高校内部审计质量思考

高校内部审计质量思考（精选十篇）

高校内部审计质量思考 篇1

一、构建高校内部教学质量保障体系的理念

目前, 将全面质量管理 (Total Quality Management) 的理论和技术引入高等教育领域, 并将其作为构建高校内部教学质量保障体系的指导思想, 已成为许多高校和学者的共识。全面质量管理作为企业界的一种被国际上广泛认可的质量管理思想和管理实践, 其基本特点是:突出以质量为中心, 围绕质量开展各项工作, 充分满足顾客需要, 注重过程管理和综合治理, 强调不断改进产品质量, 重视组织建立质量文化等。全面质量管理的思想和经验, 对高校的教学质量建设具有很好的启发意义和参考价值。鉴于此, 高校应当确立以生为本、全员参与、全程管理的育人理念, 培育持续改进的质量文化, 从而构建科学完善的内部教学质量保障体系。

(一) 以生为本

“学生的进展与变化是衡量教育质量的首要的、最直接的, 也是最重要的指标, 如何观测和考量学生的进展与变化, 并将经验与问题反馈用于改善学生的学习效果, 是我国高校内部质量保障体系建设过程中面临的新挑战”[1]。学生是教学活动的核心, 是学习的主体, 是教学质量目标的最终体现者, 教学质量的评价标准首先是学生的素质和能力。因此, 教学质量的保障也要以学生为本位, 突出学生在教学活动中的主体地位, 如学校的培养目标和培养规格要能够使学生形成合理的知识结构、能力结构和素质结构;教学质量的提高要从学生的发展需要出发, 充分考虑学生的身心特点、个性差异和正当权益。总之, 学校一切教育资源的配置和使用都要优先满足学生的发展, 所有工作都应最大限度地满足学生的发展权。

(二) 全员参与

全面质量管理理论在高等教育领域中的应用和创新之一, 就是为高校教学质量保障的重心下移提供理论与技术上的支持。不断提高教学质量不仅是大学校长和教学管理人员的责任, 也不仅是某一部门、某部分的工作, 而是全局性的工作, 所有师生员工都应关心并参与质量管理。为此, 应当建立多级管理层次, 把教学质量保障的重心下放至院系和职能部门, 让院系和职能部门实施更细化的质量保障体系, 这样更有利于调动基层教职员工和学生的参与热情。同时, 建立目标管理责任制, 明确每个人在教学质量中的目标和任务, 规定相应的责任和权利, 将质量责任落实到每个教职员工身上, 所有人都自觉自律、尽职尽责, 才会提高工作质量。

(三) 全程管理

按照全面质量管理的核心理念, 在教学质量保障过程中, 高校要树立“质量形成于教学全过程”的观念, 将教学质量保障贯穿于人才培养的全过程。从纵向来看, 教学质量形成过程包括招生、培养 (含培养计划的制订、实施、检查) 、就业 (含毕业生质量的追踪调查) 等阶段, 教学质量管理要对其中的每一个阶段进行全过程监控, 做到每一环节都符合预定的目标。从横向来看, 教学是一个由教师、学生、资源、环境、管理等多种因素组成的复杂的过程, 因此, 质量保障又须从教学活动的各个要素、各个方面入手, 做好投入、实施、管理、服务等各项工作, 把人才培养质量的生成与人才培养各个环节的质量控制紧密结合起来, 使质量问题及时地解决在形成过程之中, 实行动态的质量管理。

(四) 注重培育质量文化

“高校质量文化是以质量为中心的、把高校连接成一个有机整体的内在的行为准则、思维方式、价值观念的总和”[2]。质量文化渗透在学校的各项规章制度、管理规范和师生员工的思想意识中, 对学校的教学质量管理起着重要的保证作用。因此, 要改变师生中普遍存在对质量保障认识不足、质量保障参与意识不强的现象, 在教学、科研及管理中强化质量主体意识, 将质量要求内化为教师、学生及管理人员的自觉意识和自觉追求。同时, 完善教学质量奖惩激励机制, 使教师职称晋升、岗位津贴分配、院系及部门资源分配等与教学质量挂钩。通过制度创新, 推进学校内部质量保障主体和各质量管理部门之间的协作和互动, 提高人才培养工作的绩效水平, 从而营造学校浓厚的质量文化氛围。

二、高校内部教学质量保障体系的构成与内涵

(一) 目标与决策系统

目标与决策系统是高校内部教学质量保障体系的前提性内容, 包括学校的定位与规划、办学思路、人才培养目标与规格、专业培养目标和各级各类质量标准等。其主要任务是:遵循高等教育基本规律, 在满足国家、社会和受教育者需要的基础上, 根据学校的自身定位情况, 确定教学质量的目标要求和质量标准。显然, 不同层次和类型的学校应有不同的教学质量目标, 而这些目标和标准应当体现出学校自身的个性与特色。同时, 随着社会发展和育人环境的不断变化, 高校也要主动适应市场的新形势和新变化, 要不断调整培养目标和质量标准, 所以, 目标与决策系统还要根据社会需求和学校发展状况以及来自各方面的教学质量信息反馈, 适时调整和制定教学质量的新目标、新要求, 充分发挥教学质量保障工作中的指导功能和规范功能, 实现教学质量的持续改进。

(二) 条件与投入系统

条件与投入系统是高校内部教学质量保障体系的基础性内容。“高校要加大质量建设投入, 包括直接与人才培养工作有关的经费投入、设备投入、政策投入, 也包括领导、教师和学生的时间投入、精力投入和感情投入, 为内部质量保障体系建设创造各方面有利条件”[3]。可见, 教学投入不仅包括人、财、物等硬件投入, 也包括政策、管理、时间、精力等软件投入。其中, 硬件方面即办学条件又分教学条件 (包含教学经费、校舍、实验室、图书馆、运动场、校园网等) 和人力资源 (包含教师的数量与结构、学生生源、管理队伍等) 。在质量保障体系中, 办学条件标准必须得到优先保证, 但软件方面的保障也决不能忽视, 因为软实力的建设和水平更能体现一所学校的绩效和特色。如教学资源的管理与利用、部门之间的协调与合作、教育价值导向、校园文化建设等。

(三) 执行与落实系统

执行与落实系统是高校内部教学质量保障体系的过程性内容。主要包括教学工作的组织实施, 如课堂教学、实践教学、教学改革、专业建设、教材建设、教学团队建设、教学研究、教学管理, 以及师德建设、学风建设等。在高校人才培养过程中, 院系和教师是教学质量保障的重点和关键。一方面, 院系承担着组织和执行教学活动全过程的职责, 是教学活动的直接组织者, 也是教学过程的直接监督者和教学效果的直接检测者, 因此, 要强化院系的质量意识, 充分发挥院系在教学质量管理中的主动性和能动性。另一方面, 教师在人才培养和教学工作中起着至关重要的主导作用, 教师的教学能力、学术水平、教学方法和教学态度对教学质量影响重大。因此, 学校要鼓励教师全身心投入教学, 充分调动教师从事教学研究及教学改革的积极性。同时, 加强教学团队建设, 完善师资结构, 形成科学的、先进的育人合力, 从整体上提高教学质量。

(四) 监控与评估系统

监控与评估系统是高校内部教学质量保障体系的监督性内容。通过监控与评估, 有效检验质量保障体系运行过程、运行效率及产生效果情况, 包括教学基本建设、教师教学质量、学生学习效果、教学管理水平等。监控与评估的方式包括: (1) 教学信息监控, 通过日常及阶段性教学秩序检查, 了解和掌握教学中的动态问题; (2) 教学督导监控, 通过对各教学环节、管理制度等进行常规性的督导; (3) 教学评估, 定期进行专业评估、课程评估、实践教学评估、综合评估等, 进行效果诊断。监控与评估的重点在于, 对出现的质量问题要采取各种有效措施和手段进行纠正, 对不能解决的质量问题要深入分析其产生的原因, 以便对教学保障体系进行修正、保证和提高教学质量。

(五) 信息与反馈系统

信息与反馈系统是高校内部教学质量保障体系的调控性内容。包括信息处理、数据分析、结果反馈、目标校正等。全面、准确、及时的教学信息是学校制定决策的基础, 通过管理平台收集教学质量信息, 并对信息进行整理, 把评价结果及整改要求及时反馈, 为学校的自我完善、科学决策提供咨询和建议。首先, 做好教学质量信息的收集及整理工作。教学质量信息既可以通过校领导听课、教学信息员和督导员的日常调查及时发现了解, 也可以通过对教学的定期检查、对学生进行满意度问卷、对毕业生进行跟踪回访、对用人单位和家长进行深入调查等方式获得。其次, 通过网络平台、信息简报、建立“年度分析报告制度”等形式定期或不定期公布教学质量信息, 不仅对教学质量进行全过程、全方位的监测和动态管理, 而且有助于广大师生员工了解、监督、交流和借鉴。

三、高校内部教学质量保障体系的运行策略

(一) 形成教学质量保障的闭环系统

“教学质量保证与监控体系是一个以教学质量为保证和监控对象, 既包括对教学过程的实时控制, 又包括对教学效果的反馈控制的、完整的、闭环的系统”[4]。正如前文所述, 目标与决策、条件与投入、执行与落实、监控与评估和信息与反馈, 这五大子系统全面体现了教学质量保障体系的结构、内涵、任务和功能, 它们共同构成了相对完整和循环闭合性的质量保障体系。这五大系统及系统内各环节相互影响、相互制约, 是一个不断循环提升的闭合环, 环环相扣, 缺一不可。

在内部教学质量保障整个系统的运行过程中, 任何一个子系统的缺失和不均衡, 都会影响到整个质量保障体系的有效运转。如缺少信息与反馈系统, 就不能将监控或评估过程中获得的信息反馈到目标及决策系统, 形成不了一个闭合环, 从而无法实现教学质量的持续改进。而在同一系统中也容易产生不平衡, 如在条件与投入系统中, 不能只看重教学设施、图书资料、教学大楼等硬件建设, 还要重视教育理念、学术氛围、校园文化等软件建设。因此, 高校必须健全内部教学质量保障的五大系统, 准确全面地理解和把握各结构要素的内涵及其之间的关系, 均衡质量要素, 保证高校内部教学质量保障体系有序、协调地运行。

(二) 完善教学质量保障的组织体系

高校内部教学质量保障体系内容繁杂, 体系庞大, 并受到各部门工作质量和水平的制约, 实施起来非常复杂, 所以必须建立并完善教学质量保障的组织体系, 通过层级结合、上下贯通、行之有效的运行机制来保证其发挥应有的效应。高校内部质量保障组织模式由教学行政系统和教学学术系统共同构成。

教学行政系统由学校、教学质量监控中心、各教学单位及职能教辅部门三级组成。 (1) 校长是教学质量保障的第一责任人, 校长办公会议是教学质量管理的决策机构, 主要负责学校质量保障的顶层设计和指导指挥。 (2) 为更好地建立教学管理与质量监控并行的长效运行机制, 保证教学质量的制度化、常规化和规范化管理, 高校应设置专门的教育质量保障机构, 履行教学监督、教学信息收集和反馈、教学评估等职能, 加强学校教学监控和质量评估工作中的统筹、组织、协调和咨询的作用。 (3) 教学单位是教学质量保障的基层责任单位, 负责本单位的教学质量管理;而各职能、教辅部门在教学质量监控中心的组织协调下, 承担教学质量保障的相关管理职能, 形成教学质量保障的责任共同体。

教学学术系统包括校、院系两级教学质量保障委员会, 学校教学质量保障委员会下设教学评估专家委员会。 (1) 学校教学质量保障委员会由校长任委员会主任, 任命5—7名有关职能部门负责人及教育专家等为委员, 负责制定教育教学质量保障的建设规划, 确定学校质量管理的重大决策, 强化对学校教学质量保障的监督和指导。院系级的教学质量保障分委员会则负责本教学单位的教学质量保障工作。 (2) 学校教学评估专家委员会成员包括:学校分管领导、校内现职专家、其他高校专家、用人单位人力资源管理专家等。其任务是:制定教学质量标准和评估指标体系;分析教学质量信息, 进行教学质量的评价、反馈并提出整改建议;组织开展教学评估, 起草评估报告等。

摘要：提高人才培养质量是高校发展的核心任务。高校要以全面质量管理思想为指导, 运用科学系统的质量管理方法, 建立由目标与决策系统、条件与投入系统、执行与落实系统、监控与评估系统、信息与反馈系统等五大子系统构成的具有循环闭合性的内部质量保障体系, 同时注重加强保障体系的运行策略, 从而不断提高教学质量。

关键词：高校,教学质量,保障体系

参考文献

[1]魏红, 钟秉林.我国高校内部质量保障体系的现状分析与未来展望[J].高等工程教育研究, 2009, (6) .

[2]陈玉琨等.高等教育质量保障体系概论[M].北京:北京师范大学出版社, 2004:173.

[3]季平.求真务实努力构建高等教育质量保障体系[J].中国高等教育, 2010, (10) .

高校内部审计质量思考 篇2

关键词：高校；经济责任审计；质量提高

一、引言

高校经济责任审计从广义来说，它包括了一切内容与形式的高校责任审计工作。狭义来说，它主要是为了加强高校领导干部对经济的管理而针对性的责任审计活动。开展高效经济责任审计活动能够提高高校领导干部的工作效率、责任意识，还能对即将离任的经济财务管理人员在经济、行政、法律责任等各方面进行较为科学、全面、严谨的评价。它具有任务受托、较强的政策性、对象特殊、内容综合、审计的时效性、风险较高等特征。因此，本文在可行性的基础上，对目前我国高校经济责任审计中存在的问题进行剖析，提出提高高校经济责任审计质量的政策建议。

二、影响高校经济责任审计工作质量的问题剖析

第一，绩效考核标准的缺失

据了解，我国在高效经济责任审计过程中，虽然教育部、各部委、各省市对高校都制定了经济责任审计实施的办法，但其中都没有明确的如何评价领导干部等相关经济工作人员任期经济责任的考核指标体系，并且国家相关法律法规不健全还较为缺乏。因此，对于经济责任的界定及归属，难度还较大。同时，大部分高校没有对任职时的领导干部界定出比较明确的任期经济责任制，这样高校领导的经济责任就具有不确定性，导致审计的难度和风险增加，而为了规避风险，对被审计的人员本来就定性的评价更模糊，从而又导致了审计报告权威性不高。绩效考核亦缺乏监督。另外，干部换届期间进行的经济责任审计，使得内审部门本来就很少的工作人员任务更加繁重，导致工作效率低，审计的时效性受到影响，更常见的是，内审人员对领导干部进行审计往往是在领导干部离任之后才审计，这种情况下的审计质量可能不高，因为离任了的领导干部大多不可能认真对待及配合内审人员对其的审计。

第二，审计阶段的停留

目前高校经济责任审计仍停留在“查错纠弊”“廉政审计”的阶段上，对“勤政审计”不够重视。对高校经济管理人员重在审计廉政与否，而评价高校领导干部在履行经济责任方面的主体功能还没确立，用于考核领导干部及奖惩的科学手段及依据作用受限，导致了高校领导不重视加强自身建设，经济责任审计效力难以得到充分发挥。

第三，先离后审现象普遍

据了解，由于我国领导干部管理具有保密性，高校对其经济责任审计大都采取先离任然后再审计的方式。中山大学审计处钱华用问卷调查方式表明了这个问题：仅有 114%的高校采取先审后离的方式。先离后审的方式中：被审计人已经离开了原单位，面对对审计时难以认真配合，导致了审计结论落实较难，阻碍了高校经济责任审计功能的发挥。

第四，大多数高校还未建立联席会议制度

高校的联席会议制度是指由高校一部门或多部门牵头召开会议，充分发挥各部门的民主来达成共识，让参加会议的有与高校审计部门先关的部门共同研究解决审计工作中遇到的新情况、新问题，形成具有约束力及规范性的意见来指导工作与解决问题。它可以加强高校各部门之间的配合协调，发挥高校各部门的优势，对经济责任审计工作形成合力。但是目前，我国多数高校还没建立起联席会议制度，影响了高校经济责任审计功能的发挥。

三、建议

第一，建立高校经济责任审计规范的评价标准

要客观公正的评价高校领导干部的经济责任，就必须尽快建立健全高校经济责任的刚性评价标准。第一，让高校各部门明确自己的经济权利与义务，积极探索高校领导干部任前经济责任的告知制度和离任经济事项的交接制度，强化其经济责任意识才能为高校经济责任审计打下良好的基础；第二，建立全面规范准确的高校经济责任审计的评价指标体系，对各种资金的使用效率作出明确评价标准的界定，比如人工费用支出合格的比例评价标准、经济任务目标完成的合格比例评价标准、 项目经费的支出的合格比例评价标准、违规违纪行为经济损失的评价标准等。把定量评价和定性评价结合起来，以利于审计工作的顺利开展及审计结果的运用。

第二，离任审计与任中审计要适当结合

《审计署“十二五”审计工作发展规划》要求：要坚持任中审计和离任审计相结合，逐步加大任中审计的力度，逐渐建立起以任中审计为主、离任审计和任中审计结合、离任经济责任事项交接为辅的经济责任审计模式，解决先离后审问题。高校的经济责任审计工作应该适应高校教育发展及审计工作之需。离任审计与任中审计要适当结合，充分发挥高校经济责任审计的预防和监督职能，逐渐加大任中责任审计的力度。依据岗位经济责任的重要性审计力量的客观实际情况，对任期已满3年或3年以上的高校领导干部，逐年进行一定数量的任中经济责任审计安排，从而提高审计整改的效果。

第三，加强审计队伍综合素质建设

高校应该根据审计工作之需及经济责任审计的要求针对性地进行审计人员的后续教育以 增强高校经济审计人员的专业、判断、组织协调等能力，培养其业务技能、敬业精神、职业道德精神及遵纪守法的品质，提高其综合素质，推进高校经济责任审计质量的提高。

第四，建立审计成果共享制度

高校经济责任审计是一个比较系统的工程，与学校多部门联系紧密。因此建立由组织、审计、资产、纪检监察等部门共同组成的联席会议制度是很有必要的。合理运用经济审计力量，针对性地开展高校经济责任审计，对高校领导干部的经济责任进行合法规范全面的评价。同时要完善经济审计结果的运用机制（包括情况通报机制、审计结果公告机制、审计整改机制、责任追究制度等），逐渐提高审计过程和结果的透明度，将审计的成果转化利用到领导干部的任用及监督管理的重要依据。

第五，完善审计所查出的问题整改情况反馈制度

通过经济责任审计回访、专题会议的召开等形式定期或不定期了解被审计人员或单位的整改情况，同时建立起经济责任审计整改工作的报告制度、工作跟踪检查责任追究等制度来保证审计的结论建议落实。

第六，营造良好的审计工作环境

要提高高校责任审计的质量，就必须加强对高校经济责任审计环境的培育。这就要求高校加强对审计工作必要性等方面的教育宣传。因此，只有主动使学校的经济管理秩序得到规范，使高校廉政建设力度得到加强，使学校资源得到合理化配置，才能营造让高校经济责任审计良好健康和谐的工作环境。

四、总结

高校经济责任审计是客观、公正评价高校领导干部在经济管理活动中的业绩及对存在问题相应的应负的责任，事关高校领导干部履职情况的评价。只有进行有力的经济责任审计，才能增强高校领导干部的事业心、责任感，才能促进高校领导干部廉政勤政，才能从源头上防治腐败，才能加强对学校的经济管理，也才能提高教育资金的使用效益，从而保证教育事业健康、顺利地发展。从以上的论述可以看出，高校内部经济责任审计中出现的各种问题，因此我们必须求真务实、抓好整改，从而提高高校经济责任审计的质量。（作者单位：陕西学前师范学院审计处）

参考文献：

[1]朱蘭云.高等院校加强经济责任审计研究.经济研究导刊[J]2013（01）

[2]宋丽高校经济责任审计存在的问题及对策[J]事业财会2012（08）

[3]王秀明.学习贯彻“经济责任审计规定”座谈会发言辑要[J].审计研究.2011（01）

高校内部审计质量思考 篇3

《国际内部审计专业实务框架》为全球范围内的内部审计及有关各方提供了统一、权威的内部审计专业标准体系, 分析高校内部审计工作质量现状, 找出高校内部审计工作的不足和差距, 提出改善对策, 有助于提高高校内部审计工作质量。

一、高校内部审计工作质量的现状分析

近年来, 虽然高校内部审计部门审计质量有了一定程度的提高, 高校审计部门为提高内部审计质量做了很多的工作, 但审计质量问题仍然是影响高校内部审计充分发挥其增加价值和改善组织运营作用的关键因素, 主要表现在以下几个方面:

(一) 宗旨、权力和职责的不明确

内部审计活动的宗旨、权力和职责通过内部审计章程来表现和反映, 内部审计人员依据内部审计章程规定的具体内容来行使内部审计的宗旨、权力和职责。高校内部审计部门制定的内部审计章程, 包括内部审计工作规定、内部审计实施办法、内部审计职责等, 存在宗旨、权力、职责不明确的问题, 这就限制了高校内部审计部门工作开展的依据, 影响了高校内部审计作用的充分发挥, 造成内部审计质量的低下。

(二) 独立性和客观性的损害

经过多年的发展, 大部分高校内部审计部门在机构上已经独立设置, 从这一点来看, 一定程度上保持了高校内部审计部门在组织上的独立性, 但还有很多方面依然在损害着高校内部审计部门组织上的独立性和内部审计人员在专业判断上的客观性, 消弱人们对高校内部审计职业的信心。具体表现为:在开展实际的审计工作中, 接触必要的记录、人员和实物资产受到方方面面的干扰;内部审计经费得不到及时、充足的补充, 影响了内部审计工作的正常开展和内部审计人员的专业学习及继续教育;高校财务预算审计时, 财务预算无法及时提供;高校内部审计人员承担了很多高校的运营和管理责任, 非内部审计人员的评价职能。

(三) 质量保证与改进程序的缺失

质量保证与改进程序是监测和评价内部审计工作质量, 以保证和改进内部审计工作质量的一种程序。质量保证与改进程序包括内部评估和外部评估, 是对内部审计部门开展的具体审计业务整体情况的持续和定期的评估。然而, 在现阶段, 高校内部审计部门几乎缺失质量保证与改进程序, 各高校内部审计很大程度上处于自由发展的状况, 高校内部审计质量缺乏有效监督和管理。

(四) 高校审计项目主要环节的质量控制薄弱

高校内部审计部门开展具体审计业务, 在主要环节的质量控制比较薄弱。现阶段, 在具体内部审计质量控制标准方面比较落后, 造成开展内部审计具体业务程序上和内容上的随意性, 降低了高校内部审计的工作质量。

(五) 高校内部审计质量责任追究制度的不完善

当前高校内部审计质量责任追究制度不完善, 一方面, 没有明确的责任主体, 另一方面没有认真贯彻执行制度。导致长期以来高校内部审计部门风险意识的缺乏, 责任意识的淡化, 使得内部审计工作的开展随意性较强, 直接影响了内部审计的工作质量。

二、提高高校内部审计工行质量的对策

(一) 进一步明确高校内部审计部门宗旨、权力和职责

进一步明确高校内部审计部门宗旨、权力和职责, 完善高校内部审计人员开展工作的依据, 以切实提高内部审计工作质量。具体表现为:在高校内部审计章程中引入新时期内部审计的定义, 通过评价并改善高校风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助高校实现其目标;规定内部审计部门在高校中的地位;规定内部审计部门在实际工作中可以接触的有关的记录、人员和实物资产;规定内部审计部门与高校的校长或最高权力机构沟通的方式和途径。

高校内部审计部门要定期评价内部审计章程中规定的宗旨、权力和职责, 以适应新形势下对内部审计的要求和新的内部审计工作开展的高校实际环境, 以最高的内部审计质量完成工作。

(二) 进一步保持独立性和客观性

独立性和客观性是内部审计工作的生命, 是内部审计工作的内在要求。只有具备充分的组织独立性和个人客观性, 才能顺利开展内部审计工作, 保证内部审计工作的质量。进一步保持独立性和客观性, 保证高校内部审计工作的质量, 要求高校内部审计部门依据制定的内部审计章程开展工作, 并将受到的对独立性和客观性的损害, 与校长或最高权力机构及时、直接且无限制地沟通, 做到尽量避免对独立性和客观性的损害;无法避免对独立性和客观性的损害时, 要在内部审计结果报告或工作报告中进行充分的披露。

(三) 建立和保持质量保证与改进程序

各高校内部审计的负责人应积极建立质量保证与改进程序, 监督和改进高校内部审计工作质量。

在内部评估方面, 包括对内部审计活动的持续监督和定期检查。持续监督包括高校内部审计负责人在项目计划阶段提供指导并批准审计方案;在审计实施阶段评估审计证据和审计工作底稿, 以充分支持审计发现、审计结论和审计建议;在审计结束阶段保证实现审计目标。定期检查包括高校内部审计负责人对不同时期相同内部审计业务的对比, 以评估内部审计质量;对内部审计报告的利益相关方的深入访谈和调查, 了解利益相关方对内部审计质量的反馈。

在外部评估方面, 可以设立区域高校审计委员会, 定期对各高校的内部审计工作质量进行检查, 加大直接监督力度和提高高校内部审计质量方面信息的交流和沟通。

(四) 加强高校审计项目主要环节的质量控制

加强高校审计项目主要环节的质量控制包括内部审计项目的合理确定、充分的审前准备、现场审计的科学组织。

1. 内部审计项目的合理确定是提高高校内部审计质量的前提

高校内部审计部门要围绕高校中心工作、重点工作开展工作, 帮助高校实现其目标。内部审计部门在确定审计项目时要考虑学校目标实现的需要, 考虑学校当前面临的主要问题, 突出重点业务和重点事项。

确定内部审计项目要考虑内部审计力量, 在内部审计人员所能胜任的审计项目数量、范围和审计事项复杂性、严重性程度内开展工作, 要量力而行, 保证项目的审计质量。

确定内部审计项目时, 高校内部审计负责人要多与领导层沟通信息, 多与各业务部门交流业务管理和业务发展, 使内部审计项目服务于业务的发展。

2. 充分的审前准备是提高高校内部审计质量的基础

首先, 确定能胜任特定审计项目的审计组负责人和审计组成员。审计组负责人须具备丰富的相关内部审计工作经验, 具备较强的协调、沟通能力, 主要服务于内部审计部门负责人, 对内部审计部门负责人负责。审计组成员由审计组负责人依据审计项目的业务内容、应具备的技能和能力确定, 相应的专业为内部审计人员不能胜任或不能完全胜任的专业。这样可以对审计项目进行全过程的连续控制, 保证审计项目的质量。

其次, 审计组负责人对被审计单位的审前调查。调查内容包括被审计单位的基本情况、业务内容、以前对被审计单位的审计报告及被审计单位对审计意见和建议的整改情况、被审计单位负责人的诚信情况、被审计单位对内部审计的认识等。整理相关资料并进行分析, 确定被审计单位需要重点关注的业务及可能存在的问题, 设定审计重要性标准。

再次, 审计组负责人编制审计方案。依照科学性、严密性、完善性的原则, 合理编制审计方案, 确保审计方案的可操作性, 从而保证审计质量。审计方案要明确执行的审计步骤和审计方法, 突出审计重点;审计方案要合理安排审计组成员的分工。审计组负责人要介绍被审计单位情况、本审计项目的目标、重点和需要关注的事项、审计组人员的分工。

最后, 准备现场审计的各种资料。包括准备所需的审计表格、工作底稿样式、民主调查表, 这样有利于资料的收集、整理、审核、归档。

3. 现场审计的科学组织是提高高校内部审计质量的关键

审计组负责人负责审计方案规定程序的现场执行, 检查和督导审计组成员的工作, 确保审计组的工作质量;负责定期召开审计组成员碰头会, 检查审计工作进展情况和分析讨论审计发现问题或问题线索;规范编制审计工作底稿, 要求记录实施的审计程序、收集的审计证据、得出的审计结论, 要求反映审计组成员的分工, 以便于审计工作底稿的复核和审计责任的追究, 从而保证内部审计质量;保持与被审计单位及时和适当的沟通, 便于进一步了解实际情况和发现新的审计线索;不断充实审计报告初稿, 透彻分析审计问题, 积极寻找解决办法。

(五) 完善高校内部审计质量责任追究制度

建立和完善高校内部审计质量责任追究制度, 细化审计项目的质量追究内容和范围, 明确审计组各级人员的责任, 定期考核审计质量, 给予适当的惩罚, 充分发挥审计责任追究制度的积极作用。

参考文献

[1]中国内部审计协会译.国际内部审计专业实务框架[M].北京:西苑出版社, 2011.

[2]徐启哲, 刘赟.加强内部审计质量控制的对策研究[J].山东省青年管理干部学院学报, 2009, (65) .

[3]宋瑞红.浅议如何加强高校内部审计质量控制[J].新疆审计, 2008增刊.

提高审计报告质量的思考 篇4

提高审计报告质量的思考

审计报告作为审计结果的最终载体和全面反映，是审计质量的集中体现，也是审计干部辛勤汗水的全部凝聚，代表着审计机关和审计人员的外在形象。新常态下，审计的职能定位不断提升，作用发挥越来越大，作为具有客观法律地位的审计报告，其质量如何，直接关系到审计的成效和审计监督职责的发挥，必须引起高度重视。此外，随着审计结果公开制度的广泛实践，社会公众对审计报告的关注度显著提高。因而，每名审计干部都应当本着客观公正、严谨求实、对事业高度负责的态度，认真撰写每一份审计报告，确保质量经得起时间和实践的检验。笔者结合目前审计报告存在的主要问题，对提高审计报告质量的若干思考浅谈如下。

一、目前审计报告存在的主要问题

1、问题表述偏重事实性陈述，难以引起重视。有的审计报告中无论是问题的小标题，还是在具体的问题表述中，都偏重对问题事实的陈述，通常都采用将问题写实的方法，对问题产生的原因、可能引发的后果或不良影响未能足够披露，这也是导致有的审计报告不能引起有关部门和领导足够重视的重要因素。

2、面上总体情况反映不足，报告立意不高、深度不够。有的审计报告对某些问题只是提了一种存在的现象或是举了一个简单的例子，对这种现象面上的总体情况、严重程度或现象所涉及的问题金额未能有完整的披露，无法运用量化指标实现“量变到质变”的转变。问题刚浮出水面，却又“犹抱琵琶半遮面”，看过之后觉得不能说明什么问题，也难以令被审计单位心服口服。有的审计报告谈问题就事论事，不能透过现象看本质，揭示出问题背后的深层次原因，可能导致一些更隐蔽的体制上机制上的问题被忽略，其实这也是对审计干部付出艰辛劳动的一种敷衍。有的审计报告有了总体情况后，缺少典型例子，显得内容贫乏、不够丰富，难以引起共鸣，审计成效也就难以体现。

3、问题定性不够到位，针对性与整改可操作性不足。有的审计报告中对某些问题的定性不够到位，如将应定性为专项资金滞留的问题表述为“专项资金未及时下拨”；有的审计报告中审计意见含糊不具体，给被审计单位落实整改、审计回访均带来了难度，也为一些不自觉的单位提供了不落实整改要求的借口；有的审计报告中审计建议未能兼顾宏观性与针对性，实际难以操作，不利于发挥审计的建设性作用。

4、审计评价内容抽象，个性化较弱。作为审计报告重要的组成部分，审计评价影响着报告阅读者对被审计对象的直观感受。但目前审计评价难是困扰审计人员的一大难题，主要表现为：有的是对未经核实的内容进行评价；有的评价内容可互相套用，缺少个性化；有的评价内容中积极的评价过于夸大，又缺少足够的证据支撑；有的评价涉及面太广，给审计人员带来了压力和风险；有的评价未能与审计查出的主要问题有机结合；还有的评价涉及面太过局限，未结合被审计单位的主要职能进行评价，难以反映总体情况。

5、语言不够严谨简练，内容结构层次不够清晰。审计报告首先应当表述简练、用语严谨、通俗易懂。但目前有的审计报告用语修饰语过多，影响了公文的简要性；有的审计报告中经常出现“经对方反映、经了解、经提供”等用语，看似在规避风险，实际上增加了审计风险，因为只有经过审计核实的事实才能作为审计结果写入审计报告；有的审计报告中出现专业用语，特别是会计科目的名称等，影响了报告的通俗易懂。有的审计报告中“其他需要反映的情况”部分穿插了审计建议或在审计建议部分穿插了“其他需要反映的情况”，显得报告层次不清；有的审计报告最后部分的审计建议与“审计查出主要问题及处理意见”中的具体建议存在简单的重复现象，使文章显得啰嗦拖沓，影响了报告的可读性。上述种种，均影响了报告的总体质量。

审计报告存在的质量问题一定程度上给审计机关的形象带来了负面影响，也不利于维护审计工作的严肃性和审计机关的权威性，甚至会引起外界对审计干部的消极评价。出现上述问题的原因是多方面的，既有审前调查不充分、审计方案编制不科学、审计实施过程中未能审深审透、报告审核把关不严等客观原因，也有审计人员自身政策理论水平、综合分析能力和提炼概况能力欠缺的主观原因。

二、提高审计报告质量的对策建议

1、着力提高审计干部的综合能力。做好审计工作，关键在于建设一支高素质的审计干部队伍，这也是审计职业化建设的题中应有之义。面对审计管理制度改革新要求，审计机关要把提高审计人员综合能力作为工作的立足点和着力点，坚持以人为本、以能力建设为主线、以培养复合型人才为重点，通过多种培训渠道，努力建设审计事业发展所需的高素质人才。就撰写审计报告而言，审计干部除了牢固掌握专业技术和政策法规外，还应当努力提高文字的概括提炼能力、辩证思维能力和综合分析能力，善于从体制机制上分析问题产生原因并提出可行性建议，帮助被审单位建章立制、强化管理。还要善于换位思考，站在报告阅读群体的角度思考问题，撰写审计报告。

2、进一步强化审计干部的风险意识。随着政务公开和审计结果公告制度的全面推行，审计干部理应清醒认识到当前审计工作所处的新环境，自觉强化审计风险意识、忧患意识，工作中进一步增强责任心，发扬敬业精神，履行好审计监督职责，确保最终审计报告的高质量，发挥审计为地区经济发展保驾护航的作用，树立审计部门客观公正、实事求是、严谨细致的良好外在形象。

3、始终坚持审深审透、一查到底的工作作风。要想切实提高审计报告的质量，关键是把审计实施阶段的工作做细做透，坚持审深审透，一查到底。敢于坚持原则、敢于揭露问题、敢于破解难题，不怕得罪人，坚决查处各种违法乱纪行为，树立审计干部的一身正气。碰到问题要多想“是什么、为什么、怎么办、怎么样”，要以对人民和事业高度负责的态度，不放过、不含糊任何一个疑点。此外，审计人员要善于分析新情况、新问题，工作中严谨细致、一丝不苟，确保事实准确无误，为提高审计报告质量打下坚实的基础。

4、努力实现“评价什么，审计什么”的审计理念。审计评价的是审计报告的精髓，是审计建设性作用的集中体现。审计人员在项目实施之初，就应当树立“评价什么，审计什么”的指导思想，围绕评价的内容收集证据材料，把功夫放在审计实施阶段，不能到最后写报告的时候，根据被审计单位的>工作总结等材料作文字的简单堆积。审计评价一定要贴切且依据充分，不能超出审计范围进行评价，对未进行审计取证的内容坚决不作评价，否则会带来不必要的审计风险。

建立和完善高校内部审计的思考 篇5

关键词：高校 内部审计 独立性 内部控制

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）09-086-02

《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》中明确定义，高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。显而易见，有效的内部审计是高校管理中的一个组成部分，是高校加强财经监督和管理，健全内部控制的主要环节。

一、高校内部审计的重要性

近年来，国家与社会对高校投入日益增加，筹措资金的渠道多元化，经济活动随之大量增加。面对学校资产规模扩大，科技成果产业化，后勤社会化以及资金使用率的加强等系列问题的出现，迫切需要高校实施内部审计，对学校的管理提出可行的意见和建议，提高经济效益。正如国家审计署李金华审计长在《论国家审计与内部审计》一文中指出的“内部审计就其性质来看，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部分。”“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”

1.内部审计有助于降低各项经济损失。内部审计工作的有效开展对高校的经济活动具有一定的防范作用。树立“防范胜于纠正”的观念，使内部审计的作用不只局限于事后监督，而延伸到事前防范与事中控制，变被监督为主动预防。内部审计推动高校强化内部管理，在经济活动开展之前对目标实施方案、组织决策、预算计划的正确性与合理性进行评价；对大批量的设备购置进行全程审计；对工程建设、维修项目的跟踪审计等，及时发现各个环节存在的问题，以降低经济损失。

2.内部审计有助于高校内部控制体系的完善。中国内部审计具体准则中内部控制定义为：是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。有效的内部控制是高校赖以正常运作和发展的基础，内部控制质量的高低，客观上反映了高校的管理水平。内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督单位的内部控制是否执行，还在于帮助单位营造控制环境，加强单位部门之间在授权、不相容职务相分离、独立业务审核等具体控制环节的协作和配合，优化内部控制结构，根据情况的改变适时调整、完善内部控制系统，从而保证内部控制的健全有效。

3.高校内部审计工作的实施有助于维护国家利益。高校的内部审计是对会计资料、财务管理资料真实性、完整性、准确性的检查，是对高校经济活动的审查，保障各项经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过内部审计对财务信息的分析能及时发现单位内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况，通过财务监督、财务管理审查等内部审计工作的实施，对高校资金使用去向、资金使用合理性等进行审计检查，从而维护国家利益。

二、设立独立的内部审计机构

《教育系统内部审计规定》中明确规定，审计机关未设立派出机构的县级以上各级教育主管部门和普通高等学校，均应设立与本单位财务机构相同级别的、独立的内部审计机构。因此，首先高校应该设立独立的内部审计机构。内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，并由单位的最高权力机构领导，这样最高权力机构才能直接、及时获得内部审计部门所提供的建议和咨询。其次，提高内部审计机构的地位，减少其他部门对审计工作的干涉和影响。

内部审计具有独立性和权威性，在观察处理问题时，能做到客观公正、实事求是，有利于正确处理国家、学校和教职工个人三方面利益关系；有利于正确处理眼前利益和长远利益的关系，及时纠正损害国家、学校利益的行为；有利于促进学校建立和不断完善内部管理制度，提高管理水平，增强自我约束能力，从而使高校适应迅速发展的需要。

三、完善高校内部审计建设

1.建立健全高校内部审计制度。建立健全内部审计制度是规范高校内部审计工作的重要保障。《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《教育系统内部审计工作规定》、《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》等相关规章制度为内部审计工作走向规范化、制度化提供了行为标准，为保证内部审计质量，提高内审效率，防范内部审计风险，促进内部审计组织的自我完善与发展提供了强有力后盾。学校应结合自身的业务特点，明确内部审计职能，制定适合本单位的规范化的内部审计制度，健全内部审计操作规范，完善内部审计规章制度，保证审计工作有章可循。同时，内部审计人员要严格按照内部审计制度所规定的程序和方法，开展各项审计工作，实现内部审计工作的制度化、规范化。

2.丰富高校内部审计工作内容。目前，多数高校内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用，但随着高校教育资金投入的增加，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，必将对内部审计提出新的要求；同时由于高校财务会计工作中会计电算化的普及和财务人员素质的提高，财务处理上的差错将会越来越少，对高校内部审计工作也提出了更高的要求。因此内部审计工作必须不断拓展自身的工作内容，如拓展审计领域，强化内部控制审计、预算执行与决算审计、建设工程项目审计和管理效益审计，并逐步开展风险管理审计等内容，以适应新形势下高校内部审计工作的要求。

3.加强信息化建设，改进审计技术与方法。信息化环境下，高校已经普遍实现了会计电算化，大多数高校甚至实现了财务管理的网络化，快速发展的财务管理方法和手段，要求审计的技术和方法要跟上财务管理手段的发展。传统手工审计条件下，审计人员通常采用抽样审计方法，由此在审计的效率与审计质量之间就会存在一定的风险。信息化建设使得内部审计利用计算机不仅使抽样技术更科学，还能使重要项目的审计更详细。加强信息化建设不仅要求高校内部审计人员必须适应和运用信息处理系统，熟练使用计算机，而且还要开发和运用审计软件，大力推行计算机辅助审计，在充分了解学校管理状况的基础上，内部审计人员合理运用内控测试、风险评估等先进的审计技术与方法，提高审计工作质量和效率，有效地降低审计风险。

4.加强内部审计队伍建设。加强审计人员队伍建设是落实审计制度，促进审计工作持续开展，是实现审计目标的关键。在业务素质方面，要提升内部审计人员的知识结构。内部审计部门是执行财经法规的业务部门，内部审计人员在掌握与审计有关的专业法律、法规、财税、纪检等知识外，还应该学习电算化会计、电算化审计、系统维护等多方面的知识，多层次的知识结构有助于更好地完成审计评价及咨询服务工作。在职业道德方面，内部审计人员应具有较高的职业道德，具有认真负责的敬业精神，坚持原则，自觉维护国家和学校的整体利益。在新形势下，对内部审计人员要进行经常性职业道德和后续业务培训，不断提高审计人员的业务素质和道德修养，提高法律意识和责任意识，从而改变内部审计工作质量。

高校要积极引进先进的审计理念，充分认识到内部审计在管理中的重要作用，紧跟我国审计事业改革的步伐，认真落实各项审计决策和规章制度，使高校内部审计工作蓬勃展开。

参考文献：

1.李金华.审计理论研究[M].北京：中国审计出版社，2001

2.孙雁霓.新形势下高校内部审计的职能定位与作用发挥[J].中国劳动关系学院学报，2011（6）

3.王红敏.关于高校内部审计的转型的思考[J].山西高等学校社会科学学报，2009（1）

4.谢莉.高校内部审计存在的问题及对策[J].审计，2011（7）

5.郭爱武.关于加强我国内部审计独立性的几点思考[J].企业家天地，2010（3）

高校内部审计质量控制研究 篇6

一、高校内部审计质量的现状分析

(一) 内部审计需求不高

高校内部审计的需求不高主要反映在以下方面: (1) 内部审计部门没有真正参与到高校的管理。目前我国很多高校内部审计的地位较低, 一些重大决策和资金使用、资产购置处置等经济事项, 内部审计部门事前并不知情, 这与内部审计服务于管理的职能要求背道而驰。因为不参与管理, 不了解管理的话, 不可能对管理或者内控环节中产生的问题看的很准, 在不了解前期运作的情况下去发表审计意见, 形式上的履行职责使内部审计部门承担了较大的审计风险, 并且直接影响了审计质量。 (2) 学校管理层及普通员工对内部审计缺乏了解和理解。高校内部审计机构是在国家审计机关和上级领导部门的指令下奉命组建的, 并不是出于学校自身对审计工作的内在需要, 从而导致高校领导对审计工作重视程度不够, 缺乏必要的理解和自觉的认识。领导不重视, 导致审计工作难以开展, 审计工作质量不高, 领导就更不重视, 形成了恶性循环。另一方面, 高校领导及其他部门的员工不了解内部审计的职责定位, 不了解内部审计的作用和价值, 存在两种极端的思想, 一是对于内部审计期望很高, 不切实际, 对内部审计与纪检监察的职责分工不了解, 认为内部审计就是抓贪污抓腐败的, 这种思想误区虽然认为内审很重要, 但是不了解内审的职责, 这部分员工的期望没有达到, 无形中影响了内审的威信;一是认为内部审计可有可无, 认为内审工作就是走走形式, 敷衍上级部门。管理层和普通员工对内部审计的认识误区也会导致对内部审计的需求不高, 不利于内部审计部门提高审计质量。

(二) 内部审计供给不足

高校内部审计也同时存在供给不足的情况, 这使内部审计错失了发展的机会。 (1) 高校内部审计机构的状况。高校内部审计机构目前有两种存在形式, 一是独立设置的审计部门, 二是与纪检监察部门合署办公的纪监审办公室。根据笔者对2007年教育部属高校内部审计机构的调查:76所教育部属高校中, 独立设置审计机构的有62家, 占81.58%;970所地方省属高校中, 独立设置审机构的有546个, 占56.28%, 详见 (表1) 。统计显示, 仍有部分高校的内部审计机构不独立, 特别是省属高校, 这无法保证内审业务工作的自主性和权威性, 降低了审计职权的行使力度, 从而无法保证内审质量和规避审计风险。 (2) 高校内部审计制度建设的状况。近年来各高校根据教育事业在各个发展时期的特点和要求, 制订了相关的审计实施办法和规范性文件, 内容涉及基本建设项目审计、经济责任审计、财务收支审计等。高校内部审计制度的出台主要考虑上级主管部门布置的工作重心, 对于制度的系统性、全面性考虑较少。在组织机构建设、人员激励、各项内部审计工作的实施细则以及后续审计等方面, 均未被加以重视, 因此仍需要进一步的修订和完善。 (3) 高校内部审计人力资源的状况。根据笔者对2007年高校内部审计人员的调查, 76所教育部属高校中, 审计人员共595人:从职称状况看, 其中有中高级职称的423人, 占71.1%;从专业结构来看, 审计人员的专业涉及审计、会计、经济、法学、工程等, 以会计审计和工程专业的为主, 其中会计审计专业的有256人, 占43.02%, 工程专业的有111人, 占18.66%;从学历情况来看, 本科以上学历的有434人, 占72.94%, 详见 (表2) 。相比2004年, 76所部属高校中, 审计人员共513人, 其中有中高级职称365人, 占71.15%;从学历情况来看, 本科以上学历的有362人, 占70.56%。由此可见, 高校的内部审计人员素质已经得到了很大的提高。但由于高校内部审计业务的复杂性, 人员的综合素质还未能满足高校内部审计快速发展的需求。一方面, 内部审计人员在教育经济、建筑工程、计算机应用和法律等方面知识相对薄弱。另一方面是人力不足的问题, 由于编制等方面的原因, 审计部门的人员多年来没有增加, 难以完成日渐繁重的工作任务。 (4) 高校内部审计方法与技术的状况。目前高校内部审计大多仍沿用传统的内部审计所运用的技术方法, 包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等, 这些技术方法都是基于手工审计的方法。据调查, 广东省高教系统中, 仅有25%的高校利用计算机进行审计。在当前高等教育高速发展, 内部审计部门承担越来越繁重的审计任务的前提下, 只用简单的传统技术将无法实现高效率的审计。更重要的是, 几乎所有高校都已经实现了会计电算化, 经济活动已经数字化、信息化, 会计核算跟上了时代的脚步, 而审计的步伐还没有跟上。 (5) 高校内部审计内容的状况。根据调查, 教育部属高校审计内容主要包括财务收支审计、预算执行与决算审计、基本建设审计、修缮项目审计、经济责任审计、经济效益审计、专项资金审计等, 但是基本上以基本建设项目和经济责任审计为重点。高校内部审计目前开展的经常性审计项目对学校各类业务的控制途径比较有限, 主要业务范围仍局限于财务、基建、后勤、资产等保障部门, 对学校管理的核心业务如教学管理、科研管理、人力资源管理等缺乏有效的控制途径。

二、高校内部审计质量控制的策略

(一) 提升高校对高质量内部审计的有效需求提升高校对高质量内部审计的有效需求可从以下方面进行:

提升高校对高质量内部审计的有效需求可从以下方面进行: (1) 内部审计部门积极参与高校的管理, 实现内部审计的增值职能。近年来的实践证明, 不同的高校内部审计定位将会产生不同的审计效果。一是关注学校价值的增加。内部审计部门应将内部审计的目标定位到与学校目标相一致, 内部审计在学校目标的实现过程中不再是局外人, 而是重要的直接参与者。要以关注学校最重要事项为核心, 即关注对学校目标实现起到决定性作用的业务程序, 如可考虑学校在哪些方面还存在较高的办学风险、学校在资金使用方面是否存在效益不高的环节、各部门各单位及学校各种管理活动的控制程序是否有效或达到最优。内部审计应通过保证和咨询服务, 为学校价值网中的各个环节注入新增价值, 最终实现学校相关者价值最大化。二是努力满足学校有关部门的需求。内部审计可以充分利用学校内部各部门人员的知识、技能和专业胜任能力对有关信息进行评估, 这样比对孤立的信息进行评估能提供更可靠、更相关的信息, 也会增进与各部门之间的联系与合作, 从而产生更加有效的治理结构。内部审计要实现增值功能, 提供有效的服务供给, 必须分析其现有以及潜在客户的需求。 (2) 营销内部审计, 与其他部门建立和谐关系。内部审计职业的专业性, 使管理人员和被审计单位不了解内部审计所能做出的贡献, 常常把内审机构看作是很一般的例行公事, 对于内部审计工作并不关注, 因此内部审计的增值职能就难以发挥作用。IIA曾提出内部审计人员应做好“6P”营销策略, 即内部审计成员 (People) 、内部审计过程 (Process) 、内审人员洞察力 (Perspective) 、内部审计的成本收益 (Price) 、内部审计的审查方向 (Place) 以及内部审计服务的促销 (Promotion) 。一是内部审计主管要多和学校的管理层沟通, 让管理层理解内部审计工作。这主要表现为内部审计机构必须了解管理机构的全局观点, 学会从管理者的角度看问题, 真正帮助管理者排忧解难, 做好参谋助手, 通过高质量的审计工作, 获得管理层的认可和支持。比如审计建议的落实一直是内部审计的难题, 如果能得到管理层的支持, 审计意见的落实就容易多了, 有些单位的审计报告经过高层办公会议批准后发布审计意见, 并责令有关部门进行整改, 可以有效地保证审计质量控制的效果。二是多与单位内部其他部门沟通交流。内部审计部门在与其他部门进行交流时, 可以通过岗位轮换的方法, 一方面岗位轮换人员亲身经历过内部审计工作, 认识到内部审计的重要性, 当他们回到原有岗位时, 会自觉做好管理控制, 并乐于配合内部审计人员的工作;另一方面通过岗位轮换, 也有利于建立动态的反馈系统, 可以为内部审计未来工作的改善提供指引。

(二) 提升内部审计机构对高质量审计的有效供给

提升内部审计机构对高质量审计的有效供给主要内容包括:

(1) 内部审计机构方面。主要包括:一是建立健全内部审计制度。俗语说得好“没有规矩, 不成方圆”, 要保证内部审计的质量, 制度建设是头等大事。目前, 关于审计质量控制方面的法规或准则较多, 国家审计有审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》、社会审计有《中国注册会计师质量控制基本准则》、内部审计有第19号具体准则《内部审计质量控制准则》。但是这些法规、准则是一种纲要性的规定, 学校的内部审计机构应当参照上述法规和准则结合本校的经济、业务活动的特点, 制定适合本单位操作的具体制度。笔者认为, 制度的建立需要全面系统, 逐步完善。首先, 要建立健全内部审计工作规定及各类审计办法, 这是内部审计工作开展的前提和依据。其次, 要建立健全内部审计业务操作规范, 对内部审计工作开展的程序和达到标准进行规范性要求, 避免审计工作的随意性。第三, 要建立健全内部审计人员素质及职责控制制度。对内部审计人员政治业务素质、工作纪律、岗位职责提出要求, 以更好地履行工作职责, 完成工作任务。第四, 要建立健全内部审计质量标准。第五, 要建立健全内部审计业务监督检查制度, 对审计人员自查、互查, 审计部门及外部的检查做出规定, 以便及时发现问题, 纠正错误, 提高内部审计质量。第六, 要建立健全内部审计质量考评制度, 对内部审计质量考评的组织、程序及考评指标体系做出规定。第七, 要建立健全内部审计质量奖惩制度。二是加强对内部审计人员的管理。实施内部审计质量控制, 内部审计人员是主体。内部审计职能定位要求内审人员必须具有很高的职业素质才能胜任此项工作。内部审计机构必须从制度和机制上保证内审人员的数量以及其整体素质的提高。其一, 聘用。审计人员的聘用是内部审计机构对审计人员素质控制的第一道关口。实践证明, 高效的内部审计机构, 应当注意三方面的人员结构:内部审计人员的职称结构, 注意高级、中级和初级审计人员的配套和合理的比例, 使内部审计人员在工作中能够取长补短;内部审计人员的专业知识结构, 尽可能做到“四师”配套, 即由会计师 (或审计师) 、经济师、工程师和律师组成;内部审计人员的年龄结构, 要做到不仅有经验丰富的中老年审计人员, 更要有富有创新精神、充满活力的青年审计人员, 合理配合、取长补短、以最大程度地发挥不同年度的审计人员在各方面的优势。其二, 激励。对内部审计人员的激励应考虑三个层面:物质激励, 即积极努力争取适当提高内审人员的薪金待遇, 使他们保持与同级其他部门业务人员相同或者更高的薪酬;职业职位激励。内部审计机构应积极帮助内审人员进行职业生涯规划, 鼓励内审人员去获取专业技术资格, 为他们的职业培训和后续教育提供资金保障和时间便利, 使他们的能力持续提高, 也使审计质量得到提升。当内审人员的人力资源价值得到升值时, 应该对其职位进行相应的调整, 以激励内审人员群体的工作积极性;精神激励。通过表彰、宣传等一定的形式满足这种需求, 会从精神上激励内审人员积极向上。其三, 约束。对内审人员的约束, 应该在审计工作过程中贯彻责任追究制度。责任追究制度作为一种惩戒制度, 与表彰、奖励制度相辅相成, 是保证审计项目质量总目标的缺一不可的两个方面。可以考虑由分管审计的校领导、纪检部门领导、审计部门领导等人组成考核小组定期对内审人员业绩考评, 对于违反规定或者达不到制度要求的内审人员, 要追究其责任, 严重者取消其从事高校内审工作的资格。其四, 培训。对人员的培训应是内部审计部门的一项核心工作, 为此可采取以下措施:积极组织并合理安排审计人员参加各类有关专业的再教育培训;结合日常内部审计工作, 对内部审计人员独立思考能力和逻辑思维能力进行培训, 使其成为善于发现问题、做出判断, 并能及时提出改进建议的能手;吸收其他专业部门的人员到审计部门来工作, 这种“双赢”做法可以极大的改良内部审计团队的专业结构, 改进内部审计人员缺乏实际业务经验的现状, 提高内部审计质量而且不增加新的人员雇佣成本。其五, 实行业务委派。根据审计项目特点和要求组建运作高效的项目审计小组, 如实行项目负责人制度、注意各专业人员的合理搭配、聘请专家辅助从事专业领域等。三是完善内部审计质量考评制度。通过对内部审计质量的考核和评价, 内部审计机构就可以从总体上了解内部审计工作的最终效果, 总结提高内部审计质量的有效方法, 分析制约质量提高的因素。第一, 建立内部审计质量责任制。内部审计质量责任制的建立, 为提高内部审计质量提供了制度保障和内在动力。将某个项目的内部审计质量的责任明确分派到具体人员身上, 这些人员承担着保证具体某个步骤、某个证据质量的责任, 出现任何问题都可以很容易的找到责任人。内部审计责任制的建立可以激励内部审计人员的工作热情, 同时它还对内部审计人员形成了压力, 使得他们在执业时更加审慎和认真。第二, 健全内部审计质量考评工作。首先, 要有一个健全的考评内部审计质量的指标体系。该体系是由很多具体指标所构成的, 包括定量、定性两方面指标。定量指标主要包括内部审计覆盖率、内部审计计划完成率、被审计单位违法违纪问题重复发生率和内部审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任内部审计监控工作, 内部审计机构的内部管理与控制制度是否健全有效, 内部审计机构和人员是否及时、正确地处理已查证的各种问题等。其次, 要实行定期考评制度。内部审计质量的考评工作要成为一项制度, 要定期、持续地坚持下去。只有保证考评工作的连贯性, 才能将质量中存在的问题及时地更改, 才能持续不断地提高内部审计质量。最后, 要完善奖惩制度。根据考核结果, 对内部审计质量优良的项目组及其成员给予精神和物质奖励, 对质量低下的项目组及其成员进行处罚。实现质量考评结果与内部审计人员的工资和晋升等挂钩, 对造成重大过失的内部审计人员应将处罚结果备案, 根据过失性质和程度决定其去留, 可从机制上增加内部审计人员提高内部审计质量的内在动力。四是推行审计结果公告制度。目前, 高校各项审计结果仅向委托部门、主管领导、相关机构报告和公布, 广大师生员工并不了解审计部门做了哪些工作, 完成了哪些审计项目, 在有的单位内部审计工作被戏称为“地下工作”, 审计报告也往往被束之高阁, 审计建议得不到落实久而久之, 审计人员的积极性受到挫伤, 审计质量意识和风险意识更加淡薄。要改变这种状况, 行之有效的办法就是推行审计结果公告制度, 将审计部门、审计人员的工作结果置于广大师生员工的监督之下, 不仅能促使审计人员严格按准则、制度、程序和要求开展审计工作, 而且能保护审计人员的工作积极性, 从而达到提高审计质量的目的。

(2) 内部审计人员自身方面。内部审计人员自身方面包括:一是职业道德。高校内部审计人员应遵守中国内部审计协会颁布的《内部审计人员职业道德规范》, 在履行职责时, 应当做到独立、客观、正直和勤勉;保持廉洁;保持应有的职业谨慎, 合理使用职业判断;保持和提高专业胜任能力, 不断接受培训;诚实地为组织服务, 不做任何违反诚信原则的事情;内审人员应具有较强的人际交往能力, 妥善地处理好与组织内外相关机构和人士的关系。二是端正自身态度。内部审计人员必须将不断改进工作的精神带入向客户提供的所有业务中, 把自己的身份看作是被审计部门的支持者或顾问, 而不是“警察”, 目的着重于支持而不是提出批评, 致力于找出应该改善的地方而不是找出差错, 这样对于客户来说意义更为深远, 也更容易实现内部审计的增值目标。内部审计人员应从心理上摆正位置, 将自身职责与企业的整体目标相结合;应充分认识到自己的营销作用, 积极影响客户对内部审计部门和人员的认识。三是自学。内部审计不能仅为完成任务而疲于奔命, 审计人员应提高自学意识, 不断提高自身层次。审计人员可以通过参加职称考试等资格考试, 使自己在不断学习中提高理论知识水平, 进而提高审计工作质量。另一方面, 面对高等学校内部审计环境的变化, 内部审计人员要加强电算化学习, 不断提高电算化审计水平, 为计算机审计和网络信息技术审计提供保障。四是及时交流和讨论。审计人员在项目实施的各个阶段应该多相互交流和沟通:一是项目的计划阶段, 针对被审计单位的实际情况, 多对实施项目的具体目标、需要获取哪些重要证据、如何获取证据及证据的证明力等进行讨论;二是实施阶段, 多对审计证据与认定的关系及专业判断作讨论;三是报告阶段, 多对审计意见及建议作讨论。通过交流和讨论, 可以增强彼此之间的业务水平和实际操作技能, 使审计人员在实践中不断改进审计工作方法, 可以及时获取一些间接知识, 有利于整体素质的提高, 同时可使审计证据更经济、适当, 审计报告更具说服力和审计建议更具可操作性。

参考文献

[1]杨帆:《风险管理框架下高校内部审计质量的动态控制》, 《经济论坛》2008年第17期。

[2]兰艳泽、宾瑜:《高校内部审计质量控制的现状及对策》, 《事业财会》2008年第1期。

[3]张清阳:《关于完善高校内部审计体系的思考》, 《农业科技与信息》2006年第5期。

高校内部审计报告质量改进研究 篇7

一、 国际、 国内准则对内部审计 报告的相关要求

由国际内部审计师协会IIA发布的《国际内部审计专业实务框架》IPPF 2420号实务公告,对报告质量的描述是“报告必须准确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整性和及时性”,IPPF 2410号实务公告对报告要素的相关要求为“报告内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划。 ”

《中国内部审计准则》具体准则2106号中对审计报告的编制提出了五个原则性要求, 归纳起来主要是: “实事求是 ,不偏不倚”、“要素齐全 ,格式规范”、“逻辑清晰, 简明扼要”、“考虑风险,突出重点”、“针对问题、提出建议”。同时,在报告内容上明确了要涵盖“审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建议”六个方面的要素。

从国际标准及国内准则中不难发现二者无论是对内部审计报告整体的质量要求还是报告内容的涵盖上都具有趋同性,且在细节方面互为补充。尽管如此, 无论是国际准则或是国内准则仅有对审计报告总体上的原则性宏观要求, 不存在固定的格式和措辞要求, 这一点是内部审计报告与外部审计报告即我们常说的注册会计师审计报告最大的不同。正是这一点的不同 造成了内部审计报告具有更大的发挥空间。

二、 内部审计报告的特点

改进审计报告质量要在借鉴参考国际准则框架、严格遵守《中国内部审计准则》关于审计报告要求的基础上, 摸索内部审计报告的规律, 把握内部审计报告的四种特点, 处理好撰写报告的四种平衡关系。

(一)全面性与突出性

高校内部审计项目种类繁多,包括预算执行情况审计、经济责任审计、专项资金审计、科研经费审计等等。但无论是哪种类型的审计项目在报告的 开篇部分都要反映该项目全貌, 给人系统而整体的认识, 这就是笔者所认为的全面性。然而,这并不意味着在报告中事无巨细,而是要做到统筹全局, 突出重点。以高校专项资金审计项目为例, 首先要将专项建设的整体管理情况与建设阶段总体投入支出概况描绘出来,给报告使用者总体上的认识, 然后再根据职业判断、重要性水平等因素将专项资金使用中一些性质重要的问题单独提出。再如预算执行审计, 已经成为多数高校的年度例行审计项目, 其报告要将学校年度预算安排和执行情况整体加以反映, 但是年度间侧重点也可以有所变化, 可根据学校年度资金结构特点, 选择性地突出反映,比如有的年份,校内专项较多,就可以重点反映, 有些年份国家专项拨款较多, 也可以作为重点单独分析资金流向。在全面性与突出性兼顾方面, 内审人员的专业素质显得尤为重要, 全面性要求较强的统筹能力, 而突出性则要靠审 计人员高水 平的职业判 断, 判断的的标准是报告所反映信息的相关性、有效性、可用性,以与高校战略决策相关为最佳。

(二)专业性与易读性

审计本身就是一种专业技术极强的工作,刘家义审计长“四手能力”(查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手、内部管理的行家里手) 的要求就是对审计工作职责的最好诠释。因此,专业的知识、专业的方法、专业的程序、专业的判断都是必须的。但是内部审计报告最终是需要上报校领导审阅并最终为决策服务的, 甚至有些报告不仅要上报还需下达, 如经济责任审计报告, 需要下达到相关被审计单位以供整改落实。这些报告阅读者和使用者, 并非全是专业的财务审计人员, 对审计相关术语和知识缺乏认识与了解。因此,为达到报告的可用性目的,还需兼顾报告的易读性,要做到简明、清晰、逻辑思维紧密地反映问题, 使非审计专业人员也能明白审计相关问题。高质量的内部审计报告要求内部审计人员既具精湛的专业水平 又具较强的文字表达能力,化繁为简, 通俗易懂。

(三)充分性与及时性

内部审计报告最核心也是最能体现审计价值的部分在于审计评价、结论与建议, 以高校经济责任审计报告为例,其报告结尾需提供审计评价,这是对高校中层干部任期内履职尽责情况的结论性评价, 将以内部审计结果报告为载体,进入干部人事档案,作为考核任用干部的重要依据, 其重要性由此可见一斑。以上所说内审报告中带有结论性质的评价、 建议等是需要在前期大 量审计调查 的基础上得出 的, 需要以充分的审计调查证据做支撑。然而,审计报告有一定时效性,如高校专项资金的中期审计, 审计报告形成后需送达有关校领导决策层,为学校下一阶段专项建设工作提供数据支撑与决策参考, 再如经济责任审计报告及时下达可以让被审计单位存在的问题得到及早整改, 避免和减少损失与漏洞。此外,高校审计工作的推动也需要找准时机, 错过时机常常会使内部审计部门因组织内部性而不受重视,相反,及时出具报告可以很好地抓住外部环境机遇,反映当前突出问题, 这就要求内部审计部门的主审人员既要兼顾项目质量,也要保证项目进度, 及时提供报告。

(四)鉴证性与建设性

审计部门的基础职责是监督,高校内部审计机制从运行本质上说就是自我约束、自我管理、 自我监督的过程。内部审计报告这个载体毫无疑问更要担负起鉴证职责, 审核经济资源数据, 确保财务收支真实完整。但同时, 我们也看到外部环境对于审计工作的要求,从“免疫系统”到“国家治 理”,审计地位提升的同时,给我们提出了更高的要求。审计要达到治理的高度,需要高质量的审计报告,需要在风险防控、过程管理、完善治理这些建设功能上下功夫, 这些功能需要审计报告信息发挥作用才能得以实现。提供具有建设性意见的审计报告可以实 现内部审计“管理咨询”的价值增值职能, 并通过职能的履行提升内部审计在高校中的地位,继而实现良性循环。更为重要的是, 内审地位的提高有助于高校道德 环境提升与 组织文化建 设,这种无形的风清气正的道德氛围, 是内部控制的坚实基础, 有利于内部审计的监督职责履行,因此,鉴证性与建设性是内审的两类职能, 要在报告中同时体现, 以达到相互促进的根本目的。

三、 改进高校内部审计报告质量 的有效途径

(一)将审计项目与审计研究相结合

高校审计项目大致分为两类,一类是例行项目,如经济责任审计、预算执行审计等, 另一类是每年的重点牵头项目,这类工作大多是新增的、首次开展的工作。新增工作开展之前,没有先例可做参照, 详实的审计方案是必备的, 这就要求内审人员广泛地翻阅资料,向兄弟院校交流取经,梳理审计思路,制定切实可行的审计方案。以我校开展过的专项资金(“985工程”)中期审计为例, 因中期审计尚属首例故无先例借鉴,而最大的难点在于,审计之初,我们的目标定位在绩效审计。作为非盈利性事业单位, 高校与企业绩效大不相同, 没有投入产出这样的一一映射关系, 它产出的是科研成果和人才的输出, 难以量化。经过大量研究,我们采取了特色做法,规避开企业那种对绩效简单的投入产出比认识, 将资金流向作为绩效反映的根本点, 对专项建设中占相当比重的固定资产进行多维度分析, 从年度整体设备更新率、新增大型设备占设备总增量比例、新增进口设备占设备总增量比例、 各学科新增设备占设备总增量比例、购置资产的使用效率等多个方面,全方位、多角度地反映资金流向,梳理出具有高校特色的专项建设绩效。这种将审计项目与审计研究结合的做法, 不仅能使得项目外延更宽, 更使得报告进入了一个较深的层次。另外,例行工作通过研 究分析也可 以做出新意 来,比如同样是预算执行审计,在反映每年学校预算安排的基础上, 根据每年资金结构特色, 选取不同的侧重点审计或者一 年选取一个 方面深入展 开, 几年下来每一个方面都审计了一遍,从而实现整体深入的效果。

(二)充分考虑学校管理层关注点

内部审计报告并非要展示被审计单位或者项目的全部信息。从审计人员的专业角度分析, 可能有许多信息值得反映, 但是不同类型的审计项目应有不同的项目定位, 定位不同自然重点不同。例如对于经济责任审计,学校领导更多关注领导干部履职尽责情况;专项资金审计,学校决策层则更多关注现阶段资金使用状况、资源绩效、内部控制是否存在漏洞等方面。因此, 优秀的内部审计人员应该是一个良好的沟通者,从介入项目初始,就与学校决策层及时沟通,了解他们的关注点, 确保工作定位与项目目标的准确、有效、到位。内部审计报告反映出的信息不能满足学校决策层的需要, 对于学校战略发展、目标实现不相关或者相关度不强, 那么审计信息就不能发挥其建设性的作用。

(三)在审计建议上下功夫

高校内部审计报告中审计建议部分一般存在两种普遍问题, 一是毫无针对性,空话套话很多,大多是“放之四海而皆准”的建议,二是仅从理论角度出发,不具有操作性。没有针对性的建议,就像鸡肋,不痛不痒,不能一针见血地反映问题, 容易使得报告阅读者使用者有饥渴感, 而缺乏操作性的建议危害更大, 容易引起被审计单位和个人的反感, 引发他们对“审计人员、审计工作就是挑毛病找错误”的错误理解,不利于将来的整改落实,也有损审计工作的公信力。笔者认为好的建议必须具有“问题引起的现象、问题 的影响与严重程度、导致问题的根本原因、解决问题的方法”这四个要素, 在建议中尤其应该注意把握对发现问题严重程度的具体描述, 要做到客观评价,掌握尺度,同时应找准并深挖造成问题的根本原因, 帮助被审计单位找到具有操作性的解决方法。高质量的审计建议要具有针对性、前瞻性、建 设性, 能够切实解决问题从而服务于被审计单位,帮助他们提升管理水平, 同时能够服 务于学校管理 层与决策层, 为他们提供与学校发展战略相关的数据信息与决策依据。

(四)将成绩效果与查出问题相结合

比讲问题更重要的是讲问题的方式, 因为讲问题的方式得当可以提高被审计单位或个人对于审计建议的接受度,有利于整改落实、有利于他们对于内部审计工作的理解与信任。所以, 只讲问题不讲成果的内部审计报告不是好的报告。更为重要的是,好的成果反映到报告 当中的不仅 仅是成果本 身, 还有取得成果的特色做法或实践经验, 这种做法经验可以引起学校管理层的重视与注意, 一旦加以利用在全校范围内推广将产生更大的效益。

(五)加强报告内容的推敲与斟酌

审计报告的撰写是一个持续与反复的过程。一份高质量的审计报告要做到全面性与突出性、 专业性与易读性、充分性与及时向、鉴证性与建设 性,必须经过反复推敲与揣摩;一份高质量的审计报告既要得到被审计单位认可,以利未来整改落实,切实发挥作用,更要得到高校管理层决策层关注、认可并充分利用, 作为未来学校管理战略决策的重要支撑, 帮助并促进高校实现其办学理念与目标。因此,内部审计报告的撰写并不是一件简单容易的事情, 而是一个不断探索、不断修正、不断重新思考的过程。诚如美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB)所言:“在审计早期所得出的结论可能建立在不完全信息或不正确理解的基础之上,这些使我们更加有理由检查、重新思考并修订审计报告。”

摘要：内部审计是高校治理框架中重要的组成部分,内部审计报告是反映内部审计成果的重要载体,在高校治理中发挥着重要的信息纽带作用。内部审计成果能否得到高校决策层的认可与利用,使其能够为高校战略决策提供数据支撑与决策依据,关键是看其审计报告的质量高低。本文从内部审计报告的总体要求入手,探索内部审计报告的特点与规律,找到提升报告质量的方法与途径。

高校内部审计质量提升的策略探究 篇8

一、高校内部审计质量存在的主要问题

(一) 高校内部审计管理制度不健全

很多高校审计工作比较薄弱, 并没有涵盖所有的审计业务, 只是针对一部分审计业务制定了制度而且部分审计制度缺乏可行性和操作性, 随着教育改革的深入, 内部审计制度并没有及时修订更新, 具有严重的滞后性。从审计规范上看, 很多高校不重视审计工作, 缺乏规范性, 没有建立统一的审计工作手册, 很多审计人员仅凭个人经验, 审计效率低, 审计质量差, 审计风险随时都在。

(二) 高校内部审计对审前调查不够重视

关于审前调查的重要性, 很多高校审计机关和审计人员都置若罔闻, 认识不够。具体表现在:一是审前调查流于形式化。相当一部分高校审计人员认为审前调查不重要, 以熟悉本校情况自居, 在实施内部审计之前, 只是向被审计单位索要一些资料来了解基本情况, 包括资产负债表、损益表、财务分析、年度总结等, 没有深入调查研究被审计单位, 特别是没有审前调查被审计单位的经营状况、内部控制情况等。二是审前调查工作敷衍了事, 搪塞糊弄。审计调查往往只是一个简单的审计座谈会, 发一个审计通知书索要审计材料, 然后根据纸质材料制定审计方案, 审计目标不明确, 审计对象模糊不清, 审计方案操作性差, 缺乏审计着眼点和侧重点, 审计工作举步维艰, 最终严重影响审计效率、审计效果和审计质量。

(三) 高校内部审计实施方案指导性不强

作为审计工作的总领和指南, 审计实施方案是实施审计的具体作业计划, 指导着审计人员的具体审计工作, 全面控制着审计质量, 审计部门主要依据审计实施方案来检查监督审计组的审计质量和审计进度。然而目前很多高校审计机关和审计人员对内部审计实施方案的编制熟视无睹, 对审计方案的重要性缺乏认知。一是审计方案编制大纲式, 过于粗糙, 过于简化, 重点不明确。二是工作步骤缺乏计划性, 没有时间节点, 缺乏流程化。三是延伸项目可操作性差, 具体内容、时间安排缺乏计划性。四是人员安排缺乏合理性。总之, 审计方案指导性差, 具有很强的随意性, 在具体实施过程中可利用价值较低。

(四) 高校内部审计技术方法落后

随着信息技术的发展与进步, 审计方法、审计方式越来越科学化、信息化, 审计范围和审计内容逐渐扩大, 审计程序、审计项目管理、审计质量控制要求越来越高。当前在大部分高校内部审计中, 审计手段、审计技术还没有实现信息化, 审计软件开发利用严重滞后。一是部分高校审计软件功能少, 仅限于查询、财务数据对接和一般性的审计工作;二是审计方法过于传统, 审计人员专业性不强, 仅凭工作经验通过分析评价各种数据资料进行内部审计, 严重影响了审计质量和审计效率。

(五) 高校内部审计缺乏高素质人才

就审计工作而言, 既系统而又专业, 只有具备一定的文化知识、业务技能才能更好地胜任审计工作。就目前高校审计人员综合素质而言, 还缺少很多业务能力强、综合素质高的复合型人才, 无法从整体上掌控审计局面。一是缺乏专业知识。很多审计人员并不是科班出身, 一般都是财会专业, 不注重后续教育和学习, 缺乏开拓创新意识和宏观意识, 对审计理论一知半解, 现代审计意识不强, 认为查账就等于审计, 审计的目的就是处罚, 对于深层次的问题很难挖掘。二是知识结构单一。很多审计人员专业性不强, 对财会知识、新会计准则不熟悉, 对新的问题理解不透彻, 同时对国家法律法规、经济法、合同法、税收政策等理解片面, 拿不准。三是缺乏综合分析能力。部分审计人员很难全面掌控复杂的审计项目, 对一些业务管理知识、行业发展情况吃不准, 抓不住, 对被审计单位实际情况知之甚少, 严重缺乏审计的预见性。四是交流沟通技巧差, 部分审计人员缺乏口头及书面表达能力。高校内部审计缺乏高素质人才加大了内部审计风险, 审计质量难以保障。

二、高校内部审计质量提升的策略

(一) 加强高校内部审计的制度化、规范化建设

高校要结合自身的实际情况, 根据国家审计法和审计协会实施准则制定一套内部审计规章制度, 涵盖高校所有审计业务和审计流程, 确保审计流程既全面又实用。应完善和修订原有规章制度, 以适应高校新形势发展需要, 结合新审计业务需要, 并根据审计环境变化制定新的规章制度, 确保审计工作有法可依、有章可循, 与时俱进。完善内部审计质量控制制度, 依据国家审计法律法规, 制定内部审计质量控制标准, 使内部审计工作有据可循, 同时建立审计质量责任制度, 落实责任制, 加强审计人员的责任感和使命感, 提高审计质量。制定具有指导性、可操作性的审计手册, 并将审计规章制度融入其中, 规范内部审计行为, 指导实务操作, 减少审计风险, 提高审计质量。

(二) 强化高校内部审计审前调查工作

决定审计质量高低的重要因素之一就是审前调查, 审前调查更是编制审计实施方案的基础和依据。事实表明, 一般审计质量高、审计效果好的审计项目都离不开高质量的审前调查工作。具体做法:一是制定审前调查提纲, 确定调查内容、调查范围、调查事项、调查方法等, 合理安排调查工作, 确保审前调查具有计划性和方向性, 审前调查应重在内容轻于形式。一般来说, 审计项目所要达到的目标各有不同, 所以审计方式应灵活多样, 比如可以召开审前座谈会, 可以到被审计单位实地考察, 或找个别人谈话侧面了解情况等, 这种审计方式有助于充分掌握被审计单位情况, 找到审计侧重点, 明确审计内容, 提高审计方案的可行性和可操作性。二是加强审前培训工作。在开展审计项目之前, 组织相关审计人员进行培训, 充分了解被审计单位基本情况和相关数据资料, 在此基础上认真分析所听到、看到的材料, 然后进行认真分析、归纳, 并组织大家讨论项目审计所要达到的目标。根据审计项目性质, 安排有关财经制度、国家审计准则、国家法律法规、企业实施标准、专业技能知识等方面的培训与学习, 确保在开展审计项目之前, 审计人员能够深入了解被审计单位的财务状况、经营状况、规章制度、内控情况等, 争取做到心中有数。三是合理安排时间。审计调查需要一个时间过程, 一般来说, 在整个审计项目时间安排上, 审前调查时间占20%—30%, 只有充分保证审前调查时间, 才能确保审计质量。

(三) 精心编制高校内部审计实施方案

对于高校内部审计来说, 审计方案至关重要, 它把整个审计过程、审计流程、注意事项等都提前安排好, 确保审计工作有序开展, 是审计组和审计人员实施审计工作的重要依据, 是审计工作的“作业指导书”, 在审计方案中, 明确规定审计内容、审计对象、审计重点、审计目标、审计方法等, 审计人员只要严格按照审计方案实施审计, 审计结果一定会保质保量, 即使不熟悉审计项目及审计业务的人员, 只要按照设计好的步骤走下去, 也能顺利开展审计工作, 抓住重点, 提高审计质量。

审计工作质量的高低在很大程度上取决于审计方案的质量, 应从以下几个方面着手编制好审计方案。一是收集项目资料, 研究项目背景。广泛收集被审计单位的背景资料, 认真审核和分析, 以充分掌握被审计对象的财务状况、经营成果、责任目标、内部质量控制等, 以此判断审计项目所涉及的对象、部门、业务分布等情况, 以合理安排审计进程。二是审计方案涵盖范围要广泛, 明确审计方法、审计操作思路、审计目标等。细化审计方案实施细则, 统一审计依据、审计步骤、审计重点等, 实现标准化、流程化, 即使没有审计工作经验的审计人员也能够开展审计业务, 提高审计效率和审计质量。

(四) 创新高校内部审计机制

过去审计时, 一般通过财务报表、经营情况、内部管理等方面来决定审计业务范围和内容, 随着信息技术的广泛应用, 审计业务范围内容扩大到信息处理系统, 由“有形”信息扩大到“无形”技术领域, 既安全又完整。审计人员只有充分了解业务范围、审计目标, 才能更好地履行审计职责。在信息化建设之初, 国家审计署曾经指出, 随着信息技术的发展和广泛运用, 审计人员必须掌握计算机技术, 创新审计方式、审计方法, 唯有如此才能具备审计资格。

当前, 高校内部审计业务量越来越大, 这与内部审计机构人员不足发生冲突, 提高审计工作效率的重要举措就是改进审计方法, 实施信息化系统, 提高审计资源的有效性。在信息化环境下开展审计工作, 重点推进信息化建设, 采用计算机审计, 创新审计技术, 完善审计方式方法, 探索信息系统审计, 实施联网审计, 提高查找问题、分析问题、解决问题的能力。就拿利用计算机处理账务来说, 既可以自动平账, 又可以节省人力, 减少工作量, 在海量审计数据中, 充分发挥计算机技术优势, 查找审计重点, 探索难点、疑点。为实现内部审计计算机化, 内部审计机构应找到合适的审计软件, 或购买审计软件, 或自行研发, 或与软件供应商联合开发, 确保审计工作实现数字化管理, 完善审计计划, 提高审计质量和审计效率。

(五) 提高审计人员素质

高质量的审计队伍才能带来高质量的审计结果, 加强审计质量控制的关键所在就是提高审计人员专业技能素质。高校审计机构应不断提高审计人员的素质。一是提高思想道德素养, 践行审计工作, 思想要先行, 发挥精神引领作用。二是处理好工学关系, 制定培训机制, 加强培训力度, 优化干部队伍素质, 提高审计人员的业务知识和能力水平。审计工作不能操之过急, 要有方法、有步骤、有计划、有策略, 加强审计培训力度, 培训内容应丰富多彩, 不断提高审计人员的专业素质和业务技能。比如国外一些审计机关专门开设一种技巧培训课程, 主要培训审计人员如何巧妙地进行调查审计及与审计单位交换意见。三是实施审计风险教育, 提高风险防范意识, 增强审计质量意识。将审计质量是审计业务“生命线”的理念融入每一位审计人员的心中, 增强审计人员质量意识, 做到人人重视质量, 人人抓质量。四是建立考核评价机制。各种考核方式相结合, 包括定性考核、定期考核、定量考核、平时考核等, 侧重考核审计人员的业务能力及审计成效, 激发正能量, 发挥导向性和激励性作用, 形成良性竞争态势, 树立“晒成绩、比成果”的考核理念。五是全面提高综合素质。鼓励审计人员自学成才, 考取职称等资格证件, 不断提高审计人员的理论知识水平。一般来说, 审计部门对审计人员有不同的发展需要, 或需要专家型人才, 或需要复合型人才, 这样审计部门就可以有侧重、有选择地安排审计人员到各岗位进行锻炼。六是完善干部选拔任用机制和考核评价机制, 加强干部队伍建设, 多组织一些干部交流会, 不断提高干部的知识结构和业务能力水平。在人才队伍建设方面, 还应把培养审计专业人才和骨干人才作为重点工作, 同时在选拔和培养人才方面, 应把审计实践作为第一考核要素, 加强实践历练, 提高审计人员的实践操作能力、分析问题能力等, 尤其是要培养一批能手、强手和“行家”, 既懂审计知识、管理知识又精通计算机操作等, 以满足新形势发展需要, 为审计事业发展献计献力。

摘要：审计质量的优劣直接影响着审计机关的声誉、社会形象、权威性、影响力等, 审计主体能否持续健康发展在很大程度上取决于审计质量。随着社会经济的发展, 高校越来越重视内部审计质量, 只有审计质量提高了, 内部审计才能真正发挥好学校公共财产“卫士”的作用, 提高学校管理水平。

关于高校内部审计质量管理的探讨 篇9

关键词：高校,内部审计,质量管理

内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。具体审计工作中通过合理的质量管理, 可以防止偏差, 及时发现错误并予以纠正, 确保落实责任制, 从而帮助组织达到预期目的。随着内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进, 高校内部审计质量有了较大的发展, 但对照国际上的内部审计最佳实务, 审计质量不高仍是影响高校内部审计发挥作用的一大障碍。

笔者从事高校内部审计工作十多年, 目睹了高校审计工作的发展、变化, 对高校内部审计质量存在的问题有较深刻的体会, 本文针对其中存在的问题进行剖析并提出相应的对策。

一、高校内部审计质量管理存在的问题

审计质量管理, 是指审计组织和审计人员为使一定的审计过程、审计行为乃至审计结果达到规定的质量标准, 而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施以提高审计质量的活动。《内部审计具体准则第19 号—内部审计质量控制》指出:“内部审计质量控制, 是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。”内部审计是高校管理的主要部门, 是促进高校持续、稳定、健康发展的一把利刃, 高校内部审计主要围绕内部经营活动而开展监督、检查, 受高校内部环境影响较大, 纵观高校内部审计, 影响内部审计质量的因素主要体现在以下几个方面:

(一) 高素质复合型审计人才不足

审计工作是一项专业性较强的工作, 要做好这项工作, 应具有一定的知识、技能和其他能力, 如在开展业务过程中熟练运用审计标准、程序和技术所必需的专业能力;开展业务所必需的会计学、经济学、商学、税收、金融、计量方法和信息技术等领域的基本内容的了解;良好的交流沟通技巧;流利的口头和书面表达能力等。从目前高校审计人员知识结构来看, 具有一定综合分析能力的复合型人才比较少, 整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱, 表现为:一是专业知识欠缺。部分内部审计人员来自财会队伍, 专业单一, 后续教育跟不上, 开拓创新意识相对较弱, 宏观意识和现代审计意识不够强, 对审计理论不求甚解, 认为审计就是查账, 查账的目的就是处罚, 难以发现深层次问题。二是知识结构单一。部分审计人员财会知识不熟悉, 对新的会计准则理解不透彻, 对新的问题拿不准;对法律法规不熟悉, 对经济合同理解片面, 对相关税收政策吃不准, 抓不住等。三是综合分析能力差。部分审计人员对业务较复杂的审计项目所涉及的业务管理知识和行业发展情况了解较少, 难以全面、真实地把握被审计单位的实际情况, 对审计工作的预见性较差。四是部分审计人员缺乏良好的交流沟通技巧, 书面表达能力较差。以上因素加大了审计风险, 审计质量难以保证和提高。

(二) 审计技术方法落后

信息技术的发展不仅扩大了审计的范围和内容, 还对审计的方式、方法以及审计程序、审计项目管理、审计质量控制等都产生了影响。目前高校内部审计工作手段和技术还比较落后, 计算机审计软件的开发利用滞后, 表现为:部分高校审计软件仅限用于财务数据对接、查询功能和一般审计功能等;审计人员依然停留在那种凭借工作经验, 通过调阅报表、凭证、会议纪要、内控制度等资料进行分析评价的传统审计方法, 在不同程度上制约了审计项目的质量和效率。

(三) 不重视审前调查

现阶段部分高校审计部门和审计人员对审前调查工作的重要性认识不足, 表现为:一是审前调查流于形式。部分高校内部审计人员自以为熟悉本校情况无须进行审前调查, 只是通知被审计单位提供财务报表、年度总结、会议纪要等有关资料, 从纸质材料上了解被审计单位基本情况, 而不做具体深入的调查研究, 尤其是对其经营状况、内部控制等未作审前调查。二是把审前调查工作作为应付程序, 敷衍了事。往往一个“审计座谈会”就代替了审计调查, 审计通知书一发, 审计材料一到, 根据取得的纸质有关材料, 简单分析后制定审计方案, 审计人员就在茫茫的账堆里开始查账, 但往往由于审计目标模糊, 审计对象情况不明, 方案操作指导性不强, 审计重点不清, 审计工作难以深入展开, 最终是审计质量徘徊不前。

(四) 审计实施方案指导性不强

审计实施方案是审计组实施审计的具体作业计划, 也是审计部门据以检查监督审计组审计质量及审计进度的重要依据, 是指导审计人员工作的“路线图”, 对实施审计起全面控制作用, 是审计工作的总纲和指南。但目前部分高校内审部门和审计人员没有充分认识到审计方案的重要性, 未能高度重视审计方案的编制, 表现为:一是编制过于粗糙, 内容简单, 重点不突出, 表述为大纲式;二是工作步骤安排粗放, 没有明确的时间安排;三是延伸项目没有具体的内容、时间及目标安排;四是人员安排不合理等。以上原因导致审计方案指导性不强, 实际利用价值不高, 在具体实施过程中存在较多的随意性。

(五) 审计复核制度流于形式

审计复核作为审计项目质量控制的关键环节, 是审计机关实行审计质量内部控制的一项重要机制, 也是提高质量, 防范审计风险, 确保审计部门依法审计的一项重要措施。但目前大部分高校或没有建立复核制度, 或虽建立了复核制度, 但流于形式, 没起到应有的作用, 审计质量无法保证。

(六) 审计质量评价缺乏业务标准

高校内部审计质量管理与内部审计标准密不可分。《审计署2003 年至2007 年审计工作发展规划》提出用五年时间实现审计工作法制化、规范化、科学化的目标。国家标准委主任纪正昆在2008 年全国审计信息化标准化技术委员会成立大会上指出“加强审计标准化建设, 对提升审计工作的管理水平具有重大意义”;国家审计署副审计长石爱中指出:“掌握标准化技术, 推动审计化;审计化, 标准化先行”。

审计标准是进行审计时判断审计事项是与非、优与劣的准绳, 是提出审计意见、做出审计决定的依据。目前高校内部审计工作缺乏业务标准, 审计程序不规范, 随意性大, 审计人员执行能力低下, 不利于高校内部审计工作制度化、规范化、科学化管理, 影响了审计工作质量的提高。

二、解决高校内部审计质量管理的对策

(一) 多管齐下提高审计人员素质

高质量的审计工作来自高质量的审计队伍, 不断提高审计人员的专业技能是加强审计质量控制的关键。高校审计部门可通过多种途径提高审计人员的素质:一是不断提高审计队伍的思想道德素养, 大力弘扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观, 为审计事业发展提供思想基础、精神动力和行为引领。二是切实处理好工学关系, 加大培训力度, 不断优化干部队伍的知识结构和能力结构。审计工作不能疲于奔命, 而应合理、科学地把审计与培训结合起来, 有计划地安排审计人员进行业务培训, 培训内容可多样, 既要有知识性培训, 即主要培训新的知识、新的制度、法规等新内容;也要有技术性培训, 即以提高审计人员某方面工作技能为目的的培训, 如国外审计机关有针对审计人员向审计单位有关人员当面调查有关事项或交换意见的技巧培训课程;另外可加强对审计人员综合知识的培训, 如宏观经济、财务管理、法律制度、内部控制、绩效审计及计算机等知识的培训, 通过培训促进审计人员更新知识, 开阔视野, 掌握先进的审计手段, 提高业务能力。三是加强审计风险教育, 增强审计人员质量意识。让每位审计人员把审计质量是审计业务工作生命线的理念融入思想中, 形成人人重视审计质量、人人抓审计质量的良好氛围。四是完善干部考核评价机制。通过定性考核和定量考核相结合、定期考核与平时考核相结合等方式, 注重审计人员能力和实绩, 发挥积极的导向和激励作用, 在审计队伍中形成晒业绩、比成果的良性竟争局面。五是多种锻炼促提高。审计人员可通过自学或参加职称考试等资格考试, 使自己在不断学习中提高理论知识水平, 审计部门根据本单位发展对专家型人才和复合型人才的不同需求, 有重点、有选择地安排审计人员多岗位锻炼, 促进审计人员综合素质的提高。六是在干部队伍建设中, 不断完善干部选拔任用、考核评价机制, 进一步加大干部交流和培训力度, 不断优化干部队伍的知识结构和能力结构。在人才队伍建设中, 重点实施审计专业领军人才和骨干人才培养工程, 把审计实践作为选拔和培养人才的第一跑道, 注重工作锻炼和实践历练, 在审计第一线培养、造就优秀的审计人才, 不断提高审计实战能力, 培养一大批查核问题的能手、分析研究的强手、计算机应用的高手和精通管理的行家里手, 培养出适应内审工作需要的“政治过硬、业务精良、作风优良、廉洁自律、文明和谐”的适应新形势需要的复合型审计人才, 为审计事业的发展提供人才保证和智力支持。

(二) 大力推进信息技术应用

随着信息技术的发展和广泛运用, 被审计单位越来越多地依赖信息与通讯技术进行业务处理, 审计的业务范围和内容从传统的财务报表或其他管理方面的“有形”信息扩大到了信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等“无形”的技术领域。审计人员必须知道如何运行他们的业务并达到单位目标, 如果审计人员没有这种理解, 他们就无法履行自己的职责。我国审计署在信息化建设之初就曾经指出, 审计人员不掌握计算机技术, 将失去审计的资格。《审计署2008 至2012 五年规划》要求各审计机关:探索创新审计方式, 在深入总结我国审计实践的基础上, 不断探索符合我国发展实际的审计方式和方法。

目前高校内部审计机构普遍面临人力不足但审计业务量不断增长的矛盾, 推进信息化建设, 改进审计技术方法, 可提高审计工作效率, 节约审计资源。具体审计工作中, 通过积极推进计算机审计, 总结推广先进的审计技术方法, 探索和完善信息化环境下的审计方式, 探索信息系统审计和联网审计, 切实增强在信息化环境下查找问题和分析问题的能力, 如利用计算机帐务处理可以自动平账, 减少大量人工查找核对的工作, 让计算机审计技术在海量审计数据中把握审计重点和查找疑点线索. 发挥重要作用。内部审计机构可以通过购买应用型的审计软件、自行开发及与软件供应商联合开发等方式获得适用的审计软件, 实现内部审计的计算机化, 逐步形成审计计划、审计实施、审计质量控制、审计成果利用等全过程数字化管理, 切实提高审计工作的效率和质量。

(三) 认真做好审前调查工作

充分认识审前调查工作的重要性和必要性:审前调查是审计质量控制的一个重要环节, 更是编制审计实施方案的前提和基础, 实践证明, 审计效果比较突出, 审计质量比较高的审计项目, 都进行过认真的审前调查。要做好审前调查工作, 应做到:一是明确所要调查的内容, 精心制定审前调查提纲。依据调查提纲确定调查范围和事项, 科学、合理、全面安排调查工作, 避免审前调查的随意性, 同时审前调查要遵循内容重于形式的原则, 针对审计项目所要达到的目标, 采取灵活多样的审计方式, 如审前座谈会、实地观察、调查问卷、个别谈话、侧面了解等, 通过这些方式, 深入了解被审计单位的情况, 找准审计重点领域、确定审计重点, 为审计方案的可操作性和指导性提供依据。二是注重审前培训。在审计项目开展前进行审前培训, 针对审前调查所掌握的基本情况和基础数据, 组织审计人员进行理性的、宏观的分析、归纳和提炼, 根据听到的、看到的情况和资料, 结合项目审计的总体目标, 大家沟通和讨论;结合审计项目的性质和具体情况, 组织学习与审计项目有关的财经制度和政策法规以及被审计单位所处行业涉及到的法律、法规、行业准则和行业专业知识, 力求通过审前培训使审计人员对被审计单位的财务状况、管理制度建设情况、内部控制情况、发展状况等有较为清晰的了解。三是时间安排要合理。审计调查要有充分的时间保证, 一般审前调查时间应占整个审计项目五分之一至三分之一的时间, 时间得到保证, 才能保证审前调查的广度和深度。

(四) 精心编制审计实施方案

审计方案是规范审计组和审计人员实施审计工作的重要文件, 是审计工作有序、有效开展的保证, 高质量的审计方案不仅是一份审计工作的“行程安排表”, 更是一份审计工作的“指导书”, 审计方案要求的内容和重点, 明确指出了审计人员需要关注的目标及具体操作方向, 审计人员只要按照设计好的步骤走下法, 就能按质按量完成工作, 这对于那些对项目及业务不熟悉的审计人员来说, 审计方案能指导他们如何开展工作, 如何捉住重点, 减少盲动性, 提高工作质量及效率。

高质量的审计方案常常能为提高审计工作质量奠定基础, 编制高质量的审计方案, 应做好以下工作:一是注意收集和研究项目背景资料。通过广泛收集、认真审核和深入分析审计对象的背景资料, 可以对审计对象的经营状况、经营成果、经营目标和内部控制等情况有初步了解, 初步判断审计项目所涉及的部门、金额大小、业务分布情况, 为合理分组、科学安排审计资源提供依据。二是审计方案要确定审计项目的操作思路、方法以及最终要达到的目标。审计方案应从审计目标、审计依据和审计步骤、审计重点指引、审计方法等方面统一政策尺度, 细化测试标准, 具体方案中要尽量细化, 让没有审计工作经验的人一目了然, 能够按图索骥、照章办事。

(五) 强化三级复核制度

按照审计质量控制的相关要求, 将审计复核作为审计质量控制的重要机制, 规范复核程序, 严格按照《审计准则》和相关规定, 落实三级复核责任制, 强化审计组长、主审和业务处 (科) 室负责人对审计定性、报告的复核, 加强审计组长对审计证据、事实的复核责任, 加强审计业务处 (科) 室负责人对审计定性、报告的复核, 做到未经复核的文书不能签发。

(六) 制定和规范审计标准及流程

审计的发展变化, 迫切需要内部审计部门有规范的、统一的审计标准及流程, 以规范审计人员的审计行为、审计程序和操作, 如通过制定标准化的文档模板, 将审计通知书、审计调查方案、审计查询函、审计工作底稿、审计报告等形成标准化的文书, 从而避免重复劳动, 节约审计资源, 同时能规范审计人员行为, 提高审计质量。通过制定标准化的项目流程, 将项目管理和实施的整个过程加以明确, 保证审计项目组织实施过程符合审计质量的要求。在制定内部审计质量控制标准时, 应认识到审计质量控制标准是全面的质量控制标准, 应涵盖本单位所有的业务环节, 并且要细分到每个控制节点。笔者所在的高校审计部门已成立26 年, 在这方面有较成功的经验, 如财务审计科制定的《财务审计工作指引》, 对“审计选择和确定项目阶段、准备阶段、实施阶段、终结阶段、后续阶段”每个阶段的关键点提出明确的质量要求, 将审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员, 使每个审计人员对自己所负责控制的关键点心中有数, 这个指引在具体操作中收到了较好的效果, 促进了审计制度化、规范化管理, 提高了审计工作质量, 保证了审计目标的实现。

三、结语

审计质量管理是全员、全过程的活动, 要求审计中的每个环节、每个人、每项工作必须为其他人员的工作质量提供保障。在高校内部审计管理工作中, 总会存在这样那样的问题, 因此加强内部审计质量管理是一个不间断的过程, 从审前准备到后续审计工作, 从人员素质的提高, 到系统体制的完善, 审计中的每一项具体工作如能以审计质量为立足点, 让审计质量意识贯穿于项目始终, 内部审计质量就一定能不断提高, 内部审计部门就一定能在“为防范学校经济风险服务、为提高教育资金使用效益服务、为解决教育改革和发展中出现的突出矛盾服务”方面作出新的贡献!

参考文献

[1]马泽娟.加强内部审计质量控制的内在途径.中国内部审计, 2006 (02)

[2]顾学武.中国石油企业内部审计质量控制系统研究.吉林大学硕士论文, 2008

[3]审计署2008至2012五年规划.http://www.govyi.com/wen zhang/2008/200812/276933_3.shtml

[4]《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》 (审计署令第6号)

[5]李金华主编.审计理论研究.中国时代经济出版社, 2005

工程项目审计中审计质量控制的思考 篇10

【关键词】 审计;质量控制;思考

在审计被企业普遍引入企业管理的情况下,审计质量成为企业关注的核心问题,企业也在不断探索提高工程审计质量的方法和途径,使审计更好的服务企业的经营和发展。

一、工程项目审计的主要步骤和方法

(一)项目审计申请

在工程项目完工验收合格后,工程主管部门要根据项目完工资料的情况,及时向审计部门提交项目审计申请表,以便审计部门根据手中的审计项目制定审计计划,安排具体审计时间,保证顺利开展审计工作。

(二)提交竣工资料

在审计部门根据审计计划确定审计后,工程主管部门相关人员应及时提交相关的工程竣工结算资料。在提交工程项目竣工资料时,应注意两个问题:

1.工程项目资料要齐全。如果资料准备不齐,会造成审计项目残缺,最终导致确定的送审金额和项目实际金额不一致。

2.送审工程项目资料需经工程主管部门主管人员审核。 在工程审计中,如果送审资料不经主管部门审核,可能导致送审资料不真实。

(三)审核送审资料

审计部门在收到相关工程项目竣工结算资料后,即可安排项目审计人员对送审的资料进行核对,掌握送审资料情况,并根据相关的审计规范和要求确认和录入审计数据,完成资料审核和资料录入工作。

(四)工程现场查勘

在对送审资料进行审核后,根据资料审核情况,对有疑问或者竣工图纸模糊的项目,根据一定的比例对现场进行查勘,核实竣工资料的真实性和完整性。

(五)确认审计数据

在对现场进行查勘后,根据现场查勘的情况对资料审核的结果进行更正和确认,并出具最终的的工程审计定案表。

(六)签字确认定案

在最终工程审计定案表后,由相关各方对定案表进行确认,若有疑问根据具体情况进行协商,若没有疑问由相关各方在工程审计定案表上签字确认,作为最终审计结果的依据。

(七)出具审计报告

在工程审计定案表确认后,审计人员根据定案表的最终审计结果出具工程项目审计报告,并将审计报告提交送审单位作为工程最终付款的依据。

二、工程项目审计中影响审计质量的主要因素

从工程项目审计实务来看,影响工程审计质量的因素很多,排除认为的影响因素,从竣工结算资料来看,主要有以下几个方面:

(一)竣工结算资料不真实

从审计实务来看,由于利益上的驱动,在工程项目中施工单位会力图使自己的利益最大化。为了实现这个目标,施工方就会想方设法在工程竣工结算资料上做文章,常用的手段就是虚增工程量,通过虚增工作量增加项目结算金额。

(二)隐蔽工程资料不齐全

在工程项目中隐蔽工程很多,根据规范要求对隐蔽资料必须要有相关的签证手续作为证实工程真实性的依据。在实际工程项目中,由于受各种因素的影响,往往存在隐蔽资料手续不全的情况存在,导致对工程真实性无法做出正确的判断,使得在审计中有时候不得不对工程项目进行现场开挖,以验证项目的真实性和准确性。

(三)施工图纸设计不清晰

在工程项目审计中,如果相关的竣工资料不够详细,施工图纸尺寸标示不够精确,不能充分的反映工程项目的真实情况,会导致审计师无法作出正确的判断。

(四)工程签证手续不严谨

在工程项目施工过程中,对于需要签证的项目,随工人员或者监督方必须经过核实施工项目的真实性和准确性后才能在签证单上签字确认。但在现实情况中,由于有的项目随工人员或者监督方责任心不强,有些没有经过核实的工作量也在签证单上签字确认,导致项目签证不能反映项目的真实情况。

这两张表反应的数据是在某工程项目审计中发现的竣工结算资料数据等和实际不相符的问题。

从上表来看,竣工结算资料数据和实际情况出入较大,如果在审计中不能通过现场勘察发现上述问题,必然导致审计报告不能反应该项目的真实情况。

从上表来看,该绿化工程项目的结算资料工作量和实际工作量出入很大,签证金额和实际发生金额出入也较大,如果按照结算资料结算工程款,甲方将多付工程款将近20多万元。

三、影响审计质量因素的原因分析

(一)施工单位缺乏诚信

在当前激烈的市场竞争中,有的单位为了能够得到项目而刻意压低竞标价格,在得到项目后再想办法来弥补竞标价过低的情况。在利益的驱动下,导致了施工单位以丧失应有的商业诚信来弄虚作假。

(二)工程项目缺乏监督

在工程项目中,监督是保证工程质量的重要保证。有的单位为了节约相关费用,没有按照工程项目管理的要求安排随工人员或者聘请监理公司作为第三方参与项目的监督,由于管理不严导致了施工单位在工程项目中舞弊。

(三)随工人员缺乏责任

在工程项目管理中,甲方的随工人员对工程质量有重要的影响。如果随工人员工作不到位,责任心不强,对没有经复核的工作随意签字确认,可能会导致必需的项目流程缺失和虚增项目预算。

四、加强工程质量管理,提高工程审计质量的主要措施

(一)在项目施工上,注重对施工队伍的选择

选择好施工队伍,对保证施工质量,从而提高审计质量至关重要。在施工队伍地选择上,应根据以往的施工情况和经验进行信用评估,对于评估情况不达标的的应坚决排除在外。选择了信誉好的施工队伍,就基本能保证在工程施工中按照设计标准进行施工,提供真实准确的竣工结算资料。

(二)在项目管理上,让第三方参与工程项目管理

第三方作为独立中介,信誉良好的第三方能在坚持公平和公正基础上,较好的替甲方对项目把关,特别是隐蔽工程的签证和保证资料的真实完整,第三方能够凭借他们的长期积累的经验做得更好。

(三)在人员配置上,加强对现场随工人员的培训和教育

由于随工人员在工程管理中的重要性,甲方应加强对工程随工管理人员的培训和教育,让他们具备基本的随工管理知识,提高思想认识和工作责任心,保证对所确认的工作负责,保证工程结算资料的真实性和准确性。

(四)在审计方法上,把现场查勘作为重要的审计步骤和环节

通过现场查看情况和工程竣工结算数据的比较,可以发现送审资料中存在的问题,从而剔除其中不真实的部分,保证审计能真实反映工程项目的实际情况。