应收票据管理制度

2024-04-08

应收票据管理制度（共10篇）

篇1：应收票据管理制度

第1条为规范企业应收票据的管理，防范应收票据风险，特制定本制度。

第2条企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。

第3条应收票据的审核。

1.企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。

2.收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应负责赔偿售价或损失的第4条应收票据的批准。

1.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。

2.接受客户票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。

3.票据的贴现须经主管人员审核和批准，以防伪造。

第5条应收票据的账务处理。

1.应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。

2.销售会计应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。

第6条应收票据的保管。

1.企业设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。

2.对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

3.对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

篇2：应收票据管理制度

2.销售会计应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。

★ 资金使用管理制度

★ 电梯钥匙使用管理制度

★ 会议室使用规范及管理制度

★ 医院仪器设备使用管理制度

★ 抗菌药物使用管理制度

★ 一次性使用无菌医疗用品管理制度

★ 初中教师用计算机使用管理制度

★ 票据遗失整改报告

★ 票据的解释与造句

篇3：企业应收票据管理中的风险防范

随着我国金融体制改革的不断深化, 票据已成为企业重要的融资渠道。近几年来, 新疆某钢铁企业在产品销售过程中, 收取了大量的银行承兑汇票, 收到的票据占到产品销售额的90%以上。但是应收票据流转环节过多, 票据付款期限长, 查询票据真伪难度较大, 票据容易被“克隆”等诸多因素, 使得企业在收取应收票据时存在很大的财务风险, 对票据的管理不善也将会给企业造成损失。因此, 规避应收票据风险, 加强内部控制, 才能保障企业票据资金的安全。一、应收票据大量形成的原因该钢铁企业在近几年产品销售过程中, 收取了大量的应收票据, 占产品销售额的90%以上。该企业以前主要生产建筑钢材, 从2002年开始, 投入大量资金, 进行新系统的建设, 相继生产了热轧、冷轧、彩涂镀锌等高附加值的板材, 优钢和金属制品也有了很大的发展, 产品结构实现了战略性的调整, 市场竞争能力大大增强。该企业销售政策基本上实行款到发货, 但在新疆片区, 钢铁市场还是以买方市场为主, 该企业为打开销售局面, 吸引客户, 巩固、扩大市场份额, 采取三个月票据视同现款的销售方式, 造成销售收入中90%以上为票据 (基本上为银行承兑汇票) 。这是该公司近几年来票据大量形成的主要原因。二、应收票据的风险1.汇票种类的风险。商业汇票是出票人签发的, 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据, 商业汇票按承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票是由出票人签发的, 由银行承兑的, 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行承兑汇票的出票人必须具备在承兑银行开立存款账户的法人以及其它组织, 与承兑银行具有真实的委托付款关系, 资信状况良好, 具有支付汇票金额的可靠资金来源, 能提供相应的担保, 或按要求存入一定比例的保证金, 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业承兑汇票是由出票人签发的, 由银行以外的付款人承兑, 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在目前的市场及信用下, 由于承兑人不同, 商业承兑汇票的到期支付风险要高于银行承兑汇票。2.票据真伪的风险。随着汇票业务的迅猛发展, 近两年市场上的假冒、变造、克隆承兑汇票的案件时有发生, 财务人员对真假票据的甄别至关重要。由于收取的银行承兑汇票多数为异地票据, 送交银行查验时, 出票银行仅对票据内容作出“查询汇票记载事项与我行承兑的汇票记载内容一致”的确认, 并注明“真伪自辨”。也就是说银行仅查询票据记载事项是否齐全, 对票据真伪不作判断, 这样的证明对企业来说是没有任何法律效力的。正规的承兑汇票是一种远期信贷承诺, 在汇票承兑周转期时间段内, 假冒、克隆汇票一定有一张出票行、票面金额、付款人及收款等票面内容一致的真汇票存在, 当持票人用这张假冒、克隆票据向出票银行联系核实汇票的真伪时, 如果假票记载与真票记载的事项完全相符, 那么银行和企业对票据的真伪就很难分辩出来, 甄别真假票据稍有疏忽都会给企业造成巨大的损失。3.背书转让的风险。背书转让交来的应收票据, 存在由于背书中的不连续或瑕疵被拒绝承兑 (付款) 后向前手或各前手追收欠款风险, 增加了收款难度。银行方面为防范票据风险, 对稍有瑕疵的票据, 以各种理由拒付票款, 更有甚者, 未出具拒付理由书就将票据退还企业, 使企业无法行使票据追索权, 影响持票人对到期资金的正常收款, 甚至可能将企业卷入司法诉讼, 使其花费大量的人力、物力和财力等。4.票据管理不善的风险。应收票据保管不当, 容易被丢失;在监管不严及信息不透明情况下, 应收票据未及时入账容易被挪用。在钢铁市场竞争激烈环境下, 为追求货源及完成年度生产任务, 分子公司可能将网开一面, 大量收取汇票, 甚至是商业承兑汇票, 可能带来商业承兑汇票不能解付的风险。近年来, 该钢铁企业财务人员在办理票据业务过程中, 也曾屡屡遭遇付款银行退票, 归纳起来, 付款银行基本上就是以印鉴加盖不清、不全, 背书人与印章不符、被背书人书写不规范, 超期承兑等理由拒付票款, 且大多未按《票据法》的有关规定进行退票, 虽然基本上通过财务部门的诸多努力使得票款最终得以承兑, 但由于付款银行近乎苛刻的要求及不规范的退票行为, 不仅加重了财务部门的工作压力及工作量, 而且影响了企业的资金周转并造成企业货币时间价值的损失。三、规避应收票据风险, 提高企业经济效益针对近几年票据增多的情况, 为了降低收取票据时的风险, 保证票据资金的安全回笼, 降低可能发生的潜在成本, 该企业财务部门及相关业务部门逐步提高对应收票据风险的认识, 同时加强内部控制, 规范应收票据管理, 防范应收票据风险, 促进企业经济效益的提高。1.比较汇票种类, 从严控制收取商业承兑汇票。由于商业承兑汇票的资金回笼安全性由客户的诚信而定, 风险非常高, 所以该公司规定对于商业承兑汇票的收取应从严控制, 除本单位自己出票的商业承兑汇票外, 其他商业承兑汇票原则上不予收取。对银行承兑汇票也应区别对待, 收取经济发达地区、有实力、讲诚信、内部控制制度较完善的银行签发的银行承兑汇票;对由农村信用社及偏远地区的商业银行开具的银行承兑汇票尽可能不收。2.认真查验汇票, 严格把好票据收取关。企业应安排具有汇票相关知识和熟悉《中华人民共和国票据法》的财务人员, 对票据的真实性、合法性、有效性进行鉴定, 并对其负责。对票面真伪、要素、背书等情况进行检查后, 委托银行鉴证和查询, 以防范伪造、变造、克隆票据等风险。严格审查票据各项要素的填写是否符合规定, 包括票据出票人、承兑人、付款人是否具备票据资格, 票据是否在有效期限内, 票面有无涂写, 大小写金额是否一致等。对于接受转让票据的, 前手债务人必须是货主自身;对于未在票据上背书的, 一律禁止收取;对于在票据背书过程中产生的瑕疵, 要求客户提供相关证明材料;对票面必须记载事项不全的、经银行确认为记载事项不相符的、背书不全或不连续的、出票人或前手背书人已在票据上记载“不得转让”或“委托收款”字样的、已经被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的绝对不得收取。3.加强汇票保管, 完善相应监控措施。财务部门要加强对票据的管理, 完善票据的管理制度, 增强票据经办人员的工作责任心, 收取、转让、贴现和兑现应收票据, 严格按《票据法》及企业的相关规定办理票据业务, 必须按规定及时进行相应的账务处理, 严禁将收到的应收票据置于账外, 并将汇票视同货币资金专人保管, 同时跟踪好应收票据的存量、动态、信息反馈等。为保证资金及时回收, 汇票临近到期日要按规定及时提示支付。汇票遗失应及时通知汇票的付款人挂失止付, 造成损失的应追究相关人员的责任, 避免给企业造成经济损失。4.控制收取票据的数量。应从源头控制收取票据的数量。销售部门应打破三个月票据视同现款的销售方式, 制定鼓励客户多付现款的销售政策。根据市场情况及时调整销售政策, 细化优惠方案, 通过价格调整缩小贴息成本与优惠政策差距, 尤其对贴现有效天数细化;在市场环境较好的情况下, 可通过价格微调, 鼓励销售商现款采购, 增加现金流量, 减少票据风险。企业财务部门要通过比较资金成本, 向各家银行争取最优惠的贴现率。企业资金紧张需要贴现票据时, 应对比各家银行票据贴现率, 进行票据集中贴现, 在一定量的规模上, 降低贴现率, 降低企业的财务费用。5.针对企业目前不可避免地需收取大量票据的实际情况, 企业尽量将收取的汇票背书转让进行资金支付, 充分发挥票据的周转职能。一方面能降低票据在流动资产中的比例, 提高资金的使用效益, 另一方面也可起到规避应收票据风险的作用。财务、销售等部门要相互协作、密切配合, 规范票据管理, 有效地防范和降低企业所持票据的风险, 确保企业资金的安全回笼, 提高企业经济效益。

篇4：刍议企业应收票据的风险管理

关键词：小企业应收票据管理

企业在市场经济中，为提高资金使用效益，加速资金周转。会越来越频繁的使用集支付结算和融资手段为一体的商业票据银行绪算方式。只有注重事前、事中、事后的有效管理，才能确保企业财产安全。

1 企业实行应收票据管理的必要性

1.1 应收票据的含义

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业票据。应收票据可以分为带利息票据和不带息票据，同时也可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

1.2 企业加强应收票据管理的重要性

在我国在市场经济条件下，商业票据的重要性越来越被人们所熟悉，越来越多的人们开始使用商业票据。

1.2.1 企业加强应收票据管理，可通过完善的内控制度来事先防范风险。

1.2.2 企业加强应收票据管理，可通过事中的跟踪管理来减少风险。

1.2.3 企业加强应收票据管理，可通过事后补救措施减少风险带来的损失。

2 事前制定有效的内控制度

由于应收票据有贴现、再贴现、转贴现、质押、到期承兑等灵活多样的使用方法，有流通环节较多，具有远期票据、无因票据等特点，必须事前制定有效的内部控制制度，避免伪造、变造的情况出现，才能从根源上防范风险。

按照内部控制原则企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核应收票据的真实性、合法性，防止以假乱真；收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应按一定的比例负责赔偿售价或损失。应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准，以防伪造。应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

3 事中跟踪管理

事中跟踪管理主要避免失效风险。失效风险主要包括业务操作失误、票据过期和背书转让风险三种。

3.1 业务操作失误

商业票据最为现在企业的结算方式之一，它的作用越来越重要，因此对于商业票据的格式以及使用方法我们都要严格的按照我国法律法规的规定执行。对于商业票据的格式我国的法律都作了明确的规定，对于不按规定执行的就会导致票据的无效。对于票据的格式包括：收付款单位的户名和账号、收付款单位开户行的名称和行号、大小写金额一致、承兑声请人印章或其他预留银行印鉴、压数机压印的汇票金额与大写金额一致等。要想避免这种风险，要加强对相关会计人员的培训，从细节做起，强化训练，以提高会计人员的整体操作水平。

3.2 票据过期

由于企业内部控制制度不严，导致应收票据的保管中，企业不设专人保管应收票据，且保管人员还经办收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账会计记录。有的单位不设“应收票据备查簿”，对于即将到期的应收票据，不能及时向付款人提出付款，这些都导致了应收票据的过期风险加大。

为了防范过期风险，企业应定期检查票据到期日。票据到期要通过银行委托收款，才能得到资金。

为了防范过期风险企业应该加强应收票据账户的自查。通过全面盘点应收票据实物，并逐项与应收票据备查簿上结存的各种应收票据的余额进行核对；除实际盘查库存票据外，还要按照应收票据的发生额分析其对应账户，并追查应收票据的原始凭证。查阅“应收票据”明细账及“应收票据备查簿”，核对应收票据的应收日期和金额与实际收款日期、金额间是否相符，以查明“应收票据”长期挂账的问题。

3.3 背书转让风险

票据背书转让是指票据的持票人以背书形式将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使的行为。在信息化的经济时代，票据背书转让行为充分体现了票据作为流通证券的特征，使资金流动快速和简便，资金时间价值最优先化，具体来说背书转让有利于企业的资金支出，有利于企业的资金周转，因为背书转让可以不受时间地域的限制，但是背书转让还是存在着一系列的风险，我们在实际的交易中最常见的风险主要是：

3.3.1 背书的主要内容不真实。我们在日常的交易中我们常常忽视背书的内容，有的背书已经表明不得转让的内容，但是有的交易人不懂其中的内容，倒是背书进行了转让，有的就是填写背书的人把背书的名称或者内容写得过于简单倒是背书在以后的交易中出现矛盾。

3.3.2 背书的承办人存在粗心大意。在我们的背书交易中由于经办人员不了解票据操作的有关规定,随心所欲的现象比较严重,造成日常流通转让中存在大量有瑕疵的票据,这些票据的瑕疵常常导致承兑人不按时付款或作为拒绝承兑的理由,诸如背书不清晰不连续,背书表述不规范、不按标准的汉字书写,背书使用印泥明显不一致,所盖印章不符合规定,这些都是经常隐匿的一些潜在隐患，有问题的不查询确认，敷衍了事。

3.3.3 取得票据后通过清晰的防伪标记检验其真伪，对于接收的背书转让的票据，背书是否真实，应查明转让单位是否存在，是否和背书入签章一致，以避免不法分子通过非法途径（如偶然拾得、诈骗和偷盗等）同时我们也要健全内部控制制度，制定严格的出纳人员岗位职责与考核办法，明确印鉴章的分离保管制度及内部稽核制度，通过授权控制、分工控制、业务记录控制等牵制并规范相关人员的行为。

3.3.4 一些企业对票据行为缺乏严格的内部控制规范，容易为公款私吞、资金账外循环、个人赚取非法时间差收益留下隐患。尤其对于企业的税收管理造成了一定程度的困难，尤其是对于企业的偷税漏税管理造成了一定程度的漏洞。

4 应收票据的补救措施

根据我国《票据法》规定，在持有票据期间，如不慎将其毁损、遗失或被盗，补救途径主要有挂失止付、公示催告、普通诉讼三种。

4.1 挂失止付是临时性补救措施，不能解决失票的最终权利归属问题，能有效防止票据被冒领或骗取。挂失止付是失票人向付款人告知票据已丧失的情况，指示付款人停止付款。其申请人只能是真正的票据权利人，且丧失的票据是可以挂失的票据，主要是商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票。挂失止付的后果只是以特定的时间内暂停支付票据款项，并非最终的救济方式，如果付款人在收到挂失止付通知后12日内未收到法院的止付通知书，便不再承担暂停支付义务，可在持票人提示付款时支付票款，而不承担责任。如果收到了法院的止付通知书，则按通知书的要求暂停更长时间的支付等待法院的判决果。

4.2 公示催告则要在规定的时间内提出，如果没有挂失止付，可随时申请，如果已挂失，则必须在挂失后三日内申请，同时申请法院以公告的方式通知不确定的利害关系人限期申报权利（一般不得少于60天）-逾期未申报者，则权利失效，而由法院做出除权判决，使丧失的票据无效，失票人有权依据法院判决向付款人或其他票据债务人行使追索杈，请求支付票款。

4.3 诉讼则是指在票据丧失后，失票人为恢复票据权利进行的一种特殊的诉讼，适用的是普通程序。且法院的判决并不能使用丧失的票据失去法律效力，善意持票人仍可主张权利。

参考文献：

[1]陈丽霞.有关应收票据核算的问题[J].会计师.2010(03).

[2]李瑞兰.应收票据坏账准备之计提方法比较[J].财会月刊. 2011(04).

[3]房卫红.企业应收票据的风险规避[J].现代商业.2009(09) .

[4]李峰.带息应收票据利息计算及相关会计处理[J].财会月刊. 2011(01).

篇5：应收帐款及应收票据管理办法

第一条为确保公司权益，减少坏帐损失，特制定本准则，以资遵行，

应收帐款及应收票据管理办法

。第二条各营业部门应详实办妥客户征信调查，并随时侦查客户信用的变化(可利用机会通过A客户调查B客户的.信用情况)签注于征信调查表相关栏内。“但政府机关、公营事业、信用良好的民营大企业及风险低的小金额或现金交易客户应不受此限。” 第三条营业部门，至迟应于出货日起60日内收款。如超过上列期限者，财务科就其未收款项详细列表，通知各营业部门主管，转为呆帐，并自奖金中扣除。嗣后收回票据时，再行冲回。“但政府机关、公营事业及民营大企业等订有其内部付款程序者，应依其规定。”第四条营业部门所收票据，自销售日起算，至票据兑现日止，以120天为限。如超过上列期限者，财务科即依查得资料，就其超限部分的票据所编列明细表，通知营业部门加收利息费用，利息概以月息二分计算。第五条赊售货品收受支票时，应注意下列事项： (一)注意发票人有无权限签发支票。 (二)非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书。 (三)注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章等等是否齐全。 (四)注意所收支票帐号号码愈少表示与该银行往来期愈长，信用较为可靠(可直接向银行查明或请财务科协办)。 (五)注意所收支票帐户与银行往来的期间、金额、退票记录情况(可直接向付款银行查明或请财务科协办)。 (六)支票上文字有无涂改、涂销或更改。 (七)注意支票记载何处不能修改(如大写金额)，可更改者是否于更改处加盖原印鉴。 (八)注意支票上的文字记载(如禁止背书转让字样)。 (九)注意支票是否已逾到期日一年(逾期一年失效)，如有背书人，应注意支票提示日期，是否超过第六条的规定。 (十)尽量利用机会通过A客户注意B客户支票(或客票)信用。第六条本公司收受的支票提示付款期限，至迟应于到期日后六日内予以处理，

篇6：应收票据的业务管理

应收票据的批准手续

1．应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。

2．接受客户的票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。

3．票据的贴现需经主管人员审批，以防伪造。第5条

应收票据的收取

1．相关部门或人员在收取应收票据时，必须以合法的经济交易为基础。

2．收取应收票据时，票据收取人员应详细检查票面记录的内容是否规范、正确、完整、清晰，背书转让是否连续，印章是否清晰。

3．对不符合要求的票据应拒绝接收，对有疑问的票据可以委托银行查询。4．收取票面不符合要求或来源不合法的票据给单位造成损失的，追究经办人责任。第6条应收票据的审核

1．在接受应收票据时，财务人员要按照“票据法”和“支付结算办法”等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据的风险。

2．收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按公司规定作业、手续不全者，其经办销售人员应负责赔偿票面金额或损失的 %，签字的财务人员应负责赔偿票面金额或损失的 %。

第7条

应收票据的保管

1．公司财务部或下属单位应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。2．应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。3．应收票据保管人员应于每天下班前对应收票据进行盘点，核对无误后送存银行。4．对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

5．应收票据的收支、贴现、转让必须完整地在“应收票据备查簿”上进行登记，以便日后追查。“应收票据备查簿”采用财务部制定的统一格式。

6．公司下属单位的财务负责人要定期检查（每月至少1次）“应收票据登记簿”、盘点票据的结存情况，核实登记内容是否完整、账实是否相符。若有不符，应及时查明原因。检查情况要有书面记录，有关人员签字保存。

第8条

应收票据的转让

1．应收票据的转让应以真实、合法的经济交易为基础，转让必须背书，同时取得对方单位的收据。收受票据人原则上要求是对方经办人员。2．原则上不得办理拆票业务，如有特殊情况，仅限于有经济结算关系的内部单位办理，且应该进行账务核算并做好票据登记。

3．严禁与外部单位拆票或换票，因违反规定，给单位造成实质损失的，经办人负赔偿责任，同时追究单位财务负责人的责任。

第9条

应收票据的贴现

1．公司资金不足时，经总经理批准，财务部可以持承兑汇票到银行办理贴现。2．分公司贴现业务由集团公司财务部统一办理，子公司贴现业务本着贴现率最低的原则自行办理，财务部可协助联系贴现金融机构。贴现资金的流向要合规，单据要合法，且至少应该有经办人、复核人，禁止同一人办理贴现、银行账登记工作。

3．公司在收到承兑汇票时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，在进行回款业绩考核时要扣除贴现费用。

第10条

应收票据的到期托收

1．各单位应由专人负责应收票据的收发、保管工作，及时检查应收票据到期情况，并在到期前10日办理托收手续。应收票据交给银行时，应取得银行盖章的托收凭证。

2．如果因为财务部延期办理导致该票据项下款项无法收回，财务部则负责追回该笔款项，并承担由此引起的利息损失、追款费用。

第11条

应收票据的挂失止付

1．应收票据发生遗失、盗窃等意外，要第一时间通知付款人，办理挂失止付手续，并在法定期限内向法院提起公示催告，以进入司法程序，尽量避免损失。

2．对因经办人员责任造成损失的，经办人员负赔偿责任，同时追究单位财务负责人的责任。

篇7：应收票据、应收帐款处理准则

第一条为确保公司权益，减少坏帐损失，依国内营业处理办法第六条的规定，特订定本准则，以资遵行。第二条各营业部门应依国内营业处理办法第四条的规定办妥客户征信调查，并随时侦查客户信用的变化(可利用机会通过A客户调查B客户的信用情形)，签注于征信调查表相关栏内。但政府机关，公营事业，信用良好的民营大企业及机会性的小金额或现金交易客户应不受此限。第三条营业部门，至迟应于出货日起30日内收款，惟不绣钢及特殊钢因限于同业习惯，应于55天内收款。如超过上列期限者，总管理处即依查得资料，就其未收款项详细列表通告各营业部门主管核阅以督促加强催收。如超过60天尚未收回其金额在5万元以上者，营业部门应即填列应收帐款未收报告表送总管理处参考办理。但政府机关，公营事业及民营大企业等订有其内部付款程序者，得依其规定。第四条赊售货品收受支票时，应注意下列事项： 1.注意发票人有无权限签发支票。2.非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书。3.注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章等是否齐全。4.注意所收支票帐号号码越少表示与该银行往来期间越长，信用较为可靠(可直接向付款银行查明或请财务部协办)。5.注意所收支票帐户与银行往来的期间、金额、退票纪录情形(可直接向付款银行查明或请财务部协办)。6.支票上文字有否涂改、涂销或变造。7.注意支票记载何处不能修改(如大写金额)可更改者是否于更改处加盖原印鉴章，如有背书人时应同时盖章。8.注意支票上的文字记载(如禁止背书转让字样)。9.注意支票是否已逾到期日一年(逾期一年失效)，如有背书人，应注意支票提示期日是否超过第6条的规定。10.尽量利用机会通过A客户注意B户支票(或客票)的信用。第五条本公司收受的支票提示付款期限，至迟应于到期日后6日内办理。第六条本公司收受的支票“到期日”与“兑现日”的计算如下： 1.本埠支票到期日当日兑现。2.近郊到期日2日内兑现。第七条所收支票已缴交者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后，送总管理处办理，营业部门取回原支票后，送总管理处办理，营业部门取回原支票后，必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，始将原支票交付，但仍须依上列规定办理。第八条应收帐款发生折让时，应填具折让证明单，并呈主管批准后始得办理(如急需时得先行以电话取得主管的同意，而后补办)，或遇有销货退回时，应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一发票取回，送交会计人办理(如不能取回时，应向客户取得销货退回证明)，其折让或退回部分，应设销货折让及销货退回科目表示，不得直接由销货收入项下减除。第九条财务部门接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门，营业部门对于退票，无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，并迅速拟订善策处理，并由营业部门填送呆帐(退票)处理报告表，随附支票正本(副本留营业部门供备忘催办)及退票理由单，径送总管理处依法办理。第十条营业部门对退票声诉案件送请总管理处办理时应即提供下列资料： 1.发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务部)。2.发票人及背书人财产(土地应注明所有权人、地段、地号、面积、持分、设定抵押。建物〈土地改良物〉)应注意所有权人、建号、建坪持分、设定抵押。其他财产应注明名称，存放地点、现值等。3.其他投资事业。第十一条总管理处接到呆帐(退票)处理报告表，经呈准后2日内应依法申诉，并随时将处理情形通知各有关单位。第十二条上列债权确认无法收回时，应专案列表送总管理处，并附原呆帐(退票)处理报告表存根联及税捐机关认可的合法凭证(如法院裁定书，或当地警察证明文件，或邮政信函等)呈总管理处总经理核准后，始碍冲销应收帐款。第十三条依法申诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务部列册保管，倘事后发现债务人(利益偿还请求权时效为15年内)有偿还能力时，应依上列有关规定申请法院执行。第十四条本公司营业人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为，致使本公司权益蒙受损失者，依人事管理规则议处，情节重大者移送法办。第十五条本准则经呈准后公布实施，修订时亦同。

篇8：应收票据业务核算分析

1 应收票据的初始计量

根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定:“企业成为金融工具合同的一方时, 应当确认为一项金融资产或金融负债。”企业在销售商品或提供劳务等而成为合同一方时, 拥有收取款项的法定权利, 因此, 应收票据应作为金融资产予以确认。在实务中, 无论是带息票据还是不带息票据, 为了简化会计核算, 企业在取得应收票据时应以票面金额入账。

2 应收票据的会计核算

2.1 取得应收票据时

企业因销售商品、提供劳务等原因收到开出、承兑的不带息商业汇票时, 应借记“应收票据—面值”, 贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税 (销项税额) ”。待票据到期收回时, 借记“银行存款”等, 贷记“应收票据”。若票据到期收不回, 则将应收票据转为应收账款, 借记“应收账款”, 贷记“应收票据”。若收到带息商业汇票时, 应借记“应收票据—面值”, 贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税 (销项税额) ”。在每月月末, 按照面值和票面利率计提当月利息。增加应收票据账面价值, 冲减当期财务费用。上海交通大学出版社王淑芳编著的《中级财务会计》一书中直接借记“应收利息”, 贷记“财务费用”笔者认为应借记“应收票据—应计利息”贷记“财务费用—票据利息收入”。待票据到期收回时, 借记“银行存款”等, 贷记“应收票据”。若票据到期收不回, 则将应收票据按其账面余额转为应收账款, 即借记“应收账款”, 贷记“应收票据”。并不再计提利息。

2.2 票据背书转让时

企业在票据持有期间为获取所需材料物资时, 可将应收票据背书转让。上海交通大学出版社王淑芳编著的《中级财务会计》一书中描述票据在背书转让时直接终止应收票据确认, 但笔者认为应收票据背书转让应分带追索权背书转让 (商业承兑汇票) 和不带追索权背书转让 (银行承兑票据) 。 (1) 带追索权背书转让:企业因采购材料等所需物资时将商业承兑汇票背书转让时, 不终止确认应收票据, 应确认为企业一项负债。借记“原材料”等、“应交税费—应交增值税 (进项税额) ”贷记“短期借款”;票据到期再终止确认应收票据。 (2) 不带追索权背书转让:企业因采购材料等所需物资时将银行承兑汇票背书转让时, 终止确认应收票据, 借记“原材料”等、“应交税费—应交增值税 (进项税额) ”贷记“应收票据”。

背书转让票据带息与否的会计处理同票据贴现会计处理一致。

2.3 票据贴现时

企业在应收票据持有期间若出现资金短缺, 则可将未到期的应收票据到银行办理贴现。企业将实际收到的款项和应收票据账面价值之间的差额, 即贴现利息确认为财务费用。笔者认为:为了确保会计信息明晰性, 明确经济业务发生的来龙去脉, 在企业进行票据贴现时, 应在财务费用下设置“贴现利息支出”、“票据应计利息收入”、“贴现期净额”三个明细进行核算, 应收票据贴现的核算, 需要我们了解票据到期值、贴现息、贴现所得的计算。

表1中出现了贴现期, 是指票据贴现日至票据到期日这段时间为止。如图1所示。

关于票据期限认定, 我们为了简化核算, 一年按360天, 一月按30天来计算。票据期限我们有两种表示方法, 按月算或按天算。若按月算, 若非月末, 到期日应与出票日相同的那一天, 月份则在出票月份的基础上顺延。如8月3号签发3个月期商业汇票, 则票据到期日为11月3号;若出票日为月末, 则到期日为到期月月末为止。若11月31日签发的3个月商业汇票, 则到期日为2月28日 (闰年2月29日) 。若按天算, 应从出票日开始, 按实际经历的天数计算, 但出票日和到期日我们只选择1天, 如5月26日签发的30天的票据, 其到期日6月25日。一般给定的票面利率、贴现率为年利率, 计算时要注意换算成月利率或日利率。

2.3.1 第一种情况:不带息票据

该票据不带追索权, 即贴现企业票据到期收回风险已转移。符合金融资产终止确认条件。可终止确认应收票据。 (1) 取得票据借记“应收票据—面值”贷记“主营业务收入”“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”。 (2) 贴现时, 应借记“银行存款 (贴现所得) ”“财务费用 (贴现息) ”贷记应收票据—面值。

该票据附追索权, 即贴现企业未将票据到期收回风险转移, 不符合金融资产终止确认条件, 不能终止确认应收票据, 在票据进行贴现时, 应视同企业向银行取得短期借款。 (1) 取得票据:借记“应收票据—面值”, 贷记“主营业务收入”“应交税费—应交增值税 (销项税额) ”。 (2) 贴现时, 按实际收到的金额, 借记“银行存款”, 贷记“短期借款”, 贴现息增加当期财务费用, 要借记“财务费用—贴现利息支出”, 贷记“银行存款”。 (3) 票据到期, 要终止确认应收票据, 承兑人足额兑付, 借记“短期借款”“财务费用-贴现利息支出”贷记“应收票据”。若承兑人不能兑付, 贴现企业有款, 则会计处理为借记“短期借款”“财务费用-贴现利息支出”贷记“银行存款”, 同时, 借记“应收账款”, 贷记“应收票据”。

2.3.2 第二种情况, 带息票据

该票据不带追索权, 即贴现企业票据到期收回风险已转移。符合金融资产终止确认条件。可终止确认应收票据。 (1) 取得票据借记“应收票据 (面值) ”贷记“主营业务收入”“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”。 (2) 贴现时, 在持票期取得票据利息应确认为冲减企业财务费用, 记为“财务费用—票据应计利息收入”, 在贴现期发生的贴现期应增加当期财务费用, 记为“财务费用—贴现利息支出”, 按实际收到的金额, 借记“银行存款”, 借记“财务费用-贴现利息支出”贷记“应收票据”“财务费用-票据应计利息收入”。

该票据附追索权, 即贴现企业未将票据到期收回风险转移, 不符合金融资产终止确认条件, 不能终止确认应收票据, 在票据进行贴现时, 应视同企业向银行取得短期借款。 (1) 取得票据借记“应收票据 (面值) ”贷记“主营业务收入”“应交税费———应交增值税 (销项税额) ”。 (2) 贴现时, 在持票期取得票据利息应确认为冲减企业财务费用, 记为“财务费用—利息收入”, 在贴现期发生的贴现期应增加当期财务费用, 记为“财务费用—贴现利息支出”, 按实际收到的金额, 借记“银行存款”, 借记“财务费用-贴现利息支出”, 贷记“短期借款”“财务费用-票据应计利息收入”。 (3) 票据到期, 要终止确认应收票据, 承兑人足额兑付, 若贴现息大于持票期取得的利息收入, 借记“短期借款”“财务费用-贴现期净额”贷记“应收票据”。若贴现息小于持票期取得的利息收入, 借记“短期借款”贷记“应收票据”“财务费用-贴现期净额”。若承兑人不能兑付, 贴现企业有款, 则会计处理为借记“短期借款”贷记“银行存款”借或贷记“财务费用-贴现期净额”, 同时, 借记“应收账款”, 贷记“应收票据”。

3 结论

本文是基于上海交通大学出版社编著的中级财务会计一书中对应收票据的会计核算提出自己的观点, 认为在应收票据背书转让时, 应区分带追索权背书和不带追索权背书分别进行会计处理, 不应直接终止确认应收票据。而在应收票据贴现时, 为了确保企业每一笔会计处理能反映经济业务来龙去脉, 应在财务费用下方设置相关明细, 分别予以记账。这样有助有会计信息使用者真正了解企业发生状况, 便于理解企业账务。

摘要：应收票据的核算是应收款项里比较重要的内容, 特别是应收票据背书及贴现时的账务处理, 初学者掌握起来有一定难度, 主要从带息和不带息票据背书及贴现对应收票据的核算进行总结, 便于初学者理解整个业务处理。

关键词：应收票据,票据背书,票据贴现

参考文献

[1]王淑芳.中级财务会计[M].上海:上海交通大学出版社, 2014, (7) .

篇9：简论应收票据会计核算

【关键词】应收票据贴现会计核算

应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。应收票据按偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。在我国，除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。

对于会计核算而言，收到商业汇票的一方为收款方，会计核算使用"应收票据"科目；而对于付款方而言，则用"应付票据"科目进行核算。本文仅针对收款方一些常见的经济业务进行探讨。

在我国，商业汇票均为不带息商业汇票。但为教学的需要，还需设置带息商业汇票的核算。

1.商业汇票的一般核算

1.1不带息商业汇票的一般核算

1.1.1 取得不带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”或其他科目。

1.1.2 到期时

（1）收回时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”科目。

（2）无法收回时，借记“应收账款”，贷记“应收票据”科目。

1.2带息商业汇票的一般核算

1.2.1 取得带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目或其他科目。

1.2.2 计息原则上是每月计息，但为简化核算，可在6月30日或12月31日两时点上计算利息。因为这是半年报及年报的时点，这样的会计处理不至于会给会计报表使用者带来误判风险。

借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。

1.2.3 到期时

（1）收回票据款时，借记“银行存款” （到期值），贷记“应收票据”（面值及已计利息）及“财务费用”（差额）科目。

（2）无法收回票据款时，借记“应收账款” （到期值），贷记“应收票据” （面值及已计利息）及“财务费用” （补计的未计利息）科目。

这里需要说明的是，很多的资料及以前的会计制度规定，对于无法收回的应收票据，应按面值及已计提的票据利息的金额转入应收账款科目，未计提的利息不再计提。新准则则没有相关的具体规定。依笔者拙见，如果对未计提的部分利息不再计提，将导致付款方因不履行付款义务而产生收益。这显然不符合实际情况。因此，笔者以为，应该对未计提的利息进行补提，计入当期财务费用，同时增加应收账款的账面价值。这也与付款方因无法支付到期商业汇票而轉入应付账款的账面价值相一致。

2.商业汇票的贴现时的核算如果在中途需要变现，则可进行贴现

商业汇票的贴现根据其风险是否转移可分为两种情况。一种是附追索权的贴现，即贴现企业在法律上负连带责任；另一种不附追索权的贴现，即企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。尽管从理论上讲，银行承兑汇票比商业承兑汇票可能兑现的概率要高，但我们不能简单以为银行承兑汇票就属于无追索权，商业承兑汇票就一定是带有追索权。因为银行承兑汇票并不是全无支付风险的。企业在贴现应收票据时，应当事先约定该商业汇票是否带追索权，而不应简单地以商业汇票的种类判断其是否具有追索权。

2.1不带息商业汇票的贴现

2.1.1 无追索权贴现时，借记“银行存款”及“财务费用”，贷记“应收票据”科目。

到期时：

（1）如对方付款，无需做账务处理。

（2）如对方不付款，在不附追索权情况下也无需做账务处理。

2.1.2 带有追索权贴现时：借记“银行存款”及“财务费用”，贷记“短期借款”科目。

到期时：

（1）对方付款，借记“短期借款”，贷记“应收票据”科目。

（2）对方不付款，在附追索权情况下，借记“应收账款”，贷记“应收票据”，同时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”科目。

如因短期借款发生有借款利息费用，则借记“财务费用”，贷记“银行存款”科目。

如果账上款项不足支付短期借款，则只需借记“应收账款”，贷记“应收票据”科目。

2.2带息商业汇票的贴现

2.2.1 无追索权带息商业汇票贴现，借记“银行存款”，贷记“应收票据”，借记或贷记“财务费用”科目。

到期时：如对方付款，无需做账务处理；如对方不付款，在不附追索权情况下也无需做账务处理。

2.2.2 有追索权带息商业汇票的贴现

（1）计息时：跨6月30日或12月31日两点时计息时，借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。

（2）贴现时：借记“银行存款”（按贴现净额），贷记“短期借款”（按到期本息），按两者之间差额，借记或贷记“财务费用”科目。

（3）到期时：如对方付款，应补记利息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。同时，借记“短期借款”，贷记“应收票据”科目。

如到期对方不付款，在附追索权情况下，先补记未计部分利息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。同时，转销应账票据账面余额。借记“应收账款”，贷记“应收票据”（按本息之和），同时，借记“短期借款”（按本息之和），贷记“银行存款”科目。

如短期借款发生有借款利息费用，则借记“财务费用”，贷记“银行存款”科目。

如果账上款项不足支付短期借款，则应补记利息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。同时，转销应账票据账面余额至“应收账款”科目，借记“应收账款”，贷记“应收票据”科目。

若短期借款无力支付，挂在账上。只是要按相关规定计算并计提借款利息。

3.应收票据减值的核算

应收票据相比应收账款而言，虽然比应收账款风险小，流通性强，但因仍属于延期收款性质，如果出现减值迹象，也应该计提坏账准备。可参照应收账款用备抵法计提坏账准备。

应收票据减值时，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备-应提的应收票据减值准备”科目。

参考文献：

[1] 财政部会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京：中国财政经济出版社，2011.

[2] 曾爱兵.应收票据贴现与转让会计核算之我见[J].财会月刊，2010（3）.

篇10：应收票据贴现-教案

◆教学目标

知识目标:理解应收票据贴现的概念，掌握不同类型的商业汇票的贴现业务的核算.能力目标:认识到票据贴现是融通资金的一种信贷行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要.情感态度价值观:通过合作学习,培养学生主动探究,思考,团结协作,勇于创新的精神.◆教学重点

 掌握应收票据的概念及相关基本知识。 掌握不同类型的票据贴现的核算方法。

◆教学难点

 票据贴现的概念的理解。

 贴现业务中贴现天数，贴现息的计算。

◆教学过程

（一）1、贴现概念：

2、贴现款和贴现息的概念和核算方法。第一步:计算应收票据到期值票据到期值=票据面值+利息第二步:计算贴现利息

贴现息=票据到期值 X贴现率X(贴现天数/360)其中: 票据的贴现天数 = 票据到期日 — 贴现日(注意:算头不算尾)例1：7月18日出票60天到期,求到期日 “算头不算尾”: 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天合计:60天

所以到达期日为9月16日第三步计算贴现收入

贴现款=票据到期值 — 贴现息第四步做会计分录

（二）例题：

企业于2月10日将签发承兑日为1月31日，期限为90天，面值为50000元，利率为9.6%，到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰.该票据已经计提应收利息200元。（当年2月份为28天）