2022年度我国税收总收入分析

2022年度我国税收总收入分析（精选8篇）

篇1：2022年度我国税收总收入分析

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2012年税收收入增长的结构性分析

2013-01-23 00:00:00 证券之星 我要评论

(税政司 2013年1月)

一、2012年税收收入增长的总体情况

2012年全国税收总收入完成100600.88亿元,同比增长12.1%。2012年税收收入增长的主要特点:一是税收总收入增速大幅回落,为近三年最低水平。2012年全国税收总收入增速分别比2011年和2010年低10.5和10.9个百分点。二是分季度来看税收收入增速呈现“前高后低、逐步回落”走势,四季度略有回升。三是主体税种收入增速明显回落。国内增值税、营业税和企业所得税同比分别增长8.9%、15.1%和17.2%,比上年增速分别回落6.1、7.5和13.4个百分点。进口货物增值税消费税和关税同比分别增长9.1%和8.7%,比上年增速分别回落20.2和17.5个百分点。四是个人所得税收入降幅较大。个人所得税同比下降3.9%,比上年增速回落29.1个百分点,其中工资薪金所得税和个体工商户生产经营所得税降幅较大,同比分别下降8%和12.5%。

2012年税收收入增速大幅回落是经济增长放缓、企业效益增速下滑、进口增长乏力以及实施结构性减税政策的综合反映。具体来看:一是经济增速回落。2012年1-11月规模以上工业增加值增长10%,比上年增速回落3.9个百分点;社会消费品零售总额增长14.2%,比上年增速回落2.8个百分点;全国规模以上工业企业实现利润同比增长3%,比上年增速回落21.4个百分点。二是价格总水平涨幅大幅回落使得以现价计算的税收收入增速回落。1-11月全国工业生产者出厂价格和居民消费价格同比分别下降1.7%和上涨2.7%,比上年增速分别回落8.1和2.8个百分点,使得以现价计算的税收收入增速回落。三是一般贸易进口额增速大幅回落。2012年一般贸易进口额同比增长1.4%,比上年增速回落29.6个百分点。四是结构性减税政策力度较大,使一些主体税种都有不同程度减收。2012年,在继续实施和完善已经出台的减税政策的同时,国家进一步加大了结构性减税力度,如积极推进营业税改征增值税改革试点,实施小型微型企业所得税优惠政策、提高增值税和营业税起征点等支持实体经济发展的政策,促进出口增加进口、支持流通业和鲜活农产品生产流通、推动区域协调发展、鼓励技术创新等结构性减税政策。

二、主要税种收入情况(一)国内增值税

2012年国内增值税实现收入26415.69亿元,同比增长8.9%,比上年增速回落6.1个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为26.2%。

分行业看,在20个重点工业行业中,钢坯钢材和煤炭行业增值税收入下降幅度较大,同比分别下降12.3%和5.4%。增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。国内增值税收入增速回落的主要原因:一是工业增加值增速回落。2012年1-11月规模以上工业增加值同比增长10%,比上年增速回落3.9个百分点。二是价格水平回落使得增值税税基相应缩小。1-11月工业生产者出厂价格同比下降1.7%,比上年增速回落8.1个百分点。三是部分工业品及原材料市场持续低迷,价格普遍降低,使得相关行业增值税收入下降。11月份煤炭及炼焦工业品出厂价格同比下降12.9%;1-11月黑色金属材料类工业生产者购进价格平均同比下降6.9%。四是结构性减税政策。如提高增值税起征点,对集成电路重点项目和部分进口设备留抵税额予以退税,免征蔬菜和鲜活肉蛋产品流通环节增值税等等。这些结构性减税政策的实施使得增值税相应减收。

(二)国内消费税

2012年国内消费税实现收入7872.14亿元,同比增长13.5%,与上年增速基本持平。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.8%。

分产品看,卷烟、酒和贵重首饰等同比分别增长17.8%、16.9%和13.2%。

国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。国内消费税收入平稳增长的主要原因:一是烟酒产品结构升级,高档产品增长较快。2012年1-11月卷烟产量同比增长2.4%,1-11月白酒产量同比增长17.7%。二是贵重首饰销售额持续增长。1-11月金银珠宝零售额同比增长15.6%。

(三)进口货物增值税、消费税

2012年进口货物增值税、消费税实现收入14796.41亿元,同比增长9.1%,比上年增速回落20.2个百分点。进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为14.7%。

进口货物增值税、消费税的税基是一般贸易进口额。

进口货物增值税、消费税增速大幅回落的主要原因是一般贸易进口额增速回落。2012年我国一般贸易进口额同比增长1.4%,比上年增速回落29.6个百分点。部分重点商品进口额增速大幅回落或负增长。如原油进口额同比增长12.1%,比上年增速回落33.2个百分点;钢材进口额同比下降17.5%,比上年增速回落24.8个百分点。

(四)出口货物退增值税、消费税

2012年出口货物退增值税、消费税10428.88亿元,同比增长13.3%。出口货物退增值税、消费税在账务上冲减税收总收入。

(五)营业税 2012年营业税实现收入15747.53亿元,同比增长15.1%,比上年同期增速回落7.5个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.6%。

分行业看,除金融业外,其他行业营业税增速均有所回落。其中,租赁和商务服务业营业税下降16.5%,比上年增速回落47.7个百分点;交通运输业、建筑业和房地产业营业税同比分别增长6.7%、18.6%和11.6%,比上年增速分别回落了13.7、6.7和3.3个百分点。

营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。

营业税收入增速回落的主要原因:一是商品房成交额萎缩、建筑业投资额增速回落,使得房地产和建筑业营业税增速回落。1-11月商品房销售额同比增长9.1%,比上年增速回落6.9个百分点;1-11月建筑业固定资产投资额同比增长18.7%,比上年增速回落20.1个百分点。二是政策性减收因素。如,自2011年11月1日起,提高营业税起征点;2012年起先后在上海等12个省市对交通运输业和部分现代服务业等行业进行营业税改征增值税试点,营业税相应减收。

(六)企业所得税 2012年企业所得税实现收入19653.56亿元,同比增长17.2%,主要是汇算清缴2011年企业所得税增加较多,比上年增速回落13.4个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为19.5%。

企业所得税收入中,汇算清缴2011年企业所得税5098.38亿元,同比增长25.1%,增加1022.34亿元,占企业所得税增加额的近四成;而预缴当年企业所得税同比增长8.4%,比上年预缴企业所得税增速回落21.6个百分点。

分行业看,工业企业所得税中,半数以上行业的企业所得税收入下降,成品油、钢坯钢材和纺织品等行业企业所得税降幅较大,同比分别下降43%、25.2%和20.1%。其他行业企业所得税增速都有所回落。

企业所得税的税基是企业利润总额。

企业所得税收入增速回落的主要原因是企业利润增速放缓,影响了预缴企业所得税收入。2012年1-11月全国规模以上工业企业实现利润同比增长3%,比上年同期增速回落21.4个百分点。在41个工业大类行业中,有10个行业利润同比下降,1个行业亏损。特别是黑色金属冶炼和压延加工业利润下降47.9%,石油加工、炼焦和核燃料加工业由上年同期盈利转为亏损,影响了成品油、钢坯钢材等行业企业所得税的增长。

(七)个人所得税 2012年个人所得税实现收入5820.24亿元,同比下降3.9%,比上年增速回落29.1个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为5.8%。

分项目看, 个体工商户生产经营所得税和工资薪金所得税大幅下降,同比分别下降12.5%和8%。利息股息红利所得税、劳务报酬所得税和财产转让所得税同比分别增长14.7%、10.8%和6.5%。

个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。

个人所得税收入下降的主要原因:一是受提高个人所得税工薪所得减除费用标准,以及调整工薪所得和个体工商户经营所得的税率结构等减税政策的影响。二是二手房交易价格回调,财产转让所得税相应减收。2012年11月份70个大中城市中二手住宅价格同比下降的城市达到49个,其中,北京同比下降0.2%,杭州同比下降3.3%。

(八)房产税

2012年房产税实现收入1372.49亿元,同比增长24.5%,与上年增速基本持平。房产税收入占税收总收入的比重为1.4%。

房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额,它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。房产税收入平稳增长的主要原因:一是房屋租赁价格上升,2012年居民消费价格中的居住类价格同比上涨2.6%。二是翘尾因素带来的增收。2011年下半年各地开始将地价计入房产计税原值,使得2012年上半年房产税翘尾增收。

(九)证券交易印花税

2012年证券交易印花税实现收入303.52亿元,同比下降30.8%,比上年降幅加深11.4个百分点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.3%。

证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。

证券交易印花税下降的主要原因是股票市场持续低迷。2012年上交所股票总成交金额同比下降30.7%,深交所股票总成交金额同比下降18.4%。

(十)城镇土地使用税

2012年城镇土地使用税实现收入1541.72亿元,同比增长26.1%,比上年增速加快4.4个百分点。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.5%。

城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。城镇土地使用税较快增长的主要原因:一是办公楼销售面积持续增长,2012年1-11月全国办公楼销售面积同比增长11.6%。二是部分地区调整城镇土地使用税地段等级和税额标准。

(十一)车辆购置税

2012年车辆购置税实现收入2228.27亿元,同比增长9%,比上年增速回落5.1个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2.2%。

车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。

车辆购置税增速回落的主要原因是汽车零售额增速放缓,2012年全国汽车零售额同比增长7.1%,比上年增速回落了8.1个百分点。

(十二)关税

2012年关税实现收入2782.74亿元,同比增长8.7%,比上年增速回落17.5个百分点。关税收入占税收总收入的比重为2.8%。

关税的税基是一般贸易进口额。

关税增速回落的主要原因:一是2012年我国一般贸易进口额增速比上年回落29.6个百分点。二是年初对730种商品下调进口关税税率。(十三)契税

2012年契税实现收入2873.92亿元,同比增长3.9%,比上年增速回落8.3个百分点。契税收入占税收总收入的比重为2.9%。

契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额,土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关,房产的交易额主要受新建住房、二手房的交易量和价格的影响。

契税收入增速回落的主要原因:一是2012年1-11月商品房销售额增速比上年回落6.9个百分点。二是房地产开发商购置土地的意愿下降。1-11月房地产开发企业土地购置费同比增长6.9%,比上年增速回落10.4个百分点。

(税源调查分析处供稿）

篇2：2022年度我国税收总收入分析

2111802030陈晋财政11

一，受房地产行业影响较大的税种

（1）房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

2013年1-6月，我国房产税收入822.30亿元，同比增长11.0%，比去年同期增速回落了19.1个百分点。房产税收入占税收总收入的比重为1.4%。

（2）营业税

营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

2013年1-6月，营业税实现收入8845.14亿元,同比增长12.9%,比上年同期增速加快3.3个百分点。分行业来看,。其中,房地产营业税收入增长较快，同比增长了45.7%。

2013年上半年房地产市场交易较为活跃，带动相关产业升温，使得房地产业和建筑业营业税收入较快增长。房地产和建筑业营业税收入占营业税收入总额的比例超过了50%。1-6月，商品房销售额同比增长52.8%，比上年同期增速加快61.9个百分点。这在很大程度上导致了营业税的增长。

（3）城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

2013年1-6月，城镇土地使用税完成910.66亿元，同比增长8.0%，比去年同期增速回落了23.1个百分点。由于房地产开发企业土地购置面积同比下降13.1%，这也是城镇土地使用税收入增速回落的主要原因之一

（4）契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

2013年1-6月，契税完成1946.04亿元，同比增长39.8%，比去年同期增速加快了49.7个百分点。由于上半年商品房交易活跃，销售额同比增长52.8%，比去年同期增速加快了61.9个百分点，导致上半年契税高速增长。

二，房地产行业发展状况分析

2013年1-6月，全国房地产市场运行呈现以下特点：

一是“国房景气指数”虽然仍未越过景气临界值，但整体走势基本平稳；

二是房地产开发投资增速平稳，整体仍运行在20%以上；

三是全国土地购置面积增速仍延续2012年以来的持续负增长态势；

四是在“国五条”政策的严格调控及房地产调控的长效机制加紧完善等背景下，商品房销售面积增幅收窄，但仍远远高于上年同期；

五是在全国70个大中城市中，绝大部分城市房价均成上涨趋势

1，房地产开发景气指数方面

2013年以来，在上年底房地产市场全面回暖因素影响下，全国房地产开发景气指数止跌反升，虽然至今仍未越过景气临界值，但整体走势基本平稳。

可以看出上半年房地产开发风头不减，这也导致了一系列与房地产相关的税收收入的增长。比如：营业税，土地增值税，企业所得税，契税等等。

2.中国房地产投资情况

2013年以来，虽然受到“国五条”等一系列调控政策影响，但全国房地产投资增速始终保持在20%以上。国家统计局发布的数据显示：2013年1-6月，全国完成房地产开发投资，同比增长20.3%，增幅同比提高3.7个百分点。

说明尽管受到国家调控政策的影响，但我国房地产投资依旧火热，而对于税收方面，投资增加自然会引起企业所得税以及土地增值税收入的上涨。

3.房地产土地购置面积情况

在一系列宏观调控政策影响下，2013年以来全国房地产开发企业土地购置面积增速延续了2012年以来的持续负增长态势。国家统计局发布的数据显示，2013年1-6月，全国房地产开发企业购置土地面积，同比下降10.4%。

房地产购置面积的负增长，直接导致了上半年城镇土地使用税收入的回落。

4.商品房销售情况

2013年以来，全国商品房销售面积和销售额整体一直处于快速上升通道中，2013年上半年，在“国五条”政策的严格调控及房地产调控的长效机制加紧完善等背景下，商品房销售面积增幅收窄，但仍远远高于上年同期。国家统计局发布的数据显示，2013年1-6月，全国商品房销售面积同比增长28.7%。

商品房销售的火爆在税收方面引起了营业税收入的增长，此外以营业税等流转税为计税依据的城市维护建设税和教育费附加也会相应的增长，另外企业所得税，契税，也会因房屋销售成交量的增加而增长。

5，房地产市场价格情况

不论是新建商品住宅，还是二手住宅在全国70个大中城市中绝大部分城市的房价与去年同期相比均呈现上涨趋势。

篇3：我国税收收入影响因素的实证分析

我国税收收入自改革开放以来, 一直呈现持续增长的趋势, 尤其是近年来其增长速度明显就加快, 随着我国G D P从1955年的60793.7亿元增加到2013年的568845.2亿元, 税收收入也随之从1995年的6038.04亿元增加到2013年的110497亿元, 因此税收的这种高速增长的状态也引起了社会各界的广泛关注。而且国内外的很多学者多对其影响因素进行了不同角度的分析, 但是最终并没有取得一个一致的结论。而且对于税收收入的影响因素并不存在一致的看法。对于影响税收收入的因素, 我们可以从以下几个大的方面分析, 经济发展水平、税收制度的设计、政府职能范围等。对于影响税收收入的多种因素里, 大多数的学者着重于对G D P的研究, 也有一些学者对多种因素进行了综合的分析, 也相应的提出了许多的建议, 这就为我们对模型的建立开阔了思路。

二、计量分析

(一) 指标选择与数据来源

为分析我国税收与其他各经济指标之间的关系, 本文选取的经济变量有:我国历年税收收入总额、国内生产总值、社会消费品零售总额、城乡人民存款年末余额、人均收入、固定资产投资和进出口总额, 选取1995到2013年的数据, 数据主要来源于《中国统计年鉴》。

(二) 模型的建立

下面我们建立税收收入影响因素的对数模型, 并设税收收入影响因素的模型为:

注:y=税收收入 (亿元)

X 1=G D P (亿元)

X 2=社会消费品零售总额 (亿元)

X 3=城乡人民存款年末余额 (万元)

X 4=人均收入 (元)

X 5=固定资产投资 (亿元)

X 6=进出口总额 (万美元)

运用Eview s3软件做O LS估计, 回归方程如下:

经检验, 此方程虽然拟合优度很高, 但是X 1 X 2 X 4 X 5 X 6变量的t检验不通过, 且X 2和X 4的符号与经济意义也不符, 说明变量之间可能存在着严重的多重共线性, 首先, 做多重系数检验:

1. 首先, 做简单相关系数检验, 如表1

如上图所示, 我们可以看出, 所有指标之间都高度相关, 说明存在严重的多重共线性, 下面我们将运用逐步回归法来消除其多重共线性。

2. 首先分别做LOG (Y) 与LOG (X1) 、LOG (X2) 、LOG (X3) 、LOG (X4) 、LOG (X5) 、LOG (X6) 的一元回归模型, 可以看出, 在相关系数检验中, X1 (GDP) 与税收收入Y相关性最强, 所以选定为最基本的模型。

3. 在基本模型的基础上分别加入其他变量, 利用逐步回法分别做回归:

经检验可以看出, 在LO G (Y) 与LO G (X 1) 的基础上加入LO G (X 6) , 各指标通过检验, 再在LO G (Y) 与LO G (X 1) 和LO G (X 6) 的基础上, 加上LO G (X 3) 后, 模型拟合优度增大, SE、F和D W都有所改善, 而加入其他几个变量, 则系数检验不通过, 因此综上所述最优模型为:

4. 模型的检验。为了进一步的对预测模型的有效性就行检验, 我们对以上模型进行进一步的检验如下:

做偏自相关系数检验和B-G检验, 结果进一步的说明了模型不存在高阶自相关性, 因此最终模型如下:

由此回归模型的方程可见, 该模型可决系数与修正可决系数都很高, 说明方程的拟合优度很好, 当α=0.05时, F=3097.547>F (2, 16) =3.6337, t0.025 (16) =2.4729, X 1、X 6、X 3系数的t检验均显著。

三、模型的经济意义分析

(一) GDP对税收收入的影响

由最终模型可以看出, G D P与我国税收收入呈现正相关关系, 也即当其他变量不变下, G D P每增加一亿元, 税收收入相应的增加0.4562亿元。

(二) 城乡人民存款年末余额对税收收入的影响

由模型可得, 城乡人民存款年末余额与税收存在正相关关系, 当其他变量不变的时候, 城乡人民年末余额每增加一万元, 税收收入相应的增加0.4056亿元。

(三) 进出口总额对税收收入的影响

进出口总额与税收收入呈正相关, 当其他变量不变时, 进出口总额每增加一万美元, 税收相应的增加0.3174亿元。

综合分析, 可以看出G D P对税收的影响幅度最大, 因此说G D P是影响税收收入最近本的因素, 同时城乡人民存款年末余额和进出口总额也对税收收入产生了很大的影响。

四、政策建议

(一) 建立可持续发展的经济机制

随着我国经济的持续高速发展, 我们需要积极建立起相应的可持续发展的经济机制来很好的适应当前经济环境的变化。因此, 需要建立起低税率、宽税基、严征管的税收制度。在税基被进行变宽下, 虽然说很好的扩大了税收的来源, 但是离散型也进一步的增大了, 因此, 我们就需要进一步的对税收征管进行完善, 各级税务本门需要对征管工作也需要进行进一步的完善。随着经济的不断发展, 经济结构势必会向第三产业倾斜, 所以说, 我们就需要把税收结构的改革向着所得税进行适度的倾斜, 而且在这整个经济体制的建立过程当中, 我们还要不断地对人员的素质进行提高, 进而对征管资源的配置进行进一步的优化。

(二) 培育地方税种, 进一步缩小政府间收入分配的差距

随着我国营改增的不断推进, 我们可以看出作为地方一大税种的营业税逐渐消失, 地方主体税种的缺失导致地方财力与地方政府承担的责任不相匹配, 因此, 我们需要对一些地方税种进行培育, 例如, 对于房产税来说, 我们可以将房产税作为地方征收的一大税种, 加大对房产税的改革。虽然说, 转移支付在对地方财政收入方面发挥着很大的作用, 但是这并不能长期起到很好的效果, 还可能使得地方政府对其产生依赖性, 因此, 国际经验表明要根本性的解决地方税种缺失的问题, 必须培育地方税种, 增强地方税收能力, 实现一级主体、一级政府、一级财政核算的科学财政体系。

(三) 进一步加强对税收征管的改革力度, 构建新型税收征管模式

首先, 实行分类分级管理。我们需要根据经济发展水平、税源的分布以及机构人员状况, 在一定范围内, 以规模为主, 兼顾行业、税种、风险等因素, 将税源进行科学分类, 通过税源科学分类实现管理对象的专业化, 进而为实施税源专业化管理奠定基础。

其次, 建立健全以信息管税为主导的信息化支撑体系, 加强对员工的培训, 提高其对信息技术的应用能力, 对涉税信息进行进一步的规范采集, 深化对涉税信息的分析应用, 对技术个业务进行有效地融合, 进而提高税收的管理水平。

最后, 不断提高税收征管人员的素质, 对其入职方面进行严格的选拔, 入职后进行专业技能的强化培养, 而且要推行全面的绩效考核制度, 利用薪酬的激励引导作用, 激发人员的工作热情。形成人员培训的常态机制, 避免日常工作对培训时间的挤占。

摘要：税收作为我国财政收入的重要组成部分, 对我国积极财政政策的有效实施提供了必要的财力, 在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色, 同时税收也是影响我国经济发展的一个及其重要因素。因而, 税收收入的影响因素的分析是经济领域研究的一个重要课题。本文将通过建立关于我国税收收入和其他经济指标的动态回归模型和双对数模型, 对我国税收收入的影响因素进行了实证分析。

关键词：税收收入,影响因素,多元回归,逐步回归法,政策建议

参考文献

[1]唐先彬.《我国税收收入的影响因素分析》.经济师, 2012年第5期.

[2]张颖.《我国税收收入增长的影响因素分析》.山东大学硕士论文, 2012年12月.

[3]安体富.《对税收若干重要问题的思考》.税务研究, 2009年1月.

[4]周建华.《基于逐步回归法的税收收入影响因素分析》.中国高新技术企业, 2008年9月.

篇4：对我国税收调节收入分配的思考

【关键词】税收;收入分配

中图分类号:F810.42文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)07-0155-01

近20年来,我国居民收入差距呈不断扩大趋势。税收作为一种国家分配活动,影响着生产、流通和消费。税收分配的运行过程蕴含着税收对纳税人利益的调整。因此,税收对收入分配的调控作用是税收本身所具有的内在职能,在一国经济社会运行中客观地发挥着作用。研究缩小我国收入分配差距过大的税收政策,对我国社会经济的健康稳定发展、构建和谐社会有重大的理论和现实意义。然而目前我国通过税收来调节收入分配存在一些问题,本文就目前我国税收对收入分配的调节状况进行了思考。

1 近年来税收收入超速增长加剧了收入差距的扩大

从1994年我国进行税制改革以来,税收收入连年高速增长,从1994年的5070.79亿元增长到2006年的37636亿元,13年增长了7.42倍,年均增长18.63% ,尤其是2003年以来连续保持20% 以上的増速。而同期国民生产总值从1994 年的48198亿元增长到2006年的209407亿元,增长了4.34倍,年均增长14.92% 。2007年我国GDP比上一年增长11.4% ;政府入库税收(不包括关税、耕地占用税和契税)比上年增收11813亿元,增长31.4% ,而城镇居民人均可支配收入仅增长12.2% ,农村居民人均纯收入仅增长9.5% 。可见,居民收入增长的速度明顯低于税收收入增长的速度。

我国税收收入的快速增长,主要是由于增值税、营业税、证券交易印花税等税种的收入增加导致的,而这些税种都是收入分配调节职能较弱的间接税,因而税收收入的增加并没有带来收入分配状况的改善。在国民收入一定的情况下,政府拿的多了,那居民收入必然就少了。从某种意义上看,已经构成了税收对居民收入的侵蚀。即税收机制对分配公平的矫正作用非但没能发挥,反而更加剧了分配的不公平性。

2 现行税制结构弱化了税收调节收入分配的功能

增值税和营业税具有明显的中性特征,对收入分配的调节作用有限,流转税在本质上是促进效率的,它调控经济的主要目标是促进资源的合理配置。

我国目前实行的依旧是以流转税为主的税制结构。税收收入主要来源于增值税、营业税等流转税。以“十五”期间为例,流转税和所得税收入占全部税收的比重分别达到68.2%和23.2%,主要发挥收入调节作用的个人所得税收入占税收总收入比重接近7%,占GDP的比重才1%左右,份额相当小。而在2007年,我国税收收入中调节作用较弱的流转税所占份额超过60%,而具有较强收入调节作用的个人所得税、消费税、房产税等税种合计所占份额仅为15%左右。使得税收对收入分配的调节具有累退性。且流转税容易转嫁,其比重越大,收入分配的差距就越大,对收入分配易产生逆向调节作用。

3 具体税种设计的缺陷弱化了税收调节收入分配的功能

3.1 流转税

目前理论界的大部分学者认为,除消费税通过调节消费品价格对高消费者收入进行调节外,流转税在初次分配中发挥中性作用,不具有作为政府调节个人收入分配政策工具的功能。消费税是收入调节的重要手段,但我国消费税在这方面的职能有所缺失。消费税由于只作为增值税的配套税种而征收,范围狭小,从而不能广泛调节高消费进而调节高收入。尽管经过多次调整,仍有许多奢侈消费品没有纳入征税范围中,如高档住宅、私人飞机、高档娱乐设施等,削弱了消费税的收入调节作用。

3.2 所得税

个人所得税是国际上通行的调控收入、公平分配的重要税种。它通过累进税和法定免税可以发挥个人所得税的再分配功能,在我国由于种种原因长期以来都不能发挥其应有的作用。首先,个人所得税税基较窄,客观上造成其再分配功能非常有限。其次,我国实行的是分类个人所得税。难以体现公平税负、合理负担的基本原则,不能对高收入者实施有效调节。再次,税率结构不合理。最突出的问题是工资薪金所得实行的超额累进税率,课以重税;对资本财产性所得则实行比例税率,税负反而轻。这种税率结构在实际执行中难以实现对收入分配进行有效调节的政策目标。

3.3 财产税

财产税对纳税人在所得税后积累的财产课税,是对所得税再分配功能的重要补充。而我国目前的房产税制很不完善,其主要原因是我国现行房产税只对经营性房产和出租性房产征税,对自有住房不征税。这一做法从两方面加大了贫富差距:一是使得作为富人主要消费品之一的高档房产被免于征税;二是由于对自有住房不征税,加剧了房产投机现象,使得投机成功者获取暴利,而真正需要购房的人不得不高价买房或无力买房,进一步拉大了贫富差距。同时,对遗产和赠与财产的行为并没有设置相应的税制,无法发挥税收的调控作用。

3.4 资源税

我国现行资源税制保留了浓厚的计划经济色彩,主要面向国有大型资源类企业实行从量计征,这种征收方式既不符合资源开采行业的所有制格局,也无法按照资源的市场价格变化对采矿收入进行有效调节。由于税制的缺陷,我国目前资源税收入不足100亿元,难以对由于自然资源禀赋差异导致的收入差距进行有效调节。

4 税收征管不严弱化了税收的收入分配功能

税收征管是落实税收制度的保证。但我国税收征管水平提高缓慢的局面一直没有根本性扭转。我国现阶段考核税务机关工作成效的一个重要指标是税收任务或税收计划,税收任务往往是通过基数加增长的方法来确定的。在实际的税收征管中按“计划任务”征税,“基数”和“任务”的作用使得经济发达、收入水平高的地区税负轻,经济不发达、收入水平低的地区税负重,从而使穷的更穷、富的更富。再比如对于个人所得税的征收,由于工资薪金所得的征收采取代扣代缴的方法,征收过程简便,因而征收比较彻底。相反,由于高收入者往往具有多样化的收入来源,对实物和在职消费等实质性个人收入难以有效征税,使得高收入者的实际税负比较轻,即税收征管的不力弱化了个人所得税的收入分配功能。

げ慰嘉南:

[1] 庞凤喜.税收原理与中国税制[M].北京:中国财政经济出版社,2006.

[2] 樊丽明.税收调控研究[M].北京:经济科学出版社,2000.

[3] 国家税务总局税收科学研究所编著.西方税收理论[M].北京:中国财政经济出版社,1997.

[4]吴云飞.我国个人收入分配税收调控研究[M].上海:复旦大学出版社,2001.

篇5：如何加强税收收入分析

（一）既要搞好宏观分析，又要搞好微观分析。宏观分析要围绕税收经济宏观特征进行，围绕税收与经济总量的关系、税收结构与经济结构的关系等内容做好有关经济税收资料的搜集、整理和分析，特别是有关分行业、分税种、分类型宏观税负的分析，为微观税收分析提供依据；微观分析要从企业、行业、税收资金运转各形态、各环节等角度入手，对照上级主管部门发布的宏观分析资料，把分析工作延伸到具体行业和具体企业，找出具体问题，查出具体原因，掌握了解一个企业或行业的增减变动和企业自身行为对税收产生的影响，最终体现在以分析促管理、以管理促增收上。

（二）既要搞好全面分析，又要搞好重点分析。作为县级国税机关，全面分析要将全县税负水平与全市、全省税负平均水平、本县税负水平与兄弟县（市、区）局税负水平以及所辖各分局之间的税负水平相比较，摸清底数，找出差距，明确努力方向。重点分析要注意在全面分析的基础上，立足实际，抓住影响本县税负水平的重点行业、重点企业和重点环节，对其经营状况、税负水平及一系列财务指标进行测算分析，消除管理“盲区”，解决重点问题，实现管理增收。

（三）既要搞好定量分析，又要搞好定性分析。定量分析是研究经济税收的数量方面，把握数量界限，提供数量依据。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质做出判断。一方面，经济税收的变化情况是通过数据反映的，数据是否真实，直接影响税源分析工作的成败，不真实的数据还会造成误导，这就要搞好定量分析。另一方面，要做到数据的可靠性和真实性，必须既要注意了解税源变化的实际情况，又要注意文字表述的真实性，既要有定性说明，又要有定量作证，要以真实的事实资料证实税源变化发展趋势，这就要将定性分析与定量分析结合起来，从而形成完整科学的税收分析方法体系。

篇6：浅议税收收入预测分析

2010-07-27

云和县地税局直属分局课题组

税收预测为提升调控能力、掌握组织收入主动权方面都起着重要作用，是增强组织收入前瞻性的重要工作，而且税收预测已列入省局对地方工作考核的重要内容。因此，如何提高税收收入预测的准确性是当前刻不容缓的重要议题，要明确其重要性，必要性和准确性，深刻认识其在组织收入工作中的重要意义。以下结合我县实际情况及工作现状，对如何提高税收收入预测的准确性进行几点探讨。

一、目前税收收入预测工作中存在的问题

1、税收收入预测手段落后。税收收入预测需要以大量的基础数据为依据进行梳理分析测算。而这些数据在TF2006版中可以采集，但缺乏有效的分析整理手段从这些数据中得出科学结论。同时，税收预测分析所运用的数据基本上用人工采集，人工分析，数据利用率低，准确率不高，从而影响了预测的精确度。

2、税收分析数据来源不充足。真实、准确、完整的涉税信息是做好税收预测分析的前提和基础。目前税收预测分析数据主要来源于TF2006软件，对纳税人的生产、经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少，依靠纳税人自行申报来掌握税源的多。而TF2006软件中，重视了对纳税人的税务登记、纳税申报表、税款入库等数据收集，而对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量数据，基本上没有采集或采集不全，有的项目即使采集，也由于缺乏真实性而无法使用。基于这样的数据作出的分析，很难得出正确的结论，无法指导税源管理工作。

3、税收分析方法缺乏创新，内容单一。多年来，税收预测分析方法始终停留在各税种的完成对比上，对行业分析发展态势不明确，对一些重点税源发展变化态势把握不够，对一些重要增减税收因素分析不透彻，往往只看到问题的表象，只是就税收分析税收，就数字分析数字，缺乏深层次的实质性分析内容。具体表现：一是预测分析报告千篇一律，对管理决策没有价值；二是对经济、政策、征管三大因素缺乏量化分析；三是对重点税源的税源质量和变化趋势分析力度不够。

4、收入预测准确性受计划考核影响因素较大。从计划编制原则上讲，税收计划的编制要在税收收入预测的基础上形成，但税收计划的分配与下达并不以税收收入预测为基础，而是与政府的财政预算有关；对税收计划完成情况考核的刚性，也使税收收入实际完成数更接近于税收计划，而考核收入预测准确性往往是与实际收入数相比，也迫使预测数向计划数“靠拢”，或努力使实际收入数向预测数“靠拢”，从而使税收收入的预测失去了独立性和客观性。

二、提高税收收入预测准确性的措施和方法

在按照省局关于做好税收收入预测的工作要求的基础上，我局深入调查，认真分析,积极探索开展税收收入预测的新思路、新办法，具体措施如下：

1、科学分工、分组预测。分局局长亲自牵头，科学分片，成立三个税收收入预测小组，每个小组每月至少深入企业一次,对企业的产、供、销等生产经营状况密切跟踪，全面掌握税收收入变化的因素，运用各种方法进行分析预测,及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节。

2、建立税源预测分析例会制度。每月月底召开例会，集体研究每个小组掌握的企业信息及分析预测结果，就纳税人户籍管理、户数变动和当月预计收入情况以及税源管理、组织收入等方面存在的问题与建议进行专题汇报，再由税收计划岗对相关指标和内容进行审核和汇总，进一步拓展税收收入分析预测的深度和广度。

3、完善社会协税制度。取得地方政府的纵向支持，加强各部门间的横向联系，建立与有关部门的联系机制，确保收入预测数据更全面。到县经贸局、发改局、工业园区等宏观经济管理部门了解全县的相关经济发展计划，到财政国库科、经建科收集资料，以各单位提供的数据为参考；不定期召开国税、地税、财政联席会议，交换信息。通过与各部门的联系，收集各部门的经济数据，以此加大对企业生产经营状况的监控，使预测数据的得出更为准确、科学。

4、健全重点税源信息采集制度。充分利用项目管理软件，加强对重点税源、项目的监控预测，着重点放在对企业的走访调研上。通过对重点税源、重点项目实地考察、纳税评估、跟踪管理、电话联系等多种方式，实行全程监控，把握工程进度，项目变化情况，摸清税源增减变化情况，防止因情况不明而影响收入预测的准确性，增加收入预测的前瞻性和准确性。

5、建立税收预测分析人员培训机制。做好税收预测分析，人员的素质是分析工作的根本保证。因此，当务之急是建立起预测分析人员的培训机制。通过经常化的定期培训，逐步提高预测人员发现问题、分析问题的能力，掌握预测分析的基本技能和方法，进一步提高税收收入预测的准确性。同时开展经常性的经验交流，不断开拓分析思路，切实加强税收分析人才队伍建设，从而为组织收入工作赢得主动和先机。

6、加强数据管理，不断提高税收分析预测质量。从抓税收数据质量入手，重点加强税收数据审核，每月认真开展TF2006系统内垃圾清理和审核工作，最大限度地减少税收数据误差，改善税收数据质量，有效提高税收分析预测工作效率。

篇7：2011年一季度税收收入分析

税收收入完成情况的报告

年初以来，我局认真落实全省国税工作会议精神和市委市政府工作部署，紧紧围绕组织收入中心工作，抓紧、抓早、抓实组织收入的各项具体措施，面对金融危机两年多之后，经济发展不平衡加剧，增长艰难回升、前景难测的局面，我局克服了收入基数高、政策性减收等不利因素影响，首季税收收入实现了一定幅度增长，现将组织收入的有关情况汇报如下：

一、税收收入完成基本情况

一季度我局全口径税收收入完成11.15亿元，为计划48.95亿元的22.8%，比计划平均进度慢了2.2个百分点，同比增长17.4%，增收1.66亿元。二、一季度收入主要特点

（一）收入增长前高后低，增速明显放缓。3月份税收同比下降19.6%，同比减收6599万元，主要是海林烟厂因同期有所得税入库3500万元，本期无所得税入库，同比减收3765万元，首控石油办理缓征同比减收2343万元，恒丰股份减收937万元。使得1-3月累计增幅由前两月的44.3%和37.9%，快速下降到了17.4%，虽然一季度税收取得一定增幅，但依然没有达到省局计划的平均进度。

（二）除省级收入下降外，其他级次同比均有不同程度的增长。一季度省级收入完成509万元，同比下降30.3%,减收221万元,减收主要是莲花水电同比减收461万元，二电购进固定资产属减排项目可以直接抵扣形成留抵今年依然无法形成税收等因素影响；中央级收入完成9.04亿元，同比增长17.3%，增收1.33亿元；市（地）、县（区）、乡级收入分别比同期增长了15.7%、12.7%、110.9%。

（三）、五大税种四增一减。一季度国内增值税完成5.76亿元，同比增长20.7%，增收9870万元，占全部增收额近六成；国内消费税、企业所得税、车辆购置税分别比同期增长11.0%、14.7%和50.5%。储蓄存款利息所得税受政策性影响大幅下降，同比下降51.7%，减收85.6万元。

（四）、外市（县）税收增长明显快于市本级。一季度外县（市）税收完成6.66亿元，同比增长28.5%，增收1.48亿元；市本级税收完成4.48亿元，同比增长4.2%，增收1798万元。12个征收单位9增3减，增幅最高的绥芬河局同比增长141.5%，已经完成全年进度的28.8%，最低的爱民局同比下降33.8%,仅完成全年进度的15.6%，不同征收单位收入差距的不断扩大，显示了今年收入形式的艰难性和复杂性。

（五）、第三产业收入增幅较大，第二产业税收负项增长。在批发零售业的拉动下，一季度三产税收完成4.93亿元，同比增长52.0%，增收1.68亿元。第二产业税收完成6.22亿元，同比下降0.5%，减收289万元，其中：橡胶制品业减收2226万元。

三、增减收因素分析 税收增长主要体现在成品油、煤炭开采、汽车制造、口岸经济和总部经济等行业：

（一）成品油制造、煤炭开采、汽车制造等行业收入增长较快，增收6046万元。成品油制造业累计入库9538万元，增收2746万元，其中首控石油因缓缴税款入库，增收2752万元；煤炭开采业累计入库3958万元，同比增收1829万元，主要是通过在矿口安装监控设备和在路口安装电子秤的方法强化征管措施；汽车制造业累计入库1587万元，增收1171万元主要是富通及配套企业增收914万元。

（二）口岸经济回暖，东宁、绥芬河口岸税收增收6712万元。东宁县口岸税收累计入库5148万元，同比增收622万元，绥芬河口岸税收累计入库9146万元，同比增收6090万元，其中口岸预征累计入库税款4686万元，同比增长80.3%，增收3764万元。

（三）总部经济企业累计收入增幅较大，带动批发零售业税收增长。批发零售业入库3.33亿元，同比增收1.38亿元，其中我市总部经济企业世茂集团所属七户企业共入库8171万元，同比增收3032万元。

减收主要体现在桦林佳通、烟叶公司、设备制造业、造纸、医药和化工原料等行业：

（一）桦林佳通累计入库105万元，上年同期入库2436万元，减收2331万元，主要是因为该企业主要原料天然胶、合成胶价格上涨，进项税额增幅较大，其中天然胶增加进项税1484万元。

（二）牡丹江烟叶公司上年同期入库3320万元，本期入库2000万元，同比减收1320万元。

（三）设备制造业累计入库1809万元，同比减收1212万元。主要是我市设备制造企业金缘钩缓、迈克机床等因各种原因均出现不同程度的减收。

（四）造纸业累计入库1351万元，同比减收836万元。主要是恒丰股份累计入库687万元，同比减收947万元，主要原因是上马1.5万吨特种纸工程项目，购入固定资产，累计增加进项税额1980万元。

（五）医药制造行业累计入库669万元，同比减收816万元。主要是友博药业累计入库528万元，同比减收802万元。

（六）化学原料及化学制品业，累计入库478万元，同比减收786万元。主要是顺达化工2011年受电价上调等因素影响，今年主要产品由电石转为太阳能高纯硅，今年一季度预计入库税款150万元，同比减收513万元。

四、当前组织收入中面临的主要问题

一是骨干工业企业税收增长乏力，继续保持增长面临极大压力。一季度我市第二产业税收累计入库6.22亿元，同比减收289万元，降幅0.5%；工业增值税累计入库2.79亿元，同比减收1359万元，下降4.6%。骨干工业企业除首控石油增收外，桦林佳通、恒丰股份、旭达煤气（中煤焦化）、顺达化工等骨干市直企业税收均出现不同程度的下滑，这显示我市工业税收的基础还很薄弱。

二是今年国家结构性减税政策将继续影响我市税收收入实现。我市的经济危机影响还没有完全消除，另外随着我市新上项目及固定资产采购的逐步到位，会发生大量固定资产进项，从而会影响税收的稳定增长。华能牡丹江第二发电厂因购进固定资产属减排项目可以直接抵扣，截至3月底仍有留抵税额1.35亿元，恒丰造纸因新建1.5万吨特种纸项目购进固定资产，产生固定资产进项税额近2000万元，日达化工尚有1500万元的固定资产进项税额尚未抵扣。

三是目前我市多数重点工业项目或尚在建设中，或受政策影响还不能形成有效税源。北方工业园区、首控石油、三都纸业等新建、扩建工程等市重点工业项目尚在建设期，受增值税转型因素影响，形成有效税源还有待时日，日达化工等项目虽已部分建成，也无法形成有效税源。

今年是“十二五”的开局之年，我局将加大对重点行业、重点企业、重点项目、重点税种和重点区域的监控力度和专题分析，特别注重区域经济的比较分析，坚持分析形势与预测趋势相结合，准确把握税收收入动态和趋势，加大清理欠税的力度，努力完成省局和市委、市政府的工作目标。

牡丹江市国税收入核算科

篇8：影响我国税收收入因素的实证分析

改革开放以来, 中国经济高速增长, 1978-2008年的31年间, 国内生产总值从3645.2亿元增长到314045亿元, 一跃成为世界第二大经济体。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长, 中国的财政收支状况也发生了很大的变化, 中央和地方的税收收入1978年为519.28亿元, 到2008年已增长到54223.79亿元, 31年间平均每年增长16.76%。税收作为财政收入的重要组成部分, 在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。为了研究影响中国税收增长的主要原因, 分析中央和地方税收收入的增长规律, 以及预测中国税收未来的增长趋势, 我们需要建立计量经济模型进行实证分析。

2 模型设定

影响税收收入的因素有很多, 为了全面反映中国税收增长的全貌, 我们选用“国家财政收入”中的“各项税收” (即税收收入) 作为被解释变量, 反映税收的增长;选择“国内生产总值” (即GDP) 作为经济整体增长水平的代表;选择“财政支出”作为公共财政需求的代表;选择“商品零售价格指数”作为物价水平的代表。另外, 由于财税体制的改革难以量化, 而且从数据上看, 1985年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大, 在此暂不考虑税制改革对税收增长的影响。设定模型为,

Yt=β0+β1X1t+β2X2t+β3X3t+ut

其中, Yt-税收收入;X1t-GDP;X2t-财政支出;X3t-商品零售价格指数。

3 模型的估计与调整

3.1 协整检验

鉴于多个变量为非平稳, 因此需要对变量进行协整检验。对残差序列进行单位根检验, 得到在5%的显著性水平下, t检验统计量值为-4.22146, 小于相应临界值, 表明残差序列不存在单位根, 是平稳序列。说明税收收入与GDP, 财政支出, 商品零售价格指数之间存在协整关系。

3.2 建立回归模型

数据通过协整检验后, 可对变量进行回归分析, 得到,

undefined (式1)

该模型的可决系数为0.998013, 说明GDP, 财政支出以及商品零售价格指数对税收收入的联合影响程度很大。但是GDP的系数感觉上与实际情况不符, 而且t检验值不显著, 同时我们注意到DW值为1.530595, 介于相应的 和 之间, 不能判定是否存在自相关, 但为稳妥起见, 我们不宜轻易接受无自相关。因此接下来进行自相关补救。

3.3 自相关补救

我们采用了广义差分法。对式1得到的et进行滞后一期的自回归, 得到undefined。原模型进行广义差分后看到DW值为1.851885, 经检验已无自相关。但是, 经过广义差分后, 样本容量减少1个, 为了保证样本数不变, 我们使用普莱斯-温思腾变换补充第一个观测值。最后得到的模型为,

undefined (式2)

3.4 异方差及多重共线性检验

对式2的模型进行White检验, 得到nR2=13.58726<χundefined (9) =16.9190, 表明模型中不存在异方差。由于式2的模型各变量的系数及t检验值, F检验值都较为显著, 因此可以认为该模型不存在多重共线性。故确定式2为最终的模型。

4 结论及政策建议

模型估计结果表明, 在假定其他变量不变的情况下, 当年GDP每增长1亿元, 税收收入会增长0.00043亿元;在假定其他变量不变的情况下, 当年财政支出每增长1亿元, 税收收入会增长0.873023亿元;在假定其他变量不变的情况下, 当年商品零售价格指数上涨一个百分点, 税收收入就会增长45.55474亿元。这与理论分析和经验判断相一致。

这些数据表明, GDP, 财政支出, 以及商品零售价格指数确实影响着我国的税收收入。税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物, 必然随着社会的发展而扩大。税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动, 因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展, 我国目前正处于经济体制转型期, 市场机制还不完善, 宏观方面, 需要政府进行积极的宏观调控, 实现产业结构调整, 以及财政支出政策的改进。另外, 我国应实行结构性减税, 结合推进税制改革, 用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担, 促进企业投资和居民消费, 实行积极财政政策, 促进国民经济稳健发展, 从而对税收形成良性的影响。

参考文献

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[4]宋鹏源.关于税收收入与经济发展的关系研究[J].财税纵横, 2008, (5) .