中央电大审计学05任务

第一篇：中央电大审计学05任务

电大审计学2012年网上作业任务05-23任务参考答案

05任务_0023

试卷总分：100 测试时间：60

单项选择题 多项选择题 判断题

一、单项选择题(共 20 道试题，共 40 分。)

1. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从( )开始审查。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料

2. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的( )

A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%

3. (

)是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。 A. 审阅法 B. 鉴定法 C. 盘存法 D. 调节法

4. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是： A. 人事政策 B. 组织结构设置 C. 风险评估 D. 凭证与记录控制

5. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则

D. 审计质量控制标准

6. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。

A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险

7. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为( ) A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况

C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定 8. 下列工作中，属于审计报告阶段的是： A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试

C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 审核期初余额

9. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( )。 A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B. 按审计业务工作量的大小进行收费

C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广告宣传

10. 在判断审计工作质量方面，( )是最权威的标准。 A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则

11. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于( )。

A. 风险应对方案 B. 控制测试方案 C. 实质性方案 D. 综合性方案

12. 验资报告的日期是指注册会计师( )的日期。 A. 完成审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书

13. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。

A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 14. ( )审计的基本职能。

A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证

15. 实施审计准则，可以赢得社会公众对( )的信任。 A. 审计意见 B. 审计证据 C. 审计工作底稿 D. 审计人员

16. 财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是： A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间 B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报

C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述 17. 下列事项属于间接或有事项( ) A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现

18. 审计总目标是围绕( )而界定的。 A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计

19. 对审计目标的确定有最直接影响的是： A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象

20. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( )。

A. 实地盘点投资证券 B. 向代保管机构发函询证 C. 获取被审计单位管理当局声明 D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录

二、多项选择题(共 10 道试题，共 20 分。) 1. 综合类验资工作底稿通常包括( ) A. 验资报告 B. 验资计划

C. 被审验单位基本情况表 D. 货币出资审验程序表 E. 验资事项声明书

2. 期初余额审计的目标是( )

A. 证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B. 证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述

C. 证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报

D. 确认前任注册会计师审计意见是否恰当

E. 确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整。 3. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：

A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C. 审计准则是作出审计决定的依据 D. 审计准则是评价审计质量的依据 E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 4. 国家审计的审计程序包括的阶段有： A. 制定审计项目计划阶段 B. 审计准备阶段 C. 审计实施阶段 D. 审计终结阶段 E. 审计审查阶段

5. 注册会计师在财务报表审阅业务中实施的主要程序有( ) A. 询问 B. 控制测试 C. 函询 D. 分析程序 E. 重新执行

6. 下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有： A. 审计机关必须是独立的专职机构

B. 审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

C. 审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

D. 审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 E. 审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避 7. 下列事项属于直接或有事项( ) A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 产品质量保证 E. 应收账款

8. 下列有关顺查法的提法中，正确的有：

A. 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B. 审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查 C. 方法简单、易于掌握

D. 审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

E. 适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 9. 审计报告阶段的主要工作内容有：( ) A. 整理、评价审计证据 B. 复核审计工作底稿 C. 形成审计意见 D. 撰写审计报告

10. 审计工作底稿的三级复核是指( ) A. 签字注册会计师的复核 B. 项目经理的复核 C. 部门经理的复核

D. 会计师事务所主任会计师的复核 E. 证券监管部门的复核

三、判断题(共 20 道试题，共 40 分。)

1. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。

A. 错误 B. 正确

2. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。 A. 错误 B. 正确

3. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

A. 错误 B. 正确

4. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。

A. 错误 B. 正确

5. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。

A. 错误 B. 正确

6. 审计依据包含审计准则。 A. 错误 B. 正确

7. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。 A. 错误 B. 正确

8. 凡是会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。 A. 错误 B. 正确

9. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。

A. 错误 B. 正确 10. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

A. 错误 B. 正确

11. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。

A. 错误 B. 正确

12. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。 A. 错误 B. 正确

13. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。

A. 错误 B. 正确

14. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。

A. 错误 B. 正确

15. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 A. 错误 B. 正确

16. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 A. 错误 B. 正确

17. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。

A. 错误 B. 正确

18. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。 A. 错误 B. 正确

19. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。 A. 错误 B. 正确

20. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 A. 错误 B. 正确

第二篇：电大会计本科审计任务五05

五

(1)石油龙昌年报审计意见改变的依据：石油龙昌公告称，经过对相关准则的认真研究，岳华会计师事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不不符。需要改变年报审计意见。根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的会计报表，依照独立审计准则的要求进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意。附带说明段的无保留意见审计报告是指审计人员在审计过程中未受任何阻碍和限制，审计结果令人满意，财务报表也是公允表达，但因审计人员认为十分必要提供更多的信息。独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。本准则适用于注册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

(2)这种改变是失败的：审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注会只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。相比之下，石油龙昌的两则解释并不符合上述两点。

(3)上述修改对公司2003年审计报告中的其他内容无影响。

第三篇：审计学05任务0013答案

05任务_0013

试卷总分：100测试时间：60

单项选择题 多项选择题 判断题

一、单项选择题(共 20 道试题，共 40 分。)

1.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的( D)。

A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围

B. 识别和评估重大错报风险

C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D. 确定重大不确定事项发生的可能性

2.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在：D

A. 15日内

B. 30日内

C. 60日内

D. 90日内

3.下列工作中，属于审计准备阶段的是：D

A. 对内部控制进行符合性测试

B. 对账户余额进行实质性测试

C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核

D. 对内部控制进行调查了解

4.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C )。

A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

5.社会审计中的函证工作由()办理，并将其寄发和收取。C

A. 被审计单位财务人员

B. 被审计单位内审人员

C. 审计人员

D. 被审计单位行政工作人员

6.下列提法中，不正确的是(B )。

A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的

B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼

C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。

D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。

7.()是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。B

A. 审阅法

B. 鉴定法

C. 盘存法

D. 调节法

8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C

A. 编制审计方案

B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求

C. 对内部控制实施内部控制测试

D. 对财务报表项目进行实质性测试

9.审计程序终结阶段的主要标志是：D

A. 复核并审定审计报告

B. 建立审计档案

C. 提出审计报告和审计决定

D. 编制并致送审计报告

10.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以( B)为依据的判断直接相关。

A. 过程

B. 结果

C. 过程和结果

D. 过程或结果

11.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( B)。

A. 实地盘点投资证券

B. 向代保管机构发函询证

C. 获取被审计单位管理当局声明

D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录

12.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B

A. 内部控制调查表

B. 审计工作方案

C. 现金盘点表

D. 被审计单位基本情况表

13.下列审计证据属于口头证据的是(B )。

A. 会计记录

B. 座谈记录

C. 付款凭证

D. 收款凭证

14.下列事项()中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。B

A. 没有保持职业上应有的合理的谨慎

B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计

C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D. 明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

15.中国注册会计师协会成立于( B)

A. 1985年

B. 1988年

C. 1993年

D. 1994年

16.下列说法正确的是( A)

A. 内部审计必须独立于财会部门之外

B. 内部审计不一定独立于财会部门

C. 内部审计负责人可由财务部门负责人兼任

D. 内部审计负责人可由总经理兼任

17.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是(D )。

A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

18.下列工作中，属于审计报告阶段的是：D

A. 对内部控制进行符合性测试

B. 对账户余额进行实质性测试

C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核

D. 审核期初余额

19.在世界范围内，(C)是普遍采用的国家审计组织模式。

A. 行政式

B. 独立式

C. 立法式

D. 司法式

20.综合类工作底稿包括(A)。

A. 审计计划

B. 经济合同

C. 协议章程

D. 实质性测试记录

二、多项选择题(共 10 道试题，共 20 分。)

1.审计证据的特点是( ABCDE)。

A. 相关性

B. 重要性

C. 客观性

D. 可靠性

E. 足够性

2.期初余额审计的目标是(ABC)

A. 证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B. 证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述

C. 证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报

D. 确认前任注册会计师审计意见是否恰当

E. 确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整。

3.下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是(BE)

A. 合理保证鉴证业务是指财务报表审阅

B. 有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高

C. 合理保证鉴证业务所需的证据数量较少

D. 合理保证鉴证业务主要采用询问和分析程序获取证据

E. 有限保证鉴证业务以消极方式提出结论

4.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的( BC)发表审计意

见

A. 真实性

B. 合法性

C. 公允性

D. 一致性

E. 完整性

5.涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括(AB )。

A. 宪法

B. 审计法

C. 合同法

D. 公司法

E. 经济法

6.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：BDE

A. 对期初账户余额的认定

B. 对期末账户余额的认定

C. 对账户本期发生额的认定

D. 对报表列报的认定

E. 对各类业务的认定

7.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施(ABDE)

A. 投保职业责任险

B. 保持职业怀疑态度

C. 对财务报表进行详细审计

D. 遵守职业准则

E. 审慎选择审计客户

8.预测性财务信息审计报告的意见类型包括(ABCD)

A. 无保留意见

B. 保留意见

C. 否定意见

D. 无法表示意见

E. 拒绝表示意见

9.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是(

A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B. 其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围

C. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

D. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

10.审计目标的确定取决的因素主要有：AD

A. 社会的需求

B. 审计授权人

C. 审计委托人

D. 审计界自身的能力和水平

E. 审计发展的需求

三、判断题(共 20 道试题，共 40 分。)

1.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。A

A. 错误 ABC)。

B. 正确

2.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。A

A. 错误

B. 正确

3.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。A

A. 错误

B. 正确

4.函证法属于“证实客观事物”的方法。A

A. 错误

B. 正确

5.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。A

A. 错误

B. 正确

6.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。A

A. 错误

B. 正确

7.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。A

A. 错误

B. 正确

8.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。A

A. 错误

B. 正确

9.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行A

A. 错误

B. 正确

10.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。B

A. 错误

B. 正确

11.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。A

A. 错误

B. 正确

12.财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。B

A. 错误

B. 正确

13.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。A

A. 错误

B. 正确

14.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。A

A. 错误

B. 正确

15.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。B

A. 错误

B. 正确

16.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。

A

A. 错误

B. 正确

17.注册会计师张海在审计荣欣有限公司2011财务报表时，发现该公司在2010年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但公司并未计提预计负债。2011年末，相关诉讼仍未结案，也无任何进展。张海应提请荣欣公司在2011财务报表中计提原应于2010年末计提的预计负债，并计入营业外支出。 B

A. 错误

B. 正确

18.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。 B

A. 错误

B. 正确

19.凡是会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。A

A. 错误

B. 正确

20.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。A

A. 错误

B. 正确

第四篇：电大__审计学03任务答案

2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的;详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答案：

在此情况下，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

②11月25日被审计单位已自行盘点。被审计单位交货期临近并不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。

③被审计单位应在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察被审计单位11月25日的存货盘点。同时，ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，已免其中有诈。因为马某的辞职不足以导致被审计单位变更委托另一家会计师事务所。ABC会计师事务所应坚持再次实施存货盘点。可安排在12月31日或之后进行。否则不得签发无保留意见的审计报告。

第五篇：2012电大形考审计学03任务

03任务

一、案例分析题(共 2 道试题，共 100 分。)

1.审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

(1)审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(2)实质性程序

A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

C.从购货发票追查至采购明细账。

D.从验收单追查至采购明细账。

E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

请根据上述资料分析并回答下列问题：

(1)根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

(2)针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

答：(1)相关认定：

A为交易的发生认定;

B为交易的完整性认定;

C为交易的准确性认定;

D为交易事项的分类认定;

E为截止认定。

(2)对应的相关认定：

A对应实质性程序：

1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

B对应实质性程序：

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

C对应实质性程序：

1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

D对应实质性程序：

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

E对应实质性程序：

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

2.ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的;详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。