增值税一般纳税人附表

第一篇：增值税一般纳税人附表

10 -增值税一般纳税人填表说明-附表3

《增值税纳税申报表附列资料(表三)》填表说明

(一)本表用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额;营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于《附列资料

(一)》第11列对应行次。

(四)第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料

(三)》第6列对应行次。

(五)第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目凭证金额。

(六)第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次

(七)第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。本列各行次应小于或等于第4列对应各行次，且小于或等于第1列对应各行次。

(八)第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次

第二篇：8-增值税一般纳税人填表说明-附表2(辅导期)[最终版]

《增值税纳税申报表附列资料(表二)》填表说明

(辅导期一般纳税人适用)

(一) 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。本表所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。

(二) 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三) 本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

(四) 本表“

一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“

(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”。

2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”， 由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票以及机动车销售统一发票的份数、金额、税额。

说明：现第3栏从“增值税稽核系统”中的“稽核结果相符发票表ZZS_JHJG_XF”的数据。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情

1 况，应等于第5栏至第10栏之和。

5、第5栏“其中：海关完税凭证”。 填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

说明：如果发现稽核相符海关完税凭证与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

6、第6栏 “农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。

7、第7栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

说明：如果发现稽核相符废旧物资与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的废旧物资普通发票的份数、金额、税额。

8、第8栏“运输费用结算单据”， 辅导期纳税人填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

说明：如果发现稽核相符货物运输发票与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

9、第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。

10、第11栏“期初已征税款”，填写按照规定比例在本期申报抵扣的初期存货挂帐税额。

11、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。

(五) 本表“

二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

2、第15栏 “非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

3、第21栏 “红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

(六) 本表“

三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据

3 相等。

2、第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。

3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。

4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”， 填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。

5、第27栏

(二)非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 (27=28+29+30+31+32+33+34)

6、第28栏“其中：海关进口增值税专用发票缴款书”， 辅导期纳税人填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

7、第29栏农产品收购凭证及普通发票

8、第30栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

9、第31栏货物运输发票，填写当期认证采集的货运发票“运费小计”项数据之和。

10、第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。

(七) 本表“

四、其他”栏中“本期认证相符的全部防伪税控

4 增值税专用发票”项指标，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票数据相同。“代扣代缴税额”项指标，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定扣缴的增值税额。

说明: 第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票:=不包括废旧物资专用发票和货物运输专用发票的防伪税控增值税专用发票数据。废旧物资专用发票和货物运输专用发票分别在第30栏和第31栏反映。

备注：国家税务总局《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电【2004】37号)第三条第六款规定：在辅导期内，商贸企业取得专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。但未明确实际抵扣月份，一般掌握为推迟一个月。

由于专用发票的稽核结果均能在认证后次月内产生，实际抵扣时间推迟了一个月;但海关完税凭证和货物运输发票采用人工手段通过FTP来传递，特别是货物运输发票属于地税部门采集上传，产生和下发稽核结果的时间更为滞后，有时候甚至跨两个月，纳税人实际抵扣时间也需要推迟两个月，为了有利于纳税申报数据的按月归集，确保网上申报一窗式比对的准确性，对辅导期一般纳税人取得需要认证的海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票的抵扣时间统一明确为下发并取得稽核比对无误的稽核结果的所属月份(税款所属期月份)。

5

第三篇：9-增值税一般纳税人填表说明-附表2(辅导期刚转正)

增值税纳税申报表附列资料(表二)》填表说明

(辅导期刚转正一般纳税人适用)

(一) 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。本表所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。

(二) 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三) 本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

(四) 本表“

一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“

(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”。

2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”， 填写前期认证相符且税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票以及机动车销售统一发票的份数、金额、税额。

说明：现第3栏从“增值税稽核系统”中的“稽核结果相符发票表ZZS_JHJG_XF”的数据。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。

5、第5栏“其中：海关进口增值税专用发票缴款书”。 填写本期认证相符和前期认证相符且本期税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。 说明：如果发现稽核相符海关完税凭证与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

6、第6栏 “农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。

7、第7栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

8、第8栏“运输费用结算单据”， 包括了辅导期刚转正纳税人本期认证相符的运输费用结算单据的份数、金额、税额以及辅导期刚转正纳税人前期认证相符且本期税务机关告知的稽核比对结果通知书和其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

说明：如果发现稽核相符货物运输发票与实据不符合，应到办税大厅进行协查。系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

9、第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。

10、第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物

进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

11、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第4栏、第11栏之和。

(五) 本表“

二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

2、第15栏 “非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

3、第21栏 “红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

(六) 本表“

三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。

2、第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，填写本月已

认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。

3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。

4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”， 填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。

5、第27栏

(二)非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 (27=28+29+30+31+32+33+34)

6、第28栏“其中：海关进口增值税专用发票缴款书”， 辅导期纳税人填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

7、第29栏农产品收购凭证及普通发票

8、第30栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。

9、第31栏货物运输发票，填写当期认证采集的货运发票“运费小计”项数据之和。

10、第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。

(七) 本表“

四、其他”栏中“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”项指标，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票以及机动车销售统一发票数据

相同。“代扣代缴税额”项指标，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定扣缴的增值税额。

说明: 第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票:=不包括废旧物资专用发票和货物运输专用发票的防伪税控增值税专用发票数据。废旧物资专用发票和货物运输专用发票分别在第30栏和第31栏反映。

备注：国家税务总局《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电【2004】37号)第三条第六款规定：在辅导期内，商贸企业取得专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。但未明确实际抵扣月份，一般掌握为推迟一个月。

由于专用发票的稽核结果均能在认证后次月内产生，实际抵扣时间推迟了一个月;但海关完税凭证和货物运输发票采用人工手段通过FTP来传递，特别是货物运输发票属于地税部门采集上传，产生和下发稽核结果的时间更为滞后，有时候甚至跨两个月，纳税人实际抵扣时间也需要推迟两个月，为了有利于纳税申报数据的按月归集，确保网上申报一窗式比对的准确性，对辅导期一般纳税人取得需要认证的海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票的抵扣时间统一明确为下发并取得稽核比对无误的稽核结果的所属月份(税款所属期月份)。

第四篇：增值税纳税申报表及其附表填表说明

附件10：填表说明

一、《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人识别号”栏，填写国税机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

(四)本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项(小类)进行填写(国民经济行业分类与代码附后)，可仅填写行业代码。。

(五)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(六)本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

(八)本表“营业地址”栏，填写纳税人实际营业地的详细地址，同时应将统一核算分支机构的营业地址向主管税务机关备案。

(九)本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。

(十)本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。

(十一)本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和(应用或)实际经营地(这个更好)的电话号码。

(十二)表中“一般货物及劳务” 指享受即征即退的货物及劳务以外的货物及劳务。包括实行先征后返(退)、减半征收、免税等优惠政策。

(十三)表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务，是由国税机关负责征收并直接办理退税的增值税应税货物及劳务，不包括由国税机关征收但由财政部门返还增值税的货物及劳务。 “一般货物及劳务”与“即征即退货物及劳务”应分别核算销售额、销项税额、进项税额以及增值税应纳税额，并分别填报在本表的“一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”的“本月数”和“本年累计”栏。

(十四)本表第1项“

(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额，纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十五)本表第2项“应税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，以及纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税货物”中的17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十六)本表第3项“应税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。包括纳税人自查调整本年或以前的应税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十七)本表第4项“纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整本年或以前的应税货物和应税劳务销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十八)第5栏“按简易征收办法征税货物的销售额” 栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应按简易征收办法计算缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，以及纳税人自查调整本年或以前按简易征收办法计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十九)本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十)本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，应等于《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期免抵退出口货物销售额”。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十一)本表第8项 “免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物或劳务销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，外商投资企业国内转厂货物销售额，来料加工复出口加工费以及免税出口劳务销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十二)本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，及外商投资企业国内转厂货物销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十三)本表第10项 “免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额。包括内销和出口免征增值税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十四)本表第11项 “销项税额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十五) 本表第12项 “进项税额” 栏数据，填写纳税人一般货物及劳务本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第12栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十六)本表第13项 “上期留抵税额” 栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去本期已向税务机关申请办理留抵税额抵减欠税额(包括一般欠税额和查补欠税额)后的余额数，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 (二十七)本表第14项 “进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额。兼营一般货物或劳务与即征即退货物或劳务的纳税人，应分别核算各自应转出的进项税额，能够准确划分一般货物及劳务或即征即退货物及劳务的进项，应按应转出的进项分别计入一般货物及劳务或即征即退货物及劳务栏，不能准确划分应转出的进项税额的，按销售比例计算应转出的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第13栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十八)本表第15项 “免抵退货物应退税额” 栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。应等于上期《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期应退税额”。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十九)本表第16项 “按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 栏数据，填写纳税人本期因纳税检查收到税务、财政、审计部门出具的检查处理决定书上注明按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十)本表第17项 “应抵扣税额合计” 栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。本栏不填累计数。

(三十一)本表第18项 “实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十二)本表第19项 “应纳税额” 栏数据，填写纳税人本期“按适用税率计算并应缴纳的增值税额。该栏反映的是正常一般货物及劳务销售的应纳税额，不包括查补应补缴入库的税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十三)本表第20项 “期末留抵税额” 栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月末余额一致。本栏不填累计数。

(三十四)本表第21项 “按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额。但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第12栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (三十五)本表第22项 “按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额” 栏数据，填写纳税人本期因纳税检查收到税务、财政、审计部门出具的检查处理决定书上注明并按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第13栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十六)本表第23项 “应纳税额减征额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十七)本表第24项 “应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十八)本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减一般欠税后的余额数。反映截止至本月初(税款所属时期)累计未交的增值税税款，不包括累计未交纳税检查应交的增值税税款。 “本年累计”栏数据应等于上年末的“期末未缴税额”数。

(三十九)本表第26项 “实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，已取消《出口货物税收专用缴款书》的开具，本栏无发生数。 (四十)本表第27项 “本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，包括缴纳上期应纳税额、当期分次预缴本期税款和当期清缴欠税，但不包括本期入库的查补税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十一)本表第28项 “①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期分次预缴增值税额。此栏主要包括按主管税务机关规定分期入库的预缴数;经批准延期申报的企业，在申报前预缴的税款;辅导期一般纳税人增购增值税专用发票时预缴的税款等。该栏不填累计数。

(四十二)本表第29项 “②出口开具专用缴款书预缴税额” 栏数据，已取消《出口货物税收专用缴款书》的开具，本栏无发生数。 (四十三)本表第30项 “③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期缴纳上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计算的应缴未缴的增值税额。该数据应根据“应交税金—未交增值税”科目借方“缴纳上期应纳税额”本期发生额填列。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十四)本表第31项 “④本期缴纳欠缴税额” 栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。该数据应根据“应交税金—未交增值税”科目借方“缴纳欠缴税额”本期发生额填列。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十五)本表第32项 “期末未交税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，反映截止至本月末(税款所属时期)累计未交的增值税税款，但不包括纳税检查应缴未缴的税额，纳税人因计算错误或误操作等原因造成的多缴退税也在该栏作加项反映。“本年累计”与“本月数”栏数据相同。

(四十六)本表第33项 “其中：欠缴税额(≥0)” 栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。该栏不填累计数。

(四十七)本表第34项 “本期应补(退)税额” 栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。该栏不填累计数。 (四十八)本表第35项 “即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人在本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (四十九)本表第36项 “期初未缴查补税额” 栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”减去抵减查补税款欠税额后的余额数。该数据与本表第25项“期初未缴税额”(多缴为负数)栏数据之和，应与“应交税金—未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上末的“期末未缴查补税额”。

(五十)本表第37项 “本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款，包括：

1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款;

2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(五十一)本表第38项“期末未缴查补税额” 栏数据，为纳税人检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税金—未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。

二、《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》填表

说明

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(四)本表“

一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“

二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额，但不包括免税货物及劳务的销售额、适用零税率货物及劳务的销售额、出口执行免抵退办法的销售额以及税务、财政、审计部门检查并调整的销售额、销项税额或应纳税额。其中：

第1、

8、15项“防伪税控系统开具的增值税专用发票”份数根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票份数加本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票份数之和填写;

第1、

8、15项“防伪税控系统开具的增值税专用发票”销售额根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票金额减去根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票金额之差填写; 第

1、

8、15 “防伪税控系统开具的增值税专用发票”销项税额、应纳税额和税额合计应根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票税额减去根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票金额之差填写。

第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票” 栏数据，不再填写。

第3、

10、16栏“开具普通发票” 栏数据根据本月开具的普通发票存根联及一机多票系统开具的增值税普通发票、机动车销售统一发票开票软件(非税控)开具的机动车销售统一发票中的有效发票汇总填写。

第4、

11、17栏“未开具发票”栏数据，根据会计帐册中“主营业务收入”、“其它业务收入”、“在建工程”、“长期投资”以及“应交税金-应交增值税(销项税额)”等相关科目以及有关凭证中未开具发票部分填写该栏的销售额和税额。

(五)本表“

一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“

二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中第

6、13栏“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的销售额、销项税额或应纳税额。

(六)本表 “

三、免征增值税货物及劳务销售额明细”部分第15栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数、销售额和税额，具体依据国有粮食收储企业销售免税粮食、政府储备食用植物油开具的专用发票情况填列。

三、《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》填表说明

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(四)本表“

一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票(含税务机关代开增值税专用发票，下同)、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票，本栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票情况;辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证” 填写本期申报抵扣的符合抵扣规定的海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、运输发票等各类扣税凭证的明细情况，等于本表第5栏至第10栏之和。

5、第5栏“海关进口增值税专用缴款书”填写专门反映纳税人进口货物，按照税法规定依据海关进口增值税专用缴款书申报抵扣的进项税额情况，包括税率为17%、13%的进口货物。辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

6、第6栏“农产品收购发票或者销售发票” 该栏专门反映纳税人因购买免税农产品按照税法规定依据开具的农产品收购发票及取得的销售发票计算抵扣的进项税额情况。

7、第7栏“废旧物资发票” 无需填报。

8、第8栏“运输费用结算单据”该栏专门反映纳税人因购进、销售货物，按照税法规定依据运输费用结算单据允许计算抵扣的进项税额情况。

辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

9、第9栏“6%征收率” 无需填报。

10、第10栏“4%征收率” 无需填报。

11、第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”：其税额栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

12、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏和第4栏之和。

(五)本表“

二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

2、第14栏“免税货物用”，填写纳税人用于按税法规定免征增值税项目的购进货物或应税劳务不得从销项税额中抵扣的进项税额，不包括免抵退办法出口货物不得抵扣的进项税额。

3、第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写提供用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

4、第16栏“非正常损失”，填写非正常损失购进货物不得抵扣的进项税额、非正常损失在产品所耗用的购进货物或应税劳务的不得抵扣的进项税额、以及非正常损失产成品所耗用的购进货物或应税劳务的不得抵扣的进项税额。

5、第17栏“按简易办法征税货物用”，填写纳税人按简易办法计算增值税的货物不得抵扣的进项税额。

6、第19栏“纳税检查调减进项税额”，填写因税务、审计、财政等部门纳税检查发现的纳税人多抵扣的进项税额，按处理决定书注明内容填写。

7、第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”，填写纳税人未经过认证已申报抵扣的防伪税控进项税额。

纳税人经自查发现属于不符合抵扣范围需作进项税额转出的抵扣凭证进项税额，应以正数填列在此栏。稽核结果为异常且未申报抵扣或已作进项税额转出的增值税抵扣凭证，经税务机关核查允许抵扣的税款，应以负数填列在此栏。

8、第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

(六)本表“

三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。

2、第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;因退货将抵扣联退还销货方的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。

3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”栏填写为截止至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据，辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。

4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;

5、第

27、

28、

29、

31、34栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况，包括辅导期一般纳税人当月取得的未收到稽核比对结果的其他扣税凭证。辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书数据，第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。具体填报方法参照本表第4至10栏。

6、第30栏“废旧物资发票”、32栏“6%征收率”、33栏“4%征收率”无需填报。

(七)本表 “

四、其他”

1、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”项，填写本期认证的全部防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票总份数、金额、税额，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据相同，等于本期“认证结果通知书”上注明的有关情况。

2、第36栏“期初已征税款挂帐额”和第37栏“期初已征税款余额”暂不填写。

3、第38栏“代扣代缴税额”，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定代扣代缴的增值税额。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

四、其他说明

四、其他说明

纳税人资格发生变化，按下列方法填写申报表： 增值税小规模纳税人被认定为一般纳税人，应从税务机关发出认定一般纳税人通知书的次月(税款所属时期)开始使用相应的申报表，其在申报表上的“截止上期累计欠税额”应转到新的申报表的第25栏“期初未缴税额”，其他数据不转。

附件10：填表说明

一、《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人识别号”栏，填写国税机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

(四)本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项(小类)进行填写(国民经济行业分类与代码附后)，可仅填写行业代码。。

(五)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(六)本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

(八)本表“营业地址”栏，填写纳税人实际营业地的详细地址，同时应将统一核算分支机构的营业地址向主管税务机关备案。

(九)本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。

(十)本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。

(十一)本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和(应用或)实际经营地(这个更好)的电话号码。

(十二)表中“一般货物及劳务” 指享受即征即退的货物及劳务以外的货物及劳务。包括实行先征后返(退)、减半征收、免税等优惠政策。

(十三)表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务，是由国税机关负责征收并直接办理退税的增值税应税货物及劳务，不包括由国税机关征收但由财政部门返还增值税的货物及劳务。 “一般货物及劳务”与“即征即退货物及劳务”应分别核算销售额、销项税额、进项税额以及增值税应纳税额，并分别填报在本表的“一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”的“本月数”和“本年累计”栏。

(十四)本表第1项“

(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额，纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十五)本表第2项“应税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，以及纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税货物”中的17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十六)本表第3项“应税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。包括纳税人自查调整本年或以前的应税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十七)本表第4项“纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整本年或以前的应税货物和应税劳务销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十八)第5栏“按简易征收办法征税货物的销售额” 栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应按简易征收办法计算缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，以及纳税人自查调整本年或以前按简易征收办法计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十九)本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十)本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，应等于《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期免抵退出口货物销售额”。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十一)本表第8项 “免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物或劳务销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，外商投资企业国内转厂货物销售额，来料加工复出口加工费以及免税出口劳务销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十二)本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，及外商投资企业国内转厂货物销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十三)本表第10项 “免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额。包括内销和出口免征增值税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十四)本表第11项 “销项税额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十五) 本表第12项 “进项税额” 栏数据，填写纳税人一般货物及劳务本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第12栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十六)本表第13项 “上期留抵税额” 栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去本期已向税务机关申请办理留抵税额抵减欠税额(包括一般欠税额和查补欠税额)后的余额数，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 (二十七)本表第14项 “进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额。兼营一般货物或劳务与即征即退货物或劳务的纳税人，应分别核算各自应转出的进项税额，能够准确划分一般货物及劳务或即征即退货物及劳务的进项，应按应转出的进项分别计入一般货物及劳务或即征即退货物及劳务栏，不能准确划分应转出的进项税额的，按销售比例计算应转出的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第13栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十八)本表第15项 “免抵退货物应退税额” 栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。应等于上期《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期应退税额”。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十九)本表第16项 “按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 栏数据，填写纳税人本期因纳税检查收到税务、财政、审计部门出具的检查处理决定书上注明按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十)本表第17项 “应抵扣税额合计” 栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。本栏不填累计数。

(三十一)本表第18项 “实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十二)本表第19项 “应纳税额” 栏数据，填写纳税人本期“按适用税率计算并应缴纳的增值税额。该栏反映的是正常一般货物及劳务销售的应纳税额，不包括查补应补缴入库的税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十三)本表第20项 “期末留抵税额” 栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月末余额一致。本栏不填累计数。

(三十四)本表第21项 “按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额。但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第12栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (三十五)本表第22项 “按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额” 栏数据，填写纳税人本期因纳税检查收到税务、财政、审计部门出具的检查处理决定书上注明并按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第13栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十六)本表第23项 “应纳税额减征额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十七)本表第24项 “应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十八)本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减一般欠税后的余额数。反映截止至本月初(税款所属时期)累计未交的增值税税款，不包括累计未交纳税检查应交的增值税税款。 “本年累计”栏数据应等于上年末的“期末未缴税额”数。 (三十九)本表第26项 “实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，已取消《出口货物税收专用缴款书》的开具，本栏无发生数。 (四十)本表第27项 “本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，包括缴纳上期应纳税额、当期分次预缴本期税款和当期清缴欠税，但不包括本期入库的查补税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十一)本表第28项 “①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期分次预缴增值税额。此栏主要包括按主管税务机关规定分期入库的预缴数;经批准延期申报的企业，在申报前预缴的税款;辅导期一般纳税人增购增值税专用发票时预缴的税款等。该栏不填累计数。

(四十二)本表第29项 “②出口开具专用缴款书预缴税额” 栏数据，已取消《出口货物税收专用缴款书》的开具，本栏无发生数。 (四十三)本表第30项 “③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期缴纳上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计算的应缴未缴的增值税额。该数据应根据“应交税金—未交增值税”科目借方“缴纳上期应纳税额”本期发生额填列。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十四)本表第31项 “④本期缴纳欠缴税额” 栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。该数据应根据“应交税金—未交增值税”科目借方“缴纳欠缴税额”本期发生额填列。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十五)本表第32项 “期末未交税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，反映截止至本月末(税款所属时期)累计未交的增值税税款，但不包括纳税检查应缴未缴的税额，纳税人因计算错误或误操作等原因造成的多缴退税也在该栏作加项反映。“本年累计”与“本月数”栏数据相同。

(四十六)本表第33项 “其中：欠缴税额(≥0)” 栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。该栏不填累计数。

(四十七)本表第34项 “本期应补(退)税额” 栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。该栏不填累计数。 (四十八)本表第35项 “即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人在本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (四十九)本表第36项 “期初未缴查补税额” 栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”减去抵减查补税款欠税额后的余额数。该数据与本表第25项“期初未缴税额”(多缴为负数)栏数据之和，应与“应交税金—未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上末的“期末未缴查补税额”。

(五十)本表第37项 “本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款，包括：

1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款;

2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(五十一)本表第38项“期末未缴查补税额” 栏数据，为纳税人检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税金—未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。

二、《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》填表

说明

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(四)本表“

一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“

二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额，但不包括免税货物及劳务的销售额、适用零税率货物及劳务的销售额、出口执行免抵退办法的销售额以及税务、财政、审计部门检查并调整的销售额、销项税额或应纳税额。其中：

第1、

8、15项“防伪税控系统开具的增值税专用发票”份数根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票份数加本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票份数之和填写;

第1、

8、15项“防伪税控系统开具的增值税专用发票”销售额根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票金额减去根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票金额之差填写; 第

1、

8、15 “防伪税控系统开具的增值税专用发票”销项税额、应纳税额和税额合计应根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票税额减去根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票金额之差填写。

第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票” 栏数据，不再填写。

第3、

10、16栏“开具普通发票” 栏数据根据本月开具的普通发票存根联及一机多票系统开具的增值税普通发票、机动车销售统一发票开票软件(非税控)开具的机动车销售统一发票中的有效发票汇总填写。

第4、

11、17栏“未开具发票”栏数据，根据会计帐册中“主营业务收入”、“其它业务收入”、“在建工程”、“长期投资”以及“应交税金-应交增值税(销项税额)”等相关科目以及有关凭证中未开具发票部分填写该栏的销售额和税额。

(五)本表“

一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“

二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中第

6、13栏“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的销售额、销项税额或应纳税额。

(六)本表 “

三、免征增值税货物及劳务销售额明细”部分第15栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数、销售额和税额，具体依据国有粮食收储企业销售免税粮食、政府储备食用植物油开具的专用发票情况填列。

三、《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》填表说明

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(四)本表“

一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票(含税务机关代开增值税专用发票，下同)、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票，本栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票情况;辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证” 填写本期申报抵扣的符合抵扣规定的海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、运输发票等各类扣税凭证的明细情况，等于本表第5栏至第10栏之和。

5、第5栏“海关进口增值税专用缴款书”填写专门反映纳税人进口货物，按照税法规定依据海关进口增值税专用缴款书申报抵扣的进项税额情况，包括税率为17%、13%的进口货物。辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

6、第6栏“农产品收购发票或者销售发票” 该栏专门反映纳税人因购买免税农产品按照税法规定依据开具的农产品收购发票及取得的销售发票计算抵扣的进项税额情况。

7、第7栏“废旧物资发票” 无需填报。

8、第8栏“运输费用结算单据”该栏专门反映纳税人因购进、销售货物，按照税法规定依据运输费用结算单据允许计算抵扣的进项税额情况。

辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

9、第9栏“6%征收率” 无需填报。

10、第10栏“4%征收率” 无需填报。

11、第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”：其税额栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

12、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏和第4栏之和。

(五)本表“

二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

2、第14栏“免税货物用”，填写纳税人用于按税法规定免征增值税项目的购进货物或应税劳务不得从销项税额中抵扣的进项税额，不包括免抵退办法出口货物不得抵扣的进项税额。

3、第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写提供用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

4、第16栏“非正常损失”，填写非正常损失购进货物不得抵扣的进项税额、非正常损失在产品所耗用的购进货物或应税劳务的不得抵扣的进项税额、以及非正常损失产成品所耗用的购进货物或应税劳务的不得抵扣的进项税额。

5、第17栏“按简易办法征税货物用”，填写纳税人按简易办法计算增值税的货物不得抵扣的进项税额。

6、第19栏“纳税检查调减进项税额”，填写因税务、审计、财政等部门纳税检查发现的纳税人多抵扣的进项税额，按处理决定书注明内容填写。

7、第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”，填写纳税人未经过认证已申报抵扣的防伪税控进项税额。

纳税人经自查发现属于不符合抵扣范围需作进项税额转出的抵扣凭证进项税额，应以正数填列在此栏。稽核结果为异常且未申报抵扣或已作进项税额转出的增值税抵扣凭证，经税务机关核查允许抵扣的税款，应以负数填列在此栏。

8、第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

(六)本表“

三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。

2、第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;因退货将抵扣联退还销货方的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。

3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”栏填写为截止至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据，辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。

4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;

5、第

27、

28、

29、

31、34栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况，包括辅导期一般纳税人当月取得的未收到稽核比对结果的其他扣税凭证。辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书数据，第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。具体填报方法参照本表第4至10栏。

6、第30栏“废旧物资发票”、32栏“6%征收率”、33栏“4%征收率”无需填报。

(七)本表 “

四、其他”

1、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”项，填写本期认证的全部防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票总份数、金额、税额，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据相同，等于本期“认证结果通知书”上注明的有关情况。

2、第36栏“期初已征税款挂帐额”和第37栏“期初已征税款余额”暂不填写。

3、第38栏“代扣代缴税额”，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定代扣代缴的增值税额。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

四、其他说明

四、其他说明

纳税人资格发生变化，按下列方法填写申报表：

增值税小规模纳税人被认定为一般纳税人，应从税务机关发出认定一般纳税人通知书的次月(税款所属时期)开始使用相应的申报表，其在申报表上的“截止上期累计欠税额”应转到新的申报表的第25栏“期初未缴税额”，其他数据不转。

附件10：填表说明

一、《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人识别号”栏，填写国税机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

(四)本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项(小类)进行填写(国民经济行业分类与代码附后)，可仅填写行业代码。。

(五)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(六)本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

(八)本表“营业地址”栏，填写纳税人实际营业地的详细地址，同时应将统一核算分支机构的营业地址向主管税务机关备案。

(九)本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。

(十)本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。

(十一)本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和(应用或)实际经营地(这个更好)的电话号码。

(十二)表中“一般货物及劳务” 指享受即征即退的货物及劳务以外的货物及劳务。包括实行先征后返(退)、减半征收、免税等优惠政策。

(十三)表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务，是由国税机关负责征收并直接办理退税的增值税应税货物及劳务，不包括由国税机关征收但由财政部门返还增值税的货物及劳务。 “一般货物及劳务”与“即征即退货物及劳务”应分别核算销售额、销项税额、进项税额以及增值税应纳税额，并分别填报在本表的“一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”的“本月数”和“本年累计”栏。

(十四)本表第1项“

(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额，纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十五)本表第2项“应税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，以及纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税货物”中的17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十六)本表第3项“应税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。包括纳税人自查调整本年或以前的应税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十七)本表第4项“纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整本年或以前的应税货物和应税劳务销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十八)第5栏“按简易征收办法征税货物的销售额” 栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应按简易征收办法计算缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，以及纳税人自查调整本年或以前按简易征收办法计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十九)本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十)本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，应等于《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期免抵退出口货物销售额”。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十一)本表第8项 “免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物或劳务销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，外商投资企业国内转厂货物销售额，来料加工复出口加工费以及免税出口劳务销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十二)本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，及外商投资企业国内转厂货物销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十三)本表第10项 “免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额。包括内销和出口免征增值税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十四)本表第11项 “销项税额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十五) 本表第12项 “进项税额” 栏数据，填写纳税人一般货物及劳务本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第12栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十六)本表第13项 “上期留抵税额” 栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去本期已向税务机关申请办理留抵税额抵减欠税额(包括一般欠税额和查补欠税额)后的余额数，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 (二十七)本表第14项 “进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额。兼营一般货物或劳务与即征即退货物或劳务的纳税人，应分别核算各自应转出的进项税额，能够准确划分一般货物及劳务或即征即退货物及劳务的进项，应按应转出的进项分别计入一般货物及劳务或即征即退货物及劳务栏，不能准确划分应转出的进项税额的，按销售比例计算应转出的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第13栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十八)本表第15项 “免抵退货物应退税额” 栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。应等于上期《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期应退税额”。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十九)本表第16项 “按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 栏数据，填写纳税人本期因纳税检查收到税务、财政、审计部门出具的检查处理决定书上注明按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十)本表第17项 “应抵扣税额合计” 栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。本栏不填累计数。

(三十一)本表第18项 “实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十二)本表第19项 “应纳税额” 栏数据，填写纳税人本期“按适用税率计算并应缴纳的增值税额。该栏反映的是正常一般货物及劳务销售的应纳税额，不包括查补应补缴入库的税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十三)本表第20项 “期末留抵税额” 栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月末余额一致。本栏不填累计数。

(三十四)本表第21项 “按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额。但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第12栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (三十五)本表第22项 “按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额” 栏数据，填写纳税人本期因纳税检查收到税务、财政、审计部门出具的检查处理决定书上注明并按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第13栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十六)本表第23项 “应纳税额减征额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十七)本表第24项 “应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十八)本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减一般欠税后的余额数。反映截止至本月初(税款所属时期)累计未交的增值税税款，不包括累计未交纳税检查应交的增值税税款。 “本年累计”栏数据应等于上年末的“期末未缴税额”数。 (三十九)本表第26项 “实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，已取消《出口货物税收专用缴款书》的开具，本栏无发生数。 (四十)本表第27项 “本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，包括缴纳上期应纳税额、当期分次预缴本期税款和当期清缴欠税，但不包括本期入库的查补税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十一)本表第28项 “①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期分次预缴增值税额。此栏主要包括按主管税务机关规定分期入库的预缴数;经批准延期申报的企业，在申报前预缴的税款;辅导期一般纳税人增购增值税专用发票时预缴的税款等。该栏不填累计数。

(四十二)本表第29项 “②出口开具专用缴款书预缴税额” 栏数据，已取消《出口货物税收专用缴款书》的开具，本栏无发生数。 (四十三)本表第30项 “③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期缴纳上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计算的应缴未缴的增值税额。该数据应根据“应交税金—未交增值税”科目借方“缴纳上期应纳税额”本期发生额填列。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十四)本表第31项 “④本期缴纳欠缴税额” 栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。该数据应根据“应交税金—未交增值税”科目借方“缴纳欠缴税额”本期发生额填列。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(四十五)本表第32项 “期末未交税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，反映截止至本月末(税款所属时期)累计未交的增值税税款，但不包括纳税检查应缴未缴的税额，纳税人因计算错误或误操作等原因造成的多缴退税也在该栏作加项反映。“本年累计”与“本月数”栏数据相同。

(四十六)本表第33项 “其中：欠缴税额(≥0)” 栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。该栏不填累计数。

(四十七)本表第34项 “本期应补(退)税额” 栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。该栏不填累计数。 (四十八)本表第35项 “即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人在本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (四十九)本表第36项 “期初未缴查补税额” 栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”减去抵减查补税款欠税额后的余额数。该数据与本表第25项“期初未缴税额”(多缴为负数)栏数据之和，应与“应交税金—未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上末的“期末未缴查补税额”。

(五十)本表第37项 “本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款，包括：

1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款;

2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(五十一)本表第38项“期末未缴查补税额” 栏数据，为纳税人检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额(多缴为负数)”栏数据之和，应与“应交税金—未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。

二、《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》填表

说明

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(四)本表“

一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“

二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”、“开具普通发票”、“未开具发票”各栏数据均应包括销货退回或折让、视同销售货物、价外费用的销售额和销项税额，但不包括免税货物及劳务的销售额、适用零税率货物及劳务的销售额、出口执行免抵退办法的销售额以及税务、财政、审计部门检查并调整的销售额、销项税额或应纳税额。其中：

第1、

8、15项“防伪税控系统开具的增值税专用发票”份数根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票份数加本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票份数之和填写;

第1、

8、15项“防伪税控系统开具的增值税专用发票”销售额根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票金额减去根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票金额之差填写; 第

1、

8、15 “防伪税控系统开具的增值税专用发票”销项税额、应纳税额和税额合计应根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票蓝字有效发票税额减去根据本月防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票红字有效发票金额之差填写。

第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票” 栏数据，不再填写。

第3、

10、16栏“开具普通发票” 栏数据根据本月开具的普通发票存根联及一机多票系统开具的增值税普通发票、机动车销售统一发票开票软件(非税控)开具的机动车销售统一发票中的有效发票汇总填写。

第4、

11、17栏“未开具发票”栏数据，根据会计帐册中“主营业务收入”、“其它业务收入”、“在建工程”、“长期投资”以及“应交税金-应交增值税(销项税额)”等相关科目以及有关凭证中未开具发票部分填写该栏的销售额和税额。

(五)本表“

一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”和“

二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分中第

6、13栏“纳税检查调整”栏数据应填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查计算调整的销售额、销项税额或应纳税额。

(六)本表 “

三、免征增值税货物及劳务销售额明细”部分第15栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏数据，填写本期因销售免税货物而使用防伪税控系统开具的增值税专用发票的份数、销售额和税额，具体依据国有粮食收储企业销售免税粮食、政府储备食用植物油开具的专用发票情况填列。

三、《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》填表说明

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(四)本表“

一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票(含税务机关代开增值税专用发票，下同)、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票，本栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。

3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票情况;辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。

4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证” 填写本期申报抵扣的符合抵扣规定的海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、运输发票等各类扣税凭证的明细情况，等于本表第5栏至第10栏之和。

5、第5栏“海关进口增值税专用缴款书”填写专门反映纳税人进口货物，按照税法规定依据海关进口增值税专用缴款书申报抵扣的进项税额情况，包括税率为17%、13%的进口货物。辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

6、第6栏“农产品收购发票或者销售发票” 该栏专门反映纳税人因购买免税农产品按照税法规定依据开具的农产品收购发票及取得的销售发票计算抵扣的进项税额情况。

7、第7栏“废旧物资发票” 无需填报。

8、第8栏“运输费用结算单据”该栏专门反映纳税人因购进、销售货物，按照税法规定依据运输费用结算单据允许计算抵扣的进项税额情况。

辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

9、第9栏“6%征收率” 无需填报。

10、第10栏“4%征收率” 无需填报。

11、第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”：其税额栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

12、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏和第4栏之和。

(五)本表“

二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的情况。

1、第13栏“本期进项税转出额”应等于第14栏至第21栏之和。

2、第14栏“免税货物用”，填写纳税人用于按税法规定免征增值税项目的购进货物或应税劳务不得从销项税额中抵扣的进项税额，不包括免抵退办法出口货物不得抵扣的进项税额。

3、第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写提供用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

4、第16栏“非正常损失”，填写非正常损失购进货物不得抵扣的进项税额、非正常损失在产品所耗用的购进货物或应税劳务的不得抵扣的进项税额、以及非正常损失产成品所耗用的购进货物或应税劳务的不得抵扣的进项税额。

5、第17栏“按简易办法征税货物用”，填写纳税人按简易办法计算增值税的货物不得抵扣的进项税额。

6、第19栏“纳税检查调减进项税额”，填写因税务、审计、财政等部门纳税检查发现的纳税人多抵扣的进项税额，按处理决定书注明内容填写。

7、第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”，填写纳税人未经过认证已申报抵扣的防伪税控进项税额。

纳税人经自查发现属于不符合抵扣范围需作进项税额转出的抵扣凭证进项税额，应以正数填列在此栏。稽核结果为异常且未申报抵扣或已作进项税额转出的增值税抵扣凭证，经税务机关核查允许抵扣的税款，应以负数填列在此栏。

8、第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”，填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

(六)本表“

三、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按照税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1、第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。

2、第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;因退货将抵扣联退还销货方的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。

3、第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”栏填写为截止至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据，辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。

4、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票;

5、第

27、

28、

29、

31、34栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况，包括辅导期一般纳税人当月取得的未收到稽核比对结果的其他扣税凭证。辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书数据，第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。具体填报方法参照本表第4至10栏。

6、第30栏“废旧物资发票”、32栏“6%征收率”、33栏“4%征收率”无需填报。

(七)本表 “

四、其他”

1、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”项，填写本期认证的全部防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票总份数、金额、税额，应与防伪税控认证子系统中的本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票或机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票数据相同，等于本期“认证结果通知书”上注明的有关情况。

2、第36栏“期初已征税款挂帐额”和第37栏“期初已征税款余额”暂不填写。

3、第38栏“代扣代缴税额”，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条的规定代扣代缴的增值税额。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

四、其他说明

四、其他说明

纳税人资格发生变化，按下列方法填写申报表：

增值税小规模纳税人被认定为一般纳税人，应从税务机关发出认定一般纳税人通知书的次月(税款所属时期)开始使用相应的申报表，其在申报表上的“截止上期累计欠税额”应转到新的申报表的第25栏“期初未缴税额”，其他数据不转。

附件10：填表说明

一、《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》填表说明 本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。

(一)本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(三)本表“纳税人识别号”栏，填写国税机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

(四)本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项(小类)进行填写(国民经济行业分类与代码附后)，可仅填写行业代码。。

(五)本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称，并加盖纳税人单位公章。

(六)本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

(八)本表“营业地址”栏，填写纳税人实际营业地的详细地址，同时应将统一核算分支机构的营业地址向主管税务机关备案。

(九)本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。

(十)本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。

(十一)本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和(应用或)实际经营地(这个更好)的电话号码。

(十二)表中“一般货物及劳务” 指享受即征即退的货物及劳务以外的货物及劳务。包括实行先征后返(退)、减半征收、免税等优惠政策。

(十三)表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务，是由国税机关负责征收并直接办理退税的增值税应税货物及劳务，不包括由国税机关征收但由财政部门返还增值税的货物及劳务。 “一般货物及劳务”与“即征即退货物及劳务”应分别核算销售额、销项税额、进项税额以及增值税应纳税额，并分别填报在本表的“一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”的“本月数”和“本年累计”栏。

(十四)本表第1项“

(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额，纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十五)本表第2项“应税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物销售额，出口不予退免税货物销售额，免抵退办法出口货物超过备案期单证不齐先缴入库销售额(清算期内收齐单证销售额用负数表示)，以及纳税人自查调整本年或以前按适用税率计算的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税货物”中的17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十六)本表第3项“应税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。包括纳税人自查调整本年或以前的应税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十七)本表第4项“纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整本年或以前的应税货物和应税劳务销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十八)第5栏“按简易征收办法征税货物的销售额” 栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括在财务上不作销售但按税法规定应按简易征收办法计算缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，以及纳税人自查调整本年或以前按简易征收办法计算的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(十九)本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额” 栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易征收办法计算调整的本年或以前销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经检查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十)本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，应等于《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期免抵退出口货物销售额”。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十一)本表第8项 “免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物或劳务销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，外商投资企业国内转厂货物销售额，来料加工复出口加工费以及免税出口劳务销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十二)本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。包括内销免征增值税货物销售额，外贸企业、生产企业免税出口货物销售额，及外商投资企业国内转厂货物销售额。但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十三)本表第10项 “免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额。包括内销和出口免征增值税劳务销售额。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十四)本表第11项 “销项税额” 栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十五) 本表第12项 “进项税额” 栏数据，填写纳税人一般货物及劳务本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第12栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十六)本表第13项 “上期留抵税额” 栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去本期已向税务机关申请办理留抵税额抵减欠税额(包括一般欠税额和查补欠税额)后的余额数，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 (二十七)本表第14项 “进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额。兼营一般货物或劳务与即征即退货物或劳务的纳税人，应分别核算各自应转出的进项税额，能够准确划分一般货物及劳务或即征即退货物及劳务的进项，应按应转出的进项分别计入一般货物及劳务或即征即退货物及劳务栏，不能准确划分应转出的进项税额的，按销售比例计算应转出的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务” 的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附列资料二》第13栏的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(二十八)本表第15项 “免抵退货物应退税额” 栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。应等于上期《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》的“当期应退税额”。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。 (二十九)本表第16项 “按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 栏数据，填写纳税人本期因纳税检查收到税务、财政、审计部门出具的检查处理决定书上注明按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。 “本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十)本表第17项 “应抵扣税额合计” 栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。本栏不填累计数。

(三十一)本表第18项 “实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十二)本表第19项 “应纳税额” 栏数据，填写纳税人本期“按适用税率计算并应缴纳的增值税额。该栏反映的是正常一般货物及劳务销售的应纳税额，不包括查补应补缴入库的税款。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

(三十三)本表第20项 “期末留抵税额” 栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方月末余额一致。本栏不填累计数。

(三十四)本表第21项 “按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额。但

第五篇：增值税一般纳税人认定

增值税一般纳税人认定(非商贸企业)23.

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

增值税一般纳税人认定是指新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，主管税务机关对其一般纳税人认定申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令[1993]134号)

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字[1993]第38号)

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》(国税发[1994]59号)

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.纳税人书面申请报告

2.分支机构需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的复印件)

五、纳税人办理业务的时限要求

1.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

2.已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

七、工作标准和要求

(一)受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

(1)通过系统调阅纳税人税种登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息;

(2)审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全;

(3)审核纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》填写内容与附报资料是否一致;

(4)审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明"与原件相符"字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人;

(5)纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

(6)符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》(CTAIS1.1)或《文书受理回执单》(CTAIS2.0)，交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

(二)后续环节

接收上环节转来的信息资料，进行案头审核和实地调查，主要审核以下内容：

1.案头审核

调阅以下资料：

(1)工商营业执照或其他核准执业证件信息

(2)《税务登记证》(副本)及复印件

(3)银行开户许可证及复印件

(4)组织机构统一代码证书

(5)合同章程协议书

(6)验资证明及资金入户原始凭证

(7)生产、经营场所证明

(8)法定代表人(负责人)身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明

(9)增值税申报表信息

审核与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.实地调查

通过实地调查，主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符，会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额。

根据调查情况，确定审批意见，在纳税人《税务登记证》副本首页上方加盖"增值税一般纳税人"确认专章，连同一份《增值税一般纳税人申请认定表》返还纳税人。将相关资料归档。

商贸企业申请认定增值税一般纳税人(新办)

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

新办商贸企业申请认定增值税一般纳税人是指新设立税务登记的商贸企业，主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》(国税发明电[2004]62号)

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.增值税一般纳税人认定申请报告

2.货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明

3.分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)、总机构董事会决议复印件

4.出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

五、纳税人办理业务的时限要求

新开业的符合一般纳税人条件的商贸企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

七、工作标准和要求

(一)受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

(1)审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全;

(2)审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明"与原件相符"字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人;

(3)纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

(4)符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》(CTAIS1.1)或《文书受理回执单》(CTAIS2.0)，交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

(二)后续环节

接收上一环节转来的资料后，进行案头审核、约谈和实地查验，主要有以下内容：

1.案头审核

调阅以下内容，对其进行审核：

(1)工商营业执照或其他核准执业证件信息

(2)税务登记信息

(3)企业法定代表人、办税人员的身份证明(包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件)

(4)企业用自有房屋作为经营场地的，调阅房屋房产证复印件;租赁经营场地的，调阅租赁协议复印件

(5)出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

上述资料与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.约谈 约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录，井有参与约谈的人员签字。

3.实地查验 实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件;对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物;对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

根据案头审核、约谈和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。

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增值税一般纳税人转正认定

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

增值税一般纳税人转正认定是指一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》(国税发[1994]59号)

《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)

三、纳税人应提供主表、份数

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料

无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节;本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。

七、工作标准和要求

(一)受理环节

1.查验资料

查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。

2.审核、录入资料

(1)通过系统调阅一般纳税人认定信息，审核暂认定期限或辅导期是否到期;

(2)审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全，发现问题的应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

(3)符合受理条件的，将《增值税一般纳税人申请认定表》录入系统，打印《税务文书受理通知单》(CTAIS1.1)或《文书受理回执单》(CTAIS2.0)，交给纳税人。

2.转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

(二)后续环节

接收上一环节转来的资料后，进行案头审核和实地调查，主要有以下内容：

1.案头审核

调阅以下内容，对其进行审核：

(1)法定代表人身份证明

(2)会计身份证明

(3)会计从业资格证书

(4)税务登记证明

(5)工商营业执照或其他核准执业证件信息

(6)房屋租赁合同

(7)增值税申报表信息

核对纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息与上述资料是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。

2.实地调查

主要核实：纳税评估的结论是否正常;约谈、实地查验的结果是否正常;企业申报、缴纳税款是否正常;企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

根据审核和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。

税种登记

【发布日期】： 2007年11月16日

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一、业务概述

在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定，即税种核定。

二、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令[1993]第134号)

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字[1993]第38号)

《中华人民共和国企业所得税法》﹙中华人民共和国主席令第63号)

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令[1993]135号)

《关于规范和加强涉外企业汇总(合并)申报缴纳所得税管理有关问题的通知》(国税发[2007]23号)

三、纳税人应提供主表、份数

无

四、纳税人应提供资料

分支机构需报送《汇总申报缴纳所得税确认单》(适用于外商投资企业)

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在办理税务登记的同时办理税种登记。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

七、工作标准和要求

1.受理审核

纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

2.核准

根据纳税人的生产经营范围，依据相关法律法规核准纳税人税种，经系统录入税种信息。

3.资料归档

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