增值税发票常见问题解答

增值税发票常见问题解答（共9篇）

篇1：增值税发票常见问题解答

发票领购、开具、保管相关问答

1.发票领购

Q:小曾，我要带什么去领购发票？

A:你是在税务机关登记的发票领购人吧？那只要携带你的身份证复印件、领票机构三证合一后的营业执照复印件和发票领购簿、发行过的金税盘，到主管国税机关发票领购柜台，就妥妥的啦！

Q:一定要之前领购的发票都用完了才能在领购新票吗？

A:不是的，只要把还没用过的发票做验旧就可以申领新票了，验旧可以使用金税盘在网上操作。

Q:那领购发票是不是也可以网上操作？

A:是的，用金税盘登陆税控开票软件在发票申领模块输入购票信息，然后快递就会送票上门啦，收到新票以后记得要在税控软件里的网上领票模块下载电子票号才能正常使用新票哦。可惜现在大多地区的网络申领发票还只能同城申领。2.发票开具

Q:呼„„终于把发票安全领回来了，客户来找我预约开票咯！

A:要确认对方是一般纳税人才能给开具增值税专用发票哦~第一次给人家开票千万注意别把人家的纳税人名称、纳税人识别号写错了，到时候对方不能抵扣回来找你，有你麻烦的！Q:开完增值税专用发票了，一共有三联，都怎么处理啊？

A:第一联黑色的记账联，交给我们的会计人员记账用；第二联绿色抵扣联和第三联棕色发票联，通通寄给购买方就行！

Q:我负责开票，每个月我只要负责把所有客户要求开的票开出来就没事了吗？

A:不是的哦，不管你这个月有没有开票，月末都要用报税盘进行抄税、清盘动作，好在现在这些都可以网上操作了，还蛮简单的啦。3.发票作废

Q:我开出的发票上客户的信息错了！还好一开出我就发现了，能补救吗？ A:太粗心了，下次注意啊！还好立刻发现啦，你直接系统里作废掉这张票就行。Q:能立刻作废？太好了，那过了一段时间才发现问题的也能作废吗？

A:不是立刻发现的就危险了，如果过了你开票的这个月，或者开票当月已经进行了抄税或者记账动作，就不能作废错票了哟。

Q:那是不是说基本上当月开出的错票都还是能作废的？ A：那可不一定，即使时间没过很久，万一客户已经把那张专票做了进项认证，也是不能作废的。Q:好复杂啊„„

A:其实还好，总结起来就是：如果开出的这张发票同时满足以下三条，那就能作废：（1）时间未超过销售方开票当月；（2）开票方未抄税并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“增值税专用发票代码、号码认证不符”。注意作废时要留存发票联、抵扣联哦。4.开具红字发票

Q:说了这么多，如果有误的发票不能作废又该怎么办呐？

A:那就只能开具红字发票了。但是开具红字发票有点麻烦了，需要将《开具红字增值税专用发票申请单》交主管税务机关审核出具《开具红字增值税专用发票通知单》，输入《通知单的编号》才能开得出来红字发票。

Q:这个《开具红字增值税专用发票申请单》是由谁来填？

A:需要开具红字发票有好几种情况，大部分情况下是由对方填制《申请单》并提交给他们的主管税务机关，才能取得《通知单》的。除非无法作废需要冲红的原蓝字发票的抵扣联、记账联没有交到对方手上或是被拒收，又已经过了开票当月或已抄税，只有这种情况下才应由我方填制《申请单》交给我们的税务主管机关审核。5.发票认证

Q:我取得了可抵扣的增值税专用发票，然后要做什么呢？

A:按原来的报销程序尽快将专票寄给你的会计核算经理，目前税务机关还没明确新的营改增一般纳税人专票认证程序，会计核算经理会将这些专票的进项税款先做在“应交增值税-待抵扣税额”科目里，待后续程序完善了以后进行认证抵扣处理，转入”应交增值税-进项税额”科目。

Q:尽快是多快？有时间限制吗？

A:有！进项税必须在180天内认证，否则就不能抵扣了。所以你懂的，不要拖不要拖千万不要拖。6.发票保管

Q:一大意就把空白发票全弄丢了怎么办？

A:事情大发了„„立刻到国税机关发票管理窗口填交发票挂失申明申请审批表，然后在《中国税务报》刊登发票遗失声明去吧，最后还要在发票管理窗口办理电子发票缴销。可能被税务机关责令限期改正，处1万元以下的罚款哦。另外，如果你开出发票以后把三个联次都弄丢了也比照这样处理。

Q:完蛋，开票以后把人家的发票联和抵扣联寄丢了！还好我们留存的记账联还在。A:你这么老丢东西„„叫你丢丢吧！那只好你们先做完申报、报税以后，向主管税务机关申请丢失增值税专用发票已报税证明，和丢失发票的记账联复印件一起交给购买方用来抵扣了。

Q:这次不是我干的，是会计人员把我给他的记账联弄丢了„„ A真是受不了你了。向客户拿棕色发票联的复印件来当记账凭证就行。

篇2：增值税发票常见问题解答

1.合法的扣税凭证应当如何把握？

按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的有效证明。

2.什么是发票？

发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。它是一种会计核算的原始凭证。进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证。如果利用发票进行违法经营和形成违章事件，都应在追究其经营责任的同时，视其情节轻重追究其法律责任。因此，它也是一种经济责任书。

3.发票的基本内容有哪些？

发票一般应包括以下基本内容：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及帐号、品名或经营项目、计量单位、数量、单位、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等

4.发票有什么作用？

发票是记录单位和个人经营活动的商事凭证，是会计核算的原始证明；是税务稽查的重要依据。发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段，是维护经济秩序的重要工具.5.怎样识别真假普通发票？通过什么途径辨别发票真伪？手写版普通发票防伪标志：

（1）发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样；

（2）发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。

机打发票和定额发票以及各地的防伪措施，详见监制地税务机关公告。

6.查询普通发票的途径？

（1）可以通过因特网登陆税务网站，访问普通发票查询栏目，根据网站的提示输入普通发票的发票代码和发票号码就可以迅速查询出手中普通发票的真伪以及此发票的开具单位。

（2）携带需要辨别真伪的普通发票前往当地税务机关发票管理部门，由工作人员予以鉴别。

7.普通发票代码的内容、编制规则及启用时间

为便于全国普通发票统一识别和查询，自2004年7月1日起，在全国统一启用12位分类代码和8位发票号码的普通发票。普通发票代码由国地税代码、行政区域代码、年份代码、行业代码、发票种类代码等组成，共12位；从左至右按照下列顺序编制：第1位为国地税代码，第2—5位为行政区域代码，第6—7位为年份代码，第8位为行业代码，第9、10、11、12位为发票种类代码。

8.发票填写的规范性要求是什么？

纳税人或开票单位在开具发票时应按规定进行填开：

（1）填写客户名称时必须写全称，不能简写。

（2）填写开票日期，必须是经济业务活动发生的实际日期，不能提前，也不能滞后，要做到当天开取。

（3）填写货物名称或收入（收费）项目，应该按照销售货物名称或劳务名称应逐项如实填写，不得虚开或改变内容。

（4）填写规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准填写。

（5）大小写金额数字的填写规范。首先必须同时填写大小写金额，不能只写大写，不写小写；也不能只写小写，不写大写。

9.发票的开具方应注意哪些事项？

发票的开具方在整本发票使用前，要认真检查有无缺面、缺号、发票联有无发票监制章或印制不清楚等现象。如发现问题应报送税务机关处理；整本发票开始使用后，应做到按号码顺序填写，填写项目

齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致；填开的发票不得涂改、挖补、撕毁；开具发票要按照规定的时限、逐栏填写，并加盖单位财务印章或者发票专用章；不得自行扩大专业发票使用范围；填开发票的单位和个人必须在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生业务一律不准开具发票；开票方应在规定的使用范围内开具发票，不准买卖、转借、转让和代开；纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票要全联一次填写。每份票无论有几联，都必须把全部联次放在一起，一次性复写或打印，以保证各联填开的内容、金额等一致。严禁开具“大头小尾”发票；开具发票要加盖财务印章或者发票专用章；任何单位、个人不得转借、转让、代开、虚开发票；未经主管税务机关批准不得擅自销毁发票；固定业户领购或自印的发票不得供给独立核算、自负盈亏的下属单位或部门使用。

10.发票接受方应注意什么？

发票接受方在索取发票时，不得要求开具方变更货物或应税劳务名称，不得要求改变价税金额；只能从发生业务的销售方取得发票，不得虚开或代开发票；购买方取得发票后，如发现不符合开具要求的，有权要求对方重新开具。

11.发生销售折让、折扣时，如何开具发票？

发生销售折让的，开具方在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。经营者销售或者购买商品，经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入帐。接受折扣、佣金的经营者必须如实入帐。经营者可以在发票上注明回扣或佣金的比例和金额。

12.发票的保管有什么规定？

用票单位和个人已开具的发票存根联和发票登记帐簿应当保存5年。保存期满后，报经主管税务机关查验后按规定销毁。

对使用计算机、收款机、计价器等电子器具开具发票的电子数据应当以电子储存介质完整保存5年。

使用计算机开具发票的，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的电脑发票，开具后的存根必须按照顺序号装订成册。

13.发票违章行为包括哪些，处罚标准是多少？

《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定，违反发票管理法规的行为包括：

（1）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的（2）未按照规定领购发票的；

（3）未按照规定开具发票的；

（4）未按照规定取得发票的；

（5）未按照规定保管发票的；

（6）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改

篇3：浅议增值税专用发票涉税问题

增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税专用发票(增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票叫普通发票)是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。国家税务局为了更好的管理增值税链条中每个环节开具的增值税专用发票都能按时认证抵扣，国税函[2009]617号规定增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此增值税专用发票既是商事凭证，又是完税凭证。增值税具有普遍征收和公平税负的特征。

在生产经营过程中每个环节都是凭票抵扣税款，所以每个环节取得的专票都应该在规定期限进行认证抵扣。但是在实际工作中，经常遇到取得的专票在规定期限没有及时认证抵扣，所以给企业带来不同程度的损失。

以下笔者就从按照增值税专用发票管理的要求进行了相应处理和未按照增值税专用发票管理要求逾期未认证抵扣两种情况进行简单分析企业的涉税问题。

1 以增值税专用发票管理要求认证抵扣涉税账务处理

销货方销售货物后，根据发票管理规定据实开具了增值税专用发票，并及时移交给了购货方，购货方在发票认证期限进行了发票认证及进项税抵扣等申报工作。在这种情况下，举例说明购销双方的账务处理如下:

例1:建材甲公司2012年从生产原料的乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，购货方收到发票及原材料检验合格验收入库后，支付了全部价款。甲公司将收到的专票在当期进行了认证并申报抵扣。现将甲乙双方涉税账务处理列示如下:

以上是正常情况下购销双方涉税问题的账务处理，购货方的认证抵扣的进项税正是销货方销货方缴纳的销项税，体现了增值税逐环节征税，逐环节扣税的特征;同时能够平衡税负，促进公平竞争，在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。

2 购货方超过认证期限未进行认证抵扣涉税问题

不管购货方是否进行了认证，是否申报抵扣，对于销货方来说，实现销售就要缴纳销项税。对于购货方来说，在认证期限进行了认证并在当期申报抵扣了的，作为公司的进项税处理，进行纳税抵扣;超过认证期限未进行认证的，不能申报抵扣，也不能作为公司的进项税处理，原则上不能进行纳税抵扣。针对这种情况，在与税务局协商一致的情况下开具红字发票;与税务局协商无果的情况下，进项税进入成本。

2.1 开具红字发票

购货方可以跟销货方和当地税务局进行协商，办理账上的退货手续，到当地税务局开具红字发票通知单，销货方收到购货方税务局出具的红字发票通知单，开具红字销售发票，当期重新开具蓝字发票。在这种情况下购货方要先将未认证的发票进行认证，后将收到的红字发票的税金进行进项税转出，同时将收到的重新开具的蓝字发票进行正常的认证和申报抵扣。销货方收到购货方当地税务局出具的红字发票通知单，开具红字专用发票，同时为购货方开具金额一致的蓝字发票。现举例说明在这种情况下购销双方涉税的账务处理。

例2:建材甲公司2012年从乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，货款尚未结算。购货方收到发票后未在认证期限内认证和申报抵扣，后经与销货方及当地税务局协商后，税务局同意购货方按退货情况处理，在当地税务局开具了红字通知单，销货方配合完成了开具红字发票，并同时开具了金额一致的蓝字发票。现将甲乙双方涉税账务处理列示如下:

由此可见，购货方的进项税进行了正常认证和申报抵扣，销货方也没有因此多缴增值税，购销双方的涉税账务处理并不复杂。在实际工作中与税务局协商开具红字发票通知单的程序比较复杂。

2.2 进项税计入成本

经与税务局协商开具红字发票通知单未被认可或者购货方直接将过期未认证的专票当作普票计入材料成本或计入固定资产、无形资产成本。现将在这种情况下购销双方的涉税问题。销货方依然按照正常情况进行纳税申报，缴纳增值税，购货方根据公司是否盈利承担了不同的税金损失。如果购货方当年亏损，那购货方将承担全部进项税额应抵扣而未抵扣的损失。如果购货方当年盈利，且利润额大于未抵扣的增值税，购货方将承担进项税额应抵扣而未抵扣税额的75%(假设购货方企业所得税税率为25%)。现举例说明在这种情况下，购货方涉税处理。

例3:建材甲公司2012年从乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，货款尚未结算。购货方收到发票后未在认证期限内认证和申报抵扣，将专票当作普票将进项税计入了材料成本，当年将该批材料领用并将生产出的产品实现了对外销售，结转了该批产品的成本，乙公司当年实现利润3 000万元。现将甲公司涉税账务处理列示如下:

从以上账务处理可以看出，由于进项税170万元，未在认证期限认证，所以无法作为公司的进项税进项纳税抵扣，所以直接计入了材料成本。由于材料成本增加了170万元，所以利润也相应的减少了170万元。

在这种情况下，建材甲公司会造成涉税损失。建材甲公司增值税进项税应该认证抵扣而未抵扣导致多缴纳增值税170万元，但进项税计入了成本，减少了利润170万元，在企业整体盈利的情况下，减少了企业所得税42.50(170×25%)万元。按照以上方式处理，最终造成建材甲公司多缴纳税金127.50(170-42.50)万元。

从以上应抵扣进项税额而未抵扣这个事项来看，会导致建材甲公司应交增值税、成本增加，利润总额、应交所得税净利润减少。所以在实际工作中，对收到的增值税专用发票应慎重，定期对公司收到的增值税发票进行清理，确保每张发票都能在认证期限内完成认证抵扣工作。

经过比较以上两种超过认证期限而未认证抵扣对公司的影响，不管是否是盈利企业，都应首先选择第一种方案，即购货方可以跟销货方和当地税务局进行协商，办理账上的退货手续，到当地税务局开具红字发票通知单;销货方收到购货方税务局出具的红字发票通知单，开具红字销售发票，当期重新开具蓝字发票。虽然这种方式处理的程序相对比较复杂，但是对公司上缴税费和利润都没有不利的影响。在第一种方案无法实现时，企业选择第二种方案，虽然不能全额弥补应认证而未认证抵扣的增值税，但可以减少企业所得税。

3 结语

综上所述，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，它体现的是按增值因素计税原则。而增值税专用发票则作为一般纳税人增值税计算和记录销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对纳税活动起着重要作用。在正常情况下购销双方涉税问题的账务处理上，销货方做销项税，购货方做进项税进行抵扣。在超过认证期限未进行认证情况下，购销双方涉税问题可以分两种情况进行处理，二者各有优点与弊端，公司应根据自身情况权衡考虑，选择适合企业自身的涉税处理方法。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则[R].

[2]中国注册会计师协会.2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》[M].

篇4：增值税发票常见问题解答

关键词：虚开增值税专用发票罪；偷税罪；伪造、变造增值税发票罪

增值税是我国1994年税改后开始全面实施的新税种，它对于简化税种，依法征税，促进税收具有十分重要的意义，也是我国税收的最主要来源之一。但是，近年来随着我国市场经济的快速发展，虚开增值税专用发票的违法犯罪活动日益增多，且形式多样违法行为分散，严重影响着政府正常的税收工作，对于社会主义市场经济秩序也起到极为负面的影响。如何抑制这一违法行为的发生，固然需要我们公平、有序市场秩序观念的弘扬，但是如何建立一种针对性强的制度体系，也是非常迫切的课题，作为公力救济安全阀的犯罪处罚，制度建设非常重要。

一、虚开增值税专用发票罪概述

（一）虚开增值税专用发票罪概念

在学界，基于不同的角度，对于虚开增值税专用发票罪有着诸多种界定，本文认为：该犯罪是指单位或者个人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反我国刑事法律规范，使国家公共利益遭到侵犯而进行刑事处罚的行为。

（二）虚开增值税专用发票罪的主体

在实践中，该犯罪主体包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人。从主体资格上可分为三类即有权出售增值税专用发票的税务机关及其工作人员、具有增值税一般纳税人资格的单位和个人、不具有增值税一般纳税人资格的单位和个人，其中后两者所占比例多、为主要犯罪主体，对应发生虚开行为一般有以下两种情况：

1.一般增值税纳税人在销售货物的过程中，为了多抵扣税款而请他人为自己虚开增值税发票或者在销售货物过程中将发票联次分开打印，发票联和抵扣联的金额开具较大，记账联的金额开具较小即“大头小尾”的虚开行为。

2.通过使用本单位领取的增值税发票为他人虚开增值税发票从而牟取暴利的行为，通常不具有增值税一般纳税人资格的单位或者个人通过盗用、伪造、克隆等手段为自己或者他人虚开增值税发票的行为。该行为是虚开增值税发票案件中最主要存在的情况。

二、虚开增值税专用发票的五种主要犯罪形式

近些年来，虚开增值税专用发票的频率越来越高，形式也越来越多种多样，如涉及11省、公安部挂牌督办的“5·08”特大虚开增值税发票案2007年1月19日宣判，涉案2亿元；京城最大的虚开增值税发票案主犯伏法，涉案近4亿；内蒙古破获最大虚开增值税发票案，涉案5.16亿；安徽巢湖特大虚开增值税发票案主犯被公诉，涉案2亿；涉及全国大部分地区的“雷霆一号”专案被侦破，为国家挽回经济损失8.68亿元……但是相对频发的是以下五种形式：

（一）开具“大头小尾”的增值税专用发票

这种手段是在开票方存根联、记账联上填写较小数额，在收票方发票联、抵扣联上填写较大数额，利用二者之差，少记销项税额。开票方在纳税时出示记账联，数额较小，因而应纳税额也较少；收票方在抵扣税款时，出示抵扣联，数额较大，因而抵扣的税额也较多。这样开票方和收票方都侵蚀国家税款。

（二）“拆本使用，单联填开”发票

开票方把整本发票拆开使用，在自己使用时，存根联和记账联按照商品的实际交易额填写，开给对方的发票联和抵扣联填写较大数额，从而使收票方达到多抵扣税款，不缴或少缴税款的目的，满足了收票方的犯罪需要，促进了自己的销售。

（三）“撕联填开”发票

即“鸳鸯票”。蓄意抬高出口货物的进项金额和进项税额。

（四）开票方与受票方“对开”

即开票方与受票方互相为对方虚开增值税专用发票，互为开票方和受票方。

（五）几家单位或个人“环开”

即几家单位或个人串开，形同环状。值得注意的是在虚开增值税专用发票罪中，无论是在真的增值税专用发票上虚开，还是在伪造的增值税专用发票上虚开，只要达到法律规定的定罪标准，都应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

三、虚开增值税专用发票罪法律实践中相关疑难的探讨

由于形态的复杂化，在现实中也出现了本罪认定上的困难和本罪与其他罪行在边界问题上的争议，如何恰当地在法律实践中解决，是一个比较现实的问题。

（一）虚开增值税专用发票罪的计算疑难

我国刑法第205条对或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为做出具体规定：根据本条款在法律适用过程中，对于该行为导致国家税收流失造成的损失如何计算是对虚开增值税专用发票罪界定的非常重要的手段之一，一般情况下以为虚开导致的损失比较容易计算。但当行为人既为自己虚开也为别人虚开时，如何计算国家损失就产生了一定的争议。依据《增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。因此，我们可以把虚开行为人有没有生产经营活动，作为界定损失的主要分界线，当虚开行为人为自己的生产经营活动虚开增值税发票时，虚开行为人虚开增值税发票是为了抵扣自己实际生产经营过程中产生的税款，则进项税也应该记入到对国家造成的损失额当中，其他情况则只计为他人虚开的销项税额，这样违法犯罪金额的确定相对具有可操作性。

（二）虚开增值税专用发票罪与偷税罪的界定

虚开增值税专用发票罪长期以来一直被认为是偷税罪的一种，这是因为虚开增值税专用发票罪与偷税罪有着手段和目的的牵连性，但是虚开增值税专用发票罪与偷税罪有着本质上的区别。

虚开增值税专用发票罪是行为人实施这种手段和方法即为犯罪，而偷税罪是只有当这种结果发生以后才能被认定为是犯罪，由此可见二者的行为人存在着行为犯和结果犯的主要区别。根据我国刑法第205条规定：对于虚开增值税发票而后又用虚开的增值税发票骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别严重损失的情形，一律定虚开增值税专用发票罪，而不是按照偷税罪处理。所以在处理偷税罪和虚开增值税专用发票罪的过程中采取了吸收的原则，既认为对直接让他人为自己或自己虚开增值税专用发票而用作进项抵扣凭证偷逃或骗取出口退税款的，应以虚开增值税发票的重行为吸收偷税或骗取出口退税的轻行为，应定虚开增值税专用发票罪。这样区分可以在实践中很好地区分许开增值税专用发票罪和偷税罪。

（三）虚开增值税专用发票罪与伪造、变造增值税专用发票罪的界定

在实践中，由于伪造变造的是增值税专用发票，因此，审判实践中容易与虚开增值税专用发票相互混淆。伪造、变造增值税专用发票的行为不能因为《关于惩治虚开、伪造或非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的规定就笼统的都归结与虚开增值税专用发票罪，而是应该根据具体情况进行区分处理。行为人实施了伪造、变造行为但未利用其进行偷税行为的按照罪刑法定原则应该不以犯罪论处。但是，如果有证据表明行为人具有出售伪造、变造的增值税专用发票主观意图的，可以根据具体情况按出售伪造、变造的增值税专用发票罪的未遂来处理。当行为人实施了伪造、变造行为并且通过这种行为达到了虚开的目的损害了国家利益时，行为人实施了两个故意行为，符合想象竞合犯一行为触犯数罪名的实质，同时构成了虚开增值税专用发票罪和伪造、变造增值税专用发票罪，实行数罪并罚原则。当当行为人只是出售伪造、变造增值税发票时，则应该分开处理，既对行为人认定为出售伪造、变造增值税专用发票罪。而对购买伪造、变造增值税发票并且利用其虚开的行为人认定为虚开增值税专用发票罪。理论上讲虚开增值税专用发票罪是一种行为犯，只要行为一经实施了虚开行为就构成犯罪既遂。但对于该犯罪行为也要从不同的角度去认识和界定，根据刑法规定行为犯不存在犯罪中止，但不应该对未造成损失的虚开增值税专用发票罪进行处罚。虚开增值税专用发票罪的根本目的是防止国家税款的流失，在国家税款未受到损失的时候应该从轻处罚或者不处罚，才能更加体现我国法律的公平、合理原则，而不能盲目地照搬法律规定。

四、结束语

由于实践的复杂性，本文只是针对虚开增值税专用发票罪进行了一些探索，希望在实践中有一定的现实意义。笔者相信随着我国关于增值税票管理制度的日益完善和增值税发票防伪技术的日益成熟，行为人通过虚开增值税发票来达到偷逃税款和骗取税款的行为必将会逐步减少，技术领域的革新会使得这种罪行日益减少，但是由于趋利心理，这种罪也会以其他形态出现。因此，加强基础研究和构建严谨的制度体系，必然会使得这样的行为越来越少。

参考文献：

1.严冰.虚开增值税发票透视[J].中国市场,2005(7).

2.周宏波.税收犯罪疑难问题司法对策[M].吉林人民出版社,2000.

3.刘宪权,阮传胜.关于虚开增值税发票犯罪几个争议问题的分析[J].法学,1999.

4.莫开勤.危害税收征管犯罪的定罪与量刑[M].人民法院出版社,2000.

5.杨昌昀.虚开增值税专用发票罪认定疑难问题研究——虚开后以此骗取国家税款行为的认定[J].商场现代化,2007(3).

（作者单位：段红艳，太原电力高等专科学校；刘鹏，山西大学商务学院）

篇5：山东解答发票热点问题

2、•航空运输电子客票行程单‣可否作为付款凭证或报销凭证？

答：根据•国家税务总局 中国民用航空局关于印发航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）的通知‣（国税发„2008‟54）中的•航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）‣第三条规定：“本办法所称•行程单‣，作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。” 第三十一条规定：“不符合规定的•行程单‣，不得作为会计核算的原始凭证，任何单位和个人有权拒收，并向开票单位所属民航地区管理局及其派出机构或所辖地区相关主管税务机关举报。”

3、单位上个月取得的增值税专用发票，现在才发现有错误，应该如何处理？

答：根据•国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告‣(国家税务总局公告2016年第47号)规定：“

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传•开具红字增值税专用发票信息表‣(以下简称•信息表‣，详见附件)，在填开•信息表‣时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依•信息表‣所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与•信息表‣一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开•信息表‣时应填写相对应的蓝字专用发票信息。”

4、开出的专用发票丢失，销货方怎么处理，购买方如何进行认证？

答：

一、根据•国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告‣(国家税务总局公告2014年第19号)规定：“

三、简化丢失专用发票的处理流程

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的•丢失增值税专用发票已报税证明单‣或•丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单‣（附件1、2，以下统称•证明单‣），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的•证明单‣，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和•证明单‣留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。”

二、根据•国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告‣（国家税务总局公告2017年第11号）文件规定：“

十、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送•海关完税凭证抵扣清单‣，申请稽核比对。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按•国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知‣(国税函„2009‟617号)执行。”

5、向企业开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码？

答：根据•国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告‣(国家税务总局公告2017年第16号)文件规定：“

一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”

6、消费者丢失机动车销售发票应该怎样处理？

答：

一、根据•国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复‣（国税函„2006‟227号）规定：“……当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为：（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。”

二、根据•国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知‣（国税函„2006‟479号）第五条第六项规定：“如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购臵税手续前丢失•机动车销售统一发票‣的，应先按照•国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复‣（国税函„2006‟227号）规定的程序办理补开•机动车销售统一发票‣的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。”

7、发票的开具要求有哪些？ 答：

一、根据•国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定‣(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“•中华人民共和国发票管理办法‣第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。” 第二十三条规定：“安装税控装臵的单位和个人，应当按照规定使用税控装臵开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据”。第二十五条规定：“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法”。

二、根据•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国家税务总局令第37号）第二十四条规定：“•办法‣第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：

(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;

(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。”

第二十五条规定：“向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。” 第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

第二十七条规定：“开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”

第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”

第二十九条规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。”

8、丢失发票或者擅自损毁发票的，应当如何处理？ 答：

一、根据•国务院关于修改†中华人民共和国发票管理办法‡的决定‣(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“•中华人民共和国发票管理办法‣第三十六条跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。”

二、根据•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国家税务总局令第37号)第三十一条的规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”

9、增值税电子发票可以作为正规发票使用吗？

答：根据•国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告‣（国家税务总局公告2015年第84号）的规定：

一、推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票，对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便消费者保存使用发票，营造健康公平的税收环境有着重要作用。

二、通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票票样。

三、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

四、增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种(11代表增值税电子普通发票)。发票号码为8位，按、分批次编制。

10、全国统一式样的发票专用章启用时间是如何规定的? 答：根据•国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第7号）规定：“根据•中华人民共和国发票管理办法‣（根据2010年12月20日•国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定‣修订）的规定，现就发票专用章的式样公告如下：

二、发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。

本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。”

11、应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的违章行为如何处理？

答：

一、根据•国务院关于修改†中华人民共和国发票管理办法‡的决定‣（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“•中华人民共和国发票管理办法‣第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

二、根据•中华人民共和国发票管理办法实施细则‣（国家税务总局令第25号）第三十四条规定：“税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。”

12、增值税普通发票(卷票)适用于哪些纳税人?

答：根据•国家税务总局关于启用增值税普通发票(卷票)有关事项的公告‣(国家税务总局公告2016年第82号)规定：“

四、其他事项

(一)增值税普通发票(卷票)由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广使用。……。本公告自2017年1月1日起实施。”

13、金融机构开展贴现、转贴现业务如何就贴现利息开具发票？

答：根据•国家税务总局公告2017年第30号‣(国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告)：“

四、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。”

14、简并发票领用次数后，对于纳税信用A级和B级的纳税人一次领用增值税发票的数量是如何规定的？

答：根据•国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告‣(国家税务总局公告2016年第71号)第一条规定：“纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。”

第二条规定：“……。本公告自2016年12月1日起实施。……。”

15、保险企业代替个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，有何规定？

答：根据•国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告‣（国家税务总局公告2016年第45号）规定：“

四、保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

篇6：增值税普通发票问题发票识别方法

目前国内的发票分为增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、定额发票等，不同省市的发票种类及发票样式会存在一定差别。由于增值税专用发票一般经过认证，问题发票的存在不太常见。增值税普通发票由于很多省市是不可查询的，有的仅可以查看流向，即使有些省市可以查到，但是系统里没有金额开票时间等，并不能确保收到的发票是无问题，这个给财务人员带来了很大的困扰。

对于问题发票的危害这里就不赘述了。对发票真伪的判断我们要坚持一个信条：假的真不了，真的假不了。通过几年的积累，这里知道企业有一些基本方法可以帮助大家判断增值税普通发票是否存在问题。

一、增值税普通发票存在的问题

1、假发票。发票本身是伪造的。

2、真发票，发票开具不规范。比如付款方单位名称错误、货物名称不在开票方经营范围内，比如应开17%税率，票面上的税率为6%、3%，0等。

3、真发票，非税控系统开具。就是大家经常说到的大头票这种的。

二、通用识别方法

以下方法也适用于其他种类的发票的识别。

此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！

1、票面基本信息是否正确。比如付款单位名称、税号是否正确；机打发票代码、发票号码是否与、收款单位及税号与发票专用章是否一致、大写金额与小写金额是否一致、发票相应信息填开的位置与发票本身印刷的位置差异较大等。

2、上网站查询。一般到当地的国税局网站或者地税局网站可以查询，但这里需要注意的是，不是所有发票均在网上可以查到，并且即使网上查到是真发票，也可能是有问题发票。如果财务人员自己刮开的密码区，并且确认是第一次查询，如果网上查询结果为第二次，第几十次查询等，均为问题发票。

3、“税”可以变色。有些种类的发票的税在35度及以上高温可以消失。

4、发票监制章在一些票种上里面的圈是由文字组成的，并不是实线。但这个问题要注意，有些发票是实线，如果某种类别的发票的监制章里面的线是文字组成，发现有实线的一定要注意。

5、多数发票背面有印刷识别真假的方法。（鉴于本文用较简单的方法识别，对于放大镜、紫光灯等识别方法在这里不予阐述。）

6、发票的货物名称或者经营项目是否与开票方的经营范围一致。不能确定的情况下，尤其是第一次合作的公司，可以要求对方提供营业执照副本复印件，或者到企业信用信息公示系统查询对方单位的经营单位。

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7、营改增后发票开具是国税还是地税。营改增后我收到过对方公司开具的地税系统的电信业的发票。

8、如发票为购买的发票，或者找其他人代开的发票，虽然财务不希望有这种情况，但是真有这种情况，一定要高度警惕，这种情况下出现问题发票的比率较大。曾经某单位为将款项从公司账中弄出来用于支付一些员工奖金等，购买发票将款项报销出来，这发票还是真的，但是对方偷偷作废了，后来税务局顺藤摸瓜找到了这个单位，这个单位的这40万发票不能进成本费用，并要补缴企业所得税并缴纳滞纳金。

三、增值税普通发票识别方法

基础知识：目前国税分航天金税和百旺金赋两个开票系统供应商，这两个系统开出来的发票是有部分差异的。就增值税普通发票来说：

1、发票左上角，航天金税系统开具发票的是带有校验码，百旺金赋系统开具发票的是带有机器编号，百旺金赋开具发票的校验码在备注栏。这个是很重要的区分点。

2、航天金税系统开具的发票密码区为84位或108位，并且*为六角星。百旺金赋系统开具的发票密码区为112位，*为五角星。

3、航天金税系统开具的发票纳税人识别号及文字的间距比百旺金赋的间距要大些。

4、两个系统开具的发票字体上是有差别的。

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具体识别方法：

正如前文所述，有些省市是可以在网上查到的，例如北京国税局网站，有些省市是不可以的。由于增值税普通发票查询较困难，用观察的方法还是很有效的，用这个办法辨别的问题几乎都退票成功。我们假设判断的前提为打印的密码在密码区的位置比较合适，如果不合适，相当于发票票面打印整体错位了，也可以比照下列方法进行判断。

1、发票左上角一定有校验码或者机器编号。

2、开票日期与印刷的“开票日期”的位置差不多，几乎处于同一行。

3、航天金税系统开具的发票密码区为六角星，百旺金赋系统开具的发票密码区为五角星。

4、购买方和销货方纳税人识别号不是与其他三行左对齐的，是后缩1个字符的位置开始的。

5、货物名称、规格型号应与所在格左对齐。金额、税额与所在格右对齐。

6、金额、税额合计栏要比上面明细项的金额、税额字号要大，这个与价税合计的小写的字号是一致的。

7、价税合计大写的×，○×是连在一起的，中间没有距离，并且×的两条线是垂直的。大写的汉字之间是有距离的。

8、¥符号要注意样子，假发票的样子和真发票的不一致。

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9、航天金税系统开具的发票纳税人识别号的间距比百旺金赋的间距要大些。

10、收款人、复核、开票人应都靠左一些。

11、很多问题发票的整张发票的字体字号都与真发票不一致

12、对于有疑问的发票，不能判断或者确认不好，一定要与真发票去比对，仔细观察，一定会有破绽的。

不是上面所有条都满足才是有问题的发票，只要一部分几乎就可以确认了。

结束语

财务工作中少不了与发票打交道，我们要抱着谨慎的态度对待发票。对于超过一定金额（有的单位规定5000元，有的单位规定2000元等）一定要到网站查询真伪，并且将查询结果打印出来放到附件中。

篇7：增值税发票常见问题解答

以下是近阶段以增值税普通发票代替旧版的出口发票遇到的一些问题，仅供参考。

1、增值税普通发票各相关项目如何填写？ 答:

（一）购买方各栏次的填写

①对于销售到境外的货物劳务或服务，购买方各栏次可用中文或外文填写。②购买方名称应填写全称（可根据境外购买方实际名称填写中文或者外文），其他如纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况选择是否填写。

③对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务，购货单位各项目应完整填写。（应用中文填写完整）

（二）单价栏、金额栏应按照换算成人民币后的金额填写

①货物名称建议用中文填写，并按照增值税发票的开票规则填写。

②金额根据确认的销售收入填写。如果票面开具的是CIF价，则在备注栏中备注FOB价、运费、保费等。

（三）“备注栏”内要求顶格填写“出口业务”四个汉字、出口销售总额（外币）及币种。进料加工和来料加工业务，建议加上“进料加工”或“来料加工”。一般贸易建议在备注栏内注明报关单号、汇率。除此之外，企业也可以根据需要备注其他内容。2.对于出口发票票面金额可否不限制？月购份数可否直接延续打份？不用另外申请。

答：根据普通发票开具是有金额限制的。由出口企业所在税源管理部门结合内销所需普通发票和外销实际际情况酌情发售。发票可以延续使用，不用另行申请。

3、一张出口报关单的金额大于发票开票限额，怎么办？

答：可将总金额拆分后开具多张连续的增值税普通发票，但这里需要注意的是： ①增值税普通发票需连续开具（即连号）；

②在每一张增值税普通发票备注栏内注明对应报关单的出口销售额总金额（即多张增值税普通发票的汇总金额）；

③在出口退税申报软件中申报时，金额填写多张发票的汇总金额，发票号码填写第一张发票的发票号码+最后一张发票的发票号码。4.报关单CIF价，发票如何开具？运费、保费怎填写？

答：出口企业可根据确认的销售收入填写，不一定要填写FOB价。如果票面开具的是CIF价，则在备注栏中备注FOB价。

企业纳税申报系统将作升级，从2月1日起对在备注栏顶格备注出口业务的增值税普通发票，适用退（免）税政策的不参与票表比对。5.一般贸易、进料加工、来料加工等贸易方式，如何开具？备注栏怎填写？

答：首先根据浙国税[2017]10号公告，除备注栏应顶格填写“出口业务”四个汉字，注明出口销售总额（外币）及币种外，一般贸易建议填写相对应的出口报关单号码。进料加工和来料加工业务，建议加上“进料加工”或“来料加工”。除此之外，企业也可以根据需要备注其他内容。6.原有已申购的增值税普票（二联或五联）不用缴销，是否可以在2月1日直接使用？

答：可以直接使用。选择使用增值税普通发票的企业，企业可根据实际情况选择五联或二联，由企业自行决定。我们建议企业尽量选择使用增值税电子普通发票。

7、退税用哪一联次？ 答：建议第三联。

8、单证备案时，使用哪一联次备案？ 台州明正税务师事务所有限公司

答：单证备案资料规定不包括出口发票，但我们建议企业将第四或者第五联一起备案。9、2018年2月1日前开具的出口发票，因退关退运等原因需要冲减出口销售收入，是否需开具红字发票？ 答：2018年2月1日前开具的出口发票，因退关退运等原因需要冲减出口销售收入，重新开具增值税发票的，无需开具红字发票，直接在增值税发票新系统开具蓝字发票。因在两个系统开具发票造成的销售收入重复，企业纳税申报时自行调整，并做好相关说明，留存备查。10.销售到国内特殊监管区的，购买方各栏次应填写完整，若监管仓呢，怎填写？ 答：无论销售到哪个特殊监管区或者监管仓，都只是仓储地点，企业应该填写该笔货物实际的买家全称。11.如果购货方是外商，但货物运送进保税区，购货方企业信息可以只填外文吗？需要体现出目的地是在中国吗？

答：有实际需要的，可以同时使用中外两种文字开具增值税发票。10号公告第四条第（一）项规定：对于销售到境外的货物劳务或服务，购买方各栏次可用中文或外文填写，其中名称应填写，纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。

12、开具出口发票的税务编码大类是否需要跟工厂开具的采购发票税务编码大类必须一致？

答: 出口企业取得的不同供货商开具的进项发票商品大类不一致但商品品名一致的，如各供货商开具的进项发票商品大类均无实质性错误，出口企业应作独立判断，选择较为合适的商品大类开具出口发票，实在难以区分的，出口发票可按照其中供货金额较大的进项发票的商品大类开具。13.化学品名太长，货物或应税劳务、服务名称栏填开不下，能否写在备注栏？

答：一般情况下，输入名称后，系统会自动调节，缩小字体，应当是可以写全的。

14、涉及零退税率、视同内销征税，发票如何开具？

答：开具增值税普通发票，但仍需在备注栏内顶格注明“出口业务”四个字样。

这里需要注意的是零退税率的商品适用免税还是征税需要区别处理：

①海关编码特殊商品标识为“2”，征税税率为0，则是免税商品，适用增值税免税政策； ②海关商品编码特殊商品标识为“1”，有征税税率，则按内销征税。

15、同一张报关单上既有适用“免税开票”的，又有征税的出口货物劳务或服务，是否可以在同一张发票上开具？

答：企业有免税、征税业务的时候，可以在同一张增值税普通发票上开具，但我们建议对于征税方式不同的业务分别开具发票。16.出口企业2017年底出口发货时按12月份汇率开票申报销售，但由于出口日期在2018年1月初，因此出口退税按1月份汇率计算出口销售额，请问是否需要调整销售收入？如需要调整应如何调整？ 答：该问题主要涉及到企业销售的确认。根据国家税务总局2013年12号公告第二条第（七）项，建议企业根据会计规定确认好销售的月份。

17、开具增值税普通发票会产生销项税额，该如何处理？

答：如果适用增值税退（免）税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务或服务的，出口企业在开具增值税普通发票时选择“免税开票”选项，不会产生销项税额。18.是否与之前开具通用机打票一样，对接财务系统？有一次性导入功能？

篇8：增值税发票常见问题解答

一、《公告》制定目的

近年来, 为保障纳税人权益, 税务总局相继下发了《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》 (国税发[2006]156号) 、《国家税务总局关于印发<增值税专用发票审核检查操作规程 (试行) >的通知》 (国税发[2008]33号) 、《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》 (国税函[2008]607号) 和《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》 (2011年第50号) 等文件, 进一步明确了以下几类特殊情形增值税专用发票经主管税务机关审核允许纳税人申报抵扣其进项税额:一是丢失已开具增值税专用发票, 二是失控增值税专用发票, 三是增值税专用发票稽核比对结果属于异常的增值税专用发票, 四是逾期认证增值税专用发票。

比照允许抵扣增值税专用发票可办理出口退税, 税务总局此前也已在相关出口退税管理文件《税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》 (国税函[2010]162号) 和《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》 (国税函[2008]1009号) 对前两种特殊情况下企业丢失增值税专用发票、失控增值税专用发票可办理退税问题予以明确。考虑到目前出口退税管理文件对其他两类特殊情形增值税专用发票可办理退税情况也应予以明确, 税务总局制定了《公告》。

二、《公告》的主要内容

一是明确了外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。

二是对外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票的具体申报要求予以明确。

三是考虑到《公告》中允许抵扣的增值税专用发票的允许抵扣资料为税务系统内部资料, 要求各地税务机关审核外贸企业出口退税时要认真审核增值税专用发票并核对税务机关内部允许抵扣资料, 在出口退税审核系统中比对增值税专用发票稽核比对信息、审核检查信息和协查信息, 在增值税专用发票信息比对无误的情况下, 按现行出口退税规定办理出口退税事宜。

篇9：增值税发票常见问题解答

在我国“融资性贸易”，实践中又被惯常称为“贸易融资”、“供应链金融”，常见于大宗商品贸易领域。部分企业在银行融资难、融资贵，而大型国有企业融资成本低，那么中小型企业就与资金方（通常是国有企业）签订买卖合同（因为法律原则上不允许企业间直接借贷），以买卖货物的形式，进行融资。而大企业有做大做强贸易量的需求，出于增加收入考虑，所以也有做融资性贸易的冲动，所以在大量的融资性贸易中实际充当了资金奶牛的角色。融资性贸易以融资为目的，以贸易为手段，放大自身规模的贸易，表面称代理贸易，实质为融资性贸易。

由于融资性贸易没有真实的交易背景，仅仅是将资金借贷行为包装为正常购销业务，资金提供方与资金适用方均会向对方或者第三方开具增值税发票，因此融资性贸易除了资金链断裂的风险还有虚开增值税发票的风险。那么融资性贸易是否涉及虚开增值税的违规行为呢？

一、虚开增值税发票如何认定

虚开增值税专用发票在客观方面表现为没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自已代开增值税专用发票的行为。

虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予追诉（刑事责任）。

二、融资性贸易是否具有法律效力

关于融资性贸易合同的合法性，我国没有效力级别较高的法律、行政法规对此作出明确规定，企业间融资性贸易合同究竟是否有效，需要结合最高人民法院关于企业间融资性贸易合同效力认定的司法裁定的情况，来具体分析。

融资性贸易一般有两种形式：

1.非闭合式（中间人和用资方是关联方）

2.闭合式

A为资金提供方，C为资金使用方，B向A采购货物，A向C采购货物。同时，B向C销售从A处采购的货物，3个合同内容完全一致仅单价不同。该交易模式形成了货物由C——A——B——C流动、而资金由A——C——B——A反方向流动的闭合贸易链条。

借贷规定实施之前，司法实践中将企业间融资性贸易合同认定无效的理由，是“名为贸易实为企业间借贷”，符合《合同法》第五十二条第（三）项规定的“以合法形式掩盖非法目的的合同无效”的情形。在借贷规定实施之后，企业间借贷合同符合该规定第十四条或者《合同法》第五十二条规定情形的，也应当认定无效。

针对当前的纠纷，哪些合同有效，哪些合同无效，需要结合最高人民法院关于企业间融资性贸易合同效力认定的司法裁定的情况，来具体分析。

闭合贸易一方当事人以一个贸易合同起诉，整体考量认定贸易合同实为企业间借贷而无效。代表案例是最高人民法院（2010）民提字第110号、（2011）民再申字第15号和（2015）民申字第1388号。此类案件中，第一，一方既买又卖同等数量、规格的货物，且高买低卖，违背商业常理。第二，当事人仅是订约、付款、开票，没有证据证明货物的交付（实际交付或者拟制交付），中间商仅享利润不担风险，交易流程不符合买卖合同交易流程。第三，资金提供方并不具有从事融资贷款业务的资质，其与其他两方采用虚假贸易形式进行的借贷活动，违反了国家相关金融法规的禁止性规定，属于以合法形式掩盖非法目的行为。根据《合同法》第五十二条第三款的规定，当事人签订的合同均属无效合同。

非闭合的连环买卖，法院认为，主张合同无效一方当事人提供的证据不足以证明双方的真实目的在于融资时，采购合同或销售系双方真实意思表示，不违反法律、法规的禁止性规定，应认定为合法有效。

即使融资性贸易合同被认定为企业间借贷，也并不必然无效。最高院的有关负责人在商事审判讲话中讲到，“在商事审判中，对于企业间借贷，应当区别认定不同借贷行为的性质与效力。对不具备从事金融业务资质的企业之间，为生产经营需要所进行的临时性资金拆借行为，如提供资金的一方并非以资金融通为常业，不属于违反国家金融管制的强制性规定的情形，不应当认定借款合同无效”。

3.融资性贸易与虚开增值税发票

实践中，部分税务主管机关认为“融资性贸易”没有真实的货物交易实质（比如，有税务机关提出没有“货物交付”的实际），认为交易行为涉嫌虚开增值税专用发票。事实上，按照《物权法》等规定，货物的交付可分为四种，也即现实交付、简易交付、指示交付和占有改定，除了现实交付下，出卖人将其标的物的事实管领权转移给买受人，其他三种都是拟制交付，由出让人将标的物的权利凭证（如仓单、提单）交给受让人，以代替将物现实交付。