搬迁资产处置计划书

2022-08-03

无论你是处在何种工作岗位上，书写工作计划都是一项不可或缺的通用工作技能。在新的年度，很多人又在为如何写好计划苦恼了吧！以下是小编整理的关于《搬迁资产处置计划书》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

第一篇：搬迁资产处置计划书

试析政策性搬迁处置收入会计与税务处理

A公司2008年因市政府整体搬迁计划由市内迁至城郊，2008年取得搬迁补偿款3000万元，拆迁的固定资产原值600万元，已提折旧560万元，取得拆迁收入10万元，拆迁的土地使用权账面余值360万元，2008年10月A公司在城效租赁厂房经营并重置机器设备支出1200万元，2009年6月又重置机器设备200万元，2009年末搬迁改造项目完毕。(假设A公司执行新会计准则，机器设备按10年计提折旧，不考虑残值)

政策性搬迁或处置收入的会计处理规定为财政部2009年发布的《企业会计准则解释第3号》，该解释规定：“企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照政府补助准则进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后有结余的，作为资本公积处理。”

政策性搬迁或处置收入的税收处理规定为《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题》(国税函[2009]118号)，该文件规定：“企业取得的政策性搬迁或处置收入，如果有搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，则在五年内准予企业从搬迁补偿款中扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额计入应纳税所得额;如果没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产计划和立项报告的，则将搬迁收入加上各类固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入当年应纳税所得额。按照文件规定，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。”

(一)2008年会计处理

1、取得搬迁补偿款时，借：银行存款3000万元，贷:专项应付款3000万元。

2、清理固定资产时，借:累计折旧560万元，借：固定资产清理40万元，贷：固定资产600万元。

3、结转资产处置损失，借：营业外支出400万元，贷：固定资产清理40万元，贷：无形资产-土地使用权360万元。核销专项应付款，借：专项应付款400万元，贷：递延收益400万元;同时结转递延收益，借：递延收益400万元，贷：营业外收入400万元。

4、处理拆迁收入时，借：银行存款10万元，贷:固定资产清理10万元;结转收入时，借：固定资产清理10万元，贷：营业外收入10万元。

5、重置机器设备时，借:固定资产1200万元，贷：银行存款1200万元;同时核销专项应付款，借：专项应付款1200万元，贷：递延收益1200万元。

6、11-12月计提设备折旧时，借：制造费用20万元，贷:累计折旧20万元;同时结转递延收益，借：递延收益20万元，贷：营业外收入20万元。(备注：制造费用全部结转产品销售成本)

(二)2008年企业所得税税收处理

根据国税函[2009]118号文件规定，企业搬迁改造期间取得的搬迁处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，所以营业外收入中拆迁收入10万元应作纳税调减;另外利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以税前扣除计提的折旧或摊销额，所以递延收益转为营业外收入20万元应纳税调减。2008年共纳税调减30万元。

(三)2009年会计处理

1、重置机器设备时，借：固定资产200万元，贷：银行存款200万元;同时核销专项应付款，借：专项应付款200万元，贷：递延收益200万元。

2、计提设备折旧，借：制造费用130万元，贷：累计折旧130万元;同时结转递延收益，借：递延收益130万元，贷：营业外收入130万元。

3、结转搬迁补偿款余额时，借：专项应付款1200万元，贷：资本公积1200万元。

(四)2009年税收处理

根据国税函[2009]118号文件规定，企业取得搬迁补偿收入5年内完成搬迁改造的，应将取得的补偿款加上搬迁处置收入再扣除固定资产重置等支出后的余额，计入应纳税所得额，所以资本公积中属于搬迁补偿款扣除重置各种支出后的余额1200万元应作纳税调增处理，2008年纳税调减的拆迁收入10万元应作纳税调增，同时营业外收入中设备折旧130万元应作纳税调减处理，2009纳税调增金

额为1080万元。

(五)2010年以后设备还需计提折旧(1200+120-130-20)=1170万元，相应转为营业外收入，应作纳税调减。

综上所述，对于执行新会计准则的企业来说，其取得的搬迁补偿收入，在按照税法规定进行所得税处理和按照会计准则进行财务处理方面存在以下差异：

(一)对搬迁企业取得的处置收入是否计入收入的规定不一致。国税函

[2009]118号文件规定企业从规划搬迁次年起五年内未完成搬迁的，在未完成搬迁期间取得的处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额;而会计上应作为营业外收入处理，所以计算所得税时应作纳税调减处理，如本例先作纳税调减后作纳税调增的拆迁处置收入10万元，即处置收入部分享受递延纳税优惠。

(二)对企业完成搬迁改造后的搬迁补偿款结余是否计入收入的规定不一致。国税函[2009]118号文件规定企业在规划搬迁次年起五年内完成搬迁的，应将取得的补偿款扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额计入应纳税所得额，无重置计划和立项报告的，则将搬迁收入加上各类固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入当年应纳税所得额;而会计上规定，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后有结余的，作为资本公积处理，如本例补偿收入3000万在扣除搬迁损失400万与重置设备支出1400万后的余额1200万计算所得税时这部分结余应作纳税调增处理，即结余部分享受递延纳税优惠。

(三)对企业以搬迁补偿收入重置资产的折旧和摊销额是否计入费用支出的规定不一致。国税函[2009]118号文件规定企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除;而会计处理上，根据政府补助准则的规定，搬迁补偿款形成的资产计提的折旧和摊销额应由递延收益转入营业外收入，如本例中累计计提折旧1400万元在允许税前扣除的同时，相应的营业外收入应纳税调减，也即给予的重置补偿1400万元获得了实实在在的税收免税优惠。

(四)各类拆迁固定资产的折余价值以及处置费用，也即固定资产损失不在实际发生当年扣除，而递延至搬迁完成之日，如本例2008年资产处置损失400万元在2009年和重置设备支出1400万冲抵补偿款3000万后余额计入应纳税所

得额，如果上述资产处置损失400万未通过资产损失审批，则相应的应纳税所得额应为1600万元(3000-1400)。对于该项折余价值与处置费用也有另一种理解，即在损失发生2008年经审批后可以扣除，那么本例2008年应作纳税调减400万，2009年应作纳税调增1600万，共计调增1200万，属于时间性差异。

(五)五年的理解，不到五年即完成搬迁那么搬迁或处置收入是在搬迁完成还是在第五年计入应纳税所得额呢?国税函[2009]118号文件表述为：“企业从规划搬迁次年起的五年内，暂不计入企业当年应纳税所得额。在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。”

我们认为应当理解为五年内的任一时点完成搬迁，搬迁及处置收入即应在当年纳入应纳税收入计算所得额，而不应理解为在第五年才纳入应纳税收入处理。

上述业务的处理意见：

一、会计核算

1. 2008年会计核算，处置拆迁的收入10万元，应冲减固定资产清理科目，因其实在固定资产清理环节产生的收入。

借：固定资产清理300 000

累计折旧5 600 000

银行存款100 000

贷：固定资产6 000 000

2. 关于结转“专项应付款”账户的相关会计处理，建议放在搬迁完成的时点一并做会计处理，而不是在每一个步骤之后做处理。这样会计上确认收入的时点和税法中是一致的，可避免暂时性差异的调整。

二、税务处理

1. 对于本文的观点三，“如本例中累计计提折旧1400万元在允许税前扣除的同时，相应的营业外收入应纳税调减，也即给予的重置补偿1400万元获得了实实在在的税收免税优惠。”，是违背所得税的原理的。政府规划搬迁其实质是一种政府补助—与资产相关的政府补助的行为，对于政府补助，只有两种税收待遇，一种是全额交税，折旧可以扣除;另一种是做不征税收入，折旧不能税前扣除。按照118号文，如果按重置资产的账面价值计提折旧，那么对应的收入是应计入应

纳税所得额的，不应做纳税减少。况且，无论是《企业所得税法》还是《企业所得税法实施条例》对于免税收入，都不包括“其他”这种字样的兜底条款，是明确列举的。118号文，作为一个“国税函”级次的文件，是不能来限定所得税的权利与义务的，即无权制订免税的条款。也就是说，118号文本身来看，不是一个免税文件。

2.对于本文的观点四，118号文：“企业从规划搬迁次年起的五年内，暂不计入企业当年应纳税所得额。在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。”也就是说，搬迁收入可以递延纳税，按照“配比”原则，收入递延纳税，支出也应该递延扣除，应该在确认搬迁收入的时点上(2009)年在税前扣除，而不能在2008年扣除。切切。

3. 对于本文观点五的把握是准确的。

请问：

1、假设A公司未执行新会计准则，会计如何处理?(可以选择执行财企

[2005]123号和财会[2009]8号，还是必须执行财会[2009]8号?

关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知

(财企[2005]123号)

据一些地方和企业反映，企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款，其有关财务处理规定不明确，不便执行。为此，现就有关企业收到政府拨给的搬迁补偿款的财务处理问题通知如下：

一、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。

二、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下财政部文件情况进行处理：

(一)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款;

(二)机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款;

(三)企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款;

(四)用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。

三、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享;专项应付款如有不足，应计入当期损益。

企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。

四、本通知自下发之日起施行。

答：企业若没有执行准则，是可以按照财企[2005]年3号处理的。因为执行《会计制度》的企业是没有“递延收益”科目的。但应该注意的是，无论是采用《会计准则》还是《会计制度》，税收待遇是一样一样的!

财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知

财会[2009]8号

四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理?

答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。

企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。

2、财企[2005]123号未对重置固定资产如何处理作出规定，重置资产的折旧或

摊销时也要按《企业会计准则第16号——政府补助》进行处理吗?

答：资产的折旧和摊销按照《企业会计准则第四号—固定资产》或《会计制度》进行处理。

3、以上红字部分辛连珠老师持反对意见。我个人认为辛连珠老师的意见是符合

国税函[2009]118号文件精神的。

答：同意辛老师的意见。

第二篇：诉讼资产接收和资产处置(固定资产)

资产接收及处置办法

第一部分 ----------------------------

第二部分 ----------------------------

第三部分 -----------------------------

外来资产接收办法资产处置办法工作计划与展望第一部分外来资产接收办法

主要讨论房产的司法裁定过户的业务流程 (本流程与一般交易过户流程相同的不再赘述)：

司法裁定过户是指法院按照法定程序，运用国家强制力量，根据执行文书的规定，强制民事义务人完成其所承担的义务，以保证权利人的权利得以实现。司法裁定过户的资产须经过法院指定或当事人双方认可的评估机构进行评估，以免抵债资产缩水或虚增有失公平。

资产评估分四部进行

第一步:双方初步沟通，明确估价基本事项包括: (1)明确估价目的，由于同一房地产出于不同的估价目的，其估价结果往往不同。所以，必须明确委托估价人请求估价的目的是什么，以区分不同性质的估价。

(2)明确估价对象的范围，是房地合一的价值评估或是单纯的房屋、土地的价值评估，或评估一幢房屋中的某个部位等等，都必须明确。

(3)明确估价时点，某房地产的估价结果，是表示该房地产在某一个特定时点上的价格。因此，必须明确估价时点，如果不确定估价时点，房地产估价是没有意义的。

(4)明确估价报告交付的日期，交付估价报告的日期一般由委托估价方提出，也可由委托估价方和受理估价方协商确定。

第二步:办理委托手续包括: 委托房地产估价的，应签订估价委托合同。估价委托合同是委托估价方和受理估价方权利和义务的确定，包括估价对象、估价目的、估价时点，需提供的资料，估价收费，估价报告书的交付及其他有关事项的相互约定

第三步:协助提供资料包括: 由于估价对象和估价目的的不同，房地产估价所需的资料也不同。一般来说，委托方应提供的资料包括： (1)产权资料 (2)房屋建筑资料

(3)估价机构要求的其它资料第四步:支付评估费、领取评估报告

评估报告于关键页都应加盖评估公司公章，对于评估总资产中涉及多个车位时，评估公司应针对每个车位给出单价及合计金额。

2、制定方案及签约

依据《执行规定》第86条规定，在执行中，双方当事人可以自愿达成和解协议，变更生效法律文书确定的履行义务主体、标的物及其数额、履行期限和履行方式(在达成和解的过程中，双方需要多轮谈判来确定标的物及其数额、履行期限和履行方式，针对不同的谈判对象、争议标的、进行的阶段需要用不同的谈判方式来达到自身的目的，在此不再赘述)。

自行和解协议具有强制执行的效力，但必须具备三个基本条件：

1、协议的内容必须以原生效法律文书所认定的法律事实和判决内容为依据，属于执行债权，不能超出原判决，超出部分不具备强制执行效力。换一句更专业的话语来说，该执行债权须是民事执行根据即生效法律文书中所记载的债权人的权利。比如，原判决是支付30万元货款，自行和解协议把另外未经审判的5万元借款或者其他不同法律关系的债权也写进去，那么未经审判的部分就不具备强制执行的效力。

2、协议必须是各方当事人真实的意思表示。

3、协议的内容合法，不能损害案外第三人的合法利益。

强制执行自行和解协议还是恢复执行原生效法律文书，视具体情况而定，可分四种情形：

1、在自行和解协议中债权人作出让步的，比如放弃或减收债务利息，放弃部分本金，延长还款期限等等，如果债务人违反和解协议的，则执行原生效法律文书。此种情形居多数。

2、债权人在和解协议中作出让步却又违反协议的，宜执行和解协议。在非金钱债务纠纷中或者以物抵债的情况下，出现债权人违反和解协议的可能性较大。

3、以债务人追加利益给债权人为和解条件的，比如债务人以加付债务利息或担保换取延期，或者附加其他条件，或者由案外人提供担保或作保证，或者以物抵债等，在这种情况下债务人违反和解协议的，则仍可执行和解协议。在这种情况下如果只执行原生效法律文书，则对债权人不公平，而债务人则可从其违约中再次获得不义利益。

4、债务人在和解协议中作出让步而债权人违反协议的，则宜执行原生效法律文书。

3、资料交接

双方依照和解协议制定交接工作计划表、房产资料交接表、现场核查交接表等三个环节，并按之执行。

4、持有以下资料到当地房产局办理法院裁定房屋过户。

应提交： 1 、房屋所有权证或房地产合法有效的证件、资料等手续; 2 、协助执行通知书、裁定书和判决书或支付令、调解书; 3 、属查封房屋须提交原查封单位的解封通知书; 4 、税收完税证明; 5 、受让人身份证或合法有效身份证件。

5、取得房产证后如不是整栋楼过户的须到当地土地局指定的测绘部门进行土地测绘部门进行土地分割，然后持以下材料递交当地土地局办理土地证。

1、国有土地使用权转移登记申请书

2、《国有土地使用证》

3、裁定书或调解书

4、法人身份证(复印件)

5、年检后的营业执照副本及组织机构代码证(涉及第三人的第三人也需提供)

6、法人证明书

7、委托授权书及代理人身份证 9税收完税凭证

第二部分内部资产处置办法

一、首要原则

(一)效益最大化原则。

对外处置固定资产时，处置价格应尽可能接近该固定资产的市场公允价值，实现固定资产处置收益最大化。

(二)分级管理原则。

公司总部负责制定固定资产管理相关制度，并对执行情况进行监督。为固定资产处置责任单位，负责执行落实资产处置办法，并对处置结果负责。

(三)归口管理原则。

各业务部门按各自管理职责，负责相关类别固定资产处置的技术鉴定和处置方案设计工作。

包括：技术生产部门负责生产设备和生产运输类固定资产管理;总部负责办公设备、行政车辆和非生产性房屋类固定资产管理;项目部负责生产性房屋建筑物类固定资产;信息管理部负责电子设备类固定资产。

(四)实物管理和财务管理相结合原则。

在归口管理即实物管理基础上，财务部根据资产价值情况和国家对资产处置相关要求参与资产处置审批。

二、具体方案

为进一步改善资产结构，优化资源配置，减少无效资产占用，提高固定资产使用效率，现就我公司固定资产处置工作，制订出如下实施方案：

(一)、加强组织领导。各部门、各厂区基地要统一思想，提高认识，加强领导，要将处置闲置固定资产作为公司的一项重要工作来抓。各相关部门要分工协作，密切配合，共同做好此项工作。

(二)、规范处置行为。闲置固定资产处置方式包括系统内调拨、出租、出售、置换和报废等方式。处置闲置固定资产应遵循依法合规、集体决策、规范操作、控制风险和诚实信用的原则。处置固定资产时原则上以溢价为前提，切实维护我联社权益，实现闲置固定资产回收价值最大化。所有闲置固定资产由资产部统一安排处置，其他部门、厂区均不得擅自处理。对处置闲置固定资产中发生的违规行为，以及不负责任，营私舞弊，造成信用社资产流失的，要追究相关责任人的责任。

(三)、严格处置程序

1、各部门和厂区对现有闲置固定资产存量进行清理核实，建立闲置固定资产信息台帐，根据闲置固定资产实物现状提出处置申请和处置意向，上报公司资产部。

2、资产部根据各厂区、各部门提出的闲置房屋、土地、车辆、电子设备及其他机具等闲置固定资产处置申请和处置意向，组织相关人员逐项进行市场考察和分析，开展尽职调查研究，制定切实可行的处置方案，提交公司领导审议。

3、根据领导审议结果由资产部具体组织闲置固定资产的处置实施工作。

4、财务部要核实闲置固定资产的账面价值、费用占用等帐务情况及产权状况。合规风险部负责对处置结果的审查。

三、申报审批权限和流程

(一)固定资产处置实行计划管理，编制月度经营预算应包括拟处置固定资产计划。

(二) 实际处置固定资产时，按购置价值实行分级管理。拟处置单项固定资产原价超过10万元(含)和一个月内累计处置固定资产原价超过50万元(含)，各公司在履行内部相关决策程序后报公司审批;限额以下固定资产处置由各管理部门、财务部门会签后报公司办公会议审批。

处置未达到规定使用寿命或处置损失金额超过2万元(含)固定资产，无论原购置价值大小，均应报公司审批。

(三) 按管理权限，公司自主处置固定资产流程。

1.固定资产使用部门填报固定资产处置审批表，报固定资产归口管理部门审核。

2.固定资产归口管理部门对拟处置固定资产进行技术鉴定，属于国家强制报废或技术难度大固定资产，应组织外部专定进行鉴定，根据鉴定结果提出固定资产处置方案，在资产处置审批表上签署意见后转财务管理部门。

3. 财务管理部门根据技术鉴定情况和财务账面记载，从财务角度审核固定资产处置方案，在审批表上注明资产价值和使用年限，明确资产处置权限。

4. 公司办公会讨论资产处置方案，形成决议。 5. 公司总经理根据决议核准固定资产处置审批表。

6. 公司相关部门根据经核准固定资产处置审批表，办理固定资产处置和账务处理等相关事宜。

7. 经核准固定资产处置审批表应在五个工作内报公司归口管理部门和财务部门备案。次月第五个工作日前将固定资产处置进程和结果报公司归口管理部门和财务管理部门备案。

(四)按管理权限，需经公司审批固定资产处置流程。

1.各部门按第

(三)条进行前置审核，在履行上述内部程序后报公司归口管理部门。

2.公司对各部门上报资产处置审批表和相关资料进行审核，必要时对拟报废资产进行实地查验，在资产处置审批表上签署意见后转财务管理部。 3.财务管理部对固定资产处置相关资料进行复核，签署意见后报公司领导核准。

4.公司领导按各自分管归口管理部门，对资产处置提出意见，主管财务副总裁根据公司治理规范和国家有关财经法规，对固定资产产处置程序和依据提出专业意见。

5.执行总裁根据各级审核意见，结合公司实际情况，履行相关决策程序后作最后核准。

6.经核准固定资产处置审批表应及时转送相关公司，公司据此进行资产处置和账务处理。

7.公司归口管理部门和财务管理部门应定期了解固定资产后续处置情况。

第三部分工作计划及展望

为了能够更好的做好本职工作，特做以下工作计划。法务方面：

一、

二、继续做好日常法律文件起草、审核以及内部法律咨询。

将多关注经手的合同的履行，提前预测履行过程中应该注意的点和可能存在的风险，及时向经办人员了解合同履行情况，有遗漏的地方及时提醒。汇总合同履行过程中的问题，以便进一步完善之后的合同条款

三、配合人资部门的计划安排，开展法务培训，和同事共同学习公司法务知识，共同进步。

四、对公司主动提起的诉讼或者被动陷入的诉讼，积极参与其中，沟通各部门准备证据材料等，讨论分析诉讼风险和应诉方案，为诉讼随时做好准备。

五、对经手的每一份合同、法律文件及相关材料做好登记工作，统一存放，统一管理，以便随时查档。

资产方面

第三篇：不良资产处置

编辑

中国银行业监督管理委员会、财政部关于印发《不良金融资产处置尽职指引》的通知 (银监发〔2005〕72号)

各银监局，各政策性银行。国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司。建银投资公司，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为规范银行业金融机构、金融资产管理公司和经中国银监会批准设立的其他金融机构的不良金融资产处置行为，明确不良金融资产处置工作尽职要求，中国银监会、财政部制定了《不良金融资产处置尽职指引》。现印发给你们，请遵照执行。

请各银监局将此文及时转发至辖内城市商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社联社等有关法人机构。

中国银行业监督管理委员会中华人民共和国财政部? 二OO五年十一月十八日? 不良金融资产处置尽职指引第一章总则

第一条为规范不良金融资产处置行为，明确不良金融资产处置工作尽职要求，防范道德风险，促进提高资产处置效率，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》和《金融资产管理公司条例》等法律法规，制定本指引。

第二条本指引适用于在中华人民共和国境内设立的政策性银行、商业银行(以下统称银行业金融机构)和金融资产管理公司。经中国银行业监督管理委员会批准设立的其他金融机构可参照执行。

第三条本指引中的不良金融资产、不良金融资产处置、不良金融资产工作人员是指：

(一)不良金融资产指银行业金融机构和金融资产管理公司经营中形成、通过购买或其他方式取得的不良信贷资产和非信贷资产，如不良债权、股权和实物类资产等。

(二)不良金融资产处置指银行业金融机构和金融资产管理公司对不良金融资产开展的资产处置前期调查、资产处置方式选择、资产定价、资产处置方案制定、审核审批和执行等各项活动。与不良金融资产处置相关的资产剥离(转让)、收购和管理等活动也适用本指引的相关规定。

(三)不良金融资产工作人员指银行业金融机构和金融资产管理公司参与不良金融资产剥离(转让)、收购、管理和处置的相关人员。

第四条银行业金融机构和金融资产管理公司在处置不良金融资产时，应遵守法律、法规、规章和政策等规定，在坚持公开、公平、公正和竞争、择优的基础上，努力实现处置净回收现值最大化。

第五条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立全面规范的不良金融资产处置业务规章制度，完善决策机制和操作程序，明确尽职要求。定期或在有关法律、法规、规章和政策发生变化时，对不良金融资产处置业务规章制度进行评审和修订。

第六条银行业金融机构和金融资产管理公司应采取有效措施，确保不良金融资产工作人员熟悉并掌握不良金融资产处置相关法律、法规、规章、政策和本指引有关规定。

第七条不良金融资产工作人员与剥离(转让)方、债务人、担保人、持股企业、资产受让(受托)方、受托中介机构存在直接或间接利益关系的，或经认定对不良金融资产形成有直接责任的，在不良金融资产处置中应当回避。

不良金融资产工作人员不得同时从事资产评估(定价入资产处置和相关审核审批工作)。第八条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立不良金融资产处置尽职问责制，规定在不良金融资产剥离(转让)、收购、管理和处置过程中有关单位、部门和岗位的职责，对违反有关法律、法规、规章、政策和本指引规定的行为进行责任认定，并按规定对有关责任人进行处理。

第二章资产剥离(转让)和收购尽职要求

第九条银行业金融机构和金融资产管理公司剥离(转让)不良金融资产：

(一)剥离(转让)方应做好对剥离(转让)资产的数据核对、债权(担保肝情况调查、档案资料整理、不良金融资产形成原因分析等工作;剥离(转让)方应向收购方提供剥离(转让)资产的清单、现有全部的档案资料和相应的电子信息数据;剥离(转让)方应对己方数据信息的实实性和准确性以及移送档案资料的完整性做出相应承诺，并协助收购方做好资产接收前的调查工作。

(二)剥离(转让)方应设定剥离(转让)工作程序，明确剥离(转让)工作职责，并按权限进行审批。审批部门要独立于其他部门，直接向最高管理层负责。

(三)剥离(转让)方和收购方应在资产转让协议中对有关资产权利的维护、担保权利的变更以及已起诉和执行项目主体资格的变更等具体事项做出明确约定，共同做好剥离(转让)资产相关权利的转让和承接工作。银行业金融机构向金融资产管理公司剥离(转让)资产不应附有限制转让条款，附有限制转让条款的应由剥离(转让)方负责解除。

(四)自资产交易基准日至资产交割日期间，剥离(转让)方应征得收购方同意并根据授权，继续对剥离(转让)资产进行债权、担保权利管理和维护，代收剥离(转让)资产合同项下的现金等资产，并及时交付给收购方，由此发生的合理费用由收购方承担。

第十条银行业金融机构和金融资产管理公司收购不良金融资产：

(一)收购方应对收购不良金融资产的状况、权属关系、市场前景以及收购的可行性等进行调查。调查可以采取现场调查和非现场调查方式。当缺乏大规模现场调查条件时，应将现场调查和非现场调查相结合，以真实、全面地反映资产价值和风险。当涉及较大金额收购时，收购方应聘请独立、专业的中介机构对收购资产进行尽职调查。

(二)收购方应设定收购程序，明确收购工作职责，按权限严格审批。审批部门要独立于其他部门，直接向最高管理层负责。

(三)收购方应认真核对收购资产的数据、合同、协议、抵债物和抵押(质)物权属证明文件、涉诉法律文书及其他相关资料的合法性、真实性、完整性和有效性，核对应在合理的时间内完成，并及时办理交接手续，接收转让资产，并进行管理和维护。

第十一条剥离(转让)方和收购方在不良金融资产移交过程中应建立和完善联系沟通机制，相互配合与协作，有效管理不良金融资产，联手打击逃度债行为，共同防止资产流失和债权悬空，最大限度地保全资产。

第十二条剥离(转让)方在剥离(转让)不良贷款过程中，应当对拟剥离(转让)不良贷款是否存在违法违规行为，包括贷款调查、贷款审批和发放、贷盾管理、资产保全是否尽职等进行认定，并将结果以书面形式记录存档。发现违法违规行为的，依法、依规追究责任，并将结果抄报监管部门。

收购方在收购过程中发现剥离(转让)方违规发放贷款，贷后管理、资产保全不尽职，剥离(转让)中操作不规范，弄虚作假，掩盖违法违规行为，隐瞒损失等情形的，应及时向剥离(转让)方反映，由剥离(转让)方进行责任认定和处理。同时，剥离(转让)方和收购方应将上述情况以书面形式进行确认，并抄报监管部门。

剥离(转让)方和收购方应当以协议的形式规定，如果剥离(转让)中存在弄虚作假、隐瞒报失等情况的，收购方可以要求剥离(转让)方予以纠正，也可以拒绝接受该项资产。

第三章资产管理尽职要求

第十三条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立不良金融资产管理制度，实施有效的管理策略，明确管理职责，做好不良金融资产档案管理、权益维护、风险监测等日常管理工作。定期对资产管理策略进行评价和调整。

第十四条银行业金融机构和金融资产管理公司应全面搜集、核实和及时更新债务人(担保人)的资产负债、生产经营、涉诉情况等信息资料，搜集、核实的过程和结果应以书面或电子形式记载并归入档案。对确实难以搜集、核实相关信息的，应提供必要的佐证材料和相应的记录。

银行业金融机构和金融资产管理公司应定期或根据实际需要对不良金融资产有关情况进行现场调查。

第十五条银行业金融机构和金融资产管理公司应加强不良债权管理。

(一)认真整理、审查和完善不良债权的法律文件和相关管理资料，包括对纸质文件和相应电子信息的管理和更新。

(二)密切监控主债权诉讼时效、保证期间和申请执行期限等，及时主张权利，确保债权始终受司法保护。

(三)跟踪涉诉项目进展情况，及时主张权利。

(四)密切关注抵押(质)物价值的不利变化，及时采取补救措施。对因客观原因或其他不可抗力而无法及时发现和补救的，应做出必要说明和记录。

(五)调查和了解债务人(担保人)的其他债务和担保情况以及其他债权人对该债务人(担保人)的债务追偿情况。

(六)及时发现债务人(担保人)主体资格丧失、隐匿、转移和毁损资产，擅自处置抵押物或将抵押物再次抵押给其他债权人等有可能导致债权被悬空的事件或行为，采取措施制止、补救和进行必要说明，并报告监管部门。第十六条银行业金融机构和金融资产管理公司应加强股权类资产管理。

(一)建立和完善股权管理制度。根据持股比例向持股企业派出(选聘)股东代表、董事、监事等人员，参与企业重大决策。建立股权管理授权制度。派出(选聘)的股东代表、董事、监事应定期总结报告其在持股企业中的工作。银行业金融机构和金融资产管理公司应定期对派出(选聘)股东代表、董事、监事的履职情况进行考核。

(二)密切关注持股企业资产负债、生产经营和关联交易等重大事项及其变化。

(三)依法维护股东权益，采取措施制止损害股东合法权益的行为。

(四)督促持股企业转换经营机制，建立和完善法人治理结构，提高经营管理效益，努力实现股权资产保值增值。对阶段性持股要尽可能创造条件实现退出。

(五)根据持股比例参与企业利润分配。

(六)当持股企业因管理、环境等因素发生不利变化，将导致持有股权风险显著增大时，应及时采取有效措施维护自身合法权益。

第十七条银行业金融机构和金融资产管理公司应加强实物类资产管理。

(一)遵循有利于变观和成本效益原则，根据不同类实物类资产的特点制定并采取适当的管理策略。

(二)明确管理责任人，做好实物类资产经营管理和日常维护工作，重要权证实施集中管理。

(三)建立实物类资产台账，定期进行盘点清查，账实核对，及时掌握实物类资产的形态及价值状态的异常变化和风险隐患，积极采取有效措施，防止贬损或丢失。

(四)建立实物类资产信息数据库，及时收集、更新和分析管理、处置信息。

(五)抵债资产非经规定程序批准不能自用，并须按照有关规定尽快处置变现。第十八条不良债权主要包括银行持有的次级、可疑及损失类贷款，金融资产管理公司收购或接收的不良金融债权，以及其他非银行金融机构持有的不良债权。

股权类资产主要包括政策性债转股、商业性债转股、抵债股权、质押股权等。实物类资产主要包括收购的以及资产处置中收回的以物抵债资产、受托管理的实物资产，以及其他能实现债权清偿权利的实物资产。第十九条银行业金融机构和金融资产管理公司应定期对不良金融资产进行分析，选择有利处置时机，及时启动处置程序，防止资产因处置不及时造成贬值或流失。

第四章资产处置前期调查尽职要求

第二十条银行业金融机构和金融资产管理公司处置不良金融资产前，应对拟处置资产开展前期调查分析。前期调查分析应充分利用现有档案资料和日常管理中获得的各种有效信息。当现有信息与实际情况发生较大出入或重大变化时，应进行现场调查。

对于经法院裁定终结执行、破产或经县级以上工商行政管理部门注销的债务人及其他回收价值低的资产，可根据实际情况进行专项调查、重点调查或典型抽样调查。

第二十一条银行业金融机构和金融资产管理公司应记录前期调查过程，整理分类并妥善保管各类调查资料和证据材料。重要项目要形成书面调查报告。前期调查资料和调查报告应对后续资产处置方式选择、定价和方案制作等形成必要的支持。

第二十二条负责调查的不良金融资产工作人员应保证在调查报告中对可能影响到资产价值判断和处置方式选择的重要事项不存在虚假记载、重大遗漏和误导性陈述，并已对所获信息资料的置信程度进行了充分说明。

第二十三条银行业金融机构和金融资产管理公司资产处置前期调查主要由内部人员负责实施。必要时，也可委托中介机构进行或参与。

第五章资产处置方式选择与运用尽职要求

第二十四条银行业金融机构和金融资产管理公司应在法律法规允许并经金融监管部门批准的业务许可范围内，积极稳妥地选择并探索有效的不良金融资产处置方式。

第二十五条银行业金融机构和金融资产管理公司在选择与运用资产处置方式时，应遵循成本效益和风险控制原则，合理分析，综合比较，择优选用可行的处置方式，并提供相关依据。

第二十六条对债权类资产进行追偿的，包括直接催收、诉讼(仲裁)追偿、委托第三方追偿、破产清偿等方式。

(一)采用直接催收方式的，应监控债务人(担保人)的还款能力变化等情况，及时发送催收通知，尽可能收回贷款本息。当直接催收方式不能顺利实施时，应及时调整处置方式。

(二)采用诉讼(仲裁)追偿方式的，应在论证诉讼(仲裁)可行性的基础上，根据债务人(担保人)的财产情况，合理确定诉讼时机、方式和标的。并按照生效法律文书在规定时间内要求债务人(担保人)履行或申请执行，尽快回收现金和其他资产。对违法、显失公平的判决、裁决或裁定，应及时上诉。必要时，应提起申诉，并保留相应记录。

(三)采用委托第三方追偿债务方式的，应在对委托债权价值做出独立判断的基础上，结合委托债权追偿的难易程度、代理方追偿能力和代理效果，合理确定委托费用，并对代理方的代理行为进行动态监督，防止资产损失。采用风险代理方式的，应严格委托标准，择优选择代理方，明确授权范围、代理期限，合理确定费用标准和支付方式等内容，并加强对代理方的监督考核。

(四)采用债务人(担保人)破产清偿方式的，应参加债权人会议，密切关注破产清算进程，并尽最大可能防止债务人利用破产手段逃废债。对破产过程中存在损害债权人利益的行为和显失公平的裁定应及时依法维护自身权益。

第二十七条对债权进行重组的，包括以物抵债、修改债务条款、资产置换等方式或其组合。

(一)采用以物抵债方式的，应按照有关规定要求，重点关注抵债资产的产权和实物状况、评估价值、维护费用、升(贬)值趋势以及变现能力等因素，谨慎确定抵债资产抵偿的债权数额，对剩余债权继续保留追偿权。应当优先接受产权清晰、权证齐全、具有独立使用功能、易于保管及变现的实物类资产抵债。在考虑成本效益与资产风险的前提下，及时办理确权手续。

(二)采用修改债务条款方式的，应对债务人(担保人)的偿债能力进行分析，谨慎确定新债务条款，与债务人(担保人)重新签订还款计划，落实有关担保条款和相应保障措施，督促债务人(担保人)履行约定义务。

(三)采用资产置换方式的，应以提高资产变现和收益能力为目标，确保拟换入资产来源合法、权属清晰、价值公允，并严密控制相关风险。

(四)采用以债务人分立、合并和破产重整为基础的债务重组方式的，应建立操作和审批制度，依据有关法律、法规、规章和政策等切实维护自身合法权益。

第二十八条对不良金融资产进行转让的，包括拍卖、竞标、竞价转让和协议转让等方式。

(一)采用拍卖方式处置资产的，应遵守国家拍卖有关法律法规，严格监督拍卖过程，防止合谋压价、串通作弊、排斥竞争等行为。

(二)采用竞标方式处置资产的，应参照国家招投标有关法律法规，规范竞标程序。

(三)采用竞价转让方式处置资产的，应为所有竞买人提供平等的竞价机会。

(四)当采用拍卖、竞标、竞价等公开处置方式在经济上不可行，或不具备采用拍卖、竞标、竞价等公开处置方式的条件时，可采用协议转让方式处置，同时应坚持谨慎原则，透明操作，其实记录，切实防范风险。

(五)采用拍卖、竞标、竞价和协议等方式转让不良金融资产的，应按照有关规定披露与转让资产相关的信息，最大限度地提高转让过程的透明度。

(六)转让资产时，原则上要求一次性付款。确需采取分期付款方式的，应将付款期限、次数等条件作为确定转让对象和价格的因素，在落实有效履约保障措施后，方可向受让人移交部分或全部资产权证。

第二十九条采用债权转股权或以实物类资产出资入股方式处置不良金融资产的，应综合考虑转股债权或实物类资产的价值、入股企业的经营管理水平和发展前景以及转股股权未来的价值趋势等，做出合理的出资决策。

第三十条对因受客观条件限制，暂时无法处置的资产进行租赁，应遵守国家有关规定，并在不影响资产处置的情况下，合理确定租赁条件，确保租赁资产的安全和租赁收益。

第三十一条对符合条件的不良金融资产损失进行内部核销，应遵守国家有关规定，制定核销业务操作规程，严格核销程序和条件，审查申报材料的合法性和其实性，建立监督制度和保密制度，防止弄虚作假行为。对已核销不良金融资产应建立管理制度，加强管理，并择机清收和处置。

第三十二条接受委托，代理处置不良金融资产应签订委托代理协议，并按照协议勤勉尽职处置。委托代理业务应与自营业务严格区分，分账管理。

第三十三条银行业金融机构和金融资产管理公司聘请中介机构为资产处置提供服务，应引入市场机制，审查其行业资质，优先选择业绩良好的中介机构，同时注意控制成本费用。

第六章资产处置定价尽职要求

第三十四条银行业金融机构和金融资产管理公司应制定不良金融资产定价管理办法，明确定价程序、定价因素、定价方式和定价方法，逐步建立起以市场为导向、规范合理的不良金融资产定价机制，严格防范定价过程中的各类风险。

银行业金融机构和金融资产管理公司应加强对定价方法的探索和研究，逐步实现不良金融资产定价的量化管理。第三十五条银行业金融机构和金融资产管理公司内部负责评估、定价环节的部门在机构和人员上应独立于负责资产处置的部门。

第三十六条银行业金融机构和金融资产管理公司应根据适用会计准则或审慎会计原则，定期(至少半年一次)重估不良金融资产的实际价值。

第三十七条不良金融资产定价应在综合考虑国家有关政策、市场因素、环境因素的基础上，重点关注法律权利的有效性、评估(咨询)报告与尽职调查报告、债务人(担保人)或承债式兼并方的偿债能力与偿债意愿、企业经营状况与净资产价值、实物资产的公允价值与交易案例、市场招商情况与潜在投资者报价等影响交易定价的因素，同时也应关注定价的可实现性、实现的成本和时间。

第三十八条银行业金融机构和金融资产管理公司应根据债权、股权、实物类资产等不同形态资产的特点，有所侧重地采用适当的定价方法。

第三十九条银行业金融机构和金融资产管理公司应按国家有关规定确定列入评估的资产范围和具体的评估形式。选聘中介机构对处置不良金融资产进行评估的，应遵守有关行业准则。

对不具备评估条件的不良金融资产，应明确其他替代方法。对因缺乏基础资料，难以准确把握资产真实价值的，应通过充分的信息披露、广泛招商以及交易结构设计等手段，利用市场机制发掘不良金融资产的公允价值。

第四十条银行业金融机构和金融资产管理公司对评估(咨询)报告应进行独立的分析和判断，发现虚假记载、重大遗漏、误导性陈述和适用方法明显不当等问题时，应向中介机构提出书面疑义，要求其做出书面解释。

不良金融资产工作人员不应简单以评估(咨询)结果代替自身进行的调查、取证和分析工作。在评估结果与招商结果、谈判结果等存在较大差异时，应分析原因，并合法、合理认定处置资产的公允价值。

第七章资产处置方案制定、审批和实施尽职要求

第四十一条银行业金融机构和金融资产管理公司处置不良金融资产应规定操作和审批程序，不得违反程序或减少程序进行处置。

第四十二条银行业金融机构和金融资产管理公司处置不良金融资产，除贩户扣收和直接催收方式外，应制定处置方案。方案制定人员应对方案内容的真实性和完整性负责，并承诺不存在虚假记载、重大遗漏和误导性陈述。第四十三条制定处置方案应做到事实真实完整、数据准确、法律关系表述清晰、分析严谨。主要包括：处置对象情况、处置时机判断、处置方式比较和选择、处置定价和依据以及交易结构设计等内容。还应对建议的处置方式、定价依据、履约保证和风险控制、处置损失、费用支出、收款计划等做出合法、合规、合理的解释和论证，并最大限度地收集能支持方案合法性、合规性及合理性的证据材料。

第四十四条银行业金融机构和金融资产管理公司应按有关规定及时、真实、完整地披露不良金融资产信息，提高资产处置透明度，增强市场约束。

第四十五条不良金融资产处置中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系;如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联关系。

关联方参与不良金融资产处置，应充分披露处置有关信息;如存在其他投资者，向关联方提供的条件不得优于其他投资者。

第四十六条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立资产处置审核程序，严格按程序进行审批。

(一)应建立和完善授权审核、审批制度，明确各级机构的审核和审批权限。

(二)应建立不良金融资产处置与审核分离机制，由专门机构和专职人员在授权范围内对处置方案进行全面、独立的审核。

(三)资产处置审核人员应具备从业所需的专业素质和经验，诚实守信、勤勉尽职，独立发表意见。

(四)资产处置审核人员应对处置方案的合法性、合规性、合理性和可行性进行审核。审核机构和审核人员对审核意见负责。对资产处置审核情况和审核过程中各种意见应如实记录，并形成会议纪要。

第四十七条除接受人民法院和仲裁机构有终局性法律效力的判决、裁定、裁决的资产处置项目及按国家政策实施政策性破产、重组外，不良金融资产处置方案须由资产处置审核机构审核通过，经有权审批人批准后方可实施。

第四十八条银行业金融机构和金融资产管理公司对已批准的不良金融资产处置项目，要严格按照审批方案实施，如确需变更，条件优于原方案的，应向项目原审批机构报备。劣手原方案的，应重新上报审批并取得同意。有附加条件的批准项目应先落实条件后再实施。

第四十九条银行业金融机构和金融资产管理公司对不良金融资产处置项目应制作相应的法律文件，并确保法律文件合法合规。

第五十条不良金融资产处置方案实施中，银行业金融机构和金融资产管理公司应对可能影响处置回收的因素进行持续监测，跟踪了解合同履行或诉讼案件进展情况。

第五十一条银行业金融机构和金融资产管理公司对处置方案实施过程中出现的各种人为阻力或干预，应依法采取措施，并向上级或监管部门报告。对无法实施的项目应分析原因，及时调整处置策略，维护自身合法权益。

第五十二条银行业金融机构和金融资产管理公司应按照国家有关规定，加强资产处置管理，确保资产处置过程、审核审批程序和履约执行结果等数据资料的完整、真实。

第八章尽职检查监督要求

第五十三条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立不良金融资产处置尽职检查监督制度，设立或确定独立的不良金融资产处置尽职检查监督部门或岗位，并配备与其工作要求相适应的尽职检查监督人员。明确部门和岗位的职责和要求，制定尽职检查监督工作程序，规范尽职检查监督行为。

第五十四条尽职检查监督人员应具备与岗位要求相适应的职业操守、专业知识、监督能力和相关工作经验，并不得直接参与不良金融资产剥离(转让)、收购、管理、处置、定价、审核和审批工作。

第五十五条银行业金融机构和金融资产管理公司应支持尽职检查监督人员独立行使检查监督职能。检查可采取现场检查或非现场检查的方式进行。必要时，可聘请外部专家或委托中介机构开展特定的不良金融资产处置尽职审计工作，并出具独立的尽职审计意见。

银行业金融机构和金融资产管理公司任何部门和个人不得直接或间接干扰和阻挠尽职检查监督人员的尽职检查监督工作，不得授意、指使和强令检查监督部门或检查监督人员故意弄虚作假和隐瞒违法违规情况，不得对尽职检查监督人员或举报人等进行打击报复。

第五十六条银行业金融机构和金融资产管理公司对不良金融资产处置等工作进行的尽职检查监督应至少每半年一次。重大项目应及时进行尽职检查监督。

第五十七条尽职检查监督人员应根据有关法律、法规、规章和本指引相关规定对不良金融资产工作人员进行独立的尽职检查监督，评价各环节有关人员依法合规、勤勉尽职的情况，并形成书面尽职检查报告。

第五十八条银行业金融机构和金融资产管理公司对于尽职检查监督人员发现的问题，应责成相关部门和人员纠正或采取必要的补救措施，并及时跟踪整改结果。第五十九条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立对尽职检查监督工作的监督机制，对尽职检查监督人员的尽职情况进行监督。定期(至少每半年一次)向银行业监管机构报告尽职检查监督工作情况。

第九章责任认定和免责

第六十条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立不良金融资产处置尽职责任认定制度和程序，规范责任认定行为，并执行相应的回避制度。

第六十一条责任认定部门和人员应根据尽职检查监督人员的检查结果，对不良金融资产工作人员是否尽职进行责任认定。责任认定部门和人员应对责任认定结果负责。

第六十二条银行业金融机构和金融资产管理公司应建立不良金融资产处置尽职责任追究制度，根据有关规定进行责任追究，并报监管部门。重大违法、违规、失职责任处理结果应及时向社会公开，接收社会监督。

第六十三条具有以下情节的，将依法、依规追究其责任。

(一)自资产交易基准日至资产交割日期间，剥离(转让)方擅自处置剥离(转让)资产，放弃与剥离(转让)资产相关的权益，截留、隐匿或私分基准日后剥离(转让)资产项下回收现金和其他资产。

(二)资产剥离(转让)后回购剥离(转让)资产，国家另有规定的除外。

(三)利用内部信息，暗箱操作，将资产处置给自己或与自己存在直接或间接利益关系的机构或人员，非法谋取小集体利益和个人利益。

(四)泄露金融机构商业秘密，获取非法利益。

(五)利用虚假拍卖、竞标、竞价和协议转让等掩盖非法处置不良金融资产行为。

(六)为达到处置目的人为制造评估结果，以及通过隐瞒重要资料或授意进行虚假评估。

(七)超越权限和违反规定程序擅自处置资产，以及未经规定程序审批同意擅自更改处置方案。

(八)未经规定程序审批同意，放弃不良金融资产合法权益。

(九)伪造、篡改、隐匿、毁损资产处置档案。

(十)未按照本指引规定要求尽职操作，致使不良金融资产的转让价格明显低于市场价值。

(十一)其他违反本指引规定要求的行为。

第六十四条对直接或间接干扰和阻挠尽职检查监督人员的尽职检查监督工作，故意隐瞒违法违规和失职该职行为，或对尽职检查监督人员或举报人等进行打击报复的机构和人员，应认定并依法、依规追究其责任。

第六十五条银行业金融机构和金融资产管理公司尽职检查监督人员在检查监督中滥用职权、玩忽职守、河私舞弊的，应认定并依法、依规从严追究其责任。

第六十六条银行业金融机构和金融资产管理公司经尽职检查监督和责任认定，有充分证据表明，不良金融资产工作人员按照有关法律、法规、规章、政策和本指引规定勤勉尽职地履行了职责，不良金融资产处置一旦出现问题，可视情况免除相关责任。

第十章附则

第六十七条银行业金融机构和金融资产管理公司应根据本指引制定实施细则并报中国银行业监督管理委员会和财政部备案。

第六十八条中国银行业监督管理委员会根据本指引，加强对银行业金融机构和金融资产管理公司不良金融资产处置工作的监管。

第六十九条本指引由中国银行业监督管理委员会、财政部负责解释。第七十条本指引自发布之日起施行。

第四篇：不良资产处置

龙源期刊网 http:// 不良资产处置

作者：王之栋

来源：《环球市场信息导报》2014年第06期

不良资产对企业来说不像一定“良性”资产那样能给企业带来巨大的收益，也不现金那样给企业经营提供“血液”，但不良资产作为企业的一个问题却也不可忽视。它处置妥当即可能给企业带来较大收益，处置不当也可能给企业带来巨大的风险或危害。

一、不良资产的定义

从我国立法实践看，对何谓“良性”资产、何谓“不良”资产划分并没有统一的分类标准和方法。从总体上看可以从两个角度分析何为不良资产：1.主要采用以风险、营利能力和变现能力为基础的方法对资产进行分类。对于权属明确、权利未受严重限制和侵害、具有营利能力和较强变现能力的资产作为优质资产，反之则为“不良资产”。2.从资产本身与本单位主营业务之间的关系来分析，如果是本单位上产经营所必需的资产，与主营业务有着密不可分的关系，即使不是有很强的盈利能力也不是有很强的变县能力也不该归结为不良资产。我们曾经把不良资产比喻成冰棍，意思是说不良资产要尽早出手，否则拿在手里的时间越长就会像冰棍一样化得越多，因此，我们建议通过多种方式合理处置不良资产。

二、不良资产处置方式

资产处置是指通过综合运用法律允许范围内的一切手段和方法，对资产进行的价值变现和价值提升的活动。资产处置的范围按资产形态可划分为：股权类资产、债权类资产和实物类资产;资产处置方式按资产变现分为终极处置和阶段性处置。终极处置主要包括破产清算、拍卖、招标、协议转让、折扣变现等方式，阶段性处置主要包括债转股、债务重组、诉讼及诉讼保全、以资抵债、资产置换、企业重组、实物资产再投资完善、实物资产出租、实物资产投资等方式。

三、不良资产处置法律风险及解决对策

不良资产处置的法律风险。不良资产由于种类繁多、涉及法律关系复杂，在进行处置时存在巨大法律风险。不良资产处置的法律风险，主要是指在不良资产处置工作中，由于工作疏忽或渎职，将法律上应当主张的权利予以放弃，或者由于资产处置方案违反国家有关法律规定，导致资产处置出现法律障碍或漏洞，而给国家造成新的国有资产损失。

在不良资产处置工作中，客观上存在产生法律风险的可能性。这是因为：第一，不良资产处置本身是一种复杂的法律关系，其中包含了许多不同的法律关系，如借贷法律关系、担保法律关系、票据法律关系、房地产法律关系等等，对这些复杂法律关系的任何不正确判断和疏忽闪失都可能构成一种法律风险。第

二、根据国家有关法律规定，合同的有效无效依法只能是法

龙源期刊网 http:// 院和仲裁机关认定，其他任何机关和个人都无权认定合同的有效或无效。也就是说，除法院和仲裁机关外，其他任何机关和个人(包括律师、法律专家、当事人自己)对合同的有效、无效作出的分析和判断都只是咨询性的和参考性的。而另一方面，在实际资产处置工作中，我们大量的不良资产处置不是通过法院和仲裁机关进行的，而是通过相互协商(如债务重组、以资抵债等)进行的，这样资产处置本身就包含了产生法律风险的客观可能性。由此可见，在资产处置工作中，资产处置的法律风险是客观存在的。律师参与不良资产处置这项法律风险很大的工作的目的就在于在确保资产处置任务完成的前提下把这种法律风险降到最低。

降低风险措施。目的在于对不良债权进行依法处置，以最大化的收回资产。笔者认为，在制定资产处置方案应当注意以下几点：

资产处置方案采取的资产方式必须是国家法律规定可以采取的资产处置方式。根据国家有关法律规定，一般可以采取的资产处置措施主要有：债务重组、以物抵债、债权转让或出售、拍卖、招标、租赁、债转股、资产证券化、公开发行股票上市、诉讼、破产清算等。可以说，凡依法可采取的资产处置方式，资产公司都可以采取。但在采取某种具体资产处置方式时，应当注意不得违反国家有关法律规定，否则就是违法，就会影响资产处置工作的顺利开展，并可能承担相应的法律责任。尤其对特殊资产处置更要按相关规定办理，以把风险降到最低。如：危险品处置要按相关要求审批，交易对象要有相应资质;房产、土地、车辆处置要办理产权及相关过户，否则不但资产处置后不但使用原单位未受益，可能会带来更大的风险或危害。

资产处置有关协议、程序必须符合国家有关法律规定。一是进行资产处置必须签订有关协议或合同;二是所签订的协议内容必须符合《合同法》、《担保法》等有关法律规定，符合国家关于处置不良资产的有关法律、政策、制度规定。

就债权转让的程序而言，根据我国《合同法》第80条规定：“债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力”，但是，法律对“通知”的形式未作明确规定，对是否要以债务人确实收到为要件，有关方面(包括司法部门)对此理解不一致。某些公司、企业的债权，涉及的金额往往较大且债务人数较多，如果要求每笔债权的转移均以债务人确认为要件，实践操作的可行性较小，特别是还存在有些债务人为了逃废债务，故意不签收通知的情形，因此，建议通过在新闻媒体上进行公告的方式，合理防止债务人以没收到债权转移通知为由，拒绝向受让人履行债务，以逃废债务，最大限度地保护国有资产的安全。

协议的内容要尽量详尽，对可能出现的情况要逐一进行说明，所列条款要有可操作性。尤其对违约责任要对能出现的情况均作出相应的可操作的责任约定。如：乙公司对外处置车辆约定，除不可抗力外，购买均不得解除合同。这样约定虽然看似免除的了责任和风险，但可操作情况不强而且会带来潜在风险。如果将约定改成，发生什么情况可以解除合同，均有相应的违约责任，不但具有可操作性，又可以将风险降到最低。

四、建议与展望

龙源期刊网 http:// 由于不良资产处置具有复合性、多层次性的特点，因此，在运用本所所述的具体处置方式时，如何达到处置最大化，需要进行一系列的技术分析。如：以物抵债：如何合理预期抵债品的变现能力和设计有效的保护措施。实物资产再投资完善：如何准确预测市场状况发生变化，将不具备完整使用功能的实物资产通过追加投资的方式使其功能得以恢复、显著提高其资产价值，从而使其变现能力和变现价值提高，达到提高资产处置效率的目的。实物资产出租：如何因资产类别不同而合理地确定租赁期限以提升出租资产的价值。拍卖：如何确定合理底价，控制费用。尤其是协议转让及折扣变现：如何做好尽职调查，了解各买家的资金财务状况，考虑市场综合因素，确定底价，协商谈判。如何制订一套规范完备的程序，杜绝操作的随意性，科学合理打折，公正、透明。这都是具有相同之处而又都不相同的问题。

(作者单位：哈尔滨东安发动机(集团)有限公司)

第五篇：资产处置工作汇报

哈尔滨电气集团阿城继电器有限责任公司实物资产

安全拆除协议

哈尔滨电气集团阿城继电器有限责任公司

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实物资产安全拆除协议

为了分清协议双方各自的安全责任，规范工程施工全过程安全管理，按照《中华人民共和国安全生产法》和哈尔滨电气集团阿城继电器有限责任公司安全生产工作规定等要求，经甲、乙双方协商，特签订如下安全拆除协议：

主合同名称：《实物资产交易合同》

甲方：哈尔滨电气集团阿城继电器有限责任公司乙方：施工地点：

一、总则

1.本安全拆除协议用于哈尔滨电气集团阿城继电器有限责任公司转让实物资产拆除工程。

2.乙方承担甲方转让实物资产拆除工程并承担相应责任。

3.本安全拆除协议提出是最低限度的安全要求，并未对一切安全细节作出规定，也未充分引述有关标准和规范的条文，乙方必须保证提供符合本要求的相关标准。

4.在主合同生效后，甲方有权提出因规范标准发生变化而产生的一些补充要求，具体由甲、乙双方共同确定。

5.本协议所使用的标准如与乙方所执行的标准不一致时，或同时引用多个标准，以较高标准执行。

6.本协议为主合同的附件，主合同生效时同时生效，与主合同正文具有同等法律效力。

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7.未尽事宜，双方友好协商解决。

二、工作内容

(一)拆除范围：

详见本协议主合同《实物资产交易合同》的《转让标的清单》。

(二)拆除施工区域：

拆除工作在甲方提供给乙方的拆除施工区域范围(以甲方划定的隔离区域为准)内进行。

对区域内不拆除的设备，由甲方向乙方予以书面交底并由乙方确认。

(三)安全技术要求：

1.乙方必须按照甲方划定的拆除区域范围进行拆除工作，并确保保留设备的完好。

2.乙方在施工前及项目竣工结算前均到甲方安全监督管理部门办理相关手续。甲方安全监督管理部门监督检查本协议执行情况。

3.乙方作业人员进入现场施工前，须提供经乡镇及以上医疗部门体检合格的有效证件;涉及危险作业的现场施工人员，则须提供具有职业健康体检资质的单位出具的体检合格的有效证件，经甲方审核合格后方可开展工作。

4.乙方进入施工现场的工作人员，须接受安全生产知识技能、安全生产规程的培训教育并经考核合格后方能持证进入现场施工。乙方特种作业人员(起重工、架子工、电工、焊工、汽车吊车司机等)必须经过专业培训并持有县级及以上政府部门核发的合格的特种作业操作资格证书，方可从事相关的特殊作业，特种作业人员还必须携带合格的特种作业操作证。

5.乙方用于施工的各类设备和工器具必须是经过检验合格的，并有检验合格证;使用时应严格按操作规程进行，并定期检查。

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6.每天开工前，乙方必须对其所有的施工人员进行工前安全技术交底。施工人员进入施工现场及作业时，必须佩带“外用工安全培训合格证”和入厂证，穿戴合格的劳动保护用品。

7.乙方开工前要对工作环境、设备设施等安全情况进行检查、风险分析，熟悉拆除区域内地上、地下管线情况，符合安全规程和安全技术措施要求，乙方的安全防护器材必须配置到位，确保各项安全技术、组织措施、应急处置方案等制定完善，具备施工条件后方可施工。

8.进入施工区域的机动车辆必须提供行驶证、年检审查资料、保险凭证等办理通行证，并接受出入口检查登记。

9.乙方必须遵守甲方的厂规厂纪和安全管理制度，严禁擅自超越工作区域或接触运行设备及其他与工作无关设备。乙方工作人员在生产现场严禁乱动现场任何安全警示标牌、标志;严禁擅自拉接临时用电线路或气源、水源。若工作必需，乙方应提前与甲方联系，征得甲方同意后，由乙方提供器材，乙方专业人员接电源、气源、水源的连接，乙方必须在甲方人员的监督指导下进行。

10.对于时间较长的集中性施工项目，乙方应在施工区域设置明显标志并做封闭管理。甲方有权随时对乙方工作进行监督检查并要求乙方进行整改。

11.施工过程中如需动火作业，应根据动火级别由乙方向甲方提出申请，经书面批准并确认达到动火条件、落实安全防范措施后方可进行动火作业，并按照甲方动火作业要求进行现场监护。

12.乙方必须在甲方划定的区域内严格按照施工技术要求进行施工，拆除过程中及时做好孔洞、楼梯等的围护和隔离;工程完毕后乙方必须保证拆除区域场地平整干净，并经甲方现场验收合格。

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13.乙方在实施拆除过程中，发现爆炸物以及不明的电缆、管道等，必须立即停工，并采取必要的应急措施，保护好现场，及时向甲方汇报，处理或澄清后方可继续施工。

14.乙方在实施拆除过程中，拆除管道遇到冒水、气、油等情况时，乙方必须立即采取有效措施进行堵截，甲方提供必要的帮助。

15.乙方必须指派专人负责设备与垃圾的清理、运输，所有拆除物及垃圾需及时清运出厂区，并按甲方指定位置进行处置，不得随意丢弃，不得影响甲方正常的生产、生活;由于处置不当，造成的一切不良后果(包括对施工区域周边的环境、居民等产生影响，及因回收、运输处置过程中对外发生的六氟化硫气体、绝缘油、透平油等污染意外事件而造成的一切后果)，由乙方承担。

16.针对本项转让资产的拆除施工，乙方须在进场拆除之前，按照转让资产交易价款的10%向甲方支付安全保证金作为安全文明施工的保证。安全拆除保证金由乙方将资金打入甲方财务部指定账户中，并将付款证明复印件交于甲方安全监督管理部门备案。拆除完毕并经甲方验收合格后，乙方应在工程完结后10个工作日内向甲方申请无息原路退还安全保证金。如施工期间发生违章，甲方安全监督管理部门下发《罚款通知单》，在竣工结算时由甲方财务部将从上述安全拆除保证金中扣款。

三、双方责任

(一)甲方责任

1.甲方负责划定乙方拆除的施工区域的范围、阶段及拆除的先后顺序。 2.甲方给予乙方必要的技术支持与协助，甲方相关专业技术人员接受咨询等。

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3.严格进行资质审查。资质审查包括审查有关部门核发的营业执照、资质证书、法人代表资格证书、安全生产许可证、施工简历和近三年安全施工记录等是否齐全。

4.开工前对乙方负责人、工程技术人员和安全管理人员进行安全技术交底，且有完整的记录。

5.甲方有权指派专人对拆除过程进行安全监督，发现违章现象，有权制止并处罚，有权责令乙方停工整改。

6.甲方应确定责任归口部门和管理部门。

(二)乙方责任

1.乙方向甲方提交《拆除工程施工组织设计方案》，由甲方审核批准后方可施工。

2、乙方保证在工作过程中对所有工作人员的安全负全面责任，施工过程中乙方发生的各种人身伤害、财产损失均由乙方承担。乙方履行本协议给甲方或任何第三方造成人身伤亡、财产损失等全部由乙方负责赔偿。

3. 压力容器、起重机械、专用机动车辆等特种设备必须提供使用证、检验证书进行备案。涉及高空作业或其他特种作业的，能够提供高空作业和其他特种作业人员资格证书，并在施工过程中严格按照相关规定执行，设置专职安全管理机构，配备专职安全员，健全安全文明生产施工管理制度。涉及拆除施工过程中危险废物的存放、处置、运输等各类作业，必须有相关作业的危险废物经营许可证。

4.拆除过程中，乙方须对甲方划定的拆除范围进行物理隔离措施后方可施工，且不得损坏转让范围以外的设备、设施、建筑物、绿化区/带。若有损坏，甲方有权依据所造成的直接经济损失在乙方交纳的保证金中扣除。

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5.自甲乙双方签订《实物资产移交确认书》后，转让资产的保养、保管、拆除、运输、清理的责任与费用均由乙方承担。

6.乙方必须严格按照《拆除工程施工组织设计方案》的安全组织措施、安全技术措施进行组织施工，保证工程安全、顺利、有效进行。

7.乙方必须根据现场实际情况和设备结构特点，选择合理的拆卸工具和拆除方法，乙方在施工过程中严格执行，严禁违章指挥，违章作业。

8.乙方应遵守甲方安全管理相关规定，执行甲方安全文明施工标准，服从甲方安全监督考核处罚管理。

9.乙方在危险性生产区域(指容易发生触电、高空坠落、爆炸、爆破、起吊作业、中毒、窒息、机械伤害、火灾、烧烫伤等引起人身和设备事故的场所)内的作业，应事先编制专项施工方案，进行专门的安全技术交底。

四、提供资料

1.甲方无保留的向乙方进行技术交底，尽可能的提供本项转让资产的相关资料。

2.乙方必须向甲方提供所要求的与拆除施工相关的资质、资料和报告等。

五、其他约定

1.所有资产严格以现状交易为准，甲方不保证设备的质量、品质等，乙方办理受让手续即视为对标的现状的充分了解与认可。