财务会计素质强化论文提纲

论文题目：自由现金流量、内部控制质量与费用粘性 ——基于A股制造业上市公司的实证研究

摘要：管理会计主要通过整合内外部相关信息,实现对公司发展经营过程的发展战略制定、全面预算编制、监督预算有效执行、考核评价等职能作用,满足内部管理需要、创造价值、成为沟通公司财务会计与业务活动之间的桥梁。近年来管理会计在会计学科体系建设中的分量日渐提升,如何管控成本费用使其更加贴合实际也成为学术界与实务界关注的热点问题,企业年度经营成果会受到公司日常运作所产生的成本费用的影响,从而间接影响年末向投资者分配的经济利益。本量利法认为企业的费用主要由固定费用和随业务量线性变化的变动费用构成,然而愈来愈多的学者通过实证数据发现企业普遍存在费用随营业收入上升而变化的比例显著大于随营业收入下降而削减的比例这一异常现象,并将之称为“费用粘性”。目前主要将费用粘性成因归结为三类,即“调整成本观”、“管理层乐观预期”以及“代理成本观”。三个观点都认为管理层的非理性心理或行为会对其以牺牲投资者利益最大化为代价而选择闲置资源或过度投资的决策产生推波助澜的效果,从而使企业资源配置无法达到最优化,费用粘性产生。在企业拥有充裕自由现金流量时管理层的这一非理性决策行为尤为明显,使得费用粘性更为显著。内部控制作为企业至关重要的内部治理机制能够对管理层决策进行有效监督,限管理层非理性行为,弱化公司费用粘性。本文在对现有国内外学者研究进行总结归纳的基础上,选取了2012-2017年我国A股制造业上市公司为样本公司,通过提出假设、建立模型、回归分析得出了以下结论:（1）公司所持有的自由现金流量越充裕越容易引发费用粘性的产生。（2）通过改善公司内部控制质量可以显著缓解费用粘性的程度。（3）相较于内部控制质量较低的公司,内部控制质量较高的公司中自由现金流对费用粘性的刺激作用会得到缓解。最后,本文从五个方面提出缓解费用粘性的政策建议:第一,强化企业对于自由现金流的管控,通过提高管理层自身素质或举债等外部约束来降低费用粘性第二,提升管理层职业素养。第三,提高公司内部控制质量,对管理层决策进行有效监督。第四,建立健全内部控制审计,通过外部监督加以提高企业内部控制质量。第五,鼓励企业多市场上市。

关键词：自由现金流量;内部控制;费用粘性

学科专业：会计学

摘要

Abstract

第一章 引言

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 理论意义

1.1.3 现实意义

1.2 研究内容与方法

1.2.1 研究内容

1.2.2 研究方法

1.3 创新之处

第二章 文献综述

2.1 费用粘性文献综述

2.1.1 费用粘性存在性研究

2.1.2 费用粘性成因研究

2.1.3 费用粘性的经济后果

2.2 自由现金流量文献综述

2.3 自由现金流量与费用粘性文献综述

2.4 内部控制文献综述

2.4.1 内部控制影响因素

2.4.2 内部控制经济后果

2.5 文献评述

第三章 理论基础与研究假设

3.1 理论基础

3.1.1 委托代理理论

3.1.2 自由现金流量理论

3.1.3 内部控制理论

3.2 研究假设

3.2.1 自由现金流量与费用粘性

3.2.2 内部控制与费用粘性

3.2.3 自由现金流量、内部控制质量与费用粘性

第四章 实证分析

4.1 样本设计与数据来源

4.2 变量定义与模型构建

4.2.1 变量定义

4.2.2 模型构建

4.3 描述性分析

4.4 相关性分析

4.5 多元回归分析

4.5.1 费用粘性存在性分析

4.5.2 自由现金流量与费用粘性回归分析

4.5.3 内部控制质量与费用粘性回归分析

4.5.4 自由现金流量、内部控制质量与费用粘性回归分析

4.6 稳健性检验

4.6.1 使用营业成本和营业税金及附加

4.6.2 使用自由现金流量替换变量

第五章 结论与建议

5.1 研究结论

5.2 相关建议

5.3 后续研究及展望

参考文献

致谢