第一篇：坚持非盈利范文
非盈利
石河子大学 经贸院会计系
非赢利组织财务与会计研究课程论文
政府非税收入改革
专
业：经管院会计系
指 导 老 师：郭 桂 花 姓
名：高 翔 学
号：2010111500 联 系 电 话：18999334478
石河子大学经管学院
政府非税收入改革的难题与对策
【摘要】近年来，随着财政改革进一步深化，各地政府加强了对非税收入的管理力度，许多省份陆续推行政府非税收入改革。非税收入作为财政收入的一个组成部分，一直以来都是财政体制改革的一个重点和难点。尤其是在最近几年，随着我国公共财政体制的逐步建立，非税收入管理体制中存在的问题也得到了越来越多的重视。本文在阐述政府非税收入存在的问题和原因的基础上，经过综合分析，提出解决这些现实问题的一些具体措施和办法。 【关键词】非税收入;存在问题及影响;对策探讨
一、 问题的提出
为了适应新形势下政府的财政管理工作，满足建立公共财政的要求，2004年财政部颁布了《关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)，明确了政府非税收入的概念和管理内涵。非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。按照建立健全公共财政体制的要求，政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。 我国的非税收入具有显著的地方性特点，是地方财政收入的重要组成部分，在保障地方政府正常运转，促进地方社会经济事业可持续发展中起着重要作用。因此，结合地方实际，加强地方政府非税收入管理改革，就具有十分重要的理论和现实意义。但于概念的确立在时间上比较晚，在现实的管理中没有形成完善的体系，所以目前在着一些问题，主要表现在：
1.管理的范围还没有覆盖到政府非税收入的全部。非税收入的管理范围主要集中在预算外资金上，主要加强对行政事业性收费、政府性基金以及罚没收入的管理。对于增收潜力很大的国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、政府财政资金产生的利息收入等还没有作为管理的重点而全部纳入管理范围。
2. 规模偏大，比重偏高，对部分收费项目依赖度偏高。
总体看，地方政府非税收入规模较为庞大，在地方财政收入中占较高比重，许多本该由税收收入来履行或解决的公共事务不得不依靠非税收入，导致税收缺位和非税收入越位并存。非税收入结构也明显不够合理，一方面，非税收入中行政事业性收费和政府性基金过多，另一方面，管理存在“真空”地带，一些非税收入没有纳入管理范围，如应纳入国有资源(资产)有偿使用收入管理的矿区使用费收入，出租汽车经营权、公交线路经营权收入，行政事业单位固定资产和无形资产出租、出售、转让收入等还没有纳入管理范围。
3.非税收入征管主体多元化，执收行为欠缺规范。目前我国机构设置众多，情况复杂，非税收入利益主体庞大，征收管理十分不规范。虽然国家对非税收入的项目和标准有严格的规定，实行“收支两条线”管理，但是乱收、乱罚、乱支的现象依然存在。由于非税收入的所有权、使用权和管理权未真正归位，非税收入目前仍由各个执收执罚单位分散征收，这种“多头”管理的格局，肢解了非税收入管理职能，分散了征管力量，造成管理脱节，收入流失，分配失控，监督失灵。同时，也大大增加管理成本，容易诱发贪污腐败。
4.法制不健全，缺乏约束机制。目前，非税收入的管理从立项、定标、征收、票据管理和资金使用各个管理环节没有一套覆盖全国的统
一、规范、系统的法律法规，使得非税收入无章可循或有章难循。同时，非税收入的征管和使用安排存在较大的随意性，缺乏健全的监督机制，造成各地政府的管理模式和管理办法不一样，非税收入管理
5.征收使用亟待规范。
作为国家确定的全国首批资源枯竭转型城市，白银市非税收入在转型中起到了重要的财力支持作用。在当前的转型过程中，白银市确立了非税收入的政府资
金属性，遵循所有权归国家、使用权归政府、管理权归财政的基本原则，对大部分非税收入实行“收支两条线”管理办法。但在实际工作中，部分县(区)由于对非税收入的认识还不够明确以及预算内经费不足等原因，造成非税收入征收使用多收多支、多罚多返的不合理现状;管理重点偏重于收入管理，对收入的使用方向及效率等方面较少顾及，尚未实现非税收入管理的全过程和全覆盖，影响了政府收入的统筹调剂。
6.收入管理缺乏有效的信息平台。
建立有效的信息平台是完善非税收入征管和监督的重要环节。白银市财政部门目前正在着手建立一套统一的计算机信息管理平台来管理非税收入。非税收入信息管理平台的缺失，给非税收入管理工作造成了以下不利局面。首先，从票据管理来看，由于没有把票据纳入统一的计算机管理系统，导致票据管理职能弱化，致使管理部门无法对票据实施全过程监控，也不能通过票据对单位的收入情况进行动态管理。其次，阻碍了各级非税收入征管部门之间的信息资源共享，下级部门不能尽快了解到上级部门的工作要求，不能及时反映工作中遇到的困难和存在的问题，上级部门也不能对下级部门实施有效监管。再次，不能为各执收单位及时准确地提供法规和制度依据，也使社会公众不能便捷地查询非税收入的相关政策规定和有效监督执收单位的收费行为，不利于营造一个良好的非税收入管理环境。难以规范，对违规行为难以约束。
以上问题存在的原因可能是多方面的，但主要是因为我国正处于体制的转轨过程中，各个利益主体在监督和约束机制比较薄弱的情况下释放被长期压抑的自主性和创造性，盲目追求自身利益最大化造成的，这其中产生的诸多不规范现象也只有在体制和制度的不断完善中才能逐步解决。
二、非税收入征管取得的成效
当前，预算外资金等非税收入规模大、范围广、项目多，财政对非税收入的依存度较高。自1998年以来，即墨市坚持以全面实行“收支两条线”管理为目标，紧紧围绕综合财政预算管理，从源头入手，实行“票款分离”征收办法，强化收费征管及监督，取得了明显的成效。
第一，非税收入征管改革得到深化。自2000年以来，对全市预算外资金等非税收入的征收全面推行了“票款分离”制度，实行部门开票、银行收款、财
政统管的管理体制，收费指定专业银行代收，有效地从源头上堵塞了擅自设立收费项目或提高收费标准、截留隐瞒收入、坐支挪用等违法违纪现象的发生，维持了财政正常分配秩序。
第二，综合财政预算管理力度加大。根据有关规定，将部门、单位依法收取的非税收入统一纳入财政专户管理，建立了“部门单位征收，财政统一监管，政府审批使用”的管理体制，实行预算内外合并拼盘使用，大大提高了财政资金使用效益。同时，按照定员定额原则，对部门、单位的支出进行分析测算，根据人员经费按实计，公务业务费分标准，购置修缮等专项资金视财力，大宗物品统采购的办法，对单位支出实行预算内外捆绑使用。单位总支出确定后，先自预算外安排，不足部分自预算内补齐，对单位收入预算大于支出预算的，收支结余作为政府统筹资金，用于全市重点工程建设。在预算执行中，严格预算程序，强化预算管理，做到无预算不开支，有预算不超支，超预算不拨款。同时，按照“超收分成，节余留用，超支不补”的原则，在预算外资金收支计划下达后，对年终收入超计划的，超计划部分市政府与单位按一定比例分成，充分调动征收单位的积极性。
第三，财政专户管理进一步加强。在收入账户管理方面，取消了各单位的预算外资金等非税收入过渡账户，由市财政统一在各专业银行设立财政专户，用于各项非税收入收支统一核算和集中管理，收取的非税收入通过银行代收网点及时划解财政专户，严格“收支两条线”管理规定，有效地遏制了收入资金分散在各部门单位存款账户上而难以监管的现象。
在支出账户管理方面，根据部分部门单位银行账户开设不规范、多头开户等情况，2002年即墨市成立会计核算中心，将71个收费单位纳入会计核算中心，由单位分散核算改为统一核算。同时，加强了行政事业单位银行账户管理，取消74个单位61个收入过渡户，由财政部门将预算内和预算外资金直接拨付会计结算中心，其他资金一律不得存入该账户。通过上述做法，进一步规范了单位收支行为，促进了廉政建设。
第四，收费票据管理制度进一步健全。收费票据管理是预算外资金等非税收入征管的源头和基础。为此，建立健全了严格的票据领用和缴销制度，对各种票据严格实行“按月审验，验旧换新”制度，并视单位特点，严格控制发售
数量。单位缴销票据时，严格核对收费项目、收费标准、上缴财政情况等，如发现问题，停止供应票据，并按规定进行处理。同时，建立了票据有奖举报制度，在广播、电视、报纸上发布公告，宣传票据有关政策，并设立举报电话，对不按规定使用收费票据的，按规定严肃处理，达到了以票控管、以票控监的目的。
第五，财政性资金调控力度加大。将预算外资金等各项非税收入全面纳入政府调剂资金收支管理，对一般性预算外资金按年初各部门单位收入预算扣除正常支出后，统一集中统筹，增强了财政性资金宏观调控能力。2000年～2005年，政府统筹资金累计近12000万元，重点用于城市基础设施建设、科技教育事业等重点项目支出，不仅提高了财政资金的使用效益，而且促进了地方各项事业发展。
第六，“收支两条线”监管工作得到强化。一是建立收支稽查制度，由各部门抽调专业人才成立稽查科，专门负责对各部门单位预算外资金等非税收入日常收支及落实“收支两条线”管理规定情况进行不定期检查和抽查，对预算外资金等非税收入征缴、使用情况进行跟踪处理和监控，及时发现问题，堵塞漏洞。二是实施专项检查制度，自1998年以来，每年由市财政牵头，市监察、审计、物价部门配合，对市直部门单位预算外资金等非税收入落实“收支两条线”管理规定组织专项检查，对检查中发现的问题及时进行处理，严肃了财经法纪，有效地防止了“三乱”、滥支滥用资金、私设“小金库”等违规问题的发生。
三、加强非税收入征管的探讨
按照建立公共财政体制框架的要求，完善非税收入管理，就必须摆脱原有的体制的束缚。具体到实践中，可进行如下方面的改进：
第一，合理确定非税收入范围，纳入“收支两条线”管理。明确提出非税收入新概念，合理界定非税收入范围，即将行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、以政府名义接收的各项捐赠收入、国有资产经营收益、国有企业税后利润、主管部门集中收入等统一界定为非税收入。同时各项非税收入必须严格依照财政部门规定全额上缴财政专户和国库，实施“收支两条线”管理，并纳入部门预算编制管理范围，逐步将游离于财政监管以外的非税收入纳入财政专户。
第二，加快法制建设，完善征管体系。对非税收入的征管必须有法律、法规作为依据，为此应加强非税收入征管的法制建设，逐步将非税收入的征管纳入法制化轨道。明确非税收入的征管范围、征管权限、票据管理、资金解缴、预算编制、监督检查等内容，使非税收入的征收与管理的每一个环节都处于严密监控之下。同时，进一步深化“票款分离”收缴，做好日常非税收入收缴工作，逐步完善非税收入征管体系。
第三，严格非税收入的票据管理。票据的管理是非税收入征收管理的源头，也是监督执收单位是否认真执行“收支两条线”规定的一个关键环节。加强票据管理总的原则是要做到统一领发、统一使用、统一保管、统一核销和统一监督，力求票据与项目相结合、票据与收入相结合、票据与稽核相结合。首先，要对非税收入票据的印制、核发进行控制。其次，要通过对非税收入票据的核销，监督收入是否按时足额地上缴财政，防止执收单位截留财政资金。同时，大力推进票据管理的网络化，跟踪每一张票据使用的具体情况，并针对目前票据种类、样式的繁多现象，在全国范围内逐步减少票据种类，统一式样。
第四，加大预算编制改革力度，提高公共财政支出效率。进一步深化预算编制改革，完善预算编制及其管理制度，将非税收入纳入政府统一预算管理。同时，构建科学而高效的公共财政支出运行机制，有效克服现行财政支出中存在的“越位”、“缺位”和“错位”问题，改进和完善财政各项基础管理制度，从而不断提高地方理财水平和公共财政支出效率。
第五，部门单位主动入位，加强内部核算与审计监督。各部门单位要建立健全内部财务会计核算制度，统一负责管理本部门单位财务收支活动。对所属事业单位取得的经营性服务收费，要严格按照有关财务制度规定进行核算和管理，并与行政事业性收费等非税收入分开核算。要加强内部审计监督，及时纠正和查处各种违反“收支两条线”管理规定的行为。
第六，加快非税收入管理法制建设，强化非税收入监督检查机制。针对目前非税收入管理无法可依的情况，有必要从法律建设入手，健全法律体系，抓紧出台《政府非税收入管理法》，在制度上规范和约束非税收入项目的审批、标准制定、征收管理、资金分配等工作。另外，还要强化非税收入的监督检查，形成法律监督、社会监督、职能部门监督三位一体的监督体系，在监督方式上，
要突击检查和日常监督，事后检查和事前、事中监督，个案解剖和重点稽查，局部检查和整体监控等方式有机结合。真正做到发现问题不放过，一切行动都要做到有法可依，有章可循。
四、相关的配套措施
1.深化分税制财政体制改革。应该说1994年实行的分税制改革本身不是很彻底，体制也不很完善，中央与地方的事权并没有完全划分明确。而非税收入改革作为财政体制改革的一部分，它的改革也只有在完善分税制的改革的基础上才能更好地进行下去。所以，当前需要的是进一步明确中央和地方政府的事权，并根据事权来划分相应的财权。思路是根据公共产品的受益范围来界定支出范围，全国性的公共产品和服务由中央来提供;区域性的由地方来提供;跨地区的以地方提供为主，中央提供为辅。同时，适当下放给地方一定的立法、立项权利，使地方能结合自己的特点制定相应的政策，充分调动地方执行非税收入的积极性。
2.转变政府职能。根据公共财政理论，政府的主要职能是向社会提供公共产品，而不应该参与到竞争性领域中来。而我国长期以来受计划经济的影响太深，政府承担的职能太多，管的太广，战线拉的太长，直接的结果就是财政支出规模庞大，而收入增长又难以满足支出的需要，这就为非税收入的存在提供适宜生存的土壤，也是我国“三乱”屡禁不止的重要原因。所以，适时地转变政府职能，把投资从竞争性领域中退出来，重点保证公共支出的需要，才能根本上解决财力不足的现状，根治“三乱”问题。
3.加快机构改革步伐。造成目前非税收入项目繁多的另一个原因就是机构的设置太多，近些年来，很多机构的成立都伴随着一批收费项目的出台，形成“增机构———收费———养人———再增机构”的恶性循环。因此，政府机构改革必须与规范非税收入同步进行，对现有机构进行结构优化，精简并妥善安排富余人员，严格控制机构人员数量，将支出规模降到合理的水平上，提高支出的效益和管理的效率。
[参考文献]
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第二篇：非盈利组织税收
一般来说非营利组织不需要缴税，但也不是绝对的。具体要看什么收入。 在我国，一般来说，作为一个组织，可能需要缴纳的税种主要有营业税、增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税、企业所得税等几种。下面具体分析社团即非营利组织需要纳税的情形。
(一)营业税：在提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时需要缴纳营业税。其中应税劳务指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务。社团一般不会涉及，但是如果举办了培训等业务，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要缴营业税，税率5%。会费和捐赠收入不需要交营业税。
(二)增值税：销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物，就要交增值税。社团一般不会有这些业务。
(三)城市维护建设税：如果缴纳了增值税、营业税和消费税，就要按这三种税的税额的1-7%交纳城市维护建设税(市区7%，县、镇5%，其余地区1%)。
(四)房产税：在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，需要交纳房产税。自用的，以房产原值扣除10-30%后的余值，按1.2%的税率缴税;出租的，按租金收入的12%缴税。但经政府批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的社会团体，以及非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健院等卫生机构、老年服务机构自用的房产，可以免税，但是出租的部分，仍然要上税。
(五)城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇和工矿区的土地，其产权人需要缴税。免税的范围基本同房产税。
(六)印花税：凡是书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人，都应缴纳。印花税共有13个税目，主要是各种经济合同以及营业帐簿、产权证等。税额一般不大，可以忽略不计。
(七)契税：转移土地、房屋权属，需要缴纳契税。税率为3-5%。但国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
(七)企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税， 企业所得税的税率为25%。需要纳税的收入种类包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，但收入中的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入不需纳税。
符合条件的非营利组织的收入，可以免征企业所得税，主要看国务院及国务院财税部门的规定。 按照新税法出台之前(现在应仍为有效)的规定，社会团体取得的各级政府资助，按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，社会各界的捐赠，都免征企业所的税。 另外，如果社会团体工作人员的个人收入需要缴纳个人所得税的，单位负有代扣代缴义务。 会费和捐赠收入，属于社团的主要收入来源，其资金性质为社团集体资产，应按照省级财政、民政部门的规定，使用专门的票据收取(不能使用白条、自制收据以及税务发票)。
事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额
上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。 除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是： (1)财政拨款;
(2)经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等;
(3)经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费;
(4)经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金;
(5)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入; (6)事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入; (7)社会团体取得的各级政府资助;
( 8)社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费; ( 9)社会各界的捐赠收入。
凡有符合以上免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料：
(1)财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明;
(2)经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明;
(3)经国务院、省级人民政府批准的行政事业性收费，须提供批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明; (4)经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金，须提供财政部的核准文件;
(5)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，须提供拨款证明文件;
(6)事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入，须提供所属单位的纳税申报表、纳税凭证和所在地主管税务机关出具的证明; (7)社会团体取得的各级政府资助，须提供有关证明文件;
(8)社会团体收取的会费，须提供省级以上民政、财政部门的批准文件;
(9)接受社会各界的捐赠收入，须提供捐赠人签字的捐赠证明和接受捐赠单位领导签字的证明; (10)经税务机关批准从所属独立核算经营单位提取的总机构管理费，须提供税务机关的批准文件;
(11)税务登记证和税务机关要求提供的其他证明文件。
对未出具以上证明文件的收入，主管税务机关可不将其视为免税收入。
4、事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列支出项目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：
(1)事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费;
事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除; (2)事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出; (3)无形资产的受让、开发支出;
(4)违法经营的罚款和被子没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款; (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
(6)超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠; (7)各种赞助支出;
(8)对附属单位补助支出;
(9)与取得应税收入无关的其他各项支出。
政府非税收入(以下简称非税收入)是由各级人民政府及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务征收、收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等十类。各类非税收入的取得依据有所不同，行政事业性收费、政府性基金、罚没收入和主管部门集中收入是利用行政权力征收的，具有强制性;国有资源有偿使用收入、国有资产有偿收入、国有资本经营收入是利用国家资源和国有资产所有权取得的，体现了国家作为所有者或出资人的权益;彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入是依托政府信誉募集的，遵循自愿原则。
非税收入通用票据是指能够满足一般非税收入需要、具有通用性的票据，用于收取行政事业性收费、政府性基金、主管部门从所属单位集中的资金、非经营性国有资产出让、转让收益等其他非税收入。
非税收入专用票据是指非税收入通用票据不能满足某些非税收入的特殊需求，根据其征收特点而特别制作的票据，包括定额票据和非定额票据
财政票据分三类目前，财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。
非税收入类票据包括：非税收入通用票据，指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证;非税收入专用票据，指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等;非税收入一般缴款书，指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。
结算类票据仅为资金往来结算票据，指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。
其他财政票据包括：公益事业捐赠票据，指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证;医疗收费票据，指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证;社会团体会费票据，指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证;其他应当由财政部门管理的票据。
实务操作有讲究在实务操作中，财政票据中出现涉税问题，集中反映在资金往来结算票据上，很多企业将该票据作为税前扣除凭据。为了减少由此带来的税前扣除风险，纳税人有必要了解该种票据的使用范围和不得开具行为。
资金往来结算票据的使用范围为：一是行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。二是行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。三是单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。四是财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。
不得使用资金往来结算票据的行为如下：
1、信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费;
2、法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费;
3、组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费;
4、组织展览、展销会收取的展位费等服务费;
5、创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用;
6、开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用;
7、复印费、打字费、资料费;
8、其他经营服务性收费行为。
行政事业单位按照自愿有偿的原则提供上列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用在税务机关领购的相关发票。
综上所述，企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。
企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费：以开具的财政票据为税前扣除凭证。
企业缴纳的可在税前扣除的各类税金：以完税证明为税前扣除凭证。
企业拨缴的职工工会经费：以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。
企业支付的土地出让金：以开具的财政票据为税前扣除凭证。
企业缴纳的社会保险费、住房公积金：以开具的财政票据为税前扣除凭证。
企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出：以省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。
企业支付社会组织会员费：以该组织开具的《全国性社会团体会费统一收据》为税前扣除凭证。
企业发生行业协会自律性经济处罚支出：以《行业协会自律性经济处罚专用收据》为税前扣除凭证。
企业支付探矿权采矿权使用费和价款：以《专用收据探矿权采矿权使用费和价款专用收据》为税前扣除凭证。
企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出：以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。
非税收入一般缴款书属于非定额财政票据
一、财政票据的种类和适用范围如下： (一)非税收入类票据
1.非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。 2.非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等。
3.非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。
(二)结算类票据
资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。
(三)其他财政票据
1.公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。
2.医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证。 3.社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。 4.其他应当由财政部门管理的票据。
第三篇：非盈利组织领导3
为什么说，在某种意义上，非营利组织比其他累i想你过得组织更需要卓越的领导人和有效的领导?
与一般商业机构相比，非营利组织所面临的问题大不相同甚至更具有复杂性和广泛性，因此，非营利组织的持久存在不仅依托于伟大而清晰的使命和健全灵活的体制，更有赖于卓越领导者的有效领导。
非营利组织领导的定义。非营利组织的领导在一定的环境中，为实现非营利组织的既定目标，对非营利组织成员进行统御和指引的行为过程。
非营利组织领导的特征。
第一，非营利组织的领导要求精益求精。这是因为：非营利组织的使命使其具有更高的荣誉感，人们对其期望很高;非营利组织的资金来源使得如果领导无方，会造成社会资源的浪费;无法吸引高素质的志愿者。
第二，价值导向。非营利组织会受到多方干涉，需要强有力的领导者;而在做出相关的决策时，领导者必然会运用到他的价值观来影响决策和他人;因而其下属也会体现其价值观。
第三，弹性化领导。非营利组织的成员是以志愿者为主的，他们不以营利为目的，因而，对其要进行人性化和弹性化的领导，偏重满足其精神需要。
第四，全面领导。非营利组织注重发挥每个成员的能动性，激发其领导潜质，从而形成一个遍及整个非营利组织的领导机能，使领导者能更好的发挥其作用。 看似非营利组织领导与其它类型组织领导表面上十分相似，但是非营利组织的董事会和总裁却有特色，这也决定了非营利组织的较为独特的决策方式和机能。此外，非营利组织的功能和性质，领导者本身的基本素质和技能对非营利组织领导力的发挥与发展也十分重要，而且还有不同的领导模式。所以在某种意义上说非营利组织的领导比其它类型的组织更需要卓越的领导人和有效的领导。
第四篇：政府与非盈利组织会计
一、名词解释
1.财政总预算会计简称财政会计是各级政府财政部门核算并监督政府预算执行情况以及各项财政性资金收支活动情况及结果的专业会计。
2.财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政资金。
3.财政总预算会计核算的有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债，各级财政只能用各项财政结余(一般预算结余和基金预算结余)购买。
4.财政周转金是财政部门管理的具有特定用途、有偿使用的各种货款基金。
5.政府财政会计的负债是一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。
二、简答题
1.答：
(1)核算对象不同：公立非营利组织会计不仅核算预算资金的领取、创收、使用及执行结果，而且要核算经营资金活动过程及其结果。
(2)会计的核算基础具有双重性：既采用收付实现制，又采用权责发生制。
(3)会计科目设置、会计报表种类不同：既有经费收支会计科目，又有成本费用科目。会计报表有事业支出明细表、经营之处明细表等。
2.答：
1、应收账款核算企业因销售产品、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2、而其他应收款，是核算企业除应收票据、应收账款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置备用金科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款，以及已不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款等。
第五篇：非盈利多选题(DOC)
(二)不定项选择题(每题至少有一个答案是正确的，多选少选均不得分)
F非营利性组织区别于企业最根本的属性是(B )。A.正规性 B.非营利性 C.非政府性 D.自治性
H衡量一个组织是否具有非营利性的指标主要有(ABC )。A.组织的宗旨是否以营利为目的 B.组织的利润是否用于成员间的分配和分红 C.组织的资产是否可以转变为私人财产 D.组织和政府的关系是否密切 Y(C )也可称为民间性，这是非营利性组织区别于政府的根本属性。A.正规性 B.非营利性 C.非政府性 D.自治性
F非营利组织的志愿性特征主要表现为(AC )。A.自愿参与或退出 B.组织的所有收入都来自志愿性捐款 C.奉献工作 D.组织所有工作人员都是志愿者
Z中国人民大学王名教授根据服务对象的不同，将组织分为(AD )。A.公益型非营利组织 B.慈善基金组织 C.医疗保健组织 D.互益型非营利组织
M目前比较符合我国国情的是将非营利组织分为(ABCD )和事业单位。A.社团法人 B.民办非企业单位 C.基金会 D.未登记或转登记社会团体 M目前国际上比较流行的、使用比较普遍的一种分类方法，是依据(A )将非营利组织分为12个大类，24个小类。A.所属产业的不同 B.组织的利益关系和目标不同 C.从事活动的类型不同 D.未登记或转登记社会团体
G公共物品所具有(CD )这两个特征使得市场提供公共物品是无效的。A.不可再生性 B.稀缺性 C.消费的非竞争性 D.使用的非排他性 Z在后来兴起的慈善事业中影响较大的有(BCD )。A.教育事业 B.官办慈善事业 C.宗教慈善事业 D.民间慈善事业
G国外非营利组织最早出现于古代各文明国家的(D )。A.封建制早期 B.封建制晚期 C.奴隶制早期 D.奴隶制晚期
1、哈贝马斯是公共领域思想的集大成者，他认为公共领域是介于私人领域和公共权力之间的一个领域，是一种非官方的公共领域，这一领域的基本特征是：(ABC )的讨论。A 自由的 B 理性的 C批判性的 D 社会性
2、西方公民社会的价值或原则主要有(ABCDE )。A 个人主义 B多元主义 C 开放性 D公开性E 参与性和法治原则
3、治理一般带有下列哪些特征(A )。A治理不是一整套的规章制度，也不是一种活动，而是一个过程。B治理过程的基础不是控制，而是协调;C治理既与公共部门相关，也与私人部门相关;D治理是持续的互动，而不是一种正式的制度。
4、公共物品带有以下哪些明显的特点：(ABCD )。A效用的不可分割性。B公共产品的消费具有非排他性C生产公共产品的收益也具有非排他性D非营利性。
5、美国经济学家伯顿·韦斯布罗德认为任何投票者都有对于物品的需求(包括公共物品和私人物品)，(ABCD )都是满足个人需求的手段。A 政府 B 市场C 非营利部门 D 其他组织
6、非营利组织的具有哪些缺陷：(ABCD )。A 慈善不足。B非营利组织往往存在家长作风C非营利组织的业余性D非营利组织对象的局限性
7、所谓制度，是指人们承认、接受和愿意遵守的一套合法的规范和行为。它由哪些部分构成：(ABCD )A得到社会认可的非正式约束B国家规定的正式约束C实施机制D 价值观念、伦理道德、风俗习性和意识形态等
8、非市场的交易可以在下面哪种情况下发生：(AB)A在没有市场的场合，以及在市场中的交易成本过高的场合B在没有政府的场合，以及在政府活动的交易成本过高的场合C在有市场的场合，以及在市场中的交易成本过高的场合D在有政府的场合，以及在政府活动的交易成本过高的场合
9、非营利组织所体现出来的(ABCD )等都可以减少交易成本，提高产品供给效率，促进经济发展A互相信任B团队精神C平等D参与
10、理性人假设认为影响个人策略选择的内部变量有哪些：(ABCD )A预期收益B预期成本C内在规范D贴现率
1、最早的非宗教性质的操作类非营利组织则是1863年由亨利·杜南特在经历索佛 利诺战役之后组建的(B)。A泛英反奴组织 B国际红十字会C妇女国际非政府组织 D反鸦片贸易的英欧协会
2、1998年，(A)被授予在联合国大会上享有除投票权以外的所有成员国资格的权力。A巴勒斯坦解放组织 B无国界医生C国际禁止地雷运动 D国际红十字会
3、德国公益性组织的主体是社会福利服务，主要类型是(ABC)。A社会服务 B卫生保健C教育事业 D航天科技
4、非营利组织在香港又称为民间组织、非政府组织，这些组织独立于政府和市场而存在，因此也称作(C)。A“第一部门” B“第二部门”C“第三部门” D“第四部门”
5、澳大利亚的非营利组织其活动领域上大多数集中在(ABCD)等方面。A教育 B社会服务C科技 D医疗保险
6、以下哪些非营利组织属于宗教性质的操作类非营利组织?(BCD)A国际红十字会 B世界基督教青年会C摩拉维善会堂 D国际救世军
7、俄罗斯非营利组织主要类别有(ABCD)。A企业慈善机构 B私人基金会C中介组织 D社区组织
1、宋代在民间出现了各种互助性、慈善性的民间组织，其中包括(BC )。
A.大成教 B.义仓 C.义社 D.天地会
2、关于20世纪初到1949年阶段的我国非营利组织发展情况的表述正确是(ABC )。
A. 多数由民间团体和个人自发组织 B.具备一定的自治特性和独立地位
C.包括互助与慈善组织、学术性组织、政治性组织、文艺性组织等 D.多数由官方组织发起
3、关于1949至1978年间我国非营利组织发展情况的表述正确是(BCD )。
A.具有较高的独立性
B.1950年9月制定了《社会团体登记暂行办法》 C.非营利组织的政府管理的色彩较为浓厚
D.“文革“期间的非营利组织发展陷入“瘫痪”状态
4、 行业协会的职能包括(ABCD )。
A.行业自律 B.为企业服务
C.协调、监督和维护企业合法权益 D.协助政府部门加强行业管理
5、社会公益领域中的非营利组织主要包括(BCD )。
A.商会 B.慈善组织 C.公益性基金会 D.志愿性服务组织
6、社会团体的业务主管单位职责包括(ACD )。
A.社会团体的筹备申请、变更登记、注销登记前的审查， B.任命社会团体的领导人
C.指导社会团体依法并根据章程开展活动 D.负责年度检查的初审
7、如果社会团体(ABCD )，由登记管理机关给予警告，责令改正，可以限期停止活动，并可以责令撤换直接负责的主管人员，情节严重的，予以撤销登记，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.超出章程规定的宗旨和业务活动范围进行活动
B.违反国家有关规定收取费用、筹集资金或者接受、使用捐赠、资助 C.从事营利性的经营活动 D.不按照规定办理变更登记的
8、下列关于非营利组织的登记管理机关的表述正确的是(ACD )。
A.全国性的社会团体，由国务院的登记管理机关负责登记管理 B.跨行政区域的社会团体，由国务院的登记管理机关负责登记管理 C.地方性的社会团体，由所在地人民政府的登记管理机关负责登记管理 D.跨行政区域的社会团体，由所跨行政区域的共同上一级人民政府的登记管理机关负责登记管理。
9、下列关于我国非营利组织的税收优惠的表述正确的是(C )。 A.非营利组织的收入均可享受免税优惠
B.基金会在金融机构的基金存款取得的利息收入可享受免税优惠 C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税 D.在消费税方面，中国对非营利组织实行特殊的税收优惠政策
10、登记管理机关应当自收到完成筹备工作的社会团体的登记申请书及有关文件之日起(B )内完成审查工作。
A.15日
B.30日 C.45日 D.60日
11、对非营利组织的社会监督主要包括(ABC )。
A.捐款者与公众的监督 B.媒体的监督
C.独立的第三方评估的监督 D.政府监督
1、下列关于非营利组织战略管理的特点的表述正确的是(CD )。
A.非营利组织的战略目标强调公平，甚至为此牺牲利润和效率。 B.非营利组织的战略目标往往比较清晰，不会相互冲突 C.非营利组织的资产的利用是否高效率合理会受到相应的监督 D.非营利组织的战略具有公开、透明的特点
2、下列关于非营利组织战略管理的表述正确的是(ABCD )。
A.非营利组织战略管理过程包括战略规划、战略实施和战略评价
B.战略规划的制定是战略实施的前提和基础 C.战略实施又是战略评估的依据
D.战略评估为战略规划的制定和实施提供了一种后续保障机制
3、战略规划的过程包括(ABC )。 A.准备阶段
B.确定组织的愿景与使命 C.战略分析和战略选择
D.战略实施
4、组织分析的具体内容包括(ABCD )。
A.组织资源分析 B.管理与组织能力分析 C.组织结构分析
D.组织政策分析
5、战略选择包括(ABC )。
A.信息输入 B.匹配 C.决策 D.战略实施
6、识别战略实施中的关键变量，并对它做出灵敏度分析，这些关键变量的变化超过一定的范围时，原定的战略就应当调整，并准备相应的替代方案，这体现了战略实施中的(D )。
A.适度合理性原则
B.统一领导原则
C.统一指挥原则
D.权变原则
7、战略实施过程中的主要活动(BCD )。
A.管理与组织能力分析 B.利益相关者管理 C.组织职能结构管理 D.资源管理
8、战略评估的基本活动包括(ACD )。
A.审视战略基础 B.利益相关者管理 C.绩效评估 D.采取纠正措施
9、下列选项中关于战略实施中的组织职能结构管理的表述正确的是(ABCD )。 A.组织结构的选择应与组织实施的战略相适应 B.组织结构要有一定的弹性
C.在设计岗位时要注意处理好职、权、责相匹配 D.上级对下级的控制幅度要适当
10、按照战略评估主体分，非营利组织战略评估可划分为(CD )。
A.事前评估 B.事后评估 C.自我评估
D.外部评估
1、非营利组织财务管理的基本原则包括(ABCD )。
A 依法理财原则 B 勤俭节约原则 C量力而行和尽力而为相结合的原则 D社会效益与经济效益相统一的原则
2、我国现行的非营利组织财务管理法规体系，按照其地位和从属关系，可分：(ABC )。
A 法律制度 B 财务规则
C行业财务制度 D财务预算制度
3、根据我国现行的行政事业单位的财务规则，非营利组织预算管理级次分为：(ABC )。
A主管预算单位 B 二级预算单位
C 基层预算单位 D 三级预算单位
4、非营利组织的收入依据其来源的不同可以分为(ABCD )。
A财政补助收入 B事业收入、经营收入、专款收入
C上级补助收入 D附属单位上缴收入和其他收入等
5、经营收入是指在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，一般包括以下内容(ABCD )。
A 销售收入 B 经营服务收入
C 租赁收入 D 其他经营收入
6、非营利组织的专款收入必须要遵循以下原则：(AB )。
A 要严格执行专款专用的原则 B 要严格执行单独报账的原则
C 收支平衡的原则 D 分配原则
7、非营利组织的支出主要包括：(ABCD )。
A事业支出 B经营支出
C上缴上级支出 D对附属单位补助以及基本建设支出等
8、非营利组织在办理各项事业支出时，既要保证组织目标和事业发展计划的需要，又要坚持勤俭节约、提高效益的一贯方针。为此，必须做到(ABCD )。
A坚持按照批准的预算和计划办理
B坚持按照规定的定额和开支标准办理
C坚持按照合法的原始凭证办理
D坚持按照规定的资金渠道办理
9、非营利组织财务分析的主体主要有(ABCD )。
A非营利组织的专职业务人员 B上级主管部门
C财务税务部门以及政府的宏观管理机构等 D主管领导
10、非营利组织财政预算是对非营利组织未来发展的预测。主要具有哪些功能(ABCD )。
A为组织将有限的资源合理分配打下基础，便于内部沟通
B指明了未来筹资需求规模和时限
C为管理者决策提供依据
D预算是评估项目绩效的基础
1.非营利组织理事会的理事一般包括(ABCD )。
A社区居民代表 B 社会工作者 C出资人 D政治家
2.非营利组织应遵循的基本伦理包括(ABCD )。
A利益伦理 B 权利伦理 C责任伦理 D德行伦理
3.非营利组织人力资源培训内容侧重于(ABD )。
A 使命感培训 B 道德感培训 C 权利感培训 D责任感培训
4.非营利组织人力资源培训遵循(ABCD )。
A学用一致的原则 B 按需施教的原则
C 讲求实效的原则 D理论联系实际的原则
5.非营利组织人力资源培训的形式包括(ABCD )。 A 在职员工的组织内培训 B在职员工的外派培训
C新员工上岗培训 D员工终身教育
6.非营利组织员工的工资通常由(ABCD )构成。
A 补贴 B 奖金 C 津贴 D基本工资
7.最为常用的和积极的非营利组织志愿管理模式是(ACD )。
A监督工作模式 B指令工作模式 C自主管理模式 D定期报告模式
8.当志愿者并无相关的工作经验，需要接受训练，他们对工作没有足够的认识，无法提出有效的建议时，采用(B )。
A监督工作模式 B指令工作模式 C自主管理模式 D定期报告模式
9.策划及进行对志愿者的培训时必须考虑的因素包括(ABCD )。
A使用者参与 B志愿者参与 C 时间配合 D成本控制
10.要使志愿者保持积极的工作心态，需要志愿组织和管理人员通过各种方式激励志愿者，满足他们的各种需求，在所有的需求中，得到(C )是极为重要的。
A自主性需求 B 权力需求 C 认同需求 D兴趣需求
1、非营利组织项目选择，可分为几个阶段(ACD )。 A项目的遴选阶段 B项目的决策阶段 C项目的设计阶段 D项目的选择阶段
2、项目的可行性研究的过程包括(ABCD )。 A机会研究 B初步可行性研究
C方案策划 D详细可行性研究
3、根据非营利组织项目管理的特点，可以将非营利组织项目运作管理的程序总结为(ABC )部分。 A项目启动和计划 B项目执行
C项目控制 D项目评估
4、在项目计划制订过程中，一般应遵循(ABCD )原则。 A目的性 B系统性 C效益性 D动态性
5、非营利组织在项目选择阶段所要做的第一件事情是(C )。 A项目的设计 B项目的执行
C项目的遴选 D项目的选择
1、非营利组织营销的核心包括(ABCD ) A产品 B 价格 C推广 D渠道
2、非营利组织的产品质量更多地体现在(A )中。 A 服务 B 价格 C推广 D渠道
3、非营利组织营销具有与企业营销显著不同的特征，主要包括(ABCD ) A目标的多重性 B综合参与性 C营销社会化 D营销的伦理性
4、与针对服务对象和捐助对象的外部营销相比，非营利组织的内部营销强调(BCD )。
A 差异性 B 慈善性 C 志愿性 D 公益性
5、(C )是组织存在和发展的根本理由，每一个非营利组织的成立都是由其开始的。
A 目标 B 战略 C 宗旨 D 策略
6、非营利组织该如何做好市场环境和组织条件的分析?其主要内容包括(BCD )。
A 分析组织现有计划是否合理 B重温组织的宗旨 C 分析组织面对的市场环境 D分析组织的优势和劣势
7、分析组织的优势和劣势，就是要通过分析组织当前和今后的各种主要的内部条件，把握组织存在和发展的优势和劣势。主要包括的内容是(ABC )
A 明确组织的目标 B政策 C 明晰组织的资源 D 制度 1.审计包括对公共部门(BCD )。
A腐败的审计 B财务与符合性审计，
C管理与经营审计 D效果的审计
2.根据评估相对于项目的时间，可分为(ACD ) A前评估 B过程评估
C中评估 D后评估
3.当前的非营利组织评估理论主要有(ABCD )
A“三E理论” B“三D理论”
C“顾客满意度理论” D“APC评估理论”
4.当前我国非营利组织面临的主要问题是(ABCD )
A公信度不足 B治理结构不完善
C组织能力弱小 D效率低下
5.根据指标的范围的不同可分为(ABD )
A总体性指标 B部门性指标
C基层性指标 D专题性指标
6.指标权数的确定方法包括(ABCD )
A指标比较法 B德尔斐法
C层次分析法 D主成份分析法
7.非营利组织问责性的评估指标体系包括(ABCD ) A是否有健全的理事会 B组织的相关信息是否透明
C组织活动是否与组织的宗旨一致D资金的使用与运作情况
E劝募的信息是否真实
8.逻辑框架的四个层次即(ABCD )
A投入 B产出
C微观目标 D宏观目标
9.快速农村评估法的主要做法是(ABCD )
A采用多学科小组 B三角信息
C避免主观偏见 D直接面向受益群体
10.与快速农村评估法相比，参与式评估法更强调(D )
A决策者对信息的收集 B为决策者收集信息
C自上而下 D参与过程本身