新大地财务造假案列分析（精选6篇）
篇1：新大地财务造假案列分析
案例描述
3.1 案例背景
3.1.1 证券市场背景
创业板市场作为新兴的股票市场，是伴随着证券市场发展的产物。从世界范围来看，较多数资本市场发展成熟的国家，主板市场(Main Board)之外的资本市场都相继建立，达到来自于中小高科技企业的进行特殊融资的目的。这种新兴市场，学术界将其称为创业板市场(Growth Enterprise Market)。创业板市场的名称，不同的国家或地区存在不同的叫法，如：美国称为全美证券交易商协会自动报价系统，也就是大众熟悉的NASDAQ股票市场；在欧洲，称作新市场(Euro NewMarket)；在英国，称作另类投资市场(Alternative Investment Market)；而我国内地设立的创业板市场，一开始称作“高科技板块”，也称“高新技术板市场”，再后来则称作“二板市场(The Second Board)”，最终称为“创业板市场”，培育发展较快的高新技术企业是该市场的目的。
2009年10月30日，我国的创业板正式上市。随着创业板市场的设立，我国股票市场体系将进一步被完善，股票市场的资源配置功能将进一步提高。我国股票市场的主要服务对象是已进入成熟期的大中型企业，股票市场融资体系长期排斥的是具有较高发展潜力企业。拥有高科技或新商业模式、具有较高的发展潜力，是这类企业的共有特点，这个群体在市场经济环境中最具有活力，它们在中国经济发展的过程中发挥着重要的作用。创业板市场的建立符合我国的国情，对促进我国经济的持续健康发展，我国股票市场体系的完善产生积极影响，提供了融资渠道给正在发展的新兴企业。自主创新是我国的创业板市场的自我定位，所做的制度安排要努力满足创业型企业实现投融资需求以及对风险管理的要求。我国的创业板市场，将经济发展方式转变的提速、产业结构的优化升级的推进，城乡与区域协调发展的规划、经济质量的整体提升的推进，对节约能源资源、保护生态环境，经济持续发展能力的提高，作为其长期的发展目标。
纵观全球的创业板市场，对上市公司的财务指标的要求不高，对其发展前景要求较高。如美国的纳斯达克资本市场，对初次上市的公司的财务数据标准是：不低于500万美元的股东权益，或不低于5000万美元的上市股票市值，或满足持续经营条件的不低于75万美元的净利润(最近三年中的两年或最近一年)。相对于纳斯达克证券市场，英国的伦敦AIM市场没有对企业过去的业绩设立最低标准，也没有限制对外流通公众持股量的最低数量。在申请AIM上市时，只要满足具有充足的营运资金维持至少现时12个月的要求，申请的公司都可以上市。其他国家的创业板市场，也是更多的关注企业的发展潜力，而没有设置较高的财务指标要求针对IPO的公司。
相比我国的中小板市场，我国的创业板所设置的发行条件也是比较宽松的，而且作为刚推出的新板块，政府的态度是积极支持的，不过要求申请IPO的公司具有较高的盈利性和较好的发展前景。依据《创业板上市管理暂行办法》的规定，要求申请IPO的公司必须保持最近两年连续获利，且两年累计的净利润不低于1000万元保持增长的趋势，或者在上一年获利并取得不低于500万元的净利润，且不低于5000万元的上一年的营业收入，增长率均不低于30%的近两年的营业收入。我国目前对上市公司实行限额制上市，在这种背景下，只有达到更高的标准要求，才能在与其他IPO公司的竞争中，取得优势。因此新大地在它的招股说明书中对近几年的盈利状况进行了夸大。而且，由于我国尚不完善的退市制度，给投资者造成损害后，相关的赔偿法律又不健全，上市公司舞弊的成本很低，所以像新大地这样具有强烈成长动机的公司都在积极谋求上市。
3.1.2 新大地企业概况
广东新大地生物科技股份有限公司成立于2004年，创立初期名为广东新大地生物科技有限公司，2008年更名为广东新大地生物科技股份有限公司。该公司位于广东省梅州市平远县长田镇，主要从事油茶产业化的现代农业企业，2011年8月被有关部门评为国家高新技术企业。公司主营业务是茶皂素系列产品研发及山茶油加工、油茶苗培植及油茶基地开发；洗发护发、沐浴液化妆品及生物有机肥生产、销售。该公司生产的“曼佗神露”牌高山茶油，作为公司的主打产品，对公司的销售收入贡献不小。同时该公司的产品获得一些相关机构的认证，如：有机转换产品认证、绿色食品认证、ISO9001质量管理体系认证、食品安全管理体系认证等。
目前，该公司已分别在广东平远和江西遂川建成了两大产业基地，依托丰富的油茶资源优势，开拓创新，锐意进取，走出了一条“产业规划科学、加工布局合理、产品结构完善、综合利用水平高、经济效益、生态效益和社会效益良好”的绿色发展之路，形成了“三圃二基地一中心”的油茶产业化体系。公司主营业务为良种油茶苗的培育与推广及油茶精深加工系列产品的研发、生产和销售。该公司的业务覆盖了油茶产业链的上、中、下游，即上游的培育与推广良种油茶苗、开发与建设高产油茶林基地；中游的研发、生产和销售茶油系列产品，如精炼茶油等；下游的茶油精深开发如山茶油维E胶囊、护肤山茶油等，副产物茶粕、茶壳的综合利用如茶粕有机肥等，茶皂素及其衍生品的开发如茶皂素洗涤品、茶皂素生物农药等。
3.2 新大地财务舞弊过程
新大地于 2012 年 4 月 12 日，通过首次公开发行股票在创业板上市的申请，并在证监会网站进行预先披露，而后在 2012 年 5 月 18 日召开的证监会创业板发审委 2012 年第 36 次会议上获得通过。然而，2012 年 5 月下旬，经过记者的深度调查，发现了大量与新大地招股书不符的事实，其涉嫌虚增利润、隐瞒关联交易，且财务数据自相矛盾的现象十分严重。2012 年 6 月，中国证监会已终止对广东新大地生物科技股份有限公司首发上市申请的后续审查。
相比之前的云南绿大地等财务舞弊事件，新大地的舞弊手段相更加精细，几乎可以代表中国目前财务造假的最高水平。新大地的舞弊手段主要有：虚增收入、虚减成本、虚增资产，隐瞒关联方交易等。具体如下：
3.2.1 虚增收入
在构成收入的要素中, 最能表现出一家企业经营获利能力、企业成长趋势的，同时引起投资者重视的是主营业务收入。上市公司财务舞弊最常用的舞弊手法之一就是虚增主营业务收入。
新大地在2009、2010、2011连续三个年度中，虚增营业收入分别为：3,542,195.03元、7,314,799.87元、6,150,129.86元。
新大地2009-2011年在收入账户中，向梅州市喜多多超市连锁有限公司、深圳市铁汉生态环境股份有限公司、梅州市林业局、深圳致君药业有限公司、平远县金利贸易有限公司、平远县飞龙实业有限公司飞龙超市、平远县农业局、平远县林业局、平远县财政局等9家客户的商品销售中多计收入，三年共计虚增营业收入3, 949, 773.13元。
另外，在2011年11月，五华县财政局应拨付给新大地政府补贴款100万元，新大地通过其控制的梅州维运新农业发展有限公司(原名新大地油茶发展有限公司)的账户向九州贸易转款45万元，收款的当日，九州贸易将这笔资金转至新大地的账户，新大地将该笔资金确认为其销售收入。
新大地在2009, 2010, 2011连续三年虚增的利润分别是:2, 319, 084.10元、2, 891, 506.12元、15, 210, 789.31元，分别占当年利润总额的14.87%, 10.89%,36.13%。
3.2.2虚减成本
虚减成本难以被发现，相对于虚增收入容易留下造假证据，因此越来越多的上市公司多次采用这种手段。新大地公司作为制造业企业，将企业自身或者集团内部上下游企业编制的大部分单据作为成本类账户记账的根据，并且种类繁多是成本类账户的特点，如何归类大多数要依赖会计人员的职业判断，例如，将其归入资本性支出，或是收益性支出等等。在这种背景下，像成本类账户这种依靠财务人员做出职业判断的项目，为财务舞弊者提供了实施舞弊的空间。
新大地在2009, 2010, 2011三年里，虚减的成本分别为:1, 223, 110.93元、4, 256, 610.71元、3, 811, 340.55元。
3.2.3虚增资产
上市公司粉饰自己的财务报表，通过虚增企业资产的账面价值也是常用手段之一。新大地在2009-2011年间，向平远县二轻建筑公司以支付工程款的名义付款，由此形成在建工程，并最后列入固定资产项目中，但平远县二轻建筑公司并没有实施建造工程，基于此行为，新大地2009年、2010年、2011年连续三年虚增的固定资产金额分别为227.68万元、648.73万元，264.5万元。
3.2.4 隐瞒关联方交易
外部信息使用者如投资人、贷款银行等对关联交易难以了如指掌，只能依赖上市公司在报表附注中的披露，在关联方交易大多发生在企业集团内部的条件下。正是因为关联方交易难以被发现，所以一些上市公司基于此原因，瞒报关联方交易，并拆解及占用关联方资金。
新大地在2009、2010、2011年三个年度中，排名前十的大客户总共涉及到22家，与近十家客户关存在联交易问题。
梅州市曼陀神露山茶油专卖店，连续3年为新大地的最大的茶油客户，2010年曾被新大地的控制人黄运江的侄女黄双燕所持有，是新大地的关联方。查阅相关的工商资料，该专卖店于2010年5月19日注册，注册号为***，目前已经注销。但是，仅十多天后，该专卖店的注册号就变成***，出资人也由黄双燕变成了邹琼，经营场所却没有改变。所以，招股说明书所披露的2009年该店出资人是邹琼为虚假记载，刻意隐瞒了该专卖店的出资人与新大地存在特殊关系。由于这种特殊关系，以及新大地可能或已经为曼陀神露及其经营者提供了利益倾斜。新大地与曼陀神露专卖店的关联交易金额在2009、2010、2011三年里，分别是19.89万元、122.13万元和104.31万元。但是，该关联方关系及其交易在新大地的招股说明书申报稿以及其上会稿中，并没有被披露出来。
鸿达装饰是新大地的关联方，鸿达装饰公司的法定代表人黄某光在2009年至2011年间担任新大地的监事，并且黄某光是新大地控制人黄运江的弟弟。新大地与鸿达装饰的关联交易金额在2009年为23.41万元。该关联方关系及其交易在招股说明书申报稿以及上会稿中，也未被披露。
梅州绿康为新大地的关联方，梅州绿康的经营者陈某系凌洪之妻，凌洪是新大地副董事长凌梅兰的哥哥，且凌洪在2009年至2010年10月间担任新大地监事，2010年10月改任财务总监。在2009年、2010年两年中，新大地与梅州绿康交易金额分别为38.86万元和23.88万元。该关联方关系及其交易在新大地的招股说明书申报稿以及上会稿中，均未被披露。
此外，2010年和2011年，北京和风大地商贸有限责任公司（以下简称和风大地）、四川蜀酿酒业有限公司北京分公司，相继成为新大地公司排名前十的大客户，但他们与新大地均有关联。
2011年5月11日和风大地注册成立，两天后，和风大地与新大地公司签订了为期两年的华北地区《总经销合同》。合同签订七个月后，即2011年末，和风大地销售茶油和洗涤品的收入达到405.24万元，并一跃成为新大地当年的第三大客户。但是，工商信息显示，和风大地的注册地址，与新大地的董事会秘书赵罡直接控制的北京福众金源环保科技有限公司的登记注册地址相同。
还有，一家名为四川蜀酿酒业有限公司北京分公司的客户与和风大地的情况类似，其注册地址与新大地的第三大股东赵合宇控制的中兴新世纪的注册地址相同。招股说明书中披露，该公司2010年的茶油销售额为247.16万元，位列当年的第三大客户，但是，新大地的2011年前十大客户的名单中已不见该公司。
我国上市公司财务舞弊经历了从利用母公司报表造假到集团集体造假,从运用单一舞弊手法到多样手法同时使用,从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统的舞弊。上市公司财务舞弊不仅给投资者、债权人的利益造成严重损害,而且也对上市公司自身的形象和长远的利益影响重大。
然而，负责审计工作的大华会计实务所，未能尽责，在 2009、2010、2011连续三年出具了标准无保留意见的《审计报告》，审计意见如下：“我们认为，新大地公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了新大地公司 2009 年 12 月 31 日、2010 年 12 月 31 日、2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2009 年度、2010 年度、2011年度的合并及母公司经营成果和现金流量。”
3.3 新大地的舞弊后果
2013年5月31日，在对广东新大地生物科技股份有限公司造假上市事件调查完成后，中国证监会宣布了调查结果及相关处罚决定。新大地是首个通过创业板发审委审核后因为媒体质疑其造假上市，而终止 IPO 的公司。
2012年8月28日，证监会对新大地立案调查，发现新大地在2009-2011年采用资金循环、虚构销售业务、虚构固定资产等手法，在财务年报中发布虚假的财务数据信息。2011、2010、2009三年分别虚增利润1,521.07万元、289.15万元、251.9万元，分别占当年利润总额比例为36.13%，10.89%，14.87%。由此断定，新大地于2012年4月预先披露的招股说明书申报稿和上会稿存在虚假记载。
新大地和它的保荐机构南京证券有限责任公司于2012年7月3日向证监会提交终止发行上市的申请。证监会2013年10月15日出具对新大地的行政处罚决定书，内容如下：给予新大地公司警告处分，并罚款60万元；给予新大地的实际控制人黄运江、凌梅兰警告处分，终身市场禁入，并罚款30万元；给予凌洪（新大地财务总监、曾担任监事）警告处分，十年市场禁入，并罚款20万元；给予该公司董事黄鲜露、董事会秘书赵罡警告处分，并罚款20万元；给予其他的相关责任人警告处分，并罚款15万元。
南京证券作为新大地的 IPO 中介机构，调查工作的过程中，未能尽职尽责，工作程序不够充分、适当，出具的发行保荐书等文件存在失实的部分，给予南京证券警告处分，责令其在6个月内整改，整改完后提交报告，并公开谴责，由于在新大地的 IPO 项目中，南京证券未取得收入，所以为对其采取罚款措施；给予保荐代表人胡冰、廖建华警告处分，终身市场禁入，并罚款15万。
负责审计新大地财务报告的大华会计师事务所，未按准则执行业务，出具的审计意见不当，证监会没收其该项业务的收入110万元，罚款22万元，并责令其限期整改；给予签字注册会计师警告处分，终身市场禁入，罚款15万元。为新大地出具法律意见书的大成律师事务所，证监会没收其该项业务收入50万元，罚款100万元。给予签字的四位律师警告处分，并对其中两位罚款10万元，另两位罚款5万元。
2012年，随着绿大地、胜景山河、天能科技、新大地、万福生科等案件的爆发，证监会逐渐加大了对保荐机构和保荐代表人的处罚力度，对保荐代表人更是给予从未有过的终身市场禁入的处罚。2012年11月16日，证监会暂停 IPO，同时对 IPO 公司进行财务检查，以查出 IPO 公司财务报告的虚假部分。
篇2：新大地财务造假案列分析
随着20世纪90年代以来我国企业制度改革的不断深化, 两权分离、公司治理机制等现代企业管理制度不断被引入企业, 在很大程度上优化了企业的结构和治理环境, 使得资源配置更加趋于合理。此外, 随着沪深两大证券交易所在20世纪90年代初相继成立, 预示着我国资本市场已经初具雏形, 与之相关的投融资体制也逐步建立并不断完善。全国各地的上市公司如雨后春笋般不断涌现, 有力地带动了当地就业及经济发展, 极大地提高了资金的使用效率, 为当地政府和广大股民创造了财富。但是, 在企业制度改革和资本市场发展的进程中, 一些亟待解决的问题也日益突显。近年来财务丑闻和会计造假不断见诸报端, 如2001年8月曝光的银广夏事件、2002年1月曝光的蓝田股份以及本文将要分析的近期闹得沸沸扬扬的绿大地会计造假案件早已家喻户晓, 影响之恶劣前所未有, 极大地伤害了投资者的信心, 并对当前有关上市公司治理环境的制度安排提出了拷问。
二、理论基础
随着股份公司的产生, 企业的所有权与经营权逐渐分离。公司的实际控制权已经从所有者向由职业经理人组成的控制者集团转移。这种转移直接引发了一个问题, 即作为失去控制权的所有者如何监督制约拥有控制权的经营者, 以实现自身利益最大化的目标。为了解决这个问题, 委托代理理论也就应运而生。作为利己的经济人, 代理人具有和所有者并不一致的利益诉求, 这就决定了两者的经营目标必然不同。因此, 为了确保代理人能够勤勉尽责地履行其受托责任, 委托人必须建立一套科学有效的公司治理机制来激励和约束代理人, 将代理风险降到最低。此外, 由于管理层是公司具体业务的执行者, 具有“内部人”优势, 在企业的经营管理活动以及决策过程中所享有的信息相对于股东、债权人等利益相关者充分得多。根据信息不对称理论:委托人在与代理人签订契约后, 由于自身知识、精力和能力受限的原因, 无法及时对代理人履行契约的情况进行准确了解, 从而无可避免地处于信息劣势。代理人则会利用自身信息优势, 采取某些违背委托人利益的行动为自己谋利, 从而产生了一系列财务造假问题。
三、案例简介
通过调查发现, 早在上市前的2004年至2007年, 云南绿大地生物科技股份有限公司 (002200, SZ, 下称绿大地) 就利用其控制的关联公司, 通过虚构交易、伪造会计资料和金融票证、签订阴阳合同等方式虚增资产。通过虚构银行回款方式虚增收入, 并采用虚假采购方式套取公司资金, 再利用其控制的关联公司转回资金从而虚增销售收入, 累计虚增营业收入2.96亿元。在招股说明书中, 绿大地虚增2006年末银行存款, 虚增金额占货币资金期末余额一半以上, 首次公开募股 (IPO) 募资3.46亿元。上市以后, 绿大地继续进行会计造假, 2008年虚增营业收入856468万元, 2009年虚增营业收入68561万元。而直接导致绿大地被调查的关键是2009年三季报及其年报和业绩预告。绿大地2009年的年报五度变脸:由预计净利润增长过亿元, 最终报出了1.5亿元的巨亏。2009年三季报, 预计2009年度净利润比上年增长幅度在20%~50%之间;2010年1月公告称, 2009年度净利润比上年下降幅度在30%以内;2010年2月27日, 绿大地发布2009年度业绩快报, 称2009年度净利润6212万元, 同比下降28.41%。2010年4月28日, 净利润被修正为-12796万元, 同比减少247.47%。2010年4月30日, 绿大地2009年年报正式出炉, 净利润再度被修改, 实际数值为-15123万元, 同比减少301.03%。半年之内数据五度变脸, 营业总收入、净利润、每股收益暴跌, 这样一份财务报告真是令人大跌眼镜。经过分析发现, 在该季度报表中资产负债表中的无形资产项目和利润表的营业收入项目被虚增, 合并现金流量项目差错多达27项, 其中千万元的差错有8项, 亿元的差错则多达12项。造假案东窗事发后, 当地证监局派工作小组进驻企业调查并责成整改。经此一役, 绿大地股价一年来暴跌70%, 48亿市值蒸发, 众多投资者损失惨重。
四、案例剖析
回顾案情可以发现, 绿大地的造假手法主要涉及通过伪造会计资料和签订阴阳合同虚增资产, 虚构交易、套取资金并利用关联方交易虚增收入以及利用会计准则和法规的漏洞随意选取和变更有利于自己的会计政策和会计估计。应该说, 这些手法已是司空见惯, 并不高明, 但凡具备财务功底的人员均不难察觉, 更不用说拥有注册会计师执照的专业审计人员了, 但是为什么从公司内部负有监督职责的治理层到外部独立客观的会计师事务所等中介机构, 最后是证监会的发审委, 都对绿大地上市一路大开绿灯呢?可见整个关于公司治理环境的制度安排产生了问题。下面笔者将从内部治理机制和外部治理环境两大方面展开剖析。
(一) 内部治理机制
1.股权结构不尽合理, 控股股东一股独大
根据2007—2010年绿大地年度财务报告显示, 公司董事长何学葵作为第一大股东持有公司总股本的28.63%, 基本掌握了对公司的实际控制权, 再加上内部控制环节的薄弱以及董事会和监事会的不作为, 使得何学葵能够只手遮天。在绿大地上市的2007年至被正式起诉的2012年的五年间, 何学葵等人虚记账目、暗藏近百张伪造的银行单据、控制31家关联公司并由一人保管所有公司的印章, 凡此种种充分体现了该公司内部治理机制的混乱和低效。管中窥豹, 可见一斑。那么在沪深两市总共近2400家上市公司中, 是否还有类似于绿大地这样的公司“潜伏”其中呢?答案是不言而喻的。所以, 当务之急就是规范公司治理结构, 在合理的程度内尽量使股权分散化, 避免控股股东“一言堂”的局面。
2.公司高层任免随意, 审计机构更换频繁
据资料显示, 上市3年以来, 公司的三套领导班子 (董事会、监事会和管理层) 全部经历大规模换血。上市时9名董事加独立董事, 除董事长外现在仅剩两人;3名监事则全部被更换;当年参与上市运作的多位高管也高就他处;财务总监已经换过两任, 会计师事务所也换了3家。这在A股上市公司中是极其少见的情况。众所周知, 核心管理团队的稳定是企业发展的前提, 绿大地如此频繁和随意地撤换高层和审计机构, 如何保证经营管理活动的顺利开展?此种反常行为很难不引起有关方面的关注和怀疑。
3.财务管理混乱
根据《司法会计鉴定意见书》可知, 绿大地涉及多处资产和收入虚增, 其中上市前虚增资产5处, 总计36621.69万元。虚增收入7笔, 共计2.96亿元。正是凭借这些根本不存在的收入和资产粉饰报表, 绿大地最终得以上市。上市后, 尝到甜头的何学葵等人并未有所收敛, 而是继续弄虚作假欺骗投资者。通过马龙县月望乡土壤灌溉工程和广南林地使用权等项目虚增资产26742.38万元。通过注册SPV (特殊目的实体) 进行关联交易, 虚增收入2.5亿元。而在定向增发无望后, 又以自然灾害、育苗试验失败等为借口通过减记资产、虚记费用消化之前虚增的利润。绿大地随意变更会计估计和选取会计政策并通过一次性计提大额减值准备达到其非法目的。这充分体现了该公司财务管理体制的混乱与监管措施的缺位。
(二) 外部治理环境
1.应计制下会计准则具有局限性
通过会计师一系列眼花缭乱的“腾挪”, 原本差强人意的报表就立刻能够见人了, 这一现象广泛存在于我国各类企业中, 案例中的绿大地公司就是以此方式大肆造假获取利益。正如原董事长郑亚光所言:“比如公司买一块地, 实际成本可能就1000万元, 但账面上花了1个亿, 就注册一家关联公司进行关联交易, 套出9000万又去买公司的苗木, 这9000万就又流进来, 资产、收入和利润就虚增了。”这个例子揭示了应计制下会计计量的局限性, 因为没有相应的现金或实物资产与账面上的数字匹配, 这就给造假提供了广阔的空间。
2.证监会等机构监管不力
目前我国IPO审核机制中的IPO欺诈事实发现机制多是形式审查, 即拟上市企业提供的有关材料不论真伪, 只要在形式上符合法定要求, 发审委原则上就予以批准。这是一个明显的监管漏洞, 但这不是证监会一家就能解决的问题。比如注册SPV进行关联交易的问题, 需要工商部门在公司的登记管理环节予以监管;还有披露的相关数据是否合理可以通过相关行业协会的专家判断;还有税务方面, 绿大地2010年1季度的销售额仅为5989.35万元, 而缴纳的税费高达3.02亿元, 如此令人费解的税费缴纳难免令人生疑;诸如此类, 不胜枚举。如果从多个角度同时观察, 那么公司财务造假便无处遁形了。
3.中介机构管理严重缺失
在本案中, 深圳鹏城会计师事务所、联合证券有限责任公司以及四川天澄门律师事务所在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责, 未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入, 未在法律意见书中说明其工作相关情况, 未对绿大地相关资产的取得过程进行完整的核实。以上三家中介机构被证监会认定存在重大过失, 均被没收业务收入并分别处以1200万、60万和60万的罚款并吊销相关人员的从业资格和处以罚款。此类现象在我国证券市场屡见不鲜, 屡禁不止。究其原因, 是中介机构管理相对混乱, 行业规范尚未正式确立, 相关职业道德理念也未能深入人心所致。
4.地方保护主义泛滥
由于我国官员考核机制将GDP作为一项重要参考指标, 这就引发了一个很奇特的现象:数字出官, 官出数字。作为当地的就业和利税大户, 上市公司能够帮助当地政府增加财政收入和GDP, 显示出当地领导的政绩从而有利于其步步高升。所以不难想象, 由于错误的政绩观———唯GDP论的驱使, 地方政府具有协助当地企业包装上市的冲动, 并利用其行政权力为该上市公司“保驾护航”, 进行不正当竞争以谋取暴利。这种现象在我国相当普遍, 给资本市场的稳定发展带来了极其恶劣的影响, 同时也给公司治理带来严峻挑战。
五、应对措施
(一) 完善内部治理机制
1.积极推行持股形式多元化、分散化
会计造假频发很大程度上是由于公司控股股东一股独大, 不受制约所致。控股股东以及管理层是公司内部人, 相对于投资者享有信息优势, 有利于其造假行为。为此, 笔者建议分散股权, 适当引入合格境内外机构投资者或者效仿日本和德国的银行持股模式, 以加大监管力度, 并要求其披露更多有关决策细节, 畅通信息渠道, 尽可能消除信息不对称的影响。
2.规范人事任免制度, 发挥独立董事的监管作用
绿大地在上市前后三年内频繁更换公司高层和审计机构, 极大削弱了管理团队的稳定性和监督作用。但对此类反常现象, 独立董事却未有效行使其职权予以制止。对此, 笔者建议建立并规范人事任免制度并允许全体职工监督整个选任过程, 给予独立董事充分发挥的空间, 让其在高层任免、大额交易和会计师事务所选聘等重要方面最大限度地发挥独立监管的作用。
3.建立健全财务管理制度
本案中绿大地公司通过关联方交易虚增资产和收入、夸大利润来粉饰报表, 显示其在账务处理和报表编制过程中缺乏严谨和规范。上市后又通过一次性计提大额减值准备消化之前的造假利润, 体现了其选取会计估计和政策的随意性。因此要建立高效严密的财务制度, 规范财务行为, 避免会计造假。
(二) 优化外部治理环境
1.适时修改和完善会计准则。由于我国会计准则规定企业以权责发生制作为会计核算基础, 这就给会计造假在操作手法上提供了机会。违规公司利用应收应付款项、长期股权投资、存货以及收入费用等会计科目进行财务舞弊, 严重扰乱了资本市场的正常秩序。因此, 有关准则制定机构应充分关注, 适时地修改和完善准则, 从而填补漏洞, 降低会计造假的风险和成本。
2.多方联动监管。以证监会为核心的政府监管单位不应各自为政, 要形成联动机制, 通过相互合作和协调编织一张多维度监管网络, 从发行审核、工商登记、税务征管等多方面多角度进行管理, 从而使得造假公司难逃法网。此外, 还应适当加大惩罚力度, 震慑造假者。
3.加强行业自律。我国资本市场尚处于初始阶段, 各项制度安排尚不完善, 因此对中介机构的管理也相对混乱。这就要求中介机构加强自律, 成立拥有一定自主权的行业协会并制定行业规范来监管从业人员。与此同时, 职业道德教育和技能培训也不可或缺, 最后再辅之以政府部门的督导。
4.改革官员考核机制, 避免地方保护主义。地方保护主义是全国普遍存在的现象, 这不是一个部门和行业所能控制的, 需要从政治体制改革入手, 改革官员政绩考核与选拔制度, 划清政府与企业的界限, 从源头上遏止地方政府包庇甚至协助上市企业造假的冲动。
参考文献
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篇3：新大地财务造假案列分析
【关键词】网络游戏 冰川网络 财务效率
财务分析采用一系列专门的分析技术和方法，对企业所进行的有关经济活动产生的盈利能力、运营能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，从而可以使投资者了解企业的过去来做出正确决策，评价和监督企业现状，进一步预测企业的未来。本文从企业投资者角度，对深圳冰川网络股份有限公司近四年来的财务报表进行分析，研究该企业的权益结构、支付能力及营运状况，为其未来的发展指明方向，创造更光辉的发展前景。
一、冰川股份有限公司的概况
深圳冰川网络股份有限公司是广东的一家民营企业，位于深圳高新技术产业园内，与腾讯、联想等知名高科技企业隔得很近，该企业基于自主研发的引擎技术开发大型多人在线网络游戏，致力于打造民族品牌和中国传统文化的宣传，现已成为国内知名的网络游戏企业。旗下有知名的产品《远征OL》、《龙武》、《九州OL》、QI页游平台、《不败传送》、《鬼谷无双》等游戏公测火爆，成为了动漫游戏行业的创新者和领跑者。冰川网络成立于2008年1月，凭借冰川人艰苦奋斗，使冰川网络成为国内少数几家集大型网络游戏研发与运营和社区服务为一体的全新互联网娱乐平台，短短几年就在深圳证券交易所上市，在深圳已占有一席之地。
二、冰川网络股份有限公司财务效率分析
（一）企业盈利能力分析
表1 冰川网络2011～2014年盈利能力
从2011～2014年，冰川网络股份有限公司的净利润每年都成大幅增长的趋势，可以看出该企业的营业收入每年都在增长，盈利能力十分乐观。公司的资产报酬率和净资产收益率在持续降低，说明公司经营活动产生的负债较少，近年来持续稳定地发展。
（二）企业营运能力分析
表2 冰川网络2011～2014年营运能力
该企业近三年流动资产周转天数相对于2011年有大幅度提升，直接从3.96天增长到408.02天，资产周转率显著降低，说明冰川网络的营业收入很高，而且2011～0214年的应收账款周转率逐年成上升趋势，同时总资产周转率又相对稳定，可以看出其资产经营管理很完善，收入一直在提升。
（三）企业偿债能力分析
表3 冰川网络2011～2014年偿债能力
冰川网络的流动比率和速动比率2011年到2012年直接从1%跳到2%，这是最合适的比率，从中可以看出该企业的短期偿债能力得到了明显的提升，提高了企业的资金利用效率，进而提高了企业的获利能力。2012年到2014年有短幅度提高但相对稳定。该公司的资产负债率逐年降低，介于40%～60%，对比同类行业相对较低，长期偿债能力也十分乐观，企业权益受保护程度较高。所以总的来看，冰川网络公司的偿债能力很强，财务风险相对较小，财务状况较好，企业的筹资前景乐观，对未来企业的发展有很大的帮助。
（四）企业发展能力分析
表4 冰川网络2012～2015年发展能力
冰川网络2012～2015年每年的主营业务收入增长率都有提升，其中2014年高达32.23%，虽然2013年的净利润增长率为负，但大体来说，该公司的发展趋势十分乐观，在2014年达到顶峰。近几年来，该企业的净资产增长率和总资产增长率每年都在提升，冰川网络的可持续发展能力可见一斑。
三、冰川股份有限公司财务报告分析
从资产负债表角度分析，冰川网络公司的资产和负债都成上升趋势，其中，流动资产占资产的绝大部分，非流动资产比重较小。进一步分析可以看出，该公司债务比重较小，权益比重较高，适当降低了该企业的财务风险。
从利润表角度分析，冰川网络公司的营业收入持续增加，营业利润较高，而且逐年上升，并且成本很低，从中可以看出该企业市场竞争力强，发展潜力大，有不错的发展前景。
从现金流量表角度分析，出冰川网络近两年的现金流出量在增加，经营活动产生的现金流量净额在减少，可以综合看出企业经营活动创造现金的能力还是很不错的。
四、冰川网络股份有限公司财务综合分析
对比冰川网络股份有限公司2014年与2015年的数据中可以看出，该公司营业收入成增长趋势，成本有所降低，净利润提升，同时该公司销售净利率提高了3%左右，说明企业在注重营业收入的同时，降低了成本，提高了盈利水平。冰川网络的总资产周转率是降低的，说明资源管理存在问题，影响了资金运转速度，资产的利用没有很好的控制。总资产周转率降低的同时，销售净利率的提高，阻碍了总资产收益率的增加。进一步从图中可以看出该企业的总资产收益率和净资产收益率降低了3%左右，权益乘数的减少与资产负债率相结合，说明冰川网络的负债是很低的，其承担的风险也由之相对较低。对于权益乘数下降所引起的权益净利润的影响，该企业可考虑适当增加负债，提高权益净利率，利用财务杠杆来改善权益乘数。
五、存在问题及建议
总体而言，近年来中国游戏市场蓬勃发展，发展趋势十分良好，发展速度预计高于我过GDP增长速度，整体规模呈现较快的增长趋势，尤其是新兴起的网游和网页游戏市场。冰川网络的快速崛起，无疑证明了未来游戏产业的增长势头，而且冰川网络自己研发引擎技术，结合中国特色的游戏风格，更加拥有良好的前景。
随着网络的普及和互联网的广泛运用，政府政策的支持，游戏产业的盈利十分丰富，并不是人人都能每天吃到美味的蛋糕。线上网络游戏依靠自身的游戏特色才能吸引顾客，对绝大部分游戏用户而言仍还有不可替代性。对于游戏来说，创新是最关键的，只有不停创新，丰富游戏的内涵，增加客户端游戏的不断更新升级，才能挽留客户。所以冰川网络要继续自行研发网络，创造独特精美的游戏人物、丰富的战斗情节还有令人激动人心的PK技术，要具有明确的目标，专攻客户端游戏和页面游戏这两款，不要想到什么做什么，想到新的项目就去实施，增加团队合作，培养团队员工之间的默契度，坚持务实、创新、合作的理念，受到广大玩家的好评是最重要的。
发展至今，网络公司一直面临的内部问题就是，玩家留存和利润收益到底哪个更重要？作为公司，自然利润最为重要，但是，一款接着一款新兴游戏的出现，又有几个能一直屹立不倒？况且网络游戏日新月异，行业竞争非常激烈。冰川网络首先要考虑的就是成本费用问题，客户端网游的运营不光需要大量的服务器，机器成本高，后期维护费用大，还需要非常多的研发人员和管理费用、宣传费用等。若冰川网络想要可持续发展，必须控制成本，加强资源的合理运用。其次，冰川网络必须始终坚持创新精神，增加企业竞争力，唯有创新才能吸长久吸引用户，使其不离不弃。尽管网游行业一直存在暴利，但不能纯粹只顾吸金而忽视了用户体验，放弃产下游戏的更新。只有提高企业内部资源的合理利用，才能使冰川网络持续发展。
除了内部竞争，中国网游还面临着非常激烈的外部竞争。网络游戏行业是中国近几年蓬勃发展的新兴行业，对于外国已经发展的相当成熟的公司来说，“路漫漫其修远兮”。虽然冰川网络不能与网易、腾讯、盛大等相互较量，但是，冰川网络一直十分注重对外的发展。旗下最有名的产品《远征OL》已发展至马来西亚、韩国、日本、澳大利亚等国家和地区，其余新的产品也不断在向外扩展，这是非常有潜力的趋势。根据以上财务报表的分析，冰川网络若想获得长久发展，必须高要求技术、建立企业特色，不需要盲目追求开发，但必须独有，无法被复制的。中国有独特的历史底蕴，冰川网络可以在原来客户端游戏的基础上，加入运用中国元素，抓住玩家的心，深入了解把握玩家到底玩游戏追求的是什么。创新永远是企业的核心动力，凭借模仿外国企业，只会永远走在人家的后面，无法立足于该行业的顶端。
篇4：新大地财务造假案列分析
云南省绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年,在2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市,发行价16.49元。证监会在2010年3月对云南绿大地进行立案审查,发现公司涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等违法行为[1]。昆明市人民法院对这个案件进行开庭审理,绿大地董事长何学葵被逮捕因为涉嫌欺诈发行股票。2012年6月云南省昆明市中级人民法院再审,对云南绿大地公司追加了伪造金融票据罪、故意销毁会计凭证罪等。
2绿大地财务造假的手段
1)虚增资产。马鸣基地,绿大地的一项固定资产,地块价格百十万元,却被记录在账千万元。此外,马鸣基地地面上有3口深井,账面价值216万,折算下来每口深井价值72万元多,但是在根据其招股说明书上的另外的深井只价值8万元,价格相差甚大。实际上,一口深井的费用成本也就差不多一万元左右。最终经核定,绿大地对这项固定资产虚增了5200万元。
另外,昆明市人民法院判定,绿大地购买的多处土地成本虚增了4000万,对灌溉系统、管道价值虚增了近千万元。在2010年第一季度固定资产多计入了4983.67万元,此外,应付款项也多计5295.75万元。绿大地给出的理由是,因工作不小心,所以造成了固定资产增加,导致了该项目虚增[2]。另外,绿大地的其他的多项资产的价值存在着问题,值得怀疑。
2)虚增收入。根据之前的报道,云南绿大地之前就有过伪造假材料的事件发生,绿大地之前通过制造假公章来伪造上市文件。其通过注册许多第三方公司达到虚增收入的目的,与其注册的第三方公司签订阴阳合同,与实际合同不符合[3]。例如真实的采购合同是100万,然后制造出一个假合同,金额为1000万,然后通过一些第三方公司进行资金周转,伪造出一些虚假的资金流。这样,在购买的时候是采购款,资金收回来的时候就形成了收入,从而虚增了销售收入。绿大地伪造了许多银行的单据,不仅伪造了一些企业的公章,甚至伪造了工商局的公章。在绿大地上市之后,根据2010年年报可以看出,其全年收入额为35905万元,但是绿化工程占了总收入的95%,这其中肯定存在着一定的财务造假问题。
3)虚增利润。在绿大地被调查之后,通过查看绿大地的报告发现其差错不断。在其2010年的现金流量表中,就有近三十项差错,而且每项差错的金额都比较巨大,这一点的确令人惊讶。绿大地2010年一季度的营业收入只比2005年整年的收入相差332万元,这说明了2010年的一季度的利润表存在着问题。之前2005年其每股收益是0.7元,而2010绿大地每股收益只为0.12元,在4月29日做出预告,其基本每股收益0.27元,然而正式出具的第一季度报每股收益只是0.1元,短短两天之内营业总收入、净利润、每股收益发生巨大变化[4]。根据披露报道,不止2010年一季度报出现这样的问题,最近的几年,绿大地公司的年报多次出现这样的问题,从2005年到2011年绿大地的财务造假频发,存在很多的问题。
3绿大地财务造假的警示意义
1)市过程中,中介结构存在问题。根据之前的分析,绿大地造假的手段很简单,就是通过虚增资产、虚增收入、虚增利润的方式粉饰了财务报表。就是这种简单的方式,却接连通过了会计师事务所、保荐机构和律师事务所的审查。
2)我国的退市制度有待完善。正是由于巨大的利益驱使,使得企业纷纷选择去上市,甚至不惜顶着违反法律的风险。一旦企业成功上市,企业可以通过公开发行股票进行筹资,而对股东来说,上市也可以给他们带来巨大的财富,从而使得他们铤而走险进行财务造假,粉饰财务数据[5]。
3)执法力度有待加大。我国的《证券法》规定,对于非法手段发行股票的,处以非法所募资金金额百分之一以上百分之五以下的罚款。同时《刑法》也有规定,欺诈发行股票后果严重或者有其他严重情节的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处非法募集资金金额百分之一以上百分之五以下罚金。因此,即使绿大地董事长何学葵欺诈发行股票罪成立,也就是判刑5年以下有期徒刑和一千多万的罚金,这与上市带给他的9亿多远相比相差很多。
摘要：本文以云南绿大地公司上市的财务造假事件为出发点,探讨农业上市公司财务造假问题。首先介绍了绿大地造假事件的背景,接着就其具体财务造假的手段进行分析,最后得出财务造假的警示和意义。我国股市里发生了不少欺诈案件,比较出名的要数“银广夏”、“康达尔”、“万福生科”和“蓝田股份”了,这几家上市公司都是农业类上市公司,而绿大地同样是农业类上市公司。农业上市公司频繁发生财务造假案件,我们认为这存在这一定的必然性。
关键词：农业上市公司,造假手段,警示
参考文献
[1]朱登盈.我国上市公司财务造假问题研究[D].财政部财政科学研究所,2014.
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[3]于化瀛.农业上市公司财务造假动因分析及对策——以万福生科为例[J].财会月刊,2014(08):73-76.
[4]刘金权.创业板上市公司财务造假的责任追溯问题研究[D].上海:复旦大学,2014.
篇5：新大地财务造假案列分析
一、围绕中心, 突出重点, 强势宣传
近年来, 扬州市委市政府提出了强县强镇、三年倍增的目标, 并下发了《关于开展“学杭集、赶杭集, 强镇富民奔小康”活动》的通知。《大地飞歌》栏目开播不久, 就紧紧围绕新农村建设这个中心工作, 突出强县强镇这个重点, 组织强势宣传, 迅速推出“走进扬州十强乡镇”系列。这个系列注重寻找2007年度扬州十强乡镇的亮点, 特别是在推进产业发展、促进农民增收、进行农村环境综合整治等方面的新经验, 分析了强镇强在综合实力上、强在可用财力上、强在产业发展上;剖析了十强乡镇富民富在农民收入增加上、富在财富积累上的做法。展示了十强乡镇加快发展农村社会事业等方面的成绩, 为其他乡镇提供了可供参考的经验。《大地飞歌》走进十强乡镇, 注重抓住十强乡镇的不同特点和不同发展思路, 如大桥、李典等抓住了沿江大开发的机遇、形成了大发展, 仙女、安宜、真州、高邮等利用城关镇的优势推进产业集聚和第三产业发展, 杭集、湾头等利用传统的产业优势构建新的发展高地。《大地飞歌》在走进十强乡镇的同时, 还注重为乡镇鼓劲, 激发十强乡镇之间的竞争意识和争先进位意识, 在十强乡镇之间掀起了比学赶帮超的热潮。在十强乡镇宣传告一段落之后, 将把20强乡镇作为下一步的宣传重点。
今年扬州城区开始全面禁止焚烧秸秆, 《大地飞歌》栏目得知信息后, 只用了几天时间就推出了《大地飞歌秸秆禁烧》特别节目。用群众喜闻乐见的形式, 深入分析老百姓屡禁不止、焚烧秸秆的原因, 大力宣传秸秆变废为宝和全量还田的好处, 让群众更深入地了解市委市政府禁烧的目的和决心, 达到了良好的宣传效果。不少农民朋友看了节目以后, 给栏目组打来电话, 表示今后再也不焚烧秸秆了。
为扩大宣传效果, 弥补播出频次较少的不足 (每周一档) , 《大地飞歌》栏目通过与日播的《扬州新闻》互动, 借助《扬州新闻》的平台, 采取连续报道的方式, 将《大地飞歌》每期涉及的乡镇和“三农”信息进一步报全、报深、报透, 共同形成对“三农”的强势宣传。
二、挖掘典型, 宣传示范, 放大效应
没有农村的小康, 就没有全社会的小康;没有农民的小康, 就没有全市人民的小康。如何促进农民增收是《大地飞歌》栏目一直考虑的问题。《大地飞歌》在开播第一档, 就和市农工办共同推出了首批扬州高效农业的十大状元, 展示他们带头致富和带领群众致富的风采。在走进乡镇的时候, 栏目注意跟踪这些典型, 让这些典型在现场现身说法, 畅谈自身的致富经和奋斗史, 让更多的农民学有榜样, 赶有目标, 来放大十大状元的示范效应。
这两年, 扬州市委市政府大力推进高效农业和农村“三大合作”, 《大地飞歌》一方面在走进各乡镇时, 把高效农业和三大合作作为一个重点进行挖掘;同时和市农业部门合作, 对扬州的高效农业进行梳理, 排出了茶叶、西瓜、扬州鹅、螃蟹、龙虾等产业的宣传计划, 并逐步付诸实施, 争取尽快推出观光休闲农业的系列。此外, 《大地飞歌》还通过走进瓜洲建华村、西湖的金槐村等扬州首批“社会主义新农村建设示范村”, 宣传示范村的新经验和好做法, 为全市其他乡村的新农村建设提供了良好的示范。
三、搭建平台, 展示特色, 促进销售
《大地飞歌》从开播起, 就确立了这样一个目标:将宣传好扬州的特色农副产品, 搭建特色农副产品展售平台作为义不容辞的责任。栏目先后推出了丁伙花木、仪征绿杨春茶、沙头无公害蔬菜、扬州鹅等专题。特别是在宝应县泾河镇举办了扬州首届赛瓜会, 将沙头爆炸瓜、吴桥奥运西瓜、泾河的薄皮瓜放在一起, 比个头, 比甜度。不仅让市民知道扬州的西瓜产业发展得很好, 而且知道扬州也有很多优良的西瓜品种。栏目在做好节目的同时, 还积极为种养殖大户牵线搭桥, 为他们提供销售信息, 同时让一些农村经纪人走向前台, 与农民交流, 促进农副产品的销售。
四、深入基层, 贴近农民, 创新样式
从开播之日起, 《大地飞歌》就把贴近实际、贴近生活、贴近群众作为栏目的实施标准。每次现场活动, 栏目主持人和编导都深入村组, 与群众进行交流互动。栏目还把舞台搭到了田间地头, 最大化地贴近农民。《大地飞歌》每到一处, 都深入挖掘当地的文艺节目, 尽可能让当地的农民成为表演的主角。栏目还一改电视传统节目的形态, 以现场活动为载体, 采用室外现场活动方式。栏目现在大致分为三个板块:“呱呱叫”、“比比看”和“开开心”。“呱呱叫”着重展现一些在扬州市甚至在江苏省打得响的特色产业或者先进人物。“比比看”是通过当地农民现场比试的形式, 来宣传好的经验和做法, 展示特色产业和特色产品。“开开心”就是在节目最后把当地的特色产品用来做游戏, 让大家开心一笑, 增强节目的亲和力, 做到寓教于乐。在栏目制作的时候, 以现场节目为主线, 穿插小专题, 放大亮点, 通过后期的精心加工, 形成比较好的传播效果。
篇6：新大地财务造假案列分析
关键词：新大地煤矿,15201工作面,开采设计
1. 15201工作面基本情况介绍
山西新大地煤业有限公司行政区划隶属和顺县义兴镇后沟村。15201工作面地表位于西后沟两侧的沟谷山坡地带, 北部位于大平垴以东的山梁山坡地带, 地表为中部高南北低的地形, 地面主要为林地。标高:1306m～1460m, 回采对地面设施无影响。井下位置及四邻采掘情况: 工作面东部为15101工作面 (已采) , 西部为15202尚未采工作面, 南部为轨道大巷, 北部为尚未回采的15401工作面。工作面标高985m～1010m, 埋藏深度321m～450m。工作面参数:走向长1238m, 倾斜长180m, 面积223020m2, 煤厚5.3m, 容重1.46t/m3。本工作面煤层赋存较稳定, 煤层的厚度在5.10～6.07m之间, 平均厚5.3。本面煤层结构简单, 不含稳定夹石层, 仅在中上部断断续续含透镜体状硫铁矿结核, 厚度约0.03-0.08m。工作面煤层走向总体为N20°E, 倾向SE, 煤层倾角6°～11°, 平均8°。工业储量为2011957t, 回采率87%, 可采储量为1505019t。服务年限为19个月。
2回采工作面布置及回采工艺
工作面进风顺槽、回风顺槽及工作面均布置在15#煤顶分层中, 外错瓦斯巷沿15#煤层顶板布置。工作面进风顺槽兼作运输巷, 回风顺槽兼作下料巷, 切巷为工作面初采作准备。进风顺槽设计断面为矩形断面, 净宽为4.5m, 净高2.8m。回风顺槽设计断面为矩形断面, 净宽为4.5m, 净高为2.8m。切巷为矩形断面, 净宽为 7.0m, 净高为2.8m。本工作面回风巷的支护形式是锚索+锚杆+钢带+金属网支护;进风巷的支护形式是锚索+锚杆+槽钢+金属网支护;切巷的支护形式锚索+锚杆+钢带+槽钢+金属网支护。工作面接替顺序为;15202工作面→15202工作面→15203工作面。工作面采用后退式开采, 可采长度为1239m, 进风侧设计留设煤柱为228m, 回风侧留设煤柱197m。
本工作面采用采煤机割煤, 人工放煤, 前后溜、转载溜、皮带运煤, 液压支架、单体液压支柱及时支护, 进回风落山回柱放顶的回采工艺。工作面支架顶梁切顶线走脱切巷后开始放煤, 机组每割一刀煤, 放顶煤一茬;放煤步距0.6m。工作面采用一采一放追机放煤作业方式。放顶煤滞后机组后滚筒不得小于15m, 采用按支架编号间隔单轮放煤, 即由两人放煤, 甲放单号架、乙随后放双号架, 每架需反复放煤, 直至放尽。
3放顶煤开采的安全技术措施
3.1顶板管理
本工作面是二采区的第一个工作面, 根据一采区以往工作面的实践经验可知, 工作面直接顶属于易跨落顶板, 对工作面的正常放煤及顶板管理有积极作用;预测本工作面的初次来压在工作面从切巷推进40m左右出现;周期来压预测本工作面在每推进15～20m时会出现压力显现的情况。本面采用120架放顶煤液压支架与头尾各两架端头液压支架维护工作面空间, 最大控顶距6.72m, 最小控顶距6.12m, 移架步距0.6m。拉架、推溜、放煤均为本架操作。工作面进、回风均采用双排切顶密柱, 排距要求0.3m, 柱距要求每米三根, 均匀支设, 支设成一条直线, 切顶密柱必须支设戗柱, 密柱必须戴ϕ16cm/2×0.5m的木帽, 木帽应与顺槽平行, 放顶步距0.6m, 以上控顶距均以切顶线算起。工作人员必须为端头维护工, 持证上岗, 严格执行敲帮问顶制度和先支后回原则。所用单体柱根根合格, 保证初撑力≥90.0kN。严禁使用折损的柱帽, 及时更换失效的单体住。任何时候, 任何情况下不允许任何人进入落山从事任何作业。
3.2通风管理
矿井通风方式为中央并列式, 通风方法为抽出式。主要通风机型号:FBCDZ-NO.3.6。矿井总进风量为11000m3/min, 总回风量为11600m3/min, 矿井通风等积孔为3.22m2。地面建有一座瓦斯抽放泵站, 安装有瓦斯抽放泵4台, 总装机容量980KW, 抽放能力达596 m3/min。
井下采用通讯电缆传输, 交换机至监测分站采用通讯电缆传输。
井下监测监控设备为KJFT-1型分站, 传感器传输距离大于1500m, 电源箱选用KJFY-1多路隔爆兼本质安全型多路电源箱。现井下安装分站16台, 模拟量传感器76枚, 开停量传感器43枚。开停量主要用来监测监控主扇风机、局扇风机、工作面闭锁开关、工作面机组、工作溜、后配溜的设备开停运行状态和运行状态参数;模拟量主要用来监测监控各采掘工作面的一氧化碳参数、瓦斯参数、负压参数、风速参数和温度参数, 全部实现了“瓦斯-电”闭锁及二级断电, 井下头面全部实现了瓦斯-电、风-电闭锁断电状态监测监控。
4瓦斯防治
工作面在初采期间, 大顶未垮落前, 工作面的主要瓦斯来源是在开采本煤层的过程中, 从煤体中释放出来的瓦斯 (预计本煤层约为4m3/min) 。一种是工作面在推进的过程中, 由于上部岩层破裂产生裂隙和垮落, 上邻近层瓦斯 (预计瓦斯量约为86.4m3/min) 除90%被抽放外, 剩余13%的邻近层瓦斯 (瓦斯量约为9.6m3/min) 未被抽放。随着产生的裂隙到达工作面同时还有本煤层和采空区瓦斯。
抽放方式:该工作面利用上邻近层11#煤布置15201走向高抽巷通过地面抽放泵站进行瓦斯抽放。抽放观测:工作面初采及正常回采期间, 通风综合队要定期观测和调整高抽巷管路, CH4浓度、流量及压力, 保证合理抽放和工作面瓦斯不超限, 每三天观测一次, 保证工作面安全生产。抽放管路路线:15201工作面高抽巷-15201专用排瓦斯巷-采区回风巷-总回风井-回风立井-地面抽放泵站。
5结语
本文通过对新大地矿15201工作面开采技术条件分析, 设计了工作面的回采布置方法及回采工艺, 并提出了开采的安全技术措施和瓦斯防治措施, 保证15201工作面安全回采, 确保矿井安全生产。
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