税务登记证税字号

第一篇：税务登记证税字号

税务登记、缴税开户、银税协议所需资料

税务登记需要以下资料：

1、有关部门批准设立的文件，工商营业执照的原件及复印件

2、法定代表人、企业负责人及办税人员有效身份证件及复印件

3、场地证明(自有场地需提供产权证明;租赁场地需提供租赁协议)

4、国家技术监督局颁发的《全国组织机构统一代码证书》的原件及复印件

5、经营合同、章程及批复文件的复印件

6、可行性研究报告的复印件

7、董事会成员名单

8、开户银行帐号证明原件及复印件

9、验资报告

10、主管税务机关要求报送的其它有关证件、资料。

注：个体户需用

1、

2、

3、10

银行缴税开户需要以下资料：

1、营业执照正、副本

2、组织机构代码正、副本

3、国、地税税务登记证正、副本

4、基本户开户许可证

5、法人、经办人身份证

6、法人授权经办人办理开户委托书

7、单位公章，印鉴章、法人私章

8、双联系人电话号码及身份证

9、密码器

注：以上某银行提供，各银行要求可能有所不同

银税协议所需资料(已开户)：

1、营业执照正、副本

2、国、地税税务登记证正、副本

3、纳税人协议

4、法人身份证

5、经办人身份证

6、法人授权经办人办理银税协议委托书

7、公章、法人私章

注：以上某银行提供，各银行要求可能有所不同

第二篇：铸造税魂—税务工作演讲稿

铸造税魂—税务工作演讲稿2007-02-02 21:53:2

3尊敬的各位领导、各位同志：

大家好!上下五千年，纵横数万里，历史的长河为后人积淀了宝贵的精神财富，无数先贤哲人在探索如何做人处世的道路上苦苦求索，皓首穷经。古有先天下之忧而忧，后天下之乐而乐的高尚情怀，也有鞠躬尽瘁，死而后已的无私奉献精神。今天，在我的身边，有一位老党员，她虽然没有轰轰烈烈的壮举，没有流芳千古的伟业，但，平凡折射出伟大，壮举出自平凡，她用十几年来的从税生涯，揭示了怎样做人，如何执法的真谛，用真情谱写了一曲为党的税收事业奋进的凯歌，她就是博州地方税务局一位可敬可亲的老大姐--毕仁菊同志。

做人难，做一个严于执法，刚直不阿的税务干部更难。在权利与义务间，在法与情中，心中的天平该怎样倾斜?时刻考验着每个税务干部，毕大姐以自己平凡的人生向党和人民交出了一份满意的答卷，九四年地税机构分设以来，她多次被州、市地税局评为先进工作者，博乐市优秀党员，自治区税收财务物价大检查先进个人，97年被市政府授予十佳执法员称号，近三年在公务员考核中被评为优秀，在这些闪光的荣誉背后，有理想的追求、艰辛的跋涉，有金钱和权力的考验!她用自己的实际行动奏响了一曲为税收事业忘我拼搏的辉煌乐章。作为一名执法者，常常行走在权力与责任、亲情与法律之间，进一步可为国聚税、为民生财，退一步可用权生势、中饱私囊，在这进与退之间，便有了无数个选择。对毕大姐来说，该征的税，锱铢必较，对符合减免税政策的困难企业，则满腔热忱、积极扶持。自96年她担任市局纪检员以来，先后分管业务科和稽

查局，不但掌握着税政管理、监督和税收检查的权力，还负责资产报损、削价的审批，对很多纳税人来说，毕大姐可谓大权在握，但她从不以此作为任何谋取私利的资本。有人说，在汇算清缴工作中，你的笔在审核各种费用时稍微松一点，大家都有好处，但她始终坚持原则，她经常说：税务工作连着千家万户，不能认为吃吃喝喝是小事，岂不知千里之堤溃于蚁穴，九四年至九九年，她参加检查企业230多户，查补各税360万元，在下企业检查中，多次拒绝接受纳税户的宴请，就是路途再远也坚持回家就餐，不仅如此，有时她还将企业会计带回家吃饭，和她打过交道的会计提到她都赞不绝口。95年毕仁菊得了高血压病住院后，买药花钱开支很大，有一企业提出给她报300元药费，也被她婉言拒绝了，就这样，毕大姐在工作中不求索取，甘于奉献，充分发挥了一名老党员的先锋模范作用，在同志们心里树立了一个廉洁奉公的税务干部形象。长期

以来，毕大姐对工作始终兢兢业业，精益求精，多年的工作经验和知识积累，使她对税收业务真正做到了老马识途，轻车熟路，在市局她亲自主持制定了一系列税收业务管理办法，每年举办的企业财务人员纳税辅导班也由她亲自上课，她讲课注重结合更多范文请到实际，既详细又耐心，她主管的市局企业所得税汇算清缴工作，从94年到98年连续5年被评为全州第一名，她在任州局征管科科长期间，又亲自制定了详细的征管质量考核办法，把考核内容融入日常的征管工作中，扫除了管户死角和肓区，在2006的征管质量考核工作中，博州被自治区局评为优秀单位，这些荣誉的取得与毕大姐恪尽职守，率先垂范是分不开的。毕大姐在长期的税收工作中，深感现代化办公对促进税收工作的重要性，随着信息时代的到来，她感觉到为自己充电已是当务之急。2006年8月，她已经48岁了，人们常说，人过三十不学艺，但一切为了工作已成了她的座右

铭，她积极参加了计算机中级培训班，克服年龄大、记忆力较差的困难，以优异的成绩取得了中级上岗证。作为一名老干部，又是老科长，她没有摆架子，耍姿态，而是以务实的态度投入到工作中，娴熟地使用计算机办公，成为州地税局学以致用的先进典型。在今年5月机构改革时，她正担任着州局业务科科长，为了顺应党和政府的人事制度改革，她以老骥伏枥，志在千里自勉，勇敢地站出来同年轻人竞争，以优异的成绩遥遥领先。由于组织上要培养锻炼年轻干部，要求她更好地发挥传帮带的好作风，她又一次表现了高风亮节，甘为人梯的奉献精神，愉快地接受了组织安排。一片冰心在玉壶，在新的岗位上，她壮心不已，老而弥坚，凡事亲历亲为，任劳任怨，她以自己对税收事业满腔热爱的火种，点燃了献身税收事业的激情，大家都由衷地称赞说：毕大姐真是识大局、顾大体，德能双过硬，一颗赤诚心哪!毕大姐曾说，头顶国徽，身穿税服，这

是我心中最神圣的爱，为了国徽更亮，税服更蓝，我愿付出我的一切，她是这样说的，也是这样做的，那是1996年夏天，毕大姐的独生女儿正面临着高考的严峻考验，尽管她一直学习优异，可是谁家高考不是一人上阵，全家备战呢?可对毕大姐来说，她不仅是母亲，更重要的是她已把生命融入了蓝色的税海，当时正值全国三年一次换证，工作量大，责任重，作为分管业务科的纪检员，她一头扎进工作中，连续两个多月在征收大厅为纳税人填表、审核，在换证的700户企业中，有近五百户是由她亲自办理的。验证工作圆满结束了，决定女儿命运的高考录取通知书也到了，尽管女儿考了高分，却只被一所名不绩，在这之前，很多人劝她请几天假去联系一下，争取上一个好些的学校，但大姐说：虽说我是纪检员，手中也有一定的权力，但权力是人民给的，身为党员，更应坚决抵制这种不正之风，我的女儿只能靠她自己的真本事，就这样，通情达理的

孩子没有埋怨母亲就去上学了，但毕大姐的心里始终对女儿心怀一份愧疚。是啊，母爱是胜过一切的，但毕大姐早已把对家庭、对女儿的爱融入到工作中，在她心里，税收最重!自古忠孝难两全，在家庭和事业的天平上，毕大姐的心灵之秤时常是倾斜的，记得1997年初，当时毕大姐的养父已告病危，想到一生清贫正直的养父，想到含辛茹苦把自己抚养成年的恩人，她多么想时刻陪伴在床前，但养父的话又回响在耳畔，上班要走在人前，下班要走在人后，多想公家的事，少想自己的事。是啊!工作是一刻也不能耽误的，但养父对自己恩重如山，滴水之恩当涌泉相报，如今还未尽孝，他老人家就要走了，想到这，毕大姐的心在流泪。就这样，她上班一心扑在工作中，抽休息日搭班车去看望养父，从未动用过单位的小车，直到养父临终那天，她匆匆处理完公务，才心急如焚地奔向病塌，弥留之际的老人看了心爱的女儿最后一眼，没来得及留下一句话

便撒手人寰。苍天在上，你怎能忍心夺去一个善良的老人呢?巍巍天山不语，回报给她的是满目葱茏，滔滔博河无声，流淌着她对党对人民的一片真情，填海的精卫，逐日的夸父啊，你们都来看看，她虽没有彩衣飞舞，没有功章闪耀，但她公而忘私，刚正不阿，不正是我们地税干部精神之所在，不正是我们共和国税魂精髓之所在吗?毕大姐在十几年的从税生涯中，用汗水和辛劳书写着平凡，用无私奉献追求着卓越，升华了自己，照亮了别人。我仿佛看到，在机声隆隆的厂矿，在车水马龙的集镇，在熙熙攘攘的摊点，无数个毕大姐的身影。是啊，正是这些蓝衣赤子在万水千山间，在一分一厘中，为国聚税敛财，支撑着崛起的中华!高高地树立了一座座人民税官献身税收事业的丰碑!国徽在税务干部的追求中更加闪亮，压在我们肩上的是历史的重托。新的世纪向我们提出了更高的要求，怎样做人，如何执法。祖国的期待，人民的希望，心中的责任，正

召唤着你、我、他，如果把税收比作国家的大动脉，我愿奉献最赤诚的热血，如果把税收比作大海上的巨轮，我愿驾起生命之舟为您护航!让我们携起手来，同铸共和国的税魂!

第三篇：全国税务机关出口退（免）税管理

工作规范(1.1版)

第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、税务总局有关规定，制定本规范。

第二条 负责管理出口退(免)税的国税机关(以下简称国税机关)应按本规范设置出口退(免)税管理岗位，并按本规范的岗位监督制约规定配备人员。

第三条 国税机关应使用税务总局认可的出口税收管理系统等相关税收管理信息系统办理出口退(免)税业务。

出口税收管理系统包括：出口退(免)税审核系统、出口退(免)税信息管理系统(以下统一简称审核系统)，出口货物税收函调系统(以下简称函调系统)，电子数据传输系统出口退税子系统(以下简称传输系统)，出口退(免)税宏观分析及预警监控系统(以下简称预警系统)等。

— 1 — 第四条 对出口企业申报符合规定的出口退(免)税，国税机关应在20个工作日内(从受理申报之日起至将《税收收入退还书》传递至国库之日止)办结相关手续。

第五条 生产企业申报的出口退(免)税，原则上由主管征税的县(区)以上国家税务局负责审批;外贸企业申报的出口退(免)税，原则上由地(市)以上国家税务局负责审批。

省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局)可结合本地区实际情况，合理调整出口退(免)税的审批机关。

第六条 国税机关应根据税务总局关于出口退(免)税企业分类管理的规定实施分类管理。

第七条 国税机关应按照税务总局的统一部署，按照“风险可控、企业自愿”的原则，积极推行出口退(免)税“无纸化”管理工作。

第八条 各省国家税务局要建立多部门齐抓共管的联动机制，逐步构建和完善“内控外防”的防范骗取出口退税(以下简称骗 — 2 — 税)体系。通过签订备忘录、联合制发文件等形式，明确具体的共享信息项目内容，加大与其他省国家税务局之间以及海关、外汇管理等外部门的信息交换力度，防范和打击骗税违法行为，保证出口退税安全。

第二章 岗位设置及职责

第九条 国税机关应设置申报受理岗、审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗、预警分析岗、综合管理岗、信息管理岗和系统维护岗等岗位。

各省国家税务局可结合本地区实际情况增设岗位，调整岗位设置部门。

第十条 岗位设置及职责。

(一)申报受理岗设在进出口税收管理部门或办税服务厅，岗位职责：

1.受理出口退(免)税各类事项。

— 3 — 2.反馈出口退(免)税各类事项的办理结果。 3.办结出口退(免)税即办事项。

(二)审核岗设在进出口税收管理部门，岗位职责： 1.审核出口退(免)税。

2.审核生产企业出口货物“先退税后核销”和进料加工年度核销。

3.审核出口退(免)税证明、出口免税证明及核销。 4.审核出口退(免)税备案变更、备案撤回等需结清税款的情况。

5.出口税收其他审核工作。

(三)调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门，岗位职责：

1.调查出口退(免)税审核、预警分析、风险监控、日常管理发现的疑点。

2.提出出口税收函调发函及复函结果处理的意见。 3.出口退(免)税实地核查。

— 4 — 4.出口退(免)税评估、抽查和其他日常检查。

5.提出暂扣和解除暂扣出口退税款、冲抵或补缴已办理出口退(免)税款的意见。

6.提出出口退(免)税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评的意见。

7.提出适用出口免税政策、申报出口退(免)税需提供收汇资料、实行增值税《税收专用缴款书(出口货物劳务专用)》管理的企业名单的意见。

8.提出向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见。 9.出口税收其他调查评估工作。

(四)复审岗由进出口税收管理部门负责人，或没有审批权国税机关分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：

1.复审出口退(免)税。

2.确认出口退(免)税疑点的处理。

3.复审出口税收函调发函、复函(复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准)。

— 5 — 4.复审暂扣和解除暂扣出口退(免)税款、冲抵或补缴已办理的出口退(免)税款的意见。

5.核准出口退(免)税证明、出口免税证明及核销申请。 6.核准生产企业进料加工的核销和计划分配率的调整。 7.确认出口退(免)税备案变更、备案撤回等需结清税款情况的处理。

8.复审出口退(免)税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评结果的意见。

9.确认出口退(免)税风险信息的调整。

10.确认适用出口免税政策、申报出口退(免)税需提供收汇资料、实行增值税《税收专用缴款书(出口货物劳务专用)》管理的企业名单。

11.确认出口退(免)税实地核查、评估的对象和结论。 12.复审向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见(复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准)。

13.出口税收其他复审工作。

— 6 —

(五)核准岗由有审批权国税机关的局长担任，经局长授权可由分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：

1.审批出口退(免)税。

2.核准暂扣和解除暂扣出口退(免)税款、冲抵或补缴已办理的出口退(免)税款。

3.核准出口税收函调的发函、复函。

4.核准出口退(免)税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评结果。

5.核准向稽查部门提供涉嫌骗税线索。 6.出口税收其他核准工作。

(六)预警分析岗设在进出口税收管理部门，岗位职责： 1.设置和完善出口退(免)税预警、评估指标值，开展预警分析工作。

2.发布出口退(免)税预警信息，提出确定评估对象的意见。 3.分析出口退(免)税预警、评估和出口税收函调等工作情况，提出调整出口退(免)税风险信息的意见。

— 7 — 4.出口税收其他预警分析工作。

(七)综合管理岗设在进出口税收管理部门和收入规划核算部门，岗位职责：

1.管理出口退(免)税计划和分析计划执行情况。 2.开展与同级收入规划核算部门的对账工作。

3.编报出口退(免)税报表、提供税收会计核算数据。 4.生成、发布出口税收业务提醒服务信息。 5.上报、传递和公开出口税收综合管理信息。 6.收集整理出口退(免)税档案。

7.开展出口退(免)税政策的宣传、辅导和培训工作。 8.开具和向国库传递税收收入退还书、《更正(调库)通知书》，以及对国库返回票证的销号操作(收入规划核算部门相关岗位负责)。

9.出口税收其他综合管理工作。

(八)信息管理岗设在进出口税收管理部门，岗位职责： 1.维护出口退(免)税企业的管理标识。

— 8 — 2.上传、接收和读入出口税收相关的电子信息。 3.查询、统计、分析和应用出口税收相关的电子信息。 4.开展与税源管理、稽查等部门的出口税收数据交换工作。 5.出口税收其他信息维护管理工作。

(九)系统维护岗设在出口税收管理系统服务器所在地国税机关的电子税务管理部门(信息中心)，岗位职责：

1.升级、维护出口税收管理系统的硬件。

2.升级、维护、备份出口税收管理系统的软件及数据。 3.出口税收管理系统与综合征管系统、金税三期税收管理信息系统及增值税发票系统升级版等系统的衔接。

4.根据进出口税收管理部门提出的需求提供数据。 5.向税务总局技术支持部门反映存在的技术性问题。 6.设定出口税收相关电子信息的清分规则。 7.出口税收管理系统其他维护工作。 第十一条 岗位制约监督。

(一)审核同一企业同一批次的出口退(免)税，审核岗、

— 9 — 调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。

(二)同一工作流程涉及到两个及以上岗位的，不得由同一人完成。

(三)系统维护岗不得兼任其他岗位。

(四)综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。

(五)各地要建立岗位定期轮换制度。

第三章 出口退(免)税备案

第十二条 申报受理岗受理出口企业的出口退(免)税备案时，应核对其提供的备案资料是否符合以下要求：

(一)相关纸质资料、凭证齐全，签字、印章完整，复印件注明“与原件相符”字样并加盖有该企业公章;

(二)《出口退(免)税备案表》与纸质资料内容相符;

(三)使用审核系统重点核对以下内容：

— 10 — 1.《出口退(免)税备案表》上填报的退税开户银行账号应属于税务登记的银行账号之一;

2.《出口退(免)税备案表》电子数据的相关内容应与税务登记的内容相符;

3.属于提供增值税零税率应税服务的出口企业，其提供的资料应符合相关管理办法的规定。

上述内容核对无误的，申报受理岗应在审核系统中将相关备案内容补充录入完整后，将备案数据反馈给出口企业，当场办结备案手续，并同时将备案数据传递至信息管理岗。核对有误的，应通过审核系统出具不予受理通知，一次性告知出口企业需补正的资料或不予受理的原因。

第十三条 申报受理岗受理出口企业变更出口退(免)税备案事项时，变更内容按规定不涉及需结清出口退(免)税款的，参照本规范第十二条要求办理。

变更内容按规定需结清出口退(免)税款的，申报受理岗应通过审核系统查询出口企业的出口退(免)税款是否结清，并按

— 11 — 以下要求办理：

(一)已结清出口退(免)税款的，经复审岗确认后，当场办结变更手续，将变更数据同时反馈给出口企业并同时传递至信息管理岗。

(二)未结清出口退(免)税款的，应通过审核系统出具受理通知，告知出口企业待结清出口退(免)税款后予以办理变更，并将有关资料传递至审核岗，由审核岗根据审核系统生成的《出口退(免)税结清税款报告表》(附件1)通知相关岗位按以下要求处理：

1.已申报出口退(免)税但尚未办理完毕的，审核岗、调查评估岗、复审岗和核准岗等相关岗位应及时办理相关手续。

2.已申报进料加工业务出口退(免)税但尚未核销的，审核岗、调查评估岗、复审岗等相关岗位应及时办理核销手续。

3.存在未申报出口退(免)税业务的，调查评估岗按相关规定处理。

4.结清退(免)税款后，审核岗在审核系统中对《出口退(免) — 12 — 税结清税款报告表》签署意见，经复审岗确认后，由申报受理岗参照本条第

(一)项要求办理。

第十四条 申报受理岗受理出口企业撤回出口退(免)税备案事项时，应通过审核系统查询该出口企业的出口退(免)税款是否结清，并按以下要求办理：

(一)已结清出口退(免)税款的，经复审岗确认后，当场办结撤回手续，并在审核系统中将出口企业的出口退(免)税备案信息修改为“撤回”。

(二)未结清出口退(免)税款的，应通过审核系统出具受理通知，告知出口企业待结清出口退(免)税款后予以办理撤回，并将有关资料传递至审核岗，由审核岗根据审核系统生成的《出口退(免)税结清税款报告表》通知相关岗位按以下要求处理：

1.出口企业存在本规范第十三条第

(二)项所列情形的，按相应规定办理。

2.出口企业属于合并、分立、改制重组的，审核岗应核对其提供的《企业撤回出口退(免)税备案未结清退(免)税确认书》，

— 13 — 合并、分立、改制重组企业决议、章程，以及相关部门批件是否符合规定。

3.出口企业声明放弃退(免)税款的，信息管理岗应将信息传递至税源管理部门。

4.出口企业存在按规定需追回已办理的出口退(免)税款的，按本规范第三十五条规定办理。

5.出口企业因涉嫌骗税被稽查部门立案检查尚未结案的，待结案后再按规定处理。

6.结清出口退(免)税款后，审核岗在审核系统中对《出口退(免)税结清税款报告表》签署意见，经复审岗确认后，由申报受理岗参照本条第

(一)项要求办理。

第十五条 信息管理岗在相关岗位办结出口退(免)税备案事项后，应完成以下工作：

(一)根据《出口退(免)税管理标识对照表》(附件2)，在审核系统的备案信息中录入相应的标识。

(二)将新增、变更和撤回的外贸企业备案数据通过传输系 — 14 — 统上传至税务总局。

第十六条 申报受理岗受理集团公司成员企业备案事项，应按相关规定当场办结，并于备案办结后的3个工作日内，将《集团公司成员企业备案表》传递至综合管理岗。综合管理岗应在3个工作日内，根据集团公司总部和成员企业所在地的情况，按以下要求办理：

(一)集团公司总部和成员企业在同一地(市)的，应将《集团公司成员企业备案表》传递至地(市)国家税务局报备，并同时抄送集团公司总部、成员企业所在地国家税务局。

(二)集团公司总部和成员企业在同一省(自治区、直辖市、计划单列市，下同)但不在同一地(市)的，应将《集团公司成员企业备案表》逐级传递至省国家税务局报备，由省国家税务局清分至集团公司总部、成员企业所在地国家税务局。

(三)集团公司总部和成员企业不在同一省的，应将《集团公司成员企业备案表》逐级传递至税务总局报备，由税务总局逐级清分至集团公司总部、成员企业所在地国家税务局。

— 15 —

第四章 出口退(免)税申报受理和反馈

第十七条 对出口企业申报的出口退(免)税，申报受理岗应审核其申报的资料(包括纸质资料和电子数据，下同)，是否符合以下要求，符合要求的，应受理该申报，将申报的电子数据读入审核系统，通过审核系统向企业出具受理通知，并将申报资料传递至审核岗;不符合要求的，应通过审核系统出具不予受理通知，一次性告知出口企业需补正的资料或不予受理的原因。

(一)相关纸质资料、凭证齐全，签字、印章完整，复印件注明“与原件相符”字样并加盖有该企业公章(对实行出口退(免)税“无纸化”管理的出口企业不核对此项内容);

(二)电子数据齐全、有效，且是经过预审核后生成的正式申报电子数据。

第十八条 申报受理岗对各岗位转来出口退(免)税办理结果，应通过审核系统出具相应的税务文书向出口企业反馈。

第十九条 对实行出口退(免)税“无纸化”管理的出口企 — 16 — 业，通过网上办税平台申报的出口退(免)税，申报受理岗应及时将电子数据导入审核系统，并按以下要求办理：

(一)经审核系统预审核无误的，在网上办税平台向出口企业发送受理通知，并将电子数据传递至审核岗。

(二)经审核系统预审核有误的，在网上办税平台向出口企业发送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因。

(三)国税机关通过网上办税平台受理出口企业申请的出口退(免)税事项，在按规定办结后，可通过网上办税平台将结果反馈给出口企业。

第五章 出口退(免)税审核

第二十条 对申报受理岗转来的出口退(免)税申报，审核岗应使用审核系统审核以下内容(如果是有纸化申报则首先审核出口企业申报的电子数据与其提供的纸质申报表的匹配性)：

(一)出口企业或供货企业是否涉及预警风险信息;

(二)确认出口退(免)税企业在分类管理中对应的类别;

— 17 —

(三)出口企业申报的“业务类型”是否与出口退(免)税备案的标识相符;

(四)出口退税率适用是否准确;

(五)出口企业是否首次申报出口退(免)税业务;

(六)申报的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》与《免抵退税汇总申报表》的相关内容是否一致;《免抵退税汇总申报表》与《增值税纳税申报表》的相关内容是否一致;《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》与《外贸企业出口退税汇总申报表》的相关内容是否一致;

(七)申报的出口数据，和审核系统中与其对应的出口货物报关单、代理出口货物证明电子信息的相关内容是否一致，相关指标是否超出合理范围;

(八)申报的进货数据，和审核系统中与其对应的增值税专用发票、海关进口增值税(消费税)专用缴款书、消费税专用缴款书或分割单电子信息的相关内容是否一致;

(九)申报的进货数据，和审核系统中与其对应的出口货物 — 18 — 报关单、代理出口货物证明电子信息的相关内容是否匹配，相关指标是否超出合理范围;

(十)其他审核系统审核的内容。

第二十一条 经审核，出口企业申报的退(免)税符合规定且审核系统没有提示疑点的，审核岗应传递至复审岗复审。审核系统提示疑点的，审核岗应按本规范第二十二条至第二十五条的规定核对出口企业申报退(免)税时提供的相关资料，经核对可以排除疑点的，在审核系统中签署同意通过的意见并将审核结果传递至复审岗;经核对无法排除疑点的，应填写《审核疑点业务处理表》(附件3)，连同有关资料传递至调查评估岗。

对一类出口企业申报的出口退(免)税，审核系统未提示涉及预警风险信息的，应直接传递至核准岗。同时，对该批出口退(免)税申报数据按相关审核规定处理。

第二十二条 审核岗对审核系统提示疑点的出口退(免)税申报，重点审核以下内容：

(一)免退税申报。

— 19 — 1.出口货物报关单(包括出口货物报关单电子信息，下同)的商品名称与增值税专用发票的商品名称不一致的，应根据出口企业申报的情况说明，判断不一致原因是否为同一货物的多种零部件合并报关为同一商品或属于其他应当相符的情形。

2.出口货物报关单的计量单位及数量与增值税专用发票的计量单位及数量不一致的，应根据出口企业申报的计量单位折算标准进行折算，确认是否为同一货物的多种零部件合并报关为同一商品。

3.出口企业使用非增值税发票升级版开具的增值税专用发票申报退税的，需审核增值税专用发票的商品名称、计量单位、数量与出口货物报关单相关内容是否相符。

4.出口企业使用海关进口增值税(消费税)专用缴款书、消费税专用缴款书或分割单申报退税的，应核对缴款书与出口货物报关单的商品代码、商品名称、数量、计量单位是否相符(因海关调整税则号导致进口、出口商品代码不符的，视同相符)。

5.出口企业申报的出口商品代码与审核系统出口退税率文 — 20 — 库中的商品代码不符但与出口货物报关单的出口商品代码相符的，应核对出口企业申报的《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》是否准确，是否属于海关在出口货物的申报日期和出口日期之间调整商品代码的情形。

6.出口企业申报进料加工业务提供的增值税专用发票上的销货单位与加工贸易手册注明的加工单位不符的，应核对增值税专用发票的销货单位是否与企业申报的海关书面证明内容相符。

(二)免抵退税申报。

1.出口企业申报电子数据的离岸价与出口发票离岸价一致，但与相应出口货物报关单或《代理出口货物证明》的离岸价不一致的，应根据出口企业申报的《出口货物离岸价差异原因说明表》等相关资料确定其是否合理。

2.出口企业申报的出口商品代码与审核系统出口退税率文库中的商品代码不符，但与出口货物报关单的出口商品代码相符的，应核对企业申报的《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》是否准确，是否属于海关在出口货物的申报日期和出口

— 21 — 日期之间调整商品代码的情形。

(三)适用增值税零税率应税服务申报。

1.对审核系统抽取的国际运输、港澳台运输服务申报记录，核对以下内容：

(1)是否符合增值税零税率应税服务规定的范围。 (2)申报的应税服务收入是否小于等于该申报记录所对应的载货(或载客)舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证上记载的国际运输、港澳台运输服务收入。

(3)采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，核对其合同或协议，申报退(免)税的企业是否符合适用增值税零税率应税服务的规定。

2.提供航天运输服务的，核对企业所申报的航天运输服务是否符合规定的范围;属于企业外购航天器、相关货物以及接受发射运行保障服务的，还应核对购进的货物服务成本是否已确认对应收入，申报退税的进项凭证上所列货物服务名称与合同或合同对应的项目清单是否一致;属于在轨交付空间飞行器及相关货 — 22 — 物的，应核对企业购进的货物成本是否已经确认相应收入，申报退税的进项凭证上所列货物名称与合同或合同对应的项目清单是否一致。

3.提供研发服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、合同标的物在境外的合同能源管理服务、离岸服务外包业务的，核对以下内容：

(1)申报的增值税零税率应税服务是否符合适用增值税零税率应税服务规定。

(2)增值税零税率应税服务合同签订的对方是否为境外单位。

(3)增值税零税率应税服务收入的支付方是否为与之签订增值税零税率应税服务合同的境外单位。对跨国公司的成员公司申报退(免)税时提供的收款凭证是银行出具给跨国公司资金集中运营(收付)公司的，应要求企业补充提供中国人民银行或国家外汇管理局的批准文件，且企业提供的收款凭证应符合相关规

— 23 — 定。

(4)申报的增值税零税率应税服务收入是否小于或等于从与之签订增值税零税率应税服务合同的境外单位取得的收款金额;大于收款金额的，应核对企业补充提供的书面说明材料及相应的证明材料是否合理。

(5)外贸企业外购应税服务出口的，除应符合上述规定外，其申报退税的进项税额还应与增值税零税率应税服务对应。

第二十三条 审核岗对审核系统提示的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务等出口退(免)税业务，除按本规范第二十二条的要求审核外，还应按以下要求审核出口企业提供的相关资料：

(一)向海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，应核对出口货物报关单的“标记唛码及备注”栏是否有《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。

(二)销售中标机电产品的，应核对销售机电产品的普通发 — 24 — 票(生产企业提供)、购进货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书(外贸企业提供)记载的货物名称、计量单位、数量与中标证明通知书、供货合同、发货单与收货清单上记载的设备名称、计量单位、数量是否相符。

申报退税的机电产品，如属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》范围，应按规定不予退税。

(三)销售给海上石油天然气开采企业的海洋工程结构物，应核对销售的海洋工程结构物是否与合同记载货物名称相符;申报表“备注”栏填写的购货企业名称与普通发票、购销合同上记载的购货企业名称是否相符。

(四)销售给外轮、远洋国轮的货物，应核对购进货物的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书与出口发票的货物名称、计量单位、数量是否相符;出口发票是否经外轮、远洋国轮船长签名。

(五)生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，应核对企业配餐合同与送货清单上记载的货物名称、计量单

— 25 — 位、数量、金额是否相符;送货清单是否有国际航班乘务长签名;配餐计划表与送货清单上记载的航班号是否相符;航班号是否为国际航班。

(六)对外提供加工修理修配劳务，应核对以下内容： 1.出口货物报关单、对外修理修配合同、出口发票的货物名称、计量单位、数量、金额是否相符。

2.对飞机维修企业，应核对《增值税纳税申报表》是否分别申报国内、国外飞机维修业务的进项税额，未分别申报或者申报不准确的，主管国税机关应按照有关规定进行核定;同时，应核对维修工作单、出口货物报关单、出口发票的货物名称、计量单位、数量、金额是否相符。

3.对外修理修配的船舶，应核对出口货物报关单“标记唛码及备注”栏的被修理船舶名称是否与修理修配合同上的修理船舶名称相符。

(七)生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的，应核对以下内容：

— 26 — 1.用消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书申报退税的，其货物名称、计量单位、数量与出口货物报关单的相关内容是否相符。

2.委托加工收回的应税消费品，其代扣代收税款凭证上记载的货物名称、计量单位是否与企业申报的数据相符。

(八)出口已使用过的设备，应审核设备进项税额是否有主管国税机关征税部门出具的进项税额未抵扣证明;计税依据是否与《出口已使用过的设备退税申报表》中的折余价值一致。

(九)为国外(地区)企业的飞机(船舶)提供航线维护(航次维修)的，应核对维修单据是否有航班机长或外轮船长签字;《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“备注”栏的国外(地区)企业名称、航班号(船名)是否与维修合同、出口发票、国外(地区)企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据相符;发票上的企业名称与维修单据上的企业名称是否相符。

(十)用于境外投资的出口货物，应核对出口企业是否提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

— 27 —

(十一)对外承包工程项目的出口货物，应核对出口企业是否有对外承包工程合同;属于分包的，是否有分包合同(协议)，是否由承接分包的出口企业申请退(免)税。

(十二)输入特殊区域的水电气，应核对《购进自用货物退税申报表》上的付款凭证号码是否与支付水、电、气费用的银行结算凭证号一致;银行结算凭证复印件是否与原件相符。

(十三)通过保税区仓储企业报关离境的出口货物，应核对出口货物备案清单的出口日期是否超过规定的退(免)税申报期限;备案清单的商品代码、商品名称、计量单位、数量、金额等内容与出口货物报关单相关内容是否相符。

(十四)属于非增值税一般纳税人的研发机构采购国产设备的，应按规定发函调查。

(十五)审核岗应及时将海关进口增值税专用缴款书及非外贸企业申报的增值税专用发票有关项目传递给信息管理岗，由信息管理岗通过传输系统上传信息。

第二十四条 审核岗对生产企业“先退税后核销”业务，除按 — 28 — 本规范第二十二条的要求审核外，还应根据出口企业提供的相关资料按以下要求进行审核：

(一)持续经营以来是否从未发生逃税、骗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为。

(二)出口合同内容是否符合“先退税后核销”相关要求。(仅在每个合同首次申报时审核)

(三)企业财务会计制度规定的收入确认方式是否属于按完工进度确认收入。(仅在每年首次申报时审核)

第二十五条 审核岗对出口企业申报退(免)税时提供的收汇凭证，应审核以下内容：

(一)使用审核系统随机抽取、核对《出口货物收汇申报表》上填写的收汇日期、金融机构代码、银行业务编号等内容是否与出口收汇凭证上的内容相符。

(二)报送《出口货物不能收汇申报表》的，是否按规定提供了相应的证明材料，《出口货物不能收汇申报表》与证明材料

— 29 — 对应内容是否相符。

第二十六条 企业申报的出口退(免)税不符合上述审核规定的，审核岗签署不通过的原因及处理意见，退回申报受理岗。

第二十七条 调查评估岗对审核岗转来《审核疑点业务处理表》所列明的疑点内容，可采用调取出口企业按规定留存备查的纸质资料、要求出口企业补充提供相关资料、按本规范规定发函、实地核查等方式进行核实，核实工作完成后，应在《审核疑点业务处理表》上填写核实结论和处理意见并传递至复审岗。

对四类生产企业申报的退(免)税，出口货物属于自产货物的，调查评估岗应在其每年首次申报时，采用实地核查方式核实其生产能力、纳税等有关情况;出口货物属于外购或视同自产货物的，调查评估岗应采用发函调查方式进行核查。

第二十八条 复审岗对审核岗转来的出口退(免)税审核结果进行复审，复审通过的，签署复审通过的意见，传递至核准岗;复审不通过的，签署复审不通过的意见，退回审核岗。

对调查评估岗转来的《审核疑点业务处理表》，复审岗应对 — 30 — 调查评估岗提出的处理意见进行确认，确认同意的，签署同意意见，传递至审核岗，审核岗按照复审岗的确认意见完成审核;确认不同意的，签署不同意的意见，退回调查评估岗进一步核实。

第二十九条 对生产企业进料加工计划分配率备案及核销申请，应按以下要求审核、办理：

(一)首次申报《进料加工企业计划分配率备案表》的，申报受理岗应核对备案表中填报的进料加工备案计划分配率，与企业报送的相关资料内容相符的予以备案。

(二)申请进料加工业务核销的，应按以下要求审核、办理： 1.申报受理岗应在审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”，以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据和《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》，交生产企业确认。

2.生产企业在《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》填写“确认相符”意见的，申报受理岗将申报资料传递至审核岗。审核岗在审核系统对进料加工业务进行核销，并将生成的《生产

— 31 — 企业进料加工业务免抵退税核销表》传递至复审岗核准后，由申报受理岗将此表及其电子数据反馈给生产企业。

3.生产企业在《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》填写“确认不相符”意见的，申报受理岗将申报资料一并传递给审核岗。

审核岗对其申报的《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口货物报关单)》的内容，核对无误后在审核系统重新计算生成《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》，传递至申报受理岗反馈给生产企业再次进行确认。

(三)申请调整年度计划分配率的，申报受理岗将申报资料传递至审核岗，由审核岗核对生产企业提供的本年度预计的进料加工计划分配率无误及书面理由合理后，经复审岗核准后传递至申报受理岗反馈给生产企业。计划分配率有误或书面理由不合理的，审核岗将申报资料退回申报受理岗返还给生产企业。

第六章 出口退(免)税审批

— 32 — 第三十条

对审核岗或复审岗转来的出口退(免)税审核结果(准予退税或不予退税)，核准岗应通过审核系统进行审批并签署意见，并在出口退(免)税计划内按照审核系统提供的方式对准予办理退税和免抵调库的数额进行核准。

审核系统提供的核准方式包括全额核准、差额核准、等比核准、不予核准、撤销核准、批量核准等。核准岗应在确认当期应扣减的出口退(免)税额已扣减后，再对准予办理退库和免抵调库的税额进行核准。

第三十一条 经审批准予办理出口退(免)税的，申报受理岗应将审核系统生成的《外贸企业出口退税审批情况反馈表》(附件4)或经审核确认的《免抵退税申报汇总表》反馈给出口企业;经审批不予办理出口退(免)税的，申报受理岗应在审核系统出具通知，反馈给出口企业。

第七章 出口退(免)税退库、调库

第三十二条 出口退(免)税退库、调库实行计划管理。各级

— 33 — 国税机关应按以下规定进行计划的测算、分配和执行情况上报等工作：

(一)综合管理岗负责测算本地区出口退(免)税计划需求，上报上一级国家税务局。各省国家税务局应于每年12月10日前将次年出口退(免)税计划测算情况汇总后上报税务总局。

(二)各省国家税务局以及各地(市)国家税务局应对下级国税机关上报的出口退(免)税计划需求进行分析测算，及时下达出口退(免)税计划，并根据实际执行情况进行调整。

(三)综合管理岗应将上级国税机关下达的出口退(免)税计划及时录入审核系统。国税机关必须严格在出口退(免)税计划内办理退(免)税，不得超计划办理退(免)税，退税计划和免抵调库计划不得混淆使用。

(四)各省国家税务局应分别于每年9月5日前和12月5日前将当年出口退(免)税计划的执行情况上报税务总局。

(五)在出口退税计划内，国税机关可优先为一类出口企业办理退库手续。

— 34 — 第三十三条 综合管理岗应按照核准岗核准的数额办理出口退(免)税退库和免抵调库。退库、调库可采用向国库传递《税收收入退还书》、《更正(调库)通知书》的退库、调库方式，也可采用通过横向联网电子缴税系统发送电子凭证的电子退库、调库方式。退库、调库的办理需符合以下规定，具体操作方式可由各省国家税务局明确。

(一)收入规划核算部门的综合管理岗应在综合征管系统、金税三期税收管理信息系统，按规定进行免抵调库操作，并通过上述系统开具《更正(调库)通知书》和调库销号后，将相关数据反馈至审核系统。

(二)国税机关可选择在审核系统、综合征管系统或金税三期税收管理信息系统开具税收收入退还书,开具时均不允许人工录入或修改。

在审核系统开具的，综合管理岗应在退库销号后将相关信息传递至综合征管系统或金税三期税收管理信息系统。

在综合征管系统或金税三期税收管理信息系统开具的，综合

— 35 — 管理岗应在接收到开票、销号信息后，在审核系统中设置相应开票、销号标志。

(三)综合管理岗应在开具《税收收入退还书》后的2个工作日内，将其送交国库办理退库，并在收到国库返回的退库凭证相应联次后的1个工作日内进行销号处理。

第三十四条 国税机关要严格按照规定建立和完善内部监督和制约机制，加强出口退(免)税退库、免抵调库管理。综合管理岗应于每月5日前在审核系统生成《出口退(免)税退库数据监控表》(附件5)，并与同级收入规划核算部门进行对账，发现办理退库数据不一致的，要及时查明原因并按规定处理。

第三十五条 国税机关按规定应追回已退(免)税款的，或按规定应由出口企业补缴已退(免)税款的，按照以下要求处理：

(一)应追回已退(免)税款的，由调查评估岗或预警分析岗通过审核系统填制《应追回已退(免)税款明细表》(附件6)，经复审岗复审、核准岗核准后，对已退(免)税款进行冲抵或由出口企业补缴税款。

— 36 —

(二)应补缴已退(免)税款的，综合管理岗通过审核系统出具书面通知，由申报受理岗通知出口企业按照原退库预算科目、预算级次将税款补缴入库。

(三)出口企业缴纳税款后，综合管理岗应在综合征管系统或金税三期税收管理信息系统，以及在审核系统中进行销号处理。

第三十六条 国税机关按规定暂扣出口退税款的，应按照以下规定处理：

(一)应按规定暂扣出口退税款的，调查评估岗根据《暂扣税款原因代码表》(附件7)，通过审核系统填制《暂扣出口退(免)税业务处理表》(附件8)，经复审岗复审、核准岗核准后，对相应的税款进行暂扣处理。

(二)出口企业应暂扣税款大于其已审批未退税款金额的，调查评估岗在审核系统出具通知，经复审岗复审、核准岗核准后，暂扣该企业以后发生相当于应暂扣税款的应退税款。

(三)因暂扣原因消除应解除暂扣税款的，调查评估岗在审

— 37 — 核系统填写《解除暂扣税款业务处理表》(附件9)，经复审岗复审，核准岗核准后，解除暂扣措施。

第八章 出口免税证明及核销管理

第三十七条 申报受理岗应参照本规范第十七条、第十八条规定的流程，受理出口企业开具免税证明(包括《来料加工免税证明》《准予免税购进出口卷烟证明》《出口卷烟已免税证明》)以及相关免税核销的申请资料。

第三十八条 审核岗对申报受理岗转来的申请，在审核电子数据与出口企业提供的纸质申请表相匹配后，应按以下要求审核：

(一)办理《来料加工免税证明》的，《来料加工免税证明申请表》填写的内容，应与加工企业开具加工费的普通发票上记载的内容相符;来料加工手册上的加工单位，应与《来料加工免税证明申请表》的加工单位名称一致。

(二)办理《准予免税购进出口卷烟证明》的，申请的出口 — 38 — 卷烟品种、规格、数量的年度汇总值应在税务总局当年下达免税卷烟计划内;属于重点培育发展类卷烟的，还应核对税务总局下达的免税出口计划、卷烟出口企业备案的合同。

(三)办理《出口卷烟已免税证明》的，与之匹配的《准予免税购进出口卷烟证明》上的编号应填写准确;申请免税卷烟应在卷烟出口企业取得的准予免税证明的范围之内;申请的卷烟牌号、数量等内容的年度汇总值应在当年免税出口卷烟计划数量之内。

(四)办理《来料加工免税证明》核销的，《来料加工出口货物免税证明申请表》上填写的内容应与出口货物报关单的相应内容一致;来料加工手册上的加工单位名称应与《来料加工出口货物免税证明申请表》上的一致;海关签发的核销结案通知书应与申请核销的来料加工手册一致;加工费发票上的货物名称应与出口货物报关单的货物名称相匹配;出口企业取得的加工费发票上列明的货物数量应小于、等于出口报关单的出口产品数量。

(五)办理出口卷烟免税核销时，应审核下列内容：

— 39 — 1.申请核销免税卷烟不同品牌规格下的年度数量汇总指标应在税务总局下达的当年度免税卷烟计划总额内;对重点培育发展类卷烟，还应核对税务总局下达的免税出口计划、卷烟出口企业备案的合同。

2.免税出口的卷烟应从指定口岸直接报关出口。

3.出口货物报关单上不同规格型号出口卷烟的运抵国(地区)应与税务总局下达计划所列一致。

4.《出口卷烟免税核销申报表》的内容应与出口货物报关单的相应内容一致。

5.对购进免税卷烟出口的，在核销时还应与卷烟生产企业所在地主管国税机关出具的《出口卷烟已免税证明》上记载的不同品牌规格下的年度数量汇总指标进行核对,并按以下情形分别处理：

(1)申请核销免税卷烟不同品牌规格下年度汇总数量大于《出口卷烟已免税证明》的对应数量的，超出部分不予核销，同时通知出口企业所在地主管国税机关征税部门，对超出部分的出 — 40 — 口卷烟按照现行规定补征税款。

(2)申请核销免税卷烟不同品牌规格下年度汇总数量小于《出口卷烟已免税证明》的对应数量的，应及时通知出口企业所在地主管国税机关征税部门，对企业小于申请核销数量免税部分卷烟按照现行规定补征税款。

经审核符合规定且审核系统没有提示疑点，或审核系统虽提示疑点但经核对申报资料可以排除的，审核岗签署同意通过的意见并将申请资料传递至复审岗。

第三十九条 复审岗对审核岗转来审核通过的出口免税证明及核销的申请进行复审，复审通过的，签署核准意见，传递至申报受理岗，由申报受理岗向出口企业出具相关证明;复审不通过的，签署不予核准意见，退回至审核岗，由审核岗退回至申报受理岗。

第四十条 对上年度海关已核销但未办理来料加工免税证明核销的手(账)册，信息管理岗应于每年5月15日后，通过审核系统提取来料加工免税证明数据，传递给出口企业的主管国税

— 41 — 机关征税部门，由其对出口企业未予核销的加工费部分按照有关规定补征税款。

信息管理岗应按月通过审核系统统计卷烟出口企业未在规定期限内申报免税核销以及经审核不予免税核销等情况，填制《出口卷烟未申报免税核销及不予免税核销情况表(已出口部分)》(附件10)及《已免税购进卷烟不予免税核销情况表(未出口部分)》(附件11)，连同经审核确认的《出口卷烟免税核销申报表》，一并传递给卷烟出口企业的主管国税机关征税部门，由其对卷烟出口企业未在规定期限内申报免税核销，以及经审核不予免税核销的出口卷烟按照有关规定补征税款。

第四十一条 出口自产卷烟的卷烟出口企业实行统一核算缴税的，各省国家税务局可依据本规范的有关规定制定具体管理办法。

第四十二条 免税出口卷烟实行计划管理，并按下列规定分别管理：

(一)重点培育发展类卷烟的计划管理。

— 42 — 1.对属于规定的“重点培育发展类卷烟”，税务总局每年按季度下达免税卷烟出口计划，并于第四季度根据实际执行情况进行适当追加、调整。“重点培育发展类卷烟”免税出口计划内容，包括出口卷烟牌号、出口数量、出口卷烟生产企业、出口国家或地区、外商单位名称。

2.对于列入“重点培育发展类卷烟”免税出口计划的卷烟，国税机关应要求卷烟出口企业在与外商签订合同生效后，按规定将经中国卷烟进出口(集团)公司审核、盖章的出口合同(原件)进行备案。

(二)“重点管理类卷烟”免税出口计划由税务总局每年按季度编制、下达。重点管理类卷烟免税出口计划的内容，包括卷烟的出口合同号码、出口数量、生产企业、品牌、运抵国(地区)等。

(三)免税出口卷烟计划采用两种渠道同时传递。除以公文方式传递外，还应在审核系统传递告知涉及该项业务的省国家税务局，并控制相关免税证明及核销的办理手续。对购进免税卷烟

— 43 — 出口的，计划需同时抄送卷烟生产企业所在地的国税机关。

第九章 出口适用免税、征税政策的管理

第四十三条 出口货物劳务及服务适用增值税、消费税免税、征税政策的管理，由其主管国税机关的征税部门按现行规定执行。

第四十四条 信息管理岗应按以下要求在审核系统自动生成《出口税收待核查信息明细表》(附件12)，并传递至出口企业主管国税机关的征税部门：

(一)按月统计并传递放弃出口退(免)税选择适用出口免税或征税政策的出口企业、小规模纳税人以及符合其他按规定适用出口免税或征税政策的出口企业的出口信息。

(二)按月统计并传递放弃出口免税选择适用出口征税政策的出口企业的出口信息。

(三)按月统计并传递取消出口退(免)税的出口货物信息。

(四)在审核或检查中发现出口企业其他适用出口免税或征 — 44 — 税政策出口货物劳务及服务的，应自发现之日起5个工作日内统计、传递有关信息。

(五)其他待核查适用出口免税或征税政策的出口货物信息，应于每年4月30日前统计和传递。

(六)因出口信息传递滞后等原因，未能在4月30日前进行信息统计和传递的，应在接收到该信息的次月，与当月应传递的出口免税待核查信息一并进行传递。

第四十五条 申报受理岗受理出口企业提交的《出口货物劳务放弃退(免)税声明》《出口货物劳务放弃免税权声明表》和《放弃适用增值税零税率声明》，核对无误的，应将电子数据读入审核系统，当场将受理结果反馈给出口企业。

第十章 出口退(免)税证明管理

第四十六条 申报受理岗应参照按本规范第十七条、第十八条的流程，受理出口企业申请开具出口退(免)税相关证明的资料，可以当场办结的，不再出具受理通知。

— 45 — 第四十七条对申报受理岗转来的申请开具出口退(免)税相关证明的资料，审核岗按以下要求进行审核：

(一)办理《委托出口货物证明》时，通过审核系统核对出口货物是否属于应出具证明的范围。

(二)办理《代理出口货物证明》时，审核以下内容： 1.审核系统提示出口货物属于国家取消出口退税货物的，应核对出口企业是否提供《委托出口货物证明》。

2.通过审核系统对审出口企业申报的电子数据与出口货物报关单、《委托出口货物证明》上的相关内容是否相符，对审不符的,应核对《代理出口货物证明申请表》《委托出口货物证明》上的出口数量、金额与代理出口协议上的相关内容是否一致。

3.审核系统提示受托方正在或曾经被国税机关停止出口退(免)税的，应核对代理出口业务是否发生在其被停止出口退(免)税资格期间，如是，则按规定不予出具证明。

(三)办理《代理进口货物证明》的，应核对进口货物报关单是否为加工贸易专用联;进口货物报关单上的“备案号”与加 — 46 — 工贸易手册的编号是否一致;申请表的内容与代理进口协议、进口货物报关单是否一致。

(四)办理《出口货物退运已补税(未退税)证明》的，应审核以下内容：

1.通过审核系统核对申请表中拟退运货物的数量、计税金额是否小于等于原出口数量、计税金额。

2.拟退运货物适用免抵退税计算方法的，通过审核系统核对申请表的“冲减所属期”是否未超过退运发生月份的次月。

3.拟退运货物适用免退税计算方法且属已办理免退税的，核对税收通用缴款书的预算科目、预算级次、税额等项目是否正确，国库(银行)印章是否齐全。

(五)办理《出口货物转内销证明》的，应审核以下内容： 1.发现存在按规定不予出具证明情形的，不予出具并退回申报受理岗。

2.对属于原记入出口库存账的出口货物转内销、已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销等实际发生内销的申请，

— 47 — 核对申请表的转内销数量是否小于等于内销销货发票上的数量，申请表可抵扣税额的计算是否正确。

3.对属于视同内销货物征税的申请，核对申请表的转内销数量与视同内销货物征税的出口数量是否一致，申请表可抵扣税额和记账凭证销项税额的计算是否正确。

(六)办理《中标证明通知书》的，应审核以下内容： 1.通过审核系统核对中标机电产品是否属于规定范围;中标设备中是否有《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品。

2.核对贷款机构是否属于规定范围。

3.中标设备清单表中数量、总价的合计数与中标证明通知书相关内容是否一致。

4.对属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品的，核对招标机构对分包合同出具的验证证明;对贷款项目中属于联合体中标的，核对招标机构对联合体协议出具的验证证明。

经审核符合规定且审核系统没有提示疑点，或审核系统虽提 — 48 — 示疑点但经核对纸质凭证、资料可以排除的，审核岗签署同意通过的意见并将申请资料传递至复审岗。

第四十八条

复审岗对审核岗转来的审核通过的出口退(免)税相关证明申请进行复审，复审通过的，签署核准意见，传递至申报受理岗，由申报受理岗向出口企业出具相关证明;复审不通过的，签署不予核准意见，退回至审核岗，由审核岗退回至申报受理岗。

申报受理岗应在出具《中标证明通知书》之后的3个工作日内将第二联传递给综合管理岗，由其邮寄给中标企业所在地国税机关，并传递相关电子信息。

第四十九条 综合管理岗应于每月初的5个工作日内，在审核系统中对上月已开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》所对应的税收通用缴款书，核查其上解信息，补税金额的有关情况。

第五十条 申报受理岗受理出口企业补办和作废出口退(免)税相关证明的申请，按以下要求办理：

(一)补办证明的，应在审核系统核对丢失证明种类、原证

— 49 — 明编号无误后，当场重新出具。重新出具的证明需注明“补办，原XXX号证明未使用过的，方可使用本证明办理相关业务”字样。

(二)作废证明的，通过审核系统作废已出具证明的电子数据，并在原出具的纸质证明全部联次上加盖“已作废”戳记，同时传递已作废证明的电子信息。使用证明的国税机关应根据已作废证明的电子信息进行相应的处理。

作废证明后出口企业申请需重新出具的，申报受理岗受理申请资料后，相关岗位按本规范第四十七条、第四十八条处理。

(三)出口企业丢失《出口货物转内销证明》需补办，或出口企业认为《出口货物转内销证明》出具有误需作废的，申报受理岗应核对出口企业是否按规定提供其主管国税机关征税部门出具的未使用原证明申报抵扣税款的证明。

第十一章 出口退(免)税风险管理

第五十一条 国税机关应以风险管理为导向，以信息平台为依 — 50 —

第四篇：不动产登记为房产税

不动产登记为房产税“铺路” 将抑制房价上涨 专家解读

山东大学房地产研究中心主任李铁岗接受记者采访时称，不动产登记与建设部门进行的房地产信息系统建设、房屋登记簿制度，本质上没有太大差别，“前者涉及的内容更宽泛一些，林地、海域、草原等也被纳入登记范围”。李铁岗认为，社会对于不动产统一登记的关注，焦点还集中在房屋的部分，这一制度施行对房价的调控有积极的辅助作用。 针对不动产中最受关注的房产，业界认为，不动产统一登记将摸清房产底数，为房产税、遗产税的开征奠定基础，对于规范房地产市场和房地产调控有重要意义。对此，李铁岗也表示，不动产登记施行消除了“开征房产税的技术障碍”，全国范围内职能部门对现有房产状况数据掌握并不充分，房产税开征缺乏基本的数据支持，这也正是“房产税在空喊多年后迟迟不能落地的一个重要原因”。

李铁岗指出，不动产登记施行后，房产税推行也将获得技术支持，在此基础上“通过合理税率设定、征税范围设定，迫使多套房产持有者向市场释放闲置房产，增加市场供给，促进房价回落”。此外，在理论层面上推测，房产税的推行将使得炒房“无利可图”，需求减少从而减轻房价上涨的推力。

除了有助于征税和抑制房价，反腐败也被认为是不动产统一登记制度的重要作用之一。此前的国务院常务会议明确提出，要推动建立不动产登记信息依法公开查询系统，保证不动产交易安全。

李铁岗认为，无论是房地产信息系统建设还是不动产登记，与房产领域反腐没有主动关联，但由于房产登记信息将被上升到一种法律的高度，个人拥有的不动产信息共享程度越来越高，统一登记制度施行前后，包括山东在内，大量囤积房源的个人可能将在此期间被发现，“尤其是通过不当手段获得的房产”，一波新的房产抛售潮也可能会在市场上重新出现，而这个时间将随着不动产登记制度的推行逐渐接近。

第五篇：房产税与城镇土地使用税的税务处理

作者：中国财税培训师 税收学博士肖太寿

房产税是以城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。同时对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

房产税是按房屋的计税余值或租金收入为计税依据的，向产权所有人征收的一种财产税。依照《中华人民共和国房产税暂行条例》房产税的纳税义务人包括：

(一)产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

(二)产权出典的，由承典人纳税。

(三)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

(四)产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

(五)无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。(《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((86)财税地字第008号)第七条的规定已经废止)。

一、房产税征管中的税务处理

(一)涉外企业及外籍个人成为房产税纳税义务人

根据中华人民共和国国务院令第546号，1951年8月8日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自2009年1月1日起废止。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

(二)房产原值和房产税纳税义务截止时间的确定

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)文件精神，自2009年1月1日起，按照下列规定办理：

1、房产原值的确定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字[1986]第008号)第十五条同时废止(即“房产原值是指纳税人按照会计制度法规，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。对纳税人未按会计制度法规记载的，在计征房产税时，应按法规调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估”的规定废止)。

2、房产税纳税义务截止时间的确定：纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产实物或权利状态发生变化的当月末。

(三)支持住房租赁市场发展的房产税政策

根据财税[2008]第024号文件精神，自2008年3月1日起按下列规定执行：

1、对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

2、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

(四)居民住宅区内业主共有经营性房产征收房产税

根据财税[2006]186号文件精神，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金收入计征。

(五)房屋附属设备和配套设施的房产税处理

根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发[2005]173号)文件精神，按下列规定执行：

1、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，自2006年1月1日起都应计入房产原值，计征房产税。

2、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

(六)具备房屋功能的地下建筑的房产税处理

按照《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税[2005]181号)文件精神，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，自2006年1月1日起均应当依照有关规定征收房产税。

(一)对于自用的与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

(二)自用的完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，按以下方式计算征收房产税：

1、工业用途房产，以房屋原价的50-60%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%]×1.2%。

2、商业和其他用途房产，以房屋原价的70-80%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)]×1.2%。

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

(三)出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。即：

应纳房产税的税额=房产租金收入×12%

(七)房产税的新规定

财政部国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)规定，自2009年12月1日起，房产税、城镇土地使用税按照以下规定进行处理：

(一)关于无租使用其他单位房产的房产税问题

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

(二)关于出典房产的房产税问题

产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

(三)关于融资租赁房产的房产税问题

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。(《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条规定废止。即：对于融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承担方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，可由你局根据实际情况确定。)

(五)《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第一条规定：对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

(八)房产税的征纳方式与纳税义务时间

《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条,房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。《中华人民共和国房产税暂行条例实施细则》第七条,房产税按年计征，分季或分半年缴纳，具体缴纳日期由县(市)税务机 关确定。

对于新建的房屋如何缴税，《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第十九条规定：纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税;纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税;纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字第008号)第十九条、关于新建的房屋如何征税?

纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)规定：

随着我国房地产市场的迅猛发展，涉及房地产税收的政策问题日益增多，经调查研究和广泛听取各方面的意见，现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下:

一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题

鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

(一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

(二)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

(四)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)宣布该条已经废止)

二、房产评估增值的房产税处理

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)文件精神，自2009年1月1日起，计算房产税的房产原值按照下列规定确定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

根据现行相关税法以及会计制度规定，企业在特定情况下，比如合并、分立、改制等，其包括房产在内的固定资产若存在评估增值的，可以按评估增值后的价值作为房产原值列入固定资产科目。在符合前述相关规定及条件之情形下，若某企业已按评估增值后的价值作为房产的价款入帐，则相应的“房产原值”已依法变更为评估增值税的价值，而并非房产最初的价值。那么，作为房产税计税依据标准的“房产原值”亦随之改变，应以此作为确定计税依据的标准。

对此，《浙江省地方税务局关于规范房产税若干政策问题的通知》(2002-8-28浙地税函[2002]257号)第五条第1项作出了较为明确的规定，即“对按帐面原值缴纳房产税的房产，如经评估机构评估，对原值有调整的，应按调整后的帐面价值缴纳房产税”。

因此，根据现行财务会计制度以及相关税法规定，对房产进行评估或者重置处理并非随意或者任意的，而必须具有会计制度以及税法上的依据，否则，即使企业自行对房产的原值进行了评估增值并相应调整帐面价值，该调整后的帐面价值不具有法律上的依据，不能据此改变“房产原值”，从而房产税的计税依据亦不会随之变化。

三、城镇土地使用税的税务处理

《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)

第三条规定，关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。 第四条规定，关于林场中度假村等休闲娱乐场所征免城镇土地使用税问题

在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知(财税〔2008〕152号)就城镇土地使用税有关问题明确如下，并自2009年1月1日起执行：

第二条、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题

公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

第三条、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)

第四条就地下建筑用地的城镇土地使用税问题明确如下，并自2009年12月1日起执行：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定：

第二条关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题，规定如下：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。