我国税制改革现状分析

2023-03-05

1 引言

税收具有强制性、无偿性、固定性的特征, 财政收入80%以上来源于税收, 国家实施财政政策干预市场, 体现市场公平性, 都离不开税收的贡献。国家重视税收, 但更考虑大众民生, 如何征税、征税多少, 这都具有重大影响, 会牵涉每一个纳税人的利益。习近平总书记在十九大报告上强调了改革、创新的重要性, 指明贫苦人民是重点关照的对象, 要减少政府办事流程、程序, 国家税务总局和地方税务总局业务办理要进行合并, 这都体现了国家经济的发展, 国家政权的效率提高。进入新时期, 在经济改革发展的推动下, 税制改革不断加快步伐, 2018年相继推出环保税改革、车辆购置税改革、关税改革、水资源税改革、增值税改革等, 还有可能会实施个人所得税改革。本文对税制改革现状进行综述, 希望能为各息息相关的纳税人提供一点参考。

2 环境保护税改革现状分析

2018年, 我国为降低企事业单位生产过程中对环境的污染, 明确责任制, 新增加了一个税种, 对在日常生产经营过程中向外界环境排放污染物的企业和事业单位征收环境保护税, 《中华人民共和国环境保护税法》自2018年1月1号正式实施, 将排污费改为环境保护税。环境保护税的实施, 体现国家对生态环境的重视, 经济的发展是建立在维护生态环境平衡的基础上, 这也是国家绿色税收体系的新突破。环境保护税由地方税务局征收, 收缴税款归属于地方财政收入, 该项资金多用于环境保护、治理污染上, 为地方政府更好地治理污染现象做好基础。

3 关税税制改革现状分析

关税是指进出口商品在经过一国关境时, 由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。1985年3月7日, 国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。2018年我国对关税进行了重大调整, 首先对部分消费品税目进行了调整, 调整后税目总数变为8500多个, 其次降低了关税收缴税率, 2017年12月1日之前所有消费品进出口关税平均税率约17%, 调整后2018年国家平均关税税率仅为7%左右, 涉及180多个八位税号日常消费品, 如日常洗漱、化妆用品、医用药品、文化娱乐、家庭常用木质设备、膨化食品以及保健食品等。我国为促进国际贸易自由化、实现国际合作共赢, 对进口关税降低税率的同时, 也大力调整了出口关税。从2018年1月1日起, 国家将取消部分产品的出口关税, 如房地产用量较大的钢材以及绿泥石, 并对一些产品的出口关税进行适当地降低, 如木片、煤焦油、磷灰石、三元复合肥等。国家对关税的重大调整, 体现国家加快了与国际接轨的步伐, 寻求国际贸易合作的决心。

4 对金融产品管理员征收增值税的改革分析

自2018年1月1日起, 国家将按照3%的征收率对金融资产管理人征收增值税, 征收对象是:各银行资产管理业务、证券公司资产管理业务、专门经营资产管理业务的基金管理公司以及各类经营资产管理业务金融机构的子公司。对资产管理人征收增值税是按照其收益多少为基准, 以3%的征收率为比率计算得来。该项增值税改革对金融市场和广大投资者有一定的影响, 对金融收益起到一定的限制作用, 对金融市场起到一定的稳定调节作用。对金融资产管理人收缴增值税后, 金融机构再开发理财产品及对金融产品进行定价时, 会把增值税税收数量作为成本考虑进去, 进行会影响产品购买者。国家对金融产品资产管理人收取的增值税主要用于调节金融市场, 对稳定我国金融行业的发展有一定促进作用。

5 水资源税税制改革现状分析

水资源税, 指国家对使用水资源征收的税种。征收水资源税主要是体现对资源价值的重视。水资源税的征收对象范围, 无论是使用者还是开采者, 都应该征税。对使用者, 涵盖的范围包括工业、居民、农业等。水资源属于公共资源也属于稀缺资源, 国家已经数次提出要节约用水, 此次水资源税的征收则正式将节约用水提高到法律层面, 这关乎每一个人民的生计和安全。我国对水资源税实施的是差别税额, 地表水上交税额要低于地下水, 且多一定限量内的农业用水免税。这体现了国家税制改革的公平原则和以民生为主的原则, 此次水资源税虽然是新增, 但是实质上是属于税费转移, 总体上不增加企事业单位和居民的负担, 不影响其日常生活的正常用水。2018年我国实施新征收环境保护税和水资源税, 这表明了经济中高速增长下, 国家对生态环境的关注, 我国应当是维持发展生态经济、绿色经济, 在保护生态环境基础上发展经济。

6 汽车购置税税制改革现状分析

车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税, 它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范, 是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。2017年我国对车辆购置税税率进行了调整, 由之前的10%调减到7.5%, 而2018年起, 对该项调整又进行了恢复, 对于2018年1月1号之后购置的排量低于1.6升的小轿车, 依然按10%的税率进行征收。同时, 国家在考虑汽车尾气污染环境的基础上, 大力支持电动汽车行业的发展, 对购置电动等新能源汽车的车主免征汽车购置税, 适用年限至2020年12月31日。2018年国家对汽车购置税进行新的改革, 由原来的全面优惠, 调整为只对新能源汽车的优惠, 希望能够对国民环境保护意识的提高起到积极作用。

7 个人所得税改革现状分析

个人所得税改革是大家都关心关注的问题, 现在的个税起征点是3500元, 近日政府工作报告中一句“将提高个人所得税起征点”, 引来广泛关注。从民间广泛提议到写入政府工作报告, 新一轮提高个税起征点的靴子, 或将落地。“提高个人所得税起征点, 增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除, 合理减负, 鼓励群众通过劳动增加收入、迈向富裕。”2018年政府工作报告如是说。2018年3月7日上午, 财政部部长肖捷, 副部长史耀斌、胡静林就“财税改革和财政工作”相关问题回答了中外记者提问。对于群众关心的减费降税、房地产税、个人所得税改革等话题, 部长们都给予了正面回应。史耀斌表示, 大家都将是个税改革的受益者。现有个税安排, 除了起征点 (税收专业术语是“基本扣除标准”) , 还有“三险一金”、一定限额内的职业年金、企业年金和商业健康保险, 未来还会推出健康养老保险的税前扣除。据财政部统计, 2017年个人所得税同比增18.6%。个税增速连年跑赢人均收入增长, 这一方面说明更多中国人富起来了, 个税税基不断扩大, 同时也在提示:要实现调节收入的初衷, 个税税制应该与时俱进。这一次, 个税起征点能提到多少?答案还没揭晓。根据税收法定原则, 调整起征点必须进入立法程序, 需要科学论证, 也会根据征求意见适当调整, 但根据以往经验可以确定的是, 交纳个人所得税的人群将减少。

8 进一步完善地方税收法律制度

本身我国船舶吨税和烟叶税的实施只是暂行条例, 2017年12月上升为法律, 且将于2018年7月实施。这两部税收法律的制定, 表明我国对落实税收法律的坚定决心, 我国将坚定不移地实施税收改革, 加快各种税制改革的步伐, 不断完善地方税收法律制度。接下来税制改革将走何种道路, 改革的重点落在哪里?财政部部长认为, 税制改革应当主要围绕调整税种结构, 强化税收法律制度, 完善各税种法律制度框架, 形成符合新时期中国特色社会主义经济发展需要、税负公平、系统统一、法律至上的地方税收法律制度。

摘要：税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。随着我国经济进入中高速发展期, 作为国家资金主要来源的税收显得尤为重要。但是国家在考虑财政资金的同时, 更应当关注人民的负担, 缩小贫富差距, 所以税制改革迫在眉睫。本文对2018年税制改革现状进行综述, 包括环保税、增值税、车辆购置税、关税、个人所得税等。

关键词：税制改革,增值税,环保税