企业税务风险管理研究

企业税务风险管理研究（精选十篇）

企业税务风险管理研究 篇1

关键词：税务风险,管理,措施

随着当前市场经济的迅速发展, 国家的各项制度也逐渐完善, 特别是税务管理越来越严明。税务风险管理对企业来说, 是企业是否正常运行的一个关键。税务风险是一个比较宽泛的名词, 广义来说, 主要是指企业在没有完全了解和掌握税收政策的前提下, 采用不恰当的税务处理方式, 造成企业逃税漏税的情况, 使得企业蒙受财务受损和声誉下降, 甚至是法律责任的后果。另外, 由于企业税务筹划的不足, 导致支出的税收超出了原来的计划。

企业的税收风险管理和控制, 使企业在面临以上情况时导致法律纠纷, 具有复杂性和多样性。因此, 如何避免税务风险, 有效的管理企业的税务风险是一个无法逃避且必须重视的问题。首先必须要清楚税务风险的原因, 只有从根源上寻找答案才能从根本上解决问题。

一、企业税务风险产生的原因

第一, 企业的税务风险意识不强导致税务风险产生

企业在经营过程中, 业务的多样性使企业处于一个较为复杂的关系网中, 涉及方方面面的政策, 企业的财务人员仅仅有较强的财务会计知识是远远不够的。而目前的状况是, 企业管理者注重财务会计人员的专业知识, 而往往忽略了其在各种关系中所具备的知识, 特别是对税收政策了解不全面, “甚至出现经营行为适用税法不准确、涉税事项应申请享受税收优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况。”因此, 企业管理者的税务风险意识不强, 企业财务人员的税务知识不深入, 导致了税务风险的产生, 在企业经营过程中造成不必要的税务风险, 承担不必要的税收负担。

第二, 政策落实不到位加大了企业的税务风险

随着市场经济秩序的稳定, 国家的税务政策根据当前的经济形势不断调整。但是目前, 依然有企业存在财会制度不统一, 没有与时俱进的跟随国家政策的变化, 导致企业的运行税务制度跟国家的税法想脱节, 产生税务风险;另外, 企业税收政策透明度不高, 导致税收政策落实不具体, 操作性不强, 企业内部人员的税收意识比较混乱。当然, 税务机关的政策落实不到位也是一个重要的原因, 利用一些操作性不强的税法制度是适用于所有的企业, 没有区别对待、具体问题具体分析, 容易造成企业在面临税务风险的时候, 各执己见, 导致企业与税务机关的矛盾。

第三, 企业的内部控制不严促进税务风险形成

一般来说, 企业正常运行都必须有一套组织结构严明的企业制度, 包括财务核算和经营活动的各个环节, 保证财务核算的精准、及时。较大的企业甚至固定的中介公司进行定期把关财务核算。因此, 在这种情况下, 企业税务意识及政策都健全的时候, 税务风险往往来自内部控制的管理理念和方式的差异。企业“税务管理力量相对薄弱和滞后, 纳税遵从度时有差异, 出现应纳税而未纳税或少纳税等不符合税收法律法规的现象, 从而面临补税、罚款、加收滞纳金等处罚, 导致税务风险。”

第四, 企业经营活动沟通协调不到位导致税收风险

大部分的企业管理者注重企业的销售收入以及盈利状况, 按照应缴纳的税额指标进行缴费, 但是对于企业的涉税内容涉及的相对浅薄, 没有深入的分析涉税内容, 并进行适时指导。在税收过程中, 没有与主管税务人员进行沟通, 缺乏详细具体细致的税务调查、评估和审核。因此, 由于缺乏沟通而造成的税务风险使得企业蒙受不必要的损失, 在税务活动中由于沟通协调不到位造成少缴或者未缴税款的现象。

第五, 税务数据利用不合理导致税务风险

当前企业普遍存在一种错误的观念, 认为涉税数据是税务机关看重, 是为了确定应纳税额, 对企业本身并没有太多作用。实际上这是对税务风险意识不强的表现, 导致了企业在平时的企业经营活动中不注重涉税数据的根系整理, 为了应付税务机关临时整理, 从而使涉税数据没有从根本上发挥其为企业管理者提供决策依据的作用, 是税收风险产生的一个重要原因。

二、企业税务风险管理和控制存在的不足

企业的税务风险可能导致企业遭受到财务损失、声誉受损甚至是受到法律的制裁的风险。“企业纳税行为不符合税收法律法规规定, 应纳税而未纳税、少纳税, 从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险”, 因此, 现行的税务制度对企业来说至关重要, 当前不能很好的处理税务风险, 企业自身存在的缺陷是一个重要的因素, 结合以上提到的税务风险产生原因, 我们可以将企业在税务风险管理中存在的不足归纳为以下几点:

第一, 企业的税务风险意识不足, 管理意识不强

据一项对纳税人的调查统计显示:“当企业出现税务危机时, 超过八成多的企业会选择找熟人、托关系, 花钱去“摆平”;有2%的企业会通过法律的手段来解决争端;其余的会采取被动的接受补交税款和罚款。”因此, 可以看出企业在经营活动过程中, 比较少有会主动去规避税务风险的意识。即便发生税务风险, 由于税务机关与企业之间存在的各种关系, 曝光率比较小, 更加导致了企业税务风险意识的欠缺。

第二, 企业管理者不注重税务风险的管理和控制

企业管理者对税务风险的管理和控制的重视程度往往决定着企业是否有能力较好的解决税务风险。但当前的现状是, 在企业日常的生产经营互动中, 生产、销售各个部门都会得到较大的认同, 只有企业的税务部门被忽略的几率最大, 甚至有的结果不完善的企业缺乏税务部门, 将税务活动统一并入财务管理上。因此, 即便发生了税务风险, 也很难短时间内较好的解决。

第三, 企业内部机构的不完善, 缺乏专门的税务管理部门

一般来说, 要有效地避免税务风险, 在税务风险发生之后, 及时的管理并得到有效的控制, 需要企业成立一个专门的管理部门。但是当前企业大多都缺乏一个这样的部门, 由于管理者的不重视, 企业内部缺乏规避风险的意识。“据了解, 一些大型企业集团内部没有专门的税务管理部门及岗位, 许多庞杂的涉税事宜都无法及时得到妥善解决, 等问题积累到一定程度, 就演变成了风险点。”

第四, 企业税务风险评估不科学

根据调查, 现行的企业中, 特别是大企业在风险评估上, 都采取中介机构进行评估的措施。企业聘请具有高信誉、高资质且专业能力比较强的中介机构进行评估, 并认为万无一失。实际上, 这类事后评估, 很难及时的发现和规避税务风险, 而且中介机构对企业的了解并不是十分深入, 容易造成评估失真的现象, 从而加大了税务风险。

三、企业税务风险管理和控制的相关建议

第一, 加强企业管理者的税务风险意识

加强企业管理者的税务管理意识是企业有效规避税务风险的前提之一。企业管理者在企业进行生产经营活动过程中, 将企业的税务问题纳入企业的长期规划中, 加强税务制度的健全。同时加强全体人员的税务意识。

第二, 企业内部成立税务风险控制机制

要有效的控制企业的税务风险, 防患于未然, 必须要建立健全的内部预防机制。在企业有效实现其目标的过程中要更加注重企业的税务风险, 强化企业、社会和法律三者之间的关系, 加强多方面的预防和控制, 设计合理的税务管理流程, 创新风险控制的手段和方式, 在提高企业效益的同时, 加强税务风险的控制, 在法律的保护下有效运行企业的各项经营活动。

第三, 企业加强与各方面关系的沟通协调

企业的税务风险一部分来源于企业本身的沟通不够, 没有与时俱进的按照现行的税务制度履行职责。因此, 在企业经营互动中, 需要认真做好税务风险评估, 特别是大企业, 需要处理好与中介机构的关系。“中介组织具有独立性、公正性, 不受税务机关和企业的影响;且专业性强、有从业规则和行业约束力, 人员具备从业资格、业务能力高, 但行业准则和操作规范尚不完善。”因此, 企业在税务问题上可以依赖中介组织的专业知识, 但是必须要保持警惕, 跟随税务政策的脚步, 加强与税务机关的沟通。

第四, 加强纳税的相关知识辅导

加强企业的税收政策辅导, 是税务机关的一项重大课题, 同时也是企业内部必须加强的一项必修课。特别是对于大企业, 需要定期地进行集中式的税务知识辅导。尤其在新的税务政策出台之后, 税务辅导必不可少, 要确保企业的税务政策与国家的政策保持一致, 能够有效地避免因标准不一而产生的各种矛盾。

四、结语

综上所述, 企业的税务风险管理和控制是企业管理中的一个重要部分, 应当将其置于企业的整体战略之中, 加强税务风险的意识, 加强预防机制的建立, 完善各项政策, 加强沟通, 有效地避免税务风险的形成。

参考文献

[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计, 2010, 01期.

[2]许雪媚.电力企业税务风险管理的探讨[J].金融经济·学术版, 2010, 第11期.

企业税务风险研究论文 篇2

摘要：当代社会经济发展速度越来越快，随之而来的税收政策体系也变得越来越复杂，当下企业在生产经营过程中如何才能实现有效的纳税风险管理，从而将纳税风险降到最小，为企业的运营与发展提供有力保障。

关键词：经济发展;税收政策;税务风险

引言

随着近年来我国市场经济稳定持续的发展，国内企业的交易方式也开始变得多种多样，同时国内税收制度也开始在建设中不断自我完善。

当下我国税收政策随着经济体制的改革，开始变得越来越复杂，国内企业也开始面临更加明显的税务风险，在当下激烈的市场经济竞争中，如何有效规避税务风险，为企业自身创造更大的经济效益，成为当下企业急需解决的问题。

一、企业税务风险及风险管理概况

1.企业税务风险

企业税务风险是当下国内企业再生产经营中面临的一个难题，其主要指企业没有通过正确的税收法律进行纳税而造成的风险因素。

这种风险可能会对企业纳税造成准确性与有效性上的影响，从而造成企业经济利益大量流失，严重危害企业自身发展。

2.税务风险管理

税务风险管理是企业在当下纳税与企业经济管理中非常重要的一个环节，由于税务因素时时刻刻与企业经营过程中的各个要素紧密相关，而造成税务风险的因素却很有可能存在于公司内部的某个部门，所以对于企业自身的税务风险管理就显得尤为必要。

企业在对于经营环节中的筹资、投资、生产等因素上需要做到规范合理化控制，从而有效减少企业可能存在纳税风险。

二、造成企业税务风险的主要原因

1.企业内部原因

(1)企业纳税作为企业生产运营过程不可减免的一项支出，在进行纳税之前，及时有效的纳税筹划可以帮助企业在纳税过程中减少不必要的利益流失，有效帮助企业巩固自身经济效益。

但纳税筹划是需要建立在企业对税收法规能够正确的前提之下，只有这样才能有效应对复杂的税务问题，倘若在不能正确掌握税收法规与相关条例的前提下就进行纳税筹划，往往会对企业造成可能的税务风险。

(2)企业纳税过程中，税务管理和财务管理人员的综合技能水平，也是决定企业在处理税务问题上能否准确有效保障企业自身经济利益的重要因素。

当下，国内企业中税务管理和财务管理人员普遍存在随意性、管理松散、执法偏差等问题，以至于在国内的税务问题上频频出现税务风险，对我国企业的发展造成严重影响。

(3)当下国内企业都已经认识到了税务风险管理对于自身的重要性，因此，企业内部的涉税控制成为企业开始有效建立的一种防范税务风险的机制，但涉税控制对于企业的管理成本要求较高，同时涉税控制操作过程较为复杂，导致目前国内企业中，往往在涉税控制的建设上没有进行落实，导致企业在纳税过程中出现税务风险。

2.企业外部原因

(1)在企业的经济发展过程中，其生产、经营与筹资过程都与客观环境紧密相关，环境对于企业的影响力巨大，一个好的环境因素对于企业自身的经营与发展可以起到极大的推动作用，但在当下紧张的市场环境中，企业如果不能有效做到自我税务管理上的完善，就极易发生税务风险。

(2)在企业按照税务风险防范措施合理进行纳税的过程中的，往往也会存在税务风险问题，这一问题就出在税务人员自身的执法能力上，在当下的税收过程中，税务人员需要对税收政策存在严谨的理解与把握，倘若在税收查验过程中发生偏差或者人为的不法行为，就会对企业经济造成严重损害，在实际应用中这一税务风险也成为执法风险。

(3)在市场经济活动频繁变动的当下，税务法规在具体实施中往往会存在一定的局限性，这种情况是税收法规上存在的漏洞，但也是当下国内企业中频频发生税务风险的成因之一。

三、企业税务风险的主要管理措施

1.掌握税务相关信息

在企业进行税务管理过程中，税务相关信息与税务机关的信息沟通对企业在税收过程中的重要性不可忽视，有效的加强这方面的建设可以帮助企业更好的避免纳税风险。

在近年来的企业税收过程中，企业在不断加强自身管理建设的同时也在积极的与税务部门进行沟通与交流，税务部门在近年来随着市场经济发展而不断优化纳税服务，在进一步推动税收信息化建设的同时，极大的保障了企业的纳税安全性。

例如，辽宁市某地产开发公司，在进行公司内部税务管理的过程中，单一进行企业自身的税务普及与管理，在对企业自身进行税务风险防范的同时，忽略了对税务部门信息的掌控，以至于在实施纳税过程中，由于不清楚实际纳税新调整计算办法，直接导致了企业在纳税过程中对税务的估计发生严重偏差，对企业生产运营造成极大的影响。

因此，当下企业在纳税风险的管理问题上，应该明确目标，主动的关注国家相关的法律法规，积极与国家税务部门进行信息沟通。

2.完善企业自身税务管理结构

企业自身税务管理结构的完善，需要将企业税务风险防范与激励约束机制相结合，在企业的税务风险管理中，税务部门对企业各个部门内可能存在的税务风险进行有效评估，对企业内各个部门中存在的问题给予反馈，将企业内存在缺陷的管理制度进行有效改善。

在芜湖某信息开发公司的实际中，该公司由于其自身税务管理结构过于臃肿，税务管理部门65人在职，税务管理岗位却只设有2个主要岗位以及4个附属及服务岗位，这一问题直接导致该公司在税务管理中遭受严重影响，制约了公司的发展。

因此，税务风险管理在自身提升与改进的`同时，有效的与业务部门的激励约束机制进行相互结合，在发展自身税务管理建设的同时，有效提升了企业员工及部门的税务风险素质，对于企业整体的税务风险做到了极大的降低。

3.完善企业内部信息交流

税务风险与企业各个部分紧密相关，因此企业应该明确涉税相关信息，对这些信息进行收集与传递，在保证企业内部各个部门间准确有效的传递这些税务风险防范信息的同时，

积极建立企业全方位立体化，围绕企业经营特点进行横向信息沟通的建设，对于可能造成税务风险的因素，就更加需要加强对这些因素的纵向信息沟通，

真正实现企业内部全方面的税务风险信息交流，有效避免因监控管理不力而造成的信息缺失引起的税务风险。

综上所述，税务部门在近年来为适应市场经济的不断发展，在税务管理上也相应的进行着优化，有效提升了税务服务质量。

我国企业在当下激烈的市场竞争中，更应该积极主动的与税务部门进行信息沟通，掌握各方面税务信息，完善企业自身税务风险防范措施，保证纳税的正确性与合理性。

参考文献：

[1]朱克实.企业税务管理研究[J].中国税务出版社，,05(04):92-93.

电网企业税务管理问题研究 篇3

关键词：电网企业；税务管理；税收筹划

一、电网企业税务管理问题的提出

近几十年来，电网行业的发展经历了从无到有、从小到大，发展速度非常迅速，覆盖范围越来越大，电网企业经过几十年的发展逐渐走向成熟，成为关系民生的重要支柱产业，税务管理的好坏直接关系到电网企业能否为国民经济的正常运行中发挥自己的作用。

长期以来，人们一直以为税务管理是国家的责任，是税务机关的工作，而忽视了企业在税务管理中的重要作用，企业是国家的税务管理的重要组成部分，在市场经济较为发达的西方国家，从企业角度研究税务管理，无论在理论上还是实践上均取得了丰硕的成果，企业行为得到规范，企业规避税务风险的能力提高，极大地促进了企业的发展。

良好的税务管理能够使企业实现在合法经营的前提下，根据企业的实际情况，在税务机关的要求下，展开的与税务相关的一切经营管理活动的总和，旨在减少企业的税收成本，降低企业的税收风险。一方面，由于企业税务管理直接渗透到了企业经营管理的各个环节，加强企业税务管理对企业的短期效益和长远发展而言都有十分重要的作用；另一方面，企业税务管理是国家税收征纳管理的重要组成部分，也是国家宏观税收征管的必要补充，更是国家财政税收的重要保障。电网企业的规模比较大，影响范围较广，只有进行科学的税务管理，才能更好地实现企业的发展，推动国家经济的进步。

二、加强税务管理的重要意义

近年来，随着国家税收征管精细化水平的不断提高以及电网企业内部管理的不断规范，越来越多的电网企业意识加强企业税务管理，提高税务管理水平，是企业义不容辞的责任和义务。在现阶段，加强电网企业的税务管理意义重大，主要其体现在以下几个方面。

（一）加强电网企业的税务管理有助于降低企业的税收成本，实现企业经营目标

我国企业的整体税负较高，电网企业的税收成本占其成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在我国，税收费用占企业利润的比重也很高。如果通过实施科学的税务管理，在合法经营依法纳税的前提下，电网企业可以通过实施税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益。这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。

（二）加强电网企业的税务管理有助于提高企业的财务管理水平，实现企业财务目标

电网企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员，健全的财务业务，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程，在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得到了提高。

（三）加强电网企业税务管理有助于电网企业合理配置资源，提升企业综合竞争力

电网企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，但企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，进而提升企业的竞争力。

三、我国电网企业税务管理现状

虽然目前我国电网企业开始逐渐意识到税务管理的重要性，但是，由于我国的由计划经济向市场经济转型时间较短，很多电网企业还没有进行完善的税务管理，税务管理尚存在很多问题，主要表现为以下几个方面。

（一）部分电网企业没有严格遵守税法的规定

目前，一部分电网企业并不将注意力放在依法管理自己的税收问题上，要么对税法的了解不够，或者是故意钻法律的漏洞，打擦边球，存在严重的偷税、漏税的行为，严重侵害了税法的尊严。

（二）部分电网企业的税务管理意识较弱，整体水平有待提高

由于我国经历了长期的计划经济时期，企业的经营活动受到国家的控制，特别是电力企业，这些企业的国有性质决定了企业缺少税务管理的理论与实践。在财政部开始实施“利改税”以后，企业经营开始涉及税收问题。但是，很多学者都是从税收征管角度进行研究，对税收征管机构的行为进行规范建议，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用，对企业的税收管理的研究较少，企业缺乏相应的指导，缺少进行税务管理的理论基础，长期以来忽视税务管理的问题较为严重。一方面，很多企业认为企业的税务工作较为简单，只需要相关的会计人员进行计算、记录，根本谈不上税务的管理，更别提设立专门的税务管理机构了；另一方面，很多企业即使明白应该进行税务管理，但对税务管理的内涵了解较为表面，认为只要按照税法的要求，根据征管机构的规定进行纳税就可以了，却不知道自己可以通过对税收进行调整使税收成本最低、风险最小。

（三）部分电网企业对税务管理的认识不够全面

税务管理的范围要大于税收筹划，但很多电网企业认为税务管理就是要对自身的纳税进行筹划，只要进行合理的税收筹划就是很好的进行了税务管理，殊不知，税务管理设计到企业经营的方方面面，需要对所有涉税环节进行了系统的管理，而税收筹划只是税务管理的一个方面，注重的是税务管理的技巧和方法，而税务管理是企业管理的一个方面，注重的是对企业生产经营全过程的管理。

四、加强电网企业税务管理的对策

（一）电网企业要坚持维护税法的原则，进行税收筹划

电网企业一切的税务管理问题都应该紧紧围绕税法的有关规定进行，企业应该充分了解税法，关注各项税收政策的变化，认真研读国家的经济政策，掌握国家的政策导向，在此基础上，对企业的纳税行为进行统一管理，进行有利于企业发展的税收筹划，使企业的税收管理既符合国家的有关政策规定，又有助于企业节约税收成本，进而提高企业的经营效益，加快企业的健康发展。

（二）电网企业设立合理的税务管理机构，配备专业管理人员

随着我国税收的精细化管理，税收事务越来越复杂，只有设置合理科学的组织机构和健全的组织体系，才能保证各项工作的顺利开展，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。电网企业内部应该设置专门的税务管理机构，建立合理的组织体系，明确各级负责人，一旦出现问题，能够在第一时间找到责任人。同时在每一岗位应该配备专业素质和业务素质水平较高的管理人员，使税务管理工作在每一个环节都能得到有效的开展。税务岗位的设置还应该突破部门的限制，根据工作的需要，在每个部门设置专门的税务管理的岗位，将税务管理工作深入到企业的各个环节中去。

（三）对企业人员加强培训，提高人员业务素质

我国税收种类较多，变化较快，企业税务管理人员只有加强学习，才能对各项政策及走向有详细的了解，把握国家经济的宏观调整方向。企业应该采取有效的措施，对税务管理部门的人员进行培训，让他们加强对税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，让他们对最新的税务知识能够尽快掌握，同时应该培养他们关心企业各项涉税业务的意识，对于企业的各项涉税业务能够及有所了解，让他们成为税收管理的中坚力量。

（四）优化内容业务流程，防范税务风险

税务风险的防范需要企业内部各部门共同努力、相互协作、相互配合与支持，在企业整体层面展开税务风险的防范工作。企业需要明确税收风险的防范目标，在对企业的经营情况进行充分了解的基础上，通过合法手段，达到税收损失最小化。因此，企业需要对引起税收风险的因素进行识别与分析，并评估风险因素所引起风险的程度，如果导致的风险较为严重，就要对这些风险因素的形成过程进行分析，找出起因，从源头上控制税务风险。

（五）电网企业应该协调好与税务部门的关系

电网企业应该认识到，他们与税务部门的关系不是对立的，企业的税务管理工作和税务机关的工作是一个相互依存，相互促进，相互支持又相互制约的过程。由于我国电网企业的性质是大型国有企业，它的经营活动受国家政策的影响比较大，而且电网企业能够借助其影响力进行政策性的筹划，故电网企业处理与税务机构的关系就显得更为重要。首先，企业应该加强与税务机关的交流沟通，沟通的内容不应仅限于具体纳税事宜，企业更应该对企业战略层面的观点与税务部门进行深入的探索，特别是在企业发生一些性质重大或性质特殊的业务时，电网企业应积极主动的与税务机关进行探讨，争取在法律允许的范围内将相关问题解决；其次，企业必须服从并积极配合税务机关的管理，有效的企业税务管理能够促使税务部门管理质量的提高，也有利于降低税务部门的征税成本。

五、结束语

作为我国国民经济的重要组成部分的电网企业，与其他企业一样，同样存在税务管理方面的问题，这严重制约了电网企业的经营效率和税务风险管理。为此，本文对制约我国电网企业税务管理的问题进行了分析研究，并针对问题，相应的提出了电网企业税务管理问题的解决建议：应该坚持维护税法的原则，建立健全税务管理机构，加强对企业人员的培训，优化内容业务流程，协调好与税务部门的关系，为我国电网企业的健康發展扫清一道障碍。

参考文献：

1.吴晓帆.企业税务风险及其防范对策研究[D].首都经济贸易大学，2011（5）.

2.曹萍.国际金融危机冲击下企业税务管理若干问题研究[D].复旦大学，2009.

3.张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放，2011（12）.

4.张祝瑜.加强企业税务管理工作的思考[J].会计师，2009（5）.

5.王瑾.浅析企业税收筹划[J].山西财经大学学报，2011（1）.

企业税务风险及其防范对策研究 篇4

一、企业税务风险简介

(一)企业税务风险的价值理念

在当前现有经济阶段调整下, 企业税收在国民经济生产总值中占有十分重要的地位,国家的经济命脉主要依靠税收来完善。 但是一些企业为了逃避现阶段的税收,使国家经济出现动荡局面。 导致了企业纳税的不规范性,有使企业存在损失利益的可能性,使其企业在税收方面存有较大的弊端。 如果脱离了特定的税收政策,国家便会存有经济危机发生的可能性,因此特定的税收政策是企业税务风险存在的前提。 在这个前提下,企业自身不当的涉税行为会给企业带来一定的税务风险。 企业税务风险具体分成了多缴纳和少缴纳税款两种表现形式, 这两种风险在国民经济中占有十分重要的地位, 使企业在经济发展模式中陷入困境。

(二)企业税务风险的特征

作为风险的一种,企业税务风险具有风险的一般特征,例如:企业风险具有客观性、普遍性、可转化性和损失性等。 但是,税务风险又与普通风险有着不同之处, 企业税务风险独有的特征一般为积累性和诱发性,其中积累性说明企业在经济结构调整过程中,经过长时间的积累债务危机,造成在税款填不上无法进行自调,最后造成企业存有逃避税款债务的意识。 在这其中主要的表现形式为企业在核算财务报表时出现一定数额的差值,由于没有深究,使其在后期项目财务报表核算时,在财务数额上存在较大漏洞,进而使企业无法偿还,最后诱发偷税行为的发生。

二、企业税务风险产生的原因

(一)企业内部原因

企业税务风险产生的原因主要有多种,除企业故意进行偷税、漏税等违法行为的原因外, 企业在内部经济结构调整过程中由于企业法人在税务风险存有的安全意识较低, 对其中一些小细节没有进行及时的调整,最后导致税款危机。 其次在企业内部经济调整规章制度中,对财务管理制度没有进行细致化的划分,使其在后期制度调整上出现延时。 在企业财务信息的准确性也存有弊端因素,由于企业建设规模较大,在对经济核算上容易出现疏漏,在企业做统一经济核算上不能进行统一, 一些关键性的信息没有得到有效的利用。 在企业人员管理方面也具有一定的风险意识,人员责任意识差、对内部管理水平容易出现疏漏,管理结构不完善,对于一些师资力量比较完善的企业来说,拥有较强的管理团队,在一定程度上也能有效避免企业存有的税务风险。 这些因素都在一定程度上制约着企业的经济发展,最后为造成企业的利益损失,给企业带来不可估量的影响。 因此,企业应该要充分认识到自身在税务方面存在的缺陷。

(二)企业外部原因

企业在内部结构上存有税务风险之外, 在外部控制因素上同样也具有风险控制因素。 企业外部的原因同样能导致企业产生税务风险,因此,企业也应该对税务风险产生的外部控制因素加以重视,由于企业外部市场经济结构调整的多样性及模糊性, 很容易使企业陷入风险控制因素。 在会计准则的差异性也存有一定的关键因素,会计的核算应当根据现有市场经济结构的调整进行规划,不应在原有的基础上做出预算。

三、企业税务风险防范对策

(一)合理确定企业税务风险防范的重点

对于企业来说,要想准确识别和评估企业税务风险,就必须合理地确定企业税务防范的重点,这也能使企业采取正确的税务防范措施。 企业需要根据自身对税务风险的的重点进行规划调整,因此,企业应该根据企业管理层次的理念和经营风格来明确自身的态度, 这样才能确定防范重点。

(二)完善企业内部组织制度和管理制度

对于一个企业来说,企业制度具有不可言喻的重要性,而对于企业税务风险防范来说, 企业内部结构的调整以及管理制度对企业的发展起着至关重要的作用。 组织制度包括各个管理部门的完善以及组织结构的划分, 企业在组织结构划分上应该按照自身结构的完整性进行全方位的调整。 在管理制度上企业应该严格根据部门的管理制度制定方案。

四、结束语

因为我国社会主义市场经济的不断完善, 使得企业不得不面对税务风险这个问题,因此,企业应该正确的处理企业税务风险,避免税务风险给企业带来损失,消除税务风险对企业的不良影响。

参考文献

[1]范忠山,邱引珠.企业税务风险防范与化解[M].对外经济贸易大学出版社.2003

[2]林秀香.中国企业纳税行为研究[M].中国税务出版社.2006

[3]陈志勇,薛钢主编.税收筹划理论与实践——税收筹划理论与实务国际研讨会论文集[M].经济科学出版社.2010

企业税务风险管理论文 篇5

摘要:在企业的税务管理中，税务风险是其中一项重要的因素，对企业税务风险管理的措施进行研究，从而推出有效的税务风险管理机制，是为实现企业可持续发展的当务之急。

如果要使企业税务风险得到有效控制，必须按照税务管理流程进行，以企业风险、财务、生产经营等方面的管理为参考，建立一个企业税务风险管理系统，

使其能有效融入企业风险管理体系，强化企业税务管理人员对企业各方面管理的参与，借助于企业税务风险评价体系，进行有关风险控制方案的制定，从而使企业税务风险得到有效降低，提高企业的税务风险收益，改善企业税务风险管理，实现企业的可持续发展。

关键词:税务管理;税务风险;税务风险管理

随着市场经济的发展，企业税务管理在企业管理中占据着越来越重要的地位。

随着政府xx年《大企业税务风险管理指导》的颁布，各企业也给予企业税务风险管理越来越多的重视。

要想促进企业的有效发展，税务风险管理的落实很有必要。

因此，本文就税务管理流程下的企业税务风险管理进行研究，其不仅符合企业管理的需要，对企业的长远发展也具有重要的意义。

一、企业税务管理的概念及内容

(一)企业税务管理的概念

所谓税务管理，其是以企业总体经营目标为基础，结合有效信息，降低税收成本，提高税收效益，管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容，且在企业管理各方面的层次上均有涉及。

税务管理需要明确其作用，其中运营控制使得税务成本效益不断提高，日常管理是实现税务成本的降低，信息管理是针对税务管理信息的实时提供。

(二)企业税务管理的内容

企业税务管理的内容主要有：一、税务战略管理层次，也就是筹资、投资以及收益支配决策，而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。

二、税务运营控制层次，也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作;三、税务日常管理层次，也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作;四、税务信息管理层次，也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。

二、企业税务风险及企业税务风险管理

(一)企业税务风险的概念

企业税务管理中的不确定性因素，就是企业税务风险，其在税务管理中客观存在。

然而，管理人员缺乏对企业税务管理的了解，在实际的税务管理中存在缺陷。

税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中，因涉税事项的不确定影响，可能给企业造成一定的收益或者损失。

税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理，如果其能有效进行企业税务风险管理，那么将给企业带来一定的税收成本效益，否则，企业将蒙受亏损的打击。

(二)企业税务风险管理的概念

企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中，识别并评价企业的税务风险，通过有效风险控制机制的制定，尽可能降低企业的税务风险，从而实现企业经济效益的最大化。

(三)企业税务风险管理的要点

企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。

(四)企业税务风险管理的内容企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。

以上内容都是在相应的管理过程中，对企业税务风险的判断与评价，并且建立合理的风险控制机制，有效降低税务风险，减小企业损失。

企业税务风险管理研究 篇6

【关键词】 企业 税务筹划 风险分析及控制

税务筹划是企业依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际税收惯例，在遵守税法、尊重税法前提下，对企业的涉税事项进行旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。

1. 企业税务筹划风险类型及表现

1.1 税务筹划的法律风险

企业制定税务筹划方案最主要目的，是为了达到合理“节税”和“避税”，以达到减轻税赋，但其实施结果在法律上往往带有一定的不确定性。在法规认知方面，税务筹划的合法性和合理性具有明显的时空特点，税务筹划人员对法律、法规或政策的把握程度决定了税务筹划带有一定的法律风险；二是税务行政执法方面，由于税法对每一税种在纳税范围上都留有一定的弹性空间，只要税法未明确规定的纳税行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为纳税行为，受税务机关执法人员的素质差异的其他因素影响，可能导致税务行政执法的偏差，从而导致税务筹划的失败，企业可能会因为其行为的不合理或不合法被税务机关处罚；三是政策运用方面，国家的财经政策和会计准则根据经济环境不断调整或变更。

1.2 税务筹划的信誉诚信风险

企业税务筹划信誉诚信风险是企业制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失。如果企业管理决策层纳税诚信度很低，对税务筹划不了解、不重视，若在此前提下进行税务筹划，其风险系数极大，会因为偷税漏税被录入“企业征信系统”而有损企业形象。

1.3税务筹划的操作风险

税务筹划的操作风险是企业进行税务筹划所面临的最主要风险。一是税务筹划基础不稳所导致的风险。企业开展税务筹划的基础条件，主要包括企业管理决策层和相关人员对税务筹划的认知程度、税法运用能力、会计核算和财务管理水平等。这些都大大增加企业税务筹划基础的不稳定性；二是税收政策变更所产生的风险。随市场经济变化，国家会在宏观上对经济政策调整。其中，税收政策是国家宏观调控经济的重要手段。

1.4税务筹划的成本风险

税务筹划是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化是税务筹划的阶段性目标，而实现纳税企业价值最大化才是最终目标。因此，税务筹划归根结底要服务于企业财务管理目标，为实现企业战略服务。在税务筹划实务中，企业常常会忽视隐性成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

2. 企业税务筹划风险产生的原因

企业税务筹划时，预先筹划的确定性与项目执行过程时的不确定性之间存在必然矛盾。这种矛盾是产生税务筹划风险的直接原因。

2.1税务筹划具有主观性

税务筹划事前性决定了税务筹划方案的主观性。企业拟定什么样的税务筹划方案，选择什么样的税务筹划方案，又如何实施，完全取决于企业的主观判断，而且主观判断的结果有正确和错误两种可能。如果企业的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策把握得较好，其成功的可能性就越大；相反，则失败的可能性越大。因此，企业主观判断是税务筹划风险一个诱因。

2.2税务筹划具有条件性

税务筹划的条件性主要体现在两个方面。首先是税收政策的优惠性利用方面。在我国，多数税种规定了不同性质的纳税人采用不同的计税、缴纳税办法，其设置的税收优惠条款则更是具体而严格，具有很强的针对性。如果企业纯粹为了“税收优惠”而筹划，则有可能对纳税人的生产经营的灵活性产生一定限制，无形中增加了企业税务筹划的难度，也带来了企业税务筹划的风险。再是企业管理层对税务筹划的认识性。企业的纳税筹划工作渗透于经营管理的各个环节，从经营机构设立、筹融资决策、到业务产品设计、投资品种选择等，企业都应充分考虑税收对交易结果的可能影响。这需要企业决策者和相关工作人员具有较强的税务筹划意识，配合筹划人员评估税收影响，以便对备选方案进行全面评估，保证决策的准确性，有效降低税收筹划的风险。

2.3税务筹划存在着征纳双方的认定分歧

税务筹划的第一原则就是坚持合法性，但税务筹划方案究竟是不是符合税法规定，很大程度上取决于税务机关对企业税务筹划方案的认定。由于立场不同，税务机关和企业对税务筹划的认定出现分歧也是在所难免，对于企业来讲，就会产生一定的沟通协调成本。

3. 企业税务筹划的风险控制

3.1构建有效的涉税风险预警系统

税务筹划的本质具有事前性、合规性和可行性。无论是从事税务筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中保持警惕性。企业应当意识到，由于税务筹划目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，税务筹划的风险是无时不在，而且每个税务筹划方案并不是尽善尽美的，随时都会发生筹划失败的风险。

3.2注重税务筹划方案的综合性

企業税务筹划贯穿于企业投资、经营、融资决策全过程。进行税务筹划应当着眼于整体税负的降低，而不是个别税种税负的减少。因此，企业开展税务筹划应综合考虑，全面权衡，如有多种方案可供选择，最优方案应使整体利益最大，而非税负最轻，不能为“筹划”而简单“筹划”。

3.3贯彻成本效益原则

企业在税务筹划时要以价值最大化为指导，在整个企业理财活动中，将节税与其他理财活动进行统筹安排和协调，有时甚至要超出传统财务管理的范畴。为此，纳税筹划的方法手段和评价方式都需要革新，并且综合运用、全面权衡。

3.4提高财会人员税务筹划业务水平

税务筹划是集法律、税收、会计、金融、财务、工商等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这就要求企业要控制税务筹划风险就必须提高税务筹划人员的业务水平。一是通过组织相关人员学习税收政策，准确把握有关税务筹划方面的法律规定。税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法的全面了解就成为税务筹划的基础环节。只有对税收政策的全面掌握，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税人最有利的税收决策。二是通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。

作者简介：高子望（1958-），男，江苏海门人，会计师，1979年工作，1986年毕业于中央广播电视大学工业会计，1987年从事会计工作至今。

企业税务筹划风险规避研究 篇7

税务筹划实际上是一种方法策略, 是指一个企业的纳税主体为了充分维护自身的合法权益, 根据一定的法律法规, 遵循税收的国际相关惯例, 在做到尊重和遵守税法的前提下, 努力做到以企业的整体税负最小化和价值的最大化为目标, 针对企业的经营、投资、管理等活动所做的意图尽可能在不违法的情况下减轻税负, 良性实现财务目标的对策和方法。在不违法的情况下, 利益的最大化永远是企业运作的终极目标。由此说来, 企业税务筹划的实质问题应当是纳税主体紧抓税法中所产生的部分漏洞, 在经营、投资、筹划资金等企业活动中充分利用, 从而实现税负最小化, 做到价值收益最大化。当然, 任何事物的运作都不可能一帆风顺, 企业的税务筹划因而也存在着一定的风险。而企业税务筹划所引起的风险一般是指企业税务筹划过程中, 受到各种各样不确定因素的影响, 所计划出来的税务筹划目标与实际发生一定的偏离, 给企业造成相应损失的可能性几率。

随着社会主义市场经济水平的不断进步与提高, 市场经济条件下的社会氛围也发生着翻天覆地的变化, 新事物层出不穷让人眼花缭乱。税法的规则制度也在不断地健全与完善, 企业经营中会遇到的问题也越来越多, 越来越复杂多样, 在这样的环境条件下, 企业运作面临的挑战也会越来越艰巨, 企业的税务筹划所面临的风险也会越来越大。

二企业税务筹划风险分析

1. 主观因素所引起的风险

风险无处不在, 企业纳税人的主观意愿对税务筹划的成功与失败有着十分重要的影响。当代社会的种种迹象表明, 企业纳税人对法律法规、财务打理、会计、税收政策等相关知识的理解层次并不是很高, 而税务筹划的成功需要企业纳税人具备对税收政策有一个很好的认识与判断、对税务筹划的具体社会背景和条件有一个好的推测力与判断能力。因此, 企业对于税务筹划上的运作也会面临很大的风险。

2. 客观因素所引起的风险

客观性因素对于企业税务筹划中所带来的风险是不容忽视的。包括很多客观因素, 如当下的税收政策、税收执法管理部门执法力度的大小等。税收政策限制和制约着企业在税务筹划中的部分运作, 使企业的税收筹划运作必须遵照税法的规定办事, 而税法随着社会的不断进步也在不断地完善和健全, 因而税法具有明显的不定期性, 企业在运作中要谨慎行事, 与时俱进。税收执法部门在执法中对于企业税务筹划有时也会出现一定的偏差, 导致企业税务筹划失败。执法部门的力度在针对有些事物时会有一定的弹性空间, 税务部门也具备一定范围的自主性, 加上执法人员法律意识和素质的程度不同, 执法部门内部机构的管理分工不够明显等原因, 都会使企业在税务筹划中产生许多难以预测的风险。

三规避企业税务筹划风险的策略建议

1. 注重筹划人员的素质提升

企业税务筹划过程中, 执行人员 (也就是筹划人员) 的主观意愿对于税务筹划的成功与否有着十分重要的作用。主观判断和主观意愿越多, 越会加剧税务筹划时所带来的风险性。因而规避风险的最有效方法首先应当是尽量减少对事物的主观判断与分析, 加强自身对客观事物的分析判断能力。在日常生活中应注重税务、会计、财务管理、法律法规等知识的学习和了解, 努力提升自己的专业素质。在日常的交际中不断提升自己的语言沟通能力和面对不同人不同事物所应具备的应变能力。纳税筹划人员的素质得到了有效的提升, 在税务筹划过程中也就会更加客观地对待与分析, 会更加注重细节问题的解决, 从而大范围地降低税务筹划过程中可能面临的风险。

2. 培养风险意识

时间不断往前推进, 社会不断往前进步, 税收政策也在不断健全与完善。如此的社会环境对于企业而言是一种压力与挑战, 企业应当紧紧抓住税收政策不断更新健全的机会, 深入剖析和全面了解, 与时俱进, 根据不同时期的税收政策制定出不同的应对策略, 加以比较和对比, 选择出更加合理的对策。同时, 培养提升风险意识, 随时注意对国家相关政策变动的高度关注, 充分了解企业运作时所处的内部环境与外部环境, 对于发生的变化不失时机地进行调整控制。这样一来, 在没有触犯相关法律法规的情况下, 既做到了企业业绩的稳步提升, 又从很大程度上降低了所要背负的风险性, 真正做到了稳操胜券, 万无一失。

摘要：文章经过分析研究后指出, 充分认识企业税务筹划中所要遇到的风险, 提升筹划人员的风险意识, 增强筹划人员对税收、会计、财务、法律等方面的知识储备, 深度剖析税收政策, 能够使企业在面临税务筹划风险时做到随机应变、万无一失。

关键词：企业税务筹划,税收政策,风险意识

参考文献

[1]徐伟、金洪亮.略论税收债权[J].税务与经济, 2006 (3)

[2]荆峰.企业税收筹划[J].审计与理财, 2007 (4)

[3]靳丽萍.税务筹划在科技型企业财务管理中的应用[J].山西财税, 2009 (12)

企业税务风险管理系统的构建研究 篇8

一、企业税务风险产生的原因

(一)主观原因

企业的纳税意识淡薄,企业税务风险管理属于企业管理系统中的工作,所以在企业的各个部门的经营活动中都会产生风险,由于企业的纳税观念不强,对企业税务管理的重视程度不够,企业在税务管理上,所有的工作都交给财务部门来处理,在企业的内部没有形成税务管理的系统。甚至一些企业在管理税务时,为了企业的利益,违反税务管理操作,造成一定的税务风险。

企业内部管理上疏忽,企业内部的控制力小,所以会产生企业税务管理的风险。内部的控制,是企业得意发展的重要保障,这都对企业税务管理有很大的影响。现阶段,我国很多的企业在内部没有形成良好的内部控制力,系统不完善。

(二)客观原因

现阶段,我国的经济发展处于转型期,对对企业管理上缺乏一定的法律标准。所以导致企业税务风险出新的机率增大。税务机关执法的规范性不强,执法的证据也不充分,容易引发企业的税务风险。我国经济环境的复杂多变,导致税收政策也在不断地变化,这给是税收管理工作带来了很大的难度。在激烈的市场竞争中,一些企业利益而开具虚假发票,这也会增加企业税务风险。

二、企业税务风险管理的意义

随着市场经济的发展,企业税务管理越来越重要。要搞好对企业的税务管理,必须要建立一套合理有效的企业税务风险管理体系。明确企业税务管理的内容,这是构建企业税务管理系统的基础,企业的税务管理是在企业的管理范围内,最大限度的节约税款,使企业获得到最大的利益。建立企业风险的税务管理对企业的发展有一定的积极意义,主要体现在一下几个方面:首先税务风险管理可以降低税负,保障企业的经济增长,有利于企业长久的发展目标;企业对税务进行严格的管理,为企业的生产和发展创造了安全的环境。保障企业的依法经营,企业的生产经营活动高可以有序的发展;对企业的税务管理可以降低风险,有力的避免企业的损失。

三、企业税务风险管理系统的构建

(一)完善企业税务管理的内部环境

企业内部环境的建设是构建企业税务风险管理体系的基础,对企业税务风险的管理体系的良好运行起到一定的保障作用。所以必须要建立和完善企业的内部环境,从组织结构、文化理念以及内部控制三个层面展开分析。企业结合自身的发展需求,建立独特的企业风险管理机构,培养专门的工作人员从事风险管理。建立健全税收机制,制定税收方案,提高工作人员的专业素养。积极倡导税务管理的文化理念,潜移默化的影响学生,加强对全体员工税务风险的教育,保障企业对税务管理工作的有效实行。建立健全企业税务风险管理系统,严格执行企业的规章制度。

(二)加强对税务风险的识别和评估

税务风险的识别,为企业的税务风险提供了依据。一般其情况下,税务风险的评估的方法包括财务报表分析法、现场检查分析法、风险评估法等。通过这些方法对税务风险进行评估,分析风险以及数据之间的差异,有利于评估税务的风险。所以风险的评估是在税务风险的识别基础上进行的,通过对税务风险的评定,得出风险的水平,把它做为税务风险管理的依据。

(三)制定税务风险的应对方案

制定有效的税务风险应对方案可以有效地处理税务风险。企业的税务风险可以在企业的承受范围内,并且企业发生的可能性小、影响的程度小等状况,可以采取保留税务风险这一措施。在企业税务管理上,遇到不重要的税务风险,企业可以控制税务风险把发生的效率降到最低。企业税务风险还可以转移税务风险,把税务风险转移到其他的主体上。利用税务风险,企业通过重组合并,转变企业的发展机遇。

(四)建立健全管理机制

企业要加强与税务管理的联系,建立信息系统,加强业务部门的工作人员与税务风险的管理,确保税务机关与企业之间的密切联系。加强监督体系的建立,企业应该设立专门的监督部门,对税务的风险进行监督和评价。在建立有效的企业税务管理系统时,企业要结合自身的特点和需求,建立符合自身发展的税务管理系统。有效的预防企业税务风险的发生,避免企业的经济利益、企业形象以及商业信誉的损失,所以必须要采取有效的措施,完善企业税务风险管理的内部环境,加强税务风险的识别和评估,建立税务风险监督体系。

国有大型施工企业税务风险管理研究 篇9

关键词：风险管理,税务风险管理,涉税风险,税务风险管理体系

目前绝大多数的国有大型施工企业尚未建立有效完善的税务管理体系, 随着国家税收对建筑业征收力度的不断加大, 税务风险管理是目前施工企业风险管理体系中最薄弱的环节, 税收成本急剧增大, 因此研究在公司内部建立一套有效地税务风险管理体系具有重要意义。

一、风险管理与税务风险管理

(一) 风险管理

安然事件后, 2004年COSO发布了COSO《企业风险管理——整合框架》, 将风险管理理解为全面风险管理, 即全面风险管理和企业其他的管理一样是一个过程管理。从企业的董事会、各级管理层以及企业中其他的全体人员都参与的一个过程。这个管理过程从企业高级管理层制定企业战略开始到企业的日常经营的各项活动, 对存在的可能影响到企业的未来将要发生的事件和管理活动中存在的各种风险, 将这些风险及风险事件控制在可控的范围之内, 从而保证企业既定的目标得以实现。

在我国, 2006年6月, 国资委印发了《中央企业全面风险管理指引》中, 把全面风险管理理解为一种管理方法, 企业在特定时期和特定条件下制定总体经营发展规划目标, 围绕此目标把风险管理的基本流程贯穿于企业管理的每个环节和经营过程中的各项经营活动中, 从而使企业培育和建立的风险管理文化环境, 达到建立健全企业全面风险管理体系的一种管理方法, 目的是帮助国有企业提高应对风险的能力, 建立健全企业全面风险管理长效机制, 增强企业在复杂的国内和国际环境中的竞争力, 促进国有企业可持续、健康、稳定的发展, 从而防止国有资产流失, 实现国有资产的保值增值。

(二) 税务风险管理

虽然, 国内外学者对风险管理已经进行了诸多研究, 但迄今为止对风险管理的概念尚未形成统一的认识。例如, Shimpi.P.A (2001) 指出, 在企业风险管理中提到税务风险管理是企业充分利用税收优惠政策, 在此基础上合理安排企业活动, 使其获得合规的税收收益。范忠山、邱引珠 (2003) 认为, 税务风险管理是企业依法对其经营、投资和理财等活动的涉税行为进行合理的筹划和安排, 通过提前谋划、运行过程中加以正确控制、事后对经济活动运行中出现的问题进行分析, 从而化解企业的税务风险, 达到降低企业税收负担的目的。

本文根据国内外对税务风险管理的研究成果将税务风险管理的概念界定为:税务风险管理由企业的高层管理者决策, 通过管理目标, 对企业的税务风险进行识别和控制的过程。旨在控制纳税成本, 提高税务价值, 将防范控制税务风险作为企业全面风险管理的一个内容, 提升企业的管理水平。

二、国有大型施工企业主要涉税风险分析

(一) 整体涉税风险分析

从企业内部来看, 国有大型施工企业资产规模庞大、经营领域广泛, 特别是响应国家“走出去”的发展战略, 不断扩展海外市场, 尤其是亚非拉区域。同时也向多元化经营发展。这些随之带来涉税事项的复杂程度越高, 税务风险的控制难度加大。

从企业外部来看, 全球经济在较长时期内仍处于“后金融危机”时代, 作为二战后最大的经济危机, 本轮金融危机的影响非常深远。虽然全球经济开始出现复苏, 但是仍处在缓慢阶段。从内部来看, 居民收入比重不断降低与居民内部收入分配不均加剧的局面必须加以改变;中国人口老龄化逐步加快, 社会保障机制仍处于不断的完善过程中;国际环境也约束中国的工业化进程。这些内外部环境的不断变化, 要求国家加快转变发展方式。建立与完善与之相适应的市场经济体制和财政体系。由此“十二五”期间税制改革的重点项目:进一步完善增值税;实施“综合和分类相结合”的个人所得税制;开征物业税;实行环境税制度。以营业税为主的施工企业在“十二五”期间是税制改革的主要载体企业, 政策起初改革的不完善、企业对政策理解的不到位, 政策在实施过程中的不落实等都会给企业造成一定的税务风险。

(二) 业务流程中的税务风险分析

从税务的纳税管理流程来看, 税务风险主要表现为税务岗位设置不合理、涉税业务人员专业能力不够, 影响税务工作的正常展开;未按规定及时编制或审阅纳税申报表, 导致应纳税额的计算;税务登记的相关工作、纳税申报、发票管理、纳税资料的保管违反国家税收法律、法规的规定;税款付款未按规定程序及权限审批, 导致公司资产的损失;纳税申报表出现错误、会计核算有误、专业票据的认证不及时、未依据税务检查结论进行账务处理, 从而影响公司的财务报告。

从建筑业的生产流程来看, 税务风险主要表现为合同风险、技术开发风险、物资采购风险和存货管理风险。

合同风险主要包括违反法律法规情况下签订的合同, 会受到行政处罚;签订的合同违反了公司本身的内部规章制度和企业自己的章程, 则公司的管理层不会批准签订此类合同, 生产经营不能正常进行;合同的协议条款监控不当或履行不当, 可能导致公司出现欺诈、舞弊行为, 给企业带来经济损失。

技术开发风险主要包括开发的技术项目没有提前向省级及省级以上技术机关进行报批, 可能导致不能享受国家的税收优惠政策;没有进行报批的技术开发费用在总公司与子公司之间核算没有通过其他收入科目, 而是通过其他应付款科目直接冲抵, 可能导致企业收入的确认不准确。

物资采购风险主要包括工程项目业主的资金不到位, 致使购买材料的付款时间不及时, 将会影响工程进度, 从而影响工程款的进度催收;如果采购行为不合法就有可能受到相关部门的处罚, 导致公司的经济损失和信誉损失;如果采购计划不明确、采购不及时, 则不能满足项目的正常进度;如果采购的审批程序不规范、不正确, 就有可能导致公司的资产损失。

存货管理风险主要包括如果存货的储量不足会导致正常的工程进度, 存货储量过多会导致储存成本上升;如果存货保管不当, 发生毁损、被盗等事项, 会导致资产流失;存货保险保理不及时, 如果发生地震、洪水、战争等不可抗力的自然灾害就会造成巨大的经济损失。如果存货计价不当, 导致存货跌价损失不准, 影响当期损益;存货账实不符, 会造成潜亏或潜盈。

成本费用风险主要包括如果成本费用的报销程序不合理、报销的费用不真实, 会导致财务虚假现象的发生;成本费用预测、决策、控制、核算、分析和考核的控制流程不规范, 会导致成本费用的不真实, 从而导致利润的不真实;如果成本费用的支出不符合国家法律法规, 可能会受到处罚, 造成经济损失;成本费用的使用不当, 可能会影响正常的生产经营, 造成资源浪费;成本费用的支出未经审批或越权审批, 将会给公司造成重大差错、欺诈, 导致损失的发生。

三、构建国有大型施工企业税务风险管理体系

(一) 建立税务风险管理体系的目标

总体而言, 建立纳税管理体系的目标主要是:通过规范的管理体系, 创造企业的税务价值, 推动税务工作有序、稳定运行, 实现公司的良性循环, 提高公司的竞争能力, 促进企业可持续发展。

具体而言税务风险管理体系的目标包括:

战略目标, 即使企业效益最大化。利用税务风险把握公司管理能力提高的机会, 增加公司的整体价值。

经营目标, 即资源使用的效率和效果。在确保不发生重大违规行为的前提下, 尽可能展开纳税规划和纳税安排, 获得合法的节税收益。

财务目标, 即确保在日常经营业务中通过合理的税收筹划减轻企业税负。规范的税务管理与合理的税收策划以达到降低整体税负率, 控制税务风险达到提高投资回报率, 提升本公司企业价值达到优化管理者绩效。

遵从目标, 即企业遵循国家的税收法律法规, 避免税务机关的惩罚, 在公众中保持良好声誉。

(二) 设立税务风险管理的组织架构

目前, 大部分国有大型施工企业的税务风险管理的实施部门设在财务部, 没有单独的税务管理部门, 在总会计师的领导下开展税务管理工作。结构如图1。

具体的归口管理部门 (财务部) 职责包括贯彻落实上级的风险管理制度;按照公司全面风险管理的要求, 提出公司税务风险管理方案, 提出建立健全税务组织机构、管理流程和规章制度方案、负责公司税务管理的日常工作;组织收集与公司税务风险管理相关信息、建立风险事件库;识别、分析、评估税务风险;建立重大涉税风险预警机制;组织公司税务风险评估、提出税务风险分析报告、管理策略和应对方案等, 并对方案的落实情况及效果进行跟踪;指导、监督所属各单位建立健全税务风险管理体系, 对工作落实情况及其有效性进行检查、评价和考核, 并督促改进和提高;按照要求组织撰写并上报公司税务风险管理报告。

(三) 建立税务风险的评估系统

国有大型施工公司根据自身的具体情况在进行涉税评估时首先要考虑企业的经营行为、经营行为的涉税问题、经营行为涉及主要涉税风险、涉税工作岗位;岗位责任人等等因素, 具体税务风险评估过程如图2。

(四) 制定税务风险的应对措施

1. 不相容职务分离制度:

全面分析和梳理公司涉税业务中的不相容岗位, 确保不相容职责的分离, 形成各司其职、各尽其责、相互制约的工作机制。

2. 授权审批制度:

对于税务内控的重要事项, 明确规定有关批准的部门和人员、权限范围、审批程序、额度、必备文件, 按照权责统一原则, 明确相关部门和人员的责任, 任何组织和个人不得越权做出风险性决定。各级管理人员应当在授权范围内行使职权并承担相应的责任。

3. 绩效考评制度:

把税务风险管理考核纳入到企业全面风险管理考核机制之中。

4. 经营活动分析制度:

运用财经税务信息, 对企业的各项经营活动进行税务方面的分析, 发现可能存在的税务风险, 及时找出原因, 进行防范。

(五) 进行税务风险信息与沟通

税务风险信息与沟通机制是实施税务风险管理的重要条件, 及时准确地收集和传递税务信息, 确保纳税管理工作通常运作。

1. 内部税务风险信息与沟通。

一是企业财务部及所属各单位财务部门建立本部门、本单位的税务风险管理机制, 明确相关税务风险信息的收集、处理和传递程序, 税务风险管理体系的信息与沟通平台可以借助公司内部财务快速信息反映系统, 及时沟通和传递税务信息。使内部的材料采购、施工生产等部门也及时关注和了解税务风险信息, 从而达到税务信息共享, 实现税务信息的由分散到集中的管理。二是企业建立自己的税收法律法规库和案例库。根据国家财税政策的变动, 及时更新相关内容。编制适合本企业的税收法律法规汇编, 搜集企业内的案例事项, 对于重点税务事项建立案例库, 为后续税务工作提供宝贵的经验。三是建立税务风险报告制度, 通过信息平台定期或不定期地进行税收情况分析, 并形成分析报告。报告分为日常正常业务报告、特殊业务报告和综合报告。四是完善档案管理, 对收集的税务资料进行整理分析, 年度装订成册, 尤其是税务检查、税务资产及税务评估的资料都是非常珍贵的资料, 按国家有关税务资料的保管制度妥善保管, 这对以后税务工作有着重要的指导和借鉴意义。

2. 外部税务风险信息与沟通。

一是做好税收法律法规的研究, 应特别关注国家对施工企业的政策变动。二是加强同地方税务部门的沟通, 建立良好的税企关系, 随时咨询税收政策变动对企业的影响程度, 使得在发生税务风险时能够及时采取应对措施。

(六) 实施内外结合的监督模式

鉴于施工类企业中施工项目分散的特点, 为了有效地推行税务风险管理体系的实施采用内部审计和外部审计相结合的监督模式。

1. 内部审计监督。

对税务风险管理体系实施的内部监督主要是利用施工企业的内部审计部门。内部审计部门的税务审计是内部监督的主要模式, 通过这种内部监督的模式把税务风险管理的监督纳入到公司整体的内部控制的监督体系中, 完善公司的内部管理体系。内部审计部门主要监督有关税务风险管理的各项规章制度的制定及实施、税务风险管理体系的运行效果, 对监督过程中发现的问题出具审计报告, 进行相应地评价, 提出建议, 做出决定, 并对建议和决定的事项进行监督和落实。

2. 聘请外部中介机构。

综合考虑税务管理效率和成本, 在进行内部审计监督的同时聘请外部专业机构 (税务师事务所或税务咨询公司) 进行监督, 每年度或每一涉税事项完成后出具相应的审计报告, 也可以利用中介机构所具备专业的税务知识、人脉资源, 为公司防范税务风险出谋划策。

总之, 税务风险和其他风险一样具有不确定性, 同样会给企业带来不可估量的损失;税务风险管理和企业内部控制管理一样也是一个动态的过程管理;所以构建一个完善的税务管理体系才能有效控制企业的税务风险, 提升企业的管理。

参考文献

[1]Shimpi.P.A.Integrating Corporate Risk Management.Texere LLc, 2001.

[2]范忠山, 邱引珠.企业税务风险与化解.北京:对外经济贸易大学出版社, 2003.

[3]韩灵丽.公司的税务风险及其防范.税务研究, 2008 (07) .

[4]李淑萍, 孙莉.税收风险管理的探索与实践.财政研究, 2004 (12) .

企业税务风险管理研究 篇10

企业税务风险的概念界定。我国的税务风险研讨起步较晚, 因而还没有一个完好意义上的界定概念。闻名的澳大利亚经济学者 (Michael Carmody) , 指出税务风险具有不确定性、必然性等特征, 这些都可能致使公司的税务风险增加。详细的公司税务风险的概念是指公司的涉税行动由于不能正确、及时、有效地遵守税法规则, 而致使公司将来利益遭受重大损失的表象。公司的税务风险主要包含两个方面的内容:一是有关公司的交税行动不符合有关的税收法律和法规的规则, 详细指公司应当交税而没交税或许少交税而必须补税、罚款、交纳滞纳金的行动, 这样会致使公司遭受必定的刑事处分而且影响公司的声誉, 从长远来看更加加大了公司的风险成本。二是公司的一些运营行动适用税法的不精确, 详细是指公司没有用好国家在税收办理上的优惠政策而多交纳了不必要的税款, 加大了公司的税务成本。

1. 企业税务风险管理问题形成的外部原因

我国税法制度监督管理的行为, 包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定, 对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整。我国正在进行法制社会的全面建设, 税务征收缴纳是其中的重要部分, 依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务, 为了保证和维护税法的有效实施, 为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系, 维护国家的经济利益, 国内企业应当做好自身的税务风险管理工作。但是, 我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分, 法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞, 为了有效降低企业税务管理中的风险隐患, 提高国家的税务征收质量, 应当建立科学的税法法律体系。

2. 企业税务风险管理问题形成的内部原因

国内企业学习、接受、应用税务风险管理理论和方法的时间还不长, 因此国内企业对税务风险管理的实践操作经验尚且不足, 在管理过程中需要学习的内容还有很多。从现阶段国内企业的税务管理情况来看, 大部分企业对税收风险管理的概念认识不够清晰, 还没有正确认识到税务风险监督管理工作对企业发展的重要性, 而仅仅将财务管理工作停留在简单记录和控制费用支出等方面。在企业的生产经营过程中, 税务风险处处存在, 企业的税务风险监督管理工作应当全面应用贯穿与企业经营管理的方方面面, 建立综合税务风险监督管理体系, 规范企业的财务管理行为和税务缴纳计算行为, 不断提高企业负责决策人和财务管理人员对税务风险监督管理的认识, 构建完善的财务管理内控机制辅助税务风险管理工作, 将企业的税务风险管理工作彻底落实。

二、企业税务风险管理的情况分析

税务风险管理一定要在企业规避风险的时候, 有效的为企业带来一定的价值, 同时企业一定要在法律法规的范围内进行税务风险管理, 从而能够促使税收利益的最大化。

1. 国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中, 受到国内经济市场变动因素的影响, 增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面, 企业在寻求自身发展建设的过程中, 在增加投资扩建项目的情况下, 加剧了企业在税务征收缴纳过程中的风险难度, 而需要具备专业技能、透彻研究税法的财务人员对企业的税务缴纳行为进行总体管理。从国内目前的企业税务风险管理情况来看, 很多企业仍然没有意识到企业税务监督管理的重要性和意义所在, 没有在企业内部建立科学合理的税务风险监督管理机制, 在思想上没有形成税务风险管理意识, 造成企业承担着过多的税务风险隐患。

2. 企业税务风险管理的功能体现

由于国内多数企业在内部税务风险监督管理环节的薄弱和不足, 从一定程度上阻碍了企业的正常生产经营与运作管理活动, 也不利于企业实现经济效益, 影响了企业拓展发展空间和抓住发展机遇, 甚至给企业的诚信形象造成了负面影响。企业的税务风险管理功能将保证企业遵守法律法规的规定, 不让企业因为在税务申报、核算、缴纳等一系列行为中产生违法行为或者重复纳税行为给企业带来经济损失, 避免企业的不规范纳税行为导致企业在经济收益、信誉诚信、违法违规等方面受到的影响和制裁。

三、企业对税务风险进行的管理

1. 建立企业税务风险管理目标

据上文的剖析可知, 国内公司税务风险发生的缘由十分复杂, 大公司税务风险办理是一项公司各个交税环节相联系而得出结论的工作。因而, 大公司有必要将税务风险和本身状况相联系, 树立一系列税务风险办理准则, 确立清晰的方针, 以便于从全体上操控税务风险对公司本身的晦气影响。

树立公司税务风险办理方针, 主要是指树立合规性方针、战略性方针以及效率性方针。合规性方针是指公司在税法答应的范围内进行各种涉税活动, 这是能够有用地使公司在躲避风险时革除税务部分的处分, 因而合规性方针是公司税务风险办理的首要方针。这就要求公司要树立完善的监管准则, 防止超出税法范围。战略性方针是指公司的税务风险办理有必要环绕公司开展的全体战略来进行, 树立公司杰出的市场形象, 与政府树立和谐的联系。这就要求公司结合自身发展规律拟定出合适自己的开展计划。效率性方针是指公司的税务风险管理要争取降低税务成本, 发现税收价值, 然后到达股东权益最大化的方针。公司应当树立起完善的公司办理机制, 有效地处理好成本和效益的关系。

2. 建立基础信息系统

作为一个拥有完善税务准则的公司, 树立税务风险办理的信息与交流准则是极端有必要的, 公司经过对税务相关信息的搜集、处理和传递的过程, 树立一个能完善税法的搜集与更新的体系, 及时会聚整理出公司适用的税法并定时进行更新检查。公司还能够经过计算机体系和网络工具树立表里的信息办理体系, 保证公司内、外部信息的通畅, 将信息技术应用于税务风险管理的各个部门, 树立包括风险办理根本流程和内部控制体系各环节的风险办理信息体系, 完成公司平时办理与税务风险办理的信息同享。

3. 着重关注企业的重大事项

关于公司中的重大事项要进行全程监控来降低风险发作的频率。从项目的初步, 中途呈现的经济疑问, 还有完结时的税务疑问进行跟踪与操控, 防止该项目在进行中呈现缝隙, 形成偷税等状况的发作, 尽可能的防止形成税务风险。

四、结束语

总之, 企业的税务风险管理是一个十分复杂的过程, 不仅涉及范围广、理念新, 还需要运用多种学科进行整体的分析和把握。目前来看, 在企业的税务风险管理这一领域, 学术界的相关探讨从来就没有停止过, 更是百家争鸣, 日新月异, 没有一个完整的定论。需要相关人士进行深入调查研究, 从整体上对企业的财务管理中税务风险成本进行探索, 通过不断的研究找出企业税务风险的成因以及在税务管理中存在的问题, 并运用到企业税务管理的实践中去。

摘要：随着市场经济的持续增长和发展, 国内企业在面临生存挑战和发展机遇的过程中, 不断学习借鉴国际先进经营管理模式和科学经营管理理论、方法策略, 努力寻找适合自身的发展经营管理道路。本文首先分析了企业税务风险的概念界定及企业税务风险管理的问题, 其次介绍了企业税务风险管理的情况分析, 最后对企业对税务风险进行的管理进行了总结探讨, 仅供参考。

关键词：财务管理,税务风险,风险分析

参考文献

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[3]朱光武.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].中国商贸, 2014, 22:132-133.