政府投资项目财务

2024-05-17

政府投资项目财务（通用6篇）

篇1：政府投资项目财务

如何强化政府投资项目财政财务管理

金华市财政局吴中青

我国将建立公共财政作为财政改革的重要目标，强化政府投资项目财政财务管理要按照公共财政的要求来进行。近年来部门预算管理改革、国库集中支付制度改革、扩大政府采购规模制度改革以及公共支出绩效考评制度改革全面向前推进，加强政府投资项目财政财务管理，就要按照部门预算改革思路，探索和建立起一套政府投资项目财政财务管理的新体系，包括政府投资项目财务管理制度，政府投资项目库，细化投资预算，项目追踪问效体系以及政府投资项目投资评审等。在上述新体系中，财务制度是基础，项目库是部门预算监管的起点，细化预算为政府投资项目实行国库集中支付和政府采购创造基础性条件，项目追踪问效和投资评审是监督预算执行的保障，把政府投资项目管理和部门预算管理有机地融为一体，从而实现围绕部门预算改革对政府投资项目实行全过程监督管理。具体而言，强化政府投资项目财政财务管理，应从以下方面着手。

一、规范财政职能。

根据政府投资项目投资特点，财政管理政府投资的职能应包括：强化宏观调控，参与投资计划研究。财政作为市场经济的重要调控手段，要通过管理政府投资项目投资，参与投资计划研究，实现对资源的优化配置，促进经济发展。实施宏观调控职能，一是搞好投资规模总量控制；二是要制定好一定时期的投资重点，产业政策；三是要制

定和实施政府的投资、融资改革，引导资金按市场的要求优化配置；四是立法建制，规范财务管理。

二、将政府投资项目支出编入部门预算。

将政府投资项目支出编入部门预算其意义体现在以下四个方面：一是可以提高预算编制的完整性，逐步细化部门预算的编制内容，提高财政资金分配的透明度，改变预算编制的随意性，便于人大对预算的审查和监督。二是能够缩短预算批复时间，解决预算批复不及时影响预算执行的问题。三是有利于集中财力，统筹安排财政资金，提高资金保障程度。四是有利于严格财政支出管理，强化预算约束机制，做到“依法治国、依法行政、依法理财”，防止挤占和挪用财政资金的行为发生。

五、细化预算为实行国库集中支付和政府采购创造基础性条件。

做好政府投资预算，目前必须解决的问题：一是要建立计划和预算相结合的制度。财政部门应加强同发展改革委等部门的协调，共同搞好投资计划的制订，防止以计划代预算，重计划轻预算等情况的发生，切实建立计划和预算相配合和制约的机制。二是财政用于政府投资的支出要统一管理，加强监督，真正建立起项目预算。三是通过合理确定支出预算，对投资规模和投资总量实施宏观调控。四是切实加强对政府投资项目的概预算的评审力度，通过高质量的评审，保证预算的准确性。五是要规范调整预算，减少管理的随意性，增强预算的刚性。六是依托强大的信息管理系统，全面掌握基本建设项目的各种

信息，从细化预算编制、预算执行、决算批复等，全面完整地记录项目管理过程。

三、加强政府投资项目财务管理。

围绕政府投资项目资金的使用效益，完善基本建设财务管理制度，合理确定各类收支标准，进行项目建设成本控制，开展效益评价。项目资金管理应遵循两条原则：一是“三算”原则，即要求设计有概算、施工有预算（结算）、竣工有决算；二是效益原则，实现节约和满足需要的统一。

《基本建设财务管理规定》是根据《预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法规律和规章制定的对政府利用财政性资金从事投资活动的行为及有关财务处理事项加以规范的纲领性制度。现行的基本建设财务管理规定对制度适用范围、政府投资财务管理任务、各项支出管理、等财务事项作了明确规定。由于出台时间已近十年，随着改革向前推进而发生了较大变化，须及时修订，以满足实际管理的需要。要与财政国库集中支付制度、政府采购制度作好衔接。对于政府投资领域新的管理方式如工程代建制、工程总承包制等，财政部门要及时跟踪管理，研究制定相应的政府投资财务办法。

四、通过财政投资评审管理，加强对政府投资项目的财政财务监督。

由于项目建设程序经历的主要环节可行性研究、设计、招投标、施工、工程结（决）算等与工程造价都有密切关系，对基本建设项目的投资评审是财政投资管理的技术支撑。加强财政投资评审，可以更

好地为部门预算编制审核管理服务，为预算执行管理服务，为财政部门投资决策管理服务。将财政投资评审列入基本建设管理制度，对规范财政投资评审行为，推动创新手段的应用，最终控制建设成本，提高建设使用效益，意义十分重大。实践证明，财政投资评审已经成为加强政府投资项目管理的重要手段，推动了政府投资财务管理向深度和广度突破，真正做到对建设资金使用的跟踪问效和资金使用效益的提高。

财政投资评审特别是工程的“三算”管理需要大量的人力、物力和时间。针对财政部门现有的人员力量，必须建立财政管理为主和社会中介机构提供劳务相结合的方式，以财政部门通过委托或政府采购的形式选取有实力的社会中介机构办理的管理模式，对建设项目实施事前、事中、事后管理。事前管理：要积极参与项目工程立项、设计审查、招投标等管理工作，这是实施财政监督，加强项目管理，管好用好资金的前提。事中管理：通过投资评审，尽可能保证按拨款原则拨付建设资金。事后管理：一是检查工程设计、概预算执行情况；二是建立项目跟踪问效制度；三是及时进行项目竣工财务决算。对社会中介机构参与的财政投资评审，财政部门通过复核和抽验等手段加强监管，制定相关的质量控制和绩效评价管理办法加以规范。

五、建立政府投资项目追踪问效机制。

由于缺乏明确的责任机制和有效的监管手段，政府投资项目高估冒算、建设内容、建设标准、建设规模超概算，政府投资支出预算约束软化、建设资金管理不规范、效益低下等问题比较突出。财政部门

由于缺乏行之有效的项目追踪问效机制，难以真正对计划、决策、管理形成监督和制约作用，财政部门通过建立财政投资项目追踪问效机制，可以实现投资预算绩效评价，可以掌握和了解政府投资项目是否达到了预期的目标，以及项目对社会、经济、生态环境的影响及效果等，改进和提高财政投资的预算管理水平，促进项目管理特别是建设资金管理，增加管理者责任感，向决策者提供更多、更有效的信息，从而提高政府投资有效配置和使用效率。

目前财政部门可以采用的投资项目追踪问效方式有：

1、财政投资评审制度。可为部门预算编制、政府采购、国库集中支付提供依据。

2、项目绩效考评制度。项目实施结果评价结论可以作为审批同类项目立项的依据。

3、项目后评价制度。侧重对项目决策初期效果和项目实施后终期实际效果进行对比考核，对建设项目投资产生的财务、经济、社会和生态环境等方面效益与影响及可持续发展进行评估。

4、项目效益分析制度。侧重于对项目财政性建设资金使用和效益情况及对经济社会影响进行分析。

5、专项检查。侧重于对项目资金进度、使用、管理和财务管理状况监督考核。

六、结合“金财工程”建设，建立以项目库为核心的政府投资财务信息系统。

前面提到的政府投资支出预算的管理、资金拨付、工程投资评审，以及在项目建设过程中产生的各类信息复杂多样，没有一个强有力的信息系统平台为支撑，财政部门就不可能及时全面掌握工程的各类财务信息，准确迅速果断地采取措施，充分履行财政财务管理与监督职

能。

基本建设财务信息系统，应以项目库为核心，以项目为基本单位，围绕项目的建设过程，财政财务管理的各个环节，准确完整地记录项目管理的财务信息：

1、项目的前期资料。项目的批准立项情况，工程概算数据，建设资金的拼盘等前期资料和财务数据。

2、财政部门要对工程概算进行评审情况。

3、进入预算程序的，项目总预算和预算资料。

4、项目的施工图预算情况及招投标的合同价等款项支付数据。

5、预算的执行情况。

6、工程的结算和财务决算数据。

7、项目后评估分析和记录。

七、加强财务管理队伍培训工作。

由于政府投资特别是基本建设投资活动对大多行政事业单位来说，都不是经常性的工做，更多是一次性的工作。财务管理人员的变动又较大，在根据需要及时制定相关制度外，财政部门还应及时全面地收集、整理政府投资财务管理的制度，对主管部门和建设单位开展业务培训，指导建设单位建立健全内部财务管理制度，切实提高基层建设单位的财务管理水平，提高基建财务管理、会计管理的质量。

2010-6-27

篇2：政府投资项目财务

乙方：代理银行根据中华人民共和国财政部与……（贷款国政府主管机构名称）签署的贷款协定（或会谈纪要），……（贷款国名称）同意向中国政府提供……（贷款金额和币种）的政府贷款用于（项目名称）。

……（省级财政部门名称，以下简称借款人）根据《关于外国政府贷款转贷管理的暂行规定》（财债字〔１９９９〕２３０号）确定该项目为第一类贷款项目。根据借款人的推荐，财政部（以下简称甲方）审核同意该项目由……（代理银行名称，以下简称乙方）负责外国政府贷款的财务代理工作。

经协商，甲乙双方达成协议如下：

一、乙方根据甲方提供或乙方与贷款国金融机构为该项目签署的对外金融协议中规定的贷款条件（包括贷款金额、贷款利率、贷款期限及还款方式等）将贷款转贷给借款人。乙方不对项目进行评估，不承担贷款还本付息风险。

二、甲方委托乙方办理以下业务：

（一）要求借款人及时提交下列文件：

１．甲方关于同意该项目利用外国政府贷款的批复；

２．省级以上计划部门或经贸部门对项目可行性研究报告的批复和／或利用外资方案的批复；

３．代理银行要求的其他文件（由银行列明具体内容）。

（二）审查借款人提交的有关文件。在审查文件时，如果发现问题而无法办理转贷时，应及时报告甲方。

（三）代表甲方与借款人签订转贷协议。在转贷协议签订之前，乙方应将转贷协议草本报甲方确认，并在转贷协议签订后将副本报送甲方备案。

（四）建立必备的项目档案。

（五）根据借款人或借款人委托的采购公司提交的申请，按对外金融协议和转贷协议的规定办理贷款项下提款手续，并根据贷款机构或外方银行的提款回单，负责贷款的账务记录并通知借款人。

（六）按转贷协议的约定通知借款人偿还本息及支付费用。

（七）按对外金融协议的要求，办理贷款本息及费用的对外支付。

（八）受甲方委托对项目实施进行财务监督。

（九）如借款人未能按转贷协议的约定按时如数偿付到期的全部债务，乙方应进行催收，并应及时将催收情况报告甲方。

（十）负责贷款项目的统计工作，向财政部和国家外汇管理局报送项目统计资料。

（十一）受甲方委托，代表甲方与国外贷款机构或外方银行就项目执行、债务管理、统计数据等问题进行业务联系。

（十二）甲方委托的其他有关事项。

三、甲乙双方应就项目的执行情况定期交换意见。

四、乙方按甲方《关于印发〈外国政府贷款转贷手续费收取办法（试行）〉的通知》中的有关规定（财债字〔２０００〕７４号）收取转贷业务费。

五、如借款人未能有效履行还款责任而导致不能按期还本付息付费时，乙方应先行予以垫付。乙方应将对外垫付的本息、罚息及按国家规定可收取的有关费用的明细清单在下一个年度１月１５日前上报甲方，并抄送借款人。甲方对乙方提交的清单审核无误后，将采取财政扣款措施，按照实际发生额（包括本息、罚息和国家规定的可收取的有关费用）以相同币种或按实际拨付日银行外汇卖出价折算成的人民币在同一财政年度内拨付乙方。

六、乙方对外垫款所需的外汇将按甲方与国家外汇管理局的有关规定办理。

七、甲方如未在上述第五条限定的本财政年度以内拨付垫付资金，按违约支付额以发生时银行活期存款利率按日支付违约金。

八、对协议执行过程中发生的争议，甲乙双方应协商解决。

九、本协议经双方签字盖章后生效，有效期截止到该项目对外金融协议及转贷协议执行完毕。

十、在本协议有效期内，如需对本协议进行修改或者补充，需经甲乙双方协商一致后，签订修改或补充的书面协议。修改或者补充的书面协议，与本协议具有同等效力，若与本协议有不同之处，以修改协议为准。

十一、本协议于年月日在北京签署。本协议正本两份，副本一份。正本由甲乙双方各执一份，副本由借款人持有。

甲方：财政部乙方：代理银行

篇3：政府性投资项目财务管理研究

一、政府性投资项目财务管理存在的问题

(一) 前期管理不规范, 财务管理难度大

1. 建设程序未到位, 工程超概算现象普遍

政府投资项目存在建设前期准备工作粗糙、设计深度不够。有的项目开工时间紧, 建设程序不到位, 仓促决策, 设计与工程实际需要不符, 概算编制不够细化, 多列、少列及漏列情况多, 工程概算先天不足, 造成施工过程中设计变更频繁、现场签证多、投资失控的情况;有的项目建设单位先争取立项, 有意少报投资额, 在项目实施过程中提高标准、扩大规模, 致使项目实施后超概算情况严重。如某公建项目, 概算批复为3980万元, 项目实际总投资达5760万元, 超概算1780万元, 超幅达44.72%, 主要原因工程提档、增加建设规模引起的。

2. 招投标制度执行不严, 资金控制未到位

项目规避招投标程序现象时有发生, 如将整个项目拆成若干分项目分标段逃避公开招标程序, 部分附属工程利用工期紧、原施工单位便于管理等原因未招标直接以补充合同形式由原单位实施等, 工程结算成本明显偏高。还有工程材料设备采购等大多数未纳入招标程序, 大多采用自行询价或施工方直接通过建设方签证价格形式结算, 材料价格控制未到位。

(二) 建设管理职能不到位, 投资控制不力

1. 财务部门参与项目管理的意识不强

政府投资项目管理环节多, 审批程序复杂, 从可行性研究到最后竣工决算, 各个环节的执行都需要资金作保障, 但财政部门往往重视资金拨付时的管理, 缺乏参与支付前管理的意识, 如参与项目可行性研究、设计方案会审、概预算审查、合同条款的审查、招投标交易活动、工程变更审查等。由于参与管理不到位, 资金管理处于被动状态, 一当发现资金支出存在不合理时, 往往已被某种形式合法化, 难以纠正。

2. 管理人员专业性不强, 资金控制被动

政府投资项目很多都临时组建机构, 管理人员临时抽调, 部分人员身兼数职, 重复设计、更改设计、返工重做现象时有发生, 投资控制欠缺。如施工单位通过变更签证手段, 利用不平衡报价、更改低报价项目、无信息价材料高价签证等增加投资, 获取政府利润。政府投资项目较为普遍地存在签证内容过多、签证量过大, 出现认定的工程量失实、签证价格虚高等问题。

3. 部门监督不力

部门预算与基本建设衔接不到位, 基本建设预算编制不够细化;政府采购在工程领域推进迟缓;财政对基建项目的参与深度不够, 包括概预算设计、实施过程监控等。工程监理对工程的质量及投资进度没有很好地发挥监督作用。

(三) 财务管理不规范, 降低核算质量

1. 会计核算不规范

由于区机关会计核算中心的人员既没有经过系统的基建会计培训, 又没有参加工程的各种招投标, 更没有深入施工现场, 因此, 对政府投资项目实行会计集中核算, 同样存在着核算不规范、核算质量不高等问题;在核算中没有遵循设备材料出入库制度, 直接列作投资支出;部分建设单位将一些与建设管理无关的费用作为管理费列支;竣工验收后长期未进行未办理竣工财务决算, 挂“预付账款”未结转固定资产。

2. 财务制度执行不严格

建设资金属于专项资金范畴, 应严格执行专款专用原则, 但有些建设单位对财务制度执行不严, 资金挪用现象时有发生;有些领导甚至把它作为经费列支的另一个渠道, 经常在里边混水摸鱼, 将一些非基建支出在基建工程中列支。

3. 财务人员极缺乏

目前, 比较普遍的现象是各单位没有专职基建财务人员, 总体水平都不高, 在高等院校中也没有专门设置基本建设会计专业, 一般都是从其他行业改行调入, 既有经验又懂建设单位会计和工程预决算的复合型人才甚少, 难以充分发挥监督职能和参谋作用。

二、完善政府投资项目财务管理的对策

健全以控制工程投资概算为手段, 以控制投资成本管理为主要内容, 以控制工程质量为着力点的三大控制体系, 既是控制工程成本、提高工程质量、切实把好项目管理关的有效举措, 又是不断强化政府投资项目财务管理, 使财政资金真正发挥效益的基本保证。完善政府投资项目财务管理, 建议从以下方面落实和改进。

(一) 完善项目前期工作, 科学决策

1. 各职能部门要做深做细前期工作, 完善项目建设程序。

科学选择、审慎确定政府性投资项目是保证项目质量、加强政府投资项目财务管理工作的前提。实现政府投资项目决策程序的科学化、制度化和规范化;政府投资项目在实施前必须经过有关专家充分评估论证, 切实建立政府投资项目的公示制度和听证制度, 对政府投资的重大项目要提交县人民代表大会或常委会审议, 以增加投资决策的透明度。

2. 规范政府采购和招投标活动。

建设单位要严格执行招投标法, 明确政府采购和招投标范围的界限, 制定详细的政府采购目录及招投标管理办法, 做到有据可依, 对建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与基建工程有关的重要设备采购等环节进行全方位的招标。

(二) 强化项目实施管理, 创新项目管理模式

1. 对项目业主单位专业人员弱的单位, 如乡镇、需要临时组建项目管理单位可以尝试“代建制”模式, 即选择专业化的项目管理单位 (代建单位) , 负责项目的投资管理和建设实施的组织工作, 严格控制项目投资、质量和工期, 项目建成后交付使用单位。

代建期间, 代建单位按照合同约定承担项目建设的投资主体职责, 以解决“一次性业主”普遍存在的机构设置多、专业不精通、质量难保证等问题, 真正做到政府投资项目的投资、建设、监管、使用四位分离。

2. 要完善投资项目工程监理制度。

工程监理要定期检查签证报量是否与工程实际形象进度相符, 严格把好合同支付的第一道关口。建设规划部门要加强对工程监理机构的监督检查, 促使监理机构有效履行职责, 对不认真履行监理职责的, 要根据政府投资责任追究制度予以处罚, 并实行不信任制度。

(三) 加强财务管理, 优化核算质量

1. 要规范会计核算

建设单位要提供尽可能详细的工程资料供财务人员把关, 如工程概预算、施工合同、设计变更联系单等;基建财务人员平时不能坐在办公室静态监管, 要深入施工现场实行动态跟踪;要规范账套设置, 按建设项目单独建账, 独立核算, 提高会计核算质量。同时, 加强内部财务管理, 做到用“制度先行”, 用“制度说话”, 严格按照规定的内容和标准控制建设成本, 提高管理效果和投资效益。

2. 要提高财会水平

由于基建财务核算涉及面广、专业性强, 时间跨度大等特点, 财务人员必须系统掌握建设项目和财务管理的专业知识, 并在实践中不断积累经验。因此, 要加大对基建财务会计人员专业培训力度, 尽快提高这一领域的整体财会水平。一方面要加强对工程招投标、建筑承包合同、工程预决 (结) 算及工程定额费率、材料信息价格等学习, 另一方面要加强对《建设单位会计》、代建制财务管理等基建财务管理业务的辅导以及会计电算化培训。

(四) 完善配套机制, 强化部门监督

1. 构建政府投资项目问责机制

工程咨询、投资项目决策、设计、建设、施工、监理、代理机构等部门和单位, 都应有相应的责任约束, 对不遵守法律法规给国家造成重大损失和投资风险或投资效益低下的, 要依法追究有关责任人的行政和法律责任。从而, 有力地提高投资风险能力, 提高科学管理水平。

2. 完善工程变更及超概算审批制度

项目实施过程中, 超过合同价的一定金额和比例应通过事前审批后才能执行, 对金额比例较大项目由多部门联合审查, 强化部门监督合力, 发挥联动效应。

3. 完善项目后评制度, 探索绩效评价体系

加强推进政府投资项目绩效评价, 将政府投资项目绩效评价工作纳入日常工作, 有计划的对已竣工决算项目进行绩效评价, 通过评价, 肯定成效, 发现不足, 完善管理, 努力实现质和面的提高。

参考文献

篇4：政府投资项目财务

摘要近年来，随着城市化进程的推进和国家扩大投资拉动内需政策措施的出台和落实，各地政府投资项目投资规模不断扩大。政府投资项目支出占财政支出比重逐年增高，强化政府投资项目财政财务管理，对于提高政府投资效益和财政支出绩效有着重要意义。在此，本文拟结合本地实际情况，就如何加强政府投资项目财政财务管理谈点粗浅的看法。

关键词政府投资财务管理

一、政府投资项目财政财务管理现状及存在的问题

（一）基建程序管理和计划执行不够严格，部分项目存在前期工作简化和“三超”现象

基建程序履行不到位。政府投资项目存在“重建设、轻管理、少论证、无评估”的现象。如未按规定编制可行性研究报告报批，编制初步设计和概算时未按规定的建设规模和投资估算进行控制，概算金额与投资估算相差过大，项目决策未经深入研究和充分论证，前期工作简化。个别项目为了赶工期，搞突击，甚至是设计方案尚未确定就开始施工，形成了边勘察、边设计、边施工的“三边”工程，导致施工过程中设计变更频繁，项目投资难以有效控制，造成财政资金的浪费和损失。

（二）建设单位内控制度不健全，财务管理基础比较薄弱

一是缺乏成本经营理念，不重视控制建设成本，忽视向管理要效益、要资金。二是对内部控制的重要性认识不足，没有建立健全与项目相适应的内部会计控制制度，即使建立了也没有很好地予以执行，内控制度流于形式。三是工程结算和竣工财务决算滞后。一些项目完工后长期未办理工程结算和竣工财务决算，基建投资长期反映在“在建工程”科目，影响财务信息准确性。四是财务人员素质参差不齐，专业素质无法满足建设项目财务管理的需要，内部会计监督职能弱化。

（三）政府投资项目管理监督考核机制有待完善

目前，我市已初步形成了以政府投资项目财务收支计划为主线，以会计委派管理中心财务管理、监督和预算审核中心预算及变更审查相结合的政府投资项目资金财政监管体系。但由于激励约束和考核机制还不完善，后续监督检查力度不足，责任追究制度未落实，政府投资项目绩效评价工作尚未全面展开，一是难以激发出项目管理人员工作积极性，二是难以对项目的投资效果和管理效益进行全面分析和合理评价，三是不能及时发现和制止违法违规行为。

二、对策

（一）严格基本建设管理程序，建立以计划管理为核心的政府投资项目财政管理体系

严格履行基建程序。政府投资项目应经过项目建议书、项目可行性研究报告、项目初步设计、项目招投标、开工报告、年度投资计划等管理程序。遵循估算控制概算，概算控制预算，预算控制决算的原则，做深做细项目投资估算、概算和预算，实行重大项目公示制。严格执行项目法人（业主）责任制、招标投标制、合同管理制、建设监理制。

严肃项目计划管理。项目投资计划和资金收支预算一经下达，各建设单位必须严格执行。建设项目如发生重大设计变更或其他不可预见因素，确需调整项目概算和资金预算的，必须根据基本建设管理规定按原审批程序报批。财政部门根据本年度项目进度和资金需要情况，提出项目之间财务支出计划调整方案，报市政府批准后执行。

（二）规范建设单位财务行为，建立以资金管理为重点的政府投资项目财务管理制度

强化建设单位财务管理。建设单位应依据财政部的有关规定，建立健全岗位责任制，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保每项经济业务都有一系列相互联系的授权批准程序。要重视财务部门的建设，充分发挥财务人员管理职能，让财务人员参与事前预测和决策，事中控制，事后分析和评价。做好竣工财务决算工作。对已完成工程建设符合项目设计要求和工程质量标准的建设项目，及时组织相关部门人员验收，编制竣工财务决算报批和办理资产交付使用手续。

加强项目资金全过程监管。财政部门在加强计划管理同时也要从微观入手，把资金管理工作贯穿到项目建设的全过程。参与项目可行性认证，主要对建设项目在经济上是否合理和可行，进行全面分析、论证，作多方案比较，提出评价，从经济角度把好审批关。根据项目年度预算计划，实施进度和合同约定等情况拨付建设资金，并对预算执行情况进行监督检查。督促建设单位及时办理已完工项目工程结算和竣工财务决算，对建设单位报送的竣工财务决算及时进行审查批复。

实行“统一管理，集中支付”。目前，我市对政府投资项目资金实行集中支付制度，将各行政事业单位建设项目财务及各国有投资公司财务统一纳入市会计委派管理中心，按照“统一管理、集中支付、分户核算”的原则，由会计委派管理中心统一核算和管理，建设单位的财务职能不变，会计主体法律责任不变，建设单位对资金的使用权、审批权不变。

（三）完善项目资金监管机制，建立以绩效评价为龙头的政府投资项目监督考核体系

建立和完善财政部门重点项目评价、主管部门评价和项目单位自评相结合的绩效评价运行体系，积极开展政府投资项目绩效评价工作。对政府投资项目进行绩效评价是财政管理的重要内容，通过对在建或竣工项目的绩效评价，对项目建设情况或使用情况进行跟踪，深入分析财政资金的运行情况和使用效果，找出工程建设和项目管理中存在问题，提出改进意见和建议，总结管理经验，改进和加强预算管理，不断提高政府投资项目的决策和管理水平，提高财政资金使用效益。项目单位、主管部门应将项目评价结果作为编报年度部门预算的依据，财政部门要将评价結果作为下年度安排部门预算的重要依据，对于跨年度项目，财政部门依据项目评价结果提出后续资金安排或拨付意见。

篇5：政府综合财务报告

由于 2015 年政府综合财务报告还未安排编制，因此无法公开，只能公开 2014 年政府综合财务报告。现公开如下:

册亨县 2014 4

权责发生制政府综合财务报告（试编）的报告

根据省财政厅文件《财政部关于印发〈2014 权责发生制政府综合财务报告试编办法的通知〉的通知》（黔财库【2015】7 号）和州财政局文件《贵州省财政厅关于印发〈2014 权责发生制政府综合财务报告试编办法的通知〉的通知》（州财库【2015】2号）要求，现以权责发生制为基础来编制政府综合财务报告。

政府综合财务报告包括以下几方面的内容：

一、政府财务报表，主要包括资产负债表和收入费用表。

二、政府财务报表附注，主要包括报表包括的主体范围，报表项目依据的会计政策和使用的具体的会计方法，未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目，相关报表项目的明细信息，其他需要说明的事项

三、政府财政经济状况。利用政府财务报表及报表附注中的有关信息，结合国民经济形势、相关政策要求等，分析政府财务状况、负

责构成、相关财务指标分析，政府财政财务运行情况分析，财政中长期可持续分析，更好地为领导决策服务。

四、政府财政财务管理情况。反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得成效等，帮助报告使用者了解政府财政财务管理情况。

分第一部分 2014 册亨县本级权责发生制资产负债表和收入费用表

附表 1 资产负债表

名称：册亨县财政局 2015 年 6 月 16日

单位：万元资产部类

附注索引号

年末数

负债部类

附注索引号

年末数

一、资产类

二、负债类

货币资金

59,583 借入款项

18,487 借出款项

应付利息

应收利息

应付及预收款项

4,829 应收股利

应退税款

应收及预付款项

11,013 应退非税款

应收税款

应付薪酬

605 应收非税款

应付政府补助

存货

228 政府债券

其中：公共储备物资

其他负债

对外投资

负债合计

23,957 固定资产

26,845

其中：公共基础设施

三、净资产类

在建工程

33,693 当期盈余

14,981 无形资产

246 以前累积净资产

96,065 其他资产

3,311 净资产合计

111,046 资产合计

135,003 负债净资产合计

135,003

附表 2

收入费用表

名称：册亨县财政局

2015 年 6 月 16 日单位：万元项目

附注索引号

本年累计数

一、收入类

税收收入

14,668 非税收入

18,096 事业收入

1,419 经营收入

9,188 投资收益

政府间转移性收入

147,311 其他收入

1,050 收入合计

191,809 二、费用类

工资福利支出

30,764 商品和服务支出

107,169 对个人和家庭的补助

18,547 对企事业单位的补贴

220 政府间转移性支出

10,730 捐赠支出

折旧费用

财务费用

经营支出

9,398 其他费用

费用合计

176,828 第二部分

册亨县政府财务报表附注

一、政府财务报表编制的主体包含

1、纳入编报范围的单位主体：纳入部门决算编报范围的行政单位 55 个、参公管理的事业单位 9 个、事业单位 11 个、公益性国有企业 6 个。

2、纳入编报范围的各类报表：公共财政决算会计报表、政府性基金决算会计报表、财政专户管理资金决算会计报表、农业综合开发财政专户会计报表、部门决算会计报表、固定资投资收益会计报表、国有企业财务会计决算报表、土地储备资金财务报表。

二、合并、汇总相关主体的方法

1、分项总计法：资产、负债、收入及费用相同项目合并。

2、互相抵销法：财政总决算支出与部门决算本年财政拨款相互抵销。

3、以权责发生制科目调整方法。如：基本建设支出、债务还本支出、财政专户管理资金支出等按编制要求调整到对应科目。

三、报表遵循的会计政策及会计期间、记账本位币

1、会计政策：财务报表数据采用权责发生制会计基础编制，采用借贷记账法，以实际发生额为计价原则。

2、会计期间：2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日。

3、记账本位币：所有项目均以人民币反映，无外币业务发生。

4、主要资产负债项目的确认和计量，本合并报表中会计要素的计量采用历史成本法,因为政府拥有控制的许多资产（如公共基础设施资产等）无法有效计量，故而未将其纳入。

四、收入支出数以实际发生数为计价原则。

五、未在报表中列示但对政府财务状况的重大影响的项目：社会保险基金 2014 册亨县社会保险基金收支情况表

单位：万元预算科目合计企业职工基本养老保险基金收入失业保险基金收入城镇职工基本医疗保险基金收入城乡居民基本养老保险基金收入居民基本医疗保险基金收入

收入类

当年预算数 9009

1097 7912 当年决算数 9674

1420 8254 上年结余 11602

3131 8471 上级补助收入 1932

1842 90 支出类

当年预算数 8227

1650 6577

当年决算数 8912

1532 7380 上解上级支出 8年终结余 14288

4861 9427

六、货币资金、固定资产、应收及预付款项、应付及预收款项等相关信息（具体见附件明细表）

第三部分

政府财政经济状况 2014 年，在州委、州政府和县委的坚强领导下，在县人大、县政协的监督支持下，全面贯彻党的十八大，十八届三中、四中全会精神，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，全面贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，坚决落实州委、州政府和县委的决策部署，紧紧围绕主基调主战略，牢牢把握“增比进位、同步小康、扶贫攻坚”的工作目标，抢抓国家水利部和省州领导帮扶册亨的历史机遇，认真履行政府工作职责，努力攻坚克难，扎实工作，全面完成了县第十六届人大六次会议确定的目标任务，全县经济社会发展呈现出速度加快、效益提高、民生改善、后劲增强的良好态势。

一、经济运营情况

2014 ，全县地区生产总值预计完成 28.96 亿元，增长 16.2%；全社会固定资产投资完成 30.7 亿元，增长 36.2%；财政总收入完成 3.96 亿元，增长 23.81%；公共财政预算收入完成 2.2 亿元，增长 18.56%；公共财政预算支出完成 14.82 亿元，增长 6.49%；规模以上工业增加值完成 3.17 亿元，增长 16.9%；农村居民人均可支配收入达5370 元，增长13.8%；城镇居民人均可支配收入达19766 元，增长 12.5%；金融机构各项存款余额完成 41.11

亿元，增长 18.58%；贷款余额完成 23.14 亿元，增长 11.85%；城镇新增就业 4516 人，城镇登记失业率为 2.4%；全面小康实现程度预计达 74.2%，比上年提高 6.7 个百分点；在全省 10 个国家扶贫开发工作重点县经济发展综合测评预排位中，排第4 位。

二、资产负债情况

2014 年我县资产合计 135003 万元，其中：货币资金 59583万元，（主要包括财政国库存款、公益性国有企业现金、各行政事业单位存款），借出款项 84 万元，应收及预付款项 11013 元，存货（非公共储备物资）228 万元，固定资产 26845 万元，在建 33693万元，无形资产 246 万元，其他资产 3311 万元；负债合计 23957万元，其中：借入款项 18487 万元，应付利息 4 万元，应付及预收款项 4829 万元，应付薪酬 605 万元，其他负债 32 万元；净资产 111046 万元，其中：当期盈余 14981 万元，以前累积净资产 96065 万元。

三、收支情况

1、2014 年我县收入合计 191809 万元，其中：税收收入 14668万元，非税收入 18096 万元，事业收入 1419 万元，政府间转移收入 147311 万元，经营收入 9188 万元，投资收益 77 万元，其他收入 1050 万元。

2、2014 年我县费用合计 176828 万元，其中工资福利支出30764 万元，商品和服务支出 107169 万元，对个人和家庭补助支出 18547 万元，政府间转移性支出 10730 万元，经营支出 9398 万

元，对企事业单位补贴 220 万元。

四、主要分析方法

比率分析法

1、必须分析指标资产负债率为 17.74%，表明政府的财务风险相对较小;收入费用率 92.19%，表明政府 2014 年收入和费用的配比较均衡。负债构成比率为 77.17%，运行成本 137933 万元，占总成本的 176828 万元的 78%，反映我县 2013 年的支出大部门用于日常管理活动而不是提供公共服务，表明政府在压缩行政经费方面取得了一定成效，人均运行成本为 19.66 万元。

2、自主分析指标

现金储备比率为 33.70%，我县在完全无法获得新资金流入的极端情况下，预计还能正常运营近4 个月；非税收入占总收入比重为 9.43%，说明政府财务稳定性相对较弱。

3、收入、费用构成情况 2014 年收入合计 191809 万元，其中:税收收入 14668 万元，占总收入的 7.65%，非税收入 18096 万元，占总收入的 9.43%，事业收入 1419 万元，占总收入的 0.74%，经营收入 9188 万元，占总收入的 4.79%，政府间转移性收入 147311 万元，占总收入的76.80%，投资收益 77 万元，占总收入的 0.04%，其他收入 1050万元，占总收入的 0.55%。

费用合计 176828 万元，其中：工资福利支出 30764 万元，占总费用的 17.40%，商品和服务支出 107169 万元，占总费用的60.61%，对个人和家庭的补助 18547 万元，占总费用的 10.49%，政府间转移性支出 10730 万元，占总费用的 6.07%，经营支出 9398万元，占总费用的 5.31%，对企事业单位的补贴 220 万元，占总费用的 0.12%。

三、主要分析对象

（一）分析政府财务状况和运营情况 1、县内无大中型企业，缺乏支柱税源。收入主要靠电力税收和建筑安装营业税支撑，收入波动较大，这两个税收的变化直接关系到整个收入的数量和质量，是我县收入的晴雨表，难以做大做强收入蛋糕。

2、非税收入占比较大，收入质量不高。

3、地方财政收入低，总量小，财力薄弱。我县每年 90%以上的支出靠上级补助，收入增长远远跟不上支出需求增长，收支矛盾进一步加大。除了“保工资、保运转、保民生”外，用于建设和发展的资金较少，保运转面临较大压力。

（二）财政中长期可持续性 1、以科学发展为指导，加强和改善财政宏观调控，根据经济形势的发展变化，充分发挥财政在稳定经济增长，特别是优化结构、协调发展等方面的积极作用，强力建设工业园区，推动加快转变经济发展方式，促进经济社会又好又快发展。第一、坚持不懈抓基础设施。良好的基础设施是推动县域经济发展的重要前提。今年我们要尽力谋划争取一批重大基础设施项目进入国家、省“十三五”规划。继续抓好以交通、水利为重点的等基础设施建设，要扎实做好望安高速公路建设的各项服务工作，确保年内竣工通车，同时抓好省道册亨至安龙改扩建工程的协调服务，进一步改善我县的对外交通环境。要加快册亨水库建设进度，确保在汛期前达到度汛高程。要抓好三岔河水库建设进度，新开工者术、丫他两座小(Ⅰ)型水库，力争再开工两座小(Ⅰ)型水库。要以“四在农家• 美丽乡村”六项行动计划为抓手，狠抓农村基础设施建设，完成弼佑至百口公路提等改造项目，新开工建设通村油路 400公里，完工 300 公里以上。要继续抓好各类农村饮水安全和农田

水利灌溉工程，解决 9000 人饮水安全问题，改善农田水利设施条件。要继续抓好农村危房改造和小康房建设，积极推进小康寨项目实施，同时抓好小康电和小康讯建设，不断改善农村基础设施条件；第二、坚定不移地实施工业强县，进一步加快工业发展。把工业作为提升县域经济综合实力的主攻点。重点抓工业园区建设，实现工业经济活起来，围绕“绿色生态理念、建设循环经济园区”的思路，因地制宜发展工业，加大投入完善园区基础设施，引进农产品加工企业，延长农业产业链，走出一条工业化带动农业产业化、农业产业化为工业化提供原材料、促进农户增收、增加财政收入、提高城镇化率的路子。重点围绕林木资源优势，打造大型林产品精深加工企业，同时抓好蔗糖加工、可降解地膜生产、生态有机肥生产等循环工业企业的协调服务，想方设法把“已停产、未达产、发展慢”的企业抓活起来，积极引导企业相互组成循环产品产业链，发展生态工业；第三、坚定不移地培育特色农业，抓农特产业，实现高效农业搞起来，进一步夯实“三农”基础，认真落实强农惠农政策。我们要坚持“高产、优质、高效”的思路，促进品种改良、品质提升、品牌打造同步发展，实现规模化种植、规范化养殖的目标。抓特色旅游，实现旅游产业旺起来。按照“找景做规展风光、优城美村建客厅、布依人文迎宾客、休闲度假促消费”思路，依托布依特色文化旅游资源，加快推进旅游产业发展。要按照“高起点规划，分期分段实施”的原则，编制完成《册亨县旅游产业发展规划》，积极挖掘和打造我县特色的旅游景点。要深入挖掘布依民族语言、民族服饰、民族饮食、民族歌舞、民族节日、布依民居等布依文化特色，传承和保护好我县非物质文化遗产，全力开发和包装布依民族特色产品，促进旅游产业发展。今年要重点抓好布依风情园、板万布依古寨温泉养生养老中心、秧庆生态农庄、威旁大寨等特色旅游项目建设，大力打造独具布依民族特色的乡村旅游景点，在全县上下形成“来得了、留得下、能消费、还想来”的旅游发展格局，推进全县旅游产业旺起来；第四、力尽力抓民生改善。坚持以扶贫开发统揽农村工作全局，贫困户为对象，以贫困村为重点，继续按照“决战贫困、奋起直追、同步小康”的思路，推行“1456”精准扶贫机制，抓好精准扶贫工作，实现 3 个乡镇减贫摘帽，减少农村贫困人口 2.1 万人以上。继续抓好扶贫和低保两项制度衔接，城乡居民最低生活保障标准提高不低于 10%。城乡居民医疗保障政府补助提高至 360 元。启动实施 2015 2400 套保障性安居工程（公租房 1300 套、棚户区改造 1100 户），竣工 1300 套。开工建设 7050户农村危房改造，确保年内完工。加快册亨第一高级中学建设进度，确保在上半年竣工投用。积极抓好农村中小学寄宿制学校建设，认真实施中小学校舍安全工程、农村义务教育阶段薄弱学校改造工程和教师公租房、周转房建设，在汛期前完成册亨二中和庆坪中学的地质灾害治理工程，切实改善教育基础设施。大力实施基本公共卫生服务项目，完成县人民医院服务大楼、县急救中心和威旁、坡妹、岩架 3 个乡镇卫生院、42 个村级卫生室及 6 个乡镇卫生院职工周转宿舍建设，加快推进县级公立医院综合改革工作。继续抓好“双诚信双承诺”、“巩优”工作，确保“巩优”顺利通过验收。加强就业培训，拓宽就业渠道，抓好就业和再就业工作。严格落实安全生产责任制和责任追究制，切实加大监管和整治力度，坚决遏制各类重特大事故发生。

2、围绕加强预算管理，深化财政改革，稳步推进财政体制机制创新。一是继续完善财政体制，健全财力与事权及支出责任相匹配的财政管理机制，完善转移支付制度，清理和整合专项转移支付项目。在适度增强县级财政宏观调控能力的基础上，推进公

共服务均等化进程，促进区域经济协调发展。二是深化预算管理改革，实施全面规范、公开透明的预算制度，探索建立跨预算平衡机制。强化部门预算编制和管理，进一步做细、做实、做准预算，完善预算编制和预算执行相结合的机制。深化国库集中收付制度、政府采购制度和公务卡制度改革。按照国家统一部署，做好地方税体系建设工作，进一步扩大“营改增”试点范围。三是积极推行预算绩效管理制度，建立健全财政支出预算绩效评价体系，实行全过程预算绩效管理，扩大绩效目标管理和绩效评价覆盖面，注重绩效评价结果反馈和应用。四是进一步推进预算信息公开工作，广泛接受监督。认真总结部门预算公开的经验，完善相关工作措施，逐步扩大部门预算公开的范围，接受人大监督和社会监督。

3、围绕规范财政支出管理，夯实财政基础工作，提高财政管理科学化、规范化和精细化水平。一是要保证财政预算的刚性，严格预算执行。部门预算确定的项目在执行过程中原则上不得变更，特殊情况下确需变更、调整的，须按程序报批。二是结合实际，加强财政专项资金管理和结存资金管理，加大各类财政资金整合力度，统筹安排，集中财力“办大事”、“办实事”。建立结转结余资金定期清理机制，加大资金统筹使用力度。加强国库资金监管，提高财政资金使用绩效。三是继续关注民生问题，强化社会保障措施，不断提高全县公共服务保障水平，全面推进小康社会建设。

4、围绕强化财政监督，加强政府性债务管理，确保财政运行安全。一是进一步加强政府性债务管理。完善债务资金的借、用、还一体化管理体制和政府举债融资实施办法，进一步加强政府性债务管理，建立风险预警机制和偿债准备金制度。千方百计筹集偿债资金，及时偿还到期的政府性债务，维护政府筹资信誉。探索逐步将地方政府债务收支分类纳入预算管理的方式方法，全面动态监控地方政府性债务情况，有效防范和化解债务风险。二是强化财政“大监督”理念，健全财政监督机制，不断完善财政监督办法、创新财政监督手段，确保财政资金安全运行。

第四部分

政府财政财务管理情况一、政府预算管理情况

（一）加强预算编制管理一是严格按照《中华人民共和国预算法》规定进行预算编制，在编制年初预算时，细化部门预算，要求各部门上报预算时，必须细化到项，落实到项目，要准确反映预算单位机构编制、人员、经费类型等基础数据及变化情况。二是部门收支预算的编制，要坚持实事求是、科学管理的原则，切实做到不少报、漏报、虚报，各部门严格按照“二上二下”的原则编制部门预算。三是将厉行节约与部门预算管理紧密结合，从严从紧编制部门预算。对教育、科学、农业等重点项目支出外的其它一般性项目支出和公用经费预算进行适当压缩。

（二）强化预算执行管理 1、是提高预算执行效率。我县部门预算经县人代会审议批准后及时批复到预算单位，在预算执行环节加强对用款计划的管理，对人员、公用经费依照均衡拨付的原则按顺序、进度下达，对专项支出按时间和项目进度及时拨付。

2、是严格预算调整。我县从严限定预算调整范围、从紧控制预算追加，在执行中除新出台的政策性配套、民生项目以及发生不可预见情况确需增加支出外，其余一律不予追加，以确保预算执行的严肃性。

3、是深化国库集中支付改革。推进预算单位公务卡制度改革，建立国库集中支付动态监控机制，提高国库集中支付效率，防范和控制资金支付风险。

4、是强化部门预算执行主体责任。及时督促各部门按照编制的预算制定预算执行量化目标计划，将责任落实到各单位和单位负责人。

（三）强化财政监督管理 1、强化财政内部监督管理，对财政内部预算编制、银行账户管理、非税收入管理、财政票据管理及局内部控制制度执行、计算机管理等情况进行检查，不断防范财政风险。

2、强化财政职能，明确财政监督目标。通过精心的组织实施，认真做好财政监督检查工作，高度重视财政监督职能，抽调精兵强将，组建财政监督检查工作组，按目标任务，分阶段、分步骤、分任务开展各项财政监督检查，全力确保监督检查工作取得成效。认真开展对行政事业、教育和公用事业等重点行业的监督检查，做到分口把关、统筹分工、协调配合，树立财政“大监督”的新格局。2014 年根据省、州财政工作会议精神，结合县委、县政府对财政监督检查工作的要求，2014 年我局重点开展了以下财政监督检查工作：（1）、开展危房改造专项资金和财政扶贫专资金检查。为确保危房改造专项资金和财政扶贫专资金严格按规定使用，防止截留、挪用，县委、县政府组成联合检查组，对全县所有灾后重建项目进行了监督检查，我局执法大队、预算、农业、股室积极参与检查，针对发现的问题、及时督促项目实施单位整

改落实。（2）、开展强农惠农专项资金自查自纠和重点检查。我县由财政、审计等部门牵头，成立领导小组和检查组，对全县涉农专项资金以来的使用、管理、拨付及账务处理情况开展了自查自纠和重点检查，（3）、开展会计信息质量检查。按照省、州有关财政会计信息质量检查的工作部署，我局结合工作实际，成立了以局机关党委书记黄金城为组长、岑柱棠、王贞兵为成员的检查组。对 2013 部分单位的会计信息质量进行检查。并按时上报了2013 年会计信息质量检查名单。从 3 月起到 8 月止，共对 3 家行政事业单位和一家医药销售企业及一家民办学校实施会计信息质量检查。检查发现册亨县恒山学校在账务处理上不规范，没有设立相应的会计账簿，且原始凭证没有按要求装订。已责令以上两个单位限期整改。（4）、扎实开展了“深入贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和‘小金库’专项治理”工作。根据省、州开关于深入贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和‘小金库’专项治理”工作有关要求，加强组织领导，组建工作机构，制定实施方案，积极开展工作。采取自查自纠和重点检查相结合的方式，从 9 月中旬起至年底期间，分动员部署、自查自纠、重点检查、集中处理整改建制 4 个阶段进行。在全县 73 个行政、事业单位和社会团体组织自查自纠的基础上，由县财政、监审计、牵头，从成员单位抽调 20 名业务骨干，分成六个检查小组，对 14 个乡镇及 7 个县直机关重点检查面达到纳入治理范围总数的 20%以上。对自查自纠检查发现的一个级乡镇违规购买小车的问题，已对所购车辆收归县国有资产管理办公室统一调配使用；在重点检查发现两个单位没有按照政府采购相关规定购买办公用品及医药。涉及金额为49.77 万元，其中 2013 涉及两个单位，涉及金额为 44.78 万元，2014 涉及一个单位，涉及金额为 4.99 万元。已责令整改。对检查治理中发现的带有普遍性、倾向性的问题，责成相关单位

整改落实，并通过建立健全财务监督管理制度，研究“小金库”发生的主客观原因，加强政策法规宣传和业务指导等措施，探索建立预防产生“小金库”的长效机制，进一步提高财政收支监管水平，努力实现标本兼治的目标。（5）、完成了“册亨县安全生产专项资金”“册亨县少数民族发展专项资金”“册亨县少数民族教育资金”支出绩效评和“册亨县住建部门综合绩效评价”工作。采取实在查阅会计资料和各种相关档案及进村入户进行满意度调查的方式，并在各单位进行自我评价的基础上对被评价单位作出了客观公正的评价。

3、严格监督检查程序，建立健全工作机制。严格按照财政部《财政部门实施会计监督办法》和财政检查工作办法的有关要求实施检查工作，严格检查内容，完善公示公告制度。

4、深化财政财务检查，确保财政政策落实到实处。对会计信息质量、财政专项资金、交通行业、财政内部进行监督检查。

（四）加强决算管理

一是加强财政、财务管理和监督，提高决算编审质量，保证决算数据权威性，充分发挥决算在预算管理中的作用，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》及相关财政财务制度，结合决算编审实际编制了《册亨县决算管理办法》。二是按照决算编制真实性原则、准确性原则、完整性原则、及时性原则的原则对部门决算进行规范，做好各项核对工作，确保决算报表数据的准确性，加强决算报表编报人员的培训，增强业务人员积极性和责任心，严守审核关，提升决算报表完成质量；三是做好部门决算批复工作,开展部门决算账表一致性核查和国库集中支付规范性检查。

二、政府资产负债管理情况

（一）加强政府资产管理 1、认真执行各项资产管理法律法规。严格按照《行政事业单位国有资产管理办法》的规定对全县资产进行管理，对资产配置、资产使用、资产处置、资产评估，产权界定、产权纠纷调处、产权登记、资产清查、资产统计报告和监督检查等进行管理。

2、加强行政事业单位资产收入管理。督促各部门按时报送资产出租出借事项汇总表，及时、全面掌握各部门出租出借资产情况，将各行政事业单位资产处置收入和出租出借收入纳入公共财政预算管理。

3、加强资产经营管理。对全县行政事业单位资产进行了清理。同时，根据全县资产资源状况，实施了国有资产经营铺面等公开招拍，从提高国有资产经营效益上增加财力，有效防止了国有资产的浪费和隐形流失。

4、是充分利用行政事业单位资产管理信息系统，提高国有资产管理水平。各单位建立了资产卡片、资产账与财务账对应核对制度，通过财政网络平台，适时将资产管理数据报送至主管部门和财政部门，实现信息数据共享，资产管理信息化、动态化管理水平不断提高，为各级政府资产融资、推动社会经济建设发展提供了信息数据和决策依据。

（二）加强政府债务管理 1、建立健全政府债务管理制度。健立健全偿债准备金、债务监控及风险预警等相关制度措施，逐步将政府性债务纳入预算管理。规范政府融资的报批程序，按照“谁用款、谁还款、谁承担风险”的原则落实偿债资金来源和偿债责任，最大限度规避政府融资风险，确保各项政府融资工作的有序推进。

2、加强债务统计分析管理。对全县政府性债务进行全面或专项检查，掌握债务的“借、用、还”情况。

三、政府收支管理情况

（一）政府收入管理情况 1、完善财政预算制度，推进预算公开透明。要把政府所有收支全部纳入预算管理，建立健全政府公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险预算制度，形成覆盖政府所有收支的预算体系。

2、通过规范管理和强化监督，保障财政收入增长有质有量。一是要加强税收征管。当前，税收征管的主要问题是为了完成任务而多征和提前征收税款，建议从保障基层税务部门经费增强税务部门独立性、合理下达收入任务两方面入手，确保税务部门严格按照《税收征收管理法》要求依法征税，杜绝违规征税行为的发生。二是加强财政非税收入管理。坚决贯彻收支两条线的规定，将所有非税收入纳入预算内管理，取消非税收入过渡户。三是积极支持税务部门信息化建设，帮助其完善税收征管手段，查找财政收入征管的薄弱环节，加强对重点税源、重点企业及新增税源的控管和以票控税，加大对发票奖励的支持力度，堵塞偷税漏税，做到应收尽收； 3、三是强化财政监督。财政监督要围绕着财政收入征收部门和国库的征收、划分、留解、退付的各个环节扩展，将财政收入质量监督列入各级财政监督机构的工作职责，定期或不定期的开展财政收入质量的内部监督和上下级之间的监督（逐步提高财政收入质量，特别是要提高税收质量，增加可用财力）。

（二）政府支出管理情况一是坚持以“保工资、保民生、保运转”为原则安排预算支出，按照财政工作“一要吃饭、二要建设”的指导精神，在财政预算支出上做到优先保证职工工资的发放，大力支持经济发展和

改善民生，集中财力办大事、办急事，优先保证事关改革、发展、稳定大局的重点支出，提高预算支出的及时性、均衡性和有效性。二是根据省市关于增收节支的相关要求，厉行节约、压缩开支。严格控制一般性支出，项目支出原则上按零增长控制，会议费、出国经费、车辆购置及运行费、公务接待费等行政性开支应不超过上年规模，压缩 5%公用经费用于教育“9+3”工程。三是通过建立考核机制和激励机制，调动各级各部门的积极性，争取上级项目、资金支持，共同做大财政支出规模。

四、政府财政财务管理制度建设情况

篇6：政府综合财务报告解读

2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》。该《方案》分建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义，指导思想、总体目标和基本原则，主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤、组织保障7部分。

一、建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义

我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，主要反映政府预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。

（一）有利于全面反映政府资产负债与运行成本。随着经济社会发展，仅实行决算报告制度，无法科学、全面、准确反映政府资产负债和成本费用，不利于强化政府资产管理、降低行政成本、提升运行效率、有效防范财政风险，难以满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展和推进国家治理现代化的要求。因此，必须推进政府会计改革，建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。

（二）有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。加快推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础，以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等报表为核心的权责发生制政府综合财务报告制度，提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，推进国家治理体系和治理能力现代化。

（三）为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展

二、总体目标与主要任务

（一）总体目标。权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系。

1、建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能。

2、全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。

（二）主要任务

1、建立健全政府会计核算体系。推进财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，在完善预算会计功能基础上，增强政府财务会计功能，夯实政府财务报告核算基础，为中长期财政发展、宏观调控和政府信用评级服务。

2、建立健全政府财务报告体系。政府财务报告主要包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。政府部门编制部门财务报告，反映本部门的财务状况和运行情况；财政部门编制政府综合财务报告，反映政府整体的财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。

3、建立健全政府财务报告审计和公开机制。政府综合财务报告和部门财务报告按规定接受审计。审计后的政府综合财务报告与审计报告依法报本级人民代表大会常务委员会备案，并按规定向社会公开。

4、建立健全政府财务报告分析应用体系。以政府财务报告反映的信息为基础，采用科学方法，系统分析政府的财务状况、运行成本和财政中长期可持续发展水平。充分利用政府财务报告反映的信息，识别和管理财政风险，更好地加强政府预算、资产和绩效管理，并将政府财务状况作为评价政府受托责任履行情况的重要指标。

四、具体内容

（一）建立政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系。

1.制定政府会计基本准则和具体准则及应用指南。基本准则用于规范政府会计目标、政府会计主体、政府会计信息质量要求、政府会计核算基础，以及政府会计要素定义、确认和计量原则、列报要求等原则事项。基本准则指导具体准则的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则。具体准则依据基本准则制定，用于规范政府发生的经济业务或事项的会计处理，详细规定经济业务或事项引起的会计要素变动的确认、计量、记录和报告。应用指南是对具体准则的实际应用作出的操作性规定。

2.健全完善政府会计制度。政府会计科目设置要实现预算会计和财务会计双重功能。预算会计科目应准确完整反映政府预算收入、预算支出和预算结余等预算执行信息，财务会计科目应全面准确反映政府的资产、负债、净资产、收入、费用等财务信息。条件成熟时，推行政府成本会计，规定政府运行成本归集和分摊方法等，反映政府向社会提供公共服务支出和机关运行成本等财务信息。3.制定政府财务报告编制办法和操作指南。政府财务报告编制办法应当对政府财务报告的主要内容、编制要求、报送流程、数据质量审查、职责分工等作出规定。政府财务报告编制操作指南应当对政府财务报告编制和财务信息分析的具体方法等作出规定。4.建立健全政府财务报告审计和公开制度。政府财务报告审计制度应当对审计的主体、对象、内容、权限、程序、法律责任等作出规定。政府财务报告公开制度应当对政府财务报告公开的主体、对象、内容、形式、程序、时间要求、法律责任等作出规定。

（二）编报政府部门财务报告。

1、各单位应在政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系内，按时编制以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的财务报告。

2、各部门应合并本部门所属单位的财务报表，编制部门财务报告。

3.报送并公开政府部门财务报告。部门财务报告及其审计报告应报送本级政府财政部门，并按规定向社会公开。

4.加强部门财务分析。各部门应充分利用财务报告反映的信息，加强对资产状况、债务风险、成本费用、预算执行情况的分析，促进预算管理、资产负债管理和绩效管理有机衔接。

（三）编报政府综合财务报告。

1、各级政府财政部门应合并各部门和其他纳入合并范围主体的财务报表，编制以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的本级政府综合财务报告。

2、县级以上政府财政部门要合并汇总本级政府综合财务报告和下级政府综合财务报告，编制本行政区政府综合财务报告。3.开展政府综合财务报告审计。政府综合财务报告应保证报告信息的真实性、完整性及合规性，接受审计。4.报送并公开政府综合财务报告。政府综合财务报告及其审计报告，应依法报送本级人民代表大会常务委员会备案，并按规定向社会公开。

5.应用政府综合财务报告信息。政府综合财务报告中的相关信息可作为考核地方政府绩效、分析政府财务状况、开展地方政府信用评级、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。

五、基本原则与实施步骤

（一）基本原则。

1.立足中国国情，借鉴国际经验。在充分考虑我国政府财政财务管理特点的基础上，积极借鉴我国企业会计改革的成功做法，吸收国际公共部门会计准则、有关国家政府财务报告制度改革的有益经验，构建具有中国特色的政府综合财务报告制度。

2.坚持继承发展，注重改革创新。积极吸收近年来完善现行政府会计制度、行政事业单位会计改革以及政府综合财务报告试编中取得的经验，注重制度创新，强化信息技术支撑，准确反映政府资产负债状况和运行成本，促进政府规范管理和有效监督。

3.坚持公开透明，便于社会监督。按照政府信息公开要求，规范公开内容和程序，促进公开常态化、规范化和法制化，满足各有关方面对政府财务状况信息的需求，进一步增强政府透明度。4.做好总体规划，稳妥有序推进。科学合理设计改革总体框架和目标，指导改革有序推进。充分考虑改革的复杂性和艰巨性，先行试点，由易到难，分步实施，积极稳妥地推进改革。

（二）整体设计。建立权责发生制的政府综合财务报告制度涉及面广，技术性、政策性、敏感性较强，宜逐步推进。

1、政府会计规则尚未全面建立之前，在现行政府会计制度的基础上，暂按照权责发生制原则和相关报告标准，编制出反映一级政府整体财务状况的财务报告，2、加快推进政府会计改革，建立审计、公开机制和分析应用体系，落实相关配套措施，力争在2020年前建立具有中国特色的政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务报告制度。

（三）2014—2015年工作。1.组建政府会计准则委员会。2.修订发布财政总预算会计制度。3.制定发布政府会计基本准则。

4.研究起草政府会计相关具体准则及应用指南。5.制定发布政府财务报告编制办法和操作指南。6.开展政府资产负债清查核实工作。

7.完善行政事业单位国有资产管理办法等。8.开展财政管理信息系统一体化建设。

（三）2016—2017年工作。

1.制定发布政府会计相关具体准则及应用指南。2.开展政府财务报告编制试点。

3.研究建立政府综合财务报告分析指标体系。

（四）2018—2020年工作。

1.制定发布政府会计相关具体准则及应用指南，基本建成具有中国特色的政府会计准则体系。

2.完善行政事业单位财务制度和会计制度、财政总预算会计制度等。

3.对政府财务报告编制试点情况进行评估，适时修订政府财务报告编制办法和操作指南。

4.全面开展政府财务报告编制工作。5.研究推行政府成本会计。

6.建立健全政府财务报告分析应用体系。