【摘要】随着社会经济的不断发展以及医疗体制改革的不断深入推进,我国医院内部审计有了迅猛的发展,但新问题的出现也日益增多。本文主要对我国医院内部审计的现状进行全面分析,并对与风险导向审计在医院内部审计中的意义进行了具体阐述。今天小编给大家找来了《风险导向审计研究论文(精选3篇)》,供大家参考借鉴,希望可以帮助到有需要的朋友。
风险导向审计研究论文 篇1:
风险导向审计模式下的舞弊审计研究
【摘要】本文從审计目标的角度入手,分析了受托经济责任的重大变化。随着经济案例的增多,舞弊成为当前导向审计的主要内容和目标。本文重点分析了风险导向审计模式下舞弊审计的特点。
作者:刘桂春 郭兰英
风险导向审计研究论文 篇2:
风险导向审计在医院内部审计中的意义研究
【摘要】随着社会经济的不断发展以及医疗体制改革的不断深入推进,我国医院内部审计有了迅猛的发展,但新问题的出现也日益增多。本文主要对我国医院内部审计的现状进行全面分析,并对与风险导向审计在医院内部审计中的意义进行了具体阐述。
【关键词】风险导向审计 医院内部审计 意义
随着我国建设工作的不斷开展,医院内部审计工作日益受到社会关注以及相关医疗机构的重视。许多医院纷纷展开内部审计工作,并取得了了非凡成就,但随之也出现了许多新问题亟待解决。经过不断发展与创新,风险导向审计成为问题解决的主要方式,并在其中发挥出了积极的作用。
一、现阶段医院内部审计存在的主要问题
(一)审计机制不健全
1.内部审计机构设置存在问题。作为独立职能部门之一的内部审计机构,其在医院内部审计中发挥着重要的作用,对医院实施一定监督检查的同时,对医院内部各种经济的合法性与真实性进行客观评价,并对医院制定的各项制度的落实情况有一定的掌控。但由于目前许多医院都没有设置独立的内部审计机构,导致内部审计工作不到位。特别是当前医院领导在认识方面缺乏一定的深度,认为内部审计部门的设立只是为了更好的应对上级检查,导致内部审计工作只是作为财务兼管或是监察室机构设置中的一部分,存在严重的不合理性。
2.内部审计管理体制存在问题。对于医院内部审计工作来说,其不仅具有较强的政策性,较广的工作的涉及面,同时还具有一定的特殊性,因此在具体实施过程中,需要医院一把手领导的领导及大力支持方可。但在实际开展过程中,内部审计工作大部分是由医院的副职领导管理的,在很大程度上严重阻碍了医院内部审计工作的开展和实施,特别是在人员配置、资金支持、资质建设等方面严重欠缺,管理体制严重存在问题。
(二)审计准则缺乏可操作性
随着我国实施了内部审计相关方面的法律,但针对医院内部审计工作却缺乏了明确、健全的法律、法规,法律、法规制定实施的滞后性,导致医院内部审计人员在开展审计工作时,没有具体的法律、法规可依,导致工作无章可寻,显得混乱无序。特别是各个医院纷纷按照自己的意愿进行内部审计工作,缺乏规范性。即使是按照当前我国《审计法》实施,但法律效力不强,从而导致内部审计工作存在严重问题。
(三)审计人员素质不高
内部审计工作是一项专业性、技术性均非常强的工作,因此在具体开展过程中需要具有较高综合素质的人员参与方可。特别是内部审计工作不仅需要工作人员在专业知识、技能方面具有较强的能力,同时对其政治素质、道德素养等方面同样要求严格。在现阶段我国大部分医院中,内部审计人员队伍整体素质不高,在一定程度上不能很好的适应当前医院内部审计工作的需求。
(四)审计效果不明显
通过审计保证医院内部各项经济活动的合法性与合理性是审计工作的最终目标,但对于大多数医院来说,审计工作的开展只是一项应对上级检查的活动,许多领导对其重视程度不的惩处或表扬,并保证医院针对结果进行改进或改良,使得医院内部审计效果不明显,无法发挥其真正的实效性。
二、风险导向审计在医院内部审计中的现实意义
风险导向审计主要是指审计人员在审计过程中,以企业的风险分析评估为导向,根据量化分析水平,判定审计项目的优先次序,依据风险确定的审计范围和重点,对企业的内部控制,风险管理以及治理程序进行客观评价。并对企业提出建设性的建议或意见,协助企业管理风险,实现企业增值。
(一)风险导向审计有利于实现医院内部审计的独立性
实现医院内部审计的独立性,是保证医院内部审计工作具有生命力的关键所在,同时也是保证审计效果与质量的重要支撑。由于当前多数医院内部审计缺乏一定的独立性,导致审计结果往往不能充分发挥应有的作用,甚至在一定程度上成为了医院组织结构灵活性的负担,对此,通过风险导向审计,可以有效加强医院内部审计工作的独立性,通过建立具有独立职能的工作部门,运用综合性强的立体观察理论,对医院的经营目标、行业状况、战略规划等进行客观、全面的评价,使内部审计管理工作贯穿于医院经营管理的每一个环节当中,进而保证内部审计工作的独立性得以充分体现。
(二)风险导向审计有利于提高医院领导的管理决策能力
通过风险导向审计,对医院经营管理中存在的问题进行评价,并提出改进建议和意见,在很大程度上为领导者的决策提供了有力的信息、数据等,保证了领导者实施管理决策的正确性,并可以大大提高领导者的管理水平,促进医院健康发展。
(三)风险导向审计有利于降低医院的经营管理风险
风险导向审计最主要的便是通过对医院的风险管理系统进行客观评价,并针对其中存在的主要问题,提出针对性强的改进措施和方法,能够有效避免医院在经营管理方面的风险性。特别是风险导向审计可以全程参与医院经营管理过程中的风险审查,对其进行全程管理和控制,从而大大降低了医院经营管理的风险。
(四)风险导向审计有利于提高医院的实际效益
医院开展风险导向审计最主要的目标便是更好的对医院进行治理,对其中存在的补缺型或是可能发生的风险等进行处理,提高其创造价值和利益的能力。医院实施风险导向审计,不仅能够对风险进行评价,更能在风险处理之后,对事件处理的全过程实施更加及时、主动的反映,并对医院后续风险处理工作的开展提供一定的科学依据。因此在根本上,科学的开展风险导向审计能够有效促进医院提高实际效益。
三、结束语
总之,风险导向审计在医院内部审计中具有极其重要的现实意义。通过风险导向审计,可以有效实现医院内部审计的独立性,提高医院领导的管理决策能力,降低医院的经营管理风险,同时大大提高医院的实际效益,从而有力促进医院的健康可持续发展。
参考文献
[1]戴雪蕾,刘颖达.探讨风险导向审计在医院内部审计中的意义.[J].黑龙江科技信息,2011,29(10),144-145.
[2]于慧敏.风险导向审计在医院内部审计中的应用.[J].现代营销,2010,29(9),141-145.
[3]周俐.浅谈风险导向内部审计在医院实施的现实意义.[J].企业家天地,2011,29(5),100-101.
作者:龙思佳
风险导向审计研究论文 篇3:
风险导向审计在会计师事务所审计实务的应用研究
【摘要】我国有关审计的体系早在2006年轻已经确立,最新的审计准则体系启用了审计风险模式。风险导向审计对注册会计师的要求有所提高,注册会计师要利用更开阔的视野去发现审计工作中出现的问题。本文针对风险导向审计应用中存在的问题和对策进行简要分析。
【关键词】风险导向 审计 会计事务所 事物 应用
风险导向审计在我国的大型会计事务所中比较常见,在使用中还存在着一定的问题。在大多数审计工作中,注册会计师对审计实务中存在的风险很难进行评估。以下就风险导向审计在审计实务中的应用、应用中的问题和解决措施进行简要探讨。
一、风险导向审计工作
(一)指导思想
风险导向审计的主要指导思想是系统观和战略观,战略系统观中指出企业在经营活动的过程必须要具备一定的经营战略,这样才能适应社会生产力的发展和企业的发展。所以在审计过程中要加强对企业战略管理的分析,这样才能有效的控制财务报表的风险问题。
(二)扩大风险评估范围
对被审计企业进行审计工作时要对企业所处的经济环境、行业环境、发展目标和经营环节等方面进行全面的了解。对企业进行评估的过程中应该加强对企业经营风险的评估力度,加强企业内部控制,不仅要了解企业的交易情况和账户余额的层次,而且要对企业所处的客观环境和内部制度进行具体分析。
(三)利用分析程序评估
风险导向审计中的分析程序具有多样性,在利用计算机技术的基础上,对数据进行客观的分析,得出的审计结果具有一定的证明力。
(四)加强对重大错报风险的评估
在传统的审计工作中往往忽视了对重大错报风险的评估工作,这就使风险评估失去意义。风险评估是以被审计单位的经营风险为评估标准,通过对经营风险的评估可以确定财务的风险,进而确定审计的范围、时间和具体程序。
二、风险导向审计在会计师事务所审计实务中的应用
(一)应用现状
我国有关注册会计师的审计问题早已经形成了一系列的准则。在准则使用的过程中,没有具体的审计实务应用资料。在这种情况下,针对我国部分地区的审计实务,分析会计师事务所中的风险意识和管理情况,并且将分析风险导向模式在实际中的应用作为研究的主要目的。为此,对我国的部分会计师事务所采用问卷调查的方式,分析风险导向审计在我国会计师事务所中的应用现状。问卷中主要调查的是审计人员的情况、审计的具体设计方法和审计风险。通过调查可以对我国会计师事务所工作人员的风险意识和实际工作情况有所了解,并总结出风险导向审计在我国会计师事务所中的实际应用状况。1.风险导向审计在我国的实际应用范围还比较小。通过问卷调差可以得出,目前我国会计师事务所的审计方式还是以导向审计和账目审计为主,风险导向审计使用的范围还比较小,风险导向审计模式在我国还没有被广泛推广;2.风险导向审计主要应用于大型会计师事务所中,一般将大型会计师事务所定义为事务所的注册会计师人数在50人以上,审计人员的人数在80人以上。在此次调查中,所有使用风险导向审计的会计师事务所基本都为大型会计师事务所。在大型的上市公司和非上市公司中会应用现代风险导向审计模式,中小型的企业中很少会采用这种模式。所以说,只有较大的集团或上市公司具有较完善的控制和管理制度,在审计工作中会采用风险导向审计。我国大部分会计师事务所的规模相对较小,有些功能还不健全,只有少数大型会计师事务具备风险导向审计的能力,而审计的主要对象也一般为规模较大的公司;3.我国中小型会计师事务所仍采用审计导向模式和账目审计模式,部分事务所使用制度导向审计模式。而风险导向审计模式在我国的会计师事务所中占有很小的比例,在实际的应用过程中没有形成一定的规模。
(二)应用不足的原因
会计师事务所在对风险导向审计模式进行运用时,会受到众多因素的影响,主要的影响因素有:会计师事务所的人员素质、事务所的风险意识、事务所的管理状况、错报风险评估、被审计企业的信息、事务所的环境,这些因素都会在一定程度上对风险导向审计在审计实务中的应用造成一定的影响。1.某些事务所不具备相应的风险控制能力和意识。我国的会计师行业中的部分制度还没有完善,并且行业发展中还存在一定问题,这就导致行业发展的不均衡性。在我国企业在发展过程中出现了规模和发展水平不一致的现象,有些企业的内部发展还不健全,我国的中小型会计师事务所针对的是劳动密集型的企业,在对其进行审计的过程中,一般会采用报表审计模式。中小型的会计师事务所缺乏一定的风险意识,对内部质量不能有很好的把握。大型会计师事务所中的审计人员具备一定的审计经验,能够灵活的应对审计工作中遇到的问题。所以说大型会计师事务所具有一定的风险控制能力和意识,在对被审计单位进行审计工作中能够把握好审计的质量,也有利于对风险导向审计模式的应用;3.注册会计师的水平有待提高。许多企业都会发现审计工作不到位的情况,这就对企业的管理造成了一定影响,导致企业内部无法控制的现象。这种情况的发生就需要注册会计师具有一定专业水平和职业组织,并且要求注册会计师对企业的情况有深入的了解。在传统的审计工作中,注册会计师只负责将账目进行基础的审计操作,主要审计账目的交易事项和賬目余额。大多数会计师事务所没有将风险导向审计纳入到工作当中,风险导向审计要求审计人员具备对风险分析、判断和评估的能力,在评估过程中要针对具体问题来进行审计工作。风险导向审计不仅是对被审计单位进行审计工作,还应该对被审计单位的外部条件进行审计,这样才能进行比较全面的风险分析。这就要求设计人员具备一定的经验的专业知识,才能做好风险导向审计工作。由于我国的许多会计师事务所在人员的培训方面投入较少,这就使得审计人员的受教育机会减少,无法获得更多的专业知识,在一定程度上抑制了其工作能力;4.被审计单位的管理机制不完善。审计风险和企业的战略经营风险相联系,企业的经营风险也关系到审计的风险。在对企业进行审计的过程中,应该对企业所处的环境和企业的发展目标等问题进行具体的分析和了解。在风险导向审计中,要对被审计企业进行全方位的了解,针对企业的风险情况来设计审计程序。在某些会计师事务所中对信息积累不足,缺乏对企业的了解,建立的信息库不符合风险导向审计的标准,其审计能力也低于同行业的其他会计师事务所。有些会计师事务所无法了解被审计单位的具体信息,这是因为被审计单位内部的制度存在一定问题,公司缺乏一定的管理机制,管理层没有对企业进行妥善管理,这就使审计工作无法正常进行,也会严重的影响审计的最终结果,导致审计工作的失败。
三、解决问题的具体措施
(一)提高会计人员的素质
会计人员作为风险审计工作的主体,关系到风险导向审计工作能否有效落实,要想提高审计工作的质量,就要提高会计人员的专业水平和专业素质。审计单位要对审计人员进行定期的培训,让审计人员了解最新的风险导向审计准则,从而使审计人员的自身素质有所提高,在提高素质的同时还要加强会计人员的风险意识,这样才能使会计人员判断风险的能力增强,在遇到问题时能够灵活的应对,从而减少企业的风险损失。
(二)会计事务所加强自身建设
为了使风险导向审计更好的实行,会计师事务所也要加强对自身的建设。首先要加强对会计事务所的内部控制,建立质量控制体系,制定员工培训计划,增强审计人员的风险意识;其次要做好左后风险审计准则的宣传和培训工作,让群众和企业员工都能了解风险审计导向的相关准则,企业做好审计人员安排、风险评估、新员工培训等工作;最后要做好信息库的建设工作,注册会计师要注重对客户信息的积累,针对不同客户制定不同的审计程序。
(三)为风险导向审计的发展创造条件
完善公司的整治结构,加强对管理层的约束力度,建立风险导向审计制度,督促公司进行规范运作。国家应该制定相关的法律法规来明确审计双方的责任,为建立有序的竞争环境创造条件。
四、总结
在经济飞速发展的前提下,传统的审计工作已经无法满足实际的应用要求,所以风险导向审计的发展是时代发展的必然趋势。本文通过对会计师事务所中对风险导向审计的应用进行研究,了解到风险导向审计在实际应用中还存在一定的问题,所以在今后的审计工作中,应该深入对风险导向审计的研究工作,进而推进我国审计事业的发展。
参考文献
[1]陈桑.风险导向审计在我国内部审计实务的应用研究[J].福建论坛,2011(11).
[2]白睿洁,张卫民,田治威.浅析现代风险导向审计在我国的运用[J].会计之友,2011(26).
作者:钮月蓉
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