企业常用会计分录

第一篇：企业常用会计分录

商贸企业常用会计分录处理

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本

1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积

1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积

(2)接受捐赠的固定资产

借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧

(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：

借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积

二、借入款项 (一)短期借款

1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款

2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款

1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款

(三)应付债券

1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价) 借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷：应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷：应付债券(应计利息) 7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息) 贷：银行存款等

三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进

1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 同时，借：库存商品贷：商品采购

②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 商品验收入库时，借：库存商品(商品进价) 贷：商品采购(商品进价) ②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借：库存商品(商品进价) 贷：商品采购(商品进价) (3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价) 贷：应付帐款(暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字) 贷：应付帐款(红字) 付款时，分录同(1) 2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

借：商品采购贷：外汇价差(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 同时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同) ②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：应付帐款(暂估进价) 贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(商品售价)(红字) 贷：应付帐款(暂估进价)(红字) 贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) 付款时，分录同(1) 4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款(或现金) ②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购(2)预购

①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款(或现金) ②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款(或现金) 退回多付的货款借：银行存款(或现金) 贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：库存商品(商品进价) 贷：待处理财产损溢(商品进价) ②采用售价核算的商品借：库存商品(商品售价) 贷：待处理财产损溢(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) 查明原因分别不同情况进行处理：

①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢(商品短缺金额) 贷：商品采购(商品短缺金额) 查明原因后，分别处理：

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款(或其他应付款) 贷：待处理财产损溢

③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”

借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。 借：经营费用贷：待处理财产损溢

(二)商品销售 1.商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额) 借：财务费用(贴现息) 贷：应收票据(票面金额) ④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门的

第二篇：农业企业（农林牧渔）常用会计分录

农产品入库

借：农产品

贷：农业生产成本

农产品出售

借：主营业务成本

贷：农产品

农产品盘盈

借：农产品

贷：待处理财产损益

批准后

借：待处理财产损益

贷：管理费用

农产品盘亏和毁损

借：待处理财产损益

贷：农产品

批准后

借：管理费用

贷：待处理财产损益

或借：营业外支出—非常损失

贷：待处理财产损益

幼畜及育肥畜

外购幼畜

借：幼畜及育肥畜(含价格、运费、保险) 贷：银行存款

自繁幼畜

借：幼畜及育肥畜

贷：农业生产成本

结转幼畜饲养费用

借：幼畜及育肥畜

贷：农业生产成本

产畜或役畜转为育肥畜

借：幼畜及育肥畜

生物性资产累计折旧

生物性资产减值准备

贷：生产性生物资产

幼畜成龄转为产畜或役畜

借：生产性生物资产

存货跌价准备-幼畜及育肥畜跌价准备 贷：幼畜及育肥畜

幼畜对外销售

借：主营业务成本

贷：幼畜及育肥畜

幼畜因死亡在成损失的

借：待处理财产损益

存货跌价准备-幼畜及育肥畜

贷：幼畜及育肥畜

属自然灾害的

借：营业外支出-非常损失

贷：待处理财产损益

购入成熟生产性生物资产

借：生产性生物资产(价格、运费、保险)

贷：银行存款

自繁幼畜成龄转为产畜或役畜

借：生产性生物资产

存货跌价准备-幼畜及育肥畜

贷：幼畜及育肥畜

农业生产成本

盘盈的成熟生产性生物资产

借：生产性生物资产

贷：待处理财产损益

将产畜或役畜转为育肥畜

借：固定资产清理

生物资产累计折旧

成熟性生物资产减值准备

贷：生产性生物资产

同时：借：幼畜及育肥畜

贷：固定资产清

盘亏的成熟生产性生物资产

借：待处理财产损益

生物资产累计折旧

成熟生产性生物资产减值准备

贷：生产性生物资产

因死亡、出售、毁损等减少的成熟生产性生物资产

借：固定资产清理

生物资产累计折旧

成熟性生物资产减值准备

贷：生产性生物资产

成熟性生物资产折旧

借：农业生产成本

贷：生物资产累计折旧

1508 成熟生产性生物资产减值准备

提成熟生产性生物资产减值准备

借：营业外支出——计提的成熟生产性生物资产减值准备

贷：成熟生产性生物资产减值准备

自行营造的生物性在建工程

借：生物性在建工程

贷：现金/银行存款

原材料

应付工资

由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本

借：生物性在建工程(其他支出)

贷：生物性在建工程

如为非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出

借：营业外支出——非常损失

贷：生物性在建工程

生物性在建工程达到预定生产经营目的时

借：生产性生物资产

生物性在建工程减值准备

贷：生物性在建工程

计提生物性在建工程减值准备

借：营业外支出——计提的生物性在建工程减值准备

贷：生物性在建工程减值准备

混群核算禽畜的价值+饲养费用

借：农业生产成本

贷：银行存款

分群核算的禽畜的饲养费用

借：农业生产成本

贷：银行存款

期末结转饲料成本

借：幼畜及育肥畜

贷：农业生产成本

间接费用

借：农业生产成本

贷：制造费用??

收获的农产

借：农产品

贷：农业生产成本

不通过入库直接销售的鲜活产品

借：主营业务成本

贷：农业生产成本

混群核算的幼畜成龄转为产畜或役畜

借：生产性生物资产

存货跌价准备——其他消耗性生物资产跌价准备性生物资产 贷：农业生产成本

第三篇：学校伙食账核算常用会计分录

以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：sjs3077@126.com

一、伙食收费 1. 收学生伙食费 ①学期初预收： 借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行 借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户

借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费 借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200 (以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分) 2.收取教职工伙食费

①学期初预收：同预收学生伙食费(上1) ②月末现收，直接列为伙食收入： 借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款： 借;其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回：

借：现金或银行存款400

贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入： 借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80

二、购物

①购米面油煤等大额物资转账支付 借：库存物资10 贷：银行存款10(如未转账，由现金支付，则贷现金) ②物资出库 借：伙食支出5

贷：库存物资5

③小额现金支付直接列为支出 提取现金

使用现金

1 借：现金8

借：伙食支出2

贷：银行存款8

其他支出1

贷：现金3

三、伙食收入

①将每月将代管款项结转为伙食收入 借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入

借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2

——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费 借：代管款项20 贷：现金20

四、学校招待费用

①发生招待费用：

借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70(10人*7元/顿.人)(未额外加餐部分)

现金 10 (额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项)

(伙食支出70已发生并记账，不必重复再列) ②收回招待费用

借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80 (学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80;还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项)

五、资金借用

①资金借入

还款相反

借：现金或银行存款8

借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8

贷：现金或银行存款8 ②资金借出

收款相反

借：其他应收款——李四6

借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6

贷：其他应收款——李四6 ③赊购

还款

借：库存物资80

借：应付账款80

贷：应付账款80

贷：现金或银行存款80

六、工资发放 ①提取现金 借：现金20 贷：银行存款20 ②支付工资

借：伙食支出20 贷：现金20

七、伙食减免和缓缴 ①缓缴：

2 借：其他应收款——张三100 贷：代管款项100 ②将来收回：

借：现金或银行存款100

贷：其他应收款——张三100 ③减免(学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免)： 借：其他应收款——红旗小学80 贷：代管款项80 ④将来收回：

借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80 (红旗小学记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80;还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项)

以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记)

八、月末或年末结账(结账后，损益类科目余额应为0) ①将收入类科目结转至结余科目 借：伙食收入100

其他收入20

贷：结余120

②将支出类科目结转至结余科目 借：结余110 贷：伙食支出80

其他支出30

③将结余科目结转到结余分配科目(100+20-80-30=10) 借：结余10 贷：结余分配10 ④将结余分配转到净资产科目

借：结余分配10 贷：专用基金——风险基金4(10*40%)

——食堂基金 6 (10*60%) 如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。 ⑤将来使用专用基金——风险基金时 借：专用基金——风险基金2 贷：现金2 ⑥将来使用专用基金——食堂基金时 借：专用基金——食堂基金3 贷：现金3 如为购置固定资产，同时记账：借固定资产3

贷：固定基金3

2015年1月12日

3

第四篇：建筑企业会计分录

一、应收、预收、结算、结转等业务处理

1、预收发包方工程款或备料款

借：银行存款

贷：预收帐款(预收工程款)

借：库存材料

贷：预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)

2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入

借：应收帐款或银行存款、现金

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

3、收到工程结算价款

借：现金或银行存款、预收帐款(预收工程款)

贷：应收账款、应收票据

4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款

借：预收帐款

贷：应收帐款(应收工程款)

5、以现金或银行存款支付工程支出

借：工程施工(直接材料、直接人工、机械施工 )自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等)

借：工程结算成本(转包、分包工程时)

贷：现金或银行存款

6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款

借：应收帐款或银行存款、现金

贷：其他业务收入

7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单

借：工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营)

贷：应付帐款或银行存款、现金

8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)

借：工程施工

贷：应付帐款

9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程)

借：工程结算成本

贷：应付帐款

10、结转工程成本

(作为自行完成工作量的)

借：主营业务成本(自营工程)

贷：工程施工

11、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目部

12、领用物资

a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料

借：工程施工辅助生产管理费用等

贷：库存商品

b、拨付给分包单位抵作备料款的材料

借：预付帐款等

贷：库存材料、工程施工或工程结算成本

二、成本和费用——生产费用

1、月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配

借：辅助生产

贷：应付工资

2、生产过程中发生的各种材料费用

借：工程施工

贷：库存商品等

3、按规定提取福利费

4、计提固定资产折旧

借：工程施工、辅助生产

贷：应付福利费

贷：累计折旧

5、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程)

借：工程施工

贷：应付帐款

6 、发生的各种其他直接费用

借：工程施工

贷：银行存款、应付帐款等

7 、发生的各种施工间接费用

借：辅助生产

贷：银行存款、应付帐款等

8、 归集施工成本

借：工程施工

贷：辅助生产

9 、结转施工成本

借：主营业务成本

贷：工程施工(自营)

转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。

三、计提营业税和预缴企业所得税

1、借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

2、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

借：主营业务税金及附加(各项目部)

贷： 应交税金-营业税：(工程结算收入*3%)

应交税金-城建税(营业税*7%)

其他应交款-教育费附加(营业税*7%)

其他应交款-地方教育费附加(营业税*3%)

其他应交款-水利基金(工程结算收入*0.06%)

其他应交款-印花税(工程结算收入*0.03%)

四、利润

月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方

月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

1、工程收入结转

月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。

借：工程结算收入(或主营业务收入)

借：其他业务收入

借：营业外收入

贷：本年利润

2、工程成本结转

借：本年利润

贷：工程结算成本(转包、分包工程)

贷：主营业务成本(自营工程)

贷：主营业务税金及附加(各项目部)

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：其他业务支出

贷：营业外支出

五、利润分配

终了，结转全年利润时，

借：本年利润(赢利时)

贷：利润分配

结转所得税

借：利润分配

贷：所得税

六、外包工程成本处理★★★

1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。

2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。

3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。

4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。

第五篇：装修企业会计分录

存货”项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。

有关经济业务的会计核算分录摘要如下

一、应收、预收、结算、结转等业务处理

1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款

贷：预收帐款(预收工程款) 借：库存材料

贷：预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)

2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

3、收到工程结算价款

借：现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷：应收账款、应收票据

4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款

贷：应收帐款(应收工程款)

5、以现金或银行存款支付工程支出

借：工程施工(自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等)

借：工程结算成本(转包、分包工程时) 贷：现金或银行存款

6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入

7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷：应付帐款或银行存款、现金

8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程) 借：工程施工 贷：应付帐款

9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程) 借：工程结算成本 贷：应付帐款

10、结转工程成本

(作为自行完成工作量的) 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工

11、领用物资

a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品

b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借：预付帐款等

贷：库存材料、工程施工或工程结算成本

12、工程收入结转

月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。

借：工程结算收入(或主营业务收入) 贷：本年利润

13、工程成本结转 借：本年利润 贷：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：主营业务成本(自营工程)

★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨的工程，可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)

完工百分比 =已完成的合同成本÷(已实际发生的成本或完成的工作量+预计还需发生的成本和工作量)×100% 上公式的分母即：预计总合同成本

本期应确认的收入= 合同总收入×完工百分比-累计已确认的收入 本期应确认的成本= 预计总合同成本×完工百分比-累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为：

1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。

借：预收帐款、应收帐款

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本

借：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：应付帐款、预收帐款等 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工

14、收回分包单位、供应单位预收的款项 借：现金或银行存款

贷：预付账款(预付工程款)

二、成本和费用——生产费用

1.月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借：辅助生产 贷：应付工资

2.生产过程中发生的各种材料费用 借：工程施工 贷：库存商品等

3.按规定提取福利费4.计提固定资产折旧 借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧

5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程) 借：工程施工 贷：应付帐款

6 发生的各种其他直接费用 借：工程施工

贷：银行存款、应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用

借：辅助生产

贷：银行存款、应付帐款等 8 归集施工成本

借：工程施工 贷：辅助生产 9 结转施工成本

借：主营业务成本 贷：工程施工(自营)

转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。

三、计提和预缴企业所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

四、利 润 月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方

月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

五、利润分配

终了，结转全年利润时， 借：本年利润(赢利时) 贷：利润分配 结转所得税 借：利润分配 贷：所得税

六、流转税申报

1、营业税。

建筑业——装潢3%，计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)。

服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。

2、增值税。

外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入÷(1+4%) 自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入÷(1+6%) 特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。

3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。

七、外包工程成本处理★★★

1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。

2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。

3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。

4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。