电网企业内部控制论文

[摘要]电力企业内部结构复杂，无形中增加了内部控制工作的难度。其内部控制的优化不仅要使用正确的管理方法，还需要结合新型的内部控制方法。而将项目管理应用到电力企业的内部控制中，以提升電网企业管理的规范性与科学性。本文从项目管理的角度出发，提出优化电网企业内部控制的具体措施，以期全面提升电网企业的运行效率。下面是小编整理的《电网企业内部控制论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

电网企业内部控制论文 篇1：

基于风险管理的电网企业内部控制研究

【摘 要】隨着我国国有企业改革的不断深入和全面依法治企的不断加强，我国电网企业发展迅速，同时也暴露出一些问题，诸如：企业内部控制观念淡薄、风险管控手段单一、缺乏激励与约束机制等。内部控制可以加强电网企业的抗风险能力，因此从风险管理视角，探讨电网企业内部控制，具有重要的现实意义和迫切性。本文从风险管理视角，在分析电网企业内部控制重要性的基础上，深入探讨了当前电网企业内部控制存在的问题与风险，并针对性的提出了基于风险管理视角的完善电网企业风险内控的对策建议，以期促进电网企业的健康发展。

【关键词】电网企业；风险管理；内部控制

一、引言

国有经济是我国国民经济的命脉， 国有企业的发展关系着我国市场经济的完善。电网企业肩负着人民生产生活用电的光荣使命，电网企业风险内部控制更是关系着国有企业的成长壮大。因此，我们需要将电网企业可能出现的经营风险进行预先的控制和规划， 保证风险的可控性和风险的规避性， 促进电网企业朝着更加健康有序的方向发展。

内部控制与风险管理不是对立而是协调统一的整体。在我国内部控制规范体系下，加强内部控制是为了防范控制风险，促进企业发展目标的实现，而风险管理目标也是促进企业实现发展目标，但内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内，风险管理的任务是对所有风险进行管理。企业在内部控制建设与实施过程中，通常要从企业经营目标出发，识别和评估相关风险，梳理关键业务流程，根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施。显然，内部控制与风险管理相辅相成，相互影响，共同发展，内部控制是促进风险管理目标实现的有效手段；风险管理是内部控制体系建设的战略方向。

并且，随着我国市场经济的纵深发展，电网企业将由垄断的国有企业向自主经营、自负盈亏的公司制企业转型，电网企业的经营风险将进一步加大。电网企业开展风险管理与内部控制研究，从而合理认识和有效管理企业风险，是电网企业降低经营风险、创造更大价值的基本保障。

首先，研究有助于指导企业识别可能会影响企业的潜在事件，并有针对性的制定内部控制制度，最终使不利因素控制在企业的可承受度之内。其次，研究有助于提升企业的经营管理水平。风险管理与内部控制涉及企业的方方面面，覆盖企业的各种业务和事项，只有不断完善风险管理水平，制定科学有效的内控管理制度，才能从根本上提升企业的管理水平，才能使企业的管理形成一种自觉自律的企业文化。最后，研究有助于优化企业资源配置。市场经济中，企业的资源是有限的，企业的资源配置是企业经营决策的关键因素。因此，我们可以从存在风险的事件中找到机会，把资源配置到安全高效的项目中，寻求新的盈利点。

二、当前电网企业内部控制存在的问题与风险

电网企业在不断的发展过程中，逐步建立了一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略起到了积极作用。但同时也看到，电网企业内部控制体系在实施和运行方面还存在着一些问题，给企业的经营管理带来了潜在的风险。

1.基层员工缺乏风控意识

在基层员工普遍的意识中，风险内控是企业财务部门的事情，业务部门只需抓好生产销售，因此在具体的生产经营环节，只注重生产销售目标任务的完成情况，而忽视内部控制的有效实施和经营活动中存的风险。其实，内部控制涉及到企业的方方面面，需要企业全体员工共同遵守和执行。由于缺乏对这一点的认识，使得企业内部控制仅仅停留在表面，不能发挥内部控制应有的作用。

2.人力资源激荡约束制度不合理

由于电网企业属于国有大型企业，员工竞争意识和市场意识不强，普遍存在“吃大锅饭”的现象。同时由于每位员工的工作量无法量化，在绩效考核中存在一些人为因素，使得工作量与收入不成正比，无法体现多劳多得的分配原则。特别是县级供电企业上划以来，形成的收入分配不合理，同工不同酬的问题极大的影响了县级供电企业员工的工作积极性和主动性，给企业的发展带来了不利影响，可能导致人才流失、经营效率低下、企业发展战略难以实现的风险。

3.投资项目可行性研究流于形式

随着电网企业不断的发展壮大，投资项目也越来越多，因此加强投资项目的管控将是提升企业价值的有效手段。电网企业从项目储备、审核到立项虽然制定了一套完整的管控体系，但是在实际工作中由于员工责任心、业务能力等因素的制约，不能对投资项目的风险与收益等做出客观评价，使项目可行性研究流于形式，难以实现预期效益或项目失败的风险。

4.物资采购供应过程管控不严

在采购活动中，往往存在供应商选择不当，招投标暗箱操作，采购人员和供应商串通谋取私利，出现损害企业利益的风险。

5.工程建设管控不规范

工程建设质量是保证电网企业经济安全运行的前提条件，因此加强工程建设管控，确保工程建设质量是电网企业必须关注的问题。由于工程建设涉及内容较多、专业性较强，给工程建设的管控带来了一定难度。具体表现为：概预算准确度不高，往往使工程物资采购量超出实际工程量，造成资源浪费和会计核算不准确。工程监理制度落实不到位，对工程进度掌握不准确，使得工程价款结算不合理。工程竣工验收流于形式，未对工程项目预期目标的实现情况和项目投资收益进行评价，可能导致工程质量低劣，交付使用后存在重大隐患，给企业造成损失的风险。

6.合同订立不规范

电网由于部分企业没有专业的法律专家，合同订立往往采用固定模板，不能根据具体经济事项和双方意愿订立合同条款，合同条款内容不完整，表述不严谨准确，相关手续不齐备，可能导致企业合法权益受到侵害或诉讼失败的风险。

7.全面预算管理流于形式

由于各级预算编制人员业务水平、工作责任心等因素的限制，往往会出现预算编制依据不合理、方法不科学，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，造成预算指标过高或过低致使预算不能满足企业生产经营需要，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现的风险。

三、基于風险管理的完善电网企业风险内部控制对策建议

电网企业应建立统一的风险管理理念，制定风险管理手册，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

1.编制职责权限说明书，明确各级人员职责

明确各级岗位人员职责权限，以书面形式传达和学习，使各级人员熟悉本岗位的职责权限，并在工作中严格履行。

2.建立科学高效的用人机制，严格绩效评价制度

建立科学的选人用人机制，坚持公平、公正的原则选聘优秀人才。破格提拔一些德才兼备的青年员工到关键岗位，同时设置科学的业绩考核指标体系，做到业绩与收入挂钩。

3.规范项目可行性研究流程，强化项目评价制度

指定专门的机构和人员负责投资项目可行性研究，对电网建设项目要实地查看，准确估计用电负荷，做到测算有依据、研究有目标。

4.落实采购请购制度，确保采购闭环管理

建立请购申请制度，对采购对象的必要性进行审核。做好采购业务各环节的记录，确保采购业务的可追溯性。

5.严格工程项目监控，建立项目后评估制度

严格工程建设的全过程管理，指定专门机构归口管理工程项目，确保工程项目概预算科学合理。同时，做好工程监理，相关人员要定期对完工情况进行监督检查。

6.强化合同审核机制

确保合同全面有效履行订立合同双方要根据协商、谈判的结果拟订合同文本，并由相关专业人员进行审核并对合同履行情况进行全面的监督检查。

7.全面落实预算管理制度，确保预算执行的刚性

各级电网企业应当成立预算管理委员会，负责对预算方案进行研究论证。企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，必要时实行预算执行情况内部审计制度。

四、结束语

总之，电网企业要成为“一强三优”的现代化企业，就要不断的与时俱进，不断的完善企业管理制度，建立和实施全面的风险内控管理体系，营造良好的风险内控环境，形成优良的风险内控文化，以确保电网企业持续健康发展。

参考文献：

[1]滕璟兰.电力企业内部控制与财务风险管理研究[J].当代经济，2014，10（16）：64～65.

[2]王亚娟.基于风险管理的电力企业内部控制研究[D].华北电力大学，2014.

作者：陆兴仁

电网企业内部控制论文 篇2：

基于项目管理视角的电网企业内部控制研究

[摘 要]电力企业内部结构复杂，无形中增加了内部控制工作的难度。其内部控制的优化不仅要使用正确的管理方法，还需要结合新型的内部控制方法。而将项目管理应用到电力企业的内部控制中，以提升電网企业管理的规范性与科学性。本文从项目管理的角度出发，提出优化电网企业内部控制的具体措施，以期全面提升电网企业的运行效率。

[关键词]项目管理；电网企业；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.020

0 引 言

电网企业为我国的生产和生活提供了能源，但是在管理过程中还存在诸多问题，使企业无法实现高效运营。随着市场竞争日益激烈，电力企业有必要将项目管理运用到内部控制中，通过对不同项目进行分析，优化内部各个职能部门之间的管理方式，逐渐提升电网企业的管理规范性，最终达到提升整体管理质量的目的。

1 项目管理与企业内部控制概述

1.1 项目管理

项目管理属于管理学的一个分支学科，其定义为在进行项目活动中通过采用科学的手段和方法，使项目可以在有限的资源环境下获得与预期同等或者超出预期的价值，从而实现项目的最优化处理，将资源进行更加规范化的管理和使用。同时，在项目实施过程中，企业通过制定科学的监督管理措施，将项目的策划、进度、维护进行规范化，最终使项目符合发展要求。

1.2 内部控制

企业内部控制由内部环境控制、风险评估、控制活动、信息交流和内部监督等部分组成。第一，较好的内部环境可以促进各部门之间的计划划分，企业需要在机构中设置专门的治理部门和责任机构，形成相互之间的监督管理，使企业内部各部门之间的管理符合企业发展要求。第二，企业在经营中存在一定的风险，因此需要对风险进行整体评估，设置专门的机构及时识别企业可能遇到的风险问题，合理提出适当的风险管理政策，制定适宜的对策方针，提升风险控制的有效性与及时性。第三，控制活动是结合企业风险评估的结果，以及企业在经营中可能遇到的风险情况，制定适宜的风险管理方法，使企业可以将风险控制在可控的范围内。第四，信息的交流与沟通可以真实、准确地传递收集到的信息，确保信息在企业内部与企业外部的交流与沟通，提升信息的传递质量和交换效率。第五，企业的运营需要内部监督机制，其是维持企业管理的基础，因此企业内部监督可结合自身实际情况，建立专门的监督管理部门和机制，及时发现内部控制中存在的缺陷，并进行改进，使企业健康发展。

2 电网企业内部控制中存在的问题

电网企业作为国有企业，在管理中存在一些管理落后的问题，通过总结内部控制中存在的问题，有利于制定更为科学、合理的内部控制措施。电网企业内部控制中存在的问题，具体包括管理规范性缺失、管理审核不严格、管理手段落后等问题。

2.1 管理规范性缺失

电网企业属于国有企业，受传统企业管理思想的影响，其在发展中存在管理规范性缺失的问题，具体体现在内部控制力度明显不足、各机构之间监督不够、责任落实不到位等方面。内部控制规范性缺失，导致电网企业无法结合实际情况改进自身发展，在制定经营策略时仍按照传统的经验主义，无法适应市场经济发展的需要，造成企业发展滞后。

2.2 管理审核不严格

电网企业的管理层对业务费具有一定的支配能力，但对这部分费用存在管理审核不严格的问题，不能做到有效监督，造成电网企业中一些费用开支较大，出现超出预期的情况。同时，管理审核不严格也会间接减少企业利润，甚至出现因费用开支过大出现亏损问题，影响企业的可持续发展。

3 项目管理视角优化电网企业内部控制的措施

电网企业要将项目管理运用到企业管理中，通过加强内部控制计划管理、提升内部控制组织管理、重视内部控制协调与指挥控制管理、关注内部控制中评价管理，对提升电网企业的整体管理质量具有重要的意义。

3.1 加强内部控制计划管理

电网企业因其机构众多，在进行内部控制过程中需要制订详细的计划。首先，分析各个部门的职能，明确部门之间的职能，并制定详细的奖惩明细，规范各个部门的行为，对各个部门要加强考核，建立高效的运作组织构架，提升电网企业的管理效率。其次，电网企业要落实内部控制制度，通过企业责任人带头、企业中层管理人员执行、企业职工认同的方式提升内部控制意识，为执行内部控制整体计划提供技术支持，从计划的角度建立良好的内部控制环境。最后，电网企业要重视计划的可行性，积极听取各个分支机构以及各个部门对内部控制计划的反馈，及时改进存在的问题，提升内部控制计划的可行性。

3.2 提升内部控制组织管理

组织是进行内部控制的基础，在进行内部控制时，电网企业面对庞杂的部门需要结合实际进行组织协调，对整个企业的业务流程进行梳理。同时，电网企业要科学构建业务部门与财务部门以及职能部门之间的相互关系，保证相互之间的工作协调性。此外，加强部门之间的交流合作，部门领导应该关注各个部门在对接中的问题，并及时提出改进意见，使部门之间的交流更加顺畅，不断提升企业的工作效率。

3.3 重视内部控制协调与指挥控制管理

部门之间的协调和指挥能力对企业的发展意义重大，因此电网企业在内部控制中要充分发挥协调能力和指挥能力，加强对部门领导能力的管理，提升领导人才的选拔质量。同时，电网企业要选取具备良好沟通能力的人才担任部门领导，使各个部门在工作交接过程中能够更加协调，不断提升企业管理的质量。

3.4 关注内部控制中评价管理

电网企业在建立内部控制制度后，还要关注内部控制中的评价管理，定期进行部门间问题的讨论与汇总。同时，各个部门要及时反馈在实际交流中存在的问题，并对内部控制进行评价，及时分析、改进存在的问题，为内部控制规范化打下良好的基础。

4 结 语

项目管理将项目中的每一项工作进行了更加具体化的分析和指导，实现科学化管理，这种方式可以借鉴到电网企业中。电网企业通过将项目管理应用到管理中，能够整体控制和把握内部控制的各项职能，进而能够促进电网企业内部控制全面进步，使电网企业的内部控制措施更加合理，促进电网企业不断进步。

主要参考文献

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[6]龙纯.H省电力公司农网工程内部审计完善研究[D].长沙：长沙理工大学，2014.

[7]方红星，陈作华.高质量内部控制能有效应对特质风险和系统风险吗？[J].会计研究，2015（4）.

[8]池国华，杨金，邹威.高管背景特征对内部控制质量的影响研究——来自中国A股上市公司的经验证据[J].会计研究，2014（11）.

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[10]雷英，吴建友，孙红.内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J].会计研究，2013（11）.

作者：徐军　章勇　郝春雷

电网企业内部控制论文 篇3：

论完善电网企业内部控制制度的方法

[摘 要]按照现代企业管理理论，完善的内部控制制度对企业的经营管理具有重要作用。电网企业是关系国家能源安全和重要国民经济命脉的基础性国有企业，为满足新形势下国家对电力行业的监管要求及提升企业经营管理水平的要求，需构建完善的内部控制制度。本文介绍了现代内部控制理论的相关概念，分析了现阶段我国电网企业在实施内部控制制度中所存在的不足，并探讨优化电网企业内部控制制度的策略，以供广大同行参考。

[关键词]电网企业；内部控制；经营管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.08.005

在现代企业经营管理中，企业内部控制制度建设是其重要内容之一，健全的内部控制制度体系有助于保障企业经营目标的实现和各方监督的需要。在新形势下，内部控制制度的建设逐渐受到了相关管理层的关注。

1 企业内部控制概述

企业内部控制，指的是企业在内部采取的一系列自我调整、约束以及规划的措施与方法来保证经营方针落实，保障企业资金财务的增值、保值以及完整安全，确保会计信息准确真实，促进经营目标实现，提升企业经济效益与成果。

对于企业内部控制制度，美国审计权威机构（COSO）的定义是：“内部控制制度是由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施”。

在我国，2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。2010年，财政部等五部委又相继发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引，初步构建起我国企业内部控制的制度框架，为我国企业的内部控制管理体系的假设提供了方向和指导。2012年，国务院国资委启动了中央企业内部控制体系建设工作，并相继发布了《关于中央企业开展管理提升活动的指导意见》（国资发改革[2012]23号）和《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价[2012]68号）等文件，要求全部中央企业用两年的时间，全面建立健全内部控制体系，确保内部控制有效执行，加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。这一系列文件的颁布实施，标志着我国企业内部控制规范体系已基本建成。

2 我国电网企业在建立和实施内部控制制度方面存在的问题

2.1 尚未形成规范完善的内部控制制度体系

目前，较多电网企业只注重生产管理，忽视财务管理，对内控认识不到位。个别基层电网企业简单套用上级公司的管理体制和制度，未能根据企业自身特点制定符合自身实际的内部控制制度，电网企业整体存在内控制度不健全的现象。与规范的企业内部控制制度相比，目前电网企业尚未能够按照《企业内部控制基本规范》的要求构建起相对完善的内部控制制度体系，主要反映在相关制度缺乏一定的内部环境基础，内部控制工作环节未能紧密围绕风险评估进行，内部控制的手段较为欠缺，内部控制的信息与沟通条件尚不完备。企业内部控制制度和相关工作在电网企业各部门、各业务条块之间相互分割，内部控制工作更多地体现为会计管理或资产管理等，相互联系、相互促进的整体内部控制制度体系尚未在电网企业完全建立。

2.2 缺乏完善的内部控制的管理机制与组织架构

在企业内部控制中，首先要进行的是风险管理，然而现阶段电网企业在风险管理上缺乏健全的组织结构，大部分企业并未设置专门的管理部门以及人员来对企业进行风险管理，这导致企业难以有效复核与再评风险，致使企业内部控制的纠错反应能力大大下降。除此之外，电网企业现有的风险管理职能较为分散，没有明确规定企业各个部门的风险管理职责，即便部分企业明确了部门风险管理职责但也依旧存在职责缺乏针对性的现象，在一定程度上影响了電网企业内部控制制度的实施效果。除此之外，电网企业内部各职能部门在内控制度运行中存在缺位、失位、越位现象，部门间协作水平不高，导致内部控制制度尚无法对企业整体经营规划提供有效支持，也没有形成对企业内部业务全过程的实时监督。

2.3 内部控制评估标准和规范不明确

首先，目前电网企业内部控制主要以财务人员为主实施，对风险的评估也大多集中在财务规范性和合规性方面。但是，由于受到专业知识的限制，财务人员对其他业务环节的风险管控认识和了解较少，在判断上缺乏统一的风险评估标准和业务规范，特别是在跨部门评估风险时存在较大困难风险评估技术支撑手段不足，风险评估受主观判断影响较大。其次，目前电网企业部分内部控制工作尚未制定出配套的绩效考核机制，电网企业公司往往针对日常经营活动控制的考核机制比较健全，但在内部控制环境、信息沟通等对应的内部控制活动设计考核机制却比较欠缺。实际上，如果缺乏针对内部控制活动的相应考核机制，内部控制制度也将流于形式。第三，缺乏必要的激励机制。目前电网企业内部控制往往以纠偏和惩罚为主，没有建立必要的激励机制，在评价内部控制的执行过程中，内部控制发现的一些问题往往屡教不改。因此，建立必要的激励机制是内部控制有效运行的动力。电网企业要在内部控制评价体系上设立相应的激励机制，如将内部控制考核结果与员工绩效挂钩等，这有利于提升员工的积极性，使其自觉参与到企业内部控制制度的建设和执行中。

2.4 内部控制制度执行效果受管理层级影响较多

内部控制制度要发挥其应有的作用，关键要看其执行效果。由于电网企业系统庞大，人员层级较多，在一定程度上影响了上级公司制定的内部控制制度的执行和落实。例如：电网公司有国家电网公司、省级公司、地市级公司、县级公司及供电所等各个层级，由于管理层级较多，上级公司缺乏对下级和基层企业情况的了解，下级企业执行内部控制制度的情况也难以如实反馈到上级，电网企业系统的内部控制制度难以达到预期效果。

2.5 信息系统对内部控制制度的支撑不够

近年来，我国电网企业逐步采用ERP系统作为企业日常经营管理的主要信息系统。但同时，电网企业的计划管理系统、生产营销系统、财务管理系统等各大系统在企业生产经营管理各个环节仍不可或缺，电网企业多种专业信息系统并存的状况在一定时期内仍会存在。尽管大部分专业系统已通过接口与ERP系统进行了连接，但系统之间融合度不高的问题仍较突出。由于内部控制工作流程需要在不同的信息系统内进行流转，加之系统之间的融合度不高，内部控制信息在传递的及时性、信息完整性等方面还存在一定问题，信息系统对内部控制的支撑作用有待完善。

3 完善电网企业内部控制制度的方法

3.1 有效识别企业风险

风险识别机制是否健全是企业内部控制制度是否完善的重要标志。电网企业要把风险识别和控制置于内部控制制度建设的首要环节。一是规范风险分类体系。电网企业要根据公司战略目标，将管理层、业务层等各种风险细化到与各自的管理目标相对应，由上而下、层层分解，并根据风险评估结果建立风险分类体系，统一风险分类、定义及评估标准。制定风险分类管理工作规则，明确风险名称变更、类别增减等审批程序等。二是建立风险信息库。电网企业可依据公司战略目标和外部经营环境等，收集公司经营过程中分散在管理层和业务层的风险信息，辨识企业运作中与资产、预算、资金、投资等管理类业务相关的风险，以及电力交易结算、电网物资招投标、物资仓储配送、电费核算及回收、工程项目建设等经营类业务相关的风险，编制形成电网企业统一的风险信息库。三是制定风险评估规范。电网企业应结合风险评估工作要求，制定符合本公司实际的风险评估规范，具体内容可包括风险种类、风险管理指引、风险管理组织等，同时明确风险评估方法和评估标准，结合风险信息库对内部控制工作发现的风险予以辨识和定级，进而对企业各类风险进行更透彻的分析和评估，为内部控制制度的有效实施提供基础性保障。

3.2 加大信息系统对内部控制制度建设的支撑力度

企业经营管理全面依托以计算机和网络为基础的信息系统是大势所趋。电网企业内部控制制度建设应充分发挥信息系统的支撑作用，将内部控制制度全面融合到企业信息化建设当中，注意将内部控制与信息系统的建设和深化应用有机融合。一是要加强现存的多应用系统的融合贯通，逐步统一目前并存的多种专业系统，努力实现各专业业务应用功能在ERP系统上的实现。二是努力提高信息系统与内部控制工作的融合程度，实现内部控制管理思想与信息化相结合、风险预警机制与信息化相结合、风险纠偏和控制与信息化相结合。三是注意对信息系统本身的内部控制，在信息数据的输入输出和储存、数据和网络的安全、软件开发和维护等方面均要进行相应的制衡制约，保证信息系统的可靠、安全、有效。

3.3 提高内部控制制度建设的全员参与性

近几年，我国各类管理实践都一致强调全员参与，这对企业文化的塑造、员工积极性的调动以及企业经济效益的提升都具有重要的现实意义。电网企业资产规模巨大、管理层级众多、员工数量庞大，而企业内部控制制度通常涉及企业各部门甚至是各个员工，包括多重目标，因此，单单对单一部门开展评价工作显然缺乏科学性。从这一点来讲，电网企业内部控制制度建设需要各层级员工全员参与的重要意义超过了其他企业。员工参与的方式包括参与内部控制制度体系的构建、运用内控控制制度中的评价体系实施自我评估等。电网企业要广泛宣传和贯彻内部控制相关内容，将内部控制植入到企业文化中去，让全体人员上至领导层下至普通员工都建立起内部控制的概念，增强员工的风险管理和内部控制意识。此外，伴随着全员参与内部控制制度的建设，电网企业还要加强提升员工的专业能力，在人员招聘方面应注意各岗位相关专业人员的需求，以满足内部控制制度考核的需要。

3.4 完善与内部控制制度相适应的企业内部审计体系

内部审计是企业的内部控制工作的主要手段之一，电网企业必须重视内部审计体系的完善。第一，要完善企业法人管理结构，设立专门的内部审计机构，保证内部审计工作的独立性与权威性。第二，要扩大内部审计的范围，将内部审计涵盖到电网企业经营管理的事前、事中和事后各个环节，努力达到全程控制的要求。第三，要充实内部审计工作内容，将审计内容扩大到向内部控制审计和绩效审计转变，强化對各关键环节的审计和风险控制。第四，加强内部审计人员专业索质的提升力度，不但要加强内部审计人员的审计与财务专业水准，还要重视现代企业管理知识的提升等，只有综合业务素质较高的人才能胜任内部控制相关工作的需要。

主要参考文献

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作者：庞强