高新企业认定条件

高新企业认定条件（精选14篇）

篇1：高新企业认定条件

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北京高新技术企业认定条件和选择

1、高新企业认定专家通过预先评估，判断公司是否具备申报的条件，并根据贵司的实际情况，出具一套基本流程及方案；

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篇2：高新企业认定条件

附件

上海市高新技术企业认定条件及管理办法

第一条 为促进上海市高新技术产业的发展，规范高新技术企业的认定工作，根据国家科学技术部《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》（国科发火字［2000］324号）文件和《关于国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定有关执行规定的通知》（国科火字［2000］120号）文件，特制定本办法。

第二条 本市行政区域内的高新技术企业认定工作，按照本办法进行。

第三条 上海市科学技术委员会（以下简称市科委）负责本办法的实施。

第四条 高新技术及其产品的范围：

（一）电子与信息技术

（二）生物工程和新医药技术

（三）新材料及应用技术

（四）先进制造技术

（五）航空航天技术

（六）现代农业技术

（七）新能源与高效节能技术

（八）环境保护新技术

（九）海洋工程技术

（十）核应用技术

（十一）与上述十大领域配套的相关技术产品，以及适合首都经济发展特点的其它高新技术及其产品。

市科委根据国家科技部发布的高新技术范围和本市的具体情况，对高新技术范围和高新技术目录适时进行补充和修订并定期公布。

第五条 高新技术企业认定的条件：

（一）从事本办法第四条规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。

（二）具有企业法人资格。

（三）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30％以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数10%以上。

从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。

（四）企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5％以上。

（五）高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的，总和应占本企业当年总收入的60%以上；新办企业在高新技术领域的投入总投入60％以上。

（六）企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视

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技术创新的本企业专职人员。

第六条 申请认定高新技术企业需提交的材料：

（一）《上海市高新技术企业认定申请登记表》（含法人简历、职工登记表、高新技术及产品申请表）；

（二）企业营业执照副本复印件；

（三）企业章程；

（四）企业科技人员学历或职称证明复印件；

（五）企业业务可行性分析报告

（六）高新技术及产品有关证明文件。

申请认定的企业可通过指定网站填报《上海市高新技术企业认定申请书》及相关材料，也可到各园区管委会、区县科委领取填报材料。

第七条 市科委授权中关村科技园区管委会及丰台科技园管委会、昌平科技园管委会、电子城科技园管委会、亦庄科技园管委会，对各区内高新技术企业进行认定、复核。申请认定的企业，须向各园区管委会提出申请，经园区管委会审核认定后，由市科委颁发《高新技术企业认定证书》；中关村科技园区外高新技术企业的认定，须向企业工商注册所在地的区县科委提出申请，经区县科委审核后，报市科委批准并颁发《高新技术企业认定证书》。

第八条 市科委会同各园区管委会、区县科委对经认定的高新技术企业每两年进行资格复审，不合格者，取消其高新技术企业资格，合格者，颁发新的《高新技术企业认定证书》。

第九条 对企业集团（总公司）及其下属企业（公司）进行高新技术企业认定时，应分别审查、认定。

第十条 经认定的高新技术企业变更经营范围、合并、分立、转业、迁移的，需对其进行重新认定。

第十一条 经认定的高新技术企业享受国家及上海市政策规定的各项优惠待遇。第十二条 本办法由市科委负责解释和修改。

第十三条 本办法自发布之日起实施。

篇3：高新技术企业认定名词解释

非本注册企业:企业注册和办公在不同地点。税务、年检等手续须在注册地办理;商务行政与劳务事宜归属注册地管理。

技术来源:企业自有技术、其他企业技术、中央属科研院所、地方属科研院所、大专院校、引进技术本企业消化创新、国外技术。

知识产权类别:已授权的专利 (发明、实用新型、外观设计) 、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。

知识产权获得方式:自主研发、受让、受赠、并购, 或拥有5年以上的独占许可。

高新技术产品收入:企业符合《重点领域》要求的产品 (服务) 的销售收入与技术性收入的总和。

技术转让收入:指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。

技术承包收入:包括技术项目设计、技术工程实施获得的收入。

技术服务收入:企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。

接受委托科研收入:企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

特别提示

2007年3月16日前老的高新技术企业应如何应对?

2007年3月16日之老的高新技术企业, 重新认定成功的, 可以继续享受原有的定期减免税政策;但前提是高新证书还在有效期内而且是2007年底前取得的, 或者重新通过了高新认定。

2007年前取得高新证书的企业应如何应对?

如果基本符合条件的, 应马上参加复审, 以期最大限度获得税收政策的延续性;另外高新认定规则只会越来越严格和复杂, 只有拿到了最新的高新资格证书才是最保险的。

如果企业与最新的高新认定标准差距很大话, 要抓紧利用现有时间积极策划并调整, 待时机成熟时立即申报, 切不可等到到期了再去申报。

2007年底前取得高新证书的企业应如何应对?

2007年底前取得高新企业资格证书的国家高新技术产业开发区 (包括北京市新技术产业开发试验区) 内的老高新技术企业证书, 在有效期限内的继续有效, 可以申请重新认定也可以到期重新申请认定。

老的高新资格证书一般期限为2年, 到期后需要按照新的标准重新认定, 如果不符合条件的将无法继续享受优惠政策, 无论是否在5年的税收优惠政策过渡期内。

2008年前取得高新证书的企业应如何应对?

2008年以后取得高新资格证书的企业需要重新认定, 否则无法享受税收优惠政策。

经济特区和上海浦东新区内高新技术企业作何规定?

篇4：从“高新技术企业认定”谈专利

在这样的厂方看来,申请专利就等于公开地让对手仿制——专利保护不利是重大因素,由此联想到就企业技术革新的一种极端说法,即不搞技改等死,搞技改找死。与其找死还不如等死,这是一般的规律。技改是专利的分母,专利是技改的分子,如果依此邏辑延伸,那就是申请专利找死,不申请专利等死。

在知识产权保护环境不利的情况下,无论是企业自己维权还是外包委托专业队伍维权,皆要付出相当的人力和财力,都要分流并加大企业的成本与精力,这是不是企业不愿搞技术革新的缘由,并影响到申请专利呢?!

是否申请专利是企业的意识问题,能否运用专利则是企业的能力问题。此乃知识产权保护标准环境下的现象;而在我国目前向标准环境的过渡完善发展阶段存在一些现象,如申请专利找死、不申请专利等死,或者说搞了技术革新也不申请专利的“只做不说”,属于企业自我保护的自救措施。

即便是在标准环境下也有类似的问题,国际商用机器公司(IBM)就超导的专利申请当属经典。上个世纪,IBM由于在高温超导方面的突出成就获得了1987年度诺贝尔物理奖之后,世界上几乎所有的超导专家都期待IBM对超导材料提出专利申请,以便获得IBM公司在高温超导研究方面的秘密。

对此,IBM公司曾经进退两难。鉴于IBM公司在高温超导方面的研究投资很大,自然希望能够长久地保持这方面的秘密。但申请专利虽可得到法律保护,却必须将发明内容公开给公众,无形中给对手提供了有价值的信息。因此,急于申请专利并不一定有利于IBM,但世界的超导研究又是相当热门的课题,一旦有人抢先于IBM申请了专利,又会利用专利权把IBM撇在一旁。

1980年,IBM也遇到过相似的情况。当时他研制出了一种新型的半导体器件,为了避免同行的注意,该公司用德文在欧洲提出专利申请,结果,用德文撰写的专利申请文件在两年之后才被发现。

不同国家专利法有不同的规定,美国审批专利,直至授予专利权以前,专利申请内容都处于保密状态;而在欧洲其他国家,提出申请后的18个月,不论日后能否授予专利权,都要向社会公开申请内容。

就超导专利申请,考虑到IBM可能会“故伎重演”。所以,专家们当时都注意观察除美国以外的其他国家的专利局,IBM公司曾持续地按兵不动,显然,他是在煞费苦心地选择申请高温超导专利的最佳时机。

众所周知,世界上绝大多数的政治、经济、科技报道都是用英语的。相形之下,德文就变成小语种了,常常被忽视。这对企业和专利代理人也不例外,所以,IBM公司才有1980年那成功的一幕。但由于超导的敏感性极强,以任何一种语言文字出版的超导研究资料,都会引人注目,IBM“鸳梦重温”的困难亦在于此……

然而,这却体现了IBM公司申请专利的技巧意识;况且,现代的专利制度发展变化,相信还有其他法律条文的漏洞可用。在此援引这个例子,旨在抛砖引玉。只要企业经营者潜心研究,苦心经营,就有可能使竞争对手“重蹈覆辙”。

篇5：2018年上海高新认定条件!

2018年已经进入倒计时，2017年的高新认定申报工作已经接近尾声了，准备申请2018年高新认定的企业，准备好了吗？企业申请高新认定有什么好处？ 企业申请成为高新有那些好处和优势？

1、企业所得税按15%征收（其他企业25%）；

2、研发费用计入当期损益的，按实际发生额的75%在税前加计扣除（未形成无形资产）

3、研发费用形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。

4、投资人投资高新企业的收益税率要比投资其他企业低70%，这利于高新企业的融资。

5、政企采购，高新技术企业有优先权。

6、高新企业职工教育经费不超过工资薪金8%的部分，也能税前扣除。

7、高新企业是申请瞪羚企业、申请政府专项资金的前提。

8、高新企业可获得当地地方性资金奖励和补贴。

9、高新企业可向银行申办无抵押信用贷款。

10、高新能提高企业美誉度，利于企业的商业合作和社会形象。

11、高新企业对人才更有吸引力。上海企业申请高新认定有哪些硬性条件？

1、须是在中国境内（不包括港、澳、台）注册1年以上的居民企业。

2、近3年内有知识产权（专利、著作权）。

3、企业产品属于上述8大领域。

4、科技人员专科以上学历须占总人数30%以上，研发人员占10%以上。

5、近3年研发费用投入不得低于企业销售收入的6%（上年收入低于5000万）。

6、近3年研发费用投入不得低于企业销售收入的4%（上年收入介于5000万-2亿）。

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7、近3年研发费用投入不得低于企业销售收入的3%（上年收入高于2亿）。

8、近3年研发费用比例中，境内研发投入不得低于总研发投入的60%。

9、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入不得低于60%。

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篇6：高新技术企业认定

获得《高新技术企业证书》的企业，可依照国家有关法律法规的规定，向税务部门申请享受税收优惠政策及其它优惠政策。

(四)审批对象

申请认定为高新技术企业的企业;申请更名的高新技术企业;申请补证的高新技术企业。

五、审批条件

(一)认定准予批准的条件

高新技术企业认定须同时满足以下8个条件：

1、企业申请认定时须注册成立一年以上;

2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

3、对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

5、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

(1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

(2)最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

(3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

6、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

7、企业创新能力评价应达到相应要求;

企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上(不含70分)为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：

序号指 标分值

1知识产权≤30

2科技成果转化能力≤30

3研究开发组织管理水平≤20

4企业成长性≤20

(1)知识产权(≤30分)

由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。

序号知识产权相关评价指标分值

1技术的先进程度≤8

2对主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用≤8

3知识产权数量≤8

4知识产权获得方式≤6

5(作为参考条件，最多加2分)

企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况≤2

(2)科技成果转化能力(≤30分)

依照《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果(专利、版权、集成电路布图设计等)。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。

科技成果转化形式包括：自行投资实施转化;向他人转让该技术成果;许可他人使用该科技成果;以该科技成果作为合作条件，与他人共同实施转化;以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例;以及其他协商确定的方式。

由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。

A.转化能力强，≥5项(25-30分)

B.转化能力较强，≥4项(19-24分)

C.转化能力一般，≥3项(13-18分)

D.转化能力较弱，≥2项(7-12分)

E.转化能力弱，≥1项(1-6分)

F.转化能力无，0项(0分)

(3)研究开发组织管理水平(≤20分)

由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况进行综合打分。

--制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账;

--设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作;

--建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台;

--建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。

(4)企业成长性(≤20分)

由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。具体计算方法参见《工作指引》。

8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

(二)更名准予批准的条件

企业的经营业务、生产技术活动未发生重大变化的，准予更名，重新核发认定证书

(三)补发证书准予批准的条件

申请人提出申请，经核实后予以补发证书。

六、审批数量

无审批数量限制。

七、申请材料

(一)形式标准

本审批采用网上申报、纸质材料交受理点的方式。

1.申报资料按本办事指南申请材料目录载明的顺序排列;

2.申请材料的复印件应清晰;

3.当场提交的纸质材料必须与网上提交的材料内容相一致。

(二)行政审批申请材料目录

1.认定

序号提交材料名称原件/复印件份数纸质/电子报件要求

1企业注册登记表原件1纸质登录国家高新技术企业认定管理工作网，按规定进行注册登记，获取注册登记号(22位)，填写完整，网上填报后,打印书面材料。

2高新技术企业认定申请书原件1纸质登录上海科技网办理平台，按规定填写完整，网上填报后打印出书面,并盖企业公章。

3企业营业执照副本、税务登记证或统一社会信用证原件、复印件1纸质网上提交扫描件，书面提交复印件，原件核对后退回。

4知识产权证书原件、复印件1纸质知识产权证书包括发明专利(含国防专利)、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等;实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等(不含商标)。

网上提交扫描件，书面提交复印件，原件核对后退回。

5企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料原件1纸质由符合资质的中介机构出具。

6企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)原件1纸质由符合资质的中介机构出具。

7企业职工和科技人员情况说明材料原件1纸质由企业提供，并加盖企业公章。

包括：(1)企业职工总数;(2)大学专科以上科技人员占企业当年职工总数比例;(3)研发人员占企业当年职工总数的比例;(4)企业科技人员是指企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。(5)科技人员名单及其工作岗位等

8科研立项证明材料原件、复印件1纸质网上提交扫描件，书面提交复印件，原件核对后退回。包括市级以上科技项目立项批文及合同、企业科研立项报告证明材料、横向科研合同。

9近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表(包括主表及附表)原件、复印件1纸质网上提交扫描件，书面提交复印件，原件核对后退回。

2.更名

序号提交材料名称原件/复印件份数纸质/ 电子报件要求

1高新技术企业名称变更申请书原件1纸质登录上海科技网办理平台，按规定填写完整，网上填报后打印出书面材料，并盖企业公章。

2工商管理部门出具的核准变更通知书及其他名称变更证明文件原件、复印件1纸质网上提交扫描件，书面提交复印件，原件核对后退回。

3企业更名后的营业执照副本和组织机构代码证复印件(或统一社会信用证)原件、复印件1纸质网上提交扫描件，书面提交复印件，原件核对后退回。

4高新技术企业证书原件、复印件1纸质网上提交扫描件，书面提交复印件，原件核对后退回。

3.补发证书

序号提交材料名称原件/复印件份数纸质/电子报件要求

1本市法人单位营业执照、生产地营业执照原件及复印件(或统一社会信用证)原件及复印件1纸质与申请书一致，原件核对后退回。

2补证申请及其证明材料原件1纸质按附录4要求填写。

(三)申请文件名称

篇7：高新技术企业认定

1.业务描述

(1)办理环节

1)申请环节：申请人通过“上海科技网”提交申请材料。

2)审查环节：对提供申请材料齐全、符合规定形式的，市认定办公室审核后报请市认定指导小组审定。

3)公示与备案环节：审定后在网上进行公示，公示无异议的，由市认定办公室重新颁发认定证书，编号与有效期不变。

(2)审查方式：采用网上与书面确认的审查方式。

2.适用情形

适用于发生名称变更的高新技术企业申请办理。

(三)补发证书

1.业务描述

(1)办理环节

1)申请环节：申请人通过现场提交补证申请材料。

2)审查环节：市认定办公室对提供申请材料齐全、符合条件的进行受理,对申请企业提交的申请资料进行审查，作出是否补证的决定。

(2)审查方式：书面审查。

2.适用情形

适用于高新技术企业证书补发的办理。

十六、决定公开

自作出决定之日起2个工作日内，市认定办公室在"上海科技网上公开结果。

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篇8：高新技术企业认定管理办法

第一条为扶持和鼓励高新技术企业发展,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)有关规定,特制定本办法。

第二条本办法所称的高新技术企业是指:在《国家重点支持的高新技术领域 》内,持续进行研究开发与技术成果转化, 形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

第三条高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则。

第四条依据本办法认定的高新技术企业,可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称《税收征管法》)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》(以下称《实施细则》)等有关规定,申报享受税收优惠政策。

第五条科技部、财政部、税务总局负责全国高新技术企业认定工作的指导、管理和监督。

第二章组织与实施

第六条科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组(以下称“领导小组”),其主要职责为:

(一) 确定全国高新技术企业认定管理工作方向,审议高新技术企业认定管理工作报告;

(二)协调、解决认定管理及相关政策落实中的重大问题;

(三) 裁决高新技术企业认定管理事项中的重大争议,监督、检查各地区认定管理工作,对发现的问题指导整改。

第七条领导小组下设办公室, 由科技部、财政部、税务总局相关人员组成,办公室设在科技部,其主要职责为:

(一)提交高新技术企业认定管理工作报告,研究提出政策完善建议;

(二)指导各地区高新技术企业认定管理工作,组织开展对高新技术企业认定管理工作的监督检查,对发现的问题提出整改处理建议;

(三)负责各地区高新技术企业认定工作的备案管理,公布认定的高新技术企业名单,核发高新技术企业证书编号;

(四)建设并管理“高新技术企业认定管理工作网”;

(五)完成领导小组交办的其他工作。

第八条各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构(以下称“认定机构”)。认定机构下设办公室,由省级、计划单列市科技、财政、税务部门相关人员组成,办公室设在省级、计划单列市科技行政主管部门。 认定机构主要职责为:

(一)负责本行政区域内的高新技术企业认定工作,每年向领导小组办公室提交本地区高新技术企业认定管理工作报告;

(二)负责将认定后的高新技术企业按要求报领导小组办公室备案,对通过备案的企业颁发高新技术企业证书;

(三)负责遴选参与认定工作的评审专家(包括技术专家和财务专家),并加强监督管理;

(四)负责对已认定企业进行监督检查,受理、核实并处理复核申请及有关举报等事项,落实领导小组及其办公室提出的整改建议;

(五)完成领导小组办公室交办的其他工作。

第九条通过认定的高新技术企业,其资格自颁发证书之日起有效期为三年。

第十条企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠,可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。

第三章认定条件与程序

第十一条认定为高新技术企业须同时满足以下条件:

(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;

(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于 《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(四) 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

1.最近一年销售收入小于5,000 万元( 含) 的企业,比例不低于5%;

2. 最近一年销售收入在5,000 万元至2 亿元(含)的企业,比例不低于4%;

3.最近一年销售收入在2 亿元以上的企业,比例不低于3%。

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(七)企业创新能力评价应达到相应要求;

(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

第十二条高新技术企业认定程序如下:

(一)企业申请

企业对照本办法进行自我评价。 认为符合认定条件的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记,向认定机构提出认定申请。 申请时提交下列材料:

1.高新技术企业认定申请书;

2.证明企业依法成立的相关注册登记证件;

3.知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料;

4.企业高新技术产品(服务)的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料;

5.企业职工和科技人员情况说明材料;

6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告,并附研究开发活动说明材料;

7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书);

8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。

(二)专家评审

认定机构应在符合评审要求的专家中,随机抽取组成专家组。 专家组对企业申报材料进行评审,提出评审意见。

(三)审查认定

认定机构结合专家组评审意见,对申请企业进行综合审查, 提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10 个工作日,无异议的,予以备案,并在“高新技术企业认定管理工作网”公告,由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”;有异议的,由认定机构进行核实处理。

第十三条企业获得高新技术企业资格后,应每年5 月底前在 “高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。

第十四条对于涉密企业,按照国家有关保密工作规定,在确保涉密信息安全的前提下,按认定工作程序组织认定。

第四章监督管理

第十五条科技部、财政部、税务总局建立随机抽查和重点检查机制,加强对各地高新技术企业认定管理工作的监督检查。 对存在问题的认定机构提出整改意见并限期改正,问题严重的给予通报批评,逾期不改的暂停其认定管理工作。

第十六条对已认定的高新技术企业,有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。 复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

第十七条高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等) 应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

第十八条跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业,在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的,其资格继续有效;跨认定机构管理区域部分搬迁的,由迁入地认定机构按照本办法重新认定。

第十九条已认定的高新技术企业有下列行为之一的,由认定机构取消其高新技术企业资格:

(一) 在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的;

(二)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;

(三) 未按期报告与认定条件有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表的。

对被取消高新技术企业资格的企业,由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定,追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

第二十条参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担的有关工作负有诚信、合规、保密义务。 违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的,给予相应处理。

第五章附则

第二十一条科技部、财政部、税务总局根据本办法另行制定 《高新技术企业认定管理工作指引》。

第二十二条本办法由科技部、财政部、税务总局负责解释。

篇9：高新企业认定条件

摘 要 随着市场经济的竞争越来越激烈，由于高新技术申报企业需向认定管理机构提交经具有资质的中介机构鉴证的研发费费用明细表、技术性收入情况表和财务报表。笔者就此深入浅出的做了一些探讨。

关键词 新经济 高新技术 创新 对策

国家科技部、财政部、国家税务总局颁发了《高新技术企业认定管理办法》（国科发（2008）172号）和《高新技术企业认定工作指引》（以下简称工作指引）（国科发（2008）362号）。根据该项规定，申报企业一经认定为高新技术企业，有效期为3年，企业可以享受所得税税率降低10%和研发费用50%加计扣除的税收优惠政策。为有效配合国家开展高新技术企业认定管理工作。根据中国注册会计师协会制订的《高新技术企业认定专项审计指引》（以下简称《审计指引》）。申报企业按照适用的会计准则和相关会计制度框架，以《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理办法工作指引》的规定的编制最近三年研究开发费用结构明细表和最近一年的高新技术产品（服务）收入明细表。由于高新技术申报企业需向认定管理机构提交经具有资质的中介机构鉴证的研发费费用明细表、技术性收入情况表和财务报表。因此，注册会计师在高新技术企业认定工作中发挥了重要且不可替代的作用。由于高新技术企业认定专项审计工作是一项系统工程，具有政策性强，理解难度大，执业困难多，质量要求高的特点，尽管有两项指引为开展高新技术企业认定专项审计工作提供了技术规范和实务指导，但在实务中仍有较多的审计错报风险点需要注册会计师的专业判断。尤其是中小高新技术企业认定专项审计工作问题更为突出。

高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。进行高新技术企业认定专项审计的企业中有很大部分中小型企业，该类企业规模相对较小，内部控制不够健全，我们在按《工作指引》、《审计指引》的要求计划审计工作，对企业内部控制进行了解后，不能通过进行简单风险评估，替代部分实质性测试，以降低审计风险，这是不可取的，应该实施详细的实质性测试为主导。

企业的研究开发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。以各个研发项目为基准分别进行核算。包括内部研究开发费用和委托外部研究开发费用两部分。内部研发开发费用包括：人员人工，直接投入，折旧费用与长期待摊费用，设计费用，装备调试费，无形资产摊销和其他费用。委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

在对人员人工的审核中，关键是研发人员的认定，中小型高新技术企业人员有限，技术人员除了研发任务外，还从事生产技术指导。同时管理层（业主）往往也参与企业的研发活动。在实务中，申报企业为达到研究开发费用总额的规定，会将管理人员及生产人员等的工资薪酬统计在人员人工明细中，因此注册会计师在获取对于这一类的兼职从事研究开发活动（项目）人员的薪酬考核资料时，要防止企业将这部分的非研发薪酬列入其中。

对于判断中小型高新技术企业领用的材料是否用于研发项目需要注册会计师利用专家的工作。企业发生的研发费用材料费的品种很多，直接投入的认定和分配缺乏可靠的依据。研发活动是一项开创性的工作，不是现有成熟生产活动，因此利用专家工作显得尤其必要。

固定资产折旧与长期待摊费用摊销是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。在实务中，中小高新技术企业为节省开支和成本，生产用固定资产和研究开发费用往往共用，同样的场所不仅用于生产，也用于研究开发活动。对于非专门为研究开发购置的固定资产折旧以何种标准进行分配需要注册会计师的分析。

设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计发生的费用。对于中小高新企业研发人员力量薄弱，会将一些设计方面的支出外包。注册会计师应取得相关的原始凭证及外包合同。同时外包性质的设计费用不应与委托外部研究开发费用混淆。

对于装备调试费要区分是用于研究开发活动还是用于大规模化和商业化生产，对于没有专业背景的注册会计就需要利用专家的工作。

无形资产摊销是指研究开发活动需要购入的专有技术所发生的费用摊销。对于购入的无形资产可能既用于生产经营，又用于研发活动，如何按合适的比例进行分摊具有较大难度。

取得委托外部研究开发的合同是判断确认委托外部研究开发费用的真实性的可靠依据。中小企业由于设立的研发机构力量薄弱，一般会与研究院、高校等科研机构合作开展研究开发活动，与其签订相应的委托开发合同或合作协议。注册会计师需分析合同的实质性内容，判断是否真的为委托外部开发而形成的成果样品，项目成果是否为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。

研发活动费用与非研发活动费用相互混合，部分高新企业的研发费用有很大部分在生产成本、制造费用中列支。部分企业虽然在管理费用中设置了二级明细科目，但未能按研发项目设置明细。

部分申报企业研究费用的核算没有以研究开发活动为立足点，未以各个研究项目为切入点进行明细核算。财务人员只是秋后算账，按当期实现收入的一定比例胡拼乱凑，核算出的研发费用未能真正反映企业的真实研发活动。

在高新技术企业认定专项审计中都涉及高新技术的识别。注册会计师不是高新技术领域的专家，《审计指引》为此做了如下规定：（1）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围是申报企业的责任。（2）申报企业技术负责人与企业法定代表人、财务负责人共同签署《管理当局声明书》。但《审计指引》也规定，制定总体审计策略时，应当清楚地说明向具体审计领域调配的资源，包括就复杂的研究开发项目技术问题利用专家的工作。

高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合国家重点支持的高新技术领域（以下简称“重点领域”）要求的产品（服务）收入和技术性收入的总和。在确定高新支术产品（服务）收入明细表中列报的产品收入是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定领域的收入，注册会计师在审查研究开发项目是否经过立项，明细表中的收入是否与立项项目的研究开发项目相互对应。在审计过程中存在申报企业的研究开发项目不一定与《国家重点支持的高新技术领域》列举的项目名称完全一致，收入明细表中列报的收入产品名称与企业申报的研究开发项目完全一致，上述事项均较难识别，在利用专家工作时就存在一定的风险。注册会计师在进行专项审计中应及时取得项目立项书、可行性研究报告、相关知识产权的专利证书等相关资料，重点关注申报企业是否以研究开发活动为立足点，按研究开发项目为切入点，以研发费用归集为关键点。同时根据指引，界定非高新技术产品（服务）与高新技术产品（服务）是企业管理当局的责任。注册会计师的责任是对研究开发费用结构明细表和和高新技术产品（服务）收入明细表发表专项审计报告。注册会计师应该明确这两者之间的责任界限，降低专项审计执业风险。

篇10：高新技术企业认定申报材料

工作注意事项

一、材料递交省科技厅；

二、专家评审；（有些相关的工作需要做一下……！）

三、专家审核通过以后，省国税局会委托地方国税局到企业进行捡查；（企业财务要准备相关财务票据、应对捡查，主要是

1、研发费多少？是否和比例相符，2、高新技术产品收入是否占到了60%以上，近三年的销售收入和所得税申报表是否相符？

3、研发费用要少于管理费用。并热情招待捡查的工作人员并……！）

四、审核通过后、等待证书。

篇11：高新技术企业认定的程序

（一）企业自我评价及申请

（二）提交下列申请材料

（三）合规性审查

认定机构应建立高新技术企业认定评审专家库；依据企业的申请材料，抽取专家库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见。

（四）认定、公示与备案

认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。

篇12：高新技术企业认定、复审程序

（一）企业自我评价及申请

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”（网址：），对照《高新技术企业认定管理办法》第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构（自治区科技厅高新处）提出认定申请。

（二）提交下列申请材料

1.高新技术企业认定申请书；

2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；

3.知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；

4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；

5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；

6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。

（三）合规性审查

认定机构从建立的高新技术企业认定评审专家库，依据企业的申请材料，抽取专家库内不少于5名相关专家对申报企业进行审查，提出认定意见。

（四）认定、公示与备案

认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新-1-

技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年。

高新技术企业复审程序

1．高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

2．高新技术企业复审须提交近三个会计开展研究开发等技术创新活动的报告，经具有资质并符合《高新技术企业认定管理办法工作指引》相关条件的中介机构出具的近三个会计企业研究与开发费用、近一个会计高新技术产品（服务）收入专项审计报告。

复审时应对照《高新技术企业认定管理办法》第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条

（四）款进行公示与备案，并由认定机构重新颁发“高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。

篇13：高新企业认定条件

一、高新技术企业政策调整的背景

我国高新技术企业认定工作开始于上世纪90年代初。当时, 为了建立我国的高新技术产业, 促进高新技术企业快速发展, 国务院于1991年发布了《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》, 授权原国家科委组织开展国家高新技术产业开发区内高新技术企业认定工作, 并配套制定了财政、税收、金融、贸易等一系列优惠政策。1999年再次修订了国家高新区内高新技术企业认定标准。截至2007年底, 依据原高新技术企业认定管理办法, 全国认定高新技术企业56 047家, 陕西省认定高新技术企业1 874户。

多年来, 我国高新技术企业的发展取得了有目共睹的成就。对促进科技与经济的结合、推动新兴产业发展、实现经济增长都起到了极为重要的作用。但也存在一些问题, 需要对原高新技术企业政策进行调整。一是原认定办法已经不适应形势发展的需要。随着国际科技竞争的日益激烈, 自主创新能力已成为一个国家的核心竞争力。发达国家凭借强大的技术优势和市场优势, 在国际竞争中长期处于垄断地位, 而我国由于高新技术企业的发展起步较晚, 受到外部关键技术封锁和自身创新能力不足的双重制约, 企业普遍处于产业的低端, 创新能力不足已成为当前制约我国高新技术企业和产业升级发展的瓶颈问题;二是原认定标准较低, 对促进企业自主创新作用不明显。原高新技术企业认定办法以《高新技术产品目录》为依据, 只要生产《高新技术产品目录》内的产品, 就可以认定为高新技术企业, 不强调企业持续研发和拥有自主核心知识产权, 对促进企业自主创新不明显。据统计, 目前全国规模以上企业开展科技研发活动的仅占25%, 研究开发支出占企业销售收入的比重仅占0.56%, 大中型企业为0.76%, 高新技术企业平均为2%, 只有万分之三的企业拥有自主知识产权。这表明整体上我国企业研发机构少, 研发投入强度低, 创新能力明显不足。

为适应新形势的发展, 全面贯彻落实党的十七大精神和中共中央、国务院《关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定》, 贯彻落实2007年3月全国人大通过的《中华人民共和国企业所得税法》有关高新技术企业的优惠政策, 大力提升我国高新技术企业的自主创新能力, 实现产业升级发展, 2008年, 在总结以往高新技术企业认定管理工作的基础上, 制定了新的《高新技术企业认定管理办法》。总体目标是在建设创新型国家的战略指引下, 通过鼓励创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能, 进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力, 促进高新技术产业升级发展。总体思路是进一步明确认定标准、规范操作程序、改革管理体制、加强政策协调, 做好高新技术企业认定管理工作, 把优惠政策真正落到实处。

二、高新技术企业税收优惠政策的内容

(一) 高新技术企业税收优惠政策的演变

1991年, 国务院发布《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》 (国发[1991]12号) , 初次出台了高新技术企业税收优惠政策, 主要内容包括:

1、高新技术企业从被认定之日起, 减按15%的税率征收所得税。

2、高新技术企业出口产品的产值达到当年总产值70%以上的, 经税务机关核定, 减按10%的税率征收所得税。

3、新办的高新技术企业, 经企业申请, 税务机关批准, 从投产年度起, 2年内免征所得税;新办的中外合资经营的高新技术企业, 合营期在10年以上的, 经企业申请, 税务机关批准, 可从开始获利年度起, 前2年免征所得税。免税期满后, 纳税确有困难的, 经批准在一定期限内给予适当减免税照顾。

2006年, 为规范高新技术企业税收优惠政策, 鼓励企业自主研发, 财政部、国家税务总局下发了《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》 (财税[2006]88号) , 将高新技术企业税收优惠政策统一为:

自2006年1月1日起, 国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业, 自获利年度起2年内免征企业所得税;免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。

2008年1月1日, 《中华人民共和国企业所得税法》实施后, 高新技术企业税收优惠政策调整为:国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。同时重新出台了新的高新技术企业认定管理办法。

(二) 高新技术企业税收优惠政策与促进技术创新的税收优惠政策的关系

为支持企业技术创新和科技进步, 《中华人民共和国企业所得税法》规定了以下税收优惠政策:

1、对一个纳税年度内, 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分, 免征企业所得税;超过500万元部分, 减半征收企业所得税。

2、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 在据实扣除的基础上, 加计扣除50%。

3、对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。

4、对企业的固定资产由于技术进步等原因, 确需加速折旧的, 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

5、对国家需要重点持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。

高新技术企业税收优惠政策是国家支持企业技术创新的税收优惠政策之一, 它与前4项政策共同构成了支持企业创新的税收优惠体系。前4项税收优惠政策, 高新技术企业和非高新技术企业都可以享受, 但能享受减按15%税率优惠政策的则只能是高新技术企业。

三、高新技术企业的认定

新的高新技术企业认定办法与原办法相比, 认定标准发生了重大变化。一是将原办法以产品是否为高新技术产品为认定原则修改为以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业。二是明确了研究开发费用等关键认定指标的测度依据, 对研究开发费用的归集做出了明确规定, 避免了认定工作的随意性。三是将原办法以《高新技术产品目录》为范围指引认定工作, 修改为以《国家重点支持的高新技术企业领域》指导认定工作, 避免了局限性。四是新办法还调整了研发费用占销售收入的比例。五是取消了区域界限, 不分区内区外, 统一认定。

(一) 高新技术企业的概念

高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内, 持续进行研究开发与技术成果转化, 形成企业核心自主知识产权, 并以此为基础开展经营活动, 在中国境内 (不包括港、澳、台地区) 注册1年以上的居民企业。包括以下4层意思:

1、在规定的范围内。企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向, 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围, 具体讲就是属于电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业这八大领域, 且是这八大领域的技术前沿;

2、具有持续的自主研究开发能力, 拥有核心自主知识产权。自主研发能力和核心自主知识产权是高新技术企业的核心, 实施高新技术企业税收优惠政策的目的就是进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力, 因此必须有持续的研发能力, 而不是短期行为, 是核心自主知识产权, 而不是外观及其它知识产权;

3、企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。没有开展研究开发活动, 或单纯从事高新技术产品生产加工的企业, 不能被认定为高新技术企业;

4、必须是注册1年以上的居民企业, 非居民企业不能评定为高新技术企业。居民企业是指依法在中国境内成立, 或者依照外国 (地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

(二) 高新技术企业认定工作体系

按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》规定, 高新技术企业认定工作由中央级、省级、中介机构和专家构成三级认定体系。

1、科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组, 其主要职责为:一是确定全国高新技术企业认定管理工作方向, 审议高新技术企业认定管理工作报告;二是协调、解决认定及相关政策落实中的重大问题;三是裁决高新技术企业认定事项中的重大争议, 监督、检查各地区认定工作;四是对高新技术企业认定工作出现重大问题的地区, 提出整改意见。

2、各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构, 主要职责:一是负责本行政区域内的高新技术企业认定工作;二是接受企业提出的高新技术企业资格复审;三是负责对已认定企业进行监督检查, 受理、核实并处理有关举报;四是选择参与高新技术企业认定工作的专家并报领导小组办公室备案。

3、中介机构和专家的职责:一是中介机构接受企业委托, 依据有关规定, 客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品 (服务) 收入进行专项审计, 出具审计报告。二是专家按照独立公正的原则对企业的研究开发活动情况、核心自主知识产权及主营业务等进行评价。

(三) 高新技术企业认定标准

被认定为高新技术企业, 必须同时满足以下条件:

1、在中国境内 (不含港、澳、台地区) 注册的企业, 近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式, 或通过5年以上的独占许可方式, 对其主要产品 (服务) 的核心技术拥有自主知识产权。

2、产品 (服务) 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上, 其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

4、企业为获得科学技术 (不包括人文、社会科学) 新知识, 创造性运用科学技术新知识, 或实质性改进技术、产品 (服务) 而持续进行了研究开发活动, 且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合规定要求。

5、高新技术产品 (服务) 收入占企业当年总收入的60%以上。

6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

四、陕西省高新技术企业认定工作情况

2008年以来, 陕西省积极开展高新技术企业认定工作, 一是由省科技厅、省财政厅、省国税局和省地税局共同成立了高新技术企业认定领导小组, 办公室设在省科技厅高技术处。二是制定高新技术企业认定管理补充办法。根据《高新技术企业认定管理办法》及《高新技术企业认定管理工作指引》, 结合工作实际, 研究制定陕西省实施方案, 颁布了《陕西省高新技术企业认定管理工作补充办法》, 确定实行“随时受理、集中办理”的工作原则, 进一步细化了高新技术企业认定程序等。三是加强政策宣传、培训, 确保认定工作有序规范进行。四是严格认定标准, 积极开展认定工作。具体认定流程如下图所示:

篇14：略论解除股东资格条件的司法认定

摘 要：出资是股东最基本的义务。依据最高人民法院相关判例，股东出资建立在“出资合意”与“出资行为”两个事实的基础之上，由于这两个事实，继而产生出资人取得股东资格的效果。如果股东只具有出资合意却不缴纳出资，一方面违反了自己的出资认购义务，而且属于根本性质的违约行为，另一方面与其他出资股东的意愿相悖，也必然会损害出资股东和公司的利益，为此我国公司法司法解释①明确规定股东会可以通过股东会决议解除未出资股东的股东资格，以体现对其他出资股东和公司利益的保护。

关键词：出资；股东；司法

按照司法解释的要求，解除股东资格的条件为被解除资格股东必须是未履行出资义务或抽逃全部出资，经公司催稿在合理期间仍未缴纳或返还出资的情形。程序要求为公司应该履行前置程序，催告未缴纳或者抽逃出资的股东缴纳或者退还出资。但是，出资、催告与股东会决议三个条件在司法实践中如何认定，是不得不讨论的关键问题。

一、股东是否出资适用有条件的举证责任倒置规则

由于解除股东资格属于影响股东利益的重大事项，应该满足严格的实体条件，即股东完全没有出资或者抽逃所有出资。但是，针对股东是否出资，股东与公司之间存在争议时，就涉及到如何通过举证来加以证明的问题。

司法实践中一般的举证规则是“谁主张、谁举证”，②但是，关于股东是否出资的问题，在实践中却很难适用该规则。为此可以适用特殊的举证规则。③股东出资的对象是公司，股东对于其出资的情况掌握地最为详尽，公司董事和高管掌握的情况次之，而其他股东与公司掌握的情况最少，因此举证能力也最弱。基于上述原因，严格适用“谁主张、谁举证”规则，就会产生对其他股东与公司不公平的结果。为了解决这个矛盾，《公司法司法解释三》第二十一条规定了有条件的举证责任倒置规则，即公司只需要提提供产生合理怀疑的证据，由股东举证证明自己已经履行出资义务，如果股东不能提供充分证明其已经履行出资义务的事实，由其承担举证不能的责任。④如果股东的股权受让而来，其是否需要承担出资责任以及对其出资进行举证证明呢？按照《公司法司法解释三》第十九条第一款的规定，如果公司的原始股东未缴纳出资，作为股权受让人，知道或者应该知道原始股东未缴纳出资情形，应该承担连带出资责任。股东如果认为原始股东未缴纳出资，如果能举出初步证据，法院认为这些证据已经产生原始公司未缴纳出资的合理怀疑时，可以要求原始公司对其是否出资承担举证责任。⑤

二、前置程序是催告未缴纳出资的股东进行出资

通过股东会决议解除股东资格属于公司的自治事务，不需要其他外在的机构甚至法院的介入就可以实现。股东资格在内容上属于股东与公司之间的股东权利义务法律关系，如果股东不履行出资义务，公司当然有权利解除其与股东之间的关系。股东会决议是公司意愿的体现，通过股东会决议解除股东资格具有约束力。

要召开股东会会议以解除股东资格，需要履行法律规定的前置程序，这个前置程序就是公司向不出资股东催缴出资。因为解除股东资格属于影响股东利益的重大事项，因此，股东会决议解除之前应该以明确的方式通知未出资股东，催促其缴纳出资，被通知股东可以举证证明自己已缴纳出资，或者履行缴纳出资义务。前置程序的目的一方面在于警示，另一方面在于给未缴纳出资股东保全股东资格的机会。如果经公司催缴，在合理期间仍不缴纳的，表明未出资股东不愿意保全自己的股东资格，股东会通过决议解除其股东资格也就顺理成章了。关于催告程序的认定，还涉及 “合理期限”问题。 “合理期限”应当根据欠缴的数额与公司的实际经营需要规定，如该股东恶意明显，应以最长一月为宜；如股东无明显恶意，应给予适当宽限。同时，决议的生效期也牵涉到决议后相关事项的展开，应参考《民事诉讼法》送达期效的相关规定。

三、被解除股东资格的股东不具有表决权

以股东会决议形式解除股东资格时，拟被解除股东资格的股东是否应当在表决权行使方面进行回避，司法解释未作规定，司法实践中存在分歧。一方面，按照公司法的相关规定，未出资股东的分红权受到影响，但是表决权却没有被限制。另一方面，如果未出资股东的表决权不被限制，而且当其持有的股权比例比较大时，股东会决议则难以形成。因此，从解除股东资格制度的法理出发，公司为消除不履行义务的股东对公司和其他股东所产生不利影响而享有的一种法定权能，是不以征求被除名股东的意思为前提和基础的。股东会决议做出时，会涉及被除名股东可能操纵表决权的情形。故当某一股东与股东会讨论的决议事项有特别利害关系时，该股东不得就其持有的股权行使表决权。⑥

四、结语

我国公司法司法解释规定了股东会决议解除股东资格制度，作为解决公司内部纠纷，维护公司利益，保护股东权益的冲突解决机制，具有重要意义。但该制度存在具体操作规定不明等问题，致使司法实践认定时易产生争议。除需完善相关立法，司法实践亦应完善司法认定理念。由于解除股东资格涉及到股东与公司利益的平衡，为了实现该利益平衡，就需要法院对于各种条件进行理性审查，既不得过于严格，损害公司利益，又不得过于宽松，损害股东利益。有了这样的理念指引，相信在个案的认定中可以实现司法正义。

注释：

①《公司法司法解释三》第十八条第一款规定，有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司以股东会决议解除该股东的股东资格，该股东请求确认该解除行为无效的，人民法院不予支持。

②《民事诉讼证据的若干规定》第五条第二款规定，对合同是否履行发生争议的，由負有履行义务的当事人承担举证责任。

③《民事诉讼证据的若干规定》第七十二条规定，有证据证明一方当事人持有证据无正当理由拒不提供，如果对方当事人主张该证据的内容不利于证据持有人，可以推定该主张成立。

④《公司法司法解释三》第十九条第一款规定，有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应给予支持。

⑤《公司法司法解释三》第二十一条规定，当事人之间对是否已履行出资义务发生争议，原告提供对股东履行出资义务产生合理怀疑证据的，被告股东应当就其已履行出资义务承担举证责任。