基于税务审计视角的企业税务风险管理研究

2022-10-28

1 引言

随着经济全球化的步伐, 我国市场经济目前也处于不断的发展中。企业的整体规模不断扩大, 这已经成为我国财政和税收的重要支柱。企业也面临着挑战, 在企业的组织形式和经营方式上也更加的多样化。经济的快速发展也带来了财政部收入的快速发展, 税收方面的风险也是随之升高的。我国部分税务机关也开始密切关注了改善税务征收管理体系、提升纳税人税法遵从度, 解决这一问题的方式之一就是管理税收风险。本文从税务审计视角出发, 对企业的税务风险管理进行浅谈。

2 企业税收风险管理与税务审计

2.1 企业税收风险管理的相关内容

(1) 企业税收风险管理的相关内容。企业的税收风险管理是企业将税收的相关风险特征与自身经营的特点模式相互结合而形成的一种风险管理制度, 是为了防止因风险产生的不必要损失而设立的一套管理制度。其中包括了税收风险管理的组织结构、管理的目标、对风险的识别机制、风险的评估及其风险信息沟通和改进机制。

(2) 企业税收风险管理的原则。企业的税收风险管理需要具备一定的原则, 本文主要讲述纳税遵从原则、制度化原则、系统化原则。

(3) 纳税遵从原则就是企业需要根据相关税收法律计算并依法缴纳应缴税费, 在日常生活中, 遵循纳税机关的合法管理。企业税收的风险管理需要在了解一定的相关法律法规上进行, 将企业的行为规在国家相关法律的要求中。

(4) 系统化原则是指在系统层面对企业税收风险管理进行的规划管理, 主要包括两个层面, 分别是系统规划层面和系统控制层面。系统规划层面是企业进行风险性管理的前提条件, 而系统控制层面是企业在进行系统规划的前提下而得以进行的活动。执行并且解决各种实现问题和偏差。

(5) 制度化原则即企业涉税事项管理制度的相关化处理, 健全企业的制度化原则将会对企业的税收风险管理起到很大的作用。

2.2 企业税收审计

企业的税收审计指的是企业税务机关人员依照法律而对企业账务进行稽查和处理扣税义务、纳税人、扣缴义务、纳税义务的总称。在审计的角度出发, 可以对企业的税务账目进行其合法性的全面审计, 检查错误寻找缺漏, 并且找到确切的解决和补救办法, 以防止企业或者是个人用户因不合理的行为举止而处以税务处罚的风险。

3 企业税收风险分析

企业在生产经营过程中出现的风险性问题, 究其原因, 本文主要从企业内部风险意识的薄弱、企业内部管理制度有待提高和税务管理日渐被财务管理所代替的角度出发进行出发并且进行相应的分析。

3.1 企业内部管理制度有待提高

财务信息的价值需要真实可靠的会计信息进行保障, 但是目前, 我国部分企业的财务管理制度有待完善, 对于一些中小型企业的财务核算制度更是缺乏相应的规范性。我国中小型企业在财务核算上存在着严重的随意性, 对于账证核对和账实核对的过程是严重缺乏的, 另外, 还有部分企业对于财务制度的强度性和严肃性不够到位, 这也就导致了财政信息的不准确性。企业的会计信息并没有按照要求反映企业当前存在的税务与财务问题, 这些因素在一定程度上既打消了员工的工作热情由在某种程度上影响了企业的进步和发展。

3.2 企业税务风险意识薄弱

企业税款的核算忽略了其他业务部门的管理, 在税务核算过程中, 若其他部分与此同时也存在问题, 这就会导致企业的税务风险的管理制度出现混乱的现象, 影响公司的长远发展。

3.3 财务管理日渐代替税务管理

对于企业的财务管理即为对企业理财事物的系列管理, 而在企业的理财事项中又不能缺乏相应的税务管理。税务管理作为财务管理的一个重要组成部分, 也是我国财政收入的重要来源, 在企业的筹资、投资和经营环节中都有着重要的作用, 但是在我国的中小型企业中, 企业的税收管理通常被企业的财务管理所代替。这样, 就会阻碍一个企业的信息反馈, 财务管理的不当或者是财务管理一旦出现问题就会给企业带来严重的税负, 财务部门面对此种情况会想方设法地遮掩问题, 这就更在一些程度上加大了企业在税收管理上的风险。

4 企业税收风险管理措施

基于审计角度对企业税收风险的相关研究, 需要我们充分了解我国的相关审计的法律法规, 下面主要对我国的中小型企业在企业税收风险管理中的问题提出相应的风险管理措施, 主要从企业对于本公司内部员工素质的提高、构建内部沟通机制两方面出发进行浅谈。

4.1 提高内部职员素质

企业在经营运营过程中加强税收风险管理是非常重要的, 从审计税务的角度出发, 再结合不同的角度, 对企业内部的员工进行全面和系统化的培训, 对于相应的法律法规持以学习的态度, 学习我国在审计方面的相关知识, 逐渐拥有一定的审计基础, 形成一定的审计意识, 清楚的了解相应的审计法律法规, 提高自身的审计能力和税审能力, 企业员工综合素质的提高, 有利于公司整体模式的良好运行。

4.2 构建内部沟通机制

信息的对称性一个企业的长久稳定发展有着重要的作用, 在企业风险管理过程中, 良好的信息沟通机制有董事会与监事会的沟通、对于涉税信息的收集与反馈相应风险信息系统的建立。运用现在的计算手段, 逐渐实现了税务申报、数据管理、信息收集的自动控制体系等。构建企业内部的信息沟通机制, 保证企业信息沟通的良好对称性将有助于提高企业的税务风险管理。