初始确认分类金融资产论文提纲

论文题目：国际会计准则变化对我国保险业偿付能力监管影响研究 ——基于IFRS9和IFRS17的分析

摘要：我国保险业形成以偿付能力监管为核心的保险监管体系。当前,保险业面临着利率下行的宏观压力,以及来自新进入者（如“金融科技公司”）的竞争压力,如何优化保险产品结构、防范保险行业风险,是保险监管机构当下需要密切关注的目标;在未来的几年时间里,保险监管将面临更具挑战性的部分——国际会计准则的最新变化:《国际财务报告准则第9号——金融工具》（以下简称“IFRS9”）及《国际财务报告准则第17号——保险合同》（以下简称“IFRS17”）,根据目前国际会计准则理事会（IASB）的最新要求,保险公司将在2022年正式实施IFRS9和IFRS17。IFRS9和IFRS17是与保险行业联系最紧密的两大国际会计准则,将给保险行业的发展和保险偿付能力监管带来深入而广泛的影响。在我国会计准则国际趋同的发展背景下,对IFRS9、IFRS17的深入研究迫在眉睫,但目前对IFRS9、IFRS17的相关研究还处于初步阶段:从单个研究对象来看,针对IFRS9的研究更多集中于新金融工具准则给银行业带来的影响,但随着IFRS9的应用,对保险公司影响的讨论日益增多,IFRS17的研究对象主要为保险公司,又以寿险公司为主;从研究内容来看,以保险公司经营管理视角为主,主要以保险公司合同负债的会计计量、经营利润为侧重点。因此,本文在已有的研究基础上,研究IFRS9、IFRS17对保险公司偿付能力监管的影响,逐步扩大IFRS9、IFRS17的研究范围。本文的核心内容是构建国内外会计准则变化对保险业偿付能力监管影响的分析体系:通过对IFRS9、IFRS17及我国保险公司偿付能力监管规则的理论内涵进行全面梳理,集中论述IFRS9、IFRS17如何通过实际资本、最低资本影响偿付能力充足率,为我国保险业偿付能力监管的优化发展建言献策,以此形成较为完整的分析框架。本文第一部分为引言,主要介绍研究背景和意义、思路方法,即第1章。本文以国际会计准则变化为基础,重点探讨IFRS9、IFRS17对保险偿付能力监管的影响,我国保险公司偿付能力监管的整体框架与会计信息存在密切的联系,会计准则的变化会影响偿付能力充足率的计算。随着两大新准则的实施在即、我国保险业“偿二代”二期工程的推进,本研究对补充完善保险会计理论、偿付能力监管制度具有一定的贡献价值。第二部分展现了国内外会计准则的最新发展现状,即第2章和第3章。第2章归纳总结了国内外学者对会计准则、保险偿付能力监管的研究现状,从已有研究可知,我国保险偿二代的整体框架与会计信息存在密切关系,IFRS9和IFRS17实施在即,关于两项准则对偿付能力监管影响的相关研究还处于空白,因此研究IFRS9和IFRS17如何对偿付能力监管产生影响十分必要。第3章对比了IFRS9与我国新金融工具会计准则的最新变化、IFRS17与我国现行保险合同会计准则异同。首先,通过IFRS9下金融资产和金融负债分类,比较了金融资产在新旧准则下的分类差异;详细解读了IFRS9的预期信用损失减值模型及其对金融资产的计量影响。接着,通过比较分析IFRS17与我国保险合同会计准则的区别,混合合同分拆是第一步,详细介绍了保险合同在初始确认的准则差异,重点对比了IFRS17下通用模型法、保费分配法、可变费用法三种模型与我国现行准则下的后续计量方法的区别。第三部分是本文的核心部分,重点分析IFRS9、IFRS17对保险公司偿付能力监管的影响机制,即第4、5、6、7章。第4章重点阐述会计准则及其变化对保险公司偿付能力监管影响的传导路径。首先,归纳总结出资产负债的会计计量与监管计量的差异及寿险合同负债的会计计量与偿二代计量差异;然后,逐步理清IFRS9和IFRS17影响保险公司偿付能力充足率计算的传导路径:IFRS9和IFRS17分别通过资产端和负债端影响认可资产、认可负责,详细阐述了准则如何影响实际资本和最低资本计量,对偿付能力充足率的计算产生直接影响。第5章以上市保险集团中国平安为例,深入分析IFRS9对偿付能力监管的影响,IFRS9的执行使中国平安分类为FVTPL的金融资产增多损益波动变大,公司资产配置更偏于保守使实际资本和最低资本能够保持较为平稳的趋势。该部分认为:IFRS9的金融资产分类和资产减值模型将会使资产的公允价值波动增大,可能会使保险公司的实际资本波动随之变大,目前计算金融资产的可量化风险最低资本以会计分类为基础,无法反映金融资产的风险实质。第6章详细分析IFRS17对实际资本和可量化风险最低资本的影响,分别讨论了IFRS17下保险合同负债计量的几个重要变化对实际资本和最低资本可能造成的影响。首先是折现率的改变,笔者认为IFRS17的现时利率在我国实行存在难度,偿付能力监管和IFRS17关于保险合同负债折现率的对接极具挑战,对此提出两个解决思路;其次是合同服务边际,合同服务边际是个会计概念,在偿付能力监管中被确认为实际资本,因此IFRS17下合同服务边际的吸收机制使其每期会发生变化将对实际资本产生影响;然后是可变费用法的实施对实际资本的影响,笔者认为在计量使用VFA模型的保险产品的认可负债时应剔除其投资成分。最后从IFRS17对保险合同负债计量的折现率变化与利率风险最低资本关系以及IFRS17负债评估与保险风险最低资本关系来分析IFRS17对量化风险最低资本的影响。第7章探索IFRS9和IFRS17的联动影响,以Z公司为例模拟两项准则并用如何对保险公司偿付能力充足率造成影响,模拟结果发现:（1）当资产的会计分类保持不变时,对负债使用反映当前信息的折现率贴现会使实际资本波动增大;（2）当保持负债评估折现率选定标准不变时,同一种资产的不同会计划分使其对应的最低资本不同,对偿付能力结果产生不同影响;（3）当资产和负债都采用反映当期信息的公允价值计量时,偿付能力充足率波动减小。第四部分是结论和建议,即第8章。这部分内容总结了本文的研究成果,提出了保险公司和保险监管机构应对新会计准则变化给偿付能力监管影响的相关建议。一是针对IFRS9、IFRS17的计量要求,保险公司需要平衡公司利润和偿付能力监管的关系。二是针对保险公司金融资产,调整其以风险为导向计量最低资本的方法,使其更符合风险实质。三是监管机构需集思广益,制定符合我国经济环境和保险市场特征的评估利率。四是对IFRS17中一些会计评估难点进行统一规范,以更好完善保险公司偿付能力监管体系。本文的主要创新在于:以IFRS9和IFRS17角度出发,较为全面地分析了两项国际会计准则与我国相关会计准则的异同,并逐次探析会计准则与保险公司偿付能力监管的相互影响,启发新的研究思路。对两项新准则的主要内容进行提炼归纳,通过理论分析、案例分析和模拟研究等方式构建会计准则变化对保险公司偿付能力监管分析框架,具有一定的现实指导意义。但由于新准则难度较大且尚未正式实施,限于笔者有限的会计和精算知识,论证分析或有不深刻的地方,对较为复杂的精算模型等内容尚未展开深入研究,未来若有更多的数据资料则可进一步做实证分析。

关键词：国际财务报告准则;金融工具准则;保险会计准则;偿付能力监管

学科专业：保险学

摘要

abstract

1.绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.2.1 理论意义

1.2.2 现实意义

1.3 研究思路和方法

1.4 论文的创新与不足

1.4.1 本文的创新点

1.4.2 不足之处

2.文献综述

2.1 国际财务报告准则

2.1.1 IFRS9

2.1.2 IFRS17

2.2 保险业偿付能力监管

2.3 会计准则与偿付能力监管的关系

2.4 文献评述

3.国际和国内会计准则的最新发展

3.1 IFRS9和我国新金融工具会计准则的最新变化

3.1.1 金融资产和金融负债的的分类

3.1.2 金融资产减值

3.2 IFRS17与我国保险合同会计准则的区别

3.2.1 混合保险合同的拆分

3.2.2 保险合同初始确认的差异

3.2.3 保险合同后续计量的差异

4.会计准则及其变化对保险公司偿付能力监管影响的传导路径

4.1 当前会计准则下所有者权益计量与偿付能力监管规则下实际资本计量的关系

4.1.1 会计准则下资产与偿付能力监管规则下认可资产的异同

4.1.2 会计准则下负债与偿付能力监管规则下认可负债的异同

4.1.3 会计准则下所有者权益与偿付能力监管规则下实际资本的异同

4.2 当前会计准则下资产负债的计量与偿付能力监管规则下最低资本计量的关系

4.2.1 会计准则与保险公司最低资本关系

4.2.2 会计准则与量化风险最低资本

4.3 IFRS9和IFRS17对保险公司偿付能力监管影响路径

4.3.1 IFRS9和IFRS17对实际资本计量的影响路径

4.3.2 IFRS9和IFRS17对最低资本计量的影响路径

5.IFRS9对实际资本和可量化风险资本的影响分析

5.1 IFRS9对资产的影响分析

5.1.1 IFRS9对资产分类的影响

5.1.2 IFRS9对投资资产配置的影响

5.2 IFRS9金融资产重分类对经营业绩的影响

5.3 IFRS9对认可资产和实际资本的影响

5.3.1 IFRS9对认可资产的影响

5.3.2 IFRS9对实际资本的影响

5.4 IFRS9对可量化风险最低资本的影响分析

5.4.1 IFRS9下金融资产分类对风险暴露和风险因子的影响

5.4.2 IFR9 下金融资产分类对利率风险的最低资本的影响

5.4.3 IFRS9预期信用损失的评估对信用风险最低资本的影响

5.5 IFRS9对偿付能力充足率的影响

6.IFRS17对实际资本和可量化风险最低资本的影响分析

6.1 IFRS17下保险合同负债计量的变化对实际资本的影响分析

6.1.1 IFRS17下保险合同负债计量采用的折现率变化对实际资本可能的影响

6.1.2 IFRS17下合同服务边际计量和分摊的变化对实际资本可能的影响

6.1.3 IFRS17下可变费用法计量模型的应用对实际资本可能的影响

6.2 IFRS17对可量化风险最低资本的影响分析

7.IFRS9与IFRS17联动对实际资本和可量化风险最低资本的影响

7.1 IFRS9与IFRS17联动影响分析

7.2 模拟研究

7.2.1 模型基本假设

7.2.2 负债核算模型

7.2.3 资产核算模型

7.2.4 偿付能力充足率的计算模型

7.2.5 实际资本比较的数值分析

7.2.6 金融资产会计分类对偿付能力影响的数值分析

8.结论及建议

8.1 研究结论

8.2 建议

参考文献

致谢

在校期间科研成果目录