注册税务师16年真题

第一篇：注册税务师16年真题

2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案

一、单项选择题(每题1.00分)

1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是(

)。

A.程序优于实体

B.实体从旧，程序从新

C.特别法优于普通法

D.法律不溯及既往

2、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为(

)。

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是(

)。

A.税种的性质

B.应纳税额

C.交通条件

D.企业会计制度

4、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是(

)。

A.征收方式的确定

B.核定应纳税额

C.欠税的追缴

D.税务稽査的实施

5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是(

)。

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院

D.全国人大常务委员会

6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是(

)。

A.税收转让定价

B.国际税收协定

C.国际税收抵免制度

D.税收情报交换

7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后(

)日内。

A.15

B.20

C.30

D.40

8、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是(

)。

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额

C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是(

)。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

10、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税(

)万元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.10.2

11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税(

)元。

A.903.51

B.111.05

C.1112.62

D.1165.05

12、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为(

)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

13、甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8.月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是(

)。

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

14、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额(

)元。

A.5422.60

B.6218.39

C.8822.60

D.9618.39

15、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额(

)万元。

A.0

B.22.20

C.29.00

D.72.80

16、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税(

)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

17、根据消费税规定，成品油纳税环节是(

)。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

18、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税(

)元。

A.169500

B.205500

C.207000

D.208500

19、某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税(

)万元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

20、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税(

)元。(以上款项均不含增值税)

A.6000.00

B.6750.00

C.7941.18

D.20250.00

21、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。

A.0.6098

B.0.6115

C.1.3598

D.2.2615

22、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是(

)。

A.大客车

B.中轻型商务客车

C.卡丁车

D.电动汽车

23、2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元;转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税(

)万

元。

A.34.97

B.35.00

C.74.00

D.119.00

24、2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收人680万元;购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6.7万元;购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税(

)万元。

A.8.17

B.8.50

C.13.00

D.34.00

25、甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税(

)万元。

A.8.48

B.10.20

C.11.48

D.13.20

26、下列关于营业税税目的说法，正确的是(

)。

A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业

B.代办电信工程业务属于服务业一代理业

C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业

D.经营游览场所属于娱乐业一游艺业

27、2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元;该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税(

)万元。

A.4.50

B.7.50

C.6.00

D.9.00

28、根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是(

)。

A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用

B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金

C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用

D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费

29、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。

A.1.50

B.7.35

C.8.40

D.10.50

30、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是(

)。

A.缴纳资源税的国有企业

B.缴纳土地使用税的私营企业

C.缴纳营业税的外商投资企业

D.缴纳房产税的外国企业

31、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税(

)万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)

A.80

B.260

C.500

D.920

32、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是(

)。

A.原产地的税额标准

B.独立矿山相同应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

33、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税(

)万元。(原油资源税税率5%)

A.750

B.5000

C.5525

D.5750

34、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨;开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税(

)元。(锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨)

A.1200

B.1350

C.1500

D.1650

35、下列资源产品应征资源税的是(

)。

A.液体盐

B.洗煤

C.煤矿生产的天然气

D.人造石油

36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是(

)。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

C.巳税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

37、王某2011年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税(

)元。

A.4628.21

B.8529.91

C.8914.53

D.9256.41

38、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。

A.76000

B.94200

C.102000

D.208200

39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税(

)万元。(设备关税税率8%)

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

40、在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(

)。

A.选择税

B.滑动税

C.复合税

D.差别税

二、多项选择题(每题2.00分)

41、下列不属于我国税法结构类型的有(

)。

A.宪法加税收法典

B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规

C.宪法加税收单行法律法规

D.税收法典

E.税收法典加税收法规

42、下列属于税收法律关系性质的学说有(

)。

A.权力关系说

B.债务关系说

C.国家分配说

D.公共需要说

E.单一关系说

43、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有(

)。

A.超率累进税率

B.定额税率

C.负税率

D.超倍累进税率

E.超额累进税率

44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有(

)。

A.具有单方面的意志性

B.具有被动性

C.具有裁量性

D.是具体行政行为

E.是无责行政行为

45、按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有(

)。

A.县级以下税务机关

B.省级税务机关的内设机构

C.市级税务机关

D.省级税务机关的直属机构

E.市级税务机关的派出机构

46、下列关于税收协定的说法，正确的有(

)。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定

E.税收协定的主要内容是税收情报交换

47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括(

)。

A.3%

B.4%

C.6%

D.11%

E.15%

48、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有(

)。

A.预售销售额

B.免税销售额

C.稽査查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.税务机关代开票销售额

49、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(

)。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

50、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有(

)。

A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

51、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有(

)。

A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税

B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策

C.软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税

D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税

E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税

52、下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有(

)。

A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批

B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税起开始正常计算缴纳

增值税

C.纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权

D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

53、根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有(

)。

A.有骗取出口退税记录的

B.纳税信用等级评定为B级及以下的

C.办理出口退(免)税登记不满2年的

D.未在规定期限内办理出口退(免)税登记的

E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的

54、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有(

)。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟人境的纳税人是携带者

D.邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人

E.批发卷烟的纳税人是生产企业

55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有(

)。

A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率

C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率

D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税

56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有(

)。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

E.装卸费

57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有(

)。

A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B.工程车专用轮胎征收消费税

C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税

D.收割机专用轮胎征收消费税

E.公共汽车专用轮胎不征收消费税

58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有(

)。

A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案

B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案

D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

59、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有(

)。

A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务

B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务

C.境内单位提供的垃圾处置劳务

D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务

E.单位将不动产无偿赠送给希望小学

60、下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有(

)。

A.旅游景点经营观光电车

B.经营游览场所

C.经营音乐茶座

D.交通部门有偿转让高速公路收费权

E.航空勘探

61、下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有(

)。

A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税

B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税

C.家政服务企业取得单独核箅的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税

D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税

E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税

62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有(

)。

A.单位出租设备，纳税地点为设备使用地

B.单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地

C.境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地

D.境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地

E.银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地

63、下列关于营业税计税依据的说法，正确的有(

)。

A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款

B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额

C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用

D.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、

设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款

E.代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用

64、下列各项中，属于营业税应税行为的有(

)。

A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租

B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让

C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图

D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导

E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用

65、下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有(

)。

A.进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税

B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税

C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

66、资源税的纳税义务人包括(

)。

A.在中国境内开采并销售煤炭的个人

B.在中国境内生产销售天然气的国有企业

C.在中国境内生产自用应税资源的个人

D.进口应税资源的国有企业

E.进口应税资源的外商投资企业

67、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有(

)。

A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据

B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

68、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有(

)。

A.大客车

B.公共汽车

C.三轮农用运输车

D.残疾人摩托车

E.设有固定装置的非运输车辆

69、纳税人B经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有(

)。

A.被盗的车辆

B.因自然灾害被毁的车辆

C.因设计制造缺陷召回的车辆

D.因质量原因退回的车辆

E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆

70、下列关于关税完税价格的说法，正确的有(

)。

A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格

E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费

三、计算题(每题2.00分)

一、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务：

(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。

(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。

(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。

(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。

(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运发票。

(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票;另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。

(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。

相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。

71、甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为(

)元。

A.280

B.287

C.322

D.350

72、甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为(

)元。

A.85.00

B.130.77

C.215.77

D.252.45

73、甲公司当月应转出进项税额(

)元。

A.390.00

B.440.33

C.440.86

D.510.00

74、甲公司当月应纳增值税额(

)元。

A.-4493.37

B.-4642.14

C.26176.63

D.77218.63

二、赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：

(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。

(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。

(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。

(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。

(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。

7

5、赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税(

)元。

A.12000

B.13500

C.20000

D.22500

76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税(

)元。

A.0

B.125000

C.130000

D.240000

77、赵教授应代扣代缴营业税(

)元。

A.0

B.1000

C.1075

D.10075

78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税(

)元。

A.152950

B.154000

C.162400

D.166400

四、综合分析题(每题2.00分)

一、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：

(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元;支付运输费用3万元，取得运输发票;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。

(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)

相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。

7

9、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金(

)万元。

A.79.90

B.85.54

C.125.93

D.142.98

80、该卷烟厂当月应缴纳增值税(

)万元。

A.12.28

B.15.01

C.56.82

D.59.34

81、乙企业应代收代缴消费税(

)万元。

A.5.78

B.7.31

C.7.58

D.8.55

82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税(

)万元。

A.154.11

B.154.48

C.233.84

D.255.75

83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税(

)万元。

A.11.84

B.11.86

C.18.95

D.20.35

84、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有(

)。

A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣

B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费

C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元

D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税

二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务;

(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。

(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。

(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。

(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。

(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。

(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。

(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。

附表：有关成本利润率和税率

啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;

卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。

(三)娱乐业营业税税率为20%。

85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税(

)万元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

86、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。 A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税(

)万元。 A.72 B.75 C.107 D.110

88、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。 A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67

89、该企业应缴纳车辆购置税(

)万元。 A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00

90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有(

)。 A.允许退还已缴纳的营业税

B.可以从退款当期的营业额中扣减 C.可以从企业以后的营业额中减除

D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除

第二篇：2008年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校

中大网校引领成功职业人生

2008年注册税务师《税务代理实务》真题

总分：100分

及格：60分

考试时间：150分

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(1)国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。(2008)第一章 A. 《税务代理试行办法》 B. 《税收征管法》

C. 《注册税务师资格制度暂行规定》 D. 《注册税务师管理暂行办法》

(2)下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。(2008)第一章 A. 税务师事务所为委托方更换注册税务师 B. 税务师事务所解散

C. 税务师事务所因经营不善破产

D. 注册税务师未按代理协议的约定提供服务

(3)下列纳税人，可以实行简易申报方式的是( )。(2008)第二章 A. 当期未发生纳税义务的纳税人 B. 当期开始享受免税待遇的纳税人 C. 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D. 不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

(4)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是( )。(2008)第三章 A. 某企业由国有企业改制为股份制企业 B. 某企业被工商局吊销营业执照 C. 某企业改变经营范围

D. 李某接替张某担任公司法人代表

(5)下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。(2008)第四章 A. 属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B. 可以拆本使用专用发票

C. 发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D. 发票的全部联次必须一次性如实填开

(6)下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。(2008)第五章 A. 注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

B. 注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C. 注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D. 注册税务师可代理登记银行存款日记账

(7)下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。(2008)第六章

A. 企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B. 如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C. 企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”

D. 企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

(8)下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是( )。(2008)第七章 A. 防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责

B. 企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统

C. 防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票

D. 防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统

(9)2008年年1月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是( )。(2008)第八章

A. 依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法

B. 应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C. 纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除

D. 国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税

(10)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。(2008)第二章 A. 处理权 B. 留置权 C. 处分权 D. 代位权

中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

(1)按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。(2008)第八章 A. 接受的货币捐赠计入“资本公积”

B. 安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

C. 因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用” D. 超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用”

E. 购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费用”

(2)注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有( )。(2008)第一章 A. 向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况 B. 发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告 C. 经委托人认可购买其发行的债券

D. 发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 E. 在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

(3)增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括( )。(2008)第七章 A. 运费 B. 保险费 C. 建设基金 D. 过磅费 E. 装卸费

(4)注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。(2008)第十二章 A. 生产成本 B. 长期待摊费用 C. 库存商品 D. 本年利润

E. 以前年度损益调整

(5)注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。(2008)第十三章 A. 企业办公用房，并办理相应产权转移手续

中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

B. 对外投资

C. 通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D. 向投资者分配利润

E. 出租，但未办理相应产权转移手续

(6)注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007年度企业所得税年度申报表及“投资所得(损失)明细表”有关栏目的有( )。

A. 因被投资方亏损分担的投资损失 B. 国库券利息收入

C. 被投资方未作利润分配处理，但按权益法核算可分得的投资收益额 D. 转让短期债权投资取得的转让所得 E. 转让股权投资取得的转让所得

(7)下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有( )。(2008)第八章

A. 张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入 B. 王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入 C. 陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金

D. 演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E. 供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

(8)下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。(2008)第十四章 A. 对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议 B. 对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议 C. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

D. 对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议

E. 对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

(9)下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有( )。(2008)第十七章 A. 税务代理协议书

B. 税务机关纳税检查结论书 C. 年度会计决算报告 D. 纳税申报工作底稿 E. 税务咨询意见书

(10)下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。(2008)第九章

中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

A. 外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B. 银行同业拆借所签订的借款合同 C. 无息、贴息贷款合同

D. 仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E. 财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)

(1)某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件著作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形;财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记)

(2)甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

(3)某贸易公司2007年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

(4)根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。

(5)某交通运输公司2006年度利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税年度纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元，2006年度没有上报主管税务机关的审批事项。2007年8月市地税稽查分局对该公司2006年度企业所得税进行稽查，发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”，内容包括：(1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元;(2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元;(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元;(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。地税稽查人员认为该公司2006年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2006年度应纳税所得50万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元，同时依据《税收征管法》关于偷税的处罚中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

标准，按所偷税额的50%处以罚款8.25万元。(假定没有其他涉税事宜)

(6)某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米;方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。

四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)

(1)

一、基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。

二、2008年3月末有关购销经济业务如下：1.3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销;2.3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元;款项通过银行转账付讫;3.3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元;4.3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元：5.3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份;取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清;6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板;7.3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元;8.3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元);9.3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单;10.3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元;同时款项也退还给购货方;11.3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行;12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额ll90元，余款5190元装潢公司尚未支付;13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行;14.3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费l5000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。

三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。

中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

(2)ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加l210.7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入)合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%)该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。1.有关收入明细账的记录：(1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为20000万元;(2)“手续费收入”明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元;(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。2.有关支出明细账的记录：(1)“利息支出”明细账全年借方发生额为9000万元;(2)“手续费支出”明细账借方发生额为520万元;(3)“营业费用”借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元;(4)“管理费用”借方发生额为4743.46万元;(5)“营业外支出”借方发生额为100万元。3.有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人“利息收入”账户，其余200万元挂往来账户;(2)2007年8月有l20万元的手续费收入，记人了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额;(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记人“手续费收入”的借方;(4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前(含2006年)透支金额650万元，2007年透支金额为220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。(已知日贷款利率为0.5‰)(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。(6)在该行“营业外支出——公益救济性捐赠”科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计l00万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。

答案和解析

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) (1) :D 进入21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴定和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰;行业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2005年，《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。(2) :A 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为： (1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务; (2)税务师事务所被注销资格;

(3)税务师事务所破产、解体或被解散。(3) :C 纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，纳税申报的具体要求是： (1).纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 (2).实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 (3).纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 (4).纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。(4) :B 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。(5) :D 选项A:填写发票应当使用中文;民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;选项B：按照《增值税专用发票使用规定(试行)》第六条所规定的时限开具专用发票;不得拆本使用专用发票以及不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符的专用发票;选项C：填写专用发票还要求：字迹不得涂改;票面品名与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符;各项目内容正确无误，发票联和抵扣联盖财务专用章或发票专用章。(6) :A 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目(见所附样式)，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表(见表5—1)、应税所得表(见表5—2)和留存利润表(见表5—3)，报送主管财税机关。原始凭证是注册税务师建账的依据，属于代理记账的内容。(7) :B 选项B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。(8) :C 选项A：防伪税控系统发行实行分级管理;选项B：主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳人防伪税控系统管理的企业(以下简称防伪税控企业)，下达《增值税防伪税控系统使用通知书》。防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。选项C：防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线或错格的，应作废重开;选项D：防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡： 1.依法注销税务登记，终止纳税义务; 2.被取消一般纳税人资格; 3.减少分开票机。(9) :C 选项C：《企业所得税年度纳税申报表附表三》第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费;第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额;如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调整金额”，如本行第1列﹤第2列，则第3列不填;第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。(10) :D 《合同法》第七十三条：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。

中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

《合同法》第七十四条：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。

二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分) (1) :A, D 选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的其他收入，但企业计入了资本公积(新会计准则计入了营业外收入)，应作纳税调整增加;选项B:安置残疾人员加计扣除的部分，应作纳税调整减少;选项C：银行加收的罚息，按规定税前可以扣除，税法与会计上没有差异，不做调整;选项D：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调整增加;选项E：不能抵扣的进项税额,税法规定可以作为成本费用扣除，不做纳税调整。(2) :B, D 选项A：注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询;选项C：注册税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券;选项E：涉税文书具有保留意见，注册税务师接受了委托，要发表意见，需要签字盖章，要承担的受托责任。(3) :A, C 根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。(4) :B, C, E 2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前年度损益调整”账户。(5) :A, B, D 选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产开发企业应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税;选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围;选项E：出租，由于未办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。(6) :A, B, D 本题答案是根据2007年纳税申报表给出的答案。2008年度企业所得税年度纳税申报表已经取消了“投资所得(损失)明细表”这一附表，取而代之的是“长期股权投资所得(损失)明细表”。主表第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“-”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。实际上第九行与“长期股权投资所得(损失)明细表”没有直接的关系了。(7) :C, D, E 选项A：个人内退后，再次任职取得的收入，按“工资、薪金”所得计税，且退职费收入不与其合并;选项B：按“工资、薪金”所得计税。(8) :A, D, E 选项A：对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向省税务局申请行政复议;选项D：对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;选项E：对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。(9) :A, B, C 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告;年度会计决算报告等。(10) :B, C, E 中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

选项A：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税;选项D：由于属于会计核算范围，且是记载金额的账簿，所以属于印花税征税范围。

三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分) (1) : (2008)第七章

缴纳增值税的业务收入：

1.受托开发著作权归电脑公司的软件; 2.销售品牌财务软件;

3.随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。 缴纳营业税的业务收入：

1.受托开发著作权归委托方或双方共同拥有的软件;

2.财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。(2) : (2008)第八章

1.(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。 (2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。

2.品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得;

若该转让所得超过应纳税所得50%以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各年度的应纳税所得中。(3) : (2008)第七章

1.钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

2.贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂(销售方)所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其(购买方)主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

3.贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内(或2008年1月23日前)办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。(4) : (2008)第七章第八章 1.增值税方面：

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;

如果将折扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 2.营业税方面：

单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。 电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收人减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 3.所得税方面：

纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售计算征收所得税;如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。(5) : (2008)第十二章

中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

1.(1)该企业发生财产非常损失30万元，没有报经税务机关批准，不得税前扣除; (2)支付的交通罚款，不得税前扣除; (3)救治费用不得税前扣除。

2.(1)该公司赔偿居民的损失12万元，可以税前扣除;

(2)该公司属于虚报亏损，不应依据偷税标准处罚，应依据编制虚假计税依据的有关规定罚款。(6) : (2008)第九章 方案一：

(1)确定转让房地产的收入为91000×2000=18200(万元) (2)确定转让房地产的扣除项目金额

①取得土地使用权所支付的金额为2000万元 ②房地产开发成本为8800万元

③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元) ④从事房地产开发加计扣除允许=(2000+8800)×20%=2160(万元) ⑤允许扣除的税费合计=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(万元) ⑥允许扣除项目金额合计=2000+8800+1080+2160+1001=15041(万元) (3)增值额=18200-15041=3159(万元) (4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0% (5)应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数=3159×30%-0=947.7(万元) 方案二：

该公司将房价适当调低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，则售价总额为17999.8万元，则：

(1)增值额=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(万元) (2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 该公司开发普通标准住宅且增值额未超过扣除项目金额的20%，按规定免征土地增值税。 方案二对房地产公司更有利。

两个方案的实现的所得税前利润差：

(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(万元)

四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分) (1) : 1.各业务的会计分录： (1)借：发出商品 100000

贷：库存商品 100000 (2)借：原材料——原木 217500

应交税费——应交增值税(进项税额) 32500

贷：银行存款 250000 (3)借：委托加工物资 100000

贷：原材料——原木 100000 (4)借：银行存款 3000

贷：其他应付款 3000 (委托方发来的木材作代管物资备查记录) (5)借：原材料——木材 208440 中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

应交税费——应交增值税(进项税额) 34560

贷：应付票据 234000

银行存款 9000 (6)借：委托加工物资 14000

应交税费——应交增值税(进项税额) 2380

应交税费——应交消费税 6000

贷：银行存款 22380

借：原材料——白坯实木地板 114000

贷：委托加工物资 114000 (7)借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 57882.76

贷：原材料——木材 20000

原材料——原木 30000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7882.76 (2) : (2008)第十二章 1.存在的纳税问题：

(1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。

(2)将手续费收入l500万元直接抵减“营业费用”，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加.影响了企业所得税。

(3)将“手续费支出”的60万元直接抵冲了“手续费收入”少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。

(4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。

(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。

(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。 2.各税计算

(1)营业税的计算：少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(万元) 应补营业税=1799.15×5%=89.9575(万元) 其中应补2006年度的营业税l.4625万元，应补2007年度的营业税88.495万元。 (2)城建税的计算：

应补2006年度的城建税=1.4625×5%=0.073125(万元) 应补2007年度的城建税=88.495×5%=4.42475(万元) (3)教育费附加的计算：

应补2006年度的教育费附加=1.4625×3%=0.043875(万元) 应补2007年度的教育费附加=88.495×3%=2.65485(万元) (4)企业所得税的计算： 2006年度：

①收入少计：650×0.5‰×90=29.25(万元) ②营业税金及附加：

1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(万元) ③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705(万元) 中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

中大网校引领成功职业人生

④应补企业所得税额=27.6705×33%=9.131265(万元) 2007年度：

①收入少计：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(万元) ②营业税金及附加： 88 中大网校

“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”

网址：

第三篇：2012年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案

一、单项选择题(每题1.00分)

1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理(

)。 A.减征税款 B.豁免应纳税款 C.提供纳税担保 D.延期缴纳税款 答案：D

2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是(

)。

A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止

B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为

D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决 答案：A

3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是(

)o A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金 答案：B

4、关于个体户建账的说法，错误的是(

)。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 答案：C

5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是(

)。 A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B.国债利息收人

C.残疾人员工资加计扣除部分

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分 答案：A

6、土地增值税纳税申报表

(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括(

)。 A.营业税 B.印花税

C.城市维护建设税 D.教育费附加 答案：B

7、税务行政复议中的被申请人是指(

)。

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D.作出具体行政行为的税务机关 答案：D

8、关于税款追征与退还的说法，正确的是(

)。 A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B.纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还 C.纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息

D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金 答案：A

9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是(

)

A.向独立董事支付的补贴 B.向职工支付的托儿补助费

C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费 答案：C

10、在确定营业税计税依据时，正确的是(

)。

A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费 D.金融商品的买人价只可按移动平均法核算

答案：B 注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中

二、多项选择题(每题2.00分)

11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有(

)。 A.未按规定的期限办理纳税申报 B.欠缴应纳税款 C.进行虚假纳税申报 D.擅自毁损税控装置 E.不办理税务登记 答案：A，D

12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有(

)。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权

D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元

以上1万元以下罚款，同时向社会公告

E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任

答案：B，C，D，E

13、关于发票领购和开具的说法，正确的有(

)。

A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票 B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金

C.未经批准发票不得拆本使用

D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输 E.未发生经营业务一律不得开具发票 答案：C，D，E

14、下列有关契税的处理符合税法规定的有(

)。

A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税

D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税 答案：A，B 注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中

15、甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(

)。

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为 C.在建工程领用自产货物行为 D.将自产贷物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为 答案：B，C，E

16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有(

)。• A.国内运输公司载运货物出境 B.境外航空公司载运旅客人境 C.境内歌舞团在香港表演

D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务 E.国内运输公司在境外载运旅客 答案：A，C，E

17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有(

)。 A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售 B.将销售代销货物的销售金额并人应税销售额

C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额 D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出 答案：B，D

18、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有(

)。

A.年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报

C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报

D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可

E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报 答案：A，B，E

19、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有(

)。

A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税

E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

答案：A，B，E 20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有(

)。

A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款 C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请 E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 答案：B，D，E

三、解答题

21、(4分)2011年A企业在决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：

(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。

(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。

(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。

问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

22、(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?

问题：请根据税法规定分别予以回答。

23、(5分)市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

问题：

1.市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。 2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。

24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。

问题：

1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?

2.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收人和税费的业务作出账务处理。

25、(7分)某企业2011年签订如下合同：

(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。

(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。

(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。

(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。

(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。

(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：

请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税》若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

26、(7分)某企业2010年企业所得税纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010纳税情况进行税务稽查发现如下

问题：

(1)20106月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准，M10年企业所得税纳税申报时，未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税(经计算为3万元)。

(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税纳税申报时未缴纳企业所得税。

(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税纳税申报时未作纳税调整增加。.

针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业- (1)调增该企业2010企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。

(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。

问题 1.税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。

2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?

27、(每题7.00分) 甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。

注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中

问题：

1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?

3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：

1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其中：

(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。

(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置

的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。

2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。

3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。

问题：

1.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税、企业所得税)?分别列式计算。 2.作出相应资产处置的账务处理。

四、综合题

29、(20分)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。

2011年有关涉税资料如下： 1.“主营业务收人”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收人10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：

借：银行存款

13689万元 贷：主营业务收人

11700万元

应交税费——应交增值税(销项税额)

1989万元 2.“其他业务收人”科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。会计处理为：

借：银行存款

5%.7万元

贷:其他业务收人——仓储费

596.7万元 3.“营业外收人”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。

4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收人”科目贷方。该科目年末无余额。

5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。

6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。

7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。

8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、

2011年10月公司为员工统一制作工作脤支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。9.“财务费用”科目本借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。

10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，揸自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。

11.企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的増值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计箅的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12.企业自行申报缴纳各税情况如下：

(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元

(2)城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元

(3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165万元应纳企业所得税|税额=130.165X25%=32.54125万元

注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中

问题：

1.请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。

2.请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。 3.请计算2011应纳税所得额及应纳所得税额。

第四篇：16年兵团中考政治真题

民族团结教育(共30分)

一、选择题(本大题共9小题,每小题2分,共18分。在每小题列出的四个选项中,只有一项符合题目要求,请按答题卷中的要求作答。) 1.在漫长的历史长河中,我国各族人民共同开拓了祖国的辽阔疆域、发展了多种经济、创造了灿烂的中华文化、共同捍卫了国家的统一。这表明我国各族人民

①共同缔造了伟大的祖国②共同维护了国家的主权和领土完整③真正实现了人民当家作主④都对中华文明的发展作出了贡献

A.①②③

B. ①②④

C. ②③④

D. ①③④

2.“青年学生要做到不信教、不参加宗教活动”是因为

④这符合法律的规定和要求②这是反对各种封建迷信活动的要求③这是依法保护青少年健康成长的要求④这是由我国社会主义教育的性质和目的所决定的 A.①②③

B.②③④

C.①②④

D. ①③④ 10.(12分)阅读材料,运用所学知识回答下列问题

材料一 2015年新疆国民经济情况新闻发布会数据显示:新疆全年实现国民生产总值(GDP)9324.80亿元,增长8.8%,增速高于全国1.9个百分点,增速位居全国第8 位。居民人均可支配收入16859.11元,增长11.7%,增速高于全国2.8个百分点,增速居全国第2位。

材料二《新疆的发展与进步>白皮书指出:“新疆的发展与进步,是在中华人民共和国这个统一的多民族国家中实现的,是在稳定的社会环境中实现的,也是各族人民共同团结奋斗的结果。离开了国家统一,离开了社会稳定,离开了民族团结,新疆的一切都无从谈起,当然也就无法实现新疆的跨越式发展和长治久安。” (1)材料一反映了什么?(2分) (2)结合材料二,请你分析新疆发展与进步的原因。(4分) (3)作为中学生你能为实现新疆的跨越式发展和长治久安做些什么?(6分)

思想品德试题卷(共60分)

一、选择题(本大题共12小题,每小题2分,共24分。在每小题列出的四个选项中,只有一项符合题且要求,请按答题卷中的要求作答。) 1.党的十八届五中全会强调,实现“十三五”时期线须牢固树立并切实贯彻五大发展理念,即创新发展、协调发展、绿色发发展、开放发展和 A.合作发展

B.共同发展

C.共享发展

D.和平发展

2.2015年12月1日,国际[执行董事事会决定将新的币种纳入特别提款权货币篮子,为此,世界货币扩大为五种。这一新的币种是 A.美元

B.欧元

C.日元

D.人民币

3.2016年全国第十三届冬运会举行的地点是 A.辽宁

B.新疆

C.吉林

D.内蒙古 4.右图漫画启示我们要

A.换位思考,与人为善

B.学会自强,唯我独尊 C.诚信待人,坦然大方

D.自爱自重,增强保护

5.新疆生产建设兵团第三师四十一团社区政工员陈明被评为2015年度全国孝老爱亲道德模范。对“孝敬父母”理解正确的是

①只有在父母生病的时候才需要我们去关心帮助 ②有利于家庭幸福,构建和谐家庭、和谐社会③是对中华民族优良传统美德的继承和弘扬

④要顺从父母意愿,不与父母产生分歧 A.①②

B.②③

C. ③④

D.①④

6.2015年乌鲁木齐法院系统的时代楷模黄志丽说:“作为一名基层法官,只有坚守法治信仰,常存人文关怀、提升业务素质,才能让人民群众在每一个司法案件中感受到公平正”。她自2002年以来独立办理的5199件案子无一发回重审、无一撤销改判、无一申诉信访、无一投诉举报。她的行为

A .体现了高度的社会责任感

B.维护了国家的安全和荣誉 C.彰显了热心公益的奉献精神

D.坚守了公平竞争的工作准则

7.“任性”是近年来的一个网络热词,意思是“任由自己性子来”。随着互联网的快速发展,我们可以充分利用互联网的优势为我们服务,但在微博、微信、QQ等公共空间绝不可“任性”。这是因为

①我国公民的权利和和义务具有一致性

②所有网络“任性”行为均属于犯罪行为

③公民要在法律允许的范围内行使权利

④公民在行使权利时,不得损害他人的合法权利

A.①②③

B.①②④

C.②③④

D.①③④

8.2015年11月18日,国务院召开常务会议决定,从2017年春季开始,统一对城乡义务教育学生(含民校学生)免除学杂费、免费提供教科书,补助家庭经济困难寄宿生生活费。这一决定

A.保障了未成年人的受教育权 B.体现了对未成年人的学校保护 C.提高了未成年人的思想道德素质 D.彻底消除了我国教育不公平的现象

9.国家版权局责令各网络音乐服务商于2015年7月31阡前将未经授权的音乐作品全部下线。该举措

①保护了音乐制作人的隐私权

②保护了音乐制作人的知识产权 ③有利于促进我国文化的繁荣发展

④有助于激发音乐制作人的创作热情

A.①②③

B.①③④

C.②③④

D.①②④

10.小严喜欢搞些小发明,他发明了一种清扫口香糖的机器,申请了专利,并利用国家对个体创业所提供的优惠政策,获得银行的低息贷款,开办了自己的公司。小严的创业成功得益于

①非公有制经济在我国社会主义经济中处于主导地位②改革开放和社会主义市场

经济为我们创业提供了良好的条件③我国形成了尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的社会氛围④我国坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度

A.①②③

B.②③④

C.①②④

D.①③④

11.十八届五中全会决定,,全面实施一对夫妇可生育两个孩子的政策。此政策[来源:学#科#网] A.从根本上解决了我国的人口问题 B.有效控制了我国人口的过快增长

C.是对计划生育基本国策的调整和完善

D.表明计划生育政策已经不是我国的基本国策

12.2015年11月7日,国家主席习近平在同台湾领导人马英九会面时指出,七年来两岸关系能够实现和平发展,关键在于双方坚持“九二共识”、反对“台独”。推进两岸关系和平发展的政治基础是

A.建立广泛的爱国统一战线

B.坚持一个中国原则

C .坚持“和平统

一、一国两制”

D坚持和平共处、共同繁荣

二、非选择题(本大题共3 共3小题,每小题12分,共36分。) 13.(12分)阅读材料,运用所学知识回答下列问题: 荣获2015年诺贝尔奖的中国中医科学院研究员屠呦呦,从1969年就开始投身于中草药抗疟研究。对于青蒿素的研究,她和她的团队历时近1000个日日夜夜,先后收集了2000多个方药,经过无数次反复筛选和实验,经历无数次失败,终于取得了成功。屠呦呦和她的同事们还勇敢地充当首批志愿者,在自己身上进行试验,亲自试服药剂。

屠呦呦在获奖致辞中说:““这不是我一个人的荣誉,是中国全体科学家的荣誉,大家一起研究了几十年,能够获奖不意外。”“作为一名中医工作者,我有幸参与了青蒿素的研发工作,但我不是以获得诺贝尔奖为终极目的,我唯一的追求是:抗疟、治病。”

(1)结合材料分析,屠呦呦能获得诺贝尔奖的原因有哪些?(4分) (2)“这不是我一个人的荣誉,是中国全体科学家的荣誉。”屠呦呦的这句话给我们怎样的启迪?(4分) (3)请你谈谈我们青少年应该如何实现自己的人生理想?(4分) 14.(12分)阅读材料,运用所学知识回答下列问题

材料一 2015年7月1日,全国人大常委会表决通过了实行宪法宣誓制度的决定。2016年1月21日,鸟鲁木齐市首次举行新当选国家工作人员向宪法宣誓仪式,标志着宪法宣誓制度在乌鲁木齐正式实施。

材料二 2015年9月1日起,一批新的法律法规开始实施。这批新实施的法律法规中包括手机实名制认证、儿童安全座椅无3C认证不得出售、明星代言虚假广告将负有连带责任、不安全食品将依法召回……从各个方面对我们的生活作出了规范。

(1)国家公职人员就职为什么要向宪法宣誓?(4分) (2)我国这一系列新的法律法规的实施有什么现实意义?(4分) (3)作为中学生应该如何提高自己的法律素养?(4分) 15.(12分)阅读材料,运用所学知识回答下列问题

材料一 2015年11月27日至28日,中央扶贫开发工作会议在北京召开,会议提出未来5年要消除最后的7017万贫困人口。总书记强调,全面建成小康社会是我们对全国人民的庄严承诺,坚决打赢脱贫攻坚战,确保到2020年所有贫困地区和贫困人口一道进入全面小康社会。

材料二“十二五”期间我国现行标准下农村贫困人口从2010年的1.66亿减少到2015年底的6000万人左右,总共减少1亿多。

(1)目前我国农村还有6000万左右贫困人口说明了什么?(4分) (2)解决我国贫困问题的根本途径是什么?为什么?(4分) (3)在谱写扶贫开发历史新篇章的过程中,我们青少年应该做些什么?(4分)

1.B 2. D 10.(12分) (1)反映了近年来,新疆经济建设蒸蒸日上,经济快速发展;(1分)人民生活水平显著提高。(1分)(符合此意即可) (2)①团结稳定是新疆社会发展、繁荣昌盛的前提和重要保障;②民族团结是新疆各项社会事业发展的重要保障;③国家统一是各族人民当家作主和社会繁荣发展的根本保障;党和政府的殷切关怀与支持;兄弟省市的鼎力相助;④新疆各族人民感恩伟大祖国,以自己的实际行动自力更生,艰苦创业,谱写新疆跨越式发展的新篇章。(4分)(符合此意答出两点即可) (3)中学生要①热爱祖国,心存感恩,树立远大理想;②树立“中华民族利益高于一切”的思想,增强公民意识,牢固树立“三个离不开”的思想:③自觉履行维护祖国统

一、民族团结的义务,同一切分裂国家统一,破坏民族团结的言行做斗争;④自觉履行受教育的义务,刻苦学习,掌握本领,立志为新疆的发展而奋斗;(6 分)(符合此意答出三点即可) 思想品德(共60分)

一、选择题

1--5 C D B A B

6-10 A D A C B

11-12 C B

二、非选择题(本大题共3小题,每小题12分,共36分

13.(12分)(1)①具有坚强的意志,自强不息、艰苦奋斗,勇于战胜挫折;②善于合作,具有团队精神;③具有无私奉献的社会责任感④具有开拓创新的精神。(4分)(符合此意答出两点即可) (2)答案一:①集体离不开个体而存在,个体也只有紧紧地地依靠集体,才能有无穷的力量;(2分) ②我们要自觉维护集体的荣誉与利益,积极主动为集体建设贡献才智。(2分) 答案二:①合作是事业成功的土壤。任何事业的成功,都需良好的合作。合作能聚集力量、启发思维、开阔视野、激发创作热情,并能培养同情心、利他心和奉献精神。(2分) ②我们要有集体主义观念和团队精神,做到相互支持、密切合作、无私奉献。(2分) (3)①需要对人生作出规划。这个]要尽可能长远,尽可能具体。

②要根据自己的能力、兴趣等实际情况,分析自己的有利条件和不利条件,学会调整自己的理想。 ③要脚踏实地、全力以赴。不断增强自身能力,提高自身素质;还需要不屈不挠、坚持不懈。(4分) 14.(12分) (1)说明了①宪法是国家的根本大法,是治国安邦的总章程;②宪法具有最高的法律地位、法律权威、法律效力;③宪法是一切组织和个人的根本活动准则。(4分)(答出两点即可) (2)①有利于推进依法治国,做到有法可依、有法必依;②有利于维护国家利益,维护社会稳定和发展;③有利于保护公民的合法权益,规范公民的行为;④有利于维护社会的公平正义;⑤有利于为实现社会主义现代化建设创造良好的法治环境。(4分)(符合此意答出两点即可) (3)中学生要①学法懂法,树立社会主义法治理念;②依法规范自身行为,做一个自觉守法的好公民;③依法维权,自觉与违法犯罪行为作斗争;④努力学习科学文化知识,不断提高自己的思想道德素质和科学文化素质。(4 分)(符合此意答出两点即可) 15.(12分) (1)说明了①我国正处于社会主义初级阶段,总体上生产力水平还比较低。(2分)我国现在的小康是低水平、不全面、发展很不平衡的小康。(2分) (2)①解决我国贫困问题的根本途径是坚持以经济建设为中心,大力发展生产力;(2分)②因为以经济建设为中心是兴国之要,是我们党、我们国家兴旺发达和长治久安的根本要求。(2分) (3)①树立远大人生理想,立志成才,以实际行动为脱贫做贡献;②认真学习科学文化知识,为投身社会主义现代化建设和脱贫致富储备专业知识和技能;③积极宣传党的脱贫攻坚政策,为脱贫致富攻坚建言献策。(4分)(符合此意答出两点即可)

第五篇：2009年注册税务师考试真2

2009年注册税务师考试真题《税法二》试题

发表日期：2010-4-7 来源：中国税务师考试网

www.shuiwushi.net

一、单项选择题

1、依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到(

)的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A.10% B.20% C.30% D.40%

2、2008年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2008年度该企业应缴纳企业所得税(

)万元。 A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

3、某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(

)万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5

4、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为(

) A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

5、2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税(

)万元。 A.16.2 B.16.8 C.27 D.28

6、2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2006年亏损40万元，2007年盈利20万元，2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所得税(

)万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10

7、2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2008年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(

)万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330

8、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元，2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。 A.12 B.14 C.18 D.36

9、2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)。2007年底经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税()万元

A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3

10、位于经济特区的某生产性外商投资企业，2005年成立且当年获利，适用企业所得税税率15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为200万元。2008年度该外商投资企业应缴纳企业所得税(

)万元。 A.15 B.18 C.25 D.50

11、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(

)。 A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

12、依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的(

)。 A.40% B.50% C.60% D.70%

13、依据企业所得税相关规定。下列表述正确的是(

)。

A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税

B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5% C.在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除 D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

14、2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税(

)元。 A.6500 B.7855 C.8875 D.8905

15、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税(

)元。 A.7026.67 B.8750.67 C.10250 D.13130

16、中国公民方某为某出版社专业作家，月工资3000元。2008年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。 2008年12月方某应缴纳个人所得税(

)元。 A.3723 B.3743 C.4273 D.5313

17、琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为(

)天。 A.282 B.283 C.284 D.285

18、2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股，红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税(

)元。 A.1000 B.2000 C.4000 D.8000

19、2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税(

)元。 A.2240 B.3248 C.3449.6 D.4928

20、个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的(

)。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得

D.财产租赁所得

21、2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税(

)元。 A.50 B.100 C.1000 D.1100

22、2008年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为(

)万元。 A.5 B.15 C.18 D.30

23、2008年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得200000元;从中国境内上市公司分得股息3000元;购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税(

)元。 A.790 B.40790 C.41090 D.43210

24、残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是(

)。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得

D.特许权使用费所得

25、依据上地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是(

)。 A.签订房地产建筑合同之日起30日内 B.自转让房地产合同签订之日起7日内

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内 D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

26、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是(

)。 A.工商营业执照原件 B.税务登记证原件 C.税务登记证复印件 D.土地使用权证书

27、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税(

)万元。 A.21 B.30 C.51 D.60

28、2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地原购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税(

)万元。 A.73.5 B.150 C.157.5 D.300

29、下列合同中，应当征收印花税的是(

)。 A.会计咨询合同 B.技术咨询合同 C.法律咨询合同 D.审计咨询合同

30、关于印花税的计税依据，下列表述正确的是(

)。 A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据 C.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

31、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该生产企业应缴纳印花税(

)元。 A.100 B.130 C.150 D.180

32、某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为420万元;辅助材料由加工企业提供，金额150万元;加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税(

)元。 A.1150 B.1900 C.2100 D.4000

33、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是(

)。 A.房屋出典的由出典人纳税 B.房屋出租的由承租人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

34、2008年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2008年该企业应缴纳房产税(

)万元。 A.62.4 B.69.12 C.76.8 D.77.92

35、2008年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1000马力。其所在省车船税税额为净吨位2000吨以下的，每吨4元;2001~10000吨的，每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税(

)元。 A.26000 B.27000 C.28000 D.32000

36、2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆，3.8吨挂车10辆，25吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车年税额200元/辆。2008年该企业应缴纳车船税(

)元。 A.2700 B.2760 C.3060 D.3360

37、2009年4月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积85平方米，合同总价格54.4万元，其中含装修费8.4万元。肖某购买该住房应缴纳契税(

)元。 A.4600 B.5440 C.69001 D.8160

38、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税(

)万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3%) A.45 B.45.06 C.69 D.69.06

39、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2008年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税(

)。

A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元 B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元 C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元 D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

40、下列各项中，免征城镇土地使用税的是(

)。 A.基建项目在建期间使用的土地 B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地

C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的

二，多项选择题

1、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有(

)。 A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入 B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

2、企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有(

)。 A.林产品的采集所得

B.海水养殖、内陆养殖所得 C.香料作物的种植所得

D.农作物新品种的选育所得 E.牲畜、家禽的饲养所得

3、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有(

)。 A.向投资者支付的股息 B.固定资产转让费用 C.企业支付的财产保险费 D.对外投资期间的投资成本 E.子公司支付给母公司的管理费

4、依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有(

)。 A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上 E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

5、依据企业所得税核定征收方法规定，应核定其应税所得率的有(

)。 A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

C.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的 D.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的 E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的

6、依据企业所得税相关规定。符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有(

)。 A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴

E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库

7、下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有(

)。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

8、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有(

)。 A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益 E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1年以上取得的投资收益

9、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有(

)。 A.自创商誉

B.外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

10、下列个人所得按"劳务报酬所得"项目缴纳个人所得税的有(

)。 A.董事费收入 B.个人兼职收入

C.教师自办培训班取得的收入

D.个人从事彩票代销业务取得的收入 E.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

11、在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，计算缴纳个人所得税时，下列表述中正确的有(

)。 A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

B.在境内居住满1年的.应当就来源于境内、境外所得申报纳税

C.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税 D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且 由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

E.在境内居住不满183天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

12、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有(

)。 A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除

C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除

E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除

13、中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2008年12月钱某工资收入4000元、兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理，表述正确的有(

)。 A.兼职收入应并人当月工资申报纳税

B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税

D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E.钱某12月份共应缴纳个人所得税2090元

14、关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有(

)。

A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员了因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税 C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

15、下列表述中，符合个人所得税征税规定的有(

)。

A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产最终拍卖成交价格依据财产转让所得缴纳个人所得税

B.个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按照超过部分征收个人所得税

C.外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用

D.个人有"减税项目"规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税

E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批，且纳税人取得的所得完全符合减免税某件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税

16、关干个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有(

)。

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税 B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税

17、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有(

)。 A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让地上建筑物产权 D.转让地上附着物产权 E.转让地下建筑物产权

18、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有(

)。 A.取得于地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用 D.开发小区内的道路建设费用 E.支付建筑人员的工资福利费

19、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(

)。 A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的

B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的 C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的

20、下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有(

)。 A.符合土地增值税清算条件的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的 D.虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的 E.虽然设置账簿但账目混乱成本、费用难以确定的

21、关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有(

)。 A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人 C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人 E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

22、下列合同中，可免征印花税的有(

)。 A.签订的无息、贴息贷款合同 B.出售标准住宅签订的购销合同 C.企业因改制签订的产权转移合同

D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同

E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

23、下列房产中，属于房产税征税范围的有(

)。 A.政府机关自用的房产 B.宗教寺庙出租的房产 C.人民团体自用的房产 D.事业单位的经营性房产 E.个人所有的经营性房产

24、下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有(

)。 A.军队出租的空余房产 B.企业自办学校用的房产 C.企业因季节性停用的房产

D.企业停产后出租给饮食业的房产

E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

25、下列车船中，可以享受法定免征车船税的有(

)。 A.电动自行车 B.城市交通电车 C.农业用拖拉机 D.非机动驳船 E.捕捞渔船

26、下列车船中，应根据"自重吨位"作为计税依据的有(

)。 A.电车 B.摩托车 C.三轮汽车 D.挂车 E.载客汽车

27、出让国有土地使用权，以竞价方式出让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括(

)。

A.土地出让金 B.土地补偿费用 C.拆迁补偿费

D.市政设施配套费 E.相关手续费

28、下列表述中，符合契税征收规定的有(

)。 A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税

B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税 C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税

D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税

E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税

29、某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2008年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各(

)万元。 A.2.79 B.2.9 C.3 D.74.24 E.76.80

30、下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有(

)。 A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税

B.对于军需工厂用地，既生产军品又生产经营民品的，一律不得免征城镇上地使用税 C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准

D.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税

E.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税

三，计算题

1、某县城一家房地产开发企业2008年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有： (1)支付土地使用权价款1400万元。 (2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。 根据上述资料回答下列问题。

该房地产开发企业2008年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计(

)万元。

A.412.99 B.416.39 C.420.64 D.424.11

2、该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计(

)万元。 A.4028.39 B.4071.73 C.4223.14 D.4226.53

3、2008年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税(

)万元。 A.738.24 B.789.87 C.1065.28 D.1158.78

4、2008年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税(

)万元(不考虑房产税、印花税)。 A.520.56 B.676.18 C.710.2 D.725.51

5、某综合性企业2008年度发生如下应税业务：(1)与 A 公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。 (2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。

(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元.施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。

(4)2008年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%),10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。 根据上述资料回答下列问题。

与A公司签订的易货合同，应缴纳印花税(

)元。 A.360 B.420 C.780 D.840

6、与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税(

)元。 A.600 B.1260 C.1500 D.2100

7、与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税(

)元。 A.1800 B.7500 C.9000 D.9300

8、自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计(

)万元。 A.51.84 B.61.44 C.61.48 D.61.52

四，综合分析题

1、国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受"两免三减半"的税收优惠政策，该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1)"管理费用"账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

(2)"财务费用"账户列支40万元，其中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用;同期银行贷款年利率为6%。

(3)"营业外支出"账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。

(4)"投资收益"账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。

(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。 (6)2008年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。

(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

根据上述资料回答下列问题。

2008年度该企业所得税前可以扣除"管理费用"和"财务费用"共计(

)万元(考虑加计扣除因素)。 A.107 B.114 C.126 D.135

2、2008年度该企业实际会计利润(

)万元。 A.121.62 B.125.62 C.142.98 D.148.2

3、该企业"营业外支出"账户列支的项目纳税调整金额(

)万元。 A.18.14 B.18.76 C.20.83 D.22.73

4、工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计(

)万元。 A.﹣27 B.﹣20 C.22.5 D.23

5、2008年度该企业境内应纳税所得额(

)万元。 A.99.63 B.100.96 C.107.63 D.117.63

6、2008年度该企业实际应缴纳企业所得税(

)万元。 A.7.86 B.8.97 C.10.46 D.13.60

7、约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2008年是在中国境内居住的第6年且居住满l年，取得收入如下：

(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

(2)2008年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。

(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

(5)2008年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月10日离境、12月18日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。 (6)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。

根据上述资料回答下列问题

2008年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税(

)元。 A.2665 B.3225 C.7425 D.8125

8、2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税(

)元。 A.1680 B.3600 C.3648 D.3840

9、约翰获得的各项收入，可享受免税的有(

)。 A.探亲费收入 B.住房补贴收入 C.红利收入

D.探亲期间境外工资收入 E.探亲期间境内工资收入

10、5月份约翰在中国境内实际工作(

)天。 A.8 B.9 C.10 D.11

11、约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税(

)元。 A.2200 B.2800 C.3100 D.3360

12、2008年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税(

)元。 A.70400 B.95500 C.95548 D.96060

2009年注册税务师考试真题《税法二》试题参考答案

一、单项选择题 1.B 2.D 3.A 4.C 5.D

6.B 7.B 8.A 9.B 10.B

11.A 12.C 13.A 14.D 15.A

16.A 17.B 18.A 19.C 20.D

21.B 22.A 23.C 24.D 25.B

26.D 27.A 28.C 29.B 30.C

31.B 32.B 33.C 34.B 35.A

36.A 37.B 38.D 39.B 40.B

二、多项选择题

1.CDE 2.ADE 3.ADE 4.BD 5.BCD

6.ABE 7.ABE 8.ACE 9.ADE 10.ABCE

11.BC 12.ACD 13.BDE 14.ACD 15.CDE

16.ADE 17.ACDE 18.ABDE 19.ACDE 20.BCDE

21.ABCD 22.ACD 23.BDE 24.ABE 25.ACE

26.CD 27.ABCD 28.CE 29.BD 30.ADE

三、计算题

1.B 2.C 3.D 4.A

5.C 6.C 7.D 8.D

四、综合分析题

1.C 2.C 3.B 4.A 5.B 6.B

7.C 8.B 9.ABC 10.C 11.B 12.B