建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对措施

2022-11-16

1 引言

营业税改为增值税是国家在发展之中适应市场经济的特点, 改变原先税收工作的弊端的举措。营业税是指企业在经营过程之中根据其所获的利润进行的征税, 增值税是指企业在生产经营过程之中, 根据企业的经营增值额度进行的增税。“营改增”政策主要是对企业的税收金额计算进行改革。在我国试行“营改增”政策之后, 建筑企业的经营也被纳入了“营改增”的实行范围, 其企业的税额按照经营增值来进行计算。

2“营改增”税制改革的解读

国家当前针对企业经营活动收取的税包括营业税和增值税两类, 营业税是指国家针对企业经营中的实际收入征收的税, 增值税是指针对企业经营增值额度征收的税, 属于流转税, 当前我国在税务改革之中所推进的“营改增”制度就是将针对部分企业的营业税改为增值税。营业税和增值税之间的区别可以从如下几个方面进行说明:第一, 从税务计量的基础上来看, 营业税使用的计量方法是全额计税法, 即将企业的营业额全部纳入计税范围之中, 增值税的计税额仅针对企业在经营中的含税销售额。第二, 从计税的原理上来看, 营业税的征收过程中可能存在重复征收现象, 可能会影响市场上中小型企业的经营, 增值税的征收则避免了重复征税现象的出现。第三, 从计税方法上来看, 营业税计税法针对营业额进行计算, 增值税的计税方法针对的是企业的实际收入。第四, 从税务征收过程的特点来看, 营业税的征收不重视企业的经营情况, 仅针对收入额进行征收, 增值税的使用优化了税额计算的同时也方便了国家税务管理部门对企业经营过程的监管。

3“营改增”税务改革的影响

建筑企业在经营过程中的特点是资金和资源的集中, 国家在发展过程中针对建筑行业进行了税务改革以及贷款制度的修改, 但是, 由于建筑市场的竞争压力较大, 造成企业在经营中资金流转的弹性小, 企业为了获得施工合同, 实现建设经济收益会通过压低价格的方式参与竞争, 更加剧了企业在经营中的资金流转困难的问题。在“营改增”税制改革之后, 其对房地产企业的影响包括如下的几个方面:首先, 计税方式的变化, 在改革之后, 建筑企业需要使用应用价外税的方式进行赋税的计算, 在营业税改为增值税之后, 大部分建筑企业在经营中都存在税率上涨的现象, 影响了企业的收益。其次, 进项税金的变化, 建筑企业在经营中进行施工材料和消耗品的过程中需要缴纳进项税金, 按照当前的税制, 当进项税金大于69万时税负会降低, 否则税率会提升, 这种计税方式增加了建筑企业在经营中的不必要支出。最后, “营改增”之后, 建筑企业的计税工作需要针对经营中所有环节的增值金额进行计算, 对建筑企业的经营收益有较大的影响。

4 造成建筑企业税负增加的原因和改善措施

4.1 核算问题导致税负增加

在传统的税金缴纳工程中, 企业会计财务人员只需要针对营业税的增加量来进行税金计算, “营改增”实施之后, 企业会计需要针对企业的每个经营环节中的增值量进行计算, 增加了财务人员的工作量, 也造成了企业的税负增加。为了保证税金计算的正确, 企业需要提升财务工作人员的专业能力。“营改增”计算税金的方式对财务人员的专业素质有了更高的要求, 当前部分会计人员的知识短缺, 无法适应当前的增值税计算模式, 为了避免其能力不足影响企业的经营, 管理人员要在工作中进行会计能力的培训, 针对“营改增”实施提升财务人员的工作能力, 保证税负控制工作的完成质量, 减少企业的经营支出。

4.2 经营资金的短缺

在实行“营改增”改革之后, 建筑企业面临的一个重要问题就是资金短缺问题。“营改增”改革的实施增大了建筑企业经营中的资金成本, 同时, 由于建筑行业的税务压力增加, 建筑企业需要支付的建筑劳务费用也会增加, 给企业的经营造成很大的影响。为了降低改革对企业经营造成的负面影响, 地方政府应该制定符合本地建筑市场发展的政策, 结合增值税的征收规范以及监管政策, 根据本地的建筑企业的经营困难设计对应的政策措施, 降低对企业资金流动造成的影响。纳税人所持有的金融资产在持有期间对企业产生的股利或是离析虽然可以被确认为投资收益, 属于企业增值额度的一种, 但是资产未转让是就不产生纳税义务, 指导金融资产转让之后才会进行应缴纳税额的计算。为了简化会计计算过程, 一般将持有资产期间的股利或是股息不作为增值额度进行计算, 在出售时进行综合的计算和确认。在企业经营时, 企业的会计人员在年末会对企业的经营和增值所得进行总体的计算, 并根据应缴纳增值税额的计算方式俩对金融资产在处置时的收入进行计算, 假如最终出现正差, 那么企业就应该按照正差的数额缴纳应缴纳的税款, 假如最终计算为负差, 企业就可以不缴纳增值费用。但其负差不得结转至下一经营年度, 应该将余额转入投资收益账户之中。税收人员可以根据对企业的会计文件进行分析之后确定应当缴纳的税金总额。

5 结语

增值税可以有效避免重复征收现象的出现, 避免了传统营业税征收中存在的问题, “营改增”改革对建筑企业的经营和税务工作造成了多方面的影响, 因此建筑企业和国家税务管理部门都应当采取一定的措施来应对存在的问题, 保证税务改革正常进行。

摘要：“营改增”政策的出台主要是为了推进我国的税务体制改革, 以便在这个过程中对国家市场经济结构以及企业进行转型调整。在“营改增”政策是实践过程中, 其对税负体制和税务计算方式的改变会影响相当一部分企业的经营, 本文就“营改增”背景之下的建筑企业出现的税负增加原因进行了分析, 并提出了对应的应对措施。

关键词：建筑企业,“营改增”,税负增加,原因分析,应对措施