税收增加对经济的作用

第一篇：税收增加对经济的作用

关于充分发挥税收职能作用促进经济发展方式加快转变的意见

作者：admin 发布日期：2010/6/17 15:55:21 点击：428

粤地税发[2010]64号

各市地方税务局、局内各单位：

为了认真贯彻党的十七大、胡锦涛总书记视察广东重要讲话、省委十届六次全会以及汪洋书记在省委理论学习中心组专题学习会上的重要讲话精神，深入落实科学发展观，充分发挥税收职能作用，更好地服从服务于我省加快经济发展方式转变，结合全省地税实际，提出如下意见。

一、切实增强税收促进经济发展方式加快转变的责任感和使命感

(一)深刻认识加快经济发展方式转变的重大意义。加快经济发展方式转变，是党的十七大提出的重大战略任务，是增强我国经济国际竞争力、抗市场风险能力、可持续发展能力和促进社会和谐稳定、提高人民生活水平的必然要求。经济发展方式能否加快转变，既决定广东的现在，也决定广东的未来，直接关系到广东能否当好推动科学发展、促进社会和谐的排头兵。对地税部门而言，加快经济发展方式转变将会推动新兴产业发展，形成新的经济增长点，有利于培植和丰富地方税源，实现更长时期内的税收持续稳定增长。全省各级地税部门要充分认识加快经济发展方式转变的重大意义，进一步增强促进经济发展方式加快转变的自觉性和紧迫感。

(二)全面把握税收促进经济发展方式加快转变的总体要求。税收是国家宏观调控的重要经济杠杆，对促进经济发展方式转变具有独特调节作用。地税部门作为政府重要的经济职能部门，在促进加快经济发展方式转变中责任重大。全省各级地税部门必须主动适应经济社会发展新形势、新任务的要求，把促进经济发展方式加快转变作为当前及今后一个时期的重要政治任务，坚定不移地推进依法治税，在落实政策和优化服务上狠下功夫，进一步转变机关作风，简并办税流程，提高工作效率，不断提升税收工作围绕中心服务大局的水平，为我省在加快经济发展方式转变上走在全国前列作出应有的贡献。

二、认真梳理和完善加快经济发展方式转变相关税收政策措施

(三)抓紧做好政策梳理工作。近年来，国家陆续出台了一系列促进经济发展方式转变的税收扶持政策，涉及到经济发展领域的各个方面。各级地税部门要根据我省加快经济发展方式转变的总体部署和指导意见，对地税征管范围内的现行税收优惠政策进行全面梳理。要以推进现代产业体系建设和自主创新、促进产业结构和区域经济结构优化调整、扶持中小企业发展、保障和改善民生等为专题，对各项优惠政策分门别类进行归集和整理，形成完整的支持经济发展方式转变的税收政策体系。要进一步梳理规范税务行政许可审批事项，最大限度减少审批事项、审批环节和审批时间，大幅度提高税务行政审批的工作效率。

(四)抓紧做好政策完善工作。各级地税部门要认真查找现行税收政策与加快经济发展方式转变不完全适应的地方，有针对性地加以完善。对税收管理权限属于省一级的，要认真研究、尽快拟定有关税收扶持政策报请省政府批准实施。要重点研究完善土地使用税等税收政策，形成支持产业转移、促进区域协调发展的适度梯级税负的政策格局;完善促进社会民生相关税收政策，尽可能降低职业技能培训、促进就业和再就业等领域的税负。

三、全力以赴确保各项税收优惠政策落到实处

(五)认真编制执行税收优惠政策工作指南。省局相关职能部门要抓紧制定和完善全省统一的税收优惠政策执行工作指南和操作规程，进一步明确执行范围、执行标准和执行程序;各市局也要因地制宜，结合实际对工作指南和操作规程进行补充完善，更好地推动各项政策的落实。与此同时，各级地税部门要积极开辟绿色通道，对加快经济发展方式转变中需要扶持的纳税人申请办理的税收优惠政策事项，在办税服务厅开设专门窗口，实行专岗、专人负责，对符合条件的税收减免及时受理、及时审批、及时退库。

(六)大力开展政策宣传和辅导。一是举办纳税人税收政策专题培训班。省局将依托纳税人培训学院，今年至少举办两期面向全省高新技术企业、中小企业的税收政策培训班;各市局也要依托各级纳税人培训学校，认真组织针对不同类别纳税人的专题培训班，集中宣讲和解读促进经济发展方式加快转变的各项税收扶持政策。二是深入开展以加快转变经济发展方式为主要内容的“税法进企业”活动，通过举办讲座、上门辅导、定期回访等多种形式，及时准确地向纳税人宣讲相关税收优惠政策，面对面倾听纳税人的呼声和需求。三是在地税门户网站开设“税收服务经济发展方式转变”专栏，方便纳税人查阅相关政策法规，认真解答纳税人咨询问题。四是认真开展“地税开放日”活动，定期邀请纳税人和社会各界代表实地参观考察地税工作，争取各方面对税收工作的支持，为税收促进经济发展方式转变营造良好的外部环境。

(七)加强对政策落实的督导检查。一是认真组织检查。省局将定期开展税收政策落实专项检查或综合督导，对工作不到位、落实不力的单位，严格追究有关领导的责任;各市局也要开展相应的检查和督导，及时发现和解决税收政策落实工作中存在的问题，特别是要坚决纠正因为组织收入压力大而不落实政策的情况。二是强化跟踪反馈。要建立完善税收政策落实跟踪反馈机制，对加快经济发展方式转变中享受税收优惠政策的企业实行专档管理，密切关注纳税人的生产经营情况，有针对性提供纳税服务;畅通上下信息沟通渠道，严格执行逐级报告制度，全面及时掌握政策落实情况;基层征管单位要积极深入企业，主动收集和解决税收政策执行过程中存在的问题。

四、千方百计争取国家层面上的税收政策支持

(八)广泛开展税收政策调研。转变经济发展方式是一项长期性工作，面临着一系列新情况和新问题，需要我们认真加以研究解决。各地各部门要针对经济发展方式转变中新经济领域和新兴产业的特点，在全省范围内开展大规模税收政策调研，全面掌握税收政策对经济发展方式转变的影响情况，摸清查透税收政策制定、执行、宣传过程中的问题和薄弱环节，为调整出台更具前瞻性、针对性和可操作性的税收政策提供决策支持。各级地税领导要高度重视调研工作，亲自参与课题规划、调查分析、报告撰写、成果应用等具体活动，科学统筹安排，保证调研工作质量。

(九)积极向上级部门建言献策。要充分利用珠三角规划纲要赋予广东科学发展、先行先试权，在广泛深入调查研究的基础上，切实加强调研成果的转化和应用，及时向省委、省政府和国家税务总局等上级部门提出有价值的税收政策调整和完善建议，积极争取国家对广东推进珠三角一体化、提高自主创新水平、发展现代服务业、加快建设现代产业体系等方面的税收政策扶持，为我省加快经济发展方式转变营造更加优良的税收政策环境。同时，要发挥主观能动性，完善用好用足税收优惠政策工作机制，提升税收政策管理和执行能力，更好地发挥税收对促进经济发展方式转变的政策扶持作用。

五、切实加强领导，狠抓工作落实

省局将成立促进经济发展方式加快转变工作领导小组，统筹协调各有关工作，各地各部门要从实际出发，建立完善相应工作机制，明确责任，分解任务，一级抓一级，层层抓落实，确保中央、省和省局的各项决策部署落实到位。要健全反映税收促进经济发展方式加快转变的指标体系，强化工作考核，省局将把各地落实促进经济发展方式加快转变的政策情况列入“三好班子”和干部考核指标体系，作为考核的重要内容。要把加快经济发展方式转变列为干部教育培训重要内容，制定科学的培训计划，对全体地税干部特别是各级领导干部进行一次全面培训，不断提高税收促进经济发展方式加快转变的能力和水平。

附件： 附件1：关于促进经济发展方式加快转变的税收优惠政策.doc

附件2：关于促进经济发展方式加快转变的税收优惠政策办税指引.doc

附件3：落实《关于充分发挥税收职能作用促进经济发展方式加快转变的意见》任务分解表.xls

关于促进经济发展方式加快转变的

税收优惠政策

一、促进企业自主创新、扶持高新技术产业发展的税收优惠政策

(一)高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

(二)企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

(三)企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。企业取得的技术转让所得，免征、减征企业所得税。

(四)对由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产允许加速折旧在企业所得税税前扣除。

(五)创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣企业所得税应纳税所得额。

二、促进节能减排、循环经济发展的税收优惠政策

(一)企业从事环境保护、节能节水项目的经营所得，可以免征、减征企业所得税。

(二)企业综合利用资源生产产品取得的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时减计收入。

(三)企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以实行企业所得税税额抵免。

三、促进基础产业发展的税收优惠政策

(一)企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

(二)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。

四、鼓励企业走出去的税收优惠政策

对于有条件“走出去”的企业，在与我国签订了税收协定(含与香港、澳门签署的税收安排)的国家或地区经营中遇到税务问题，已经或将会导致不符合税收协定(安排)所规定的征税行为，可以向国家税务总局提出申请，请求总局与缔约对方主管当局通过相互协商解决有关问题。

五、地方税收优惠政策

符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持产业的纳税人，纳税确有困难的，可以申请减征或免征房产税、城镇土地使用税。

关于促进经济发展方式加快转变的税收优惠政策办税指引

尊敬的纳税人： 为贯彻省政府《关于加快转变经济发展方式的若干意见》，我局出台了《关于充分发挥税收职能作用促进经济发展方式加快转变的意见》，并特编写此指引。当你们需要办理各项税收优惠时，请按以下办税指引内容，向你们企业经营所在地的主管地方税务机关提交相应资料，主管地方税务机关将会按规定尽快为你们办理。希望办税指引能给你们带来实在的帮助。

温馨提示：1.如果你们还有任何疑问，可以到当地主管地方税务机关办税服务厅咨询和索取资料，也可拨打全省统一的纳税服务电话12366或当地地方税务机关公布的纳税服务咨询电话。2.主管地方税务机关受理你们的申请后，按管理权限和工作程序逐级上报上级机关审批, 上级机关自收到申请材料之日起10个工作日内做出审批决定。确因特殊情况不能在规定期限内作出决定的，报经有关领导批准，可以延长10个工作日，但应当书面通知你们，并说明延期理由。对受理的申请需要实地核查的，组织调查的时间不计算在行政审批期限内，并将所需时间书面告知你们。按规定须报税务机关登记备案的，主管税务机关应在受理后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。3. 你们报送的材料应真实、准确、齐全。

一、促进企业自主创新，扶持高新技术产业发展的税收优惠政策

(一)高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

1.相关政策规定

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.办理程序

企业被省科技厅、省财政厅、省国税局、省地税局认定为高新技术企业后，首次申报享受减免税时，向主管税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》和高新技术企业认定文件和认定证书复印件后，进行企业所得税月(季)度预缴申报时，在《企业所得税预缴纳税申报表(A类)》附表一《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额;在进行企业所得税申报前，提交以下资料提请备案：

(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;

(2)企业研究开发费用结构明细表;

(3)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;

(4)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额。

(二)企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

1.相关政策规定

企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

2.办理程序

企业在进行企业所得税申报前，提交以下资料提请备案：

(1)企业所得税减免优惠备案表;

(2)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;

(3)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;

(4)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;

(5)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

(6)委托、合作研究开发项目的合同或协议;

(7)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明;

(8)无形资产成本核算说明(仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。

经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏中填报可加计扣除的金额。

(三)对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

1.相关政策规定

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论征、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。

具体规定详见《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字〔1999〕273号)。

2.须报送的书面材料

(1)省级科技主管部门出具的认定证明和复印件;

(2)技术转让、技术开发书面合同和复印件;

(3)技术转让、技术开发收入明细表复印件。

(4)减免税政策的执行情况;

(5)主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。

3.办理程序

(1)合同认定。单位和个人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定;

(2)将认定后的合同及有关证明材料文件报当地主管地方税务机关备案(外商投资企业需报主管地方税务机关审核)。

(四)企业取得的技术转让所得，免征、减征企业所得税

1.相关政策规定

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税内不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.办理程序

企业在进行企业所得税申报前，提交以下资料提请备案：

(1)企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

A、企业所得税减免优惠备案表; B、技术转让合同(副本);

C、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;

D、技术转让所得归集、分摊、计算情况;

E、实际缴纳相关税费的证明资料。

(2)企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

A、企业所得税减免优惠备案表;

B、技术出口合同(副本);

C、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;

D、技术出口合同数据表;

E、技术转让所得归集、分摊、计算情况;

经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“符合条件的技术转让所得”一栏中填报可减免的所得额。

(五)对由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产允许加速折旧在税前扣除

1.相关政策规定

企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短折旧年限或采用双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧在税前扣除。

2.办理程序

企业在进行企业所得税申报前，提交以下资料提请备案：

(1)企业所得税减免优惠备案表

(2)固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

(3)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

(4)固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

(5)固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表

经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报会计核算的资产折旧额、税前扣除的资产折旧额及纳税调整额。

(六)创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

1.相关政策规定

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后结转抵扣。

2.办理程序

企业在进行企业所得税申报前，提交以下资料提请备案：

(1)企业所得税减免优惠备案表;

(2)经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本);

(3)关于创业投资企业投资运作情况的说明;

(4)中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料;

(5)中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等〕说明;

(6)由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书(复印件)。

经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”一栏中填报可抵扣的所得额。

二、促进节能减排、循环经济发展的税收优惠政策

(一)企业从事环境保护、节能节水项目的经营所得，可以免征、减征企业所得税

1.相关政策规定

企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水等项目的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2.办理程序

企业向主管税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》和项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件后，在进行企业所得税月(季)度预缴申报时，企业可将会计利润减除可减免的所得额后的金额，填报在《企业所得税预缴纳税申报表(A类)》中的“实际利润额”一行，并在附表一《税收优惠明细表》“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”一栏中填报可减免的所得额;在进行企业所得税申报前，提交《环境保护、节能节水项目情况及核算情况表》提请备案，经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”一栏中填报可减免的所得额。

(二)综合利用资源生产产品取得的收入，在计算应纳税所得额时减计收入

1.相关政策规定

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2.办理程序

企业向主管税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》和资源综合利用认定文件和认定证书复印件后，进行企业所得税月(季)度预缴申报时，企业可将会计利润减除可减免的所得额后的金额，填报在《企业所得税预缴纳税申报表(A类)》中的“实际利润额”一行，并在附表一《税收优惠明细表》“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”一栏中填报可减计的收入额;在进行企业所得税申报前，提交《资源综合利用情况及核算情况说明表》提请备案，经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”一栏中填报可减计的收入额。

(三)企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以实行税额抵免

1.相关政策规定

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

2.办理程序

企业在进行企业所得税申报前，提交以下资料提请备案：

(1)企业所得税减免优惠备案表; (2)购置的环境保护、节能节水等专用设备情况表;

(3)加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件;

(4)购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额”或：“企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额”一栏中填报可抵免的税额。

三、促进基础产业发展的税收优惠政策

(一)从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税

1.相关政策规定

(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的;远洋捕捞。

(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。

2.办理程序

企业向主管税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》后，进行企业所得税月(季)度预缴申报时，企业可将会计利润减除可减免的所得额后的金额，填报在《企业所得税预缴纳税申报表(A类)》中的“实际利润额”一行，并在附表一《税收优惠明细表》 “免税所得”、“减税所得”栏目及下级项目中填报农林牧渔项目减免的所得额;在进行企业所得税申报前，提交《农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表》提请备案，经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“免税所得”、“减税所得”栏目及下级项目中填报农林牧渔项目减免的所得额。

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税

1.相关政策规定

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2.办理程序

企业向主管税务机关报送以下资料后，进行企业所得税月(季)度预缴申报时，企业可将会计利润减除可减免的所得额后的金额，填报在《企业所得税预缴纳税申报表(A类)》中的“实际利润额”一行，并在附表一《税收优惠明细表》“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”一栏中填报减免的所得额。

(1)企业所得税减免优惠备案表;

(2)有关部门批准该项目文件复印件;

(3)该项目完工验收报告复印件;

(4)该项目投资额验资报告复印件。

(5)该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件

在进行企业所得税申报前，提交《国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表》提请备案，经税务机关登记备案后，申报时，企业在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得” 一栏中填报减免的所得额。

四、鼓励企业走出去的税收优惠政策

对于有条件“走出去”的企业，在与我国签订了税收协定(含与香港、澳门签署的税收安排)的国家或地区经营中遇到税务问题，已经或将会导致不符合税收协定(安排)所规定的征税行为，可以向国家税务总局提出申请，请求总局与缔约对方主管当局通过相互协商解决有关问题。

(一)相关政策规定

具体详见《中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序暂行办法》(国税发[2005]115号)

(二)办理程序

中国国民认为缔约对方违背了税收协定无差别待遇条款的规定，对其可能或已经形成歧视待遇时，可以申请启动相互协商程序，并应在有关税收协定规定的期限内，以书面形式向主管的省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局或地方税务局提出。

五、地方税收优惠政策

符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持产业的纳税人，纳税确有困难的，可以申请减征或免征房产税、城镇土地使用税。

(一)相关政策规定

企业有下列情形之一的，可向当地主管地方税务机关申请减征或免征房产税、土地使用税：

1.纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的;

2.受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的;

3.纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的;

4.因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的;

5.符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的;

6.其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。

(二)须报送的书面材料

1.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等;

2.财务会计报表、纳税申报表;

3.有关部门出具的证明材料;

4.主管地方税务机关要求提供的其他资料。

(三)办理程序

主管地方税务机关受理纳税人城镇土地使用税减免申请后，逐级上报有权地方税务机关进行审批。减免税款在10万元(含10万元)以上，由广东省地方税务局审批;3万元(含3万元)以上，10万元以下的，由市地方税务局审批。3万元以下的，由县(包括县级市)地方税务局负责审批。

主管地方税务机关受理纳税人房产税减免申请后，逐级上报市、县(区)地方税务机关进行审批。

第二篇：发挥税收职能作用支持循环经济发展

山东省地方税务局

为了认真贯彻落实国家和省关于加快发展循环经济的重要部署，全省地税部门要立足自身实际，积极发挥地方税收在支持循环经济发展中的引导、激励和扶持作用，为加快我省循环经济发展做出更大贡献。

一、认清形势，更新观念，充分认识加快发展循环经济的重要战略意义。循环经济本质上是一种生态经济，目前在我国发展循环经济具有重要的战略意义: 有利于形成节约资源、保护环境的生产方式和消费模式，有利于提高经济增长的质量和效益，有利于建设资源节约型社会，有利于促进人与自然的和谐，是实现全面建设小康社会宏伟目标的必然选择，也是关系中华民族长远发展的根本大计。税收作为重要的宏观调控手段，理应发挥好其经济杠杆的作用，支持和促进循环经济的发展。近年来，全省各级地税部门坚持以科学发展观为指导，积极探索实践“经济决定税源，管理增加税收”的治税思想，牢固树立和落实服务经济建设、服务社会发展、服务纳税人的“三服务”理念，大力推进依法治税，全面落实各项税收政策，在促进循环经济发展方面做了一定工作，取得了应有成效。下一步，全省各级地税部门要认真学习贯彻国家和省关于加快循环经济发展的一系列指示精神，充分认识发展循环经济的极端重要性和紧迫性，统一系统上下的思想认识，凝聚系统上下的集体智慧，发挥系统上下的整体合力，充分发挥税收职能作用，切实促进循环经济发展。

二、整合税收政策资源，加大对循环经济发展的税收政策扶持力度。我们在认真研究税收政策、借鉴外地先进经验做法的基础上，形成了《关于发挥税收扶持作用促进循环经济发展的意见》，从鼓励资源节约降耗，促进高效利用;鼓励资源综合利用，促进清洁生产;鼓励加强环境保护，促进生态建设三个方面梳理了税收优惠政策，提出了支持循环经济发展的有效措施，特别是对重点培育的循环经济型10个城市、20个园区和300家企业，要作为工作重点。下一步，我们将按照意见要求，在提高运用税收政策手段扶持循环经济发展能力上下功夫，加大政策落实力度，加大对国家已出台的循环经济税收优惠政策的宣传和辅导力

度，积极帮助企业了解、掌握和正确运用促进循环经济发展的税收政策，引导企业按照税收政策的调控取向调整结构、发展生产和开展经营，在不违背国家税法的前提下，努力给循环经济创业、投资、发展以更大的空间，最大限度地支持企业发展。

三、整合纳税服务资源，为循环经济发展提供优质高效的纳税服务。一是进一步加快税收信息化建设，继续大力推行网上办税、同城通办等现代化、简便快捷的税款征收方式，打造信息化支撑的、无时空界限的立体式纳税服务体系。二是进一步减少办税环节，简化办税流程，归并简化各种办税表单、手续，努力拓展纳税人免费取得各种纳税表单的渠道。三是全面落实纳税服务承诺制，实行限期、限时、即时服务。进一步完善“前台受理、后台支持”的办税机制，因地制宜地调整基层征管机构和办税服务厅的窗口设置，提高办税能力。四是突出重点，提高效能。对重点培育的循环经济型城市、园区和企业，努力做到手续从简、审批从快、期限从宽、优惠从高，切实提高服务效能。五是深化、细化税收宣传服务。充分利用网络、“12366”语音服务系统、新闻媒体等多种载体，加强日常税收政策、税收征管措施的宣传咨询服务。把促进循环经济发展税收优惠政策作为“税收宣传月”活动的重要内容，努力营造更加宽松和谐的税收氛围。

四、依法治税，规范管理，为循环经济发展营造公开、公正、公平的地方税收法治环境。一是深入贯彻执行《行政许可法》，法律法规和上级的税收规范性文件没有设定行政审批的事项，各级地税机关一律不得随意设定审批;已经取消的审批项目，要全面及时告知纳税人并做好管理服务工作，切实维护纳税人的合法权益。二是积极开展纳税辅导、纳税评估工作。辅导纳税人对照现行税收政策规定，准确计算应纳税款;通过纳税评估，提醒纳税人可能存在的涉税问题，并促其通过自查方式主动补缴税款;采用自查与重点检查相结合的税收稽查工作方式，提高纳税人依法纳税的自觉性，避免因违法而增加纳税成本。三是依法严厉查处偷逃税行为。严厉打击偷税违法行为，依法实施税务行政处罚，加大违法案件曝光力度，建立公平的税收秩序。四是健全完善税务行政救济制度。保持税务行政复议等畅通的税务行政救济渠道，有效发挥行政复议等解纠机制的作用。五

是大力推行税收执法责任制，严格规范税收执法行为，有效预防和制止干预纳税人正常经营和侵害纳税人合法权益的税收违法行为。

五、加强领导，完善考核监督，确保促进循环经济发展的政策措施落到实处。一是建立促进循环经济发展的部门领导负责制。各级地税机关的主要负责人为促进循环经济发展的第一责任人，明确分管领导和职能机构具体抓，建立有效的决策和工作协调机制，保证各项政策措施的有效实施。二是加强对循环经济税收政策措施落实情况的调查研究和督导检查，增强对循环经济发展规律的了解和把握，针对循环经济发展中出现的新情况、新问题，及时研究税收服务的改进、跟进措施，促进循环经济健康、有序发展。三是将促进循环经济发展纳入各级地税机关的目标管理责任制，对促进循环经济发展税收优惠政策的落实情况进行监督检查，实行季度总结、年中检查、全年考核评比，建立考核监督和奖惩激励机制，调动系统上下的工作积极性和创造性，为促进全省循环经济发展做出积极贡献。

第三篇：发挥税收职能作用加快税源经济发展

国税部门是国家重要的经济管理部门，学习和实践科学发展观，就是要全面把握科学发展观的思想内涵，把科学发展观这一世界观和方法论贯穿于国税事业发展全过程，落实到国税工作各环节，科学地发挥税收职能作用，这是促进税源经济健康发展的根本保证。在金融危机全球蔓延、世界经济增速明显放缓，我国经济发展受到影响的新形势下，中央果断实施积极的财政政策和

适度宽松的货币政策，出台一系列刺激经济措施。针对国内外经济形势变化和国家宏观调控的要求，国税部门要在“保增长、保民生、保稳定”，促进经济平稳较快发展中发挥积极作用，就必须以科学发展观为指导，按照全面协调、可持续发展这一基本要求，处理好经济与税收、税收与发展、税收与民生的关系，切实做到统筹兼顾，协调并进。

一、连云港市税源经济的主要特点

一是经济税源总量偏小，发展较快。连云港市2003年以后经济和国税收入呈现明显上升趋势。

二是第一产业占比较高，工业薄弱。连云港市相对全省而言是个农业大市，工业基础较弱。

三是传统重点税源行业唱主角，结构单一。连云港市国税收入的主要来源是医药制造、电力、化工和机械制造四个行业。

四是区域税收呈现“金字塔”型，发展不均。连云港市区域税收呈现“金字塔”型，市区税源最大，四县比较弱。

五是整体宏观税负低于全省，苏北居中。

二、目前连云港市税源经济存在的问题

一是税源经济下滑明显。

二是部分重点税源行业增长乏力。

三是新增税源明显不力。

四是县区经济差异导致税收增长的不平衡。

三、培育和壮大连云港市税源经济的思考

发展是科学发展观的第一要义，服务发展是国税部门的第一责任。只有自觉地把国税工作放在科学发展的要求中去思考，放在全市经济建设的大局中去谋划，才能牢牢掌握税收工作主动权。经济是税收之本，经济规模的扩大是增加税收收入的保证，经济发展了，国民经济整体实力提高了，税收收入增长才能得到保障。因此，培育和壮大税源经济，是保持经济平稳较快增长的重要条件，也是确保税收收入增长的根本保证。

(一)贯彻落实税收优惠政策，促进企业加快发展。贯彻落实科学发展观本质是一个实践问题，关键在于落实。目前，中央出台了一系列税收优惠政策，国税部门有责任把这些优惠政策落实到位。一是认真落实增值税转型改革措施。从今年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面推行增值税转型改革，由原来的生产型增值税转为消费型增值税，即允许企业抵扣新购入机器设备所含的增值税，同时降低小规模纳税人的税负和认定标准。这项改革经调研测算全市纳税人一年得到实惠约4亿元，有利于刺激企业设备投资的技术改造。在走访调查过程中，很多企业对如何利用这项税收政策，促进产品结构调整和产业升级换代，有具体打算和设想，作为国税机关要做到及时抵扣，尽量减少因抵扣不足而进行结转的数额，让企业最大限度地享受抵扣好处。同时，也要防止个别纳税人钻政策空子，将去年购进的设备作为今年设备进行抵扣，如有的纳税人通过形式上退货处理，将以前开具的发票留到今年重新开票，以达到抵扣税款之目的。二是用足用好各项出口退税税收优惠政策。去年下半年以来，受国际金融危机影响，连云港国外贸出口严重滑坡，外贸出口行业遇到了前所未有的发展难题。为了扶持外向型出口企业度难关，国家税务总局多次大范围提高出口退税率，2009年截至3月底，全市共办理出口退税2.89亿元，同比增加70%，其增幅前所未有。作为国税机关要充分发挥自身职能作用，在坚持依法退税的前提下，优化退税申报方式，实行“当月申报当月审结”的限时办结制度，提高审核效率，确保应退税款的及时到位。同时，要制订退税服务规范化标准，严格兑现出口退税各项承诺，优化退税流程，下放出口退税审批权限，进一步加快退税审核审批速度，缓解出口企业资金周转压力、支持出口企业健康发展。三是积极做好高新技术产业、中小企业和支持三农等税收政策落实。完善高新技术企业认定办法，支持高新技术产业做大做强，积极兑现落实中小企业以及农业合作社组织发展的增值税、所得税优惠政策，不断提高其自身抗风险能力。四是加强政策实施效应的调研与反馈。国税机关在依法执行各项税收优惠政策的同时，必须深入企业，全面了解政策落实后产生的正、负效应，并结合当前的国际金融危机和国内经济不景气的实际情况，做好前瞻性的研究，及时向总局、省局提出完善政策的建议，帮助企业渡过难关。对一些不违背大的原则基础上，要灵活掌握，宽严相济。

(二)弱化区域优惠政策，代之以产业税收优惠为主导的政策。科学发展就是要更加注重发展的质量和效率，这是对发展内涵的全新认识。改革开放以来，为了吸引外资，扩大开放，我国采取了区域发展战略，实行经济特区、沿海经济技术开发区、

第四篇：发挥税收职能作用积极投身地方经济建设

临沂市临港区地税局在做好组织收入工作的基础上，以加快地方经济发展为己任，从开展招商引资、深化政策服务、大力培植税源入手，与地方政府共同构建经济发展平台，以实际行动投身全区经济建设。一是加大招商引资力度，将招商引资工作列为重点工作目标，不断拓宽招商引资途径，提出了依企招商、全员招商等多种招商方式。通过发挥税收职能优势，不断优化为企纳税服务，依靠企业开展行业招商和产业招商;出台考核办法，落实分配任务，调动全系统积极性，大力营造招商引资氛围，积极动员干部职工利用亲情、友情招商。截至目前，全局已签约引进项目2个，计划总投资额1亿元，实际已到位资金2000万元。

二是深化政策服务，加强招商引资企业税收政策导引，根据全区招商引资工作的总体需求，全面梳理各项税收政策法规，制定《税收政策导读》，从税务登记办理、办税流程操作到税收优惠政策等一应俱全。在加强税收政策宣传的基础上，认真落实国家有关税收优惠政策，对符合优惠条件的企业，确保了企业享受到实实在在的税收优惠。与此同时，开通招商引资企业“税收服务绿色通道”，及时为落户企业办理各类涉税事项，不断深化政策招商的服务水平，树立了地税部门在新办企业中的良好形象。

三是大力培植地方税源，在积极开展招商引资工作的基础上，把培植地方税源，作为加强地方财源建设，促进地方经济发展的关键所在。一方面，充分发挥职能优势，积极支持第三产业的发展。充分利用临港区近海临港的区位优势，支持物流仓储产业的发展，先后帮助8家新办仓储运输企业投入运营。同时，按照不增加企业税收负担和利于企业长远发展的原则，积极帮助企业进行非核心产业剥离，先后帮助辖区2家骨干企业成功进行了二三产业分离。另一方面，以整顿地方税收秩序，提高地方税收管理水平为目的，全面加强税收征管。在重点税源和重大建设项目进行重点监控的基础上，依托社会综合治税网络，加强对零散税源的征管力度，先后组织开展了土地使用税、房产税、石材开采加工等专项清理活动，进一步规范了辖区内的税收秩序，为全区经济发展营造了良好的税收环境。

第五篇：人口增长对世界经济发展的作用

一提及人口的增长，我们的观点大多数可能就会想到人口的增长会导致经济的低速发展，原因往往是由于中国人口过多导致人均数值降低这方面的原因。然而，其实人口增长有其本身的对经济增长的促进作用：

一、创新是经济和社会发展的根本动力，而人口增长可以从需求和供给两方面促进创新的发生。从需求看，一定密度的人口对生存环境造成适度压力，促使人们发明新的制度和技术来缓解这种压力。从供给方面看，只有当人口达到相当数量时才会有各种各样的人才涌现，他们的新思想、新方法是创新的基础。

二、从较长的历史时期看，人口增长是推动社会进步的主要动力之一。例如欧洲从公元1000年到13世纪中叶的巨大社会变迁，就主要依赖于人口增长及其规模。较大的人口绝对数量是日益增多的贸易和随之发生的城市扩张的基础，而城市扩张又反过来极大地推动了贸易对庄园经济的替代。另外，人口增长还放松了对城市农奴的束缚，因而对提高人类自由也有所贡献。

一般情况是，人口的增长速度，决定劳动力的增长速度。如果人口增长均匀的话，人口的增长速度与劳动力的增长速度，大小应该相等。现在世界的绝大部分国家，人口的增长速度，与劳动力的增长速度，基本相等。在少数国家，比如，中国，劳动力的增长速度，大于人口的增长速度。原因是，中国对汉族人，搞了计划生育政策。中国的人口结构，是萎缩型人口结构。主要表现为一下两个方面：其一，劳动力的增长，降低了劳动力价格的上涨速度。有利于增加资本投资收益。其二，人口增长可以提高社会运行与经济发展的效益。社会的运行，以及许多产业，都具有规模效益。人口的增加，可以促进社会与各种产业规模效益的实现。与人口萎缩，对经济的影响相反。

但是，就现在的状况来看，发展中国家人口增长率远高于世界人口增长率。 1980年以来，世界人口年平均增长1.6%，发展中国家为1.9%，发达国家只有0.7%。发展中国家人口增长过快已给经济发展造成了阻碍，控制人口过快增长已成为发展中国家主要的人口战略。 发达国家的人口转变经历了三个阶段：第一阶段：高出生率、高死亡率阶段。第二阶段;高出生率、低死亡率阶段。第三阶段：低出生率、低死亡率阶段。人口转变不仅适用于发达国家，也适用于发展中国家：1950s以前是第一阶段，同发达国家第一阶段1950-1960s中期进入第二阶段。但并没有很快进入第三阶段。在这些发展中国家生产力发展水平依然很低，经济结构没有改善，缺少社会和经济动因的诱导，生育观念和行为无改变。发达国家人口转变的第二阶段被拉长，渐进的人口转变没有导致人口爆炸;而发展中国家由于借助外力，第二阶段缩短，因而出现了人口爆炸。

因此，从整体上说人口的增长对经济的发展具有促进作用，但是对于那些人口与资源均衡的国家来说是正确的，一些发展中国家例如中国也要看清当前的形势，分析人口与经济发展的关系，找到正确的对应关系，从而总结人口增长对经济发展的作用!