手续费支出现场检查方法与技巧

手续费支出现场检查方法与技巧（精选6篇）

篇1：手续费支出现场检查方法与技巧

财务管理 ── 各项支出

手续费支出

业务说明

手续费支出是指银行机构在办理各项业务过程中发生的手续费支出。一般包括应由银行机构负担的国外银行费用、对外发行债券所支付的费用、委托代办业务的费用支出、与联行、中央银行、其他金融企业之间的业务往来手续费支出等。

业务操作流程

1．发生手续费支出时，按照实际支付金额列支。

2．年末将手续费支出结转利润科目，结转后该科目无余额。

检查的重点

1．检查银行机构账务系统中各类业务的收费标准和收费范围的参数设置是否符合有关规定。

2．通过对证、账、表及其他有关资料的核对，检查各项手续费支出计算是否正确并按期入账。

3．虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有手续费支出各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有手续费支出的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较；

④查阅核算制度。检查银行机构手续费支出会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度；

⑤查阅授权审批制度。检查银行机构支付手续费时出现差错的补收、退还是否有根有据，是否有专人负责，并经有权人批准。

2．风险提示：

①存在有关手续费支出的内部控制制度不健全； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费支出账务核对制度；

④未建立手续费支出的会计处理内部制约和严格的核算制度； ⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。

合规性

账务核对 1．检查方法

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

①获取或编制手续费支出明细表；

②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。

2．风险提示：手续费支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。

支出范围

1.检查方法：检查手续费支出科目的核算范围、费率是否符合有关规定，计算依据是否可靠、准确。

2．风险提示：擅自扩大计算基数、提高支付标准、扩大核算范围、提高费率。

业务操作

1．检查方法：

①查阅证、账、表及其他有关资料的核对；

②检查各项手续费支出的计算是否正确并按规定入账。2．风险提示：虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。入账截止期

1．检查方法：

①查阅大额手续费支出记录，与有关凭证进行核对；

②检查其入账时间及属于当期的手续费支出是否全部及时入账。2．风险提示：手续费支出跨入账，随意调节利润。监督检查

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；

④对审计、检查建议的落实整改不够及时。

检查依据

1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）6．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）

7．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）

1334 ── 各项支出

业务操作流程图

银行机构受托人协议或委托书根据委托业务支付手续费货币资金手续费支出账务核对期末结转利润科目1335 财务管理

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现场检查流程图 机构设置与岗位分工

内控体系、制度是否健全内控有效性手续费支出管理制度账表、账账是否相符手续费支出明细账业务状况表与手续费支出科目总账是否存在操作风险会计是否定期对账手续费支出对账登记薄手续费支付明细表支出范围授权审批手续费核算准确、真实性入帐截止期会计核算是否合规手续费调整、冲正审批单相关会计凭证手续费管理是否合规手续费去向是否合理大额手续费支付记录手续费支付是否及时、足额银行业金融机构业务操作及现场检查流程

合规性（会计、内审）内审报告及整改报告

篇2：手续费支出现场检查方法与技巧

手续费收入

业务说明

手续费收入是各银行机构在办理支付结算业务时，收取的手续费而形成的收入。主要包括结算业务手续费收入、代理业务手续费收入和其他手续费收入等。

业务操作流程

1．业务受理：经办员接到客户提交的业务凭证后，应认真审查客户填写凭证内容是否齐全，账号名称与账号是否一致，出票人的签章是否符合规定，与预留银行印鉴是否相符。

2．收取手续费：经办员经审核无误后，根据系统提供详细的收费项目，按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。

现场检查重点

1．检查各项手续费收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计费范围的现象；

2．检查收费费率的使用标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整计费率，多收或少收并调节利润的现象；

3．检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；

4．检查各项手续费收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有手续费收入各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。

风险提示：

①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费收入的会计核算制度；

合规性

总体分析 1．检查方法

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料； ②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。

2．风险提示：手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。账务核对

1．检查方法

①获取或编制手续费收入明细表；

②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。

2．风险提示：手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。

收费标准和收费范围

1．检查方法：利用计算机检查各类业务费率表的参数设置规定，检查收费标准和收费范围。

2．风险提示：擅自扩大或缩小收费范围，随意调整收费标准，错收漏收并调节利润。

业务操作

1．检查方法：

①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款(表外)、开出即期(或远期)信用证、收到信用证、应收(议付)信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账；

②检查各项手续费收入计算是否正确并按规定及时入账；

③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入，是否按协议签订比例留存手续费；

④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。

2．风险提示：未及时将手续费足额纳入当期损益，或将手续费收入截留账外。

入账截止期

1．检查方法：

①查阅计费日前后的大额手续费收入记录，与有关凭证进行核对； ②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。2．风险提示：手续费收入跨入账，随意调节利润。大额收入或可疑收入

1．检查方法：

利用计算机检索红字冲销分录和调整分录，调阅有关凭证和证明文件，检查有关大额手续费处理的正确性。

2．风险提示：弄虚作假，人为调整手续费收入，随意调节利润。

监督检查

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；

④对审计、检查建议的落实整改不够及时。

检查依据

1308 财务管理 ── 各项收入

1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号）6．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）7．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）

8．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）

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银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

客户需要收费项发生计费清单计费范围受理计费费率核实真实性计费基数正确性计费金额准确性计费入账计费时限性定期核对手续费分成部分划转结转利润其他银行机构 1310 财务管理 ── 各项收入

险性风核实是实及实全帐是额效作入真入真入真否记入足有操收、收、收否是或收、控在费确性费规费是额帐外费时内存续准续合续理入入续及否手算手否手管收额手否是制、全理理系健理管管体否管准围控是授标范内度费费收工分度账)位制细额票告岗理明大传报与管入或务改置入收(业整设收费入单关及构费续收清相告报机续手费续手手审内科批入审收正费薄冲续记、手账登整与目账调单表对入况计状会收费务续业手 图是账否）是帐审程账符、相部对性内表否内期规、计定合计查流账会会（检场现

篇3：手续费支出现场检查方法与技巧

为了规范企业所得税税前扣除, 加强企业所得税管理, 财政部和国税总局于2009年4月联合下发了《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》 (财税[2009]29号) , 规定保险公司的税前扣除限额为:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。通知规定, 企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代办协议或合同, 并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外, 企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。而在旧规定中, 财税[2003]205号规定:从2003年1月1日起, 保险企业开展业务支付的代理手续费, 可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。国税函[2002]960号规定:保险企业的佣金支出, 在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的5%部分, 从保单签发之日起5年内, 凭合法凭证据实在税前扣除;对退保收入的佣金支出部分, 不得在税前扣除。为了进一步规范保险企业发生与退保业务相关佣金支出税前扣除问题, 国税函[2007]880号规定:保险公司退保业务发生之前已实际支付的与退保业务相关的佣金, 准予在企业所得税前扣除;退保业务发生之后再支付与该退保业务相关的佣金, 不得在企业所得税前扣除。与旧规定比较, 新规定有以下几个特点:

(一) 按照财产保险企业和人身保险企业进行分类, 适应了保险公司综合经营的需要过去, 保险经营是分业经营, 一笔保险业务不可能既支付手续费又支付佣金, 会计核算上分别设置“手续费支出”和“佣金支出”两个科目进行核算, 税法上对手续费和佣金税前扣除, 也是按照手续费和佣金支出进行分类的, 对手续费和佣金税前扣除的比例, 不能直接相加。随着保险业务日趋复杂化, 保险公司所开展的业务也越来越多, 保险经营由分业经营转向综合经营, 财产保险企业和人身保险企业既可能发生手续费支出, 又可能发生佣金支出, 新会计准则将手续费和佣金合并在一起, 设置“手续费及佣金支出”科目进行核算, 与此相适应, 税法上对手续费和佣金税前扣除的比例, 可以直接相加。

(二) 统一了税前扣除基数, 便于操作和税务监管旧规定中, 手续费税前扣除比例与佣金支出税前扣除比例的基数完全不同。前者基数是“当年全部实收保费”, 而后者基数是“保险合同有效期内营销业务保费收入总额”。一方面“实收保费”的概念界定不清, 另一方面佣金支出不超过“保险合同有效期内营销业务保费收入总额”规定过于笼统, 不便于税务机关的具体掌握执行, 容易形成征纳双方意见的不一致。按照目前我国保险佣金制度, 保险佣金是按月支付, 公司每月底根据营销员收取的保费收入计算佣金, 次月初支付佣金, 对长期险的险种, 营销员的佣金支付集中在保险期间的前五年, 这段时间的佣金率很高, 而以后各年的佣金率很低甚至为零。若按整个缴费期来计算, 佣金支付总额可能不超过5%, 但如果发生投保人中途退保或就一个纳税年度来讲, 就明显超过规定的扣除比例。另外, 公司要准确计算佣金税前扣除数, 必须能够取得每张保单的详情清单、变化情况及其对应的佣金支出, 并逐单统计、分析, 这对于保单数量巨大, 且每份保单均存在随时可能发生退保、批改等变化的寿险业务来说非常困难。不仅如此, 对于税务机关来说, 更难以实施有效的税务监管。政策的不可操作性和税企之间理解的分歧, 导致征纳双方矛盾升级。新规定确定财产保险企业和人身保险企业税前扣除基数为“当年全部保费收入扣除退保金等后的余额”, 统一了基数, 并绕过了退保相关的佣金问题, 容易操作, 也便于税务监管。

(三) 提高了税前扣除比例, 有利于公司降低税赋成本随着保险业快速发展和市场竞争的日益激烈, 保险公司的手续费和佣金支出节节攀升, 手续费和佣金支出在保险公司经营成本中占比越来越大, 从而形成了高增长与高成本并存的发展模式。旧规定中8%的手续费比例和5%的佣金比例偏低, 难以支撑一个保险代理公司和营销员的存续, 特别是对专业代理来说, 更加难以维继。新规定将手续费和佣金税前扣除标准提高到15%和10%, 减轻了保险公司的税赋负担, 有助于降低成本, 提高经营效益, 也有利于整个行业的长远健康发展。

(四) 取消了佣金支出税前扣除的时间限制, 有利于公司控制费用支出和稳定营销员队伍旧规定中, 每张保单佣金支出税前扣除的最长期限是5年, 否则, 即使未超过佣金税前扣除限额标准, 也不得在税前扣除。这一规定迫使寿险公司在5年内将佣金支付完毕, 不利于寿险公司有效控制费用支出和稳定营销员队伍, 同时也因计算方法繁琐无法实施有效的税务监管。如果将佣金支出在前几年成本费用化, 会计核算的最终结果将呈现出“悖论”现象, 即公司业务量快速增加, 其经济效益会随着业务量的增加而大幅降低, 而一旦销售业绩增长出现平稳或大幅下降时, 经济效益反而呈现增加现象。新规定将税前扣除时间扩大到整个保险期间, 符合税收合理、配比、相关的税前扣除原则, 平衡了佣金支出状况, 另外, 保护了营销员应有的权益, 促使营销员为客户提供长期的服务, 在一定程度上抑制保险营销员的短期行为。

(五) 强调了税前扣除的条件, 有利于消除保险公司逃税的嫌疑按照新规定, 企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代办协议或合同, 并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外, 企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。这些规定的出台有利于优化行业竞争秩序、控制行业风险、消除保险公司逃税的嫌疑。近年来, 随着市场主体的急剧膨胀, 市场竞争渐趋激烈, 部分保险公司的不正当竞争状态仍然存在, 手续费和佣金支出违法违规竞争行为时有发生, 具体体现在以下几个方面:

(1) 支付对象不合规。有的公司内部业务人员收来的保费提取手续费和佣金, 一方面作为职工的奖金, 一方面作为业务招待费;有的公司直销业务和代理业务都提手续费和佣金, 只是计提手续费和佣金的直销业务控制在总业务量的“灵活”比例之内;一些公司以支付代理手续费和佣金的名义, 采取向投保单位或经手人支付手续费和佣金;将一些不合理的费用在手续费和佣金中列支;普遍以现金支付代理手续费和佣金;直接从保费收入中, 扣除或退还部分给投保单位或个人等形式, 变相降低保险费率, 以争取客户扩大业务。这一方面造成保险行业之间的恶性竞争, 另一方面违反税收政策规定, 扩大了费用支出, 少缴企业所得税, 侵占了国家利益。

(2) 支付凭证不合法。某些公司支付佣金和代理手续费, 未按规定取得合法凭证, 以自行填制的支出凭证作为支付凭证在税前列支, 且部分收据上代理单位印章或经手人签字不全。还有的未使用保险中介服务统一发票支付代理手续费, 未按规定开具公司保费发票。一些公司支付个人营销员的佣金, 未按规定取得代理服务发票, 采用“发放清单”等形式直接发放, 违规列支佣金金额较大。由于代理单位或个人未使用正式发票收取代理手续费、佣金, 而使用自制凭证, 公司有着较大的自主性和随意性, 这给税收征管带来一定的难度, 公司取得的代理手续费收入就有可能不入大账, 成为小金库”, 应征收的营业税、企业所得税不能到位;而个人取得的佣金、代理手续费应缴纳的营业税、个人所得税同样也成为难题, 造成国家税款大量流失。

(3) 支付方式混乱。有的公司为了招揽业务, 蓄意提高手续费和佣金标准, 采取“批单”退保名义 (暗扣) 用红字冲减营业收入, 或以虚假理赔在营业支出的赔款支出中列支等形式, 套取现金, 用以支付超标准部分手续费, 或者将超标准的手续费和佣金采用其他费用凭证虚假报销方式在业务及管理费中列支, 从中偷逃营业税和企业所得税。

二﹑保险公司税务风险防范:加强手续费及佣金支出的内部控制

“财税[2009]29号文”的出台对防范保险公司税务风险提供了制度保障, 但保险公司自身应该加强内部控制建设, 规范手续费及佣金支出管理程序, 严格控制成本费用, 建立与公司财务管理体制相对应的财务监督体系。

(一) 规范手续费及佣金支出财务管理程序为了规范手续费及佣金支出管理, 公司应详细了解手续费及佣金支付规定、流程和审批程序, 支付手续费及佣金必须由业务部门按规定的比例计算, 经有关人员签章审批后才能支付。手续费及佣金支出应附列明代理险种、保单号码、保费收入、手续费及佣金比率、手续费及佣金支出额、代扣个人所得税和营业税以及代理签名等项目的清单。保险公司应按不同代理人设置手续费支出和佣金支出明细账, 并按专业代理机构、兼业代理机构、个人代理人分别设立台账, 详细登记代理人名称、代理资格证号和代理业务保费收入等内容。杜绝向无代理资格的单位和个人及非代理客户支付佣金、手续费。要求把代理人资格证明复印件作为委托代理协议的附件, 以备税务机关检查。明确规定公司必须凭正式发票等合法凭证才能支付手续费。

(二) 加强对手续费及佣金支出的内审监控主要包括以下方面:

一是加强对手续费及佣金支付资格的审查。审核代理业务合同、代理协议, 核对代理单位代理资格, 实地考察代理单位网点, 判断公司是否委托未具备资格单位代理业务;查阅公司的手续费明细账, 核对手续费支付对象的代理资格, 判断领取手续费的单位是否取得合法资格;审核公司的佣金支出明细账, 查阅对应的财务凭证, 审核支付凭证上签名人与保单信息中记载的营销员是否一致, 核对佣金领取人的基本资格, 判断领取佣金的个人是否取得合法资格;审核公司行政公章的使用情况, 判断是否存在与未取得代理资格的单位签订代理协议。

二是加强对手续费及佣金支取凭证的审查。审核公司的手续费支出和佣金支出明细账, 查阅对应的财务凭证, 判断公司是否凭正式发票, 加盖财务章并以转账的方式支取手续费及佣金;判断领取手续费及佣金的个人是否提供税务机关开出的发票。为了加强监管, 可以考虑由税务机关印制统一的保险公司手续费、佣金专用发票, 保险公司领取填开, 税务机关进行监管。

三是加强对手续费及佣金支付方式的监控。调阅代理点代理保险业务台账, 统计代理业务保费收入, 核对保险公司保费收入记录, 确认保险机构代理保费收入业务和财务记录是否真实。查阅手续费支出明细账和对应财务凭证, 判断是否存在以现金方式支付手续费, 或向未具备兼业代理资格单位支付手续费。查阅业务档案, 特别是批单档案, 核对批单退费的支出方式和对象, 判断是否以违规批退支付手续费及佣金。查阅团体保险承保档案, 核对保险人和承保清单上的人数及保费, 判断是否坐支保费支付手续费及佣金;审核现金日记账, 核对是否以现金方式向代理人支付手续费, 判断是否通过员工、业务员变相现金支付手续费。审核定额保单的领用、核销, 统计业务保费收入, 并查阅会计凭证、财务凭证, 统计相应保费入账, 判断是否坐支保费。审核佣金发放表, 判断正式员工是否领取了直接佣金、是否以虚假代理人名义领取孤儿保单续期佣金。审核业务及管理费科目, 重点检查招待费、宣传费、聘用人员工资、办公用品费等明细科目, 确认公司是否通过上述明细科目提取现金支付手续费及佣金, 或向未具备资格单位支付手续费及佣金。审核附加佣金支出科目, 判断是否从中列支直接佣金、兼业代理业务激励费用等。审核保险产品的佣金率, 判断佣金水平是否超过精算规定的上限。

(三) 推行“零现金”管理制度为了加强现金管理, 避免由于现金收付造成无迹可寻的情况, 2008年11月中国保监会发布《关于加强人身保险收付费相关环节风险管理的通知》, 规定1000元以上保费不得采用现金收付费方式。即保险公司收付费必须通过银行或邮储转账, 严禁保险营销员直接经手现金, 禁止保险营销员代缴保险费和代领保险金;严禁保险营销员使用暂收收据、临时收据、投保单、复印收据、自制凭据、外部购买凭据和白条等作为收取人身保险保费的凭据。实施收付费“零现金”管理, 可以杜绝营销员诈骗、挪用保费、公司乱支乱用佣金现象, 有助于防范税务风险, 增强行业风险管理能力。

(四) 实行均衡佣金制度为了有效控制费用支出, 促进营销人员提高服务质量, 稳定营销员队伍, 可改变现行的“及时集中支付式”佣金制度, 实行按保险期间分摊佣金支出的制度, 即在整个保险期间或投保人交费期间, 公司每年向营销员等额支付一次佣金, 投保人一旦退保, 公司就停止支付佣金。

参考文献

篇4：手续费支出现场检查方法与技巧

关键词：用电检查；计量装置；方法

中图分类号：TM933.4 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2014） 18-0000-01

电能计量装置是用户电能使用量的度量器具，其准确性直接影响到电能供用双方的经济利益。计量装置自身的准确性还表现在电能表、互感器等装置的准确等级以及其线路的连接，在这些限制因素中接线是否正确表现的更为重要，即使计量装置自身有很高的等级要求，但错误的接线也会使计量装置达到很高的误差等级，更严重的甚至会导致事故的发生，以致仪器装置的损坏。在电能装置的使用中如何检查和更正错误的接线是对电能计量装置进行管理维护的重要工作，同样是电能计量工作人员需要掌握的必备的工作技能。现场测试计量装置中对有新安装的电能表和互感器、更换后的电能表和互感器、电能表和互感器在运行中发生异常现象的情况下需要进行带电检测。检查电能计量装置的方法有很多，其中相位伏安表法是应用最多的，因为其具有操作简单、测试准确、安全可靠等优点，容易在实际操作中被掌握和接受。

一、现场用电检查

对现场用电检查时必须做好充分的准备工作避免意外情况的发生。电能计量装置检查中，打开电能表箱首先应检查电能表外观有没有异常现象，电能表连接处的地脚螺栓有没有松动或者有没有起火烧毁的现象；电压钩有没有正常连接；电流互感器的标识与档案资料是否一致；电流互感器的一次相是否符合安装要求，二次项电线是否完整无损等一系列的检查确认。

进行三相四线电能表检查时首先需要对电能表的接线进行检查，常用的检查方法为用相序表对电能表进行检测，确保电能表接线为正相序，使用万用表和钳型电流表检测电流电压是否在正常值范围之内，各连接处是否正常。检查电流互感器与电能表的连接线是否符合正常接线规定。在应用分相断电压法和电流短接法进行电能表的检测时，可以对三相电流的进出线进行短接或对三相电压进行断开，对电能表进行观测，如果出现异常情况说明计量装置出现故障。可在现场利用校验仪对电能表进行检验，可以清晰地反映出电能表的各项指标，当电能表的误差超出正常值后需要对电能表进行重新校验。

对三相三线电能表进行检查时可应用测量线电压法，一般三相三线电表属于高供高计方式，都安装在高压计量箱中，在应用过程中高压计量箱的电压圈容易受到雷击损害，因此需要重点检查电能表的电压。在对电能表各项电压进行测量时如果发现各项有失压的情况，可以确定电能表有电压线圈与损坏或者电压回路接触不好等情况的出现。还可以应用断开B相电压的方法对电能表进行检测，当负载不稳定无法应用时还可以用电压交叉法进行电能表的检测。

二、带电检查的注意事项

（1）带电检查接线是需要严格遵循电力安全工作规程中规定的关于组织措施、技术措施，严防发生人身伤害事故、设备损坏故障等。

（2）进行工作之前需要认真填寫工作记录，做到工作地点明确、工作任务清楚、危险点明确、安全措施明确，然后按相应的步骤开展工作。

（3）对电能表的接线检查要做到认真、仔细，对电能表测量得到的数据及电能表显示情况做好详细的记录，减少因疏忽造成的损失。

（4）对接线进行检查前需要明确电能表负载的情况，明确感性或容性是否对称以及在测量过程中负载电流、电压应保持在相对稳定的情况下。

三、现场断电检查

现场测试计量装置时如果允许停电，停电检查也是非常安全可靠的检查方法。在保证连接线路正确的情况下，停电检查需要掌握一定的方法。

（1）互感器的极性标志是否正确直接影响到电能表的正常工作，对经过检验合格，并且在安装前通过互感器误差试验的不需要再进行误差试验。对互感器实际二次负载和负载下的互感器还需要进行测试，以确保数据的准确。通常情况下是用直流法来进行测试互感器的极性标志的。

（2）进行三相电压互感器的组别试验时，根据连接组别可使用直流法或交流法、相位表法进行相应的测试。

（3）电能表的二次回路是重要的检查方向，在进行检查时需要做回路的导通试验及判断二次接线是否正确，明确电压电流是否能对应。

（4）对接线端子进行核对检查。根据电力连接系统中的一次接线相色来核对二次回路的相别是否正确。核对的同时首先确认电压互感器电流互感器一次绕组的相别和系统是否保持一致，之后根据互感器一次侧的线路来确定二次回路是否满足要求。还需要逐步对电压电流互感器的二次端子到电能表尾的端子接线进行核对，做到连接正确。

（5）在对电能表的计量方式进行检查时需要根据线路的实际情况，电力输出性质，合理地选择计量方式。在检查中需要注意观察电流互感器的变化是否合适，有没有计量回路与其他二次设备共同使用的情况出现。互感器的二次回路导线、压降是否符合规范，在无功电能表和双向计量的有功电能表中止逆器添加是否规范。电压电流互感器需要接在变压器的不同电压侧并确保不出现不同母线共用互感器的情况出现。

四、结束语

对计量装置进行现场检查，有助于减少计量过程中出现的差错，减少电力输送过程中的经济损失，有助于提高经济效益，避免电能的浪费。对用电现场进行有效的检查还有助于保护人民生命财产安全，杜绝私搭乱接的情况出现。在进行现场检查时我们需要严格按照电力检查的相关标准进行严格检查，并对出现的问题提出整改意见并协助实施。对出现的问题应严格记录，并对出现的问题进行有针对性的检查，逐步改善用电状况，维护用电安全。

参考文献：

[1]国家电网公司人力资源部组.用电检查[M].北京：中国电力出版社.

[2]郎菊芬.加强用电检查管理 降低客户资产设备故障率[J].中国新技术新产品，2010（07）.

[3]黄志军.用电检查工作中电能计量自动化系统应用分析[J].技术与市场，2013（08）.

篇5：汇入汇款现场检查方法与技巧

汇入汇款

业务说明

汇入汇款是指由境外银行汇入的，以银行为解付行或收款行的汇款。

1.对境内机构的外汇收入必须区分经常项目与资本项目，凡未有规定或未经核准可以保留现汇的经常项目外汇收入必须办理结汇，凡未有规定或未经核准结汇的资本项目外汇收入不得办理结汇，凡无法证明属于经常项目的外汇收入，均应按照资本项目外汇结汇的有关规定办理。

2.对境内机构贸易项下的出口收汇，直接或者经确定为从境外或者保税区、出口加工区等特殊经济区域收入的外汇，审核规定的有效凭证和商业单据无误后，为境内机构办理结汇或入账手续，并出具出口收汇核销专用结汇水单或出口收汇核销专用收帐通知单。

对境内机构资本项目的外汇收入，不得进入其经常项目外汇账户。

业务流程

汇入汇款的审核

收到境外帐户行或总行发来的付款电文SWIFT MT-100/103/202/910/TELEX或收到境外代理行发来的信汇委托书或接到客户提交的以银行为付款行的汇票后，经办人员应做如下操作：

电汇汇入

1.核符电文指令的密押；

2.审核电文内容，重点审核以下内容： ①金额和币别； ②起息日期；

③收款人名称和帐号。

如发现帐号和户名不符或有其他疑问，应电洽发报银行要求其证实。

3.对于国外银行直接发来的付款指令SWIFT MT-100/103/202，区分不同情况,直接解付或等收到头寸电文后再解付,可以直接解付的应同时向总行发送收款通知MT210。

票汇汇入

1.根据出票行名称和汇票号码，检查票据是否已挂失或已止付；

2.检查出票行名称及签字。汇票的签发人必须是有权签字人，汇票金额必须在其限定的签字级别范围内，如发现签字不符或无出票行的签字样本，应电洽出票行要求其证实；

3.检查票据表面是否有涂改痕迹。票据表面不能有未证实的涂改痕迹。重要地方，如币别、金额等处不得有修改、覆盖；大小写金额必须一致。如有疑问，应电洽出票行要其证实。

4.检查汇票是否已超过有效期（一般为出票后一年之内有效，也有半年期汇票），若汇票出票日期比提示日期还晚，应电洽出票行要其证实，或直接做托收处理，或拒收。

5.检查汇票收款人名称及背书。如汇票是以银行为抬头人则不需背书，但提示人应出具有关的公函或书面证明以证实其为合法的收款人；其余抬头人则必须加盖提示人的有效印鉴（提示人若是银行开户单位，其印鉴必须与预留印鉴相符），如提示人

903

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

不是汇票上的收款人，应注意有关的背书是否连续、有效。如提示的是划线汇票，要认真判断平行线中的内容，确认提示人是汇票中规定的抬头人，并由其背书后才可接纳。

6.汇票上若有其他内容的记录，也要认真检查。

对于有问题的汇票，业务人员可拒绝受理或电洽出票行后再行解决，如发现已挂失或伪造的汇票应予以没收。

收到客户提交的汇票后，应根据出票行和汇票号码核查是否已收到出票行拨付的头寸，如未收到出票行拨付的头寸而仅收到出票行发来的汇票开立通知（SWIFT MT-110），一般情况下应等收到头寸后再将款项贷记提示人的帐户。

信汇汇入

1.检查汇款行名称及签字。信汇委托书上的签发人必须是有权签字人，汇款金额必须在其限定的签字级别范围内，如发现签字不符或无汇款行的签字样本，应电洽汇款行要求其证实。

2.审核委托书内容，审核重点参见电汇部分。如发现帐号和户名不符或有其他疑问，应电洽付款行要求其证实。

对于信汇委托书上的付款指令应详细检查是否有偿付行。若有，银行应等到头寸收妥后再贷记有关帐户，除非发报行与银行签有代理汇款协议。

通知和解付汇款

在收款人明确或经查询后已明确的情况下，且收款人已按照有关规定提供相应的材料，若无特殊理由，应在收到汇入头寸的当天，将款项划入收款人帐户或通知其来取款。分行凭以入帐的汇款指令的发报银行是境外帐户行的情况下，在解付款项的同时，还应发送一份收款通知电文SWIFT MT-210给总行。若需结汇或套汇，还应通知结售汇人员办理相应的结套汇手续。

缮制会计传票，连同汇款解付所需单证、收款通知电文等签字后交复核人员。复核人员除审核汇款指令的有效性外，还应着重审核以下内容：

收款人提供的单证是否符合规定；

付款指令上的收款人、帐号、起息日、币种、金额是否与传票、入帐证明等一致； 贸易项下的汇入汇款，银行出具出口收汇核销专用联应严格按照国家外汇局的相关规定办理。

复核无误后，复核人员应在有关的凭证上签字。

有关电文须经有权签发人签发后交电传人员发送，传票等凭证交会计人员。汇入汇款业务完成后，业务人员应将有关资料，包括证明文件、来电底稿、汇票复印件等归汇入汇款档案。业务人员应严格按照国际收支统计申报的有关规定，根据客户填具的申报单内容并经核对无误后，通过国际收支监测系统在外汇局规定的期限之内进行申报。

汇入汇款的查询

汇入汇款的查询主要包括两个方面： 向外查询

款项汇入后，若汇款指令内容不详，如收款人名称有误、帐号与户名不符、开户行名称或地址不对等使银行无法将款项及时入客户帐，业务人员应立即电洽帐户行或发报行要求其确认，待其回电后即按正常程序办理入帐手续。向外查询可采用SWIFT MT-195/295或TELEX或自由格式电文。

答复查询

904 中间业务 ── 国际业务

境外代理行来电查询有关汇入汇款指令是否被解付，应根据其查询函电中的业务编号、起息日、币种、金额等查询有关业务档案，确认是否收到汇款指令或是否已按原汇款指令正确解付给客户，并及时电告查询行。答复查询可根据来电格式采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式电文。

汇入汇款的挂帐

款项汇入后，因种种原因款项无法于起息日当天入收款人帐户，业务人员需视具体情况一方面及时向帐户行查询或联系收款人，同时将汇入款项挂帐。

汇入汇款指令的修改

银行收到汇入汇款指令后，汇款银行或帐户行以加押电文或有权签字人签发的书面申请等方式来电、来函要求修改汇款内容：

1.原汇款指令尚未执行的情况下，应按修改后的内容通知或划收收款人帐户； 2.原汇款指令已被执行：

修改收款人名称的，应视为第一次汇款的撤销并重新办理的汇款。业务人员可主动扣划原收款人帐户入修改后的收款人帐户。若帐户余额不足且客户不同意退款，业务人员应及时发电通知帐户行或汇出行，银行不承担因此造成的后果；

修改起息日的，如倒起息应要求汇出行已按规定补偿有关的利息；

修改汇款附言、汇款人名称的，业务人员致函或将电文复印件交客户即可。汇入汇款的修改业务完成后，业务人员应将来电底稿等有关资料归原汇入汇款档案。

汇入汇款的退汇止付

在收到国外银行发来的要求止付、退汇的电文或信函时，业务人员应首先根据其业务参号、币种、金额等调出原汇入汇款档案，确认款项是否已入客户帐户。如已解付，应出具一份退汇通知书给收款人并向收款人了解款项是否能退回，并将处理结果电告国外银行。如收款人同意退汇，该笔业务视同一笔新的汇出汇款业务处理。

如款项尚未解付，业务人员可直接办理退汇。款项未解付主要原因有： 收款人名称有误；

收款人名称与帐号不符；

收款人非银行客户，无处查找； 通知收款人后，收款人未来取款。

如由于汇出行的错误造成同笔业务的重复付款，业务人员发现后应先行挂账并立即发出查询，证实确为汇出行重复汇款后予以退回。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1.检查方法：

①查阅现有涉及汇入汇款业务各项规章制度； ②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项汇入汇款业务内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2.风险提示：

①未建立汇入汇款业务管理办法和操作规程；

905

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

②未建立健全的汇入汇款业务业务岗位责任制； ③岗位分工不合理；

④现有汇入汇款业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；

⑤未及时修改和完善汇入汇款业务内部管理制度。

授权管理

1.检查方法：

查阅银行各级授权和转授权书。2.风险提示：

①超授权范围经营业务；

②未严格履行收结汇的各级授权审批流程。

合规性

对业务合规性的审查

1.检查方法：

调阅业务档案，审查各项留存的材料。2.风险提示：

①收款人提供入账材料不符合国家外汇管理局的政策规定； ②违反国家外汇管理局结汇相关管理规定；

③未及时准确地做好相关业务的国际收支统计申报和对外汇局相关报表的报送。业务及会计核算管理

1.检查方法：

①调阅汇入汇款业务相关的档案、台帐、登记簿和会计凭证；

②核查出口收汇核销专用结汇水单或出口收汇核销专用收帐通知单留存联； 2.风险提示：

①对要素不全导致无法解付的汇入汇款，应加强管理； ②加强出口收汇核销专用联的管理； ③解付个人汇入汇款时，严防被冒领。

监督检查

检查方法：

查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。风险提示：

未建立定期检查制度；

内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 对查出的问题没有适当处理； 落实整改不够及时。

检查依据

1.2.3.4.5.906 《中华人民共和国银行业监督管理法》

《中华人民共和国商业银行法》 《中华人民共和国外汇管理条例》

《国务院关于修改〈中华人民共和国外汇管理条例〉的决定》 《金融违法行为处罚办法》 中间业务 ── 国际业务

6.《商业银行内部控制指引》 7.《商业银行表外业务风险管理指引》 8.《商业银行授权、授信管理暂行办法》 9.《商业银行实施统一授信制度指引》

10.《关于印发〈银行外汇业务管理规定〉等规章的通知》 11.《跟单信用证统一惯例1993年修订本》

12.《关于印发〈国内信用证办法〉和〈信用证会计核算手续〉的通知》 13.《结汇、售汇及付汇管理规定》 14.《合约担保统一规则》（《URCG325》）15.《见索即付保函统一规则》（《URCG458》）16.《国内备用信用证惯例》（《ISP98590》）17.《出口收汇核销管理办法实施细则》

18.《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》 19.《票据法》

20.《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）21.《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕5号）22.《国家外汇管理局关于印发《贸易进口付汇核销管理操作规程》的通知（汇发〔2002〕13号）

23.《个人外汇管理办法》（中国人民银行令〔2006〕第3号）

24.《国家外汇管理局关于印发<个人外汇管理办法实施细则>的通知》（汇发〔2007〕1号）

25.国家外汇管理局关于下发《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规格中》（试行）的通知

907

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

国外银行电汇汇入票汇汇入信汇汇入未通过银行审核收款人提供相应材料收到退汇支付函银行查询查询无误发电给总行办理解套汇手续向外管局申报客户 908 中间业务 ── 国际业务

是性性理规实效管位合）真有算到与计否控核否理会是内计管（证会险单风度制核否、全算理件是的系健核管批证审核款体否计础局单性审致汇质控是会基管效实真证一入性内外有据、汇金分资票表区工账告分台位度务案料岗制业档人资户报与理款务款计账改置管汇样业收统金整设款入抽款询支资及构汇汇汇查收业告机入入际企报审汇阅调汇国内账目科否款是额汇薄取足入记收、汇登费时与计续及表会手况状务业 图程否对期会性查流是账定一规）否账统算合审检账符、相是入核与内表计纳计理、场账会否管计是险会风（现

篇6：银行保函现场检查方法与技巧

银行保函

业务说明

银行保函（又称保证书）是指银行机构应申请人的要求，向受益人做出的书面付款保证承诺，当申请人不履行合同约定的义务或承诺的事项时，由银行机构按照承诺约定代为履行债务或承担责任的信贷业务。

向银行机构申请出具保函的企（事）业法人或其他组织是申请人，申请人在银行机构出具保函后成为被保证人；出具保函的银行机构是保证人；保函上的抬头人是受益人。

按受益人性质划分种类：

1．境内保函：受益人为境内企业（事业）法人或其他组织的保函（境内外资金融机构除外）。

2．对外保函：受益人为中国境外机构或境内外资金融机构的保函。

业务操作流程

受理申请

银行机构受理委托人提交的保函申请，受理时客户经理应请委托人提供相应资料，一般包括以下内容：

1．客户基本材料

①营业执照(副本及影印件)；

②组织机构代码证书(副本及影印件)； ③法定代表人或负责人身份证明； ④贷款卡(原件及影印件)及密码；

⑤财政部门核准或会计(审计)事务所审计的近三个财务报告和审计报告及最近的报表。成立不足三年的企业，提交自成立以来的和近期报表；新设法人主要股东经财政部门核准或会计(审计)事务所审计的前三个财务报告（如有）和审计报告（如有）及背景、新设法人的验资证明；

⑥税务部门年检合格的税务登记证明；

⑦公司章程或企业组织文件（原件及影印件）；

⑧企业董事会成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等；

⑨信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托书原件； ⑩客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作企业或承包经营企业，要求提供依照公司章程或组织文件规定的权限，由有权机构（人）出具的同意申请信贷业务的决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明。

2．保函业务材料

①申请保函的事项或被保证的合同、协议及相关文件资料；

②使用受益人提供的保函文本格式的，须同时提交受益人的保函文本格式；

1109

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③其他要求的材料。

银行委托保函申请材料为委托行出具的保函或备付信用证及有关委托文件。3．反担保材料

①担保意向书（或其他担保意向文本资料）

担保意向书应对其保证责任作出明确表示。担保意向书必须具备以下内容：被保证人名称，保证的信贷类别、币种、金额、期限等。担保意向书上应加盖公章，并由法定代表人（负责人）或授权代理人签字；

②经工商行政管理部门年检合格的法人营业执照副本。保证人如为企业法人的分支机构，在提供营业执照副本同时，提供企业法人的书面授权委托书（原件）；

③法定代表人（负责人）或其授权代理人的身份证明文件；

④股份有限公司、有限责任公司、中外合资企业、具有法人资格的中外合作企业担任保证人的，应查阅该公司或企业的章程，确定有权就担保事宜作出决议的机关是股东会还是董事会（或类似机构）。保证人须提供有权作出决议的机关作出的关于同意出具保证担保的文件、决议或其他具有同等法律效力的文件或证明（包括但不限于授权委托书、股东会决议、董事会决议）；

⑤保证人最近一期的财务会计报表及近三年经审计的财务会计报表和审计报告。企业成立不足三年的提供与其成立年限相当的财务和会计报表和审计报告；

⑥中国人民银行颁发并年审合格的贷款卡； ⑦税务部门年检合格的税务登记证明。4．低信用风险业务可以适当简化材料

低信用风险业务品种按照各银行机构规定执行。

低信用风险业务一般包括交存100%保证金（含凭证式国债和受理银行机构认可的定期存单质押）、无需银行机构其他配套信贷支持的一、二类外国政府转贷款及银行信用支持与承诺全额覆盖的信贷业务。

银行信用支持与承诺全额覆盖的信贷业务一般包括：

①用受理银行机构认可的银行承兑汇票全额（含本息）质押的信贷业务； ②符合人民银行和受理银行机构规定的银行承兑汇票贴现、转贴现；

③受理银行机构总行核定的金融机构额度内的境内外银行或其分支机构全额担保（含备付信用证）的信贷业务；

④受理银行机构总行核定的金融机构额度内的信用证项下贴现和应收款买入（含福费廷）业务；

⑤受理银行机构总行核定的金融机构额度内的转开保函（银行委托保函）。受理银行机构客户经理根据客户提交的材料进行初步审查，符合受理条件的客户填写《出具保函申请书》。

调查评价

1．客户信用评级

按照受理银行机构客户信用评级相关规定进行客户评信。其中银行委托保函不须撰写《客户信用评级报告》，但经办银行机构应向其总行代理行管理部门了解代理行的资信状况及额度授信情况。

2．业务评价 业务评价着重审查保证事项主合同（或协议）是否真实、有效，涉及保证履约责任的有关条款的约定是否公平合理；根据具体保证事项的种类和特性，审查、分析保证申请人履行主合同（或协议）的能力条件等是否具备；申请人承担该项目获利预测 1110 中间业务 ── 担保承诺

及出现违约后拟采取的补救措施的可行性等。具体重点审查以下内容：

(1)投标保函。着重审查招标文件和投标书，标的是否真实，分析投标方中标后，是否有履行合同的能力。

(2)承包保函。着重审查工程承包合同的内容，分析承包工程的技术难度，拟采取相应方法或措施的可行性，承包方的资质等级，完成国内外同类型工程的情况，承包方按期、按质、按量完成承包任务的可能性。

(3)履约保函。着重审查施工单位的资质等级情况，分析施工项目的具体情况，履约的技术难度和可能性，施工单位曾经履行同类合同的情况。

(4)预收（付）款退款保函。如向工程业主出具的保函，着重审查施工企业预收款的用途，审查预收款项是否能真正用于合同约定的材料设备储备、设备制造或工程建设，有无挪用或长期占用拖欠不还的可能；如向买方出具的保函，着重审查卖方（申请人）的货源情况，分析影响卖方不履约的因素及可能性。

(5)工程维修保函。通过对工程质量监督部门提供的工程质量鉴定书和项目竣工验收报告的分析，了解工程质量是否存在隐患和缺陷，施工企业能够维修及维修后达到业主要求的可能性。

(6)质量保函。重点调查商品供应方的生产能力和信誉，市场曾对其商品质量的反映情况。

(7)来料加工保函及来件装配保函。重点审查来料的质量检验及产品样品的确认方式，客户的生产、经营能力，受益人资信状况等。

(8)补偿贸易保函。围绕产品产出和销售两个环节进行分析，如项目实施所需配套的水电、原辅材料供应、厂房、道路及其他基础设施是否落实；引进设备的性能、质量及设备引进方（客户）的管理能力和技术能力状况如何；产品的市场行情、销路及价格趋势的预测，设备供应方本身的资信能力、财务状况及经营作风等；有无买断协议，是否属于软条款协议。

(9)付款保函。重点审查被保证人的资信状况、财务状况、资金安排及存款情况，根据付款时间要求，分析被保证人的现金流量在数量及时间上能否保证付款的需要，审查被保证人能否交存符合业务受理银行机构规定的保证金或提供相应的反担保；审查被保证人是否存在重大的诉讼风险或潜在的诉讼风险等。

(10)延期付款保函。重点审查被保证人的财务状况，根据付款时间要求，分析客户的现金流量在数量及时间上能否保证付款的需要；如需用引进设备投入后产生的效益偿还债务，审查引进设备生产产品的质量情况、销路、回款时间与付款时间的衔接等。

(11)分期付款保函。重点审查付款方的付款能力、信用状况和负债，有无影响其履约能力的连环债或三角债等。

(12)关税保付保函。如是对承包国际工程，主要分析影响工程按期完成的因素及可能性；对参加国际展览、展销，主要审查展览期有无延期的可能，申请人有无故意滞留国外的意图；对加工贸易企业，主要审查企业按期完成加工出口的可能性。

(13)保释金保函。预测本次海上事故的损失及申请人受罚的可能性，通过掌握其财务状况，分析申请人能够承担该损失的能力。

(14)留滞金保函。重点调查申请人的信誉和生产能力，以前市场对其产品质量、规格和性能的反映情况。

(15)租赁保函。着重审查客户租赁设备的用途，分析租赁设备的经济效益以及承租方按期支付租金的能力。

(16)借款保函。着重审查借款用途，如果主要依托现有企业财力归还贷款本息，1111

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

分析申请人现有财务状况；如果主要依托项目效益偿还贷款本息，则应对项目的可行性和盈利性进行全面审查。

(17)账户透支保函。重点审查透支金额的用途，分析申请人短期偿债能力。(18)债券偿付保函。如是对债券发行人发行一般债券提供保证，应重点分析其偿债能力以及提供的抵、质押物价值或第三方保证人的经营状况和财务能力，审查债券发行方案是否经过有权审批部门的批准以及募集资金的投资项目情况；如是对债券发行人发行可转换债提供保证，应进行投资价值与股价走势分析，分析其可转换债发行方案是否有利于转股，审查其经营情况和财务状况，并综合考虑其偿债能力和发展前景。

(19)出入境备用金保函。重点审查中介机构的经营情况，与业务办理银行机构、当地公安机关共同签定的备用金账户管理协议的内容及交存100%保证金的情况。

(20)财产保全保函。重点审查提出财产保全理由的充分性和提交100%保证金的情况。

(21)银行委托保函。重点审查申请行的资信情况，该行出具的保函或备付信用证的条款内容以及委托银行机构出具保函的条款内容。

(22)对外劳务备用金保函。重点审查对外经济合作经营机构的经营情况，交存100%保证金的情况等。

(23)新开发的其他种类保函，按业务受理银行机构相应的规定要求进行审查。3．反担保评价

受理银行机构按照各自信贷担保的有关规定对反担保进行调查和评价，并撰写担保评价报告。

对于申请人提供银行机构出具的备付信用证或保函作为反担保的，经办行信贷经营部门须确认这些文件的真实性，并由同级以上（含）法律部门审查这些文件内容的规范性。

4．非标准格式保函文本的审查

申请人要求使用非标准格式文本的，受理银行机构须将该文本报有权审查的法律部门进行审查。法律部门应在规定的时间内反馈书面审核意见。

审批：

有权审批人按照《授权书》或《转授权书》确定的信贷审批权限审批。银行委托保函经审批同意后应扣减申请行的额度。出具保函：

1．出具保函的前提条件（缺一不可）（银行委托保函除外）①保函申请经有权审批人审批同意； ②《出具保函协议书》正式签署生效；

③需要提供反担保的，反担保合同正式签署生效，申请人已经办妥抵、质押物权利凭证的登记、转交事宜；

④需报批的对外保函已按照国家有关规定报经外汇管理部门批准。银行委托保函经审批同意后，经办行可直接出具保函。2．出具保函的方式

境内保函一式三份（一份正本，两份副本），正本交申请人，取得其法定代表人或授权代理人签字并加盖公章的《出具保函收妥确认书》；副本一份交会计部门登记表外科目明细账，一份由信贷经营部门存查。

电开的对外保函项下的保函一式两份，一份由负责国际业务的信贷经营部门发送 1112 中间业务 ── 担保承诺

给通知行后留存，一份交会计部门登记表外科目明细账。

出具的保函需由业务受理银行机构有权签字人签字并加盖行章，电开保函除外。3．备案

如业务经办银行机构不是审批行，经办行应及时将保函复印件报审批行相关部门备案。

保函的修改

1．受理修改申请

被保证人（申请人）需提交《修改保函申请书》，附受益人要求或同意变更保函内容的书面文件。如按照银行机构要求需变更反担保的，同时提供变更反担保的意向性文件。

2．对修改内容的调查和审批

银行机构相关部门对修改事项进行调查，形成调查报告，调查部门将《修改保函申请书》、变更反担保的意向性文件、调查报告和原保函的审批意见等资料报有权审批人审批。

3．出具《保函修改函》 修改保函的申请经审批同意后，银行机构相关部门根据实际情况，对《出具保函协议书》和相应的反担保合同进行变更、重签或要求被保证人补交保证金后，出具《保函修改函》，作为原保函的有效组成部分。

若修改保函涉及增减保证金额，相关部门应及时书面通知会计部门进行相应的会计处理。

保函出具后续管理：

保函出具后，银行机构相关部门应按规定进行贷后检查。检查的主要内容包括： ①保证事项进展情况；

②被保证人生产、经营、管理、主要财务指标情况是否正常； ③被保证人在银行机构存、贷款变化情况； ④反担保人的保证资格与保证能力的变化情况； ⑤贷款抵（质）押物的保管及其价值变化情况； ⑥保证金账户的余额。保函的履行

保证期间，受益人要求经办银行机构履行保证义务的，经办银行机构相关部门应及时与被保证人联系，并会签同级法律部门（同级未设立法律部门的，报上一级法律部门）对索赔条件进行审核，被保证人不能提出足够的抗辩理由且经办行也无抗辩理由的，经办银行机构相关部门出具审核意见书和履约通知，报有权审批人批准。会计部门凭有权审批人签字并加盖公章的履约通知对外支付。履约后经办银行机构应及时根据《出具保函协议书》和反担保合同的约定依法主张对被保证人、出质人、抵押人或第三方保证人的反担保债权。

经办行因履行保证责任对外垫付资金，会计部门应按逾期贷款利率向被保证人计收利息。

保函的失效

保函有效期届满、保证义务履行完毕或被保证人和受益人要求终止保函效力时，保函自动失效。

1113

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

根据保函失效的不同情况，银行机构按照各自规定进行相应处理，一般包括以下几种情况：

1．如保函的有效期有明确截止日期的，在该日期后第一个工作日内，银行机构相关部门制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账；

2．如保函的有效期没有明确的截止日期，而是以某一事件的发生（如工程竣工验收合格）为保函有效期届满的条件的，银行机构应要求被保证人向受益人追回保函正本；如受益人不能退回保函，应由受益人出具保函失效的书面文件（须经其法人代表或授权人签字并加盖公章）。如不能收到退回的保函正本或受益人出具的保函失效的书面文件，银行机构可要求被保证人提供该事件已经发生的证明文件。在上述三种情况下，相关部门均需制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账；

3．如银行机构已经根据保函约定履行保证责任，会计部门根据原始凭证填制有关会计凭证并销记表外科目明细账；

4．如受益人要求终止保函效力，银行机构相关部门制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账。

保函档案管理

银行机构相关部门应对每一笔保函业务建立明细台账，并将相关的档案资料归档管理。

内审检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法

①查阅现有银行保函业务各项规章制度、操作规程； ②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项银行保函业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2．风险提示

①未建立银行保函业务会计核算制度；

②未建立银行保函业务的授权、转授权制度； ②未建立银行保函业务的检查制度； ③未建立银行保函账务核对制度；

④未建立规范的银行保函业务操作实施细则和规程； ⑤未建立规范的银行保函业务操作和审批监督约束机制； ⑥未建立银行保函登记台账制度； ⑦岗位分工不合理；

⑧现有银行保函业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；

⑨未及时修改和完善各类银行保函业务内部管理规定。

授权管理

1114 中间业务 ── 担保承诺

1．检查方法

①查阅银行机构授权及转授权书；

②获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函样本；

③调阅相关银行保函档案，查看银行保函业务审批单，与授权或转授权书对照。2．风险提示

①未核对分支机构的银行保函权限；

②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； ④超范围转授权；

⑤未适时调整授权权限； ⑥超权限办理银行保函； ⑦未经授权办理银行保函； ⑧未经审批办理银行保函； ⑨违反程序办理银行保函。授信管理

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函样本； ②调阅相关银行保函档案，查阅授信书。2．风险提示：

①未对授信额度进行动态监控和调整； ②超授信额度办理银行保函业务。业务操作

1．检查方法：查看银行保函档案和相关传票。

2．风险提示：未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作

1．检查方法：查看银行保函档案资料。2．风险提示

①没有申请保证的事项或被保证的合同、协议； ②银行保函手续不完备；

③出具银行保函协议书及合同不规范； ④银行保函档案资料不全； ⑤未建立银行保函台账；

⑥信贷经营部门与会计部门对出具的银行保函账务核对不及时；

⑦信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。

风险管理

风险识别

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样等方法，确定银行保函业务样本； ②根据获取的银行保函电子数据，利用以往的审计经验，设计审计疑点模型，对银行保函电子数据进行筛选确定审计疑点，作为银行保函业务样本的补充；

1115

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③调阅银行保函档案，与有关业务人员座谈。2．风险提示

①出具非格式文本的银行保函未经法律部门审查；

②对外出具的融资类银行保函未报经外汇管理部门审批； ③对外出具的银行保函不符合国际通行惯例；

④对外出具的融资类银行保函用于为企业注册资本及股本权益性投资提供保证和清偿债务；

⑤以银行机构系统内分支机构为受益人办理银行保函业务；

⑥银行保函到期后未发保函失效通知，销记表外科目，也未收回保函正本； ⑦未严格执行保证金制度，如无保证金或保证金不足办理银行保函、保证金被挪用等。

风险控制

1．检查方法：

①与经办人员座谈、查阅内部管理制度； ②查阅部门职责及员工岗位职责； ③查阅职工休假登记表。2．风险提示：

①未建立银行保函风险预警和处理机制；

②未建立风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；

④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵押物或采取其他盘活等措施。

风险评估

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②贷款减值损失资料；

③调阅相关银行保函垫款资料，并通过谈话了解其对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。

2．风险提示：

①未对即将到期的银行保函可能形成的各种风险进行预测；

②未对形成风险的原因进行分析并对损失进行预测； ③未对垫款形成的责任人进行责任追究；

④贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。

合规性

对申请人资格的审查

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②调阅相关银行保函业务档案，审查企业申请材料和企业资质证明、保证事项合同或协议。

2．风险提示：

①为严重亏损，不具备偿付能力的企业办理银行保函；

1116 中间业务 ── 担保承诺

②为不具备外汇资金来源的企业办理对外银行保函； ③为不能提供符合要求的反担保企业出具银行保函。审核交易背景真实性

1．检查方法：调阅业务档案，审查保证事项合同、协议或其他文件资料等。2．风险提示：

①依照经过涂改、变造的虚假申请保证事项合同或协议出具银行保函； ②依照过期的申请保证事项合同或协议出具银行保函；

③依据无具体金额和资金用途的申请保证事项合同或协议出具银行保函。保证金管理

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计凭证，查看保证金来源及管理情况。

2．风险提示：

①以贷款充当保证金；

②银行保函未到期擅自挪用保证金；

③保证金没有专户管理，与企业其他结算户混在一起； ④保证金入账不及时，晚于银行保函出具日期； ⑤为保证金不足企业办理银行保函。

会计核算情况

1．检查方法：查阅与银行保函相关的表内外科目、会计账簿、报表及相关凭证。2．风险提示：

①未将银行保函纳入全行统一会计核算；

②办理银行保函抵押、质押或权利未纳入表外科目核算； ③银行保函到期后未及时销记表外会计科目；

④对银行保函手续费的收取不及时、不足额，核算不正确。

监督检查

1．检查方法：调阅各类检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不充分；

③业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；

④对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； ⑤对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中华人民共和国商业银行法》

1117

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

3．《中华人民共和国担保法》 4．《中华人民共和国票据法》 5．《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）6．《商业银行内部控制指引》 7．《商业银行操作风险管理指引》 8．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）9．《商业银行实施统一授信制度指引》 10．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）11．《商业银行金融机构内部审计指引》 12．《贷款风险分类指导原则》 13．《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）14．《关于印发〈银行信贷登记咨询制度实施意见〉的通知》（银发〔1999〕178号）

15．《商业银行表外业务风险管理指引》（银发〔2000〕344号）16．《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕第5号）17．《中国人民银行关于落实〈商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知》（银发〔2002〕89号）

18．《支付结算办法》 19．《关于商业银行办理信用证和保函业务有关问题通知》（银发〔2002〕124号）20．《中国银行业监督管理委员会办公厅关于加强对商业银行开展融资类担保业务风险管理的通知》（银监办发〔2003〕145号）

1118 ── 担保承诺

业务操作流程图

客户申请材料不同意业务受理同意调查、审查不同意审批同意客户签定出具保函协议书保函修改或变更签定担保合同，落实有效担保修改申请材料对外保函报外汇管理部门批准出具保函调查后续管理有权审批人审批保函自动实效银行机构垫款对外支付变更保函协议和担保合同垫款追偿出具保函修改函1119 中间业务 1120 现场检查流程图

机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全银行保函管理制度授权管理账表、账账是否相符业务状况表与表外科目账银行保函业务台账授信管理会计、信贷对账登记薄信贷会计是否定期对账银行保函业务档案业务操作信贷管理是否到位内控有效性抽样基础管理风险管理与合规性（信贷）申请人资质证明材料客户资格是否合规申请保证事项的合同、协议保证金账户明细交易背景是否真实手续费收取是否及时、足额企业结算账户明细保证金来源及管理是否合规相关业务传票保证金收取是否及时、足额风险管理与合规性（信贷）银行业金融机构业务操作及现场检查流程