工作，协助社联更好地前进。

篇二：社联财务部工作总结 成都大学 学生社团联合会财务部12-13学年上学期 工 作 总 结 写作财务部 二〇一二年十二月十三日 工作总结 送走烈日炎炎的夏，走过天高气爽的秋，迎来寒风凛冽的冬。自六月份社联换届以来，财务部作为社联的五大部门之一，又走过了近六个月的风风雨雨。这半年中我们的工作很多，收获也很多。下面本部门就今年的工作做如下总结：

在本学年我们的工作主要分为三块：本职工作、内部建设、及其他日常工作。

本职工作：

一、财务培训及干事考核。在今年十月中旬我们举行了各社团参加的财务培训。这个培训是社团系列指导工作的第一个培训。为使培训更加明了，我们将财务相关内容制作成ppt供大家参考学习。

培训之后我们还配合社联举行了一场干事笔试考核，检查干事工作能力与态度。多管齐下最终收到了良好的效果，圆满完成了干事留任。但在其中也存在有问题，比方说因时间冲突未能提前准备好教室，导致培训地点改动给社团人造成了不变。在以后工作中我们会未雨绸缪，提前准备。

二、采购与发放三联单收据。在财务培训之后我们就开始了发放三联单，总体来说没有出现差错。但在发放或收取相关材料时，社团总是拖延。导致工作周期拖长，效率低下。另外在发放时一定要当面点清以免今后带来不必要的麻烦。在以后工作中我们会给社团严格限定期限，以按时完成任务。

三、会员证办理。在收齐会员三联单收据之后，我们开始给各协会会员办理会员证。但由于需要收集材料和设计会员证的模板导致工作周期拉长。在今年我们已经将社团所交材料妥善保管，在下一年工作中社团会员证 制作工作将会变的简单快捷。

四、查账。本学年社团财务状况的监督与管理：11月份上旬，社联财务部对各社团的现金日记账记、收据进行的一次全面系统的核查。在检查过程中仍发现少数社团部分财务报账没有收据，在以后的工作中，我们将严格按照收据报账原则要求社团，严谨制造假收据；

此外，在11月份下旬我们收集了各社团开学招新以来的财务报表。

五、财务报账：

日常社团活动的经费报销工作：按照社团经费申请与报销制度，充分考虑各种因素并结合实际情况对经费进行了分配，使有价值的活动得到足够经费，为保证活动的开展和社团的发展提供了有力的经济保证。

社联财务统计及公示：这个是财务部工作之一，在每次会仪统计社联财务并向社联主席团及各部门公示，以便方便各部工作。此外，每次活动后及时对社联内部进行财务报账工作。同时，活动过后及时收集资料，向学校报账。

六、收缴财务报表和账本。收取社团财务月报表和不定期检查社团账本是社联监督社团的重要途径。通过这个我们发现了社团存在的问题并做了及时的纠正。在收交财务月报表时，因总是把关不严导致效率低下，再今后会做好把关工作，按时收交，过期不候。不过较去年相比已有较大改观，我们会继续努力，过财务报表与现金日记账的对比，彻底、全面的检查了各社团的财务状况。

七、社联活动经费预算与决算：每次活动的开展，财务部主要负责经费的预算与决算，控制经费。经过预算与决算的对比发现，每次活动的经费 还是超出预算范围，在今后的工作中我们将严格控制预算，使得预算与决算结果差距减少，做到预算的准确性。

内部建设：

一、内部人员培训。社联招新过后我们对本部成员进行了就财务、活动考核、工作计划及工作总结书写培训等等各方面做了耐心细致的引导，从而提高了内部成员的工作素质。同时我们也积极组织本部干事参加其他部门的培训，并强调自学，通过让干事在工作中学习，在工作中进步。现在本部门干事已都能熟练应用word，ppt，excel等办公软件。

二、部门例会及内部交流。在每周社联例会结束后开部门例会。总结一周工作，简单介绍下周工作计划，然后就是个人总结和内部交流。总体来说会议效果不错，但部分干事反映开会时间较晚影响学习，我们根据情况及时调整。另外根据今年情况干事们在例会后普遍比较疲惫，急于回宿舍拿书赶着上课，开会时部分人不在状态，交流效果较差。因此我们协商后决定在今后两个星期开一次部门会议，沟通感情，增强内部交流，帮助干事们解决实际问题以及工作安排。

三、部门活动。招新至今本部门共聚餐两次：一次与部门干事在水吧喝水聊天，另外一次给本部门成员过生日。此外部门干事不定时的在图书馆草坪上聊天交流感情。在一起时大家敞开心扉，畅所欲言，缓解了工作和学习的压力同时也增强了彼此之间的感情。另外我们原计划期末聚餐，但因时间和地点等原因我们暂时推迟。工作中发现同学们喜欢一块玩，但是对聚餐形式的聚会比较厌烦，因此我们在今后的工作中要时常留心找一些好玩的让大家充分放松。

其他日常工作：

一、社联招新。社联招新是个艰苦的工作。前期宣传，中期现场招新，后期的面试等招新选拔工作。在这期间财务部主要负责招新中的财务工作，在本部门的招新工作和配合其他部门所做的一些工作。在招新中我们发现大部分新生对社联不够了解，他们对社联特别是对社联各部门的了解很大程度上通过报名表后面附带的简介。因此在社联的报名表的各部门介绍就显得格外重要。今年我们部大部分人都是经管会计，和财务管理这两个专业的。这在工作中有很大不便（相同专业的人空余时间不容易错开）。另外招新时招人多少要看部门努力，在招新时要保证人员一定到位。在学生询问时，介绍一定要详细，争取让每个来咨询的人都报名。

二、正装订制。为配合工作，我们财务部订制了社联正装。当时不了解情况以至于当初走了很多弯路，浪费了很多时间和精力。现在经过长期的工作积累发现其实解决问题有很多种思路，不必要拘泥于特定的一种。打开思路，勇于打破常规，才能做的更好。

三、胸卡订制。联系商家，统一订制社联工作胸卡，使得社联成员工作更加正规化。

四、各项活动物资采购。本学期财务部积极配合其他部门相继开展了社团迎新展演、器乐大赛、体育类社团挑战赛以及社团文化节等活动。在各活动中我部主要负责活动中所需物品的购买、会场装扮、现场秩序和之后的社联及社团财务报账工作。活动中我部工作做的较为完善。注重细节、严格要求自己是进一步做好工作的基本保障。在账务工作中，存在的预算与开销差别较大问题，今后会更加重视预算，会把预算做的更完善。

篇三：社联财务部总结 财务部工作总结 荏苒，日月如梭。的脚步慢慢划过，的步伐匆匆踏来。这一年对于我们建大设计艺术学院校联来说是个值得纪念的一年，对于我们财务部来说更是值得永远铭记的一年。

夏过秋往，当皑皑雪白的冬翩然而至，我们的社联又走过了一个年头。我们的全体部员与全体社联人一道，风雨兼程，共同为了社联更加蓬勃的发展贡献自己的一份力。为了财务部，更是为了社联的美好明天，我们每个部员，无论新手，不论资历；

不为名利，无畏困阻，只知道努力工作，只为了社联有着更好的未来。

金秋的九月，我们迎来了新鲜的面孔，当这些稚嫩的面孔，带着饱满的热情，投入到我们的社联中，可以清晰的感受到在这些富有活力的新鲜血液的激荡下，社联的身体又迸发出强大的动力。

在今年换届选举之后，我们的财务部才呱呱坠地，所以是我们财务部极为重要的一年。见证了，财务部的诞生，同时也伴随了它一步步的褪去襁褓中的稚嫩。虽然财务部在社联的各个部中是年龄最小的，它还没有满岁，没有满满的历史；

但财务部从未降低对自己的要求，甚至更加的严格要求自己，我们财务部不仅仅要求自己，出色的完成社联日常的财务工作，采购工作，更是走出鼓励部员勇敢的走出校门去为社联大家庭拉赞助。在这样的严格的自我要求的鞭笞下，财务部的每一个人都拿出十二分的热情来完成社联下发的工作。

在这意义深重的，我们财务部的工作主要分为3各部分：本职工作、内部建设、以及其他日常工作。

本职工作：

一． 财务部人员培训。我部作为一个社联新生的部门，其中部员是从各部抽调 来的，而且鉴于我部不同于一般的财务部，在管理财务工作的基础上也肩 负着拉赞助的任务：在这样的前提下，建部伊始，当务之急便是，给予部 员全面具体的职能培训。这种培训要全面详实的介绍财务部的职能与责 任，更要由老部员以自己亲身经验来教导刚刚加入社联的成员。

二． 在财务工作上，我们所有人都没有丰富的经验可谈，但世界上所有的困难都 惧怕坚毅不屈的心，而我们财务人正是富有这样勤奋上进的心。我们财务部的每一个人对社联美好的明天都满怀着美丽的憧憬，对社联的工作更是充满炙热的热情，在这样的鲜红炙热的心的催使下，我们全部人员都尽心努力的工作，希望自己在社联的活动中能够出自己的一份力，对活动顺利的举办有所帮助。在第一次的值班中，我们财务部的成员之间便有了一个认识，在随后的一次次值班中我们财务部更是紧密和谐俨然一个和睦的家庭。虽然8个部员来自全国各地，虽然8个部员来之不同的专业，虽然以前效力与社联不同的部门；

但在部门和谐向上的精神的指引下，每一个人都以部为家，以社联为家，一心向上。在建部初时，我们部的工作重点主要落到部门的职能介绍和成员的业务培训这两部分。在职能介绍这一部分我们分别从书面上的概念陈述、讲解，和亲事实践模拟拉赞助现场这两种方式来实现。而成员业务的培训则共需要实践来磨砺，在部员充分了解、掌握价目表，策划流程及书写的基础上，我部部员抽出课余时间，有组织有纪律的勇敢的走出校门，走到商家中去。一次不行，再来一次，两次不行，还有第三次。在一次又一次不懈的努力下，我部取得了一些成绩。但这些成绩没有使我们骄傲，反而给予了我们强劲的动力，让我们更快更稳的前进。

三． 社团费用的整理和支取 我们的社团联合会下属有d6音乐社，兰亭书画协会，桌球协会，娲嫣时尚 礼仪，菁菁爱校导游团等社团，在社团招新中，收到了2千余元的社费。因为以为以往各社团的费用都由自己管理，所以对于账目的整理和财务支取规则的制定都是十分必要的。在例会中我部明确了，财务支取方面的规则，以便日后社联财 款支取的规范及社联财产的有效保护。在里，我们社联的每个社团举办了很多的活动，在这诸多的活动中，都有我们财务部的身影。当然工作中我们也存在这一些问题，有待改进。例如，财务部刚刚建立，财务制度还不够完善，像某些部门的财务并没有交予我部，还有钱款支取不够制度化。同时在钱款的统计与公示方面还有些欠缺。我们会在下一年的工作中，继承和发扬上一年好的部分，改正有问题的部分，更好的完成社联财务工作。

内部建设；

一、内部人员培训。社联招新过后我们对本部成员进行了 财务、活动考核、待人接物、拉赞助的培训、写策划等等各方面做了耐心细致的引导，从而提高了内部成员的工作素质。同时我们也积极组织本部部员社联组织的培训，并强调自学，通过让部员工中学习，在工作中进步。现在本部门部员能熟练应用word，ppt等办公软件。

二、部门例会及内部交流。本部部员在例会中总结 一周的 工做计划后就是个人总结和内部交流。总体来说会议效果不错，另外我们协商后决定在今后每个月单独开一次内部交流会，沟通感情，增强内部交流，帮助部员工作中的实际问题。

三、部门聚餐及游玩。招新至今本部门共聚餐一次。大家敞开心扉，畅所欲言，缓解了工作和学习的压力同时也增强了彼此之间的感情。另外我们原计划出去游玩，但因时间和地点等原因我们暂时推迟。工作中发现同学们喜欢一块玩，但是对聚餐形式的聚会比较厌烦，因此我们在今后的工作中要时常留心找一些好玩的让大家充分放松。

四、内部人力资源建设。本部门因工作性质特殊，因此共五个男生，2个女生在工作中根据个人特点因材施教，提高他们的工作能力。并结合部员表现，培养了一批骨干，可胜任一些重要任务。

其他日常工作;在过去的一学期里，我们社联有过很多的社团活动。例如，菁菁爱校导游团logo设计大赛，建大杯桌球锦标赛，以及兰亭长廊书画展以及社团节，d6专场演出，社团节闭幕我部不仅仅作为负责财务工作的部门出现，更是身体力行的去 为社联的活动贡献一份丽，添砖加瓦。

综合总结：

财务部做为社联新成立的部门，在这半年的时间里正在茁壮成长。但也存在不少问题，很多工作都是新工作，没有经验可以借鉴。但我们会努力！总体来说我们还有以下几项没有做好：

1、做事尚不够认真细心，这点我们会改正。争取从我们这一届培养一种财务部特有的认真细心的习惯，做事严格把关。让认真成为财务部的一种习惯，靠大家努力使之成为一种文化。

2、人员分工尚不够合理，在今年我们部有些人工作过于繁重，而有些人却无事可做造成了人力资源的浪费。另外请假现象严重，导致工作有时无法开展，明年会限定个人请假次数保证工作顺利完成。

3、交流尚不够充分，今年忙于工作交流不够多，不能及时的了解部员们的心理状态。明年会加强与部员的交流，以便更好的完成自己的____，让新生得到更多的东西。

4、对上交流尚不够充分，有时候会出现与上级沟通不够导致有些工作做的不到位。

5、与社团交流尚不够充分，对于本部门所负责的体育健身类社团关心不够，没有充分履行职责。在明年会加强与他们沟通切实解决社团在发展中所遇到的问题。

6、对本部门要求尚不够严格，由于大一部员比较稚嫩，加之今年工作较多，财务部整体对自己要求不高。事情虽然做的可以了，但不够精益求精，到明年我们会提高自身要求，把工作做的更好。

以上是财务部的工作总结，的脚步越走越远，在这一学期里，我们财务部从新生到成长经历了很多的风雨。虽然我们为之奋斗了一个月的策划没有批下来，很多的辛苦都没有结果，但我们心里还是甜的，因为我们无论从活动策划，外联策划的书写还是赞助的保证，都证明了，社联建立这个部门是有必要的。虽然最后因为种种原因，没能举办，但是财务人对待社联的拳拳爱心是昭然若知的，财务人的能力也是有目共睹的。

在新的一年里，财务人还会保持持久炙热的热情，更加勤奋努力的积极做好 社联的各项工作，与各部和谐配合，与所有社联人一道，为了社联更加美好广阔的明天而奋斗。。。

篇8：审计师个人行业专长与财务重述

财务报告作为上市公司对外信息披露的重要载体, 一直是学术界和监管当局关注的焦点。 近年来, 财务报告重述高频发生、形式多样。 在市场运作机制不完善、信息不对称的中国内地市场,大部分公司出于盈余管理的目的进行重述,一度引发市场对于财务报告的质疑。 信息可靠性遭受质疑,引发一系列经济后果,往往表现为负面市场反应、融资成本上升、企业价值下降等,致使投资者利益受损。 因此加强监管,抑制财务重述,优化资本配置,维护证券市场秩序,保护投资者利益势在必行。

审计作为控制财务报告质量的直接手段, 通过审计师及时发现并报告被审计单位错报、漏报甚至舞弊行为,以促进被审计单位提升财务报告质量,减少财务重述的发生。 然而审计师要达到这一目标,需要具备专业胜任能力与独立性。 行业专长作为专业胜任能力的衡量标准,其与财务重述的关系有待证实。 本文主要从审计师个人层面的行业专长考察其与财务重述的关系,原因如下:①Gul Wu and Yang(2011)[1]发现审计师个人对于审计质量的影响程度要高于会计师事务所的影响程度; ②目前中国会计事务所行业专门化成熟度欠缺, 实施审计工作的很可能是不具备行业专长的审计师, 因此可能对会计师事务所行业专长产生抵消; ③事务所整体具有行业专长不能完全代表单个审计师具有专长,事务所成员之间虽然可以分享知识经验,但此类知识多为隐性知识,难以充分共享。 加之现有研究对于事务所专长与审计质量关系的结论不一致, 本文尝试从新视角考虑行业专长,以丰富该领域实证经验。

2文献综述与研究假设

2.1 文献回顾

王霞、张为国(2005)[2]研究了财务重述与审计质量之间的关系,结果表明,审计师能够察觉财务重述公司蓄意报错的行为,揭露并一定程度地限制被审计单位的重大盈余管理行为。

审计师行业专长是指审计师将实践与经验集中地投入到某特定行业并拥有相关专业知识和专业技能(Solomon et al.,1999)[3]。假设审计师独立,若其掌握被审公司所处行业经营模式、主营业务、行业政策及处理惯例等基础信息,则能明显提升其专业判断能力,从而提升审计效率及准确度(蔡春和鲜文铎,2007)[4],因此可以使用行业专长来衡量审计师专业胜任能力。

已有文献对于审计师行业专长和审计质量之间的关系研究结果不一。 刘文军、米莉和傅倞轩(2010)[5]的研究发现审计师行业专长和审计质量显著正相关。 Balsam(2003)认为,控制了事务所的声誉,审计师行业专长能抑制上市公司的盈余管理行为。 但有些学者却得出相反结论。 刘桂良和牟谦(2008)选择审计收费、客户资产总额、 客户主营业务收入三个指标计算事务所的市场份额,得出审计师行业专长在一定程度上降低审计质量的结论。

笔者认为,研究结果产生分歧的主要原因在于:行业专长的衡量标准不同,审计师独立性对结果的影响有待考证,以及中国审计市场行业专门化发展并不成熟。

已有文献对审计师行业专长与财务重述的研究较少。 财务重述意味着审计师未能发现错报或虚假的会计信息(Eilifsen and Messier,2000)。 与审计质量的其他代表变量相比(如盈余管理水平),财务重述更有力地说明审计师在揭露或报告上市公司的会计处理与GAAP的规定不一致方面的失败(De Fond and Francis,2005)。

2.2 研究假设

在某些行业具有行业专长的会计师事务所, 更容易在这一行业获得规模效应和声誉奖励。 因为每一行业有其特有的行业特征、发展趋势、业务处理惯例,就特定行业长期实施审计的事务所能获得更多关于该行业的经验,审计失败概率较低,实现了事务所在这一行业发展的良性循环。 因此,行业专长能够帮助审计师运用专业判断、保持职业怀疑,在财报报出前识别并披露被审计单位存在的错报,甚至识破舞弊,以提升财务报告质量,减少财务重述的发生。

基于以上分析,提出假设一:事务所行业专长与上市公司财务重述的发生呈负相关。

事务所行业专长由独立的审计师个体行业专长有机组成。袁蓉丽,张馨艺(2014)在研究审计师任期与审计质量的关系时发现, 审计师的专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。 对于直接实施审计的审计师而言,行业专长能够保证审计师保持适当的专业判断和职业怀疑, 以帮助其更高效地识别被审计对象的会计差错或舞弊行为(Owhoso et al.,2002),降低真实盈余管理(范经华,2013),从而提高审计质量,降低财务重述的可能性。

基于以上分析,提出假设二:审计师个人行业专长与上市公司财务重述的发生呈负相关。

3研究方法

3.1 财务重述公司的界定

我国的财务报表重述制度要求上市公司在发现前期差错时,仅对财务报表相关项目进行更正,并以重大事项临时公告的方式,及时披露更正后的报表及相关附注(证监会,2003;财政部,2006)。 因此财务重述公司是指对前期报表中出现的差错进行重新报出的公司,即本文的研究对象。 本文以从国泰安数据库中筛选出的所有发布过更正公告、 补充公告以及补充更正公告的公司作为财务重述公司样本。

3.2 行业专长的衡量

以往学者多采用市场份额法或者行业组合法来衡量审计师行业专长, 衡量方法取决于影响审计师专业胜任能力的最主要原因(夏立军,2004)。 国际“四大”在中国审计市场占有率并不高,但客户资产规模大,审计费用高,因此运用传统方法,“四大”很容易成为行业专家,本土事务所则不然。 本文认为,客户数越多的审计师能够在相关行业获得更多的经验, 数量的优势与专业投资和公司规模对行业专长的促进作用同等重要。 因此本文用在对应行业的审计客户数排名修正行业投资份额作为专长衡量标准, 这样能够避免事务所因审计费用过高而被误判为行业专家,而只有在既有较高的专业投资,又积累了较多客户数的情况下,才能被认定为行业专家。

i会计师事务所行业专长衡量公式:

式中,FIRMREV代表会计师事务所主营业务收入;分子为i会计师事务所在k行业的主营业务收入总额,分母为i事务所在所有行业的主营业务收入总额;Ranking为事务所在某行业依据签字个数的排名。

i审计师行业专长衡量公式:

式中,CPAREV代表审计师主营业务收入; 分子为i审计师在k行业的主营业务收入总额, 分母为i审计师在所有行业的主营业务收入总额;Ranking为审计师在某行业依据签字个数的排名。

3.3 行业专家的选择

计算出行业专长系数之后, 选择行业前五名认定为行业专家。 这主要考虑到:①在我国审计市场中,最大的市场占有者其份额有限,为保证结果的显著性,需要认定稍多对象为专家;②目前国内会计师事务所行业专门化发展不成熟, 因此无法将过多的事务所或者审计师认定为专家,本文认为选取前五名为宜。 在一个审计小组里, 行业专长系数较高者代表整个小组的行业专长系数。

对于样本中被认定的行业专家, 本文设置虚拟变量FIRMSPEC代表事务所是否具有行业专长,若具有,FIRMSPEC=1;否则,FIRMSPEC=0。 设置虚拟变量CPASPEC代表审计师个人是否具有行业专长,若具有,CPASPEC=1;否则,CPASPEC=0。

3.4 样本数据

本研究选取2010-2014 年沪深两市A股上市公司的数据为初始样本,样本数据来源于国泰安数据库,手工完成数据处理。由于一些行业之间的会计处理以及审计方面具有相似性, 同时为保证在计算行业专长时每一个行业有足够的样本, 本文在数据库原有的行业划分的基础上作适当调整,具体做法如下:

(1)剔除金融、保险行业的公司。

(2)保留A(农、林、牧、渔业)、C(制造业)、D(电力、煤气及水的生产和供应业)、F(交通运输、仓储业)、G(邮电通信业)、H(批发与零售贸易)、J(房地产业)七类,将B(采掘业)、E(建筑业)、K(社会服务)、L(传播与文化产业)四类都归入M(综合类)。

(3)由于C类(制造业) 公司数量众多, 取前两类行业代码。除C4(石油、化学)、C6(金属、非金属)、C7(机械、设备、仪表)、C8(通信、电子)四类公司外,其他C类公司并入C9(其他制造业)。

(4)剔除数据缺失的上市公司。

经过上述调整过程,共取得了452 个财务重述样本公司,另外根据行业、 公司资产规模等因素选取5 747 个配对样本公司,总样本数6 199。

3.5 变量选取

本文采用描述性统计和多元回归检验, 以公司是否发生重述的虚拟变量为被解释变量,提出数学模型。

根据上述假设,设计了被解释变量、解释变量和控制变量来解释假设(见表1)。

3.6模型设计

模型一:

RESTATE=β0+β1CPASPEC+β2INDEP+β3GROWTH+β4TURN +β5SCALE+β6LEV+β7INDUS+β8YEAR+β9ROA+ε

模型二:

RESTATE =β0+β1FIRMSPEC +β2INDEP +β3GROWTH +β4TURN+β5SCALE+β6LEV+β7INDUS+β8YEAR+β9ROA+ε

4实证结果

4.1 描述性统计

表2 是变量的描述性统计结果, 可以看出审计师个人行业专长(CPASPEC)和事务所行业专长(FIRMSPEC)在发生重述公司样本中均明显低于未发生财务重述的公司, 说明审计师行业专长可以一定程度上抑制财务重述, 且审计师个人行业专长的显著性高于事务所行业专长。 公司规模(SIZE)在发生组和未发生组之间的差别不显著,说明发生组和未发生组匹配成功,可用来验证假设。 资产回报率(ROA,T=-2.05)与主营业务收入增长率(GROWTHT,T=-1.95)符号与预期一致,证明盈利能力和发展能力较差的公司, 会更加偏向通过舞弊一类行为来提升公司业绩。资产负债率(LEV)显示出重述样本与非重述样本有显著差异的概率较大,与预期符号一致,说明偿债能力较高的公司对财务报告质量控制更加严格, 财务重述可能性小。 独立董事(INDEPENDENT)的设置能够发挥其监管作用,提升财务报告质量,对于财务重述有抑制作用(T=-1.83)。 总资产周转率(TURN)虽然不显著,但T值符号与预期一致。

4.2 相关性检验

表3 及表4 是审计师个人与事务所两个模型解释变量的Pearson相关系数表。 从表中可以看出测试变量之间几乎不存在多重共线性, 各变量是相互独立的, 并且与被解释变量显著相关。 可以看出,审计规模较大的公司较易获得行业专长。

**在0.01水平(双侧)上显著相关*在0.05水平(双侧)上显著相关

4.3 多变量回归分析

(1)审计师个人行业专长与财务重述。 表5 是第一个模型的逻辑回归结果,审计师个人行业专长在10%的置信水平下显著,其系数为-0.421,足以证明审计师个人行业专长对财务重述的抑制,这与假设一一致。 另外,从该结果可以看出各个变量的显著性不同,独董人数、LEV与公司资产规模的显著性较高,证明资产规模和资产负债率是影响公司财务重述的重要原因。 规模越大的公司越不容易发生财务重述,更注重报出信息准确性,对待财务重述也更为谨慎。 总资产周转率、营业收入增长率的回归结果也不显著。 因此通过安排有行业专长的审计师从事相关行业的审计事务, 能够发挥审计师的行业经验和对特殊事项的专业判断能力,监督被审计公司减少财务重述的发生。

(2)会计师事务所行业专长与财务重述。 表6 显示的是针对事务所行业专长的模型逻辑回归结果, 事务所行业专长的回归系数为-0.079,但统计量只有-1.68,显著性较低,对假设二证明力较差。 特别是相较于审计师个人行业专长的回归结果来看,系数与统计量差距甚远。 其次, 资产负债率与公司规模显著性较高, 说明其二者是影响公司财务重述的主要原因, 总资产周转率、营业收入增长率不显著,其余变量显著性较差。 公司独董人数的回归结果与预期相反, 证明公司中设置的独立董事对于财务报告的监督作用有限。 此结果证明事务所的行业专门化对于降低财务重述发生的作用较小。

5结论与启示

5.1 结论

本文通过以上分析, 证明审计师的个人行业专长对财务重述的抑制作用显著。 对审计师个人来说,其在某一个行业不断积累的客户及其对某一行业的专业投资能够为其带来经验, 提高专业判断的准确性, 以保证更高的审计质量, 减少财务重述发生,提升财务信息质量。

而相比审计师个人行业专长, 事务所行业专长对于财务重述的抑制作用较小, 说明我国目前事务所行业专门化发展程度不够,要想在事务所整体层面发挥行业专长的效用,需要更多的推动力。

**在0.01水平(双侧)上显著相关*在0.05水平(双侧)上显著相关

5.2 启示

可以确定行业专长所代表的行业胜任能力对于减少财务重述发生、提升财务报告质量有利。 因此需要培养审计行业专长,合理配置资源,可以从事务所行业专门化、事务所选择、审计执行、审计监管四个角度着手。

5.2.1 审计执行

促进公司内部审计发展,审计委员会结合独立董事,多重监管。

5.2.2 审计监管

向公司内外部监管机构提供对财务重述的监管依据, 强制要求公司对于财务重述相关内容进行全面披露。 如果审计结束后发生财务重述而未在审计报告中恰当披露, 对发生此类审计失败的事务所或个人进行行业内外的披露。

5.2.3 审计行业专门化

行业整体层面,鼓励事务所向特定行业发展,集中分配审计资源, 发挥行业专长并降低行业间的审计费用竞争; 事务所层面,鼓励事务所调整结构,在审计小组中分配具有行业专长的审计师, 利用专家工作, 甚至是根据行业分类重组事务所内部结构;审计师个人层面,事务所的定向培养,进行相关行业知识的培训,促进审计师个人的专业素质提升。

5.2.4 会计师事务所的选择

鼓励公司选择具有其所在行业的行业专长的事务所, 提高审计效率和效果,节约审计成本,减少财务重述的发生。

5.3 本文贡献

(1)本文考虑到审计师个人层面的行业专长相比会计师事务所层面的行业专长对财务重述的发生具有更直接的影响。 因此对于审计行业专长与财务重述的关系探究是基于个人层面进行的,这保证了本文研究的合理性。

(2)在衡量行业专长时,本文采用全新的行业专长衡量方法,既展现专业投资与客户数量对审计经验的累积效用,又避免因事务所审计收费的巨大差异而影响行业专家的认定,科学性更高。

(3)本文对事务所行业专长与财务重述发生的关系进行了研究,作为审计师个人行业专长的对比,以观察事务所与审计师个人层面对于财务重述发生的相关关系差异, 并据此就审计业务接受、人员安排的初始阶段质量提升提出建议

摘要：近年频发的财务重述严重影响了财务报告的质量,遏制财务重述迫在眉睫。文章以独立审计师个人行业专长为切入点,探讨何种层面的审计师行业专长能使审计在抑制财务重述时发挥效用,并在通过实证检验之后,得出关于提升审计师行业专长及其对财务重述作用的对策建议。

关键词：财务报告,财务重述,审计师,行业专长

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