增值税即征即退退税表

2023-06-01

第一篇：增值税即征即退退税表

即征即退退税流程

软件退税及电子出版物产品

退税业务流程

一、软件下载及使用

1. 请登录北京市中兴通公司网站下载中心进行《软件产品及电子出版物信息采集软件》及操作说明，具体下载方法请参见税务所下发的下载通知;

2. 软件的使用部分请参见《软件产品及电子出版物信息采集软件操作说明书》。

二、已在税务机关备案的软件产品及电子出版物信息初始化流程

1. 如果您企业已存在由税务机关审批的软件退税产品，请将全部审批的软件通过《软件产品及电子出版物信息采集软件》的“软件产品信息采集”或“电子出版物信息采集”功能，依次进行添加，最后打印出全部退税产品的《软件产品即征即退审核确认表》或《电子出版物即征即退审核确认表》(注：带二维条码的)，到主管税务机关减免退税岗进行产品信息的确认采集。

2. 信息初始化企业所带资料：

 带有二维条码的新《软件产品即征即退审核确认表》或《电子出版物即征即退审核确认表》;  原已经在主管税务所备案的《软件产品即征即退审核确认表》或《电子出版物即征即退审核确认表》复印件。

三、新软件及电子出版物备案申请流程

1. 如果您企业有新的软件产品及电子出版物需要办理退税申请，请企业务必在确认收入前到主管税务机关进行备案，经流转税科审批后方可确认收入，企业在次月完成纳税申报后方可到主管税务机关办理备案产品的退税申请;

2. 办理新软件及电子出版物备案申请时所带资料：

 软件产品：

 《软件产品即征即退审核确认表》一式两份(系统打印);

 国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》或北京市科学技术委员会颁发的《软件产品登记证书》;

 一般纳税人证书、复印件。

 电子出版物：

 《电子出版物即征即退审核确认表》一式两份(系统打印);

 《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》复印件;

 一般纳税人证书、复印件;

 与出版单位签订的相关合同、复印件。

四、企业办理软件及电子出版物退税流程

1. 每月企业在申报后，通过《软件产品及电子出版物信息采集软件》中“退税审批管理”添加退税申请，并打印出《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退

申请表》和相应的退税产品清单，到主管税务机关减免退税岗办理申请软件退税资料提交工作。

2. 企业办理软件及电子出版物退税时所带资料

 《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式两份(系统打印);

 《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》一式一份(系统打印);

 退税所属期增值税申报表复印件;

 税收缴款书或电子缴税凭证复印件;

 软件产品收入明细账;

 软件产品税金明细账。

五、企业办理软件及电子出版物退税时注意事项

1. 企业在申报过程中必须使用申报IC卡进行纳税申报否则将影响企业申请办理退税的审核时间;

2. 在办理退税时的软件及电子出版物产品信息必须与主管税务机关备案的产品名称完全一致，否则税务机关将无法受理企业的退税申请;

3. 企业办理软件及电子出版物退税申请时前期增值税不准有欠税情况，否则将无法受理企业的退税申请。

第二篇：利用余热发电增值税即征即退

水泥厂开展技术改造，利用余热发电，是节能增效的一大举措。通常情况下，余热发电就地供企业生产使用。比如某省万年青水泥厂，余热发电量就能满足本企业生产用电量的1/3左右，极大地节省了生产成本。那么，余热发电涉及哪些税收优惠政策?具体操作又需注意哪些问题?

增值税优惠

《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011〕115号)规定，销售利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力，增值税即征即退100%。

上文所述，水泥厂余热发电通常供本企业生产所用，而不是对外销售，因此不适用这一优惠政策。

如果余热发电的电量富余，企业对外销售(假设供应给职工生活区用电)，则适用即征即退优惠。一种情况是向职工收取电费，这是最通常意义的销售;另一种情况是作为职工福利，不收电费，但根据增值税暂行条例实施细则的规定，“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”视同销售;因此不管收电费与否，都要计缴增值税，但随后可100%退还。

企业适用即征即退优惠政策时，应把握两点：

一是污染排放必须达标。《财政部、国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》(财税〔2013〕23号)有相应规定。企业在办理退税事宜时，要同时提交环境保护部门出具的材料：包括污染物排放标准以及企业污染物排放符合标准的证明材料。

二是必须分别核算。《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第69号)规定，水泥厂同时经营增值税应税项目(销售水泥)和即征即退项目(销售余热发电的电力)，必须分别核算。关键在于：余热发电进行技术改造购进设备的进项税额抵扣，应该从销售余热发电的销项税额中抵扣，而不能从销售水泥的销项税额中抵扣，这直接关系到即征即退税额的多少。进项税额无法划分的，按公式计算：无法划分进项税额中用于即征即退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月即征即退项目销售额÷(当月全部销售额+营业额)。另外，与此相对应，相关的成本、费用也要划分清楚。

企业所得税优惠

企业可能首先会想到资源综合利用项目减计收入优惠。根据企业所得税法及其实施条例的规定，资源综合利用项目所得减按90%计入收入总额。《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税〔2008〕117号)中，列入了余热发电项目。但若余热发电供企业生产用，则不适用这一优惠。因为余热发电供企业生产使用，不存在销售收入，也就不存在减计收入。《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》(国税函〔2009〕567号)对这一问题进行了明确。

如果将余热发电对外销售(如供应职工生活区)，可以减计收入。《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)规定，企业要先取得《资源综合利用认定证书》。

鉴于水泥厂余热发电通常是自发自用，应该重点关注专用设备投资抵免优惠政策。根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年及以后5年的应纳税额中抵免。实际上，余热发电不仅节省了能源，而且减少了废气排放，还要确保生产安全，这都需要购进相关设备。企业应仔细查看《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》，以便充分享受优惠。上述三个《目录》均为2008年版，分别见于财税〔2008〕115号文件和财税〔2008〕118号文件。

企业还应该认真研读财税〔2008〕48号文件、国税函〔2010〕256号文件和《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)，这几个文件就执行上述三个《目录》相关事项进一步明确了规定。具体有以下几个要点：一是企业自筹资金和银行贷款购置、或融资租赁方式租入专用设备可享抵免优惠，而利用财政拨款购置专用设备则不行;二是要实际投入使用才能享受抵免优惠，仅购置但暂未实际使用则不行;三是专用设备投资额包括不允许抵扣的增值税进项税额，但不包括可以抵扣的增值税进项税额，也不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用;四是如果专用设备从购置之日起5个纳税年度内转让、出租，抵免优惠即停止，并要补缴已经抵免的税款。融资租赁租入专用设备的，如果租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租企业，承租企业停止享受抵免优惠，并补缴已经抵免的税款。

第三篇：增值税即征即退的会计处理

例：某软件开发企业是增值税一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的软件产品，取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进生产材料，取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元;支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元，保管费60元，押运费40元。假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项。

根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200(元)。

实际税负为10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担税额=68000×3%=2040(元)。

应退税额为10200-2040=8160(元)，即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元。

会计处理：

购进原材料的会计处理(单位：元)：

借：原材料

7917.64

应交税费——应交增值税(进项税额)

1346

贷：银行存款等

9263.64

支付运费的处理：

借：原材料

286

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

300

销售软件的会计处理：

借：应收账款等

79560

贷：主营业务收入

68000

应交税费——应交增值税(销项税额)

11560

即征即退应退税额：

借：应交税费——应交增值税(减免税款)

8160

贷：营业外收入

8160

结转本月应交税金：

借：应交税费——应交增值税(转出未交税金)

2040(11560-1346-14-8160)

贷：应交税费——未交增值税

2040

第四篇：增值税软件即征即退操作手册

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

增值税软件即征即退申请

网上办理操作说明

北京市国家税务局 2011年12月2日

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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

一. 登录入口

1. 访问北京市国家税务局网站。

要求使用IE浏览器，登录北京国家税务局网站：http://;找到“网上办税”区域鼠标点击“涉税预审”(如图1-1所示)。

图1-1 2. 登录系统

进入到涉税预审登录界面(如图1-2所示)，包括CA数字证书登录方式和密码登录方式两种，请仔细阅读界面中每一种登录方式说明。

图1-2

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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

二. 软件审核确认申请

1. 软件信息填写

登录成功后，鼠标点击界面上方菜单栏中“软件审批确认”按钮(如图1-3所示)，可以填写要申请的软件名称等信息。产品信息填写完成后，可以“保存”也可以直接点“提交确认申请”;保存操作是把软件信息保存下来，但并没有向税务机关提交软件确认审核申请。

要求填写软件信息前，鼠标点击“软件确认填表说明”，仔细阅读软件信息录入说明。

图1-3 2. 查询软件审核确认结果

提交确认申请后，鼠标点击“软件查询”按钮进入图1-4界面。选择查询条件鼠标点击“查询”可查询到软件审核确认状态，要求仔细阅读界面中软件状态说明文字。

图1-4

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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

3. 打印申请表

鼠标点击界面中二级菜单“打印”进入打印预览界面，要求必须点击“选择产品”按钮选择要到税务机关办理确认申请的软件产品清单后，再打印申请表。通常情况下，需要选择的软件列表指新开发的从未到税务机关办理过审核确认的软件。

打印完成后，要求企业在纸质确认表中签字并盖章，如果软件清单打印出多页，要求在每一页的底部盖纳税人公章。

图1-5 三. 退税申请办理

1. 退税信息填写

软件审批通过后，请鼠标点击界面上方的“软件退税办理”，再鼠标点击“增值税软件退税申请”按钮，进行填写申请表界面，第一步选择申请退税的软件名称，第二步填写缴款书信息，第三步选择所属期月份并填写申请退税的申报数据，填写完毕后鼠标点击“保存”按钮(如图1-6所示)。要求经办人填写数据时，打开“退税申请填表说明”，仔细阅读每个

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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

数据项的录入说明。

说明：在选择软件时，系统只提供已审核确认通过的软件清单供企业选择。

图1-6 2. 提交退税申请

退税申请信息填写完毕后，点“保存”按钮，系统自动进入图1-7所示界面。点 “提交退税审批”按钮后，纳税人填写的退税数据被上传至税务机关进行审批处理。

提交退税申请成功后，经办人及时查询税务机关审核比对结果，要等到申请状态为“网上受理成功”，再打印出来到税务机关办理后续退税手续，否则税务机关提取不到企业的申请数据，不予受理。

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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

图1-7 3. 查询退税申请审批结果

鼠标点击界面上方的“退税申请进度”，可以查询退税数据审批的处理结果(图1-8)，要求仔细阅读退税进度状态说明。如果网上受理失败，点“查看”，在打开界面中点“查看审批失败原因”(图1-9)，可以查看错误原因。

图1-8