常用工业企业会计分录

第一篇：常用工业企业会计分录

工业企业会计分录

工业企业会计作业答案

一、判断

1、固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。()

2、一个企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。()

3、应收款项都可以计提坏帐准备。()

4、为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。()

5、企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入“投资收益”科目。()

6、工会经费、职工教育经费应计入“管理费用”科目。()

7、法律主体是会计主体，会计主体必定是法律主体。()

二、单项选择

1、下列各项中，体现谨慎性原则要求的是()。

A、无形资产摊销B、应收帐款计提坏帐准备

C、存货采用历史成本计价D、当期销售收入与费用配比

2、按《公司法》规定，法定盈余公积可不再提取时，意味着法定盈余公积累计额已达到注册资本的()。

A、50%B、30%C、20%D、25%

3、下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是()。

A、支票B、托收承付C、商业汇票D、委托收款

4、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现会计核算的一般原则是()。

A、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则

5、有一张180天期限的商业汇票，其出票日为3月20日，到期日为()

A、9月15日B、9月16日C、9月20日D、9月21日

6、固定资产改建、扩建过程中发生的变价收入应()

A、计入其他业务收入B、计入营业外收入

C、冲减在建工程成本D、冲减营业外支出

7、企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是()。

A、所得税B、增值税C、印花税D、消费税

8、某企业研制一项新技术，开始并无成功的把握。在研制过程中，企业共发生材料费用50000元，支付人工费用80000元。研制成功后申请获得专利权，申请过程中发生专利登记费40000元，律师费8000元。则该项专利权的入账价值为()元。

A、50000B、130000C、178000D、48000

9、现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是()。

A、项目金额的大小B、项目的重要性

C、项目的货币性D、项目的流动性

10、商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过()。

A、2个月 报B、6个月C、9个月D、12个月

11、固定资产折旧采用加速折旧法符合会计核算的()原则

A、权责发生制原则B、谨慎性原则

C、客观性原则D、划分收益性支出和资本性支出原则

三、多项选择

1、下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有()。

A、用盈余公积转增资本B、用资本公积转增资本

C、用盈余公积弥补亏损D、企业发生亏损且尚未弥补

2、企业以设备换入一批原材料，下列各项目中，构成原材料入帐成本的有()。

A、设备的帐面价值B、允许抵扣的增值税

C、支付的补价D、支付的运杂费用

3、下列各所有者权益项目中，与企业当年净利润直接相关的是()。

A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润

4、下列固定资产需要计提折旧的是()。

A、已提足折旧仍继续使用的机器B、盘亏的设备

C、正在使用的机器D、融资租入的设备

5、在我国，长期借款费用列支的途经可能包括()。

A、计入在建工程成本B、计入财务费用

C、增加营业外支出D、计入存货成本

6、下列属于应收票据核算范围的有()。

A、商业承兑汇票B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行本票

7、下列组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有()。

A、 独资企业B、企业生产车间

C、分公司D、企业集团

四、简答题

1、什么是坏账?会计上应如何确认坏账损失?

2、什么是可变现净值?为什么要对期末存货计提存货跌价准备?

五、业务处理

(一)计算题

2006年初A公司“未分配利润”明细账户有借方余额100000元，实现的税前利润1000000元，纳税所得额1044000元，该公司所得税税率30%，盈余公积提取比例10%，当年未向投资者分配利润。要求：计算A公司2006下列指标。(要计算过程)

1、应交所得税

2、净利润

3、年末提取的盈余公积金

4、年末未分配利润

(二)综合题

2006年11月8日A公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，已提折旧85000元，已提减值准备42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价1000元已入库，核定保险公司赔偿损失50000元，赔款尚未收到。

要求：计算该项固定资产的清理净损益。

2、编制该项固定资产报废清理的会计分录。

(三)业务题

1、向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。现金折扣条件为2/

10、1/20、N/30。采用总价法核算。

第二篇：商贸企业常用会计分录处理

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本

1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积

1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积

(2)接受捐赠的固定资产

借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧

(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：

借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积

二、借入款项 (一)短期借款

1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款

2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款

1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款

(三)应付债券

1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价) 借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷：应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷：应付债券(应计利息) 7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息) 贷：银行存款等

三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进

1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 同时，借：库存商品贷：商品采购

②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 商品验收入库时，借：库存商品(商品进价) 贷：商品采购(商品进价) ②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借：库存商品(商品进价) 贷：商品采购(商品进价) (3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价) 贷：应付帐款(暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字) 贷：应付帐款(红字) 付款时，分录同(1) 2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

借：商品采购贷：外汇价差(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 同时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同) ②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：应付帐款(暂估进价) 贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(商品售价)(红字) 贷：应付帐款(暂估进价)(红字) 贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) 付款时，分录同(1) 4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款(或现金) ②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购(2)预购

①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款(或现金) ②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款(或现金) 退回多付的货款借：银行存款(或现金) 贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：库存商品(商品进价) 贷：待处理财产损溢(商品进价) ②采用售价核算的商品借：库存商品(商品售价) 贷：待处理财产损溢(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) 查明原因分别不同情况进行处理：

①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢(商品短缺金额) 贷：商品采购(商品短缺金额) 查明原因后，分别处理：

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款(或其他应付款) 贷：待处理财产损溢

③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”

借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。 借：经营费用贷：待处理财产损溢

(二)商品销售 1.商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额) 借：财务费用(贴现息) 贷：应收票据(票面金额) ④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门的

第三篇：工业企业会计分录流程

工业企业会计分录流程工业企业会计分录流程

1、 采购原材料借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

(应付帐款、票据)—教育费附加--地方教育费附加

12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用

13、 发声借款利息① 支出

借：财务费用

贷：银行存款(库存现金)

1、 自用房(每年2月和8月申报，不是一年报两次)房产税=房产原值×(1-30%)×12%

2、 用于出租(经营)按月申报。房产税=月房租收入×12%土地使用税：(每年

4、10月份申报缴纳)年报

2、 生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料

3、 分配工资借：生产成本制造费用管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

4、 计提福利费借：生产成本制造费用管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、 发工资

借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款(库存现金)

6、 平时车间费用借：制造费用贷：库存现金

7、 月末结转借：生产成本贷：制造费用

8、 结转完工产品借：生产成本贷：库存商品

9、 销售商品

借：银行存款(应收帐款、应收票据)

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、 结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品

11、 计交税金

借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税

② 收入

借：银行存款(库存现金)贷：财务费用

14、 结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润

15、 结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出

主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支

16、 计交所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、 结转所得税借：本年利润贷：所得税费用

18、 结转净利润① 盈利

借：本年利润② 亏损

借：利润分配贷：本年利润

注：商业企业只用

1、

9、

10、

11、

12、

13、

14、

15、

16、

17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项

(月报文化事业建设费：收入×3%(针对专用发票)报纸(广告业、文化、体育业)房产税：

社保：月报： 单位 个人养老保险 20% 8%"医疗保险 8% 2%

失业保险 2% 1%(法人代表不交)工伤保险 0.015

残疾人保障基金：按人交1.5%在职员工的平均工资(年)×1.5%×3 (一般在报的时候税务局在大厅有通知)收入：①国债利息收入

②补贴收入(政府机关给予的)以上都不缴纳所得税

费用：工资。(开发软件人员的工资可以100%的作费用)业务招待费：年营业(销售)额在1500万以下的是收入×5‰广告费：年营业(销售)收入×2%(赞助支出不能税前扣除)手机费：200元/人/月

第四篇：工业企业常见经济业务会计分录

工业企业常见经济业务会计分录(按生产经营过程)

一、筹资过程

1、投资者投入资本 借：库存现金

银行存款 原材料 库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额) 固定资产 无形资产

贷：实收资本

资本公积(投资额超出应享有投资份额部分)

2、借入款项 借：银行存款

贷：长期借款

短期借款

3、借款利息

①预提短期借款利息 借：财务费用

贷：应付利息(短期借款或长期借款分期付息的利息)

长期借款——应计利息(长期借款到期一次还本付息的利息) ②支付短期借款利息

借：应付利息(预提部分)

财务费用(直接支付部分)

贷：银行存款 ③支付借款费用等 借：财务费用

贷：银行存款

二、供应过程

1、材料采购在途后再入库 ①采购材料，尚未入库 借：在途物资——A材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：库存现金

银行存款

应付账款

应付票据 ②材料验收入库 借：原材料

贷：在途物资

2、材料采购直接入库 借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：库存现金

银行存款

应付账款

应付票据

3、通过预付款采购材料 ①预付采购材料款 借：预付账款

贷：银行存款 ②采购材料

借：原材料(或在途物资)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

③补付差价，或退回多余款项

借：预付账款

借：银行存款

贷：银行存款

贷：预付账款

4、支付所欠货款 ①支付一般欠款 借：应付账款

贷：银行存款 ②支付所欠票据款 借：应付票据

贷：银行存款

5、采购费用的分配

借：在途物资(原材料)——A材料

——B材料

贷：库存现金

银行存款

应付账款

采购费用分配率=采购费用总额/分配标准

A材料应分配的采购费用=分配率*A材料的分配标准 B材料应分配的采购费用=分配率*B材料的分配标准

三、生产过程

1、生产领料

借：生产成本——甲产品

——乙产品

制造费用

管理费用

贷：原材料——A材料

——B材料

2、结算工资

借：生产成本——甲产品

——乙产品

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬

3、计提折旧费 借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

4、预借差旅费

借：其他应收款——×××

贷：库存现金

5、报销差旅费 ①借：管理费用

贷：其他应收款——×××

库存现金 ②借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款——×××

6、支付水电费 借：生产成本

制造费用 管理费用

贷：银行存款

7、发生修理费(不论是否是车间、厂部) 借：管理费用

贷：银行存款

库存现金

8、发生其他相关费用 借：生产成本

制造费用 管理费用 销售费用 财务费用

贷：银行存款

库存现金

9、结转制造费用

借：生产成本——甲产品

——乙产品

贷：制造费用

制造费用分配率=制造费用总额/分配标准

甲产品应负担的制造费用=分配率*甲产品的分配标准 乙产品应负担的制造费用=分配率*乙产品的分配标准

10、结转完工产品成本 借：库存商品——甲产品

——乙产品

贷：生产成本——甲产品

——乙产品

11、支付职工工资 借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

四、销售过程

1、销售产品 借：银行存款

库存现金

应收账款

应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、收回欠款 借：银行存款

贷：应收账款

应收票据

3、预收款销售 ①预收销货款 借：银行存款

贷：预收账款 ②销售

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)③多还少补

借：预收账款

贷：银行存款

4、支付广告费 借：销售费用

贷：银行存款

库存现金

5、销售材料 借：银行存款

库存现金

应收账款

应收票据

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

6、结转已销材料成本 借：其他业务成本

贷：原材料

7、结转已销产品成本 借：主营业务成本

贷：库存商品

借：银行存款

贷：预收账款

8、支付应由销售方负担的销售产品运费 借：销售费用

贷：银行存款

五、利润形成与分配过程

1、捐赠他人 借：营业外支出

贷：银行存款

2、接受捐赠 借：银行存款

贷：营业外收入

3、罚款支出或收入

借：营业外支出

借：银行存款

贷：银行存款

贷：营业外收入

4、结转损益类账户中的收入类 借：主营业务收入

其他业务收入 营业外收入 投资收益

贷：本年利润

5、结转损益类账户中的费用、支出类 借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

6、计提所得税，并结转

借：所得税费用

借：本年利润

贷：应交税费---应交所得税

贷：所得税费用

7、结转本年实现的利润或亏损

借：本年利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

8、计提法定盈余公积、分配利润

借：利润分配——提取法定盈余公积金

——应付利润

贷：盈余公积

应付股利

9、向投资者支付利润 借：应付股利

贷：银行存款

10、结转利润分配各明细科目 借：利润分配---未分配利润

贷：利润分配---提取法定盈余公积金

---应付利润

六、财产清查

1、盘盈固定资产 借：固定资产

贷：以前损益调整

2、盘盈流动资产 借：原材料

库存商品 库存现金

贷：待处理财产损溢

3、盘盈流动资产的处理 借：待处理财产损溢

贷：管理费用(自然升值或计量不准造成的)

营业外收入

4、盘亏固定资产 借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产

5、盘亏固定资产的处理 借：营业外支出

其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)

贷：待处理财产损溢

6、盘亏流动资产 借：待处理财产损溢

贷：原材料

库存商品 库存现金

7、盘亏流动资产的处理

借：管理费用(自然损耗或计量不准造成的)

其他应收款(保险公司或责任人赔款部分)

营业外收入

贷：待处理财产损溢

第五篇：工业企业出口退税会计分录

出口退税涉税帐务处理

1.不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额) 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 2.应退税额：

借：应收补贴款-出口退税(应退税额)

货：应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额) 3.免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额) 货：应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 4.收到退税款

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

(1)外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 5000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 850000 货：银行存款 5850000 (2)产品外销时，分录为： 借：应收外汇账款 24000000 货：主营业务收入 24000000 (3)内销产品，分录为： 借：银行存款 3510000 货：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税(销项税额) 510000

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)

借：产品销售成本 480000

货：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 480000

(5)计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9(万元)

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

(6)实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税 90000

货：银行存款 90000

(7)计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)

借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000

货：应交税金—应交增值税(出口退税) 3600000

例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则(1)-(6)分录同上。其余账务处理如下：

(8)计算应纳税额或当期期末留抵税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(万元)

由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

(9)计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)

当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-46=314(万元) 借：应收出口退税 460000 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000 货：应交税金—应交增值税(出口退税) 3600000 (10)收到退税款时，分录为： 借：银行存款 460000 货：应收出口退税 460000