企业所得税实务题

第一篇：企业所得税实务题

稽查实务题

1、资料：

某市企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售高尔夫球具，2009有关生产经营情况如下：

(1)期初库存外购已税杆身、杆身、握把共300万元。本期外购已税杆身取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库;

(2)生产领用外购杆身、握把2500万元，其他生产费用978万元;

(3)批发销售A套杆5000套，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元;零售B套杆2000套，开具普通发票，取得销售收入2340万元，上述AB套干成本均为4000元/套;

(4)2008年12月30日转让自有技术所有权取得销售收入700万元，支付转让费用等支出5万元。

(5)发生产品销售费用820万元(其中广告费用500万元)、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元)

(6)7月发生火灾损失库存的外购杆身30万元(不含增值税额)，已经税务机关批准扣除;10月取得保险公司赔款5万元;

(7)取得2006年投资的深圳某公司红利收入，金额为38万元。

(注：高尔夫球具的消费税税率10%，不考虑城建税及教育费附加)

要求：

(1)根据下列资料，分别计算该企业2009年应缴纳的增值税和消费税;

(2)2009该企业应缴纳的企业所得税额。

[答案] (1)增值税

销项税额=[6000+2340/(1+17%)]×17%=1360(万元)

进项税额=408-30×17%=402.9(万元) 应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1(万元)

(2)消费税

应缴纳消费税额=[6000+2340/(1+17%)]×10%-2500×10%=550(万元)

(3)应扣除产品销售成本=(5000+2000)×0.4=2800(万元)

(4)业务招待费扣除限额35×60%=21万元，销售收入的千分之五=[6000+2340/(1+17%)]×0.5%=40，只能扣21万元

广告费扣除限额=[6000+2340/(1+17%)]×15%=1200万元，实际发生500万，准予按发生额全扣。

(5)应扣除的费用=820+270+940-35+21=2016(万元)

(6)营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1(万元)

(7)应纳税所得额=6000+2340/(1+17%)+(700-5)+38-550-2800-2016-30.1-500-38=2798.9(万元)

转让技术所得700-5=695万元，超过500万元的部分减半征收。

分回的红利收入，属于免税收入范围。

(8)2008企业共计应缴企业所得税= [2798.9-(695-500)]×25%+(695-500)×25%×50%= 613.30+24.38=675.35(万元)

2、某县国税局2009年4月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂(是私营企业)自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达《税务行政处罚告知书》(内含听证告知事项)，该制衣厂未提出听证，税务机关于5月20日下达《税务处理决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3倍的罚款。为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机关采取了税收保全措施，书面通知其开户银行暂停支付相当于税款、滞纳金和罚款的存款。该厂对税务机关采取的税收保全措施不服，于5月28日向某县人民法院提出行政诉讼，要求税务机关立即解除税收保全措施。县人民法院经过审查，认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6月2日裁定不予受理。

(1)税务机关执行税收保全措施是否正确?为什么?

(2)县人民法院的裁决是否正确?该厂是否可以直接提起行政诉讼?为什么?

参考答案：

(1)税务机关不可以执行税收保全措施。根据《税收征管法》第38条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人，如果有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应税收人等行为或迹象，经过县以上税务局(分局)局长批准，可以在规定的纳税期内实施税收保全，但前提是纳税人不肯或不能提供纳税担保。所以税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不能直接采取税收保全措施。

(2)某县人民法院的裁决不正确，该厂可以直接提起行政诉讼。根据《税收征管法》第88条规定，只有纳税人与税务机关就征税问题发生争议时，纳税人才必须首先申请行政复议，否则不得向人民法院起诉。就税收保全措施发生争议，属于选择复议，纳税人既可以向税务机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。

3、某市国税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂(该公司成立于2001年8月，增值税一般纳税人)为待查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2009纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《<税务检查证>出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。 检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王方、李力负责实

施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将《询问(调查)笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的《检查存款账户许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2010年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元(该公司2009年申报增值税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元)。 检查过程中，检查组要求被查对象打开其财务软件，但被查对象以安全为由拒不打开，要求其提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件，被查对象也不提供。检查人员通过解密手段直接进入财务软件进行检查，并提取了相关数据。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖单位公章和财务人员签章，作为书证。 检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的《查封(扣押)证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

7月12日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。 审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。7月31日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申

请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。 根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。

答案：

(1)待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。《税务稽查工作规程》第19条。

(2)《调取账簿资料通知书》应为市国税局长签发。《征管法》细则第86条。

(3)《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。

(4)被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过(或者向我宣读过)，与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。《税务稽查工作规程》第27条。

(5)询问人和记录人在《询问(调查)笔录》上不得互相代签名。

(6)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

(7)经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查 《税务稽查工作规程》第23条。

(8)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《征管法》细则第63条。

(9)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《征管法》63条，《刑法》201条。对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。

(10)审理超时，审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内审理完毕。《税务稽查工作规程》第50条。

(11)税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的7日前通知，听证主持人由审理人员担任。《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第

5、7条。《税务稽查工作规程》第53条

(12)罚款的缴纳期限应为15日。《行政处罚法》第46条。 (13)留臵送达应有见证人签名，方视为送达。《征管法》细则第103条。

(14)罚款应在诉讼期后才能强制执行。《征管法》第88条。

(15)拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《征管法》细则第69条。

(16)市局应该在5日内审查受理，7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局，稽查局应该在10日内，出书面答复，市局应该在60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第

17、

23、30条。

4、2010年3月某市国税稽查局对某电视机厂2009年的业务进行检查，该厂为增值税一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。检查中发现如下业务：

(1)3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品每台不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫。查申报表该企业申报销项税额242250元。

(2)3月5日，向乙家电商场销售彩电200台(每台不含税售价3 000元)。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/

10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。查申报表，该企业申报销项税99960元。

(3)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，并销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。查申报表，该企业申报销项税4518.8元。

(4)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方，共开出普通发票20张，合计金额93600元，查申报表，此笔业务企业未申报纳税。

(5)上月以分期收款方式销售的电视机，根据合同约定，本月应当收到款项58万元，但月底仍未收到，企业未申报纳税。

要求，请根据上述资料

(1)计算上述业务应补(退)增值税税额。

(2)就上述业务(1)和第2 笔业务作出账务处理。

参考答案：

(1)业务1)正确

业务2)该厂对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后打折，增值税专用发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。对这种情况，双方均将现金折扣作为财务费用处理(厂家增加、商家减少)，折扣部分不得从销售额中减除。应补销项税额=30000÷(1+17%)×17%-99960=127805(元)

业务3)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应补销项税额=4 000÷(1+17%)×17%=581.20(元)

业务4)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

应补销项税额=93600÷(1+17%)×17%=13 600(元)

业务5)分期收款销售方式，应当按合同约定的收款时间确认纳税义务发生时间，即使没有在约定时间收到款项，也应当确认增值税销项税额。应当收取的款项应当是包含增值税的销售额，所以，应补的销项税额=580000÷(1+17%)×17%=84273.50(元)。

(2)账务处理

业务(1)分录：3月2日

借：银行存款 1667250

贷：主营业务收入 1425000

贷：应交税费-应交增值税(销项税)242250

业务(2)分录3月5日

借：应收账款 702000

贷：主营业务收入 600000

贷：应交税费-应交增值税(销项税)102000

3月23日

借：财务费用 14040

银行存款 687960 贷：应收账款 702000

5、

一、基本资料：

某国税稽查局检查甲企业2008的纳税情况。

甲企业为生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，只生产并销售C产品，于2000年注册登记， 2005年为第一个获利,适用税率为15%。按新会计准则执行。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业适用税率均为17%。当年无留抵税额。 2008企业利润表如下： 利润表

编制单位：甲企业 2008年 单位： 万元(人民币)

二、检查人员通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2008涉税情况如下： 1. 企业的工艺流程分为

A.B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2008年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60万元错误计入A车间的生产成本。2008年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。

其他资料：经核实，期末C产品在产品成本为1500万元，产成品成本为1800万元。 2. 12月10日，第10号凭证，企业支付职工进修学杂费，共计80万 ，账务处理为： 借：管理费用 800000

贷：银行存款 80000

3. “管理费用”中列支的有关情况：

(1)全年业务招待费合计80万元，其中有10万为赠送给客户的外购礼品，直接按成本10万转账。

(2)技术开发费用100万元。

(3)以管理费名义计提并支付给外国母公司100万管理费。 (4)计提并支付给国外某企业特许权使用费30万元

4. 资产减值损失科目为计提的固定资产减值准备合计20万元。

5. 审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：12月31日确认投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资，按权益法核算的收入，余下为国债利息收入。 6. “营业外支出”中列支的有关情况：

(1)赞助支出30万元。 (2)罚款、违约金l0万元(经审核属环保部门处以罚款5万元;因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元;因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。

7. 财务费用中向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，向某客户借款500万元，年利息支出38万元。

假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。 要求：

1. 扼要指出存在的影响纳税的问题。 2. 计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位，不考虑营业税)。

[答案] 1.存在的影响纳税的问题：

(1)企业错误的账务处理影响销售成本，同时调整会计利润和所得额。 分摊率=60÷(1500+1800+6700)=0.6%

在产品应分摊数额=1500×0.6%=9(万元) 产成品应分摊数额=1800×0.6%=10.8(万元)

本期产品销售成本应分摊数额=6700×0.6%=40.2(万元) 应转出的增值税进项税额=60×17%=10.2(万元)

(2)职工进修费用应在职工教育经费中列支，同时调整会利润和所得额，调账会计分录： 应当调增所得额=80(万元)

(3)①该企业业务招待费超标，应当进行纳税调整。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 同时外购货物用于赠送给客户，企业所得税属于资产处臵收入，按外购价格入账，要作为计提业务招待费计提基数。

销售(营业)收入=8700+10=8710万元)

全年交际应酬费可扣除限额=8710×0.5%=43.55(万元) 实际发生额的60%=80×60%=48(万元) 资产处臵收入视同销售所得=0(万元)

调增的应纳税所得额=80-43.55=36.45(万元) ②技术开发费用可加计扣除

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可加计扣除，应当进行纳税调整。 调减的应纳税所得额=100*50%=50(万元) ③支付的管理费不得扣除，应当进行纳税调整。 企业之间支付的管理费，不得扣除。

调增的应纳税所得额100(万元)

④该企业应扣缴特许权使用费应缴的营业税和预提所得税。

非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全

额为应纳税所得额;

应补预提所得税=30×10%=30(万元)

合计纳税调增=36.45-50+100+30=116.45(万元) (4)该企业不得计提减值准备，应当进行纳税调整。 调增的应纳税所得额=20(万元)。

(5)按权益法确认的收入，由于被投资方未作利润分配，不是企业所得税收入。国债利息收入是免税收入，均调减所得税。

股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 应调增所得额=200(万元)

(6)①赞助支出不得扣除，需要纳税调整。 应调增所得额=30(万元)

②该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除。

应调增所得额=3+5=8(万元) 合计应调增所得额=30+8=38(万元) (7)向客户借款需要纳税调增。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

借款税前可扣除利息=500×(60÷1200)=25(万元) 利息支出应调整应纳税所得额=38-25=13(万元) 财务费用应调整的应纳税所得额=13(万元)

2. 企业应补(退)、代扣代缴相关税的税额： 应补缴增值税额==60×17%=10.2(万元)

应补缴企业所得税额=(40.2+80+116.45+20+200+38+13)×18%×50%=45.69(万元) 应补预提所得税=30×10%=30(万元)

6、根据现行有关税收政策规定，简述将自产货物用于本企业在建工程、对外投资、职工福利、分配给股东和对外捐赠，在增值税、企业所得税及会计处理上分别应如何处理。 [答案]

第一，视同销售货物行为中，自产货物用于职工福利、投资(非同一控制下的投资)、分配给股东，会计应当确认收入，计算缴纳增值税、企业所得税。 借：应付职工薪酬(长期股权投资、应付股利等) 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品

第二，视同销售货物行为中，自产货物用于在建工程。虽不确认主营业务收入，但是要按计税价格计算增值税销项税额;企业所得税不确认收入。 借：在建工程 贷：库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

第三，视同销售货物行为中，自产货物用于对外捐赠，对外投资(同一控制下的投资)。 虽不确认主营业务收入，但是要按计税价格计算增值税销项税额;企业所得税确认收入。

借：营业外支出(长期股权投资) 贷：库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

7、A县国税稽查局接群众举报，反映某商场利用收入不入账的方法偷逃税款。2010年5月18日，稽查局派两名税务干部李新和钱磊对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对商场经理宿舍进行了搜查，发现了一套流水账，按规定程序查实该商场利用收入不入账方法，偷逃税款50000元的事实。5月29日，稽查局依法向该商场下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚事项告知书》，指出其违法事实，责令商场补交税款50000元，拟处30000元罚款。5月31日，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》。6月1日，该商场提出税务行政处罚听证要求。6月10日由李新、钱磊二人和另外一名税务干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出维持原税务行政处罚的决定，决定书当场交给商场代表，并要求商场承担听证费用。该商场于7月5日只补缴了50000元税款，并于7月10日就30000元罚款一事向县国税局提出行政复议申请，县国税局以纳税人未缴纳罚款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。7月11日，商场向县人民法院起诉。

要求：根据以上资料指出稽查局及县国税局在该案处理过程中的违法行为，并说明理由。 1)检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中稽查局既未送达检查通知书，也未出示税务检查通知书。 2)税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。

3)5月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。 4)税务机关应当在收到当事人听证要求后十五日内举行听证，并在举行听证的七日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

5)李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”《税务稽查工作规程》53条规定，听证主持人由审理人员担任 6)听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

7要求商场负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。” 8)县国税局对复议申请不予受理的理由不成立。

8、某县国税稽查局于2010年2月对阳光地板厂(增值税一般纳税人)2009年流转税的纳税义务进行检查，发现以下业务： 1.2月2日从某林场购进原木，取得普通发票金额为120000元;购进该货物时发生运费8000元(取得旧版货运普通发票)，企业的账务处理为： 借：原材料 111 840

应交税金——应交增值税(进项税额)16 160 贷：应付账款 128 000

2.5月16日，发出A型号实木地板300平方米，用于办公室的装修。经查无同类产品的销售价格，成本为每平方米150元，企业的账务处理为： 借：管理费用 45 000

贷：库存商品——A型实木地板 45 000

3.10月10日，与材料供应商达成协议，企业以B型号实木地板2000平方米，用于抵偿所欠供应商的货款400000元，地板的成本为每平方米140元，企业的账务处理为： 借：应付账款 400 000

贷：库存商品——B型实木地板 280 000 资本公积 120 000

经查，企业当月销售B型号实木地板三批，第一批数量2000平方米，不含税单价260元，第二批数量3000平方米，不含税单价250元，第三批数量1000平方米，不含税单价266元。

4.检查企业的“营业费用”账户，发现10月28日借方列支28000元，查实为企业以“样品”名义赠送给某经销商B型号实木地板200平方米。企业的账务处理为：

借：营业费用——样品费 28 000

贷：库存商品——B型实木地板 28 000

5.稽查人员盘点企业的原木数量，经核实2008年底实际结存40立方米，账面结存60立方米，差额为11月8日账外发出原木20立方米，价值为80000元，委托圣地地板加工厂(非个体经营者)加工成素板。12月10日提货时以现金支付加工费4000元，双方均未入账，也未取得相应发票。阳光地板厂将委托加工收回的素板的50%继续加工成C型地板，已全部售出，取得含税收入187200元;另外50%至检查时仍未售出。委托加工产品收回及C型地板的销售均未入账。

6.检查企业的“其他应付款”和“营业外收入”账户，到12月31日，“其他应付款——押金”账户年末贷方余额为23000元，审查发现，其中有销售地板给宁波客户的押金收取时间为2006年8月10日，金额5000元;“营业外收入——没收押金”账户的贷方发生额为6000元。企业的账务处理为：

借：其他应付款——押金 6 000

贷：营业外收入——没收押金 6 000

7.检查“营业外支出”和“待处理财产损溢”账户，发现11月12日，因管理不善发生火灾，部分产品烧毁，企业的账务处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 000

贷：库存商品——B型实木地板 30 000 12月20日，获得保险公司赔款20000元后，企业的账务处理为： 借：营业外支出 10 000

银行存款 20 000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 000 经核实，B型实木地板的原木费用率为70.18%。

企业各期均已按账面记录计算申报缴纳了增值税和消费税。

要求：根据以上资料，逐笔指出企业存在的涉税问题，并计算该厂应补交的增值税和消费税税额。(增值税抵扣凭证当月均认证通过并已申报抵扣;实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%) 答案：

1.第1笔业务的问题： 自2007年1月1日起，取得的旧版货运普通发票不得作为扣税凭证，应补交增值税金=8000×7%=560(元)

2.第2笔业务以自产产品用于工程的应当视同销售计算缴纳增值税和消费税： (1)组成计税价格=150×(1+5%)÷(1-5%)×300=49736.84 (2)应补增值税=49736.84×17%=8455.27 (3)应补消费税=49736.84× 5%=2486.84

3.第3笔业务，以产品偿还债务应当视同销售计算缴纳增值税和消费税

(1)增值税的计税价格=(2000×260+3000×250+1000×266)÷(2000+3000+1000)=1536000÷6000=256

应补增值税=256×2000×17%=87040

(2)消费税的视同销售价格应以同期最高售价计算 应补消费税=2000×266×5%=26600

4.第4笔业务以产品对外捐赠，应当视同销售 B型产品的平均销售价格为256元 应补增值税=256×200×17%=8704

应补消费税=256×200×5%=2560 5.第5 笔业务为账外委托加工及销售 委托加工环节，受托方应代收代缴消费税，未代收代缴的由委托方收回后补交(国税发(1995)122号)：已经售出的按销售价格计征，未出售的按组成计税价格计税。 消费税的计算：

(1)已售部分的计税价格=187200÷1.17=160000

应补增值税=160000×17%=27200 应补消费税=160000×5%=8000 (2)未售部分应补征消费税=(80000+4000)×50%÷(1-5%)×5%=2210.53 6.逾期(一年)未退和没收包装物押金，应视同含税收入并入销售额计算征收增值税和消费税

应补增值税=(5000+6000)÷1.17×17%=1598.29 应补消费税=(5000+6000)÷1.17×5%=470.09 7.产品发生非正常损失，增值税进项税额应当转出。

产品的材料进货成本=30000×70.18%÷(1-13)=24200 应转出进项税额=24200×17%=3146

合计应补增值税=560+8455.27+87040+8704+27200+1598.29+3146=136703.56 合计应补消费税=2486.84+26600+2560+8000+2210.53+470.09=42327.46

9、某有进出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率17%，出口退税率11%。2009年8月的生产经营情况如下：

1.国内采购原材料A，取得增值税专用发票注明的价款850万元，税额144.5万元，材料已验收入库;支付相应的运输费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，取得了税控系统开具的货运发票。

2.生产产品外购动力取得增值税专用发票注明的价款150万元，税额25.5万元。 3.从甲废旧物资回收经营部购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，价款20万元。 4.从丙废旧物资收购站购进废旧物资，取得代开的增值税专用发票(废旧)，不含税价款5万元。

5.从国外进口原材料B，支付国外买价折合人民币70万元，运抵我国海关前的运输费12万元，保险费、包装费8万元，取得海关完税凭证，注明增值税16.83万元。支付海关至企业的境内运费2万元，取得了税控系统开具的货运发票。

6.与国外的客户签订进料加工复出口合同，当月进料加工免税进口料件的到岸价格30万元，关税3万元。进口料件已在当期耗用完毕，无其他免税购进材料的情况。

7.当月内销货物取得不含税销售额400万元，销售货物发生运输费用18万元并取得运输公司税控系统开具的货运发票。

8.当月出口货物到岸价100万美元，支付国际运费及保险费15万美元，当期已经收汇核销，取得了全部有效的出口退税单据。当期美元对人民币的外汇牌价为1：6.8。 9.本月增值税期初留抵税额12万元。

10.企业当期取得的合法抵扣凭证均在当月认证通过并申报抵扣。 要求计算：1.当期应退税额; 2.当期免抵税额;

3.期末留抵结转下期继续抵扣税额。 答案： 进项税额

国内采购支付运费进项=10.5×7%=0.735

购进废旧物资只有取得废旧物资专用发票和代开专用发票可以抵扣，当期可以抵扣的税额=20×10%+5×4%=2.2万元

(3)进口材料的进项=(70+12+8)×(1+10%)×17%+2×7%=16.97万元 (4)销售环节的运费进项=18×7%=1.26

(5)当期全部进项=144.5+25.5+0.735+2.2+16.97+1.26=191.165万元 当期销项税额=400×17%=68万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=(30+3)×(17%-11%)=1.98万元 (2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(100-15)×6.8×(17%-11%)-1.98=32.7万元

4.当期应纳增值税税额=68-(191.165-32.7)-12=-102.465万元 5.当期免抵退税额：

(1)免抵退税额抵减额=(30+3)×11%=3.63万元

(2)当期免抵退税额=(100-15)×6.8×11%-3.63=59.95万元 6.当期应退税额

因期末留抵大于当期免抵退税额，所以当期应退税额=59.95万元 7.当期免抵税额=0

8.期末留抵结转下期继续抵扣税额=102.465-59.95=42.515万元

10、君怡饮品有限公司为一家主要从事饮用品生产、销售的生产企业，为增值税一般纳税人(居民企业)，执行企业会计制度，假设2010年6月8日税务稽查人员对该公司2009年的纳税资料进行检查，发现以下情况： 利 润 表

编制单位：君怡饮品有限公司 2009 年 12月 单位：万元

其他资料：

(1)查实其他业务利润250万元为符合条件的技术转让所得。

(2)检查“营业费用”账户发现本发生的广告费和业务宣传费分别为500万元和200万元。

(3)检查“管理费用”账户发现列支本新产品研究阶段发生的相关费用80万元，计提存货跌价准备75万元，列支业务招待费350万元。 (4)检查“财务费用”账户，发现：

年底支付利息120万元，为本1月1日从银行借入期限为一年的款项2000万元，用于建造一条生产流水线，至2009年8月底，该流水线达到设计要求，并办理了竣工结算，转入固定资产，金额为7500万元，该固定资产本尚未投入使用。君怡饮品有限公司从9月起按月计提了折旧，生产流水线的预计使用年限10年，预计净残值率4%;

3月1日，向甲公司(非金融企业)借入期限为一年的款项1200万元，年利率10%，用于生产经营，年底已支付利息100万元。 (5)检查“投资收益”账户，发现：

2009年2月5日，购买某上市公司股票500万元，2008年底，市场收盘价为450万元，会计处理为：

借：投资收益——计提的短期投资跌价准备 500 000

贷：短期投资跌价准备 500 000

2008年7月3日，企业从上证交易所购入准备长期持有的富通证券的股份200万股(采用成本核算法)，2009年10月8日收到现金分红80万元，会计处理为: 借：银行存款 800 000

贷：投资收益 800 000

当年应计的国债利息收入20万元，会计处理为： 借：长期债权投资——国债(应计利息) 200 000

贷：投资收益 200 000

(6)3月1日，该企业收到科技三项经费补贴300万元，指定用于购臵研发设备，会计处理为：

借：银行存款 3 000 000

贷：递延收益 3 000 000

企业于2009年8月购入公允价值为300万元的研发设备一台，并于当年9月投入使用，预计使用5年，企业按5年分摊递延收益，当年共摊15万元，会计处理为： 借：递延收益 150 000 贷：补贴收入 150 000

(7)检查“营业外支出”账户，发现：

企业通过江苏省红十字会向四川地震灾区捐赠饮料一批，成本300万元，同类产品不含税平均售价400万元，会计处理为： 借：营业外支出 3 000 000

贷：库存商品 3 000 000

因延期还款，被银行处以罚息10万元;支付合同违约金20万元;交纳税收滞纳金及罚款2万元。

(8)检查应付工资等项目发现：

“应付工资”账户期初余额为0，借方发生额3000万元，贷方发生额3020万元，经审核为合理的工资支出;

“应付福利费”账户期初余额为0，借方发生额122.4万元，贷方发生额122.4万元; “其他应交款——工会经费”账户期初余额为0，借方发生额60.4万元，贷方发生额60.4万元，取得了工会经费拨缴款专用收据;

“其他应付款——职工教育经费”账户期初余额20万元，借方发生额59.6万元，贷方发生额75.5万元。

其他说明：

假设该公司已在2010年5月18日进行了2009年所得税汇算清缴，企业按照会计利润申报缴纳了企业所得税，除题中设计的涉税问题外，企业的会计处理和税务处理均符合规定; 为简化处理，本题仅涉及增值税和所得税，其他各税费均省略;

除特别说明外，企业发生的各项费用和支出均取得了合法有效的凭证。

要求：根据以上资料，扼要指出企业上述业务在增值税、企业所得税处理中存在的问题，并计算该企业应补(退)的增值税和企业所得税。

参考答案：

其他利润为符合条件的技术转让所得，根据所得税法，500万元以内的部分免征企业所得税，应调减应税所得250万元;

广告费和业务宣传费的扣除限额=40000×15%=6000万元， 企业实际发生500+200=700，小于限额，可以全额扣除;

研发费用，可以加计扣除50%，调减应税所得=80×50%=40万元; 业务招待费的扣除限额=40000×5‰=200万元， 实际列支的60%=350×60%=210 允许扣除 200万元

应调增应税所得=350-200=150万元

坏账准备金不得扣除，应调增应税所得=75万元;

财务费用部分：

(1)固定资产建造期间的利息支出应当资本化，应调增当期应税所得2000×6%×8÷12=80万元

(2)银行同期同类的贷款利率为6%，向甲公司借入的款项支付的利息高于银行同期同类贷款利率的，应调增应税所得=1200×(10%-6%)×10÷12=40万元

固定资产尚未投入使用，计提折旧不得扣除，应调增应税所得=7500×(1-4%)×4÷120=240万元;

计提的短期投资跌价准备不得税前扣除，应调增应税所得=50万元; 从富通公司分得的红利，符合免税条件，应调减应税所得80万元; 国债利息，可以免税，应调减应税所得 20万元

补贴收入，应全额计入当期的应税所得，应调增应税所得=300-15=285万元; 以产品对外捐赠，应当视同销售，应调增应税所得=400-300=100万元; 根据财税[2008]104号免征增值税。

根据财税[2008]104号公益性捐赠可以全额扣除，不需调整; 税收滞纳金不得税前扣除，应调增应税所得=2万元;

当期实际发放工资3000万元，应调增应税所得=3020-3000=20万元

工会经费的扣除限额=3000×2%=60，,实际列支60.4，调增应税所得0.4万元;

职工教育经费的扣除限额=3000×2.5%=75万元，实际使用了59.6万元，应调增应税所得=75.5-59.6=15.9万元;

职工福利费的扣除限额=3000×14%=420万元，

职工福利费实际列支=122.4万元，不需调整;

应调增应税所得=-250-40+150+75+80+40+240+50-80-20+285+100+2+20+0.4+15.9=668.3万元

应补所得税=668.3×25%=167.075万元

第二篇：办会实务题

秘书技能大赛(办会)训练题

【职业情境】 2011年10月，香港远航船务代理公司到浙江南洋货运公司进行参观访问，南洋公司做了大量的准备工作，其详实周密的参观准备工作、热情周到的接待工作给对方留下了良好的印象，香港远航公司客户返回后马上给浙江南洋公司发来传真，希望与公司进行船务代理项目合作，并希望能够尽快签订合作协议。浙江南洋公司领导在详细分析之后，认为这次合作将对公司的未来发展带来极大的利益，当即决定与香港远船公司进行合作，双方经过广泛的意见交换之后，一致同意签订合作协议，并约定于2011年12月28日在杭州举行签字仪式。

【任务驱动】请你以总经办秘书的身份，完成：

1. 浙江南洋货运公司名义，撰写邀请函给特邀嘉宾。

2.撰写文本规范的活动整体方案一份(以word电子稿保存)，字数在1500字以上。要做到事务条理清晰、组织安排合理、服务沟通有序、活动整体严密、文本编排美观。

【职业情境】天地贸易公司是浙江省内著名的外贸公司，总部设在杭州，在国内设立多家分公司及办事处，现有员工1000余人。临近岁末，为了表彰企业优秀员工，总公司决定在2011年12月30日在浙江国际大酒店举行公司年度优秀员工表彰大会，参加会议的有各分公司经理、办事处负责人、优秀员工代表、主要客户单位负责人和特邀嘉宾，计划会议人数180人左右。公司董事会决定由董事会办公室负责担任本次会务工作。

【任务驱动】请你由董事会秘书的身份，起草一份会议方案，字数在1500字以上。如需要，可以插入相关表格。要做到事务条理清晰、组织安排合理、服务沟通有序、活动整体严密、文本编排美观。

第三篇：工作实务题1

礼宾次序常用的5种方法

1. 依照来宾的具体身份和职务高低来排列顺序。 2按字母顺序排列。

3依照来宾到达现场的具体时间早晚来排列 4依照来宾告知东道主自己到访的时间的先后排列 5不排列即不分先后

涉外礼宾的准备工作。

1. 搞清楚来访外宾或代表团的基本情况。

2. 注意先弄清楚外宾的饮食爱好、宗教信仰和其他生活习惯。

3. 拟定来宾访问日程。 4.安排食宿

涉外会见、会谈的程序。

1. 提前约定。 2.通知对方有关事项。 3.准备工作. 4.迎接客人

4. 会见、会谈 6.送别客人

接待计划与安排

1、说明接待计划的三项内容：

(1)接待规格;(2)日程安排;(3)经费列支。

2、人员安排中计划中应写明;

(1)主要陪同人员;(2)主要工作人员;

(3)住宿地点、标准、房间数量;(4)宴请时间、地点、标准、人数

(5)会见、会谈地点、人数、参与人员。

3、日程安排计划：

(1)日期、时间、地点;(2)活动内容;(3)陪同人员。

4、接待经费计划(列支);

(1)工作经费;(2)餐饮费;(3)住宿费;(4)交通费;

(5)参观费;(6)其他不可预见费用。

进行岗前培训的基本原则和要求

①.不卑不亢：不论来自哪个国家.所代表公司、企业的大小应以礼相待，互相尊重

②依法办事：国际间交往合作.都要依法而行.既遵守我国法律.也遵守对方国家的法律

③内外有别：指要有保密观念，既要保守国家机密，也要保守本单位的机密。

④了解国际交往的基本礼仪：即见面礼仪、谈话、身体语言、餐饮等等

新闻发布会的注意事项。

1. 确定新闻主题，选择发布良机。2.挑选媒介单位、落实宴请范围。

2. 确定会议主持人，精选发人4.处理好应回避的问题制定各种应变措施。

庆典活动组织工作重点。

1.前期调查研究 2.精心策划准备。3.选择最佳时机。4.邀请嘉宾光临。

5.编排活动程序。6 安排其他活动。7.善后工作处理。

开放式和封闭式办公室优缺点。 1开放式：有利于沟通 节省办公空间 办公设备共享。难保机密 干扰大 无私人空间

2.封闭式：有利于安全保密 集中注意力 保护隐私。难交流 费用高

选择不同办公模式的方法

1.认真分析现有工作模式存在的问题。2.综合分析不同模式各自优缺点。

3.确定新的办公模式。4.根据新的办公模式制定相应规章制度。

5.确定新的分配制度。

办公模式发生变化的原因

1.信技快速发展，尤是通技的改变人们的联系不受地理位置限制，不再办公场所也能进行工作。

2.企业经营需要既支出少量费用，又能有更优秀的人才完成任务 3.办公场地费用过高，需要压缩办公室面积，以最小投入得最好效益 4.大中城市交通状况使人们寻找新的工作模式。 5.人们思想观念的变化，不再拘于一种固定工作模式 6.社会丰富多彩人们需要在时间上又更大的自主性和灵活性。 7.人们希望最大限度的发挥自己的才干，多干事情多得报酬。

8.人事制度的改革，必须打破“铁饭碗”，用多种方式激励员工的工作积极性。

制定计划的作用。

1指明办公室工作所起的作用及所处的地位

2.指明组织为实现自己的目标而确定的主攻位置，所拥有的人、物、财力部署的根据 3.指明组织的活动方针和范围保证行动目标一致 4指明事务顺序先后安排

5是一种主要控制手段和数量化财政计划

计划工作主要内容

1每一项工作的起始时间、阶段时间和最终期限 2每一项任务的数量和质量要求。

3每一项任务所需费用和其他资源 4每一项任务所承担的人员及负责人。 5每一项任务完成情况的检查和监督。

安全检查的主要内容及原则

1.对可预见的自然灾害作好科学预测分析及时及早预报

2.对可能发生的人为事故要多渠道深入了解有关信息，掌握动向 3.对以前发生的事件进行总结，制定防范措施。

4.对预测的突发事件制定应急方案

5.将应急方案或应急程序公示于醒目位置

6.进行度突发事件的培训和演练，掌握必要的知识与技能 7.配备相关设备和资源

8.定期检查维护更新设备和资源，使之处于良好备用状态。

原则：1加强领导 统一指挥2.快速反应 控制事态发展3以人为本 保护公众利益4公开透明 面对公众。

突发事件的报告和记录的必要性及其两表内容 必要性：1.作为事故处理的一依据2.作为安全教育的案例资料3.便于应对各种赔偿案件

内容：

1.《事故情况记录表》：事故发生日期、时间、地点、涉及人员，事故过程。证人

2.《工伤情况报告表》：事故发生日期、时间、地点，涉及人员基本情况，事故过程细节，救治过程，医疗处理情况，证明人办公设备购买和租用的优缺点及其采购程序

1购买：优点：为组织增加固定资产。使用方便。缺点:一次付费过高。设备难更新。

2租用：优：最初投入费用低，并能被获得的利润补偿。租用协议包括维护修理。

便于更新换代。缺点：常年租用费用过高。提前终止合同会有很高赔偿。

采购程序：提出购买申请 审批落实费用 选择供应商 签订供货合同 货物验收入库支付货款。

正确选择办公设备和易耗品供应商须考虑的因素

1.价格和费用

⑴比较不同供应商的要价：初次洽谈的价格

⑵降低价格方法，如批量购买，节日削价或将其指定为唯一的办公用品供货商

⑶购买后还要考虑费用的支出，如：占用空间费用，存储物品报废，存储过多占用资金

2.质量和交货

⑴保证购买后能满足需求 ⑵选择不合格物品的供应商

⑶比较供应商交货的时间⑷供应商能说到，做到，有诚信，很可靠

3.服务和位置

⑴比较为客户提供服务是否方便，如所提供的订购方式

⑵供应商所在地点方便联络和交货 4.安全和可靠性

⑴送货整个过程中，保证货品安全，包装，存放，运输和交货

⑵比较供货商卖货手续及相关发票是否齐全，如查订货单，交货单等

⑶了解商家规模的大小，经商史上的信誉度，如为客户保密的可靠性

申请费用以及报销结算的步骤是

1、申请人提交费用申请报告或填写费用申请表，详细说明需要经费的人员、时间、用途、金额等情况，并亲自签字。

2、该报告或该表必须经过组织确定的授权人审核同意，并签字批准。

3、一种情况是将获得批准的费用申请报告或费用申请表提交财务部门，领取支票或现金借款;一种情况是先由申请人垫付，完成商务工作。

4、在进行商务工作中，无论是使用支票，还是使用现金，都要向对方索取相应的发票，其内容中填写的时间、项目、费用等应与使用者实际用途相符。

5、商务工作结束，申请人应将发票附在“出差报销单”后面，并亲自签字提交出纳部门，由出纳部门把先前领取的现金数额和支出情况进行结算。如果是先由申请人垫付的，在提交票据和“报销凭单”后，方可返还现金。

6、如果事实商务工作时，计划的费用不够，需要超出时，应提前向有关领导报告，在得到许可和批准后，超出的部分才可得到报销。

制定采购预算方案的程序和内容

1程序：确定预算基数 调研 确定采购的产品 编写预算方案 修改完善方案

2内容：预算的项目名称 目标 需要的办公资源 采用预算方法 测算的依据 支付预算标准

政府采购主要方式

公开招标 邀请招标 竞争性谈判 单一来源 询价 国务院政府采购监督机构认定的其他方式合理调配和利用办公资源 1.a制定合理的调配计划：根据有关开支规定、现有库存、轻重缓急、逐项作出调配计划，计划要又预见性和合理性，并注意在工作中不断调整满足办公需要。B保证重点物品的使用对工作性质重要的部门实行倾斜政策。 2.建立办公资源运行档案(购买信息 维修合同 操作指南 所有资源情况列表 基本信息 日志记录和故障登记)

3.管理办公资源的注意事项(及时更新记录 按规定清退办公用品、设备 掌握人员流动情况)

会议筹备

1作用：了解会务工作的全局 加强协调沟通 确保会议目标实现

2特点：全面性和具体性 计划性 明确性

3原则：严格时间 事项明确 会议必要

4内容：会议主题于议题 会议名称 会议议程 时间和日期 地点 需要设备和工具 会议文件会议人员组成及人数 与会人员的组成 会议食宿安排 确定会议经费安排 会议筹备机构和完成任务的期限

会议应急方案的内容

1.会议中可能出现的意外事件：人员问题 场地问题 设备问题 资料问题 健康与安全问题与会者情绪问题 与会者返程问题 行为问题 2.明确意外事件出现时工作人员的责任

3.处理会议中意外事件的方法：同上组织电话会议的方法

发出会议通知 分发会议资料 安排会场 接通电话 相互通报出席情况 记录

组织视频会议的方法

视频会议的会场 做好会场布置工作 配备和检查设备 设备维护 为减少租用通信线路的时间 节约费用

远程会议筹备方案特点

(1)远程会议具有节省时间和金钱、能够与电话服务机构商定使用录音带做永久记录、而且交流更加直接、简短的优点。

(2)远程会议筹备方案拟定时，应预先了解提供电信会议服务公司的服务业务，并提前一周与电信会议服务公司预约，明确提出自己的要求，并提前将下列内容告诉电信服务公司：会议日期、会议起止时间、会议参加人数、与会者的电话号码、主持人姓名等。

(3)会议程序、议程及其他材料必须提前寄给与会者，以便他们有时间准备会议讨论。

(4)远程会议筹备方案中要有专人负责检查远程会议设备是否齐全和正常，摆放是否符合要求。

会议筹备情况检查主要内容

1会议准备工作是否充分 2文件材料的准备 3会议布置情况

4礼仪接待人员的准备 5环境条件与用品的准备

6保卫工作的检查7检查其他内容

做好会务筹备情况检查的方法有两种：

(1)听取会议筹备人员的汇报

1)听取汇报的领导要加强前期的调查，深入一线，发现问题，解决问题。

2)会议筹备人员对汇报材料的准备要侧重困难和问题，注重实效。

3)选择合适的汇报时间。

4)对会议筹备情况汇报的重点是筹备中的问题。因此，汇报之后要抓紧催办和落实。 (2)会前现场检查

1)检查会议所需的各种资料，要考虑一些特殊人群的需求，如提供大号字印刷材料。远程会议要提前下发材料。

2)注意气味。一些人对香水、花露水和浓重的化学气味过敏或高度敏感。因此，要对所有工作人员提出要求。

3)设立入场登记台。为使人们能轻松、快捷地登记入场，可考虑设置咨询台或登记台。张贴会场平面示意图。

4)佩带徽章、名牌。为方便工作，所有工作人员都应佩带徽章或名牌。

5)准备接待休息室。应在接待休息室内放置公司标志或旗帜，可放置电话机、传真机、电脑、留言条和笔等。此外，还应备有急救箱。

6)安排接待、服务人员。配备精通产品和服务的人员，事先组织培训，回答与会者的提问。

7)远程会议要加强对设备的检查

会议协调的内容

1协调会议召开的时间地点出席人员列席人员 2协调会议相关事项 3协调会议议题 4协调会议纪要

5协调会议决定事项的落实

推进会议进程的方法

1了解会议主题和议题 2严格遵守会议时间 3主题明确

4鼓励和引导与会者

5消除交流故障抵制不和谐因素 6合理安排议题

7掌握会议休息的时机 8适时结束会议

会议经费使用的方法

1以节约为原则，需要开支的项目要尽量列的详细具体

2向会议筹备委员会的领导人提出申请并按照审批权层层审批 3领导审批后由财务部门提取现金或填写支票 4支出会议经费

5领导审批后按本单位零用现金、开支标准和报销的这种财务制度和规定办理结账手续。

会议总结的目的

1检查会议目标的实现情况 2检查各小组分工执行情况 3检查个人工作情况 4表彰先进个人

5妥善解决会议遗留的问题 高效率会议的决定因素

1会议召开的必要性 2经过精心准备 3地点选择适中 4形式多样化

5严格执行了会议的各项议程 6与会者经过认真确认和专心挑选 7严格开会、散会时间 8会议作出的决定事项

9会议经费支出合理 10会议服务热情周到

信息利用的要求

1信息利用要给组织带来效益

2信息利用要对社会环境和公众负责。不能损害社会环境和公众利益 3信息利用要严格遵守信息法规，遵守知识产权保护的相关法律法规

登记

(1)登记的含义：登记即建立信息的完整记录。

(2)登记分为两种类型;

①总括登记，对存储信息按批分类登记;

②个别登记，按信息存储顺序逐件登记。

(3)登记形式有两种：卡片式登记、薄册式登记。

2、编码：

(1)编码要求;编码结构应表示出信息的组成方式及关系。

(2)编码步骤;分析所有预编的信息;选择最佳的编码方法;确定数码的位数

(3)编码的两种方法：

①顺序编码法，按信息发生的先后顺序或统一标准编码;

②分组编码法，利用十进位阿拉伯数字，按后续数字来分别信息的大、小类

提供档案利用的要求及方式

1要求：依法开展利用工具 主动及时开展利用工作 不断完善档案服务方式和手段 掌握本单位近期工作重点、重大活动据此开展档案利用工作

2方法：开设阅览室提供利用 档案外借 制发档案复制本 提供咨询服务 印发档案目录 举办档案展览

编写大事记的工作步骤和注意事项

1.接受任务后，首先收集有关文件和材料，掌握公司成立至今以来发生的一些大事和要事，接下来了解编写大事记的注意事项，如材料真实编写时突出大事不要漏要点抛掉小事。编写大事记注意系统性和条理性，简明扼要。写完之后要让经理过目，经理认为没有问题后将其制作成展板，供客阅览了解使用。同时要将该大事记放在公司的参考资料里，以后逐年编写。

2.大事记主要由大事记记述和时间组成。大事记述是大事记的核心部分，通过许多重大事件的记述，反映历史发展的概貌和规律。大事的合理选择是撰写着部分之一。大事时间要求有记载准确的日期，不用模糊的字词。而且对每件大事均写明某年某月某日，尔后再按大事发生的时间顺序进行排列。

会议协调的内容

1协调会议召开的时间地点出席人员列席人员 2协调会议相关事项 3协调会议议题 4协调会议纪要 5协调会议决定事项的落实

推进会议进程的方法

1了解会议主题和议题 2严格遵守会议时间

3主题明确4鼓励和引导与会者 5消除交流故障抵制不和谐因素 6合理安排议题

7掌握会议休息的时机 8适时结束会议

会议经费使用的方法

1以节约为原则，需要开支的项目要尽量列的详细具体

2向会议筹备委员会的领导人提出申请并按照审批权层层审批 3领导审批后由财务部门提取现金或填写支票 4支出会议经费

5领导审批后按本单位零用现金、开支标准和报销的这种财务制度和规定办理结账手续。

会议总结的目的

1检查会议目标的实现情况 2检查各小组分工执行情况 3检查个人工作情况 4表彰先进个人

5妥善解决会议遗留的问题

高效率会议的决定因素

1会议召开的必要性 2经过精心准备 3地点选择适中 4形式多样化

5严格执行了会议的各项议程 6与会者经过认真确认和专心挑选 7严格开会、散会时间 8会议作出的决定事项

9会议经费支出合理 10会议服务热情周到

信息利用的要求

1信息利用要给组织带来效益

2信息利用要对社会环境和公众负责。不能损害社会环境和公众利益 3信息利用要严格遵守信息法规，遵守知识产权保护的相关法律法规

登记

(1)登记的含义：登记即建立信息的完整记录。

(2)登记分为两种类型;

①总括登记，对存储信息按批分类登记;

②个别登记，按信息存储顺序逐件登记。

(3)登记形式有两种：卡片式登记、薄册式登记。 编码：

(1)编码要求;编码结构应表示出信息的组成方式及关系。

(2)编码步骤;分析所有预编的信息;选择最佳的编码方法;确定数码的位数

(3)编码的两种方法：

①顺序编码法，按信息发生的先后顺序或统一标准编码;

②分组编码法，利用十进位阿拉伯数字，按后续数字来分别信息的大、小类

提供档案利用的要求及方式

1要求：依法开展利用工具 主动及时开展利用工作 不断完善档案服务方式和手段 掌握本单位近期工作重点、重大活动据此开展档案利用工作

2方法：开设阅览室提供利用 档案外借 制发档案复制本 提供咨询服务 印发档案目录 举办档案展览

编写大事记的工作步骤和注意事项

1.接受任务后，首先收集有关文件和材料，掌握公司成立至今以来发生的一些大事和要事， 接下来了解编写大事记的注意事项，如材料真实编写时突出大事不要漏要点抛掉小事。编写大事记注意系统性和条理性，简明扼要。写完之后要让经理过目，经理认为没有问题后将其制作成展板，供客阅览了解使用。同时要将该大事记放在公司的参考资料里，以后逐年编写。

2.大事记主要由大事记记述和时间组成。大事记述是大事记的核心部分，通过许多重大事件的记述，反映历史发展的概貌和规律。大事的合理选择是撰写着部分之一。大事时间要求有记载准确的日期，不用模糊的字词。而且对每件大事均写明某年某月某日，尔后再按大事发生的时间顺序进行排列。

会议管理

1、会议筹备方案的拟订

内容包括：确定会议的主题和议题、名称、议程、时间和地点、所需的设备和工具、会议文件的范围以及文印或复制工作、与会代表的组成、经费预算、住宿和餐饮安排、会议的筹备机构与人员分工。

作用有：确保会议的周密组织、服务质量和沟通协调到位、确保领导的意图得以贯彻执行。

(1)组建会议筹备委员会

(2)分成筹备小组

(3)形成筹备方案

(4)领导审核方案

2、会务检查工作程序

内容包括：会议准备是否充分、会议期间能否排除各种干扰、环境条件与用品准备、文件材料的准备情况、会场布置情况的检查、会议保卫工作的检查以及其他。

(1)开会检查的程序

1)会议筹备机构对会议的准备情况进行自我检查

2)会议领导小组确定汇报会的时间和地点并发出协调会通知

3)召开协调会并在会上现场解决问题

4)汇报会后对检查中发现的问题予以催办和落实

(2)现场检查的程序

1)指定现场检查的路线和确定现场检查的重点

2)制作检查单，以便记录和汇总 3)按照既定的检查重点逐一现场核对并明确记录

4)对未达到要求的整理出整改和修订意见并予以纠正

3、会议文件审核工作程序

内容包括：审核会议文件的准确性和完整性，审核会议文件与会议主题的关系，审核会议文件是否存在与国家和组织的方针、政策、法规相冲突的内容，审核会议内容是否经过调查研究、是否与实际相符，提交会议讨论的文件是否进行了会商，审核会议文件是否做到了中心突出、观点明确、条理分明、事实准确。

(1)起草该文件的秘书就内容进行自审

(2)主观秘书进行初审

(3)如内容涉及部门较多，要进行会审

(4)审核修改后，主要领导或主管领导进行终审

4、拟订会议的应急方案

内容包括：会议举行过程中可能出现的问题(人员、场地、设备、资料、健康与安全、行为等问题)，出现问题时负责解决的会议工作人员。

(1)预测不可预知的情况

(2)提前准备应对的备选方案

(3)讨论会议紧急情况

(4)确定会议应急方案

5、提示会议按计划进行

是根据会议目标的需要，在会议进行过程中创造与会议目标相适应的环境气氛，掌握会议议程，维护会间秩序，排除外界对会议的干扰，从而引导决定、决议、结论的形成。

(1)了解议题和议程

(2)准时宣布开会

(3)有效引导议题

6、处理会议突发事件的程序

(1)向领导报告

(2)启动会议应急方案

(3)实施应急方案

(4)必要时向公共应急机构请求支援

(5)善后工作(向受害者及其家属进行安抚、与媒体沟通)

7、会议总结工作程序

内容包括：会议名称、时间、地点、规模、与会代表人数、主要议题，参加会议的上级领导人，会议的主持者，领导报告或讲话的要点，对会议的基本评价和贯彻要求，会议的决议情况及今后的工作任务布置等。

(1)对会议征询意见，拟就工作总结稿

(2)向领导报告会议结论

(3)总结定稿 (4)印发

(5)归档

(6)组织全体工作人员进行总结

事务管理

1、礼宾次序确定步骤

亦称礼宾序列，是在商务交往中对参观访问、出席活动、参加仪式的来自不同国家、不同地区、不同团体、不同单位、不同部门、不同身份的组织或个人的尊卑、先后的顺序和位次，所进行的合乎礼仪惯例的具体排列。

(1)确定礼宾次序方案

(2)提前通知有关各方

(3)按礼宾次序排列座次、名次、出场次序

2、安排涉外迎送工作程序

(1)确定迎候人员

(2)准备迎宾的物品

(3)见面讲究礼节

(4)送行前的拜访

(5)安排送行仪式

3、会见会谈工作程序

会见也叫礼节性会晤，通常是半小时左右，属于礼貌性的应酬。会谈也叫谈判，是双方或多方为各自利益，就某些实质性问题交流情况、交换意见、达成协议等，专题性较强。

(1)约定

(2)通知对方有关事项

(3)准备工作：背景资料、会见场所布置、人员安排

(4)迎接客人

(5)会见、会谈

(6)送别客人

4、西餐礼仪

(1)赴宴前的准备

1)接到邀请后,要看清请柬的各项内容

2)如果决定接受邀请并已答复主人，就不要轻易改变

3)到别人家赴宴需要带礼物

4)要根据请柬上的要求选择赴宴的服装

5)要准时赴宴

(2)西餐的座次安排

主客间隔而坐，男女间隔而坐，夫妻分开而坐

(3)入席、退席礼节

1)客人要在主人的带领下顺序入席

2)入座后，腰挺直，背部微靠在椅背上，双手放在膝盖

3)暂时离开应该把餐巾放在自己的椅子上

4)主人把餐巾放在盘子旁边，意味着结束进餐，其他人应该也把餐巾放在桌子上，随女主人退席

(4)餐具的使用方法与席间礼节

1)左手持叉，后手持刀，胳膊肘不要上桌

2)吃鸡、虾、鱼的方法

3)吃面包时要掰下一小块，涂上黄油，放入口中

4)吃意大利面条的方法

5)吃水果的方法

6)喝咖啡或茶的方法

7)每道菜吃完，要把刀叉并排放在盘内

8)进餐速度应该与大家一致 9)谈话声音一定要轻

(5)西餐的饮酒礼仪

1)上菜次序：汤或冷食、鱼、主菜、色拉、甜食、咖啡

2)上酒次序：宴会开始前的鸡尾酒、白葡糖酒配鱼、红葡萄酒配主菜、香摈酒与葡萄酒一起上

5、招待会的礼仪

(1)招待会的请柬：表明时段、不需要客人回复

(2)冷餐会的礼节：按顺序取菜、按量取菜、顾及他人的利益

(3)酒会的礼节：要以恰放的方式把自己介绍给陌生人，要欣然接受陌生人加入自己的谈话圈中，聊天时要照顾到所有在场者，不要大声喧哗

6、不同办公模式的特点

(1)在家办公。优点：节省办公室空间和资金，节省花费的时间，更灵活的管理自己的时间，减少交通的拥挤、污染和费用。缺点：需计算机和电话以保持联系，有的缺乏适宜的办公环境，增加了组织监督、管理和控制工作人员工作的难度，同事之间交流减少，减少了与专业人员及社会的联系。

(2)弹性时间。优点：时间灵活，更好的安排工作时间，提高效率。缺点：难以监督员工

(3)远程工作。优点：减少总部办公空间的开销，工作时间更灵活。缺点：加大了对员工监督和控制的难度。

(4)虚拟办公。优点：减少工作空间和办公用品的耗费，信息能够存储、归档和通过计算机网络发送。缺点：难以控制任务和信息的质量，难于管制网络以及信息的安全保密。

(5)兼职工作。优点：兼职人员可控制自己的工作时间和多份工作，充分发挥自己的专长。缺点：控制和监督员工较难，难以控制工作量及报酬。

(6)定期合同制。优点：能灵活聘到优秀人员，这些人工作有动力，效率高。缺点：难以控制员工对企业的忠诚，缺乏工作保障。

(7)交替工作。优点：能激励工作人员。缺点：交接不当，会出现工作混乱。

(8)临时办公桌。优点：节省资金也节省了员工的时间。缺点：员工缺乏归属感，不能得到充足的信息，降低工作效率，也难于被管理。

7、选择办公模式的工作程序

(1)深入调查现有办公模式所面临的问题

(2)根据调查结果确定相应的新型办公模式

(3)根据新的模式要求制定管理监督的标准和责权利相结合的分配制度

(4)先在部分部门实行取得经验，逐步推广新模式

(5)不断根据本企业特点完善新模式，评估启用新模式的得失

8、设计办公室的工作程序

(1)分析不同部门业务特点对于办公条件的要求

(2)设计平面图

(3)选择办公家具、设施和装饰

(4)采光、温度和通风

9、改进办公事务工作程序

(1)定义一个需要加以分析和改进的流程

(2)确定衡量流程的关键指标并对该流程进行评价

(3)寻找所存在问题和差距的原因

(4)根据以上分析提出可行的改进方案

(5)实施改进方案

10、改进办公事务的流程

(1)确定问题 (2)分析有关资料

(3)确定造成问题的可能的原因

(4)提出可能的解决方案

11、突发事件的预防措施

发生的事情是不可预见的或突然发生的，并带来危险，需要立即采取应对措施，尽力控制。主要有火灾、伤害、疾病、炸弹威胁或恐慌。

(1)以书面形式确定紧急情况处理程序

(2)根据书面程序，对所有工作人员进行培训

(3)让所有人员了解有情况发生该如何疏散和急救员的姓名

(4)实行紧急情况模拟演练

(5)明确各级管理人员在紧急情况下所负的任务和职责

(6)保证配备相关的设备和资源以随时处理紧急情况

(7)保证定期检查和更新设备

12、突发事件的应对措施

(1)准备清楚的书面紧急情况处理程序

(2)用这些程序培训所有人员

(3)在可利用的地方清楚地显示有关紧急程序

(4)实行紧急情况模拟演练来测试编写的程序

(5)明确员工在紧急情况下的职责

(6)保证工作场所有受过紧急情况处理培训的人员

(7)保证配备相关的设备和资源以随时处理紧急情况

(8)保证定期检查和更新设备

文书处理与拟写

1、文书审核的工作程序

对文件草稿从内容到形式所做的全面检查和修正工作。

(1)明确审核范围

(2)确定是否需要行文

(3)审核文书内容

(4)检查文字表达

(5)检查文件体式

(6)检查文书在处理程序上是否妥善完备

2、档案利用的工作程序

是开发和直接提供档案，满足利用者的档案需求的工作。

(1)熟悉库藏

(2)分析利用需求

(3)选择档案利用方式

(4)获取档案

(5)提供档案

3、电子档案管理的工作程序 在计算机系统中形成的具有查考利用价值的社会活动的原始记录。

(1)电子档案的收集积累

(2)电子档案的归档

(3)电子档案的保管

(4)电子档案的利用

4、文书拟写

通告、通报、决定、请示批复函、招标书、投标书、计划、总结、述职报告、讲话稿、市场调查报告

以上文种重在记住结构、常用语，到时会写。

第四篇：实务操作题（精选）

会计基础练习题

主讲人：付伟

综合业务练习题

甲企业于2011年1月初成立，经审核属于一般纳税人，公司采用双倍余额递减法计提折旧，采用先进先出的计价方法核算原材料成本，股权分布如下：

甲公司的股权结构

股东名称 董事长李华 总经理王强 乙公司的副董事长

股东李卫 少数股东权益

在12月份发生以下经济业务和事项：

1、 12月1日乙公司的副董事长追加投资150万元于甲企业，拥有20%的股权，款项以银行存款支付。

2、 12月1日李某向甲企业以一栋办公大楼追加投资，经资产评估机构作价100万元，拥有7.5%的股权。

3、 12月1日甲公司向丙银行以自己的办公大楼作为抵押取得6个月的借款40万元，年利率按4.5%计算。(一年按360天，一个月按30天)

4、 12月3日甲公司购买办公用品500元，用现金支付。

股权比重 45% 25% 20% 7.50% 2.50% 会计基础练习题

主讲人：付伟

5、 12月5日甲公司购买一台需要安装的生产设备，价款10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5000元取得专用增值税发票增值税额为1.7万元，另安装费用为0.2万元，所有价款均以转账支票支付。

6、 12月6日生产设备安装完成，并投入使用。

7、 12月8日甲公司预付给丁公司3000元，购买原材料,用银行存款支付。

8、 12月9日丁公司向甲公司发货，发货单如下：A材料1000千克，单价为20元/千克;B材料2000千克，单价15元/千克，并附有增值税专用发票价税合计为58500元，代垫运输费300元，保险费100元。

9、 12月10日甲公司收到材料和相关凭证并验收入库，剩余款项转账支付

10、 12月10日甲公司中一驾驶员因违规驾驶被罚款500元，用现金支付。

11、 12月10日甲公司为购买股票从公司基本存款账户转入证券公司开户行30000元。

12、 12月10日甲公司为了赚取差价从二级交易市场上购买上市公司股票2000股，每股10元，支付相关交易费用1000元，甲公司打算短期持有并将其划为交易性金融资产，款项通过证券公司账户划拨支付。

13、 12月11日第一生产车间领用A材料300千克，B材料500千克

2 会计基础练习题

主讲人：付伟

用于生产C产品,第二生产车间领用400千克A材料，600千克B材料用于生产D产品。

14、 12月12日甲公司向戊公司购入A材料500千克，单价18元/千克，B材料600千克，单价15元/千克，增值税专用发票上价税合计为21060元，材料验收入库，甲公司用商业承兑汇票付讫。

15、 12月12日甲公司转帐支付广告费1000元。

16、 12月12日行政部门张某出差，预借差旅费2000元，开出一张现金支票。

17、 12月13日该股票的收盘价为11.5元/股。

18、 12月14日第一生产车间先领用A 材料250千克，B材料500千克，其中50千克A材料作为一般耗用剩余用于生产C产品，其次第二生产车间领用A材料300千克，B材料700千克，其中100千克B材料(第一次购买的材料)作为一般耗用其余用于生产D产品，最后行政管理部门领用50千克A材料，销售部门领用50千克B材料。

19、 12月15日和已公司签订销售合同时，餐饮费支出3000元，用现金支付. 20、 12月18日行政部门张某报销差旅费2500元，剩余款项用现金补足。

21、 12月19日该股票的收盘价为9.5元/股。

22、 12月20日支付业务宣传费800元，用现金支付。

3 会计基础练习题

主讲人：付伟

23、 12月21日接受其他关联公司捐赠2000元，已存入银行。

24、 12月25日计提生产设备(该生产设备购买于2011年1月1日不需要安装，账面价值100万，预计残值率5%，预计使用年限为5年)和办公大楼的折旧费，其中办公大楼的折旧费用为2000元。

25、 12月25日核算本月工人工资。第一生产车间工人的工资为12000元，车间主任的工资为3500元;第二生产车间工人的工资为18000元，车间管理人员的工资为4000元;行政管理部门的工资为10000元，销售部门的工资为8000元。

26、 12月25日用银行存款转账发放工人工资。

27、 12月25日第一生产车间完工C产品500件，第二生产车间完工D产品750件，并验收入库。

28、 12月27日甲公司向已公司销售200件C产品，单价180元/件，400件D产品单价200元/件，增值税专用发票上价税合计为67860元，取得货款并存入银行。

29、 12月28日对公司进行财产清查发现，库存现金盈余300元，原材料盘亏2000元，盘亏电脑一台，账面价值3500元，已计提折旧2800元，审批时发现原材料因发洪水而使材料变质，材料变价收入为500元，审批后有关部门同意相关处理。 30、 12月28日甲公司向庚公司销售150件C产品，单价200元/件，200件D产品，单价240元/件，增值税专用发票上价税合计为91260，双方约定10天之内付款。

4 会计基础练习题

主讲人：付伟

31、 12月29日甲公司预付给丙公司材料费3500元，款项通过转账支票支付。

32、 12月30日甲公司向辛公司销售30件C产品，单价200元/件，80件D产品，单价250元/件，增值税专用发票上价税合计为30420元，款项尚未收到。

33、 12月30日收到庚公司的预付商品款10000元，款项已经存入银行。

34、 12月30日上市公司宣告发放现金股利1.5元/股。

35、 12月31日发放现金股利。

36、 12月31日计提本月短期借款利息。

37、 12月31日收到庚公司的前欠货款，已存入银行。

38、 12月31日甲公司派人到辛公司催告货款，发现辛公司财务状况严重下滑，于是和辛公司约定一个月后付款。

39、 12月31日甲公司根据合理的方法计提坏账准备，计提坏账准备率为5%。

40、 12月31日核算并缴纳增值税和城市建设维护费、教育费附加。

41、 12月31日将收入类等账户转入本年利润。

42、 12月31日将成本、费用类等账户转入本年利润。

43、 12月31日核算并缴纳企业所得税。

44、 将所得税费用转入本年利润。

45、 将本年利润转入利润分配。

46、 12月31日计提法定盈余公积金和5%的任意盈余公积金。

5 会计基础练习题

主讲人：付伟

47、 12月31日经股东会决定发放现金股利，0.001元/股。

48、 12月31日编制利润表。

备注：请购买记账凭证来书写会计分录，中间有个别序号有问题请自己核对。 【参考答案】

1、

借：银行存款 1500000 贷：实收资本 1500000

2、

借：固定资产 1000000 贷：实收资本 1000000

3、

借：银行存款 400000 贷：短期借款 400000

4、借:管理费用 500 贷：库存现金 500

5、

借：在建工程 100000 应交税费-应交增值税(进项税额)17000 贷：银行存款 117000

6、借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000

6 会计基础练习题

主讲人：付伟

借：固定资产102000 贷：在建工程 102000

7、借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000

8、不做会计分录

7、分析：运输费用和保险费在A材料和B材料按照各自总金额进行分担，分配率=(运输费用+保险费用)/(A材料的货款+B材料的货款)=(300+100)/(20000+30000)=4/500，所以A材料分摊的费用=20000x4/500=160元，B材料分摊的费用=30000x4/500=240元 借：原材料-A材料 20160 -B材料 30240 应交税费-应交增值税(进项)8500 贷：预付账款 58900 借：预付账款 55900 贷：银行存款 55900

8、

借：营业外支出 500 贷：库存现金 500

9、

借：其他货币资金-存出投资款 30000 贷：银行存款 30000

10、

7 会计基础练习题

主讲人：付伟

借：交易性金融资产-成本 20000 投资收益 1000 贷：其他货币资金-存出投资款 21000

11、

分析：公司采用先进先出法所以第一生产车间领用成本=20160x300/1000+30240x500/2000=6048+7560=13608;第二生产车间领用成本=20160x400/1000+30240x600/2000=17136 借：生产成本-C产品 13608 -D产品 17136 贷：原材料-A材料 14112 -B材料 16632

12、

借：原材料-A材料 9000 -B材料 9000 应交税费-应交增值税(进项税额)3060 贷：应付票据-戊公司 21060

13、

借：销售费用 1000 贷：银行存款 1000

14、

借：其他应收款-张某 2000 贷：银行存款 2000

8 会计基础练习题

主讲人：付伟

15、

借：交易性金融资产-公允价值变动 3000 贷：公允价值变动损益 3000

16、分析：公司采用先进先出法核算发出材料成本，所以第一生产车间的领用成本=20160x200/1000+30240x500/2000=11592元，第一生产车间领用的一般耗用成本=20160x50/1000=1008元;第二生产车间领用成本=20160x50/1000+9000x250/500+30240x300/2000+900 0x300/600=14544元，第二生产车间领用的一般耗用成本=30240x100/2000=1512元;行政管理部门的领用成本=9000x50/500=900元，销售部门的领用成本=9000x50/600=750元. 借：生产成本-C产品 11592 -D产品 14544 制造费用-第一生产车间 1008 -第二生产车间 1512 管理费用 900 销售费用 750 贷：原材料-A材料 11448 -B材料 18858

17、

借：管理费用-业务招待费 3000 贷：银行存款 3000

18、

9 会计基础练习题

主讲人：付伟

借：管理费用 2500 贷：其他应收款-张某 2000 库存现金 500

19、

借：公允价值变动损益 4000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 40000 20、

借：销售费用 -业务宣传费 800 贷：银行存款 800

21、

借：银行存款 2000 贷：营业外收入 2000

22、分析：双倍余额递减法的比重不变为2/5,2011年1月投入则当月不提折旧，2011年2月1日到2012年的1月31日为第一年，其它四年依次类推，因此=(100-100x2/5)x2/5/12=20000 借：制造费用 20000 管理费用 2000 贷：累计折旧 22000

23、

借：生产成本-C产品 12000 -D产品 18000

2012年12月份的折旧会计基础练习题

主讲人：付伟

制造费用-第一生产车间 3500 -第二生产车间 4000 管理费用 10000 销售费用 8000 贷：应付职工薪酬-工资 55500

24、

借：应付职工薪酬-工资 55500 贷：银行存款 55500

25、

分析：完工产品的成本包括原材料、工人工资、制造费用的分摊，所以完工

C

产

品

的

成

本=13608+11592+1008+12000+3500+20000x12000/30000=49708元，单位成本=49708/500=99.

4元;完工

D

产品的成本=17136+14544+1512+18000+4000+20000x18000/30000=67192元，单位成本=67192/750=89.6元。 借：库存商品-C产品 48708 -D产品 67192 贷：生产成本-C产品 48708 -D产品 67192

26、

借：银行存款 135720 贷：主营业务收入-C产品 36000

11 会计基础练习题

主讲人：付伟

-D产品 80000 应交税费-应交增值税(销项)19720 结转成本：借：主营业务成本-C产品 19880 -D产品 35840 贷：库存商品-C产品 19880 -D产品 35840

27、审批前，盘盈库存现金时，借：库存现金 300 贷：待处理财产损益盘亏原材料时，借：待处理财产损益 2000 贷：原材料 2000 盘亏固定资产，借：固定资产清理 700 累计折旧 2800 贷：固定资产 3500 借：待处理财产损益 700 贷：固定资产清理 700 审批后，盘盈库存现金，借：待处理财产损益 300 贷：营业外收入 300 盘亏原材料，变价收入，借：银行存款 500 贷：待处理财产损益 500 借：营业外支出 1500 贷：待处理财产损益 1500 盘亏固定资产，借：营业外支出 700

300 会计基础练习题

主讲人：付伟

贷：待处理财产损益 700

28、

借：应收账款-庚公司 91260 贷：主营业务收入-C产品30000 -D产品 48000 应交税费-应交增值税(销项)13260 借：主营业务成本-C产品 14910 -D产品 21504 贷：库存商品-C产品 14910 -D产品 21504

29、

借：预付账款-丙公司 3500 贷：银行存款 3500 30、

借：应收账款-辛公司 30420 贷：主营业务收入-C产品 6000 -D产品 20000 应交税费-应交增值税(销项) 4420 结转成本：借：主营业务成本-C产品 2982 -D产品 7168 贷：库存商品-C产品 2982 -D产品 7168

13 会计基础练习题

主讲人：付伟

31、

借：银行存款 10000 贷：预收账款 10000

32、

借：应收股利 3000 贷：投资收益 3000

33、

借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000

34、

借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500

35、

借：银行存款 91260 贷：应收账款-庚公司 91260

36、不做会计分录

37、

借：资产减值损失-计提坏账准备 1512 贷：坏账准备 1512

38、

应交增值税=销项-进项=19720+13260+4420-17000-8500-3060=8840，城市建设维护费=8840x7%=619，教育费附加=8840x3%=265

14 会计基础练习题

主讲人：付伟

核算时，借：营业税金及附加 884 贷：应交税费-应交城市建设维护费 619 -教育费附加 265 缴纳时，借：应交税费-应交增值税 8840 -应交城市建设维护费 619 -教育费附加 265 贷：银行存款 9724

39、

借：主营业务收入 220000 营业外收入 2300 投资收益 2000 贷：本年利润 224300 40、

借：本年利润 139330 贷：主营业务成本-C产品37772 -D产品64512 营业外支出 2700 营业税金及附加 884 资产减值损失 1512 财务费用 1500 管理费用 18900 销售费用 10550

15 会计基础练习题

主讲人：付伟

公允价值变动损益 1000

41、

核算时，借：所得税费用 21242.5 贷：应交税费-应交所得税 21242.5 缴纳时，借：应交税费-应交所得税 21242.5 贷：银行存款 21242.5

42、

借：本年利润 21242.5 贷：所得税费用 21242.5

43、

借：本年利润 63727.5 贷：利润分配 63727.5

44、

借：利润分配-法定盈余公积6372.8 -任意盈余公积3186.4 贷：盈余公积-法定盈余公积 6372.8 -任意盈余公积 3186.4

45、

借：利润分配-应付股利 7500 贷：应付股利-董事长李华 3375 -总经理王某 1875 -乙公司董事长 1500

16 会计基础练习题

主讲人：付伟

-股东李某 562.5 -少数股东权益 187.5 12月31日编制利润表。

编制单位：甲股份有限公司

利润表

项目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 资产减值损失 财务费用 管理费用 销售费用 (加或减)：投资收益 公允价值变动损益

二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出

三、利润总额 减：所得税费用

编制时间：2012年12月本期金额 220000 102284 884 1512 1500 18900 10550 2000 -1000 85370 2300 2700 84970 21242.5

会计基础练习题

主讲人：付伟

四、净利润

63727.5

第五篇：报关实务判断题考题

1.我国海关机构的隶属关系由海关总署根据需要确定，不受行政区划的限制()

2.我国海关现行的领导体制是垂直领导体制()

3.目前，具有报关资格的报关单位包括专业的企业单位，代理报关单位，自立报关单位 ()

4.进出口货物收发货人的进出口经营权由海关对其经营审批()

5报关员可同时兼任两个或两个以上报关单位的相关工作()

6.通过报关员资格全国统一考试的，由海关颁发《报关员证》()

7.报关员遗失报关员证件，应在规定的期限内向海关申请补发，在申请补发证件期间不得办理报关业务()

8.出入境货物的检验检疫工作程序都是先进行检验检疫后放行通关()

9.内资企业和外资企业，凡进口列入自动许可货物管理目录的商品而申领的自动许可证，均实行“非一批一证” 管理，并在有效期内最多可使用6次。()

10.对境外人员在我国购买的文物出口，海关凭文物商店出盖有“外汇购买”印章的“特许出口文物核销发票”验放()

11.预录入的报关单语手工填写的报关单具有同样的法律效力()

12.从深圳入境的进出口货物到上海海关办理报关手续，报关单上进口口岸应填写上海海关()

13.一份报关单可以允许填写多个许可证号()

14.在海关查验之前已发生的损坏和海关查验之后发生的损坏，海关不负赔偿。()

15.海关签发《进出口货物证明书》有两个条件：一是应报关员或货物所有人的要求;二是某项进口或出口的货物是经海关监管验放的，合法的进出口货物，且要证明的。()

16.“海关验放”是指海关在接受各类进出口货物的申报，经过审核报关单证，查验货物，依法征收税费，作出结束海关监管，允许货物自由处置的(或自由流通)决定的行为()

17.转关运输中的“指运抵”是指出口货物办理报关发运手续的地点()

18.过境货物子入境时起至出境止，属海关监管货物，未经海关许可不得开拆，提取，交付，发运，调换，转让和移做他用，但可以更换标记。()

19.未经海关许可，擅自开拆提取，交付，调换，发运，改装，抵押，转让海关监管货物或者海关未放行的进出境物品的，是走私行为。()

20.个人携带进出境的行李物品，邮寄进出境的物品，超出自用，合理数量，并侵犯中华人民共和国法律，行政法规保护的知识产权的，是为侵权货物()