建筑经济审计

建筑经济审计（精选十篇）

建筑经济审计 篇1

企业经济活动是存在风险性的, 对于建筑施工的单位来说, 其经济活动周期长, 影响因素较多。而企业内部审计是为组织实现其目标的, 它是一项独立、客观的确认和咨询活动。建筑施工单位内部经济审计是审计的重要组成部分, 主要分为经济效益审计和经济责任审计。主要是通过系统化、规范化的方法, 评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性, 以实现企业经济活动的价值。

1. 建筑施工企业经济效益审计

由于建筑施工企业所属单位及施工项目部因存在分布散、广的特点, 其经济活动、制度都存在着一定的缺陷。因此, 建筑施工企业经济效益审计的作用就是在于对经营管理活动的合理性与有效性、经济信息的真实性、内部控制制度的健全性以及经济效益的总体水平和发展趋势进行审查和评价, 对存在不足与错误的地方提出改进的意见与建议, 从而提高企业的济效益。其途径是以生产经营的内部控制制度的执行情况为切入点, 对经济活动的合理性、有效性以及信息的真实性进行评价。

2. 工企业经济责任审计

企业经济效益差很大程度上取决于企业的主要领导人, 企业领导人员在职期间的经营管理能力、企业内部控制的合理性以及企业重大决策等都是经济责任审计重点评价的内容。建筑施工企业经济责任审计是结合企业的实际情况, 以主要领导人任期经济责任所要求的审计内容为主线, 对企业资产、负责、损益的真实性、企业经营的效益性以及各项业务经营指标的完成情况进行审计。同时, 也将关于企业发展的重大决策和个人廉洁自律情况作为重点审计内容, 进而客观评价领导人员的任期经营业绩与经济责任, 为企业对领导人员的调配、任用提供审计的支撑与服务。

二、建筑施工企业经济审计失真的原因

1. 建筑施工企业经济审计的不对称及外部性

问题

建筑施工企业经济审计失真在很大程度上催生了控制和掌握经济审计主动权者的弄虚作假, 伪造会计数字的现象, 而存在这一现象主要是因为建筑施工企业经济审计生成于建筑施工企业内部, 使得建筑施工企业内部经营者与外部信息使用者之间存在着信息不对称。同时, 建筑施工企业经济审计的外部性也十分突出。现实中, 经常有一些经济审计负责人、报表编制人员为了自己的利益, 利用工作的权限做假, 为自己谋取利益。因此, 建筑施工企业经济审计的信息不对称以及外部性都是造成审计失真的重要原因。

2. 建筑施工企业会计监督机制不合理

就目前国内实际情况分析, 之所以经常出现企业会计舞弊、审计失真的情况, 主要原因在于企业的会计机构是自行设置的, 其相关人员都是领导直接任命的。建筑施工企业同样如此, 相关的项目负责人能直接掌握和控制项目的财务经济审计系统。如果会计舞弊及申计失真, 对项目经理人来说, 所带来的好处由其享有。可以说, 当前施工企业的会计监督机制十分不合理。因此, 应切实负起责任, 加强企业外部的监督力度。

3. 建筑施工企业会计人员的职业道德失范、素质偏低

近几年, 国内建筑施工企业出现了大面积、持续的经济审计失真现象, 其主要原因是在于会计从业人员的素质与道德问题。许多单位在会计人员专业培训方面不够重视, 甚至是忽视, 对会计人员的从业要求不高;在职人员不经专业的培训与学习, 随着社会的不断进步, 知识的不断更新, 导致会计人员对专业知识不断的贫乏或老化, 对现行会计准则、会计制度知之甚少;在工作过程上不依法办事, 甚至有的人员遵纪守法的意识十分淡薄, 缺乏职业理想和敬业精神;个人利益膨胀, 根本无原则可言, 故意伪造、毁损会计资料等。

三、建筑施工企业经济审计失真的对策与建议

为了保证建筑施工企业经济审计的可靠性和真实性, 防止其失真现象, 我们应当重视影响经济审计的因素。由于经济审计涉及企业会计管理工作的诸多方面, 这需要结合企业的实际特点来采取相应的措施。

1. 提高管理者的会计法规意识

目前, 国内许多建筑施工企业管理者对会计相关法律与规范缺乏正确的认识。长期以来, 由于管理者的指导思想不端正, 不仅导致自己对经济审计责任的懈怠, 同时也造成员工对其的认知不清。可以说, 这是造成施工企业经济审计失真的一个重要因素。因此, 企业要经常组织管理者自身的学习, 包括会计法律法规和财务制度, 从而提高自身的会计法规意识, 端正自己的指导思想。这样不仅可以很大程度上解决失真的问题, 也保证了领导者对会计资料和会计工作的完整性、真实性的责任。

2. 构建规范化的治理结构

任何一家企业要是没有一个合理的企业制度, 就不能明确企业的产权。产权明确, 财务才能清晰, 建筑施工企业亦是如此。因此, 建筑施工企业要按现代施工企业制度要求, 规范企业的治理结构。另外, 企业可以实行社会化管理, 将施工企业相关财务人员全面推向市场, 借助外部的监督力量。这样可以保证财务人员真实的反映数字, 正确的履行工作职能, 提供真实、客观的经济审计。

3. 加强外部的监督力度

加强建筑施工企业外部的监督力度, 是一个很好解决经济审计失真的途径。主要是从四个方面进行: (1) 对建筑施工企业的审计、财政、税务加强监督力度; (2) 政府监督应当以其合法性、真实性作为政府对经济审计监督和管理的核心, 始终围绕施工企业所提供的经济审计是否合法、是否真实来进行; (3) 加强对建筑施工企业会计行为的监督, 完善注册施工企业会计师管理体制; (4) 提高经济审计的可信度, 对会计人员任用情况进行监督检查。

4. 提高会计人员的职业道德水平和业务素质

建筑施工企业经济审计的直接提供者就是会计人员。因此, 会计人员的职业道德水平和业务素质对保证经济审计真实至关重要。会计工作涉及面广, 不仅需要会计人员具有财务会计知识, 还需要他们必须懂工程技术、经济管理等方面的知识。所以, 我国建筑施工企业会计人员的综合素质必须要达到标准要求, 努力成为复合型人才。同时要构建科学合理的会计人员队伍, 建立施工企业会计专家库, 以适应建筑施工企业财务管理或会计工作的需要。此外, 也可以通过加强业务培训使会计人员熟悉施工企业财务管理方面的法规及行业规章制度, 促使他们更好的全面掌握施工行业的专业知识及技能, 提高他们的职业道德水平和业务素质, 从而减少因会计技术失误和会计人员的素质低下而造成的经济审计失真。

四、结语

切实解决好建筑施工企业经济审计失真问题, 保证经济审计的真实是一项长期而又繁杂的系统工作。建筑施工企业经营者和管理者必须针对施工企业的实际情况, 采取有力的措施, 着眼于提高建筑施工企业管理者的会计法规意识、构建规范化的治理结构、加强企业外部的监督力度、提高会计人员职业道德水平和业务素质等, 从而有效抵制建筑施工企业经济审计失真的发生, 维护市场经济秩序和建筑施工企业的正常运行, 确保国家基本建设的顺利推进。

摘要：建筑业是国民经济发展的重要行业, 其经济审计的真实性在很大程度上影响着国家经济的发展。本文主要阐述了建筑施工企业内部经济审计的类别, 探讨了经济审计失真的原因, 同时针对失真采取措施并进行了分析。

关键词：建筑施工企业,经济审计,失真,措施

参考文献

[1]杜德权.刍议建筑施工企业会计信息失真的防范[J].财政监督, 2010.

[2]景春色.建筑施工企业内部控制的问题及对策[J].现代商业, 2010.

建筑经济审计 篇2

北京建筑工程学院处级领导干部经济责任审计实施办法

第一章 总则

第一条 为了加强我校内部经济活动的审计监督，改善经济管理，提高管理水平和经费效益，促进处级领导干部依法执政及勤政、廉政建设，根据国家教委《教育系统内部审计工作规定》、北京市委教育工委北京市教育委员会联合印发的《北京高等学校领导干部经济责任审计暂行规定》及《北京市属市管高等学校处级领导干部任期经济责任审计操作指南（试行）》，结合学校情况，制定本办法。

第二条 本办法所称处级领导干部是指由学校任命、聘任的负有主要经济责任的二级学院、部、处、室、馆及后勤服务产业集团等单位（部门）的处级领导干部。其他干部是否进行经济责任审计，由有关部门报经学校领导决定。

第三条 对处级领导干部进行经济责任审计，是指学校审计处根据国家有关法规、制度，运用审计手段，对负有主要经济责任单位（部门）的处级领导干部，在任职期间、任职届满或调动、免职、辞职、退休等原因离开现职岗位前的管理职责范围内的经济活动及履行经济责任的情况进行客观、公正地评价。审计结论和评价是考核、聘用和评定干部的重要依据之一，并归入干部档案。

第四条 根据学校干部管理需要，组织部应于处级干部换届、轮岗及离任后向审计处提出处级领导干部任期经济责任审计的委托书，由审计处列入审计工作计划，经学校党委批准后执行。对后勤服务产业集团总经理的审计，由后勤服务产业集团董事会提出，报分管领导同意并经学校办公会决定后，由审计处组织实施。

第五条 实施经济责任审计时，一般应以被审计处级领导干部任职内（一届）所在单位的财务收支及相关经济活动情况为主，必要时可追溯审计其他会计或延伸审计相关单位。

第六条 处级领导干部经济责任审计实行联席会制度，具体规定详见《北京建筑工程学院处级干部经济责任审计联席会制度》（建院审字„2008‟3号）。

第七条 处级领导干部经济责任审计采取自行审计与委托社会审计相结合的方式进行。审计处按照有关规定和程序实施审计，并对受托社会审计机构的审计质量实施监控，社会审计机构向学校提交审计报告，并依法承担法律责任。审计所需经费应当列入学校预算。后勤服务产业集团总经理的审计费用由后勤服务产业集团承担。

第二章 审计内容

第八条 根据承担经济责任的范围，重点审计以下内容（各单位、部门具体审计内容见附件）：

1.本单位（部门）内部控制制度是否健全、有效； 2.本单位（部门）的预算或财务计划的执行情况；

3.各项教育资金（含预算外资金）的管理和使用情况，包括：财力状况，经费来源的真实性，合法性，使用效益，以及筹集的各种资金的管理和使用状况，有无挤占、挪用、浪费等问题；

4.国有资产的管理、使用、安全、完整及保值、增值；

5.任期终结时，本单位（部门）资产、负债，所有者权益和盈亏是否真实，有无弄虚作假、经济纠纷和遗留问题；

6.任期内重大经济活动、投资项目、经济合同等经济决策是否经过充分、有效的可行性论证或资信调查，运作结果是否达到预期目的和效果，有无重大失误； 7.任期内各项经济责任目标的实施结果；

8.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

9.本人遵守财经法规和财务制度情况，有无违纪违规问题； 10.学校认为需要审计的其他事项。

第三章 审计程序及要求

第九条 审计处接到审计委托书后，如确认符合审计条件，应做好审计前的准备工作，成立审计组，制定审计实施方案，并在实施审计三日前召开经济责任审计工作布置会或由组织部和审计处负责人共同找被审计处级领导干部（以下简称被审计人员）谈话，同时下达审计通知书。

第十条 被审计人员以及所在单位接到审计通知书后，应在规定的时间内将原任职期间的下列资料按时交到审计组：

1.被审计人员的述职报告；

2.所在单位的全部会计账簿、凭证、报表和银行对账单等会计资料； 3.所在单位财产盘点和债权、债务资料；

4.所在单位重大经济合同、协议书、投资项目的论证、决策资料；

5.所在单位内部财务管理办法和内部控制制度等； 6.所在单位工作计划与总结； 7.审计组认为需要提供的其它有关资料。第十一条 述职报告应包括以下基本内容：

1.任职期限（包括任职单位、职务及任职起止时间）； 2.被审计单位的基本情况；

3.管理或经营理念及任期经济工作目标情况； 4.单位的管理结构及财务收支情况； 5.任期履行经济责任情况； 6.个人廉洁自律情况； 7.单位创收情况说明；

8.经济管理方面存在的主要问题； 9.被审计人员认为需要说明的其他事项。

第十二条 审计组根据被审计单位提供的资料，按照审计程序实施 审计，并提出审计报告。审计报告的内容主要包括以下几个方面： 1.被审计人员任期内经济责任目标完成情况；

2.被审计人员任期内所在单位的债权、债务状况和国有资产保值、增值情况；

3.被审计人员任期内遵守财经法规、规章制度的情况； 4.被审计人员任期内工作中承担经济责任的评价； 5.其他需要说明的重大事项。

第十三条 审计报告应当征求被审计人员及其所在单位的意见，被审计人员及所在单位在收到审计报告之日起十日内，应提出书面意见。审计组在接到被审计人员及单位的书面意见后，要认真研究，核实。如有必要，应当修改审计报告。在规定期限内没有提出书面意见的视同无异议。经审定后的正式报告由审计处向组织部提交。

第四章 相关责任

第十四条 被审计人员在任期内使其所在单位经济效益显著，成绩突出，或者有严重违反财经纪律，造成重大损失等情况时，由学校处级领导干部经济责任审计联席会按照有关规定向学校领导和有关部门提出奖励表彰或行政处罚、移交有关部门处理的建议。

第十五条 被审计人员及其所在单位（部门）应积极配合审计工作，不得拒绝或拖延、转移、篡改、销毁有关文件、会计资料或证明材料，并对提供的资料的真实性、合法性作出承诺并签字、盖章。

被审计单位和个人违反本实施办法有以下行为之一的，根据情节轻重，由组织部提出处理建议，报学校党委常委会批准： 1.拒绝提供有关资料及证明材料； 2.转移，隐匿违法所得财产；

3.阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查； 4.作假，隐瞒事实真相；

5.拒不执行处理决定和审计意见书； 6.报复陷害审计人员和检举人。

第十六条 履行经济责任审计的组织和审计人员在执行公务期间依法独立行使职权，受法律保护，任何部门和个人不得干涉。第十七条 审计人员在办理审计事项时，应做到依法审计，实事求是，客观公正，廉洁奉公，忠于职守，保守秘密。

参与办理经济责任审计事项的审计人员若与被审计部门或被审计人员有利害关系的，应当回避。

第十八条 审计人员如有利用职权谋取私利、弄虚作假、徇私舞弊、泄露国家机密或玩忽职守给国家和学校造成重大损失的，视情节轻重，酌情给予行政处分。

第五章 附则

第十九条 本办法由审计处负责解释。

第二十条 本办法自校长办公会通过之日起实行。1999年院长办公会通过的《北京建筑工程学院处级领导干部经济责任审计暂行办法》同时废止。

附件：1.各二级学院院长、部主任经济责任审计内容

2.学校办公室主任经济责任审计内容

3.学生工作部部长（学生处处长）经济责任审计内容 4.工会常务副主席经济责任审计内容 5.教务处处长经济责任审计内容

6.研究生处处长（学科建设办公室主任）经济责任审计内容 7.科技处处长经济责任审计内容 8.人事处处长经济责任审计内容 9.财务处处长经济责任审计内容

10.国际交流与合作处处长经济责任审计内容 11.规划与基建处处长经济责任审计内容

12.资产与后勤管理处处长经济责任审计内容

13.校产经营开发管理办公室主任经济责任审计内容 14.图书馆馆长经济责任审计内容

15.继续教育学院院长经济责任审计内容

16.其他部、处、室等单位（部门）主要行政负责人经济责任审计内容 17.后勤服务产业集团总经理经济责任审计内容

二○○九年十二月二十一日

北京建筑工程学院学校办公室 2009年12月21日印发

共印15份 附件1 各二级学院院长、部主任经济责任审计内容

1.单位内部管理制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.教学经费的使用是否符合预算和有关规定，有无挤占挪用或超预算支出情况；

3.本单位学科（课程）建设、教材建设、教学实验（实习）经费的使用管理是否规范、有效；

4.举办的各种培训、办班等非学历教育是否经学校批准，其收入是否全部纳入学校预算统一管理和核算，票据使用是否合法、合规，是否按规定纳税，有无收费不开票、截留私分等违法违纪行为；

5.本部门其他预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；

6.各项专项经费的使用管理是否规范、有效； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

8.相关的债权、债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件2 学校办公室主任经济责任审计内容

1.相关管理制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；

3.业务招待费、会议费支出是否符合财务制度规定，是否履行了规定的审批手续；

4.本部门其他预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；

5.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

6.相关的债权、债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 7.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

8.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 9.学校认为需要审计的其他事项。附件3 学生工作部部长（学生处处长）经济责任审计内容

1.学校学生管理制度及学生处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.学生社会实践、课外活动、勤工助学等经费的使用是否符合有关规定，有无挪用挤占情况；

3.学生各类补贴的发放是否符合有关规定，有无擅自扩大享受比例和发放标准等问题；

4.学生奖学金、学生贷款管理是否规范，有无虚假现象； 5.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；在学生就业、违规违纪处理等方面有无乱收费、乱罚款现象；

6.各项专项经费的管理使用情况是否符合有关规定； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

8.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件4 工会常务副主席经济责任审计内容

1.相关管理制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；

3.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

4.工会经费收支预算和决算情况；

5.工会经费的收入、上解、管理和使用情况； 6.工会资产的管理、保值和增值情况； 7.执行国家财经法规和工会各项财经制度情况； 8.工会债权、债务情况；

9.有无损害工会（或本单位）合法权益的行为；

10.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

11.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 12.学校认为需要审计的其他事项。附件5

教务处处长经济责任审计内容

1.学校教学管理制度及教务处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.本部门经办的各项收入是否纳入学校财务预算统一管理和核算，其中收费项目与标准是否符合国家规定，有无截留、挪用等问题；

3.教材的采购、保管、发放的管理是否规范，相关款项的收取、支付及采购折扣是否纳入学校财务统一核算和管理；

4.各项专项经费的使用管理是否规范、有效；

5.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，是否有超预算支出情况；

6.学校授权签订的有关经济合同或协议是否合法，执行情况如何； 7.相关的债权、债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 8.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件6 研究生处处长（学科建设办公室主任）经济责任审计内容

1.学校研究生管理制度及研究生处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；

3.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；

4.各项专项经费的管理使用是否符合有关规定； 5.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

6.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 7.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

8.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 9.学校认为需要审计的其他事项。附件7

科技处处长经济责任审计内容

1.学校科研管理制度及科技处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.按照学校预算积极组织科研事业收入情况（包括纵向、横向科研经费、科技服务收入等）；

3.科研经费使用、管理是否规范、有效，收入是否纳入学校财务统一核算，支出是否符合财务制度，有无挤占挪用情况，结余是否按规定进行分配；

4.对课题研究成果及相关的知识产权的管理是否规范，科研成果转化所取得的收入是否上交学校统一管理；

5.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；

6.各项专项经费的管理使用是否符合有关规定； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

8.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件8

人事处处长经济责任审计内容

1.学校人事管理制度及人事处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.是否严格执行国家的工资政策，正确核定各类人员的工资、津贴及相关的福利，人员及其工资变动有无虚假情况；

3.各类人员工作量及其补贴、各种代扣款项的计算是否正确，是否符合财务制度和学校规定；

4.各种社会保障费的管理是否符合国家有关规定，有关政策的执行情况如何，有无随意扩大开支范围、提高发放标准等问题；

5.师资培训等人才培养经费的使用、管理是否规范，有无挪用挤占情况；

6.各项专项经费的管理使用情况是否符合有关规定；

7.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；

8.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；

9.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

10.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 11.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

12.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 13.学校认为需要审计的其他事项。附件9

财务处处长经济责任审计内容

1.学校财务管理、会计核算制度及财务处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.是否按照国家有关规定和学校具体情况，科学、合理地编制学校预算，并对预算执行过程进行有效控制与科学管理；学校预算的编制、调整和执行程序是否符合规定；

3.是否贯彻执行会计法及“收支两条线”的财务管理规定，依法履行财务管理的职责；

4.是否依照国家有关规定组织各项收入，各项收费是否符合物价部门批准的收费项目和标准，票据使用是否合法、规范；

5.办学经费的各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实合法，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用收入的情况；有无违纪违规和损失浪费问题，有无私设“小金库”和滥发钱物等问题；

6.现金和各种存款的管理是否符合规定，银行账户的开立和使用是否合规，资金管理是否符合规定、有无乱设银行账户和出租、出借、转让银行账户及公款私存等问题，现金和支票的管理是否合规，有价证券的购买及其资金来源是否合法，管理和使用是否安全、妥善；

7.融资活动是否符合国家规定，手续是否完备；各项债权债务是否清楚、真实、合理，有无经济纠纷和遗留问题；

8.决算和财务报告及有关的会计报表、会计账簿、会计凭证等会计资料是否完整、真实、合法，是否按规定报经上级主管部门审批；有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况；

9.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大损失； 10.对学校所属单位的财务管理与核算是否履行了指导与监督职责；

11.对学校固定资产核算是否规范，是否做到了账账相符、账实相符；本部门管理的固定资产是否安全、完整；

12.本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 13.学校认为需要审计的其他事项。附件10 国际交流与合作处处长经济责任审计内容

1.学校外事管理制度及外事处内部控制制度是否健全、合法恰当、有效；

2.外籍专家和出国人员经费的管理使用是否符合有关规定； 3.外事接待费用支出是否符合国家有关规定，是否履行了规定的审批手续；

4.本部门经办各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；

5.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；

6.专项经费的管理使用情况是否符合有关规定； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

8.相关的债权、债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题；

11.学校认为需要审计的其他事项。

附件11 规划与基建处处长经济责任审计内容

1.学校基建、修缮工程管理制度及基建处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.基建项目前期管理及程序是否合规、合法；包括：基建项目是否纳入计划管理，基建投资计划是否按规定程序审批，有无计划外工程项目和超计划工程项目，有无自行改变原批准建设项目或者扩大建筑面积、提高建设标准等问题；

3.基建经费的管理和使用是否符合规定，有无截留、挪用等问题；使用效益如何，工程质量是否达到设计要求，有无严重超概预算工程项目和长期延误完工项目，有无损失浪费；

4.工程招标、发包是否符合规定，手续是否完备、合法，合同、协议的执行情况如何；

5.支付工程款是否按合同、协议规定程序，工程竣工结算是否真实、合法并经审计后付工程结算款；

6.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； 7.基建财务、材料和设备管理是否符合规定，有无违规违纪问题； 8.担任新校区建设指挥部职务期间是否履行了相关经济职责； 9.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；

10.部门管理的固定资产是否安全、完整；

11.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

12.本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 13.学校认为需要审计的其他事项。附件12 资产与后勤管理处处长经济责任审计内容

1.学校固定资产管理制度及本处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.是否按学校预算编制设备采购计划，并认真组织实施； 3.有关设备采购、验收、使用、保管、维护、转让、投资、报废的管理是否规范，程序是否合法，手续是否健全；设备处置收入、投资收益、租赁收入等是否按规定入账；

4.是否对设备使用效益进行定期检查、分析；

5.是否定期进行设备的全面清查盘点，做到账、卡、物相符； 6.是否按照有关规定对学校房屋固定资产进行管理，做到保持和提高房屋建筑物的完好率与使用效率；

7.组织实施的专项经费设备采购是否符合有关规定；

8.对学校零修工程的管理是否做到了及时有效，经费使用是否合理；

9.是否履行了对后勤服务产业集团的监督管理职责； 10.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，是否有超预算支出的情况；

11.相关的债权债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 12.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

13.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 14.学校认为需要审计的其他事项。附件13 校产经营开发管理办公室主任经济责任审计内容

1.能否按照《公司法》、《企业法》和国家的财经法规及上级主管部门和学校的规定对校办企业进行管理，对校办企业的财务进行管理及监控情况如何；

2.学校校办企业管理制度及本部门内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

3.学校校办企业的效益和资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何，是否真实、合法，能否及时纳税，利润分配是否符合规定，能否按照规定、协议或合同及时足额向学校上缴有关费用和利润；

4.国有资产是否安全完整、保值增值，有无无偿占用学校有形和无形资产的现象；

5.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； 6.与所属单位及外单位签订的各项合同、协议的执行情况如何，有无损害学校权益问题，债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；

7.学校校办企业的债权、债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题；

8.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，是否有超预算支出的情况；

9.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

10.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

11.本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 12.学校认为需要审计的其他事项。附件14

图书馆馆长经济责任审计内容

1.部门内部管理制度是否健全、合法、恰当、有效； 2.是否按学校预算进行图书采购；

3.图书采购折扣、其他零星收入是否按规定上交学校财务，有无截留、挪用等问题；

4.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；

5.各项专项经费的使用管理是否规范、有效；

6.是否按照有关规定对图书资料进行管理，做到账账相符、账实相符；

7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

8.相关的债权债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件15 继续教育学院院长经济责任审计内容

1.本部门内部管理制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.各项收入是否纳入学校预算统一管理和核算，收入预算的完成情况如何；

3.举办的学历教育收费项目、标准是否符合国家和学校有关规定，有无扩大收费范围、提高收费标准等问题，有无收费不开票、截留私分等违法违纪行为；

4.举办的各种培训、办班等非学历教育是否经学校批准，收入是否纳入学校预算统一管理和核算，票据使用是否合法、合规；

5.兼职教师酬金的发放是否符合学校规定，审批与签收手续是否完备，有无虚报冒领；

6.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；

7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；

8.相关的债权债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件16

其他部、处、室等单位（部门）主要行政负责人经济责任审计内容

1.相关管理制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；

3.本部门管理的特殊经费使用情况是否符合有关规定； 4.本部门管理的固定资产是否安全、完整； 5.专项经费的使用管理是否规范、有效；

6.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

7.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 8.学校认为需要审计的其他事项。附件17 后勤服务产业集团总经理经济责任审计内容

1.学校后勤管理规章制度及后勤处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；

2.代表学校确定的后勤集团服务项目的工作目标、任务、标准是否合理，对相关的经费预算、工程决算等管理是否规范，签订的有关合同、协议是否合法，有无损害学校利益的行为；

3.是否按照国家的财经法规、上级主管部门及学校的有关规定对后勤集团的服务质量和工作效率进行考核评估；

4.办理相关业务所取得的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算，是否真实、合法，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学校经费和其他经费的问题；

5.各项支出是否纳入财务管理，是否真实、合法，效益如何，有无滥发钱物和损失浪费等问题；

6.是否按照有关规定对所办经济实体进行管理，所办经济实体的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何，应缴学校收入是否及时足额上缴；

7.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； 8.学校拨入的预算经费管理使用是否符合财经法规和学校的有关制度，有无超预算支出的情况；

9.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷问题； 10.各类资产是否账实相符，是否安全完整，有无无偿占用学校资产搞经济实体的问题；

11.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；

经济责任审计与审计理论创新 篇3

【关键词】经济责任审计；审计理论；创新

一、国家机关经济责任审计的重要意义

经济责任审计是建设廉洁高效公务员队伍的需要，党中央、国务院历来都非常高度重视，特别是党的十八大以来，不断加大对主要领导用权的制约和监督。习近平总书记也对强化制约和配置权力方面，做了重要指示，要求权力结构科学，运行机制高效。着力实施对一把手的用权情况的监督。 从制度层面来看，经济责任审计逐渐成为一项对领导干部监督管理的制度安排。2010年以来，国家先后做出了一系列相关规定，对经济责任审计的对象，审计内容和期限以及相关的工作部署，都进行了与时俱进规定，促进了经济责任审计制度化建设。实践表明，领导干部特别是一把手的一言一行，一举一动都备受关注，尤其是财务问题，直接关系到公共机构的高效运行和干部队伍的形象，一个时期以来，由于各式各样的诱惑与利益驱动，拜金主义、享乐主义在一些主要领导的头脑中膨胀，职业道德和权力底线失衡，以权谋私、腐化堕落等问题屡见不鲜，这些问题如不加以遏制，任其发展，必然损害改革稳定的大局。由此可见，及时加强经济责任审计，是打造一个善于治国理政的高素质干部队伍的加固工程，是加强各级政权建设和执政能力建设的重要保证，是规范干部行为制度建设的重要内容和中心环节，对我国社会主义现代化事业的兴旺发达和长治久安将产生积极而深远的影响。

二、审计理论创新措施

1.经济责任审计与审计理念结构的创新

第一，我們要从管理和监督两个层面将经济受托体的各要素赋予新的意义。对审计规范我们也应该学会灵活变通，正如所有事物都不是一成不变的，我们要在创新理念的指导下具体问题具体分析。而且在新观念下，我们要更加注意对审计信息的整合与分析，重视起信息对经济审计的主导作用。第二，我们要转变经济监控的发展理念，不应该把审计作为一种手段去制约，这样不能从根本上解决问题，而且会消耗大量的人力物力。政府应该扩大职能范围，充分使审计人员理解到经济责任的重要性，根据责任与义务的对立关系，促进责任人监督的执行进度。政府的方法不再是传统的“以权制约”，更多的是让审计人学会“以德制权”，这样才能从根本上保障审计理念深入人心。

2.发展目标与体系的创新

首先从发展目标上来说，想要不断的进行审计理论的完善，必须切实重视经济责任审计工作的进行，这样才能保证在相应的目标创新的发展过程中，兼顾对于目标体系的进一步完善和加强。与此同时，还要密切注意两者之间的关系，不断的深化加强对于审计理论的目标以及内容的研究，用以指导经济责任审计工作更好的进行，为促进我国社会良好的发展奠定基础。另外，从体系上来说，由于在机制体系运行中，建立了经济责任审计，因此就需要进一步对相应的体系进行完善，用以保证经济责任审计工作的有效运行，并对其进行有效的监督管理。

3.经济责任审计与审计关系人之间的创新

如今，我们要在传统的审计关系人理念之上进行创新，不拘泥于传统形式，发展新形势的审计关系人理念。首先，我们认为审计人、被审计人以及委托人是一个不可分割的整体，它们之间的联系非常密切。审计人与被审计人是同时产生的，他们分属在同一领域的统一内容之上。而委托人又是因二者的出现而产生的，是两者之间联系的重要纽带。就我国的性质而言，中国共产党是为人民服务的法制党派，它代表的利益也是全国人民的根本利益，我们要从这个角度来剖析委托人的职能所在。

4.经济责任审计与审计方法的创新

审计工作的进行方式，从根本上影响了审计活动是否能够顺利实施。其中审计工作的导向是指导思想，具备活动进行的引领作用，我们不可以忘记经济责任审计的主要受体是领导干部等主要负责人，以此作为出发点。证据收集则是审计活动的主要侧重点，这时便须将传统的审计模式进行创新，就其行为的责任人上对其责任的履行程度进行评判。也需找到经济责任审计与其他审计方式的优缺点，补充不足，适时调整审计策略，完成经济责任审计的优化。

5.经济责任审计与审计职业的制度的创新

经济责任审计所需要的人才也许具备知识专业化和复合化的能力，这也让审计相关工作人员更加的职业化，对审计活动起到了很大的推动作用。我国现代意义上的审计工作开展较晚，所以应积极学习国外的先进经验，在审计人员专业化方面建立正式的制度，从经济责任审计的人才培养、管理和考核以及事业的规划等方面明确化和规范化，以此推动我国经济责任审计制度的进步和发展。

总而言之，随着社会不断的发展，经济责任审计对于推动我国各方面建设的发展，都起到了非常重要的促进作用，它是以具体的法律为依据，对国家机关党政领导干部的工作情况，以及财政情况进行审计，用以监督财政收支的合法、真实性，并且审视其是否进行了相应的职责的履行，为我国社会经济发展奠定基础，这就要求我们在以后的实际工作中必须对其实现进一步研究探讨。

参考文献：

[1]孙志娟.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融，2014，03：266+270.

[2]王倩，杨克江，倪平.经济责任审计与审计理论创新[J].商场现代化，2015，30：79-80.

建筑经济审计 篇4

一、领导干部经济责任审计风险的客观必然性

1. 经济活动中违法违纪行为的隐蔽性

近年来, 审计发现的经济活动中的违纪违法问题及经济犯罪行为已屡见不鲜, 且手段愈来愈巧妙、隐蔽。而领导干部经济责任审计则要反映领导干部在任期内有无违反财经法纪、有无在经济活动中的不正常行为。如果某单位明明存在问题, 而审计未能发现, 其后果就是经济活动中的违纪违法行为得不到遏止, 责任人的经济责任得不到追究, 少数别有用心的人还会以“审计过了”充当合法的“保护伞”。

2. 界定经济责任的复杂性

领导干部经济责任审计中, 如直接发现其本人有贪污、受贿等违法违纪问题, 还是比较好定性的。审计的重点与难点在于一旦发现其所在单位有违反财经法纪的问题, 对领导干部的经济责任如何界定。领导干部应承担经济责任的问题大致有:经济决策失误、国有资产流失、内部财务管理混乱、经济行为失控等等。要确定某领导干部在这些问题中应负什么责任, 其界限较难划分。

3. 审计手段的局限性

审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题, 而一些违法违纪问题一般不会在会计资料和相关资料中明显地反映。虽然可以通过召开座谈会、个别谈话或是从领导的工作总结、群众的反映中了解情况, 但是审计所了解的情况若不能在会计资料及相关资料中得到证实, 其问题是难以成立的。有的问题若无一定的线索, 也较难用审计手段深入查证。

4. 执行审计程序中存在的随意性

领导干部经济责任审计执行程序不严密、或审计操作不合法, 都会带来审计风险, 也会引起行政复议。

二、正确认识领导干部经济责任审计风险管理

1. 审计评价内容超越审计机关的职责范围

《审计法》明确规定:审计机关对本级各部门 (含直属单位) 和下级政府预算的执行情况和决算, 以及预算外资金的管理和使用情况, 进行审计监督。但是, 在经济责任审计后作出的审计评价中, 常会出现某单位工作目标的完成情况;出现某单位被评为哪类先进、哪种优胜;出现与财务收支不相关的业务工作评价内容。有时还利用一些未经审计核准的经济指标, 表明领导干部的业绩。诸如上述评价内容, 已超越了审计职责范围。如果只是为了评价的完整, 或是为了满足领导干部的要求, 盲目地对某一不了解真相的情况进行肯定, 就会埋下审计风险的隐患。

2. 审计部门与相关部门的工作衔接不够紧密

确定领导干部经济责任审计对象, 一般由组织部门提出建议。由于组织部门确定是否对某领导进行经济责任审计, 在一定的时间内具有保密性 (尤其是离任者) , 因此与审计部门的工作计划衔接不够。这对审计部门来讲, 工作计划的不确定因素与工作完成时间要求的紧迫, 往往会对审计质量带来影响。审计项目多、工作任务重, 在某种程度上会导致疲于应付、草草交差的现象。此外, 组织部门对领导干部经济责任审计有较高的要求, 希望审计对领导干部管理经济的能力、廉政勤政的表现等作出结论。

3. 审计人员的业务水平与承担任务相对矛盾

承担领导干部经济责任审计, 尤其担任审计组长或主审, 只具备查账技能还不行, 应具有相当的宏观经济知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等。当前, 领导干部经济责任审计项目之所以具有风险性, 除客观原因外, 审计人员的综合素质有待提高也是一大原因。此外, 审计操作方法的各异也会影响审计质量, 带来审计质量风险。

三、领导干部经济责任审计风险的管理措施

1. 制定领导干部经济责任审计的评价准则

《中国审计规范》的审计事项评价准则适用于对被审计单位的评价, 而与领导干部的评价不相适应。对领导干部怎么评价、评价什么, 应是需要解决的首要问题。我们现在对领导干部的评价, 一方面取决于领导在任期内的工作业绩以及遵守财经法纪和廉政情况;另一方面则取决于审计人员的理解与判断能力。

2. 建立部门联系制度, 及时沟通、互递信息, 共同界定领导干部经济责任

审计机关在独立行使审计职能的同时, 要加强与组织、人事、纪检部门的联系, 把了解的被审计单位财务管理的情况与组织部门掌握的领导干部考核情况有机结合, 为深入审计提供线索。组织部门有责任提供领导班子和被审计者的有关情况, 使审计有一定的目标。在确定审计计划, 选择审计对象时, 应与审计机关共同分析研究, 确定审计重点, 以解决干部考核中群众举报或反映问题的疑点。当审计查证严重违反财经法纪的问题, 需界定领导干部经济责任时, 应由审计部门会同组织部门召开专门会议进行分析研究, 共同确定领导干部应承担的责任。

3. 严格审计程序, 发挥审计组的整体功能

(1) 严格的审计程序是确保审计行为合法、审计质量可靠的前提

领导干部经济责任审计的每一阶段、每一步骤都应严格按审计程序办事。在送达审计通知书时, 应列出被审计领导干部必须介绍事项的提纲, 并要求表明其对某一事项的“主管责任”和“直接责任”。与被审计领导有关的财政、财务收支事项, 在审计尚未确定有无违反财经法规之前, 先由有关责任人自己说明在某一事项中担任的“角色”及所起的作用, 一旦查出问题, 可以作为界定经济责任的依据。

(2) 审计组长负责制是确保审计质量的关键

审计组长应有高度的责任感, 对经济活动中出现的新情况、新问题要有敏锐的观察分析能力, 头脑中应有经济规律这根“弦”。审计组长对每一项审计取证的审核, 对每一个问题的定性, 对每一条法规的应用, 都必须反复琢磨、仔细推敲, 切不可掉以轻心。

(3) 周密安排, 协同作战, 充分发挥审计组的作用

审计组长要严格按审计方案作出周密安排, 合理运筹、精心组织, 让审计的触角触及每项必须把握的内容, 不能因工作疏漏而影响审计质量。审计组成员要服从安排, 群策群力, 在实践中不断提高自身素质, 提高对问题的判断能力。

(4) 明确审计内容、突出审计重点是规范经济责任审计的坚实基础

在具体操作中, 应在兼顾全面的基础上, 掌握侧重点。一般应突出下列3项审计重点:①突出资产、负债、损益审计;②突出国有资产保值增值审计;③突出财经法纪审计。

(5) 讲究审计方法、注重审计质量是规范经济责任审计的有效途径

审计中必须注重下列5个结合:

①企业自审与经济责任审计相结合。审计组在实施审计前应要求被审计企业对资产负债损益情况进行自审, 审计组依据企业自审资料及对企业内控测评中掌握的失控点确定审计内容和重点。

②任中审计与任期审计相结合。任中审计每年进行一次, 一方面为企业主管部门监督企业领导履行经济责任, 达到防患于未然的目的;另一方面, 把审计中发现的问题反馈给被审企业领导, 把问题消灭在萌芽状态;同时, 为人事部门考核和任用干部提供客观依据。

③审计查证与调查分析相结合。为客观公正评价领导干部应负的经济责任, 应采取以会计资料为主, 审计查证与调查研究分析相结合的方法, 掌握重点, 有的放矢地进行审计查证, 为摸清账外经济问题提供线索和依据。

④详查与抽查相结合。实际操作中可根据审计需要, 灵活运用各种审计方法, 如审阅法、核对法及现代审计技巧, 必要时可采取详查与抽查相结合的方法, 也可根据审计目的和要求以及所掌握的线索和依据, 运用抽查方法审查重点资料、事项和活动, 同样可以收到预期效果。

⑤经济责任审计与离任交接审计相结合。只有把经济责任审计与离任交接审计有机结合起来, 在这个交接点上划一个界线, 才能公正区分双方应承担的经济责任。交接审计的重点:一是交接手续健全合法;二是交接内容真实可靠;三是交接事项全面完整;四是交接后各自应负的经济责任明确合理。

(6) 坚持审计原则、分清经济责任, 是规范经济责任审计的可靠保证

①离任必审、先审后离的原则。如果离任不审, 形成的损失就会职责不清, 无法追究;如果先离后审, 就会对离任领导缺乏约束力, 往往使审计流于形式, 势必给企业带来不应有的损失。如果需先离后审, 也应明确先离岗、再审计、后认命的组织程序, 切实做到未经审计不得解除经济责任。

②客观公正、实事求是的原则。经济责任审计实践中, 在如何处理遗留问题上, 离、接任双方一般都存在着两种截然不同的态度。对此, 审计人员必须坚持“客观公正、实事求是”的原则。在界定经济责任上必须以审计取证的数据作为基本依据, 如实反映实际状况, 分清职责、不偏不倚。

③依法审计、分清责任的原则。只有依法审计才能对离住者任期内应承担的经济责任作出公正评价。要达到这一点就必须依法界定三项经济责任归属:

界定任期责任与前任责任归属;界定直接责任与间接责任归属;界定主观责任与客观责任归属。

④综合分析、公正评价的原则。开展审计评价必须从定性和定量两个方面综合进行分析。定性分析必须紧密围绕经济责任进行。如企业内控制度、经济管理、执纪情况等, 评价中要注意把握“客观性、全面性、历史性”;定量分析应针对不同企业的同类问题建立统一的评价标尺, 有量化指标的尽量采用具体数据, 如经营规模、经营成果、盈利能力、偿债能力等。总之, 评价必须紧密围绕经济责任进行, 对审计过程中涉及经济责任以外的事项不予评价, 这既是规范经济责任审计的要求, 也是提高审计效果的需要。

四、结论

经济责任审计是对领导干部经济责任进行审计, 是为了加强对党政领导干部的管理和监督。通过审计, 可正确评价领导干部任期的经济责任, 促进领导干部勤政廉政, 全面履行职责。同时, 促进领导干部所在党政机关或政府部门自觉维护财经法纪, 加强内部管理。经济责任审计的目的、性质决定了它比一般的财务收支审计、专项审计等更具风险性。因此, 要充分认识其风险性, 做好审计风险的管理, 建立一支刚正、廉洁的审计队伍, 确保审计工作的顺利进行。

参考文献

[1]方伟明, 刘世林.经济责任审计理论与实务[M].北京:中国时代经济出版社, 2007.

经济责任审计与审计理论创新 篇5

摘要：作为现代审计理论、方法和中国特色审计实践有机结合的产物，经济责任审计是一种经济制度中的创新，可以深化、完善领导干部额监管机制，并且对党风廉政建设的深入、民主政治的促进和维护国家经济安全有着极为深刻的现实意义。本文将从数个方面论述经济责任审计相关的理论创新，以期能够对经济责任审计制度在我国的确立和创新提供一些借鉴和思路，从而推动我国市场主义市场经济的发展。

关键词：经济责任审计；审计理论；创新和思考

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0083

一、我国对于经济责任审计制度和现代审计制度的创新

目前，现代的审计制度已经覆盖了世界绝大多数国家和地区，其根本内容便是对政府、企业、事业单位等组织的管理层履行受托经济责任的情况进行审计。但是，经济责任审计却是我国所独有的经济制度，主要目的并不是管理层，而是对管理层中负主要责任的领导干部和高级管理人员履行经济责任的情况进行审计，这样不仅可以保证审计的效果，而且极大地节约了审计的成本，更符合我国现行国情。可以说，这是一次外国先进理论和中国现实实际相结合的过程，是审计最根本价值属性的体现，也是中国对世界审计事业的发展做出的贡献之一。

二、经济责任审计与审计关系人相关理论的创新

根据审计关系人理论学说的基本观点，可以将审计活动看成是产生于三方关系人之间互动的相互关系，这三方关系人分别是审计委托人、被审计人和审计人。所谓审计委托人，是指资源和财产的所有权人或投资者，所谓被审计人员，是指受到委托经营或管理这些财产和资源的领导干部或管理人员，所谓审计人，是指采取科学、系统的方法去直接实施审计行为者。目前我国的经济责任审计，其发起者一般都是审计委托人，通常是党委组织部门或者政府的国有资产管理部门，而并非西方审计学中单纯的资源或财产的所有权人。就这种审计委托人的变化而言，这也是我国经济责任审计制度的一大创新。

就本质而言，我国经济责任审计制度，其实就是在中国共产党和政府的领导下，对于根本利益和资源财产分配的一种监督机制，极大地区别于西方单纯的物权范围的监督，具有先进性和代表性，因此，具有“三个代表”属性的共产党在进行经济发展和工作时，必然也会推动经济责任审计制度理论的创新和发展。

三、经济责任审计与审计类型划分的创新

一般的经济审计理论认为，审计类型多种多样，但是普遍不将经济责任审计作为审计类型划分体系。但是，就我国实际而言，经济责任审计制度的创新，本身便意味着审计制度的全体创新，所以，经济责任审计制度理所应当的应该在审计体系内占有一席之地。首先应当按照现有的基本内容进行划分，从而分为财务收支审计、遵循性审计、绩效审计三大方面，从而使得经济责任审计能占据其中一席之地；另外一种是对于划分标准进行新的划分，即对将对“人”的审计、对“事”的审计划分为其他审计和经济责任审计，这种类型的创新可以将经济责任审计在理论上的地位加以突出，以此来加深其对我国经济发展起到的重要作用。

四、经济责任审计与审计理论结构的构建创新

由于经济生活的复杂性，故而审计理论结构也是多元化的，所以学界对于审计理论结构有着较大的争议，有审计目标、有审计假设，还有审计环境等多种学说，但是这些学说的共同特点是以一种特定标准的程度作为理论结构，具体而言是以财务会计信息质量和相关经济活动遵循的特定标准的程度。因此，在这种模式中，审计在本质上而言是一种控制机制，能够保证和促进特定主题受托经济责任全面而有效地履行。

审计理论结构构建上的创新必定促进经济责任审计在理论上的确立而出现，这需要我们加以认真、科学的探讨和思索，并且以此为指导，去真正的实现经济责任审计事业的发展。

五、经济责任审计与审计目标理论创新

作为审计理论体系中的重要组成部分，审计目标可以大体分为表象层次、中间层次和本质层次等三个层次。所谓表现层次，便是将审计重点放在提高财务会计信息和其他相关信息的质量上，比如公平、透明、真实等。而中间层次的重点在于对相关标准和准则的遵守程度之上，如真实性、合法性和效益性等。在本质层次上，审计最为重点目标在于保证和促进相关人员能够负责的履行受托责任。

因此，现今经济审计责任的内在含义已经极大地扩展，不应当仅仅局限于经济方面的审计，还应当注重领导人的意识观念、道德水准、权力施行等各方面内容，这样做可以对我国经济活动进行更为有效地监管和控制、促进我国经济健康发展，但是却也对我国经济责任审计从业人员提出了相应的挑战。

六、经济责任审计与审计职业制度上的创新

经济责任作为一种创新的制度，具有极为明显的广泛性、全面性、系统性和复杂性特征，其开展对于审计人才的专业化和复合化提出了更高的要求，近年来还随着时代和经济的发展而产生了专业化和精细化的要求，注册会计师、注册内部审计师等职业资格的推广就显现出我国社会对于审计人才和一种完善的审计制度的急迫需求。

面对这种新局面，笔者认为，审计从业人员应当加强意识、深化认识，开展各项学习活动，去学习新的审计内容和审计方式，以期使自身能够更好地适应经济责任审计在未来的发展，为我国经济的健康发展做出贡献。此外，各地政府尤其是各级审计行政部门应当深入研究并逐步着手注册经济责任审计制度的建立和推广，并且对其作出可行性计划，包括业务范围、能力框架、管理和考核、后续教育以及职业规范等各方面内容。

七、结语

由此可见，经济责任审计制度能够充分的发挥审计制度的作用，成为我国社会主义市场经济的“免疫系统”，是一种科学而有效的制度，加强了审计原有的价值增值、强化组织控制管理、完善民主政治等重要功能，对整个社会的进步和经济的发展有着极为重要的推动意义。

参考文献：

基于审计心理学的经济责任审计研究 篇6

关键词：审计心理学；经济责任审计；审计人员

一、审计心理学

审计心理学作为现代审计、心理科学、行为科学三者相结合的新型边缘学科[1]，是审计发展中的一项重要创新，不同领域学科的融合带领我们从新的视角审视审计。在审计活动中出现的人员心理活动属于一种精神现象，它存在于整个审计工作过程。因此，审计当事人员心理活动的变化很可能对审计结果产生影响。所以对审计中当事人心理活动的研究显得尤其重要，关于揭示审计当事人心理活动规律的理论，是审计中可以借鉴和利用的重要部分。

审计心理学主要针对的是“人”，是将心理科学与行为科学的相关知识、理论构架运用于审计实务中。在掌握和遵循审计当事心理规律及行为的基础上，通过剖析审计人员及被审计者在审计过程中的心理，适当调整审计策略，不仅可以提高审计工作的效率[2]，并且能够建立一个优良的社会心理氛围，促进社会的和谐。

同时，人际关系也是心理学的一个重要研究模块，它提供给我们建议与技巧，可以帮助我们恰当处理各种关系，而这种能力也是审计人员所必须的。除此之外，审计心理学在审计中还具有一个重要的作用：为审计工作的取证，以及审计案件的分析提供充足的心理学依据和方法[3]。

二、经济责任审计中的心理剖析

审计心理学主要包括了两方面：审计主体心理学和审计客体心理学。

（一）审计主体心理

在经济责任审计中，审计主体心理主要是审计人员的心理。因为个体的差异，所以不同审计主体的心理特质是不同的。有一些学者对审计主体心理做了研究，将审计主体的心理分为三个方面：审计人员的知觉和个性、审计人员的动机、审计人员的态度。

审计人员的知觉代表了审计人员对审计對象的反映程度，这种反映会影响到最终的审计监督。审计人员的个性是在生活中由于环境等因素影响所形成的一种稳定、带有一定倾向性的心理表现，所以不同的人员个性会对审计结果产生重大影响。审计人员的动机，是推动审计人员进行经济责任审计的因素，当需求和目标结合起来，就形成了审计人员的动机。所以，要保持好审计人员的客观性，将审计人员的需求和目标有机结合，使审计动机得到最好的发挥。而审计人员态度表现为对审计事件的自身内在感受及情感，是长期形成的个人道德观和价值观的体现，它决定了审计人员的行为和方式，关系着审计的成败。

（二）审计客体心理

审计客体心理也特别值得我们研究。以往的研究将审计客体心理主要分为下面几类：积极心理、应付心理、防范心理、厌烦心理、侥幸心理、畏惧心理[4]。不同心理状态也会导致审计客体产生迥异的态度。

积极心理表现为接受经济责任审计者在审计中积极配合及热情支持审计人员工作。这种心理表现主要是由于被审计者内心的坦荡，并充分理解审计工作。应付心理表现为被审计者不配合也不阻止审计工作，这种心理表现主要是因为被审者认为自己在工作中并无大的纰漏，同时对审计工作没有起到重视。防范心理是被审计者对审计工作的不理解，以及对自己工作的不自信，对经济责任审计活动在主观上产生敌意，害怕自己被查出些什么。厌烦心理主要表现在离任审计中，表现出对审计工作没有耐心，催促化繁为简，能无则无。怀有侥幸心理的被审者，普遍以为拒绝提供对自己不利的资料就可以逃避问题，在表面上配合，却在私下企图蒙混过关[5]。畏惧心理主要是单位人员由于对领导的畏惧，在意见的表述，以及资料的提供方面都不愿意无保留。

三、基于审计心理分析的经济责任审计建议

（一）对审计人员的要求

经济责任审计所面对的审计对象主要是领导干部，在审计过程中很可能遇到很多棘手的问题，这就需要审计人员具备良好的心理素质，包括对审计的责任感、自身的事业心、基本道德与法制观念、完备的审计业务知识、问题的处理、交流与沟通能力......审计人员作为审计的执行、承担者，在审计工作的过程中，心理活动支配并影响着审计工作的完成情况。这也要求审计人员不断提高自身素质，这样才能在审计工作中有效支配自己的行为完成任务。所以在经济责任审计中，对审计人员心理素质的考核十分重要，只有选择了具备良好心理条件的审计人员才能在经济责任审计工作优质地完成任务。

（二）不同心理审计客体的应对

对于积极心理的被审计者，是最利于审计工作的开展的，被审计者的配合可以为审计工作营造一个良好的氛围，但是这种氛围容易让审计人员造成心理误区，容易麻痹大意。所以审计人员要时刻保持职业谨慎，不可以掉以轻心。具有应付心理的被审计者，需要审计人员在审计过程对其进行适当教育和普及，让被审计者理解审计工作并积极配合。具有防范心理的被审计者，审计人员要端正其思想，让被审计者明白经济责任审计并不只是针对某个人进行，排除其对审计的消极偏见，了解审计的意义。对于厌烦心理者，审计人员要加强与他的沟通，并拒绝被审者对审计过程提出的不合理要求。在面对具有侥幸心理的被审计者，很需要审计者坚持廉洁自律，对审计做出公正理性的结论。在遇到审计中出现的畏惧心理，这时需要审计人员能够察言观色，严谨审计程序。

（三）利用其它心理效应

由于经济责任审计对象主要是领导干部，所以很容易导致被审计者在审计中具有一定心理优势，这样不利于审计工作在和谐平等的氛围中完成。所以针对这种心理现象，审计人员可以采取相应的审计措施，比如选取自己熟悉的地方与被审计者谈话，这样消除被审计者心理上的主场优势。并要严肃整个审计活动，使被审计者感受到审计活动的重要分量及庄严，在心理上给被审计者施加压力[6]，使其不敢敷衍造次。在审计活动中重点突破薄弱环节，打破被审计者的心理防线，由链条效应，揪出更多问题。并观察分析被审者及审计过程中人员的面部表情，肢体语言等，这些都有助于经济责任审计工作的成功。（作者单位：重庆理工大学）

参考文献：

[1] 李凤鸣.现代审计学与心理学相结合的有效尝试——评《审计心理学》[J].审计与经济研究，2011，04：111-112.

[2] 王小红，张丽丽，晁军宁.基于审计心理学的审计研究[J].财会通讯，2010，24：136-138.

[3] 王会金.审计心理学研究的意义、特点及发展趋势[J].审计与经济研究，2011，01：16-22.

[4] 聂婷婷.心理学在政府绩效审计中的运用研究文献综述.中小企业管理与科技，2014，（4）；143-144

[5] 孙宝银.浅谈侥幸心理的成因及对策.林业劳动安全，2014，27（1）；36-39

浅析经济责任审计与审计理论创新 篇7

一、经济责任审计的主要对象

经济责任审计的发展,是预防腐败发生,不断完善干部管理制度、监控权利运行、强化党风廉政建设的一项重要措施。随着社会经济的不断发展以及国家对于党风廉政建设的不断深化,目前,我国在创新审计工作方面有了很大的改进。其中,经济责任审计工作更是获得了很大的发展。受我国国家性质的影响,对于我国而言,经济责任审计工作主要应用于监管各级政府机关干部、国有企业主要负责人、以及各国有企业的其他高层管理人员。经济责任审计,有效的结合了现代审计理论的特点与长处,对于现代审计工作的实践以及现代审计制度的发展提供了科学合理的指导。可以说,经济责任审计的发展,对现代审计制度的发展以及国内审计理论的发展起到了极其重要的推动作用。目前,我国审计工作中的关系人员,其人物关系主要存在着三种不同角度,这三者之间的关系分别由投资、直接实施审计、间接实施审计这三个方面来体现。对于我国的经理责任审计工作而言,其审计的对象不是普通投资方,审计对象主要是管理国家工作的政府相关的机关干部、国有企业主要负责人、以及各国有企业的其他高层管理人员。可以说,经济责任审计与其他商业盈利性的审计存在着本质性的区别。

二、审计理论和审计机制体系的创新

与其他国家审计理论相比,国内审计理论的发展创新,并没有和其他国家审计理论相关内容发展实现同步。由于在审计理论上,相关内容的侧重中心不同,所以,我国的审计理论结构,呈现出更加多元化的特点。在我国的审计理论结构当中,并没有构建经济责任审计的空间,这样,就容易导致经济责任审计的提出,很难获得到更加完善的合作联系。因此,只有在审计理论整体结构方面不断发展和创新,才能够有效推动经济责任审计工作的开展。同时,进一步完善和提升审计理论与经济责任审计制度。另外,一个完整有效的机制体系,对于运行审计工作来说也是至关重要。在我国现代化的审计实践当中,完善和发展经济责任审计机制体系,对于审计工作的发展也是至关重要。一个完整有效的机制体系在运行审计工作过程中是必不可少的。可以说,完整有效的机制体系是有效开展经济责任审计工作的基础。在审计理论方面,机制体系的创新还包括管理和评价、完善和创新经济责任审计方面的工作,机制体系的创新,对顺利完成经济责任审计具有重大的基础保障的作用。因此,在审计理论方面,建立更加全面的机制体系,对于审计理论的创新以及经济责任审计的创新都是十分重要的。

三、责任内容创新和审计目标理论创新

公共受托责任主要是指受托经营管理公共财产的国家工作人员在工作过程中需要承担的各项责任。其中,这里的受托责任内容主要包括公共财产项目计划责任、财政管理责任、经营管理状况责任等,由于其责任性质的不同,公共受托经济责任还可以分为报告责任和行为责任两个方面。其中,报告责任是指受托人必须根据委托人的要求将企业财务状况、经营情况进行如实汇报。行为责任是根据委托人的具体要求,以及根据受托机构及人员需要实施的经营管理, 同时,还必须承担公共财产管理的相关责任。在这里,经济责任审计的基本工作内容主要是根据审计的指标体系条款以及具体审计内容,评估监控受托人对于相关责任的落实情况。如果评估监控的受托人是党政机关领导干部,那么,在对其进行经济责任审查时,只审查其经营决策情况、资产管理效果、干部的连接性、执行力度、组织的发展、各项政策的落实情况、财政状况等,不需要审查其管理效果及管理效率、公共财产管理的经济性等,经济责任审计责任内容极其明确。另外,审计目标理论创新也是一项重要内容。对于受托人来说,不仅要根据责任内容认真履行责任,还要推动事业科学创新发展,所以,受托人需遵循的标准不仅仅是财产管理的合法性,还包括任职期间的群众评价,勤政廉政的表现、经营管理的合法性等审计目标理论创新。

四、结束语

随着社会经济的不断发展,目前,我国经济安全隐患、腐败问题日趋突出。政府机关工作正在承受着前所未有的考验。面对众多类型的物质诱惑,仅靠党员干部自身自制力克制是严重不够的,尤其是对于那些自制力较差的国家公务人员、国有企业高层管理人员来说,就要通过加强经济责任审计来完成有效监管。因此,我们要不断完善和改进经济责任审计,注重管理机制体系,创新审计理论,为进一步提升我国经济责任审计工作奠定稳固的审计理论基础。

摘要：经济责任审计是中国审计实践与现代审计理论相结合而产生的一种制度,这一制度的确立,对于维护国家经济安全、促进党风廉政建设、强化审计实务和审计监管机制、进一步创新审计理论有着重要的现实意义。经济责任审计制度的实施,不仅极大地促进了中国特色社会主义审计理论的发展,而且进一步推动了审计理论创新。

关键词：经济责任审计,审计理论,创新

参考文献

[1]刘海文.谈谈经济责任审计深化发展的几个切入点[J].财政监督.2009(12):37-38

[2]蔡春.田秋蓉.刘雷.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究.2011(02):9-12

[3]蔡春.李江涛.王海兵.2008.以科学发展观为指导推进审计理论创新[J].审计研究(5):33-37

[4]蔡春.陈晓媛.关于经济责任审计的定位、作用及其未来发展之研究[J].审计研究.2007(1):11-14

建筑经济审计 篇8

1 机制创新, 完善经济责任审计工作机制

1.1 创新审计的领导体制, 更好地发挥对领导干部的监督作用

独立性是审计的“生命线”, 没有独立性, 客观、公正地进行审计便无从谈起, 审计重要作用的发挥更是奢望。然而在现行的双重领导体制下, 各级审计机关的人财物均操控于地方政府, 当发生区域利益冲突或部门单位利益冲突时, 审计机关易受到地方政府和“人情网”的影响和干涉, 无法对被审计单位作出客观评价, 在一定程度上丧失了监督功能。现代监督理论与实践经验证明, 在各种监督制约机制中, 最有力、最有效、最权威的是自上而下的垂直监督, 其他监督是否奏效, 都取决于垂直监督机制是否健全强化。国家审计的本质是监督, 而监督的效能也同样取决于领导体制上的突破与创新。为此, 建议国家审计的领导体制应由现行的双重领导体制尽快向相对垂直的领导体制转变。

1.2 优化资源配置机制, 促进审计效率全面提高

由于干部免、审、任的时间差很小, 或未审先任, 或审任同步, 导致经济责任审计时间仓促, 被动应战问题比较突出, 再加上基层审计人员少, 优化资源配制机制对实现审计总体目标, 提高工作效率更加重要。

(1) 优化审计机关内部资源配置机制, 使审计机关的人力、技术、信息等资源在系统内得到合理配置。审计机关应加强系统内的协调配合, 在接到组织部门的审计建议书后, 可安排内部有关科室统一负责向组织、人事、纪检等部门征询被审计对象的有关情况及所在单位年度考核情况, 统一向组织部门报送被审计领导对任职期间经济责任履行情况的报告及其他相关资料, 这样使审计人员有更多的精力投入到现场审计实施中, 也避免了审计局内不同审计组在同一时间内各自向相关部门征询造成的资源浪费。另外审计机关应当不断充实审计数据库, 建立领导干部审计信息、审计经验共享机制, 使审计机关的人力、技术、信息等资源在系统内得到合理配置。

(2) 建立政府部门之间的资源共享机制, 节约审计成本, 提高审计效率。开展高效能的经济责任审计必须建立科学的协调机制, 因此我们可以经济责任审计联席制度为平台, 实现政府各部门与审计工作相关资源的共享利用。组织部门作为干部经济责任审计的牵头单位, 应尽量提前向审计部门提供待审对象名单, 以便合理安排时间, 为审计部门开展工作创造良好的外部环境, 提供强有力的组织保障。再次, 纪检监察机关尽快向审计机关提供被审计对象的有关情况, 另外应充分发挥财政、税务、人事、信访等相关职能部门的作用, 形成整体合力, 以弥补审计的局限性, 同时运用其他部门的工作成果, 也可提高审计效率。

2 以科学发展观为统领, 创新经济责任审计理念

(1) 以科学发展观为统领, 探索领导干部经济责任审计评价体系。经济责任审计中, 涉及对被审计领导干部履行经济责任情况的评价, 作为经济责任评价的法定部门, 审计机关必须探索建立一套绩效评价体系。要将被审计领导干部任职期间的经济状况, 以其期初为基数, 进行逐年比较, 描绘其变动趋势, 从而对领导干部履行经济责任情况进行评价。

(2) 建立外部人才专家资料库, 提高审计工作效率, 降低审计风险。时代在发展, 审计环境也在变化, 经济责任审计工作也会碰到越来越多的新问题, 如经济责任审计中涉及对某些事项的评价、环境影响的评价、特定资产的评估、项目可行性评估等, 仅依靠目前审计人员的专业知识已无法作出定量或定性的专业判断和分析。难以取得充分适当的审计证据, 可能使作出的审计结论隐藏审计风险。在这种情况下, 审计机关可以聘请某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人和单位提供专业服务, 充分整合外部专业力量参与国家审计工作, 以保证及时完成审计任务。利用外部人才专家库这个载体, 既可以宣传审计, 为审计工作创造良好的外部环境, 又可以弥补目前审计人员知识结构单一的缺陷, 提高工作效率, 降低审计风险。

(3) 建立健全经济责任审计问责、问效的工作机制, 更好地发挥经济责任审计结果报告的作用。创新审计理念也就是在创新审计思路, 在经济责任审计中要以被审计领导干部任职期间管理使用的全部资金走向为主线, 关注全部政府性资金的管理、分配、使用环节, 关注社会各项事业发展的指标和取得指标而付出的成本与代价, 从而对被审计领导干部的工作业绩作出客观真实的评价。对一些损害群众利益, 浪费国家资财, 不顾资源与环境承受能力, 片面追求发展速度, 一味追求政绩的行为, 予以问责。利用经济责任审计联席制度, 形成经济责任审计结果运用机制, 将经济责任审计结果运用和党内谈话、述职述廉等制度结合起来, 建立起结果通报制度、结果整改监督机制。

3 审计方法创新, 实现经济责任审计工作现代化、科学化和规范化

(1) 实行审前公告, 审计组与被审计单位互相监督。审前公告内容包括审计实施范围、审计时间、审计对象、审计纪律、审计组组长及成员姓名、举报监督电话等。审计组在审计通知书送达被审计单位的同时, 要在被审计单位醒目的位置张贴审前公告。通过这一举措可以主动接受公众对审计工作和被审计领导干部的监督, 进一步提高审计透明度, 同时也可拓宽审计信息源, 为审计提供线索。

(2) 采取查账与调查相结合的方法, 拓宽审计渠道, 规避审计风险。在经济责任审计前要向组织、人事、纪检、财政、信访等部门了解被审计单位及被审计对象的有关情况, 在经济责任审计过程中, 通过座谈等方式分别听取被审计领导干部和单位领导班子成员、中层干部代表和群众代表的意见和情况反映, 并作好记录。要通过召开座谈会、通报会、个别走访等形式, 广泛发动群众, 拓展取证渠道;充分利用相关部门的检查结果等资料, 确定重点, 对群众举报反映的经济问题一一核实, 规避审计风险。

(3) 加强计算机辅助审计, 推进计算机技术与审计工作的融合运用, 拓宽审计视野。现在在经济责任审计中, 已普遍利用审计现场实施软件, 对被审计单位的财务和业务数据进行采集和分析, 确定审计疑点, 使审计人员能够更加高效地获取强有力的审计证据, 为降低审计风险、提高审计质量奠定合理基础。同时也要加快对于联网审计的探索, 以便及时、全面、便捷地了解被审计单位的财务状况, 大幅提高审计效率, 实现审计技术质的飞跃。

(4) 对经济责任审计结果整改情况进行落实, 提高审计成果利用水平。经济责任审计工作的作用和效果如何, 很大程度取决于审计成果的落实情况。被审计单位应将审计意见和建议的整改情况以书面形式, 在规定的时间内报审计机关和纪检监察部门, 审计机关应利用经济责任审计联席制度, 将经济责任审计结果运用和党内谈话、述职述廉等制度结合起来, 建立起结果通报制度、结果整改监督机制, 使经济责任审计的重要作用得到体现。

参考文献

[1]刘家义.国家审计与国家治理[J].中国审计, 2011 (16) .

[2]盖爱萍, 岑利.民生审计呼唤政府审计创新[J].中国审计, 2009 (4) ,

建筑经济审计 篇9

一、前言

经济责任审计是受组织部门委托, 对领导干部任期内经济事项决策的科学性、民主性及政策执行效果的一次综合评价。经济责任审计的对象是党委或政府部门的一把手, 对领导干部的经济责任审计, 事实上是对领导班子的决策水平、管理水平、政策执行情况的一次综合测试。投资审计也就是通常说的固定资产投资审计, 主要是对政府投资的项目的建设管理、造价情况、基建程序进行审计。这两种类型的审计的对象、重点和内涵有所不同, 本属不同类型的审计, 但根据笔者这么多年来的实践经验来看, 在经济责任审计项目中开展投资审计, 能收到较为明显的效果。2010年12月, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的第十五条中规定地方各级党委和政府主要领导干部经济审计的内容包括:“政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况”, 可见政府投资项目是经济责任审计的重点。

二、在经济责任审计项目中开展投资审计的必要性

首先, 基建支出占财政支出的比重大, 需要投资审计。从政府财政的支出构成来看, 投资建设所占财政支出的比重较高, 基本达30%以上, 有些甚至达到40%以上, 这么大笔的支出使用效果如何、是否真实合法、是否落到实处?往往是评价领导经济责任履行情况的重要内容。

其次, 基本建设与领导决策息息相关。有些领导打着“民生工程”的旗号, 干着“面子工程”的事情;喊着“过紧日子”的口号, 干着“损失浪费”的事情;基本建设因为投资规模大, 可以改变城市形象, 许多领导干部履新后, 有极大的兴趣去城市面貌的改变。审计就要通过具体的事例、详细的数据, 剖析领导干部是否从“为民谋福祉”的角度出发, 来布局基建投资, 如水利工程、廉租房工程、市政道路, 而不是把大量的钱花在建设楼堂馆所、装修办公室上。

些年媒体报导的贪官“反面教材”, 他们大部分都染指城市建设、基建投资、土地买卖等领域, 从中混水摸鱼, 获取利益。这些投资项目运作过程是否公开透明?领导干部是否涉足其中、为己谋利?这都要在审计过程中重点关注, 将情况弄清楚, 反映投资项目的决策、建设过程中存在的问题, 防范潜在的风险。所以说, 在经济责任审计项目中, 对基建项目进行审计, 是十分必要的。

三、如何融会贯通, 寓投资审计理念于经济责任审计项目中

第一, 抓住“牛鼻子”, 从可行性研究的角度审查经济责任。政府投资项目上马的依据, 应是项目的可行性研究。根据国家的规定, 可研的编制单位是由国家发展和改革委员会颁证的有资质的咨询公司, 由专业的注册咨询工程师完成。但是现实生活中, 很多项目往往由党委政府部门的“一把手”拍脑袋决定上马的, 所谓的可研报告只不过事后的补充资料, 结果导致了烂尾楼和“半拉子”工程的出现, 对财政资金造成极大的浪费。这些项目的决策过程体现不了民主决策、科学决策, 个人决策代替了集体决策, 领导决策代替了专家决策。领导干部的经济责任, 主要体现在重大事项的决策责任上, 政府投资项目就是重大事项之一, 决策失误就是经济责任没有履行好, 应该作为重要的审计事项, 对发现的问题应该在审计报告中予以批露。笔者在某经济责任项目的审计中, 发现有一条政府投资的市政公路项目新建还不到一年, 便被拆除, 重建一条走向不同、更高等级的市政公路, 理由是规划调整, 根本没有可研报告, 造成了很大的浪费。这种重大事项一定是需要党委政府一把手过问的, 将它纳入经济责任审计范畴, 是非常恰当的, 对其进行评价也显得十分必要。相反, 如果我们在经济责任项目中光看会计账, 就账查账, 是很难发现上述重大问题的。

第二, 审查建设项目的立项规模, 看领导干部在经济事项的执行力度。立项的依据是可行性研究和设计概算的造价金额, 须发改部门批准。立项主要防止两种不良倾向:一种是在规模上求大。各部门从自身的利益出发, 尽量在立项规模上贪大求全, 将规模作大了, 将标准提高了, 才能向财政部门申请较宽松的预算, 今后才可以在项目建设过程中“混水摸鱼”。笔者在某项目中发现, 一项污水收集管网的预算3000万元, 实际做完以后结算才1500万元, 据对方解释, 主要是泵站等征地等原因未能落实, 导致未用够预算资金。虽然未造成财政资金的流失, 但是造成了大量资金的闲置, 三年来, 每年的财政预算都按立项安排了资金备用, 但实际上, 这笔资金都闲置在账上, 造成资金沉淀, 损失了机会成本。另一种倾向是做少预算, 搞“钓鱼工程”。待工程做到一半的时候停工待料, 再向政府追加预算, 给地方财政造成压力。上述两种情况都与领导干部的经济责任息息相关, 如果不是人为因素, 工程项目按市场价进行设计概算, 完全是可以按照正常的渠道运行, 就是因为一些领导干部为了自身部门的利益, 人为操纵立项金额, 才造成上述情况的发生, 所以在审查经

关键词:公路经营企业;财务管理;资济责任时, 审查立项规模也是非常重要的。

第三, 审查规划许可, 看领导干部的经济责任的规划意识。项目要上马, 规划须先行。规划许可, 具体来说就是取得建设项目用地规划许可证和工程规划许可证。根据实际情况来看, 一些单位领导为了政绩的需要, 才没有办妥上述“两证”的情况下, 先行建设, 美其名曰“超常规发展”, 实际上是“未婚先孕”, 这在基建程序上显然是颠倒的。我们在进行经济责任审计时, 一定要注意这种现象, 这往往是政绩工程、面子工程的“发源地”, 不是真正的民生工程。发现这种情况应该在审计报告中予以批露。

第四, 审查招标投标环节, 看领导干部在政府投资项目中是否“暗箱操作”。招标投标环节, 是建设单位确定承包商的法定程序。根据国家的政策, 政府投资项目在限额以上都必须采用公开招投标的方式, 具体的限额根据每个地方政府的规定而有所不同。在现实生活中, 各种

摘要:公路是国民经济重要的基础设施, 主要是为社会提供快捷、安全、舒适的通行便利条件, 为国民经济发展提供基础性服务。在现代企业管理中, 由于传统观念的影响, 公路经营企业往往只重视公路的建设和经营期的养护工作, 对公路的财务管理工作还不够重视。公路经营企业收费经营业务的快速发展, 给公路经营企业的财务管理工作提出了更高的要求。文章针对目前这一形势的要求, 论述了公路经营企业的基本理论问题, 并对如何加强公路经营企业的财务管理工作提出了具体的措施。

各样的招投标违规情况还层出不穷, 如存在围标、串标、明招暗定等情况。对于领导干部的经济责任, 这是最直接、利益最相关的, 究竟招标过程是否透明、是否规范、是否公平, 需要审计人员炼就“火眼金星”, 发现其中的“猫腻”, 防范审计风险。如笔者在某项目的审计中, 发现建设单位在设置招标文件条款时, 对投标单位的要求过于细化, 要求在本地做何种类型的工程达到多少个, 对外地的符合资质的公司进行了排斥, 中途又将开标时间突然提前, 到最后真正入围的才四家。虽然我们没有充分证据说明领导干部在履行经济责任时是否在投资项目上“打招呼”, 但显然违反了招投标过程应公开、公正、透明的原则。审计评价时应遵循“看到什么、评价什么”的原则, 如实反映事情的原貌。

第五, 审查验收环节, 看工程是否先使用才验收。有些领导干部, 对建设项目未经验收便投入使用的情况认识不够深刻, 甚至还冠冕堂皇地说是为了政治上的

金管理;成本管理

一、引言

公路是国民经济重要的基础设施, 主要是为社会提供快捷、安全、舒适的通行便利条件, 为国民经济发展提供基础性服务。随着国民经济和市场经济的日益迅速发展, 公路建设必须以更快的步伐向前发展, 而要加快公路建设的步伐又需要充足的资金做保证, 将公路推向市场恰好能解决资金相对短缺的问题, 因此, 公路经营企业是深化企业管理体制改革、实行公路市场化的产物。

二、公路经营企业的基本理论

(一) 公路经营企业的含义

1.公路经营企业的主营业务收入主需要。严重一点地说, 这些同志是法律意识淡薄, 《建筑法》第六十一条明确规定“建筑工程竣工经验收合格后, 方可交付使用;未经验收或者验收不合格的, 不得交付使用”。事实上, 未经验收的建设项目在质量上是没有经过政府质监部门认可的, 也就是说, 还不一定是合格的产品, 万一出了质量问题, 谁也负不起这个责任。当然, 有些领导为了赶在某日之前剪彩、开张, 给上级一个交待, 而将竣工验收环节后移, 这些行为都是错误的, 在认识上存在误区, 没有把依法行政的观念置于心中。

总之, 投资审计应是贯穿在经济责任审计中的一条主线, 紧紧围绕领导干部的决策主线, 围绕领导干部的权力运行轨迹, 真实反映重大政府投资项目的决策过程, 揭露投资项目决策和管理过程中的漏洞, 这样, 我们在经济责任审计中评价才更科学、表述才更全面、问题才更有针对性。

公路经营企业的公路属于经营性公路, 而经营性公路与收费公路概念不能等同。经营性公路自然是收费公路, 而收费公路或者是经营性收费公路, 或者是非经营性收费公路。公路经营企业是以盈利为目的, 实行独立核算、自负盈亏的经济实体, 是经国家特许、以经营公路为主营业务的公司制企业。根据以上讨论, 我们可将公路经营企业定义为“设在中华人民共和国境内的, 经国家特许从事公路建设并实行收费经营的, 以获利为目的的股份制企业。”

(二) 公路经营企业的经营管理特点

论公路经营企业的财务管理

■杨超

摘要：在经济责任审计中, 财政投资项目投入资金大、与领导决策相关, 我们应结合投资审计的一些方法, 对领导干部的经济责任做出客观评价。

试论经济责任审计与效益审计相结合 篇10

一、经济责任审计和效益审计的涵义

1. 经济责任审计

我国的审计始于周、兴于宋。审计的最初目的就是理清财政收支流向,对掌管钱财的官员履职情况进行监督和评价。可以说经济责任和经济责任审计源远流长,其重要性可见一斑。

从理论上讲,经济责任审计是审计机关(审计机构)通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计,来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。

从经济责任审计内容看,经济责任的审计评价主要有两方面的内容:一是对被审计领导干部所在单位的财政财务收支(资产、负债、权益)真实性、合法性、效益性评价,有关财政财务收支工作目标完成情况评价,单位遵守国家财经法规情况评价。二是对被审计领导干部应负的主管责任进行评价,即评价被审计领导干部对其任职期间单位的财政财务收支不真实、资金使用效益差和违反国家财经法规问题应当负有哪些方面的主管责任;对被审计领导干部应负的直接责任进行评价,即评价被审计领导干部在其任职期间在财政财务收支中侵占国家(公有)资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪问题上应当负有哪些方面的直接责任。

2. 效益审计

效益审计在国外有多种称谓,如绩效审计(Performance Audit)、综合审计(Comprehensive Audit)、价值为本审计或物有所值审计(Value for Money Audit)、管理审计(Management Audit)、经营审计(Orperation Audit)、3E审计(Economy、Efficiency、Effectiveness)等。效益审计从20世纪70年代起已成为发达国家国家审计的主要任务。

最高审计机关国际组织(INTOSAI)1986年4月在澳大利亚悉尼举行了第12届国际会议,形成了这次国际会议的历史性文件《关于效益审计、公营审计、公营企业审计质量控制的总声明》,其中对效益审计的定义表述为涉及对公营管理部门的经济性、效率性和效果性的评价,也就是我们常说的“3E”审计。

在我国,最初提出的概念是“经济效益审计”,指的是经济效益实现途径开发利用和实现程度的审计,是中国特有制度背景下的产物。针对过去在经济建设中存在的只重速度的问题,中共中央在1982年召开的十二大上提出“把全党经济工作转到以提高经济效益为中心的轨道上来”。1983年新中国国家审计制度恢复建立后,曾经在该领域开展了一些积极的探索,但主要局限于企业的效益审计。经济效益审计概念反映了围绕党的中心工作确定审计目标与任务这一基本指导思想。

国内学术界对经济效益审计定义是:对财政财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。效益审计包括3个要素,即经济性审计、效率性审计和效果性审计。

经济性审计,是对财政、财务支出是否节约所进行的审计;效率性审计,主要是指对投入与产生之间关系所进行的审计;效果性审计,是指对计划目标完成情况所进行的审计。

二、经济责任审计与效益审计相结合的必要性

开展效益审计有利于对权力的制约和监督。只评价领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性,既不能完整地反映领导干部的任期经济责任,也不能充分发挥经济责任审计的作用。只有在经济责任审计中加入效益审计的内容,才能充分揭示由于对权力的制约和监督不力而导致的脱离客观实际、盲目决策、造成严重损失浪费等问题,才能使经济责任审计真正成为对权力运行制约和监督的一项重要手段,为干部的选拔任用提供重要的参考依据。

1. 经济责任审计客观上具备与效益审计相结合的条件

全面建设小康社会,其中一个重要目标是建立社会主义的法制国家,包括建立健全对各级领导者业绩的考查、考核机制,通过对其任期业绩的深层次审计,体现领导干部任期所实现的效益水平。党的十六大报告明确提出审计机关要发挥对权力的监督和制约作用,对资金的监督作用,对惩治腐败,加强廉政建设的作用。效益审计可以在这方面发挥重要的监督作用。

2. 公共受托关系决定经济责任审计必须与效益审计结合

公共受托关系是效益审计和经济责任审计产生和发展的理论基础。各级党政领导干部和企事业单位的负责人就是公共资源的受托责任人。经济责任审计是要评价单位、部门、地区的党政领导干部和企业法定代表人任职期间所在部门、单位财政、财务收支的真实性、合法性和效益性,以及对经济活动应当负有的责任。效益审计的目的正是站在第三方的角度,向有关利害关系人提供受托责任履行情况的信息。随着公共受托责任观念的不断增强,公众对经济责任审计的要求不只停留在收支的真实性和合法性上面,他们更关心的是效果。只要存在公共财产的受托经济管理,受托人就必须对受托财产的安全性和完整性及其效益性承担公共受托责任,而审计部门就应该对公共受托责任即经济责任的履行情况进行审计。

3. 经济责任审计与效益审计结合是提高经济责任审计质量的有效方法

目前,我国的经济责任审计主要还停留在对领导干部任职期间各项管理、决策活动真实性和合法性审计的层面上,缺乏对领导干部经济活动的效益性和其他经济责任履行情况的深入查证和分析。效益审计可以在合法性审计的基础上深入进行管理、决策活动的经济性、效率性和效益性的审计。搞好两者的结合,有利于提高经济责任审计质量和水平,进一步深化经济责任审计工作。

三、当前在经济责任审计中开展效益审计存在的主要问题

1. 经济责任审计中效益目标难以界定,效益的评价标准模糊,操作难度大

由于各企事业单位的具体情况不同,在考核经济效益时,所运用的考核指标也不同,具有很大的弹性。就某一项具体的指标而言,其运用过程和要求也是有区别的。经济效益审计评价标准因事、因地而不同,这给审计工作形成很大发展空间的同时,客观上也造成了标准依据弹性化、人为化的问题。在审计过程中,微观经济效益容易确定,宏观经济效益难以把握;经济效益容易确定,社会效益难以判断;当前经济效益容易确定,长远经济效益难以预测。因此,对效益性目标缺乏合理明确的界定,是影响任期经济责任审计质量的一个关键因素。

2. 经济责任审计中资金财产损失鉴定难

经济责任审计是对任职期间的经济责任履行情况进行审计,而经济活动具有连续性,这就存在前后任职者的决策、结果的关联性。比如任期前的投入在任期后体现的效果;前任的投资或过失延伸到本期造成损失或遗留问题;前任投入的与目前经济活动有连续性的对外提供担保;应承担的或有责任等,审计人员难以按照期间归属调整相关指标,经济责任鉴定比较困难。由于经济责任审计对象的特殊性和审计内容的广泛性,决定了准确界定资金财产损失经济责任存在一定难度。

3. 相应的审计专业人员不足

效益审计需要复合型的审计队伍,不仅要有会计师、审计师,还需要精通其他学科知识的人员,如社会科学、法律与工程方面的人才等,这是有效实施效益审计所必需的。而目前的审计力量主要以财务、会计审计人员为主,其他方面的审计人员缺口很大。

四、经济责任审计与效益审计相结合的措施和对策

1. 确定效益审计的目标

效益审计的目标是寻求提高效益的途径并帮助被审计单位采取必要的措施,改进系统及控制手段。由于经济责任审计项目涉及的资源量面广量大,在选择审计目标范围时,总体原则是围绕责任者任期国家财政资金投入、项目的经济效益和社会效益,重点关注项目决策和管理环节中存在的问题,主要从以下几方面考虑:(1)重点审计。对国家财政支出领域可能存在的严重铺张浪费、效率不高、效益低下或控制薄弱环节进行重点审计,特别是涉及当前社会经济活动中的热点、焦点和难点问题,主要目的是为了查明以上现象是否存在及其程度,分清责任,分析原因并提出改进建议。(2)专项审计。对被审计单位或重大事项、项目或计划进行深入调查,尤其是带有行业性,倾向性的问题。主要目的是对控制方面存在的问题和效果提出评价,对责任人给予客观公正的评价,更重要的是促进责任落实,督促提高管理水平和效益。(3)局部审计。对主要涉及重要资源的某一领域,对经济和社会效益产生重大影响的方面进行局部审计。该类审计针对性强,能够直接揭示存在的问题,改善单位的经济效益和社会效益。

2. 选择效益审计的方法

当前,我国财经领域中违法违规问题还比较普遍,经济责任审计引入效益审计也应在真实合法性审计的基础上,重点揭露决策失误、管理不善造成的严重损失浪费和国有资产流失问题。效益审计有两种方法,即以结果为重点的审计方法和以问题为重点的审计方法。以结果为重点的方法,主要关注被审计单位的效益或取得了什么结果,有关要求或目标有没有达到。以问题为重点的方法则主要关注问题的确认和分析,一般不参考事先确定的审计标准。在经济责任审计中可以通过结果目标来评价效益的实现程度,但更侧重在检查中发现问题,要分清是管理水平问题,还是固有的政策、体制原因;是利益导向驱使,还是长期利益与眼前利益的取舍;是主管部门的问题还是具体执行中的失误等,重视综合分析,发现问题、揭露矛盾,找出产生问题的原因,提出解决问题、处理问题的办法和建议,要作恰当的评价,提出如何克服影响经济性、效率性或效果性的建议。

3. 建立有效的评价指标体系

只有正确选用审计标准和评价指标体系,才能对被审计单位的经济活动进行客观、准确的评价。在选择审计标准和评价指标体系时,根据审计标准的相关性、全面性、先进性、合理性等,形成多层次,相互补充的评价体系。一要根据国家的经济方针、政策、规定及有关的经济规律、经济理论等来选择评价经济活动合理性的定性标准;二要结合被审计单位的计划目标、业务标准、各种指标和有关的数字,用于评价经济效益高低的定量标准;三是对于一些特殊的项目和目标,则因地制宜选择合适的审计标准。

4. 运用先进的审计方法与手段,加快人才培养,充实专业人员

效益审计是一项专业性强、难度很大的工作,效益审计中十分重视质量分析方法及决策模型研究,增加效益审计的科技含量。鉴于效益审计的特殊性,审计工作需要多种类型的专业人才,包括经济学、社会科学、法律与工程方面的人才等,在加快人才培养,更新知识,优化专业结构,提高审计人员整体素质的同时,应聘请一些专家和学者为效益审计提供智力和技术支持。

综上所述,经济责任审计与效益审计结合就是对领导干部任期的财政财务收支及其有关经济活动的效益进行监督,而且是更全面、更深入、更高层次的监督与评价,是今后审计工作的发展方向。因此,如何选择效益审计与经济责任审计最佳结合点,将是我们需要长期探讨和实践的课题。

摘要：近十来年的实践证明,有效的经济责任审计已成为监督干部、考察了解干部、教育干部的重要手段,是纯洁干部队伍、规范干部经济行为的主要途径,是有效预防职务犯罪,减少决策失误,减少损失浪费的重要举措。科学衡量绩效,是任用和管理领导干部的前提,绩效评估既反映出领导干部工作的质量和结果,又体现出其工作的过程和效率;既体现出领导干部的思维层次和水平,又体现出领导干部的驾驭和执行能力,效益审计在领导干部的经济责任审计中越来越显现出它的重要性。在经济责任审计中开展效益审计,是经济发展的客观要求,也是审计机关审计使命所决定的。如何将效益审计与经济责任审计有效结合,笔者将作出初步的探讨。