高校修缮工程审计论文

【摘要】高校扩招，学校规模扩大，校区建筑与各项设施剧增，给广大师生提供便利的同时也带来了修缮工程的增加。提高维修资金使用效率，高校审计工作首当其冲。文章从提高内审人员素质、实施阶段性跟踪审计、加强施工过程监督管理、完善竣工结算审计资料等方面就完善高校修缮工程结算审计进行了阐述。下面小编整理了一些《高校修缮工程审计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

高校修缮工程审计论文 篇1：

高校修缮工程审计的问题与对策探究

摘 要：随着高校修缮工程的规模和数量逐年攀升，工程审计受到了越来越多的关注。本文针对高校修缮工程审计过程中存在的问题，结合多年工程审计经验，从加强相关制度建设、规范工程管理程序、加强合同管理、加强修缮工程全过程审计、严把结算审计关、加强审计人员队伍建设、创新审计技术等方面提出相应的建议和对策。

关键词：高校；修缮工程；工程审计；造价控制

高校基础建设是高校健康发展的重要前提和保证，而高校修缮工程又是基础建设中的重要一环，其目的在于延长既有建筑物的使用年限，大大降低大型基础建设投资，提高高校资金的使用效率。而如何合理利用有限的修缮预算资金来完成对基础设施的优化配置以及维护、提高修缮资金使用效率、预防滋生腐败行为是高校管理层要面对的一项繁重而复杂的任务。高校工程审计是在基建、修缮项目工程中对施工质量和修缮资金使用情况进行的审计活动，是整个基建、修缮活动中最重要的监管措施之一。结合多年来对高校修缮工程审计实践的经验，本文对目前高校修缮工程审计过程中存在的问题进行深度剖析，并提出相应的建议与对策。

1高校修缮工程审计中存在的问题

1.1制度落实不严格

制度落实不严格主要体现在没有严格执行招投标制度和对外合同订立制度等方面，具体表现为：

（1）招投标制度落实不严，存在分拆工程项目规避招标的问题。

如某校基建、修缮工程项目审计实施办法中规定：超过3万元的基建、修缮工程必须要公开招标，而工程管理部门不按规定执行相应的招标制度，对于一些超过规定额度，需要组织公开招标的修缮工程，相关的工程管理部门为了跳过招标程序或者受某些关系的影响，直接将修缮工程在不通过招投标的前提下发包给施工企业，等到修缮工程完工后，将原本是一个整体的修缮工程分解成几个单项工程进行验收，然后分别报送给学校审计部门进行结算。这样规避招投标的行为就给后期工程审计工作带来问题。

（2）对外合同订立制度执行不严，存在分解工程规避审核的问题。

如某校对外合同管理办法规定，金额超过5000元的支出必须订立合同，同时需要经过校审计处的审核，工程管理部门为了规避审计部门的审计，将较大的修缮项目拆分成若干个5000元以下的分项合同，分别由一个或者多个施工单位承接，这样就可以规避审计部门对工程的审核，给修缮工程审计带来难题。

1.2管理程序不规范，变更难控制

高校内的修缮工程往往具有时间紧、任务重等特点，这样就会出现修缮工程在管理程序上的不规范。很多时候为了满足正常的教学要求，修缮工程需要临时上马，工期紧张，造成很多项目无图施工，无预算施工，这样不仅不能保证施工的质量，而且对工程的造价无法控制，施工过程中的大量工程变更需要后补，而变更的真实性无法保证。考虑到高校教学任务的问题，许多基建、修缮工程的施工会在高校寒暑假期间进行，由于放假期间管理人员不会每天监督施工的进程，这样就会使得施工单位在某些施工程序上偷工减料，简化施工工艺，取消隐蔽工程的验收程序，施工单位不经过工程管理部门自行扩大施工量，这些行为都会给审核部门的竣工结算带来很大的问题和不便。

1.3合同管理与执行不规范

由于有些高校修缮工程规模较小，不被相关部门重视，因此常常会出现先施工后签合同，或者无合同施工现象；即使有合同，也无标准格式，合同条款中双方的权利义务不明确，内容不完整以及结算方式不合理；有的关键性条款存在歧义、前后条款相互矛盾；有的合同签订不规范，合同签署者不是企业的法人或者授权人，出现代签合同的行为或所盖企业章不是专用的合同章等问题，这样就给施工单位提供了投机取巧的机会，致使施工管理的难度加大，给审计工作带来诸多障碍。

1.4前期勘察不实，造价难控制

在对旧建筑物进行装修或改造之前，需要充分调研和勘察既有建筑物，充分考虑使用部门的实际使用功能诉求，在既能确保达到修缮的目的，又能不影响原有使用功能的基础上，确定修缮项目施工工序，进行初步的造价预算，并进行控制，而实际修缮工程申报过程中，由于缺乏和使用部门的沟通，会造成施工过程中临时增加许多前期没有考虑到的实际使用功能要求，这样就会带来许多临时增加的修缮工程量，造成前期勘察不实，造价无法掌控。而这些都无法在前期的工程审批报告和预算明细中体现，使得在修缮工程结算时给审计人员带来审计障碍。

1.5修缮工程缺乏专业管理人员

高校的修缮工程虽然没有新建项目的规模大，但是依然具有较强的专业性，需要有土建类相关从业经历或者基建、修缮经验丰富的人员去管理。一般高校里修缮方面的工作归后勤处管理，而高校这方面的管理人员中很多专业水平和施工经验不足，监管效率不高，对于工作中出现的问题缺乏专业的应对经验，这也使得施工单位有了投机的可能，同时也为结算审核带来了隐患。

1.6内部审计人员配备不足

目前天津大部分高校的审计工作由审计处负责，受限于编制问题的影响，高校的工程审计组每年除需要完成本校基建、修缮工程的审核工作以外，一般还兼有校内合同审核和监察工作。审计处设置的工程审计岗位偏少，导致工程审计人员的工作量很大。如果要求有限的工程审计人员对每个修缮工程都要从事前预算审核、事中深入现场到竣工结算全程跟踪施工过程，基本很难实现。修缮工程审计的关键控制点是核实工程量，因为没有施工图纸，实际施工工程量需要到现场测量而定，审计处的工程审计员不可能全程参与每个工序的验收，若没有详细的隐蔽工程验收签证，没有详细的文字记录，施工单位往往会抓住漏洞，夸大报送工程量，导致工程审计人员无法准确把握实际工程量，提高了审计工作难度。

1.7审计技术相对落后

目前，现代计算机信息技术已经大面积普及到人们的工作生活当中，相关的工程造价软件开发也比较成熟，而部分高校的审计部门在进行工程审计过程中所采用的工程审计技术依然是传统的人工手算方式，这样就会造成审计过程中存在过多的人为误差。有些高校审计部门的工程审计人员对于目前社会的建筑工程市场的了解也还停留在以往的经验和简单的市场询价阶段，对于目前快速发展的新型建材市场和日益改善的建筑工程工艺信息把握不到位，造成审计过程中出现过多的人为误差，而落后的传统审计技术显然已经跟不上目前日益增加的内部审计工作，因此，修缮工程的审计质量得不到提高，审计效率低下，无法最大程度地保证高校的资金使用效益，给修缮工程的内部审计工作带来困难。

2加强高校修缮工程审计的建议和对策

2.1加强相关制度建设

要想做好修缮工程审计工作，必须要有法可依，有据可循。高校相关工程管理部门必须加强管理，严格按照相关制度展开工作，修缮工程实施前期，做好工程项目预算的编制，根据合理的预算文件确定是否需要对工程进行招投标，对超过高校规定限额要求的修缮项目，应严格按规定程序上报招投标管理部门进行招标，严禁工程管理部门为规避招标而分拆工程项目，一经发现工程管理部门出现为规避招标而将修缮工程分拆的问题，审计部门将不予审计。学校可以选择4-5家有资质、信誉良好、施工技术能力强的施工单位作为施工单位资源库，遇到不需要进行招投标而且工期紧张的小型修缮项目，可以选择资源库里的施工单位进行施工，这样既能保证施工工期，又可以为学校节约资金，同时工程质量也有保障。审计部门可以根据施工单位以往工程的表现，向工程管理部门推荐施工单位。

2.2规范工程管理程序

审计部门要严格把控修缮工程管理部门对项目的申报程序，报送的修缮项目需要有管理部门前期勘察说明，并且有经过审批的初步设计以及概算，审计工作人员应对报审的设计和概算进行审核，确保工程前期设计和预算合理。

对于需要进行招投标的项目，审计人员应重点把控以下几个方面：①确保招标文件的内容合法合规，条款完整严密，达到招标项目的实质性要求；②采取工程量清单报价方式制作投标文件的，应审查清楚分部分项工程量是否描述准确，综合单价编制时是否套项合理，内容是否完整；③监督招标程序，保证评标的公开公正，定标程序和结果合规合法。

2.3加强合同管理

工程管理部门应加强合同管理，由审计部门对签订的施工合同进行审核，对审定合格的合同出具审批表，财务处不应对没有审批表的合同进行结算，这样就可以从根本上解决合同管理不规范的问题。审计部门在施工合同审核时，要特别对合同中工程的承包范围、工程工艺要求、工程质量要求、工程保质期、合同价款的结算方式、质保金的扣除以及工程变更的计价办法等方面进行审查。工程管理人员应经常深入施工现场，及时发现问题，把握工程进度，监督施工单位是否按合同施工。

2.4加强修缮工程全过程审计，确保工程质量，准确把握工程量

审计部门要逐渐改变过去单一的注重竣工结算的审计模式，从扩大内部审计机制入手，扩展到全过程工程审计，充分做到事前、事中、事后全面监督审计。对于施工过程中的隐蔽工程验收特别是关键部位隐蔽工程，工程审计员应重点跟随，同时会同工程管理人员和施工单位做好三方验收会签表；对于需要发生工程变更的地方，工程管理方应通知审计部门采用现场核实工程量、拍照片等方法随时做好变更签证，为审计工作保留证据资料。

2.5严把结算审计关

工程竣工结算审计是修缮工程审计的最后一环，也是最关键一环，应重点审核以下几个方面：

（1）结算文件的编制依据是否合理，内容是否真实完整，是否按照合同约定方式进行结算；

（2）工程变更签证的结算单价及工程量是否准确；

（3）工程管理部门对修缮工程的验收工作是否严格按合同要求的施工范围、施工工艺、施工目的进行，是否出具由施工方和管理方盖章确认的验收报告。

2.6加强审计人员队伍建设

针对工程审计的专业性要求，需要由相关专业或者有相关工作经验的审计员来胜任审计工作，一般高校由于编制的限制而不会配备足够多的工程审计员，这样就对工程审计员提出了更高的要求。专业审计人员应具备一定的会计知识和工程预结算的知识，同时，要有较高的计算机运用能力，借助计算机来辅助审计，提升基建、修缮工程审计的效率和准确性。定期派遣工程审计人员参加工程造价相关培训，确保审计员能了解最前沿的审计理念和审计方法，提高自身的审计能力和自信心，保持工程审计人员在业务方面的先进性。

2.7创新审计技术，提高审计效率

可以将开发、革新高校工程审计技术作为提升高校基建、修缮工程审计质量和效率的主要措施来应对目前部分高校工程审计方法落后、审计效率低下的现状。与此同时创新审计技术可以缓解高校审计部门审计人员短缺、审计任务繁重的形势，为此，结合多年审计经验，我们也做出了很多的探索和改进。

（1）研制开发的高校基建工程审计信息化系统软件替代了过去需要手工操作、记录大量数据的方法。通过开发有针对性的信息系统软件可以将工程审计过程中形成的大量工程计价数据资料进行总结、分类、存储，建立起一个小型的数据库，进行网络数字化管理，为以后的工程审计工作提供参考依据，也能更好地发现审计过程中存在的漏洞，为校领导和相关工程管理部门的前期决策审批过程提供可靠的参考数据。

（2）在基建、修缮工程审计工作中增加工程审计软件的运用。目前，社会上工程造价软件的开发已经相当成熟，市面上的造价软件有广联达、神机妙算、建设工程计价系统等，高校可以选择一款适用于当地工程造价情况的软件作为审计软件。审计过程中，审计员通过分析施工单位提供的送审文件，将实际发生的工程项目运用工程造价软件进行准确套项，同时导入施工当期的当地市场信息价，得出相应的含税总价，然后比对送审的结算文件，仔细查看各条价格的合理性，得出最终的审计结果，这样可以在很大程度上提高审计工作的效率和准确性。

（3）准确把握目前建筑市场的行情有利于准确地进行工程审计工作，可以保证审计结果的公正合理，为此，审计部门订阅了当地的造价信息期刊，不定期地到建材市场采集市场信息，建立起常用建材的信息库。这样就为提高工程审计质量、确保审计工作顺利进行打下良好的基础。

结束语

修缮工程审计是高校提高资金使用效率的一项重要工作。为提高工程审计的工作效率，各高校要重视落实校内各项管理制度，规范各项管理程序，加强工程合同管理，同时也要做好内部审计工作的转型，加强修缮工程的全过程监督和审计，积极开拓审计手段，使用造价软件辅助审计工作，提高审计效率，建立起一套科学完整的审计体系，以之指导今后的工作，同时充分发挥高校内部审计的职能和作用。

参考文献

[1] 牛如海，甄改芳. 对高校基建修缮工程造价虚高的审计[J]. 中国内部审计，2006，10：27-28.

[2] 曾晓璇. 浅谈高校基建修缮工程内部控制审计[J]. 中国证券期货，2012，02：91-92.

[3] 胡晓娜. 高校基建工程结算审计的问题与对策探讨[J]. 建材技术与应用，2015，02：40-42.

[4] 朱文学，张天忠. 学校基建修缮工程内部造价管理中的问题与对策[J]. 江西建材，2013，05：305-306.

[5] 齐平军. 高校修缮工程审计现状与对策[J]. 建筑经济，2013，10：86-87.

[6] 方金强，梁勇. 浅谈高校基建修缮审计存在的问题及对策[J]. 河南建材，2013，01：171-172.

[7] 顾志恒. 高校修缮项目成本控制研究[D].中国海洋大学，2013.

[8] 邱洪胜. 高校修缮工程审计难题与对策[J]. 价值工程，2014，26：97-98.

[9] 唐楚俊. 高等院校内部审计问题研究[D].天津大学，2008.

[10] 史彬芳. 基于价值增值的高校内部审计研究[D].兰州理工大学，2012.

[11] 唐晨曦. 高职院校基建修缮工程审计问题探析[J]. 湖南工业职业技术学院学报，2012，04：60-61.

作者：宋桐庆

高校修缮工程审计论文 篇2：

高校修缮工程结算审计中的问题与应对措施

【摘 要】 高校扩招，学校规模扩大，校区建筑与各项设施剧增，给广大师生提供便利的同时也带来了修缮工程的增加。提高维修资金使用效率，高校审计工作首当其冲。文章从提高内审人员素质、实施阶段性跟踪审计、加强施工过程监督管理、完善竣工结算审计资料等方面就完善高校修缮工程结算审计进行了阐述。

【关键词】 高校； 修缮工程； 阶段性跟踪审计； 审计创新

近年来，随着高等教育事业的快速发展，各高校新校区相继投入使用，万人校区，公园般的绿化，宽敞高大的教学楼，配套齐全的教学设施与生活设施，在给师生提供舒适便利的同时，也带来了学校运行成本和修缮成本的急剧增加。高校修缮工程的规模不断扩大，如何控制好维修资金，使其发挥最大的经济效益、社会效益和使用效益，是高校内审人员面临的新课题。

一、高校修缮工程的特点

高校修缮工程的显著特点是多而散，多是指修缮工程数量多，工程类别多，从一个灯泡的更换到整栋楼的改建，所有基建工程涵盖的分项在修缮工程中都可能出现；散是指修缮工程单个工程造价低、工期短、地点分散。

因为校园设施的损坏具有偶发性，而且在修缮上必须以最短时间修复，为不影响校园正常的学习、工作和生活环境，修缮工程因而还有临时性和突击性，因为这些原因，修缮工程多无立项审批、无预算、无合同、无图纸、无施工方案，即使有也是流于形式，并且很多修缮工程的项目在定额中找不到相应的子目，后勤管理部门的签证较多，这些都给结算审计工作带来很大难度。

二、高校修缮工程结算审计面临的主要问题

高校修缮工程规模的扩大，给高校的后勤工作带来一系列的挑战，从经费保障到专业队伍的配备等，原有的小后勤已不能适应这些新情况，在内部审计中也出现了一些新问题。

（一）审计力量不足

由于修缮工程数量的逐年增加、工程审计由事后审计向事前事中审计前移以及审计工作向高校其他经济活动的渗透，审计工作在校园中发挥的作用愈发明显，审计工作的量越来越大，使得原本就人手不足的审计部门更加力不从心，现有的审计力量远不能满足审计工作的需要。

（二）管理部门责任不到位

修缮工程量大面广，高校后勤部门的管理人员技术上不可能精通于修缮工程的所有分项，并且由于人员的不足，管理人员也不能亲临修缮工程的每一个现场，因此，修缮工程常常会出现管理缺失的现象。

（三）结算资料报审不及时、不规范

施工单位平时不注意资料的收集，往往在年底时集中报送竣工结算资料，这样一方面工程时间跨度大，不便于结算资料的收集，经常出现边审计边补资料的现象；另一方面审计工作相对集中，审计人员在短时间内审核完大量的修缮工程结算，直接影响了审计工作质量。

（四）规避招投标

《招标投标法》第一章第四条规定：任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。后勤管理部门由于各种原因往往会采用肢解工程或是施工后再增加工程项目的方法规避招标，这样的结果不仅工程质量得不到保证，还扰乱正常的建筑市场秩序。

三、完善高校修缮工程结算审计的措施

高校审计工作是学校内部管理的重要方面，是维护学校权益，树立学校形象，节约办学经费，提高办学效益，创立廉洁校园的重要途径。完善修缮工程结算审计当然首先应做到依法审计，加强学校内部审计制度和相关规定的建设，同时协调好相关部门的职责分工和配合，在此基础上还要注重实施以下措施：

（一）提高内审人员综合素质

一个合格的内审人员必须具备经济、法律、管理、建设工程、财务、信息等多方面的专业知识。内审人员应该定期接受各种专业知识的培训，参加相关岗位资格的继续教育学习，及时了解国家、省市和地方各级行业主管部门的规定和要求，不断更新知识以适应新形势的需要。同时内审人员应注重职业道德素养的提高，审计人员自身的素质直接影响到审计工作质量，审计人员在高校修缮工程结算审计中要有主人翁意识，时刻以维护学校利益为出发点，恪守审计准则，坚持职业操守，依法进行审计；审计人员还必须重视工作方式的转变，审计人员一般都是从高校纪监审等部门分离出来的，工作上难免会以监督者自居，在审计过程中，审计人员要处理好与其他各部门的关系，不能以居高临下的态度对待施工单位及后勤管理部门的人员，同时也不能听之任之，发现问题要及时督促其整改。

（二）实施阶段性跟踪审计

中纪委、教育部、监察部下发的教监［2008］15号明确要求“大力推行基建（修缮）项目全过程审计”，这就要求审计部门在基建及修缮工程中提前介入。由于修缮工程的特殊性及内审人员普遍不足的情况，修缮工程实行从项目的可行性研究、立项、设计、招投标、合同签订到施工管理实现全过程跟踪审计难度较大。笔者建议在招投标、合同签订及施工等关键阶段实施阶段性跟踪审计，通过事前、事中控制的方式掌握现场第一手资料，防止矛盾、纠纷的出现。在阶段性跟踪审计过程中，审计部门应维护学校利益，充分发挥监督管理职能，促使审计工作有效、规范地运行。

（三）注重施工过程监督管理

修缮工程中规模较大的工程，各高校都采用委托监理的方式进行质量、进度、投资三大控制，但大部分修缮工程是小而散的零星工程，没有监理人员的参与，因而强化施工过程管理尤为重要。对内审人员来说，重视施工过程监督管理包括以下几方面：⒈参与隐蔽工程验收。隐蔽工程验收时，内审人员应熟悉施工图纸及规范，亲临现场检查隐蔽部位使用材料品种、规格是否符合设计及规范要求，主要断面尺寸、间隔距离、搭接长度及保护层厚度是否符合设计，施工工艺及过程是否与设计、规范及图集相符。⒉确认材料及设备价格。工程施工过程中，材料、设备种类繁多，并且同一种材料、设备在不同时期其价格亦相差甚远。对于常用主要材料可以执行当地的工程造价信息指导价，特殊材料设备可采用市场询价的方法确定其价格，即通过市场考察、电话及网上查询的方式确定价格。⒊严格审查设计变更及签证。施工过程中，由于施工出现的偏离原图纸的现象、使用功能的改变以及新工艺的要求出现设计变更在所难免，内审人员应审查设计变更本身是否科学、合理，变更是否履行了相应的手续。现场签证应施行限额签证，限额以下的签证由现场工地代表签署即可，限额以上的签证由相关部门共同确定即由后勤、财务、国资、审计等部门会办确定，数额较大的还必须由分管院长签字，签证中的工作量、材料品种规格及价格应具体且明确，不能出现模棱两可、含糊其辞的文字，以确保签证的准确性、真实性和规范性。大量的高校基本建设的实践也证明控制施工签证是有效控制工程造价、杜绝违规、防止腐败的关键所在。

（四）完善竣工结算审计资料

真实、完整的结算资料是审计人员科学审计的主要依据，也是审计结果准确、公正的前提，要保证它的真实、完整首先应做到及时报送资料，各学校应规定工程竣工至报送结算资料的期限，对于期限内未能报送资料者应采取相应的处罚措施；其次，工程结算资料应履行必要的书面交接手续，对于已完成交接手续仍需补充的资料，必须由后勤部门管理人员认可，审计人员不得直接从施工方收取任何资料，同时，所有的结算资料都必须是原始证件，复印件、扫描件等不能作为结算审计的依据，如果有原件缺失的现象，必须经后勤管理部门认可并加盖公章后方可作为审计依据；最后，完整的结算资料是从项目的立项开始直到工程竣工验收期间所有的资料，它应包括立项文件、相关施工及物资采购合同、招投标文件、工程签证单、竣工图纸、竣工验收资料、附工程量计算书和电子文件的竣工结算书等相关资料。

高校修缮工程结算审计还离不开学校领导的重视，全体师生的支持配合。有了和谐、稳定的审计环境，审计人员才能积极有效地开展审计工作，更好地为高校的教学和科研服务。同时审计工作也应不断创新、与时俱进。比如开发使用修缮工程信息管理系统，在审计思路上改变以往“核减额”的定势，主动工作，将审计变成控制，更好地发挥审计的建设性作用。审计需要创新，有了新情况新问题，正确应对，就能创新。高校的审计创新，也是高校制度的一次创新。

【参考文献】

［1］ 内部审计实务指南第4号——高校内部审计［S］.2009.

［2］ 周和生.建设项目管理审计［M］.北京：化学工业出版社，2010：67-79.

作者：孙晔

高校修缮工程审计论文 篇3：

内部审计在高校基建修缮工程审计监督与管理中的应用

近年来，各高校逐步加强审计处对高校内基础设施建设项目的审计，这是学校通过加强管理应对风险的一种方式，体现了内部审计的经济价值和社会效益。基础设施项目具有持续时间长，链接多，涉及大量资金的特点，需要进行完善的审计工作，这些基础设施项目特有的特点给高校内部的审计师带来了新的要求和挑战。

高校基础设施建设项目审计存在的问题

缺乏专业审计人才

目前，高校基础设施建设项目审计缺乏专业的审计队伍，高校审计人员很多并非专业出身，具有专业审计知识的复合型人才欠缺，现有的部分审计师的职业素养和政治素养有待提高。审计人员不足，审计人员的职业素养不高，对审计人员基础设施建设审计的培训不足等是高校内部审计工作面临的主要问题。尤其在基础设施建设工作中，审计工作复杂且工作量大，审计师的精力有限，内部审计的开展更显得力不从心。

审计工作体系不完善

高校缺乏各部门间联合审计的工作体系，在审计工作中缺乏沟通和协调，这在很大程度上影响了审计工作的效率，导致了审计工作的整体效率很低，并且尚未实现深度详细审核的目标。项目竣工决算的审计反映了建设项目的财务状况，不正确的处理可能会导致最终得出不完整的财务账本或是多出不正确的支出。例如将其他无关的建设项目的成本记取在基础设施建设项目成本中，或是强调项目的建设过程而忽略了决算审计等。关注项目的投资成本和建设进度，认为财务完成账目的审计只是工程结算审计，对项目完成后的决算审计缺乏关注，导致完成后的项目迟迟不能转资，无法及时反映基本建設项目的实际总投资。

审核系统存在问题

审核系统不完善，准确性不高。一些高校仍然缺乏标准化的审核系统，尤其是基础设施建设项目审核的特殊管理系统。对于审核的程序、方法和标准需要更新的情况，也应引起管理者的注意。总体而言，高校基础设施建设审计体系不健全，审计章程不完善，审计管理不科学的问题仍然普遍存在。高校内部审计管理制度需要更新，高校基础设施建设项目的审计的效率必须大大提高。高校缺乏审计系统来跟踪整个过程中的基础设施建设过程，并且审计工作的连续性和动态性不足。高校内部审计质量控制不足，审计人员难以根据有效的程序和具体方法进行客观的审计评价。在对基础设施项目的建设成本进行审查后，将实际投资额与主管部门批准的投资进行比较，发现某些项目的批准金额超过了主管部门批准的投资。尽管单个项目的预算调整和批准是在学校一级进行的，但它们并未严格遵循标准化程序向上级机构报告以增加预算。

加强高校基础设施建设项目的审计监督

审查招标文件

审查招标文件和招标程序。主要审查招标文件内容的一致性和完整性，以防止出现歧义性条款，并避免由于未量化的招标文件指标和数据不正确而导致高校基础设施建设项目失败的风险。避免招标违法操作的风险;确定投标人的资格要求是否明确，是否具有排他性;设备招标文件是否指定了独特的品牌，是否存在欺诈的可能性;确定工程费用的支付方式，确定项目招标文件中是否包括诸如审计费用的计算之类的条款，以确保学校项目的顺利推行。高校的相关职能部门通过合同流转审查来审查合同的主要内容，评估合同的合法性，合理性和完整性，检查合同和各种文件的真实性。

检查施工现场

高校内部审计师利用校内施工优势检查施工现场，检查工程的真实性，检查各种手续是否齐全，费用是否准确，防止施工单位采用不利于高校本身的方式牟利。在结算审计方面，它着重于检查工程综合单价，工程量和开票税率等是否正确，审查工程量，物料的实际消耗和价格差异等问题以及防止各种计算错误。审查各项费用的计算是否符合合同要求或是否符合有关规定。执行有效控制，准确审核，推动高校基础设施建设工程能够顺利进行。

如何通过审计的监督和管理推动高校基础建设工程正常运行

确保内部审计部门的职能地位

高校的内部审计部门是学校的职能部门，内部审计师作为学校的雇员出发点是维护学校的利益。因此，必须确保内部审计部门的地位。总体思路是利用高校内部审计机构的技术力量更好地完成审核工作，而不是将所有审核任务分配给其他机构。内部审计部门必须有专人负责管理和协调审计中的各种事务，并在整个过程中进行后续审计，经常去现场，了解实际情况，并收集和整理相关数据。审计机构对结算材料有疑问的，基础设施建设部门和施工单位必须积极配合调查并进行说明，要做好现场勘测及其他沟通协调工作，并积极参与审计的全过程。只有内部审计部门和学校各部门间通力合作才能高质量地完成审计工作。

选择可靠的社会中介机构

由于高校内部审计部门人员少，任务重，现实工作中会将部分工作外包给其他社会中介机构，然后内部审计部门复核社会中介机构所提供的审计报告，以避免审计风险。首先，有可以通过公开招标或邀请招标的方式来选择社会中介机构，在准备招标文件过程中，应注意资格，绩效，信誉、审计师配备等问题，以确保外包审计机构的服务质量。

加强对于审计机构工作的监督

要加强对审计机构审计工作的监督，规范审计机构的工作流程，使每一步工作都按照标准要求进行，内部审计师必须对建设项目进行过程跟踪审核，以实现内部审计对社会中介机构的完全监控。在委托合同的补充条款中，要明确项目负责人，总审计工程师，审计期限，质量问题的处罚等，加强合同对校外机构的约束，规范校外机构的行为，并确保审计质量。最后，在完成审核工作之后，必须评估工作质量，包括是否执行了既定计划，是否根据合同配备了相应资质的审计师，是否在约定的时间内完成了审核等。评估结果将成为未来委托审核的重要依据。在审计过程中，既要确保校外机构履行项目成本核算的功能，又要调动审计机构参与审计监督的积极性，积极参与对项目成本的监督评估。履行项目负责单位职责，并及时与内部审计部门进行沟通，并就项目成本管理提出意见和建议。对于盈利机构，应建立合理的薪酬机制。审计费用不仅应根据提交审查和扣除的金额的一定比例计算，还应在指定范围内，根据实际工作完成额增加奖励，以提供奖励审计机构提高审计质量并积极配合学校的审核和监督。高校基础建设项目的委托审计能够满足建设方对审计监督的要求，有利于内部审计职能的扩展，有利于提高工程审计效率。但是，在实施过程中也存在一些风险。只有加强项目审计，内部审计部门和校外审计机构对全过程的监督，共同保证审计质量，才能降低项目成本，维护学校利益。虽然配合了外部审计，但仍要重视内部审计的复核，才能更好地维护高校利益，降低项目成本。

内部审计在高校基础设施建设项目中地位十分重要，只有充分发挥好内部审计的免疫预防作用，做好基础设施建设项目的内部审计和监督，方能降低项目成本，提高效益。

（济南大学）

作者：索宁　江玉娜