税务执法考试真题

税务执法考试真题（精选6篇）

篇1：税务执法考试真题

2009年下半年全国税务人员执法资格统一考试

地 税 试 卷

一、单项选择题（共25题，每题1分）

1.从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到（）。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 2.某企业生产经营地点在县城，2009年3月企业实际缴纳营业税10万元，则该月企业应纳城市维护建设税为（）元。A.1000 B.3000 C.5000 D.7000 3.在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是（）。A.上缴利润 B.国债收入 C.税收收入 D.规费收入

4.财政原则一般属于税收的首要原则。下列选项中属于财政原则的内容是（）

A.量能课税 B.税收法定主义 C.税收额外负担最小 D.税收收入弹性

5.根据现行企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税义务人规定中所称“居民企业”的是（）。

A.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业

C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

D.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

6.根据现行企业所得税法规定，可以在税前扣除工资薪金的标准是（）。A.每人每月800元 B.每人每月1600元 C.每人每月2000元 D.合理的工资薪金据实扣除 7.现行的企业所得税法规定的汇算清缴期限是（）。A.自终了之日起15天内 B.自终了之日起1个月内 C.自终了之日起3个月内 D.自终了之日起5个月内 8.根据企业所得税的相关规定，国家需要扶持的高新技术企业使用的所得税优惠税率是（）。

A.10% B.15% C.20% D.25% 9.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责令改正外，可以处（）的罚款。A.2000元以下 B.2000元以上5000元以下 C.2000元以上10000元以下 D.10000元以上

10.某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关应当（）。A.责令限期改正，不得实施行政处罚 B.责令限期改正，并处2000元以下罚款 C.责令限期改正，并处10000元以下罚款 D.责令限期改正，并处50000元以下罚款

11.某纳税人由于资金紧张，在缴税期限后15日才将当期应纳税款550000元缴纳入库，根据《税收征管法》规定，税务机关应加收滞纳金（）元。

A.41250 B.16500 C.4125 D.1650 12.税务稽查的职能之一是通过检查纳税人纳税义务履行情况，可全面反映纳税人具体生产经营和税源管理情况，从而对税务机关改善纳税服务，完善税源管理，加强税款征收产生重要的、积极地影响。税务稽查的这一职能是（）。

A.惩戒职能 B.监控职能 C.教育职能 D.收入职能 13.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税款造成损害的，税务机关可以依法行使（）。

A.抵押权 B.质押权 C.代位权 D.撤销权

14.对发展中国家而言，由于资金贫乏，技术落后，职能从发达国家引进资金和技术。与此相适应，为了扩大对别国居民在本国领土的收益、所得和财产的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是（）A.公民管辖权 B.居民管辖权 C.地域管辖权 D.居民管辖权和地域管辖权双重管辖权

15.假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上说，税收难民所采用避税的方法属于（）。A.人的流动 B.人的非流动 C.资金的流动 D.货物的流动 16.税收的开征、停征，属于（）。A.法律绝对保留事项 B.法律相对保留事项

C.不属于法律保留事项 D.可以由地方法规予以规定的事项

17.法的适用中有“特别法优于一般法”的规则，据此，下列税法正确的是（）。

A.《税收征管法》优于《行政处罚法》 B.《行政处罚法》优于《税收征管法》

C.“特别法优于一般法”是就具体法律规范相比较而言，而不是法律文件向比较而言

D.征税事项以《税收征管法》为准，处罚事项以《行政处罚法》为准 18.下列单位中，可以作为独立的税务行政执法主体的单位是（）。A.县税务局征管科 B.县税务局稽查局

C.受县税务局委托代征税款的乡政府 D.县税务局办税服务大厅 19.下列有关受贿罪的表述中，错误的表述是（）。A.把行贿财务及时退回或上交单位处理不属于受贿 B.受贿人利用职务便利是受贿罪成立的要件之一

C.受贿人为行贿人谋取了不当利益是受贿罪成立的要件之一 D.受贿罪是一种故意犯罪

20.“法无明文规定不得处罚”，该表述体现的行政处罚法原则是（）。A.处罚公正、公开原则 B.过罚相当原则 C.处罚与教育相结合原则 D.处罚法定原则

21.在税务行政强制执行中，如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的，则首先应当支付的是（）。A.税款 B.滞纳金

C.罚款 D.执行中发生的必要费用如保管、拍卖费用

22.根据《税收征管法》第37条规定，税务机关对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人采取行政强制的财产范围是指（）。

A.纳税人生产经营有关的商品、货物 B.纳税人的存款 C.纳税人其他财产 D.纳税人近亲属的财产

23.有关从纳税人处提取书证复印件作为证据，下列说法正确的是（）。A.该复印件必须由纳税人进行确认

B.应当以可靠方式证明复印件的来源及与原件一致 C.直接提取相应的原件作为证据

D.有税务干部在复印件上注明情况并签字即可作为证据

24.根据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿的义务主体是（）。A.国家 B.拨付赔偿金的财政机关

C.违法行使职权的税务机关工作人员 D.违法行使职权的税务机关 25.根据《行政诉讼法》规定，下列情形中，人民法院可以判决变更的情形是（）。

A.主要证据不足 B.适用法律、法规错误 C.违反法定程序 D.行政处罚显示公正的

二、多项选择题（共20题，每题2分）

26.在我国现行税法体系中，下列税种属于“货物劳务税”的有（）。A.增值税 B.营业税 C.土地增值税 D.关税

27.根据企业所得税法规定，我国居民企业的判定标准有（）。A.登记注册地标准 B.总机构所在地标准 C.实际管理机构地标准 D.生产经营所在地标准

28.在中国境内设立机构、场所（该机构、场所不属于实际管理机构）的非居民企业，下列所得应当向我国缴纳企业所得税的有（）。A.该企业的境外所得 B.该机构、场所在境内的生产经营所得 C.发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的境外所得 D.发生在境内但与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得

29.根据企业所得税的相关规定，企业实际发生的下列支出不得在税前扣除的有：（）。

A.销售成本 B.被没收财物的损失 C.未经核定的准备金支出 D.对外投资期间的投资成本

30.在计算应纳税所得额时，不得计算摊销无形资产费用在税前扣除的有（）。

A.与生产经营无关的无形资产 B.自创商誉

C.外购的商标权 D.已计入管理费用的研究开发费用 31.下列各项中，以每次收入额为个人所得税计税依据的有（）。A.偶然所得 B.个体工商户生产经营所得 C.工资薪金所得 D.利息.股息.红利所得

32.根据房产税法的有关规定，产权所有人.承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，可以确定为纳税义务人的有（）。A.产权所有人 B.承典人 C.房产代管人 D.使用人 33.税收公平与效率的关系是（）。

A.公平是效率的前提 B.效率是公平的前提 C.公平是效率的必要条件 D.效率是公平的必要条件

34.下列单位和个人中，应当按规定办理纳税申报的单位和个人有（）。A.已办理税务登记负有纳税义务的企业和个人 B.负有纳税义务的行政事业单位

C.未办理税务登记负有纳税义务的企业和个人 D.税款负担人

35.税务稽查的对象一般包括（）。

A.纳税人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理员

36.税务机关可以采取公告送达税务处理文书的情形有（）。A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮桊送达的 D.当事人下落不明的

37.如果对下列税务检查方法进行分类，其中属于按检查顺序分类的检查方法有（）。

A.全查法 B.抽查法 C.顺查法 D.逆查法 38.税务机关实施的下列行为，属于具体行政行为的有（）。A.针对某个执法问题制定规范性文件 B.做出税务行政处罚决定书 C.做出税务行政处理决定书 D.向举报人兑现举报奖金 39.按照《税收执法过错责任追究办法》规定，对存在执法过错的税务机关工作人员实施行政处理的惩戒措施种类有（）。A.通报批评 B.责令待岗 C.取消执法资格 D.撤职 40.以下属于税务行政处罚的种类有（）。

A.罚款 B.暂时停止办理出口退税 C.阻止纳税人或其法定代表人出境 D.欠税公告 41.下列权利中，税务行政处罚相对人的权利有（）。A.知情权 B.陈述权和申辩权 C.依法申请听证权 D.申请财产保全权利 42.下列权利中，税务行政处罚相对人的权利有（）。

A.纳税担保作为一项重要的税收保障措施，既要受税法的调整，同时也要受到担保法的调整

B.纳税担保并不是在任何情况下都能设立的

C.因税收违法行为正在被税务机关立案处理的单位和个人具备担保能力的，则可以作为纳税保证人

D.纳税保证人对所担保的税款和滞纳金承担的责任是一种连带责任 43.有关税收搪法中的询问笔录，正确的表述有（）。A.询问必须由2名以上（含2名）具有执法证件的税务干部实施 B.应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的文件 C.询问笔录应当交被询问人核对并确认 D.询问笔录不能使用电脑进行记录

44.根据2009年2月28日全国人大常委会公布实施的《刑法》修正案

（七）第三条的规定及相关司法解释，下列廉洁正确的有（）。A.罪名不变，仍叫偷税罪 B.罪名改为逃税罪 C.纳税人逃避缴纳税款达到犯罪标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并接受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

D.扣缴义务人也可以成为该罪的犯罪主体

45.下列争议案件中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有（）。A.纳税人不服税务行政处罚引起的争议案件

B.税务干部张某不服税务机关的行政处分引起的争议案件 C.因抽象行政行为引起的争议案件

D.纳税人因税务机关不予发售发票引起的争议案件 三.判断题（共15题，每题1分，共15分）

46.税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。47.税收和财政原则就是指税收收入应当充足、稳定、可靠，并最大限度满足政府的财政需要。48.营业税纳税人兼营不同税率的营业税应税劳务，应分别核算不同税率应税劳务的营业额，不分别记载或不能准确提供营业收入的，由主管税务机关核定营业收入，计算缴纳营业税。49.在货物与劳务税制度体系中，营业税是按不同行业设计不同的税目税率。

50.企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业利润总额而不是以企业营业收入总额为计税依据。51.企业所得税管理的基本要求是“分类管理.优化服务.核实税基.完善汇缴.强化评估.防范避税”。其中，核心是核实税基.关键是汇算清缴。52.某企业于2003年6月采取虚假纳税申报方式少缴企业所得税10万元。如果税务机关在2009年3月才发现该问题，则税务机关不应追缴该税款，因为已超过了追征期。53.税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。54.从事生产、经营的纳税人应当将其银行基本银行存款账户和其他存款账户的全部账号向税务机关报告。55.《税收征管法》第4条规定：“法律.行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。”这里的“法律”是指全国人大及其常委会制定或认可的规范性文件。56.税务行政相对人是指根据法律.行政法规规定承担纳税义务的单位和个人。

57.自由裁量权并不是任意裁量权，自由裁量权受合理性原则的约束。58.行政机关不得因违法行为人的申辩而加重行政处罚。59.自纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担保证责任的，则纳税保证人的保证责任依法免除。

60.税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。四.综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分）

（一）我国公民贾某为研究所高级工程师，2008年5月份取得收入如下：（1）工资收入5500元，奖金500元。（2）出版论文集取得稿酬收入12000元。（3）取得劳务报酬收入8000元。根据上述资料回答下列问题：

61.贾某工资薪金所得应纳个人所得税（）元。A.400 B.475 C.625 D.725 62.贾某取得的稿酬所得应纳个人所得税（）元。A.1344 B.1680 C.1920 D.2400 63.贾某取得的劳务报酬所得应纳个人所得税（）元。A.1152 B.1280 C.1440 D.1600 附：工资.薪金所得适用生产率表（简表）

级数 应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 略

（二）2008某居民企业生产经营情况如下：

（1）销售商品取得不含税收入1000万元，从其投资的某居民企业取得投资收益50万元。

（2）销售成本500万元，销售税金及附加85万元。

（3）发生产品销售费用160万元，（其中广告费用110万元），上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。

（4）发生管理费用42万元（其中业务招待费15万元，坏账准备8万元）。（5）发生财务费用60万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元，支付其他单位价款利息6万元，借款金额100万元，利率6%，借款期限1年，银行同期贷款利率4%。根据上述资料计算下列问题：

64.2008年该企业所得税前准予扣除广告费（）万元。A.85 B.110 C.135 D.150 65.2008年该企业应纳税所得额（）万元。A.148 B.173 C.248 D.289 66.2008年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.37.75 B.37 C.62 D.72.2

（三）2008年9月，某市水务局稽查局接举报，称辖区内A企业2007年存在取得假发票多列支出，少缴企业所得税问题。稽查局向A企业下达了税务检查通知书。指派本局检查科干部张某和李某负责检查。企业主办会计热情接待了张某和李某，张某提出希望能看一看2007年的账薄和凭证。主办会计拿出了企业2007年的账薄和有关凭证，张某和李某初步浏览了一下，提出资料太多，能否先带回去看？企业主办会计同意，张某和李某遂将企业2007年的账薄和凭证带回稽查局检查。通过检查，查出A企业确实存在部分发票为假发票的问题。稽查局于2008年11月17日向企业送达告知书，认为企业的行为系偷税行为，拟对企业按偷税数额处0.5倍罚款。A企业于2008年11月20日向稽查局提出听证申请。稽查局决定不予举行听证。2008年11月25日稽查局送达了处理决定书和处罚决定书，A企业不服，拒绝缴纳哟关税款、滞纳金和罚款，于2008年12月25日向市局递交了一份行政复议申请书，对市稽查局的处理决定和处罚决定申请行政复议。根据以上案情，回答以下问题：

67.张某和李某将账薄和凭证带回稽查局检查，下列做法中正确的是（）。

A.经企业主办会计同意的情况下可以带回，但应在7日内退还

B.经市稽查局局长批准并办理法定手续后可以带回，但应在3个月内退还 C.经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回，但应在30日内退还 D.经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回 68.稽查局对A企业处以偷税数额0.5倍的罚款，属于（）。A.从轻处罚 B.从重处罚 C.减轻处罚 D.加重处罚 69.本案是否应当举行听证会，正确的说法是（）。A.不应举行，因为没有达到举行听证所要求的罚款数额标准 B.不应举行，因为A企业的申请已经过期

C.应当举行，因为办案达到了举行听证要求的罚款数额标准，且A企业的申请并未过期

D.应当举行，因为A企业的申请虽已过期，但A企业可能却又重要的证据需要听证

70.A企业申请行政复议，市局应当（）。A.受理不服税务行政处理决定的复议申请 B.受理不服税务行政处罚决定的复议申请 C.不予受理不服税务行政处罚决定的复议申请 D.不予受理不服税务行政处理决定的复议申请

一、单项选择：

1---5:BCCDB 2---10：DDBCD 11---15:CBDCA 16---20:BCBCD 21---25：DABDD

二、多项选择

26:ABD;27:AC 28:BCD 29:BCD 30:ABD 31:AD 32:CD 33:BC 34:ABC 35:ABC 36:BD 37:CD 38:BCD 39:ABC 40:AB 41:ABC 42:ABD 43:ABC 44:BCD 45:BC

三、判断

46---60:对错错对错，对错对对对，错对对对错

四、综合题： 61---63:BAB 64---66:CAB 67---70：D/A/C/BD

2010第二次全国税务人员执法资格考试

地 税 试 卷

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。）1．“量能课税”体现的税收思想是（B）。

A．横向公平B．纵向公平C．普遍征税 D．受益原则

2．税务机关在确定重点税源监控对象时，一般以全体纳税人为对象，其确定依据是（A）。

A．当年纳税人实际完成税收情况 B．上年纳税人实际完成税收情况 C．当年税务机关税收实际完成情况 D．当年税务机关税收计划下达情况

3．按《纳税服务工作规范》规定，税务机关应对下列纳税人中给予重点办税辅导的是（D）。

A．高新技术企业 B．老少边穷地区的企业 C．外商投资企业 D．纳税信用等级较低的企业 4．对邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务的，其收入应按（B）。

A．服务业征收营业税 B．邮电通信业征收营业税 C．混合销售征收增值税 D．兼营业务征收营业税 5．2009年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。2009年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为（A）万元。

A．5 B．15 C．18 D．30 6．下列法律文书中，不属于印花税征税范围的是（D)。A．工商营业执照 B．供销合同 C．借款合同 D．雇工合同

7．某小型微利企业，2009账面利润总额20万元，其中固定资产折旧多提取了2万元，营业外支出中列支了政府卫生管理部门罚款1万元。那么，2009年该企业应纳的企业所得税额为（C）万元。A．3.45 B．4 C．4.6 D．5.75 8．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当（A）。

A．依照税收法律、法规的规定计算 B．依照企业财务、会计处理办法的规定计算

C．按上级税务机关的批示处理 D．由主管税务机关核定 9．《企业所得税法》第四十七条规定：企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。该规定体现了我国企业所得税管理中（D）的方针。A．优化服务

B．核实税基 C．强化评估

D．防范避税 10．企业所得税管理的核心工作是(D)。

A．分类管理 B．汇算清缴 C．强化评估 D．核实税基 11．对于税收管辖权的选择，我国采用的原则是（C）。A．属人原则 B．属地原则 C．属人、属地相结合原则 D．属人优先，兼顾属地原则 12．我国为避免国际重复征税而选用的方法是（C）。A．扣除法 B．免税法 C．抵免法 D．低税法 13．下列事项中，不属于税务行政许可的事项是（C）。A．指定企业印制发票 B．印制有本单位名称的发票 C．办理税务登记证 D．印花税票代售 14．下列有关税务行政处罚目的的说法中，正确的是（C）。A．税务行政处罚的目的在于惩罚，教育只是手段

B．税务行政处罚的目的在于惩罚，因此惩罚时不用进行教育 C．税务行政处罚的目的在于教育，惩罚只是手段

D．税务行政处罚的目的在于教育，因此经教育后改正的就不必处罚 15．纳税人偷税的，税务机关对其实施行政处罚的时效为（B）。A．2年 B．5年

C．10年 D．不受时效限制 16．下列有关纳税申报方式的表述中，正确的是（D）A．纳税人可以直接到税务机关采用口头方式申报 B．纳税人必须直接到税务机关采用书面方式申报 C．纳税人应当直接到税务机关办理纳税申报

D．纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以通过邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报

17．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以依法申请延期缴纳税款，有权批准延期缴纳税款的税务机关是（A）。A．省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局 B．设区的市、自治州、国家税务局、地方税务局 C．不设区的市、县、自治县国家税务局、地方税务局 D．税务所

18．新法生效后，税务机关查处的案件属于新法生效前发生的违法行为，原则上执行的规则是（D）。

A．特别法优于一般法 B．上位法优于下位法 C．新法优于旧法 D．法不溯及既往

19．行政机关在行政执法过程中，应当平等地适用法律规范，不得因人因时因地不同而异，对相同事实与情况应相同对待。这体现了（B）。A．行政合法性原则 B．行政合理性原则 C．行政应急性原则 D．信赖保护原则

20.税务机关需要调回以前会计的账簿资料进行检查，应当完整归还的期限是(B)个月内。

A．2 B．3 C．4 D．5 21．在税务机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件后，对涉案应纳税款，负责征收入库的机关是（B）。

A．公安机关 B．税务机关 C．检察机关 D．人民法院 22．下列材料中，可以作为税务案件原始证据的是（A）。A．伪造的发票 B．稽查工作底稿 C．复印的会计资料 D．拷贝的电子资料

23．税务机关对甲公司作出了征税行为，不久，甲公司与乙公司合并成立丙公司，纳税人不服税务机关在公司合并之前对甲公司的征税行为，复议申请人是（C）。

A．甲公司 B．乙公司 C．丙公司 D．甲公司或丙公司

24．2008年4月25日，某地税务机关发现某内资企业2007年11月有一笔应税收入没有申报缴纳企业所得税。对此，该税务机关应当（C）。A．按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 B．按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定 C．按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定

D．按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 25．下列责任形式中，属于税收执法过错追究的责任形式是（C）。A．罚款 B．警告

C．取消执法资格 D．降级

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）26．税制的基本要素包括（ABD）。

A．征税对象 B．纳税人 C．计税依据 D．税率 27．税收具有的形式特征包括（ABD）。

A．强制性 B．无偿性 C．普遍性 D．固定性

28．在日常管理中，税收管理员如发现纳税人发生某些特定行为，应提出工作建议并移交税务稽查部门处理。其中所谓的特定行为一般包括（BCD）。

A．税收管理员通过税务约谈依然未得到解决的纳税人当期税款计算一般错误

B．涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为

C．涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的 D．需要进行全面系统的税务检查的

29．按照营业税的有关规定，下列关于营业税计税依据的表述中，错误的有(ABD)。

A．某游泳明星参加体育比赛，应以取得的奖金计算缴纳营业税 B．物业管理公司应以收取和代收的全部收入额计算缴纳营业税 C．施工企业向建设单位收取的抢工费，应计入营业额计算缴纳营业税 D．保险公司应以储金业务的保费收入计算缴纳营业税 30．下列房产中，属于房产税征税范围的有(BCD)。

A．政府机关自用的房产 B．宗教寺庙出租的房产 C．个人所有的经营性房产 D．事业单位的经营性房产 31．企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，不得计提折旧的固定资产有（CD）。

A．季节性停用的生产设备 B．接受捐赠的在用生产设备 C．尚未投入使用的机器设备

D．与生产经营无关的房屋 32．纳税人发生的下列项目支出中，不得在计算应纳税所得额时一次性扣除的有（ABC）。

A．固定资产的大修理支出 B．融资租赁租入的固定资产租赁费 C．生产性生物资产的成本 D．已领用的低值易耗品

33．在我国境内设立有机构、场所的某非居民企业，本发生了下列所得，其中应当在我国缴纳企业所得税的有（ABC）。

A．来源于中国境内，但与其所设机构、场所没有实际联系的所得 B．发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得 C．来源于中国境内，与其所设机构、场所有实际联系的所得 D．来源于中国境外，与其所设机构、场所没有实际联系的所得 34．国际反避税的基本方法主要有（BD）

A．强化税务稽查 B．加强国际税务合作 C．控制外国投资 D．制定国际反避税法律 35．目前，我国法律、行政法规对作出具体行政行为规定了听证制度的有（AB）。

A．行政许可 B．行政处罚 C．强制执行 D．税款征收

36．税务机关在实施税务行政处罚过程中，如何对待当事人的陈述和申辩，正确的说法与做法有（AC）。

A．对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核

B．当事人提出的事实、理由和证据是否成立，不影响税务机关的处罚决定 C．当事人提出的陈述和申辩，不能作为对当事人加重处罚的理由 D．当事人提出的陈述和申辩，可以作为对当事人加重处罚的依据 37．下列情形中，税务机关当场作出处罚决定，可以当场收缴罚款的有（AC）。

A．20元以下的罚款 B．50元以下的罚款

C．不当场收缴罚款事后难以执行的 D．当事人要求税务机关当场收缴的

38．根据《税收征管法》的规定，税务机关派出人员进行税务检查时，应(ABC)。

A．出示税务检查证 B．出示税务检查通知书 C．有责任为被检查人保守秘密 D．不得公开被检查人的税收违法行为

39．下列因素中，属于认定偷税违法行为应当考虑的因素有（ABD）。A．当事人实施违法行为具有主观故意 B．当事人的行为造成了不缴少缴税款的后果 C．当事人对税法存在错误认识 D．当事人采取了法定的偷税手段 40．《税收征管法》第七条规定，“税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”该规定属于（AC）。A．命令性规范 B．禁止性规范 C．强制性规范 D．任意性规范

41．国务院《全面推进依法行政实施纲要》提出了依法行政的基本要求，包括（BCD）

A．权利义务对等 B．诚实守信 C．合理行政 D．高效便民

42．税务机关在办案过程中，对于取得的证据材料应当予以审查，其中属于证据合法性审查的内容有（ABD）。

A．取证的主体和权限是否合法 B．取证的程序和手段是否合法 C．是否是直接证据 D．证据的形式是否符合法定的要求 43．下列罪名属于危害税收征管罪的有（ABC）。A．逃税罪 B．抗税罪

C．骗取出口退税罪 D．徇私舞弊不征、少征税款罪 44.下列证据材料不得作为税收案件定案依据的有（ABD）。A．严重违反法定程序收集的证据 B．以暴力、胁迫等不正当手段获取的证据

C．复印的纳税人会计资料 D．不能正确表达意志的证人提供的证言

45．下列有关税务人员受贿罪成立的表述中，正确的有（ABD）。A．没有收受财物的主观故意，并把行贿人送来的财物及时退回或上交单位处理的，不构成受贿罪

B．受贿人利用了职务便利是受贿罪成立的要件之一

C．受贿人为行贿人谋取了不正当利益是受贿罪成立的要件之一 D．受贿罪是一种故意犯罪

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。

46．累进所得税是调整高收入者收入的有力工具，税式支出是增加低收入者收入的有力措施。（√）

47．土地使用税仅适用内资企业，对外商投资企业不征收土地使用税。（×）

48．开采资源税应税产品销售的，应向销售行为所在地的主管税务机关缴纳资源税。（×）

49．根据企业所得税的有关规定，非居民企业仅就来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。（×）

50．企业以经营租赁方式租出的机器设备可以计提折旧，在计算应纳税所得额时扣除。（√）

51．我国居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以其总机构所在地为纳税地点。（×）

52．国际反避税就是国际组织在世界范围内查处跨国纳税人的税务违法行为。（×）

53．城市维护建设税主要是为各级政府筹集城市建设资金而专门设立的，是一种特定目的税。（√）

54．行政许可一经授予，就不得撤回。（×）

55．税务机关按简易程序实施行政处罚时，可以不作出书面的处罚决定。（×）

56．税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（√）

57．纳税人向税务机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼。（√）58．纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，都可以申请行政复议。（√）

59．玩忽职守罪的主观方面以过失为要件。（√）

60．除抗税外，其他危害税收征管罪都可以构成单位犯罪。（√）

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。）

（一）中国公民赵某，2009有如下所得：

每月工资3000元，其中含符合政策标准的住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的绩效工资30000元。

出版小说取得稿酬20000元，当年此小说获文化部优秀文学作品奖金3000元。

利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元捐给希望工程。根据上述资料，回答下列问题：

61．2009年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税是（B）元。

A．4490 B．4389 C．4250 D．3115 62．赵某稿酬及奖金所得应缴纳个人所得税是（B）元。A．3200 B．2240 C．2576 D．3680 63．2009年赵某兼职所得应缴纳个人所得税是（C）元。A．5100 B．4840 C．4080 D．2160 附税率表：

工资、薪金所得适用税率表（部分）

级数 全月应纳税所得额 税率（％）速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20 000元的部分 20 375 5 超过20 000元至40 000元的部分 25 1375

（二）东方贸易有限公司是我国的居民企业，该公司2009有关财务资料如下：（1）取得货物销售收入3800万元，货物销售成本2400万元，缴纳增值税114万元，主营业务税金及附加12万元；

（2）支付职工工资总额160万元，并支付职工工会经费3万元（取得工会经费拨款收据）、职工教育经费4万元和职工福利费26万元；

（3）2008年向丰源商贸有限公司（非关联企业）拆借资金200万元（期限两年），2009支付借款利息16万元(同期银行贷款年利率为4％)；（4）支付业务招待费20万元；

（5）因交通事故造成车辆损失5万元，保险公司同意赔付2万元，但2009年赔付款尚未收到；

（6）发生所得税前允许列支的其他合理费用600万元。根据上述资料，回答下列问题：

64．东方贸易有限公司2009可以在所得税前列支的职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计为（A）万元。A．29.4 B．29.6 C．33 D．33.2 65．东方贸易有限公司2009应纳税所得额为（D）万元。A．461.6 B．554 C．568.4 D．575.6 66．东方贸易有限公司2009应纳所得税额为（D）万元。A．115.4 B．138.5

C．142.1 D．143.9

（三）2009年9月，某市税务机关举报中心接到本市举报人举报，称：2006年3月本市B公司在与本市A公司的正常业务往来中，A公司销售货物不愿开发票，在B企业的强烈要求下，A公司提出如开发票需要增加相当于总价款5%“开票费”，B公司无奈只得接受A公司的要求，但A公司给B公司开具的3张发票是假发票。

2009年6月，市税务局稽查局对B公司实施税务检查，经检查证实，B公司在2006年3月接受的A公司开具的3张普通发票是假发票。该3张发票涉及到B企业未按规定列支支出，调整后应当补缴企业所得税95700元，并按规定加收滞纳金。稽查局于2009年9月21日（星期一）向B企业送达了行政处罚事项告知书，拟对B企业未按规定取得发票行为罚款10000元。B企业收到告知书后，于2009年9月24日向税务机关提出听证申请书。次日，税务机关作出了不予受理决定，并送达了B公司。同时，稽查局向B公司送达了税务处理决定书和处罚决定书。B企业不服，拒绝缴纳税款、滞纳金和罚款，也不向税务机关提供相应的担保，并于9月28日向市税务局提出行政复议申请。同时，B公司法定代表人向税务机关做了上述的举报。根据上述资料，回答下列问题：

67．税务机关不予受理B公司的听证申请，其做法及其理由是否正确？（C）（单项选择题）A．正确，因为B公司提出的申请超过了听证申请期限 B．正确，因为拟对B公司的处罚金额没有达到申请听证的标准

C．不正确，因为B公司依法享有听证申请权，并在法定期限内申请了听证 D．不正确，因为税务机关不予受理听证申请的，依法应当作出不予受理决定书

68．B企业拒绝缴纳税款、滞纳金和罚款，税务机关打算实施强制执行。下列有关强制执行的说法与做法，正确的有（ABD）。（多项选择题）A．在决定书规定的履行期限到期后，就税款实施强制执行 B．在决定书规定的履行期限到期后，就滞纳金实施强制执行 C．在复议期间，就税款、滞纳金及罚款均不得实施强制执行 D．在复议申请期限内，不得由税务机关对罚款实施强制执行

69．税务机关对A公司开具假发票的行为进行查处,正确的说法有（ABC）。（多项选择题）

A．税务机关应当对A公司另行立案查处

B．税务机关在查处A公司时，可以对A公司实施处罚

C．税务机关可以调取查处B公司时取得的证据，作为查处A公司的证据 D．税务机关调取查处B公司时取得的证据，不可以作为查处A公司的证据 70．对于B公司提出的行政复议申请，税务机关应当（BC）。（多项选择题）

A．受理B公司不服税务处理决定书的复议申请 B．不受理B公司不服税务处理决定书的复议申请 C．受理B公司不服税务行政处罚决定书的复议申请 D．不受理B公司不服税务行政处罚决定书的复议申请

2011地税执法资格考试试卷

一、单项选择题每题1分

1．企业注销时，办理注销工商登记和注销税务登记的顺序是。A.先办理注销工商登记 B.先办理注销税务登记 C.注销工商登记和注销税务登记同时办理 D.由企业自行选择办理顺序 2．在税收程序法上，关于税法溯及力问题，下列表述正确的是。A.一般取从新原则 B.法律优先原则 C.程序优于实体 D.实质重于形式 3．根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人从事旅游业务，其支付给其他单位或个人的以下费用，除外可以从全部收入中扣除，按规定实行差额征收营业税。

A.住宿费 B.交通费 C.保险费 D.旅游景点门票

4．非居民企业在中国境内未设立机构场所的或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有直接联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该税一半实际执行的税率为 A.10% B.15% C.20% D.25% 5.关于歇业、停业清算企业的稽查采用的账务检查方法是 A.抽查法 B.顺查法 C.逆查法 D.全查法 6．经济全球化之所以带来税收的国际化根本原因在于 A.税收管辖权的交叉问题 B.单一税收管辖权问题 C.国际重复征税问题 D.国际避税问题 7．我国土地增值税实行的税率为

A.六级超额累进税率 B.四级超率累进税率 C.六级超率累进税率 D.四级超额累进税率

8．根据国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》履行和发现审核职能的部门是 A.监察部门 B.政策法规部门 C.办公厅室 D.督查内审部门

9．按照现行房产税的规定下列说法错误的是 A.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收 B.外商投资企业不缴纳房产税

C.房产税依照房产余值缴纳的税率为1.2% D.公园自用房产免征房产税

10．国家需要重点扶持的高新技术企业所得税为 A.15% B.20% C.25% D.按25%减半征收

11．按照个人所得税法的规定在一个纳税中一次临时离境不超过天临时离境不扣除天数

A.30 B.50 C.60 D.90 12．资源税的征税范围不包括

A.原油 B.天然气 C.人造石油 D.有色金属矿原矿 13．纳税人申请延期缴纳税款的有权批准延期缴纳税款的税务机关是 A.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 B.设区的市、自治州、盟国家税务局、地方税务局

C.不设区的市、自治县、旗国家税务局、地方税务局 D.税务所

14．纳税人偷税的税务机关向其追征税款不收时效的限制但对其处以罚款则受处罚时效的限制该时效是年 A.2 B.3 C.5 D.10 15．按建议程序实施的行政处罚不属于法定要求的事项是 A.向行政相对人表明身份出示证件 B.向行政相对人送达行政处罚事项告知书 C.听取行政相对人的陈述或辩解 D.向行政相对人送达行政处罚决定书

16．纳税人未按照规定期限缴纳税款的从滞纳税款之日起加收滞纳金比例为每日加收应纳税款的

A.万分之五 B.千分之三 C.千分之五 D.百分之三

17．某纳税人不服税务机关作出的《税务处理决定书》向税务机关表示愿意将自己所有的债券交税务局保管提供纳税担保。纳税人提出的这种纳税担保形式叫

A.纳税保证 B.纳税抵押 C.纳税质押 D.纳税留置 18．抽样取证的方法适用于

A.书证 B.物证 C.电子证据 D.证人证言

19．纳税人对税务所做出的罚款决定不服申请行政复议有管辖权的复议机关是

A.该税务所 B.设立该税务所的税务局分局

C.设立该税务所的税务局分局的上级税务局 D.设立该税务所的税务局分局的上一级税务局

20．税务机关经批准调回纳税人以往资料进行检查须在规定的期限内完整退还。该期限是

A.1个月 B.3个月 C.30个工作日 D.90个工作日

21．纳税人逃避缴纳税款涉嫌犯罪税务机关将案件移送公安机关后负责追回税款缴入国库的机关是

A.税务机关 B.公安机关 C.检察院 D.人民法院

22．税收执法人员要求纳税人将会计软件中某些资料打印出来注明提供人、该资料在会计软件中的查阅路径并签名盖章。该打印件属于 A.书证 B.物证 C.电子证据 D.当事人陈述

23．公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的可以申请行政复议除法律另有规定外申请人应当知道该具体行政行为之日起一定的期限内提出该期限是 A.30日 B.60日 C.2个月 D.3个月

24．在税务行政诉讼中税务机关向法院提交答辩状以及作出具体行政行为的依据、证据的期限是收到起诉状副本之日起日内 A.5 B.7.C.10 D.15 25.下列关于扣缴义务人确定的说法正确的是 A.扣缴义务人由税务机关依职权认定 B.扣缴义务人由税务机与有关单位协商确定 C.扣缴义务人的认定由有关单位向税务机关申请 D.扣缴义务人由法律、行政法规予以规定

二、多项选择题共20题每题2分共40分。 26.按照《车船税法》的规定免征车船税的车船为

A.捕捞、养殖渔船 B.警用车船 C.游艇 D.军队、武警专用的车船 27.税法失效表现其法律约束力的终止通常有以下几种类型 A.新法代替旧法 B.税法本身规定失效期限 C.税法清理结果 D.直接宣布税法废止 28.我国现行营业税中适用3%的营业税税目有 A.金融保险业 B.交通运输业 C.销售不动产 D.文化体育业 29.所得税的特征归纳起来有

A.对人税 B.转嫁税 C.综合税 D.累进税

30.税收征收管理内容广泛一般来说基层税务机关的日常征管工作主要包括

A.税款征收 B.税务管理 C.纳税检查 D.税收行政复议 31.按照税收管理员制度规定税收管理员的工作职责主要体现在 A.开展纳税评估 B.核实税务登记事项的真实性 C.提供税法咨询和办税辅导 D.解决涉税争议

32.税务稽查是一项重要的行政执法行为其基本职能为 A.惩戒职能 B.监控职能 C.威慑职能 D.教育职能 33.当前国际上最具影响力的国际税收协定范本有 A.欧盟范本 B.联合国范本 C.OEC范本 D.北美范本

34国务院《全面推进依法行政实施纲要》中提出的依法行政六项基本要求包含下列选项中的

A.合法行政 B.合理行政 C..诚实守信 D.公正无私 35.税务机关对某纳税人欠缴税款的情况在报纸上予以公告。税务机关实施的这一行政行为属于

A.抽象行政行为 B.具体行政行为 C.依职权的行政行为 D.依申请的行政行为

36.行政许可应贯彻便民原则申请人可以通过多种方式提出行政许可申请包括

A.书面形 B.口头形式 C.信函形式 D.电子邮件形式 37.应受税务行政处罚行为的构成要件包括

A.违法行为具有法定的责任能力 B.违法行为主体主观上有过错 C.违法行为具有税收危害性 D.违法行为的主体拒不承认自己的错误 38.税务机关对纳税人实施行政处罚属于 A.内部行政行为 B.外部行政行为 C.抽象行政行为 D.具体行政行为 39.一份证据材料能否成为定案证据取决于该份证据材料是否具备 A.真实性 B.合法性 C.充分性 D.关联性 40.根据《印花税暂行条例》的规定下列说法正确的是 A.权利许可证照为应纳税凭证 B.应纳税额不足一角的免纳印花税

C.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税 D.印花税应纳税凭证仅于书立时贴花。

41.税收执法人员复印了纳税人开具给他人的收款收据以证明纳税人取得了相应的销售收入。该复印件属于

A.原始证据 B.传来证据 C.直接证据 D.间接证据 42.税收执法过程中制作询问笔录作为证据必须遵循的要求包括 A.必须由2名以上具有执法资格的税务干部实施 B.必须向询问对象告知自己的身份并出示证件 C.必须对询问过程进行录音录像 D.必须将询问笔录交询问对象确认

43.某外籍人员2009年8月来华工作2011年2月回国2009年、2010年圣诞回国休假各20天。关于外籍人员2010年个人所得税纳税义务情况下列说法正确的是

A.该外籍人员构成中国的居民纳税人 B.该外籍人员仅就中国境内所得税申报纳税 C.该外籍人员仅就来源于国外的所得税申报纳税 D.该外籍人员就来源于中国境内外的全部所得申报纳税 44.按照契税的规定下列说法正确的有 A.房屋交换赠与属于契税的征收范围 B.契税税率由财政部确定 C.房屋买卖以成交价格作为计税依据 D.房屋交换以差额作为计税依据

45.根据《行政许可法》的规定有权设定行政许可的法律文件包括 A.法律 B.行政法规 C.国家税务总局规章 D.税收规范性文件 三判断题共15题每题1分共15分正确打“√”错误打“×” 46.税收具有强制性、无偿性、固定性特征是区别于其他财政收入形式的基本标志。

47.党的十六届三中全会提出的税制改革总体思路是简税制、宽税基、低税负、严征管。

48.税收乘数是因政府增加或减少税收而引起的国民生产总值或国民收入减少或增加的倍数。 

49.自2006年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得所的纳税义务人。

50.税务机关依法对纳税人与关联企业进行纳税调整需补征税款的应连同滞纳金一并补征。 

51.企业在纳税内发生亏损，经税务机关批准，可不必报送企业所得税申报表。 

52、纳税人未按照规定期限缴纳税款由税务机关责令发限期缴纳逾期仍未缴纳的经县以上税务局分局局长批准税务机机关可以采取强制执行措施。

53、纳税人确有特殊困难必须经省级税务机关批准才可延期申报。

54、《税收规范性文件制定管理办法》生效后税务机关制定的税收规范性文件应以公告形式公布。

55、行政机关在行使行政裁量权时受行政合理性原则约束。

56、行政机关对行政相对人采用欺诈方法获得的行政许可予以撤销不是行政处罚。

57、企业对外投资期间投资资产的成本在计算应纳税所得额时允许扣除。

58、税务行政处罚听证申请期限为3日送达《税务行政处罚事项告知书》的第二天是这3日期限的第1日。

59、根据税收优先权的规定税收的执行先于其他行政机关作出的没收违法所得处罚决定的执行。

60、纳税人不服税务机关的具体行政行为申请复议是可以一并对具体行政行为所依据的税收规范性文件提出审查申请。

四、综合题共3题10问每一问2分共20分请将正确选项的标号填在括号内 

一B.某市该市为设区的市税务局稽查局于2010年10月对A.有限公司以下简称A.分司实施税务检查经检查证实A.分司在2009年3月接受的B.分司开具5张普通发票是假发票。该5张发票涉及金额52210元稽查局向A.分司发出《税务事项通知书》要求其对该5张发票相应的经济业务提供证据。A.分司没有提供相应的证据。稽查局经审理后认为A.分司应当补缴2009年企业所得税13052.5元加收滞纳金并拟按偷税处以偷税数额一倍的罚款。稽查局于2010年12月15日星期三向A.公司送达《税务行政处罚事项告知书》12月20日上午稽查局将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达给A.分司由分司财务负责人签收并加盖了A.分司的专用章。当日下午A.分司委托律师向稽查局申请听证稽查局认为：

1、A.分司的申请已经超过期限，2、A.分司已经自愿签收了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，3、听证不是复议诉讼不应该委托不是本单位工作人员之外的职业律师来递交申请。稽查局不同意签收该律师递交的听证书该律师遂于当日到邮局将听证申请书寄给了稽查局稽查局于次日即当月21日收到了该申请。后来一段时间A.分司既没有履行决定书也没有提出其他问题稽查局书面催缴时也只是说经济困难请稽查局宽限一段时间。考虑到A.分司迟迟未履行《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》2011年2月14日稽查局向A.分司送达了《税收强制执行决定书》并从A.公司银行账户划缴了相应的税款、滞纳金、罚款和按每日3%计算的加处罚款。A.分司于当月16日向市税务局递交了二份行政复议申请书请求撤销市稽查局作出的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》。根据上述资料回答以下问题

61、本案A.分司的听证申请的期限届满之日是 单选题 A.2010年12月17日 B.2010年12月18日 C..2010年12月20日 D.2010年12月21日

62、对于稽查人员拒绝签收A.公司递交的听证申请书一事涉及的观点和做法正确的是 多选题

A.如果稽查人员认为A.分司递交的听请已经超过法定的期限则不应当签收。

B.如果稽查人员认为A.分司递交的听请已经超过法定的期限也应当签收。

C.A.分司已经自愿签收了《税务行政处罚决定书》稽查人员不应当签收其其递交的听证申请书。

D.A.分司已经自愿签收了《税务行政处罚决定书》稽查人员也应当签收其其递交的听证申请书。

63、在当时的情况下税务机关实施强制执行的做法正确的是 多选题A.强制执行税款不符合法律规定的条件和程序 B.强制执行滞纳金不符合法律规定的条件和程序 C..强制执行罚款不符合法律规定的条件和程序 D.强制执行加处的罚款不符合法律规定的条件和程序 64、对于A.公司申请行政复议复议机关应当 

A.受理对《税务处理决定书》的申请不受理《税务行政处罚决定书》的申请

B.受理对《税务行政处罚决定书》的申请不受理《税务处理决定书》的申请

C..对两份都不予受理 D.对两份申请都予受理

二某企业系高新技术企业2010年发生如下应税业务：

1、销售产品收入4000万元转让固定资产取得的收入150万元企业提供专利权取得的收入200万元逾期未退包装物押金收入20万不含税债务重组收入130万元。

2、企业实际发生的成本费用为3500万税收滞纳金支出50万元赞助支出80万元被没收财物的损失计170万元以经营租赁方式租入的固定资产计提折旧75万元自创商誉费用130万元。

3、设在境外的营业机构亏损的80万元结转2009年亏损为300万元。根据上述资料回答下列问题;65、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为 万元。A.3500 B.3580 C.3760 D.3580 66、计税所得额为 万元。A.620 B.700 C.900 D.1150 67、该企业全年应纳企业所得税额为 万元。A.105 B.140 C.180 D.185 

三某事会计教学的老师2008年退休退休工资为每月2400元2009年8月应聘到校外授课取得报酬4000元自2009年年5月起分别在两家公司做兼职会计工作每月获得报酬1200元2009年8月出版一部会计实务操作方面的专著取得稿酬16000元2009年8月取得国债利息收入3500元。根据上述资料回答下列问题;68、该老师8月劳务报酬所得应纳个人所得税为 元。A.104 B.640 C.720 D.780 69、该老师稿酬所得应纳个人所得税为 元。A.1792 B.2320 C.2560 D.3200 70、该退休老师8月份应纳个人所得税为 元。A.1896 B.2512 C.2352 D.2596

一、单项选择题共25题每题1分共25分

BDCADCBBBA A CAABACBBB A B BCD

二、多项选择题共20题每题2分共40分 

ABDABD BD CDABC BCABD BCABC BC ACD BC BD ABABC BDABCDADACD AB三判断题共15题每题1分共15分正确打“√”错误打“×”√×××× ×√√√√ ××√√×

四、综合题共3题10问每一问2分共20分请将正确选项的标号填在括号内 

一 C  二 ABA  三 CAB

2012全国税务人员执法资格考试试卷

地 税 试 卷

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。）1．按照印花税的有关规定，下列表述正确的是（）。A．印花税的税率采用单一比例税率 B．应纳印花税额不足一角的免纳印花税

C．国务院于1994年8月6日正式颁发了《中华人民共和国印花税暂行条例》

D．同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，由其中一方就所执的一份全额贴花

2．按照现行城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）A．外国企业不适用城市维护建设税暂行条例_ B．城市维护建设税以纳税人依法应当缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据

C．纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为7% D．城市维护建设税实行单一比例税率

3．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务营业税的计税营业额是()。A．卖出价

B．卖出价减去买入价

C．卖出价减去买入价和购买时发生的税费 D．卖出价减去买入价和买卖时发生的税费

4．公民贾某取得劳务报酬收入3000元，在提供劳务过程中发生支出400元。2012年3月贾某劳务报酬所得应纳个人所得税()元。A．360 B．440 C．880 D．1200 5．根据房产税的政策规定，下列表述正确的是()。

A．房产税以房产原值作为依据的，应以房产原值一次扣除一定比例后的余值计箅缴纳，该一定比例是指5%-30% B．房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据

C．房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12%,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为1.2% D．房产税只在城市征收

6．土地增值税实行的税率形式是（）A．三级超额累进税率 B．三级超率累进税率 C．四级超额累进税率 D．四级超率累进税率

7．下列属于资源税纳税人的是()。A．开采天然原油的油气田企业 B．收购洗煤的贸易公司 C．收购煤炭制品的工业企业 D．收购未税井矿盐的盐制品加工厂

8．2011年某个体工商户全年实现利润100万元，全年发生业务招待费5万元，发生违法经营处以罚款4万元。201 1年该个体工商户计算个人所得税时应纳税所得额为()万元。A．91 B．95.5 C．99.5 D．100 9．根据企业所得税的政策规定，下列表述正确的是()。A．居民企业应当只就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税 B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C．非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得和所有发生在中国境外的所得，缴纳企业所得税 D．非居民企业在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得和所有发生在中国境外的所得，缴纳企业所得税

10．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构．场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该企业所得税实际适用的税率是()。A．25% B．20% C．15% D．10% 11．行政拘留属于(C)。

A．司法强制 C．行政强制 B．司法制裁 D．行政处罚

12．下列情形中，税务不应当采取核定征收方式的情形是（）A．依法可不设置账簿的 B．依法应当设置而未设置账簿的 C．擅自销毁账簿 D．申报计税依据明显偏低，但有正当理由 13．下列关于法律适用的表述中错误的是（）

A．上位法本身授权下位法对同一问题作出不同规定，相关事项适用下位法 B．实体税法一般不具有溯及力，而程序税法在特定情况下具有一定的溯及力

C．当新法中的一般规定与旧法中的特别规定矛盾时，应当适用新法中的一般规定

D．法律一般不得溯及既往，但为了更好地保护相对人合法权益的特别规定除外

14．税务机关实施的下列行为中，属于税务行政处罚的是（）A．对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书 B．对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻止其出境 C．对未按规定开具发票的纳税人，处以１万元以下的罚款 D．对某出口企业骗税行业，由司法机关定罪量刑 15．下列关于行政许可错误的说法是（）

A．行政许可是要式行政行为 B．行政许可是具体行政行为 C．行政许可是依职权的行政行为 D．行政许可是依申请的行政行为 16．在税收执法责任制度体系中，着重解决“做什么”的问题体现的环节是（）

A．分解岗位职责 B．明确工作规程 C．开展评议考核 D．严格过错追究

17．税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是()。A．注销税务登记 B．冻结银行存款 C．罚款 D．从银行存款中扣缴税款 18．税务稽查案件审理的主要内容不包括（）。A．涉税事实是否清楚 B．文书制作是否规范 C．税款入库是否及时 D．适用法律是否准确

19．根据税收征管法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。A．国家税务局 B．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 C．设区的市、自治州以上税务局 D．县以上税务局 20．《中华人民共和国营业税暂行条例》属于（）。A．法律 B．行政法规 C．部门规章 D．税收规范性文件

21．某运输企业，在没有发生相应运输业务的情况下，收取他人的开票费，为他人大量开具运输发票，其行为涉嫌（）。

A．虚开增值税专用发票罪 B．虚开用于抵扣税款发票罪 C．非法出售发票罪 D．非法出售用于抵扣税款发票罪 22．对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议，复议机关是（）。

A．代征单位 B．代征单位的上级单位

C．委托税务机关 D．委托税务机关的上一级税务机关 23．下列检查中，超越税收征管法所赋予税务机关权限的是（）。A．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B．到码头检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D．上路检查纳税人运输的应纳税商品和货物 24．对逃避缴纳税款罪的最轻主刑刑罚是（）。A．罚金 B．拘役 C．有期徒刑 D．缓刑

25．违反税收法律、行政法规的行为超过一定期限未被发现的，不再给予税务行政处罚，这个期限是（）年。A．5 B．4 C．3 D．2

二、多项选择题（共20题，每小题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）

26．下列不属于印花税征收范围的有（）。Ａ．财产租赁合同 Ｂ．企业税务审计约定书

Ｃ．企业税务登记证 Ｄ．物业公司与业主签订的物业服务协议 27．下列资源中应当征收资源税的有（）。Ａ．原煤 Ｂ．原油 Ｃ．森林 Ｄ．盐

28．按照不同的标准分类，城市维护建设税属于（）。Ａ．直接税 Ｂ．间接税 Ｃ．地方税 Ｄ．中央税 29．下列个人所得中，可以免征个人所得税的有（）。Ａ．上市公司股息红利 Ｂ．国家发行的金融债券利息 Ｃ．保险赔款 Ｄ．国债利息

30．2006年12月31日，国务院发布《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》，由此，城镇土地使用税新增加的纳税人有（）。

Ａ．国家机关 Ｂ．外商投资企业 Ｃ．军队 Ｄ．外国企业 31．李某于2005年以每套100万的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以120万的价格转让给王某，获利20万。根据我国税法规定，李某出售公寓的行为应当缴纳的税种有（）。Ａ．个人所得税 Ｂ．营业税 Ｃ．契税 Ｄ．印花税

32．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不准予扣除的是（）。Ａ．税收滞纳金 Ｂ．以融资租赁方式租出的固定资产折旧 Ｃ．租入固定资产的改建支出 Ｄ．被没收财物的损失 33．下列选项中属于企业所得税法规定的纳税人有（）。Ａ．居民企业 Ｂ．非居民企业 Ｃ．个人独资企业 Ｄ．合伙企业 34．按简易程序实施的行政处罚，下列属于法定要求的事项是（）。Ａ．向行政相对人表明身份，出示证件 Ｂ．向行政相对人送达行政处罚事项告知书 Ｃ．听取行政相对人的陈述或辩解 Ｄ．向行政相对人送达行政处罚决定书

35．下列情况中，税务机关不得加收滞纳金的情况有（）。Ａ．纳税人因有特殊困难，不能近期缴纳税款的 Ｂ．在批准延期缴纳税款期限内的

Ｃ．因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 Ｄ．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的 36．下列关于扣缴义务人确定的说法错误的有（）。Ａ．扣缴义务人由税务机关依职权认定 Ｂ．扣缴义务人由税务机关与有关单位协商确定 Ｃ．扣缴义务人的认定由有关单位向税务机关申请 Ｄ．扣缴义务人由法律、行政法规予以规定

37．按照税收管理员制度规定，税收管理员的工作职责主要体现在（）。Ａ．开展纳税评估 Ｂ．作出行政处罚决定 Ｃ．提供税法咨询和办税辅导 Ｄ．解决涉税争议

38．根据《国家赔偿法》规定，下列情形中税务机关应承担赔偿责任的有（）。

Ａ．税务机关工作人员与纳税人共同造成的损害 Ｂ．税务机关工作人员的过失行为 Ｃ．因纳税人自己行为造成的损害

Ｄ．税务机关工作人员的行为是与行使职权无关的个人行为 39．行政合理性原则要求（）。Ａ．行政行为的作出符合法律的目的

Ｂ．行政主体在选择行政行为的方式、处理的力度时，应注意国家利益和个人利益的平衡

Ｃ．行政行为应当公平、适度、合乎情理 Ｄ．行政主体由法设立，行政职权依法授予

40．按照《行政复议法》的有关规定，下列表述正确的有（）。Ａ．复议期间具体行政行为停止执行 Ｂ．除非法律另有规定，对引起争议的具体行政行为一般只经一级复议机关复议即可结案

Ｃ．行政复议机关对行政复议申请人提出的申请和被申请人提交的答辩，以及其他有关材料一般采取非公开书面审查

Ｄ．申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的税务部门规章不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规章的审查申请

41．下列活动形成的法律关系中，属于税务行政法律关系的有（）。Ａ．某税务局向某电子公司发售发票 Ｂ．某税务局责令某电子公司提供纳税担保 Ｃ．某税务局与某电子公司签订购买电脑合同 Ｄ．某税务局稽查局某电子公司作出处罚决定 42．下列罪名涉及税收职务犯罪的有（）。Ａ．徇私舞弊不征、少征税款罪 Ｂ．抗税罪 Ｃ．玩忽职守罪 Ｄ．滥用职权罪

43．全国人大常委会的立法权限包括（）。Ａ．制定宪法 Ｂ．制定基本法律 Ｃ．制定非基本法律

Ｄ．对基本法律进行补充和修改

44．下列争议案件中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有（）。Ａ．税务机关对税务干部因赌博作出撤销其行政职务的决定，税务干部对此有争议 Ｂ．税务机关对未按规定期限进行申报纳税的企业处以罚款，企业对此有争议

Ｃ．因税务机关制发的税收规范性文件引起的争议 Ｄ．因国务院作出的税务复议裁决行为引起的争议

45．纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关提出的要求有（）。Ａ．请求行政赔偿 Ｂ．退还多缴的税款 Ｃ．加算银行同期贷款利息 Ｄ．加算银行同期存款利息

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。）46．车船税按月申报缴纳。（）

47．纳税人从事旅游业营业税的计税依据是全部旅游费收入减去经营费用。（）

48．按照现行房产税的有关规定，自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，适用税率为4%。（）

49．根据2011年6月30日《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，在计算个人所得税时，工资、薪金所得每月收入额减除费用标准由2000元调整为3500元。（）

50．按照现行房产税有关规定，个人所有非营业用的房产要缴纳房产税。（）

51．税收弹性系数小于1时，表明税收增长慢于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有下降趋势。（）

52．企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）

53．当纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。（）

54．某企业于2005年6月因计算错误等失误少缴企业所得税8万元，税务机关在2009年3月税务检查时发现该问题。税务机关不应追缴该笔税款，因为已过了追征期。（）

55．法律保留原则是指上位法优于下位法，下位法不得与上位法相抵触、相冲突。（）

56．税收征管法与行政强制法规定不一致的，按照税收征管法的规定执行，因为特别法优于一般法。（）

57．在税务行政诉讼中，由作为被告的税务机关承担举证责任，提供作出具体行政的事实依据和法律依据。（）

58．有关行政机关对其他行政机关或者对其直接管理的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，适用行政许可法。（）

59．《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号）规定，县以下税务机关可以以自己的名义制定税收规范性文件。（）

60．税收保全措施是税收强制招待的必要前提，税收强制执行是税收保全措施的必然结果。（）

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。）

（一）某建筑集团公司2012年7月发生下列业务：

（1）转让一宗土地使用权，取得收入2000万元。该宗土地系2008年12月接受甲公司抵债时取得，当时作价900万元。（2）当月承建甲企业一项建筑工程，月底完工并验收合格，取得劳务款80万元，代垫辅助材料价款10万元，另取得客户支付的提前竣工奖1万元，另该工程耗费甲企业提供的建筑材料30万元。

（3）出售自建商品房一套取得收入500万元，经核实该商品房开发成本为291万元，适用成本利润率为10%。根据上述资料，回答下列问题：

61．该企业转让土地使用权业务应纳营业税为（）万元。Ａ．53.5 Ｂ．55 Ｃ．53.65 Ｄ．54.85 62．该企业建筑工程业务应纳营业税为（）万元。Ａ．2.7 Ｂ．2.73 Ｃ．3.63 Ｄ．6.05 63．该企业销售自建房屋业务应纳营业税为（）万元。Ａ．25 Ｂ．34.9 Ｃ．40 Ｄ．41.5

（二）某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2011相关经营情况如下：

（1）销售汽车取得销售收入1480万元，购买国债取得利息收入10万元。（2）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务支出10万元。（3）发生销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元。

（4）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、开发新技术的研究开发费用90万元。

（5）营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元。

（6）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

64．计算企业所得税前准许扣除的销售费用是（）万元。Ａ．322 Ｂ．337 Ｃ．338.5 Ｄ．384 65．企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（）万元。Ａ．207.9 Ｂ．214 Ｃ．252.9 Ｄ．297.9 66．2011年应纳企业所得税为（）万元。Ａ．50.54 Ｂ．51.75 Ｃ．57.02 Ｄ．86.25

（三）甲县某机械加工企业2011年1月办理税务登记，但一直未申报纳税。针对该纳税人未办理纳税申报的事实，2012年9月，甲县地税局稽查局按规定履行了税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业少交税款4万元，在履行了规定的告知手续后，按照有关规定分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令缴纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施，由于限期内企业仍未缴纳税款，该县税务机关按规定采取了税收强制措施。根据上述资料，回答下列问题：

67．针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施有（）。

Ａ．责令纳税人限期改正，可以处20000元以下罚款 Ｂ．造成少缴税款的，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款 Ｃ．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，一律按偷税处理

Ｄ．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，可以收缴其发票或停止向其发售发票

68．案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定包括（）。Ａ．出示税务检查证 Ｂ．应当至少两人实施税务检查 Ｃ．应当出示《税务检查通知书》 Ｄ．由县以上税务机关开具介绍信

69．本案中所说“税收保全”，是指税务机关可能采取下列措施中的（）。Ａ．责成纳税人提供纳税担保

Ｂ．如果纳税人未提供纳税担保，可书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款

Ｃ．如果纳税人未提供纳税担保，可扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产

Ｄ．税务机关委托企业所在地的乡（镇）人民政府扣押企业的商品、货物或其他财产

70．针对本案所说的“税收强制”，下列说法中正确的有（）。Ａ．应当由两名以上税务人员执行

Ｂ．税务机关对纳税担保人的担保财产不得强制执行

Ｃ．如果税收保全已经甲县地税局局长批准，甲县地税局稽查局可以直接对税收保全的财产进行依法拍卖或者变卖

Ｄ．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

试卷标准答案

1．B 2．C

3．B 4．B

5．B 6．D 7．A 8．C 9．B 10．D 11．D 12．D 13．C 14．C 15．C 16．A 17．D 18．C 19．B 20．B 21．B 22．D

23．D

24．B 25．A

二、多项选择题

篇2：税务执法考试真题

税务考试真题

单选题：

1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080080

3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。

A.转让动产所得

B.销售货物所得

C.转让不动产所得

D.转让权益性投资资产所得

4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。

A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元

B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是()

A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额

B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额

6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现

7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。

A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款

B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴

C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款

D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款

8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是

A.营业账薄在启用时贴花

B.房屋产权证在领受时贴花

C.购销合同在国外签订时贴花

D.产权转移书据在国内立据时贴花

9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是()。

A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本

B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本

C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本

D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本

10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。

A.3000

B.3800

C.5000

D.6000

11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。

A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据

C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据

D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据

13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。

A.0

B.50

C.400

D.500

14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()o

A.非营利组织

B.上市公司及其关联机构

C.正处于重组过程中的企业

D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构

15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是()。

A.闲置未用的仓库和办公楼

B.以经营租赁方式租入的生产设备

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.己提足折旧仍继续使用的运输工具

16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。

A.0

B.45

C.54

D.60

17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。

A.宗教寺庙自用土地

B.市政休闲广场用地

C.农副产品加工厂用地

D.直接用于农业生产的土地

18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是()

A.个人购买的互助型医疗保险支出

B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出

C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出

D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出

19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是(>a

A.年终加薪

B.劳动分红

C.退休人员再任职收入

D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴

20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是()。

A.归属法

B.分配法

C.核定法

D.控股法

21.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是()

A.通过县政府对贫困地区的捐赠

B.对中国教育发展基金会的捐赠

C.对公益性青少年活动场所的捐赠

D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠

22.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是()

A.年金按月领取的，适用月度税率表

B.年金按季领取的，适用月度税率表

C.年金按年领取的，适用综合所得税率表

D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表

23.依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。

A.交易行为发生地税务机关

B.新股东户籍所在地税务机关

C.原股东经常居住地税务机关

D.股权变更企业所在地税务机关

24.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。

A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯

B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线

C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值

D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调

25.关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是()。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记

C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定

D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点

26.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。

A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳

B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票

C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报

27.农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。

A.7500

B.15000

C.37500

D.75000

28.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。

A.停留时间标准

B.固定基地标准

C.所得支付者标准

D.演出活动所在地标准

29.下列车辆中，可免征车船税的是()。

A.电车

B.客货两用车

C.半挂牵引车

D.纯电动商用车

30.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。

A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平

B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序

C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调

D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关

31.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。

A.并入当年综合所得计算纳税

B.不作为应税所得征收个人所得税

C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税

D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

32.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.工资薪金所得

33.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是()

A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除

B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除

C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除

D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除

34.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是()。

A.自清算完成之日起30天内

B.自注销营业执照之前30日内

C.自终止实际经营之日起60日内

D.自人民法院宣告破产之日起15日内

35.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。

A.被分立资产的公允价值

B.被分立资产的账面净值

C.被分立资产的账面原值

D.被分立资产的评估价值

36.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是()。

A.接受社会捐赠的收入

B.因政府购买服务取得的收入

C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入

D.不征税收入、免税收入单生的银行存款利息收入

37.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。

A.车辆登记地

B.车辆购置地

C.单位的机构所在地

D.个人的经常居住地

38.自2016年9月1日起，非上市公司员工获得本公司符合条件的股票期权、限制性股票等奖励，可享受的税收优惠政策是()。

A.减税政策

B.免税政策

C.递延纳税政策

D.先征后退政策

39.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

税务考试真题答案

1.B

2.B

3.A

4.C

5.D

6.C

7.B

8.C

9.D

10.B

11.C

12.B

13.B

14.D

15.A

16.C

17.C

18.A

19.D

20.A

21.A

22.D

23.D

24.B

25.D

26.D

27.A

28.D

29.D

30.B

31.C

32.C

33.C

34.C

35.A

36.B

37.A

38.C

39.D

篇3：税务稽查执法体制特点探析

一、税务稽查概述

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务和其他税法义务情况进行检查和处理的全部活动。它是国家税收职能得以实现的一种手段。税务稽查分为日常稽查、专项稽查、专案稽查等。其基本任务就是依照国家税收法律法规查处税收违法行为, 保障税收收入, 维护税收秩序, 保证依法纳税的实施。税务稽查体制是税收征管体制的重要组成部分。

党的十四大明确提出建立社会主义市场经济体制的目标, 为适应社会主义市场经济的建立和发展, 我国于1994年进行了税制改革。这次改革遵循的基本原则是:统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺关系。为适应税收制度的改革, 明确提出建立申报、代理、稽查三位一体的税收征管新体制, 突出了税务稽查的地位和作用。税务机关的主要力量向税务稽查转移, 从此以后, 我国省及省以下税务机关一分为二, 分为国家税务局和地方税务局两大系统, 相应的税务稽查机构也一分为二, 分为国税稽查和地税稽查。按照1994年税制改革确定的目标, 加快了税收法律法规的建设, 逐步形成了税收立法、司法、执法相互独立、相互制约的新机制, 并形成法规、征收、稽查、复议、诉讼相互协调制约的新格局。

二、税务稽查法规体系

税务稽查的法规体系是税务稽查执法的基本法律依据, 它由法律、法规和部门规章构成。按其职能划分, 分为实体法和程序法。实体法是指确定税种的法律, 主要规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等;目前我国税法规定了5大类19种税。程序法是指税务管理方面的法规, 主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法、税务稽查程序法等。在程序法中, 税务稽查程序法占重要的地位, 它既为税务稽查执法提供标准和规范, 又为纳税人提供自身权益的保障。

(一) 税务稽查执法依据

1. 税务稽查行政执法的一般性规定

税务稽查是行政执法, 因此应当遵守行政执法的普遍性的法律规定, 如《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》等。

2. 税务稽查行政执法的行业性规定

《中华人民共和国税收征收管理法》是税务稽查法规体系的最高层次, 是税务稽查的根本大法;《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》是税务稽查法规体系的第二层次, 是税务稽查的主要执法依据。另外与税务稽查有关的法规还有《控制对企业进行经济检查的规定》、《机关档案工作业务建设规范》等。

根据《税收征管法》和《税收征管法实施细则》, 国家税务总局制定了《关于征管法及其实施细则的实施办法》, 就税收征管层面的主要原则做出了规定。按照《实施办法》, 制定和完善了30多项具体的规章, 形成了完善的税务稽查法规体系。这些规章主要分两大类:一类是税务稽查管理制度, 另一类是税务稽查执法制度。

税务稽查管理制度包括:税务稽查计划制度、税务稽查考核制度、税务稽查工作报告制度、税收执法责任制度、税务错案责任追究制度、税务案件监控管理办法、税务稽查经费管理办法、稽查人员等级制度、执法人员资格制度、档案管理制度等。

税务稽查执法制度包括:违法案件举报工作制度、违法案件查处制度、违法案件协查制度、税务稽查复查制度、税务稽查监督制度、信息公开制度、四分离制度等。

三、税务稽查执法程序与职责

(一) 税务稽查执法程序

我国税务稽查执法模式是行政执法, 税务稽查程序分为一般程序和简易程序。一般程序和简易程序的主要区别在于是否立案, 凡是达到立案标准的案件适用一般程序, 其他案件适用简易程序。一般程序包括稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行4个部分的内容。并按照“分工负责、相互配合、相互制约”的原则有效运行。

(二) 税务稽查执法工作的职责

税务稽查执法分为日常稽查、专项稽查和专案稽查, 以各税种统查的日常稽查为主, 以专项稽查和专案稽查为补充。日常稽查、专项稽查由省 (市) 局稽查局统一制定和安排, 下达给市 (县) 各稽查局执行。税务局各业务部门根据国家税务总局或政府的要求, 需要对某个税种或税务管理的某一方面提出专项稽查的, 应书面提出稽查事项, 交稽查局进行统一安排, 列入专项稽查计划下达执行。专案稽查主要由各级稽查局承担, 主要是各级稽查局受理的举报和上级交办的各种税务稽查。

四、税务稽查执法体制的特点

(一) 从立法层面看, 税务稽查实体法和程序法分别制定和颁布

税务稽查的法律法规不仅注重实体法, 而且更注重程序法。不仅对5大类19种税作了实体方面的详细规定, 包括全国人大制定的法律、国务院制定的法规以及国家税务总局制定的规章等, 而且对税务稽查的程序方面也作了具体的规范, 如由全国人大制定的《税收征管法》, 对税务稽查的执法主体、执法权限、执法人员与行政相对人的权利与义务、案件管辖、各级税务稽查部门的关系以及法律责任等内容做出了规定。为配合该法的实施, 国务院又制定了《税收征管法实施细则》, 对上述内容又作了更具体更明确的解释。国家税务总局按税收征收管理法及其实施细则的要求, 制定和完善了30多项有关税务稽查的规章, 形成了完整、规范、具体的税务稽查法规体系, 使税务稽查做到“有法可依, 有法必依”, 税务稽查的权威性、强制性、操作性得到加强。

在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会5个行政执法部门中, 只有税务稽查的法律法规是实体法和程序法分别制定、分别颁布的, 其他行政部门稽查执法依据都是实体法和程序法在一部法律法规里面。实体法和程序法分别制定、分别颁布, 既有利于使税收实体法保持灵活性, 又有利于使税收程序法保持稳定性。

(二) 从执法主体看, 各级税务稽查局与各级税务局都是独立的行政执法主体

根据税收征收管理法和实施细则的规定, 各级税务局是税收行政执法主体, 同时各级税务局稽查局也是税收行政执法主体, 只是在内容上各有侧重。各级税务局的行政执法内容主要包括:税收登记、发票管理、税款征收、税源控制等方面。各级税务局稽查局的行政执法内容主要是税收检查、案件稽查以及行政处罚等。虽然各级税务局稽查局是各级税务局下属的一个部门, 但是法律赋予其独立的执法权, 各级税务局稽查局可以独立对外做出行政处罚, 受理行政复议, 参与行政诉讼等。这是税务稽查体制区别于工商行政管理、海关、证监会、银监会等行政执法部门稽查体制的一个显著特点。

(三) 从执法权限看, 税务稽查具有与其工作目标相适应的广泛的行政执法权限

根据税收征收管理法及其实施细则的规定:税务稽查有到被调整单位和个人的生产经营场所、货物存放地、车站、码头、机场、邮政企业、银行等单位调取有关单据、凭证和资料的权力;有询问被调查单位和个人以及责令其提供资料的权力;有要求被调查单位和个人提供纳税担保的权力;有冻结被调查单位和个人存款账户的权力;有扣押、查封被调查单位和个人商品、货物及其他资产的权力;有通知出境管理机关阻止被调查个人出境的权力;有扣划被调查单位和个人在金融机构存款的权力;有依法拍卖、变卖被调查单位和个人的商品、货物及其他资产的权力;有加收税款滞纳金的权力;有对税务违法行为进行追补税款、罚款、没收非法所得的权力;有将涉嫌犯罪的案件移送公安机关的权力。

这些权力是与税务稽查依法查处税收违法行为、保障税收收入、维护税收秩序、保证依法纳税的目标相适应的。在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会等5个行政执法部门中, 税务稽查所具有的权力是最为广泛的。只有具有与执法目标相匹配的执法权限, 才能使税务稽查具有权威性, 成为“有牙的老虎”。

(四) 从机构设置看, 省级以下的各级税务稽查局实行“垂直领导”, 以保证税务稽查的统一性

为维护税法的统一性、执法的一致性, 国家税务总局对各级税务机关机构设置作了明确的规定:省级以下税务机关实行“垂直领导”的管理体制。地区 (市) 、县 (区) 的税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支由省 (自治区、直辖市) 税务局垂直管理。各级税务局稽查局对外是独立执法部门, 对内是各级税务局的下属机构, 实行“垂直领导”的管理体制。它表现在各级税务局稽查局对稽查工作实行归口管理, 实行各种税务检查一个渠道布置, 各种税务稽查情况、信息、数据一个部门出来, 实行税务稽查“事权”的垂直集中管理。

(五) 从责权配置看, 税务稽查的“事权”、“人权”和“财权”真正实现垂直集中管理

没有“人权”和“财权”的保证, 税务稽查的“事权”的垂直领导和集中管理很难实行。为此, 在“人权”方面, 各级税务局稽查局的干部人事管理由省级税务局垂直管理, 稽查干部的工作考核与其他税务干部的考核分开, 根据税务稽查工作的特点单独制定考核办法进行考核。稽查人员实行资格制度, 取得资格才能承担稽查工作。在“财权”方面, 为确保税务稽查办案经费用于稽查办案。从税务稽查工作实际需要出发, 从稽查收缴的查补收入和罚款收入中按一定比例提退稽查经费, 专款专用, 专户管理。这样既保证了稽查办案经费的需要, 又加强了收缴税款和罚款的案件执行力度。有了“人”和“财”的保证, 税务稽查的“事”才能顺利开展。

(六) 从科技应用程度看, 现代科技的应用使税务稽查工作的效率大大提高

为适应“以纳税申报和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查”的新的税收征管模式的需要, 国家税务总局对税务稽查管理信息系统的建设高度重视, 专门发文要求在全国税务系统推广“税务稽查管理信息系统”。该系统覆盖了从选案、立案、计划、调查、审理到执行的税务稽查的全流程, 通过这个系统对税务稽查执法实施全流程监控, 最大限度地减少了错案的发生, 并为稽查工作各环节的考核提供了客观的依据, 极大地提高了税务稽查的效率。

摘要：税务稽查工作是税收征管体系的最后一道“关口”, 担负着打击偷漏税的重任, 对于维护税法的尊严, 创造公平、公正、和谐的税收环境, 保障国家财政收入, 促进社会主义市场经济健康有序发展起着至关重要的作用。本文从税务稽查执法的法规体系、程序与职责入手, 深入分析了税务稽查执法体制的特点, 期望能对工商、海关、证券监管等行政监管部门的工作提供启发和帮助。

关键词：税务稽查,执法,体制,特点

参考文献

[1]李榕滨.完善和规范税务稽查执法体系初探[J].税务研究, 2006 (4) .

[2]何至.论新形势下我国税务稽查体制的变革取向[D].成都:西南财经大学, 2007.

[3]董文毅.关于规范我国税收执法的若干思考[J].管理世界, 2004 (8) .

篇4：税务稽查执法体制特点探析

关键词：税务稽查；执法；体制；特点

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务和其他税法义务情况进行检查和处理的全部活动。它是国家税收职能得以实现的一种手段。其基本任务就是依照国家税收法律法规查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，保证依法纳税的实施。税务稽查体制是税收征管体制的重要组成部分。

一、税务稽查法规体系

税务稽查的法规体系是税务稽查执法的基本法律依据，它由法律、法规和部门规章构成。按其职能划分，分为实体法和程序法。实体法是指确定税种的法律，主要规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等；程序法是指税务管理方面的法规，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法、税务稽查程序法等。在程序法中，税务稽查程序法占重要的地位，它既为税务稽查执法提供标准和规范，又为纳税人提供自身权益的保障。

二、税务稽查执法程序与职责

（一）税务稽查执法程序

我国税务稽查执法模式是行政执法，税务稽查程序分为一般程序和简易程序。一般程序和简易程序的主要区别在于是否立案，凡是达到立案标准的案件适用一般程序，其他案件适用简易程序。一般程序包括稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行4个部分的内容。并按照“分工负责、相互配合、相互制约”的原则有效运行。

（二）税务稽查执法工作的职责

税务稽查执法分为日常稽查、专项稽查和专案稽查，以各税种统查的日常稽查为主，以专项稽查和专案稽查为补充。日常稽查、专项稽查由省（市）局稽查局统一制定和安排，下达给市（县）各稽查局执行。税务局各业务部门根据国家税务总局或政府的要求，需要对某个税种或税务管理的某一方面提出专项稽查的，应书面提出稽查事项列入专项稽查计划下达执行。专案稽查主要由各级稽查局承担，主要是各级稽查局受理的举报和上级交办的各种税务稽查。

三、税务稽查执法体制的特点

（一）从立法层面看，税务稽查实体法和程序法分别制定和颁布。

税务稽查的法律法规不仅注重实体法，而且更注重程序法。在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会5个行政执法部门中，只有税务稽查的法律法规是实体法和程序法分别制定、分别颁布的，其他行政部门稽查执法依据都是实体法和程序法在一部法律法规里面。

（二）从执法主体看，各级税务稽查局与各级税务局都是独立的行政执法主体。根据税收征收管理法和实施细则的规定，各级税务局是税收行政执法主体。各级税务局稽查局的行政执法内容主要是税收检查、案件稽查以及行政处罚等。虽然各级税务局稽查局是各级税务局下属的一个部门，但是法律赋予其独立的执法权，各级税务局稽查局可以独立对外做出行政处罚，受理行政复议，参与行政诉讼等。这是税务稽查体制区别于工商行政管理、海关、证监会、银监会等行政执法部门稽查体制的一个显著特点。

（三）从执法权限看，税务稽查具有与其工作目标相适应的广泛的行政执法权限。根据税收征收管理法及其实施细则的规定：税务稽查有到被调整单位和个人的生产经营场所、货物存放地、车站、码头、机场等单位调取有关凭证和资料的权力；有询问被调查单位和个人以及责令其提供资料的权力；有要求被调查单位和个人提供纳税担保的权力；有冻结被调查单位和个人存款账户的权力；有扣押、查封被调查单位和个人商品、货物及其他资产的权力；有通知出境管理机关阻止被调查个人出境的权力；有依法拍卖、变卖被调查单位和个人的商品、货物及其他资产的权力；有对税务违法行为进行追补税款、罚款、没收非法所得的权力；有将涉嫌犯罪的案件移送公安机关的权力。

（四）从机构设置看，省级以下的各级税务稽查局实行“垂直领导”，以保证税务稽查的统一性。为维护税法的统一性、执法的一致性，国家税务总局对各级税务机关机构设置作了明确的规定：省级以下税务机关实行“垂直领导”的管理体制。各级税务局稽查局对外是独立执法部门，对内是各级税务局的下属机构。它表现在各级税务局稽查局对稽查工作实行归口管理，实行各种税务检查一个渠道布置，各种税务稽查情况、信息、数据一个部门出来，实行税务稽查“事权”的垂直集中管理。

（五）从责权配置看，税务稽查“事权”、“人权”和“财权”真正实现垂直集中管理。没有“人权”和“财权”的保证，税务稽查的“事权”的垂直领导和集中管理很难实行。为此，在“人权”方面，各级税务局稽查局的干部人事管理由省级税务局垂直管理，稽查干部的工作考核与其他税务干部的考核分开，根据税务稽查工作的特点单独制定考核办法进行考核。在“财权”方面，为确保税务稽查办案经费用于稽查办案。从税务稽查工作实际需要出发，从稽查收缴的查补收入和罚款收入中按一定比例提退稽查经费，专款专用，专户管理。这样既保证了稽查办案经费的需要，又加强了收缴税款和罚款的案件执行力度。有了“人”和“财”的保证，税务稽查的“事”才能顺利开展。（作者单位：云南省昭通市地方税务局）

参考文献

[1]何至.论新形势下我国税务稽查体制的变革取向[D].成都：西南财经大学，2007.

[2]刘次邦，李鹏.对我国税务稽查法律制度变迁的几点思考[J]. 税务研究，2007（1）.

[3]郭焰.税务稽查规范与实践[J]. 湖南税务高等专科学校学报. 2009（05）

[4]边俊杰.关于加强税务稽查职能的思考——基于构建和谐社会的分析[J]. 财政监督. 2007（12）

[5]李亚民，佘镜怀.借鉴国外绩效管理方法 构建我国税务稽查绩效管理模型[J]. 涉外税务. 2011（04）

[6]宋杰.税务稽查如何更好地促进社会的稳定和发展[J]. 中国税务. 2004（05）

篇5：税务师考试真题及答案

税务师考试真题

一、单项选择题

1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为()万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是()。

A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

3.生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元;提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元;出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额()万元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是()。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

6.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算.甲厂当月应缴纳消费税()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根据代扣代缴资源税的规定，下列说法正确的是()。

A.非矿山企业收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

B.个体工商户收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

C.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税

D.联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税

8.下列各项中.应视同销售货物或服务，征收增值税的是().A.王某无偿向其他单位转让无形资产(用于非公益事业)

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

9.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票;5月份销售钢材取得不含税销件额150万元。该企业5月增值税销项税额()万元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是()。

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

11.下列行为中，免征车辆购置税的是()。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.某国驻华使馆进口自用小汽车

C.来华留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车辆

12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是()。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

13.某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。己知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额()万元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税()万元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列关于资源税的说法中，正确的是()。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

16.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是()。

A.税款专款专用，具有受益税性质

B.属于一种附加税

C.根据城市规模设计税率

D.征收范围较窄

17.根据增值税相关规定，下列说法正确的是()。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税

C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税

D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税

18.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

19.某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。2019年5月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额()万元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

20.某医疗器械厂(增值税一般纳税人)。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税()万元(医疗器械进口关税税率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

21.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是()。

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室

22.关于税法的特点，下列说法正确的是()。

A.从法律性质看，税法属于授权法

B.从立法内容看，税法具有单一性

C.从立法过程看，税法属于制定法

D.从立法形式看，税法属于行政法规

23.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是()。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费用

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

24.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是()。

A.已税摩托车生产的摩托车

B.已税白酒生产的白酒

C.已税烟丝生产的卷烟

D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

25.某钨矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采钨矿原矿15万吨。该企业将10万吨钨矿原矿加工为钨矿精矿5万吨，其中，销售钨矿精矿3万吨，取得不含税销售额42万元;用于对外投资钨矿精矿2万吨。对外销售5万吨钨矿原矿，取得不含税销售额50万元。钨矿换算比为2，资源税税率为6.5%。该企业当月应缴纳资源税()万元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

26.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是()。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

27.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是()。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应当自进口之日起60日内申报纳税

C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税

D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清

28.应税固体废物环境保护税的计税依据是()。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%02019年10月10日该旅客离境，应退增值税()元。(退税率为11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

30.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额()万元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

31.某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税()万元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

32.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是()。

A.征税对象是每辆零售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

33.城市维护建设税采用的税率形式是()。

A.产品比例税率

B.行业比例税率

C.地区差别比例税率

D.有幅度的比率税率

34、关于土地增值税的清算，下列说法错误的是()。

A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入

B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入

C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整

D.未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入

35.2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

36.A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是()。

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票

37.某煤矿为增值税一般纳税人，2019年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元;剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。该煤矿当月应缴纳资源税()万元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

38.关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是()。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除

D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

39.关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是()。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

二、多项选择题

40.关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有()。

A.租赁进口该设备，必须在申请进境时一次性缴纳全部关税

B.租赁期满，企业留购该设备的不缴纳关税

C.在租赁期间可暂时申请不缴纳关税

D.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息)作为完税价格

E.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格

41.下列关于环境保护税的说法中，正确的有()。

A.实行统一定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

C.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

D.应税水污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

E.环境保护税收入全部归地方政府所有

42.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有()。

A.丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%，自用的面积占可售面积的5%

B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让

C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕

D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售(预售)许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕

E.戊公司开发的别墅项目销售面积己达整个项目可售建筑面积的75%

43.下列行为应视同销售，缴纳增值税的有()。

A.在线教育平台提供免费视听课程

B.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务

C.化工试剂公司以固定资产入股投资

D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置

E.食品有限公司将外购食品给员工发福利

44.根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有()。

A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人

B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

C.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

D.纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关代开发票销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

45.下列消费品，属于消费税征收范围的有()。

A.酒精

B.护发液

C.合成宝石

D.果木酒

E.卡丁车

46.下列情形中，不缴纳水资源税的有()。

A.家庭生活少量取用水

B.生产企业取用水

C.水力发电取用水

D.为农业抗旱临时应急取水

E.水利工程管理单位为调度水资源取水

47.关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有()。

A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额

48.一般纳税人发生下列应税行为.可以选择简易计税方法计税的有()。

A.人力资源外包服务

B.收派服务

C.公交客运服务

D.物业管理服务

E.以清包工方式提供建筑服务

49.关于小规模纳税人增值税政策，下列说法正确的有()。

A.小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额10万元及以下免征增值税政策

C.从2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税

D.按现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

E.其他个人一次性收取两月租金15万元，不能享受免征增值税政策

50.下列行为需要缴纳车辆购置税的有()。

A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

51.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有()。

A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格

B.在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税

C.直接进口自用应税车辆的，应缴纳车辆购置税

D.已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税

E.受赠应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人

52.下列服务属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有()。

A.餐饮服务

B.湿租业务

C.贷款服务

D.旅游服务

E.不动产经营租赁服务

53.关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法正确的有()。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据

B.金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额计征消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税

D.单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

E.金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税

54.关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有()。

A.低丰度油气田暂减征30%资源税

B.取用污水处理再生水免征资源税

C.开采销售伴生矿免征资源税

D.页岩气减征30%资源税

E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税

55.关于土地增值税的优惠政策，下列说法错误的有()。

A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就其全部增值额按规定计税

B.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税

C.对个人销售商铺暂免征收土地增值税

D.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税

E.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税

56.关于税法与民法的关系，下列说法正确的有()。

A.民法与税法中权利义务关系都是对等的B.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整

C.税法大量借用了民法的概念、规则和原则

D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则

E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的57.关于增值税销售额的规定，下列说法正确的有()。

A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费

B.纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额

58.关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策，下列说法正确的有()。

A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照销售无形资产缴纳增值税

B.个体工商户出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

C.其他个人出租不动产，均按照5%的征收率计算应纳税额

D.其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票

E.出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务

59.下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有()。

A.事业单位

B.个人

C.家庭

D.私营企业

E.国有企业

三、计算题

1、甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务:

(1)外购一批实木素板.取得增值税专用发票注明金额120万元;另支付运费2万元，取得增值税普通发票。

(2)将上述外购己税素板30%连续生产A型实木地板.当月对外销售取得不含税销售额60万元。

(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票.乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

(4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂。委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂己按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。

根据上述资料，回答下列问题:

60.业务(2)中，甲厂应缴纳消费税()万元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

61.乙厂应代收代缴消费税()万元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

62.甲厂销售C型实木地扳应缴纳消费税()万元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

63.甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税()万元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.502、某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2019年5月发生如下业务;

(1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。

(3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金 0.12万元。

(4)转让2010购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

根据上述资料。回答下列问题。

64.业务(1)销项税额为()万元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

65.该公司当期可抵扣的进项税额为()万元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

66.业务(4)应缴纳增值税()万元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

67.该企业2019年5月实际缴纳增值税()万元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

四、综合分析题

1、甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2019年3月主要经营业务如下:

(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。

(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。

(3)该公寓楼于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元:在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

(4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

根据上述资料，回答下列问题:

68.该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税()万元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月该公司在甲市实际缴纳增值税()万元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”()万元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税()万元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.关于该公司转让酒店式公寓，下列说法正确的有()。

A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的，该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税

B.增值率未超过20%，可以免征土地增值税

C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除

D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除

E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除

2、某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2019年5月发生如下业务:

(1)在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。

(2)将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。

(3)在丁地新探测的油田开采原油8吨，本月将其中的1吨原油用于加热修井，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。

(4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。

(5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%，增值税税率13%。

根据上述资料，回答下列问题:

73.关于业务(1)的税务处理，下列说法正确的有()。

A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额

B.应按照实际收到的货款计算销项税额

C.应按照原油开采量计算缴纳资源税

D.应在乙地缴纳资源税

E.应按实际销售量定额征收资源税

74.关于业务((2)的税务处理，下列说法正确的有()。

A.销售汽油时应缴纳增值税

B.将原油移送加工汽油应缴纳资源税9万元

C.将原油移送加工汽油不缴纳增值税

D.销售汽油时应缴纳资源税

E.销售汽油时应缴纳消费税

75.业务((3)应缴纳资源税()万元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.该企业本月应缴纳资源税()万元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为()万元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.该企业本月应缴纳增值税()万元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

税务师考试真题答案

单选题

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多选题

40.DE

41.ACE

42.BC

43.AC

44.BCE

45.CD

46.ADE

47.ACDE

48.ABCE

49.ABCD

50.ABDE

51.ACD

52.ADE

53.ADE

54.BD

55.ACD

56.BCD

57.BCDE

58.BDE

59.ADE

计算题

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

综合分析题

68.C

69.D

70.C

71.C

72.AC

73.AD

74.ACE

75.C

76.D

77.D

78.B

篇6：税务执法考试真题

有部分同学手上有很多税务师真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注税务师（shuiwushi/），我们将第一时间公布相关考试信息。

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床

2.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于()。

A.收人类调整项目 B.资产类调整项目 C.扣除类调整项目

D.与取得收入无关的调整项目

3.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是()A.从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 c.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 4.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将()。A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任 C.由代理人负责任，委托人不负责任 D.由税务机关认定代理人和委托人的责任

5.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应()。

A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任 C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任 D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任 6.关于印花税的说法，正确的是()。

A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。

B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税

C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税 D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%)A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50 8.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应()。A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

9.2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制).注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000 B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000 C.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91 D.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)14529.91 10.根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是()。A.房地产企业土地增值税清算报告 B.税收筹划报告、C.涉税咨询答复报告 D.办税事宜建议报告

二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)1.委托方()，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为 A.更换法定代表人

B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止 C.不按期支付代理费用

D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误

E.被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚 2.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有()。

A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的”应当自有关机关批准或者宣告终止之日.起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 3.关于企业所得税收人确认时间的说法，正确的有()。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现 C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现 E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现 4.关于涉税账务处理的说法，正确的有()。

A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产 B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计人当期损益

C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益

E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额 5.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。A.出口货物的到岸价格 B.购进货物的不含税价款 C.出口货物的离岸价格 D.税务机关核定的离岸价格

E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额

6.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有()。A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易 B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整 C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 D.外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易

E.年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)7.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有()。

A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准旨2008年3月1日起调整为2000元/月 B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除

D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除 E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收人15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除

8.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的()A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和 B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款

C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内

D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额 E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计人应税营业额 9.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有()。A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人

B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的 C.申请人的法人资格终止.D.申请人死亡，无继承人的 E.申请人撤回行政复议申请

10.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有()。A.分体式空调 B.电梯

C.智能化楼宇设备 D.消防设备 E.地下停车场

三、简答题(共5题，第l、3、4题7分，第2题6分。第5题8分)(一)新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。

2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：

1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。

2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?(二)个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，预准地税务所责令其限辫申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000_元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：

1.根据税法规定，应如何处理甲的行为? 2.分析税务所的执法行为有何不妥。(三)拓展投资有限公司于2006年8月以2000万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，注册税务师了解到。

1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下： 2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为：

(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。

(2)股权转让方案：以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权

(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。

假定上述兰种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。问题：

1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理? 2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。(四)某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元;丙员工已经工作15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿 120000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。问题：

对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?(五)2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。问题：

1.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理? 2.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)

四、综合分析题(共2题，第l题15分。第2题20分)(一)ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1.2008年度相关资料

(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2 x 25%=91.8(万元)。(2)具体涉税问题：

①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分方没有及时付款，ABC公司向欠款的方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为： 借：银行存款 X X X 贷：财务费用 X X X ②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为

借：长期股权投资 116万元 贷：库存商品 116万元

③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。2.2009年一季度相关资料

(1)1月18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用——研发费 18万元 贷：银行存款 18万元

李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。

(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为： 借：固定资产清理 40万元 累计折旧 9万元 贷：固定资产 49万元 借：银行存款 50万元 贷：固定资产清理 50万元

(3)3月10 日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明 每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为： 借：固定资产 204万元

应交税费—一应交增值税(进项税额)34万元 贷：银行存款 238万元 问题：

1.按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。

2.分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)3.作出2009年度相关调账处理。(二)纳税人基本情况：

某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本 337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入 3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1.根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为 19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记 “应付账款”722000元;借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。

2.该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。

3.经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：

借：银行存款 2974419.5 贷：营业外收入—接受赞助款 2974419.5 4.2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为： 借：固定资产 200000 应交税费——应交增值税(进项税额)340000 贷：银行存款 2340000 2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为： 借：银行存款 160000 贷：管理费用——其他 160000 5.该公司占地面积185000平方米，经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000 元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：

借：管理费用——土地使用税 560000 ——其他 95200 贷：银行存款 655200 6.注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的 有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。7.假设所有产品已全部销售，库存为零;所有产品增值税适用税率为13%。问题：

1.根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。

2.计算应补(退)各税、费，并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)附表：适用的有关税率。(二)纳税人基本情况：

某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本 337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入 3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1.根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为 19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记 “应付账款”722000元;借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。

2.该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。

3.经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：

借：银行存款 2974419.5 贷：营业外收入—接受赞助款 2974419.5转自:考试网[Examw.Com] 3.(1)业务招待费调整正确。[计算业务招待费等收入基数：5000+14÷1.17+180=5191.97(万元)，业务招待费按比例计算限额为43×60%=25.8(万元)，按收入计算限额为5191.97×5%0=25.96(万元)，应纳税调整增加：43—25.8=17.2(万元)](2)广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191.97×15%一(700+50)=28.80(万元)(3)研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 x50%=250(万元)，企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元

4.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。5.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。(二)2009年度业务

6.实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税

7.企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。8.自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。

五、计算应纳税额(一)2008年度

1.应补增值税=14÷1.17 x 17%+180 x 17%=2.03+30.6=32.63(万元)2.应补城建税=32.63 x7%=2.28(万元)3.应补教育费附加=32.63 x3%=0.98(万元)4.应纳税所得额=850+14÷1.17+•180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元)‘，5.应纳所得税额=647.1l x。15%=97.07(万元)企业已预缴所得税91.8万元

应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)。(二)2009年度 1.应补个人所得税

18万元÷12=1.5万元，适用20%税率，速算扣除数375元 还原成税前所得=(180000—375)÷(1-20%)=224531.25(元).224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元 应纳个人所得税额=224531.25 x20%-375=44531.25(元)：，2.应补增值税：

50÷(1+4%)×4%x50%m 1 x7%=0.89(万元)’：(三)账务调整;1.处置旧设备 调账分录：

借：固定资产清理 0.96万元

贷：应交税费——未交增值税 0.96万元 2.企业3月购进固定资产少计进项税额 调账分录：.借：应交税费——应交增值税(进项税额)0.07万元 贷：固定资产 0.07万元(二)1.存在的涉税问题：

(1)货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税83061.95元(722000÷1.13×13%)也使账载的招待费减少

(2)使用的所在省的农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额与实际申报抵扣金额不符，造成少缴增值税785072.16元。

该公司2009年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852.42元，应抵扣增值税进项税额30688560.81元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额为31473632.97元，多抵扣785072：16元。

(3)销售副产品错误会计核算，未做销售收入，造成少缴增值税342189.85元。考试用书(4)购入固定资产用于生产后又出租，其进项无须转出，但企业将租金收入错误会计核算，未按规定少缴纳营业税8000元。(5)企业补缴税款滞纳金的分录错误，属于补缴2008年度的税款，不能在2009年度企业所得税前扣除。

(6)企业业务招待费超标，应做纳税调增处理。广告费未超标，可以全额在所得税前扣除。业务招待费标准：

收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.13)+副产品销售收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)收入总额的5%计算的标准为356231167.7×5%o=1781155.84(元)企业实际发生的业务招待费用为1020000+722000=1742000(元)，其中有合规票据的仅为1020000元，因此，只能就1020000元的60%计算列支标准为612000元。企业调增业务招待费金额=1742000—612000=1 130000(元)4.计算应补税费金额(1)增值税

销项税额=隐瞒抵费用收入638938.05(722000元÷1.13)×13%+副产品收入2632229.65(2974419j5÷1.13)×13%=425251.8(元)应补增值税=425251.8+785072.16=1210323.96一期末留抵1127054.58=83269.38(元)(2)营业税

应补营业税=160000×5%=8000(元)(3)城市维护建设税+ 应补城建税=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元)(4)教育费附加 应补教育费附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元)(5)企业所得税 方法一：

收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.13)+副产品收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)营业成本=337040000+350088-(记账凭证记载的收购金额为242104869.01元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852.42元)×(1—13%)=337040000+350088-5253944.43=33236143.57(元).营业税金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元)营业费用14530000元 管理费用3010000+160000—95200滞纳金=3074800元。财务费用1860000元

营业外收入=3000000—2974419.5=25580.5(元)营业外支出=10000+95200=105200(元)利润总额=356231 167.7—332136143.57—35301.55—14530000—3074800-1860000+25580.5—105200=4515303.08(元)应纳税所得额=4515303.08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=5964503.08(元)应补企业所得税=5964503.08 X25%=1491125.77(元)方法二：

应纳税所得额=-670000+抵招待费288850.05+多计成本5253944.43—342189.85—8000(营业额)-4563.47(城建税)-2738.08(教育费附加)+224000+9,5200+113000=5964503.08(元)应补企业所得税=5964503.08×25%=1491125.77(元)5.调整分录