第一篇：小王子第20章读后感
审计总结 第20章(注册会计师)
第二十章 业务质量控制
【考点1】质量控制制度的目标和要素
(一)质量控制制度的目标
质量控制的目标主要在以下两个方面提出合理保证：
1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;(合规经营) 2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。(报告真实)
(二)质量控制制度的要素 1.对业务质量承担的领导责任; 2.相关职业道德要求;
3.客户和业务的接受与保持; 4.人力资源; 5.业务执行; 6.监控。
事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
【考点2】对业务质量承担的领导责任
(一)对主任会计师的总体要求
1.会计师事务所主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任。 项目合伙人应当对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。 2.会计师事务所可以通过以下方式建立健康的高层基调。 (1)确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观;
(2)通过定期与员工沟通，强调事务所的价值观和承诺，强调保持诚信、客观、独立性、职业怀疑、对公众的责任;
(3)定期更新质量控制政策和程序，以应对制度缺陷和新要求; (4)对质量控制部门明确分配工作职责，使员工承担责任; (5)提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作; (6)识别出缺陷时立即采取措施予以纠正;
(7)合伙人为员工树立一个日常行为的正面典型。
(二)行动示范和信息传达
1.会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，就是要在会计师事务所内形成和传播质量至上的内部文化。
2.会计师事务所领导层的行动示范，在某种程度上比控制制度更有影响力。
(三)树立质量至上的意识
会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，应当通过下列措施实现目标： 1.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;
2.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;
1 3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。 会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，应当表明最重视质量，以形成正确的行为导向。
(四)委派质量控制制度运作人员
主任会计师必须(应当)委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行职责。
【考点2】相关职业道德要求
(一)总体要求
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德的要求。
(二)遵守相关职业道德的具体措施 1.会计师事务所领导层的示范。
领导层应当在会计师事务所内形成重视相关职业道德要求的氛围，并将相关政策和程序传达给会计师事务所员工。
2.教育和培训。
会计师事务所应当向所有人员提供适用的专业文献和法律文献。 3.监控。
会计师事务所可以通过定期检查，监督会计师事务所针对相关职业道德要求的政策和程序是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题。
4.对违反相关职业道德要求行为的处理。
会计师事务所应当制定处理违反相关职业道德要求行为的政策和程序。
(三)满足独立性要求
1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所内部不同层级人员之间相互沟通重要信息。这些政策和程序包括：
(1)项目合伙人→会计师事务所
项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响。
(2)会计师事务所人员→会计师事务所
会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动。
(3)会计师事务所→适当人员
会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达。例如：会计师事务所可以编制并保留禁止本所人员与之有商业关系的客户清单，并将清单信息传达给相关人员，以便其评价独立性。会计师事务所还应当将清单的任何变更及时告知会计师事务所人员。
2.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。这些政策和程序包括：
(1)会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所; (2)会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的相关人员;如认为必要，还应当告知事务所雇佣的专家。
2 (3)这些相关人员在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步行动。
(相关人员：项目合伙人，需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员，以及受独立性要求约束的人员)
3.获取书面声明
(1)事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(2)当有其他事务所参与执行部分业务时，也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。
(3)书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。 4.防范关系密切产生的不利影响
长期由同一个高级人员执行某项鉴证业务可能造成的密切关系对独立性会产生不利影响。会计师事务所应当制定下列防范政策和程序，以防范不利影响：
(1)明确标准，以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某项鉴证业务时,是否需要采取防范措施，将不利影响降至可接受的水平。防范措施包括：①轮换高级人员;②要求进行项目质量控制复核。
(2)对所有上市实体财务报表审计业务，按规定在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。
注：公众利益实体包括上市实体、提供金融服务的实体等;
上市实体包括上市公司、公开发行债券的企业。
【考点3】客户管理和具体业务的接受与保持
(一)总体要求
1.只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 自身→德才兼备 对方→诚实守信
(1)评价自身条件：能够胜任该项业务(专业胜任能力)，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;→才
(2)满足职业道德：事务所承接业务能够遵守相关职业道德要求。→德
(3)考虑客户诚信：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信(无需证明客户诚信);
2.当识别出问题而又接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。
3.客户承接需要较高的职业判断能力、高度的职业敏感性和丰富的执业经验，会计师事务所应当安排职位较高的人士执行此项工作。
(二)考虑客户的诚信情况 1.考虑的主要事项
会计师事务所应当考虑下列主要事项：
(1)客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉; (2)客户的经营性质，包括其业务(稳健or冒险);
(3)有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息;
3 (4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平; (5)工作范围是否受到不适当限制的迹象;
(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象; (7)变更会计师事务所的原因。
(8)关联方的名称、特征和商业信誉。 2.获取信息的途径
(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论; (2)询问会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户同行等第三方;
(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。例如，客户的年报、向监管机构提交的报告。
如上述途径无法充分获取与客户相关的信息，或这些信息可能显示客户不够诚信，必要时考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查。
对客户诚信的了解程度，通常将随着与该客户关系的持续发展而增加。
(三)考虑自身条件 1.自身条件的内容
自身条件包括必要素质、专业胜任能力、时间和资源。
会计师事务所不得承接不能胜任和无法完成的业务。在资源不足的情况下,不接受新的客户更为关键。
2.事务所的整体条件
会计师事务所应当考虑下列事项：
(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;
(2)会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力;
(3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员; (4)在需要时，是否能得到专家的帮助;
(5)如需要项目质量控制复核，是否具备(或者能够聘请到)符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;
(6)会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务。 3.项目组成员的胜任能力
在确定项目组成员是否具备对特定业务的胜任能力时，项目合伙人可能考虑： (1)对业务的了解，以及执行这些业务的经验和培训经历; (2)对适用于该业务的职业准则和法律法规要求的了解; (3)会计审计知识和专业知识;
(4)对客户经营性质和特定行业(适用时)的了解; (5)运用职业判断的能力和专业知识; (6)对会计师事务所质量控制制度的了解。
(四)考虑能否遵守相关职业道德要求 在确定是否接受新业务时，事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。如果识别出潜在的利益冲突，应考虑是否接受该业务。
(五)考虑其他事项
4 1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响。 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响。
接受业务后可能获知某项信息，该信息若在接受业务前获知，可能拒绝该项业务。针对这种情况制定的政策和程序应当包括以下内容：
(1)适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人或监管机构报告;
(2)解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性。 3.解除业务约定或客户关系时的考虑：(应当)
(1)与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动;
(2)如果解除业务约定是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当层级的管理层和治理层讨论;
(3)考虑是否存在职业准则或法律准则的规定，要求会计师事务所保持现有的客户关系，或向监管机构报告解约的情况及原因;
(4)记录重大事项及咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。
【考点4】人力资源
人力资源管理的核心是：人员数量是否足够，人员素质是否达到标准。
(一)人员招聘
1.招谁→会计师事务所应当制定雇佣程序，以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。
2.谁招→如果招聘人员和被招聘人员存在亲属关系，招聘人员应当自行回避。
3.特别注意：在招聘有经验的人员，尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序，例如进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。
以是否为事务所带来客户、是否有社会关系或是否能为事务所创收作为录用条件是错误的。
(二)人员素质、胜任能力和职业发展
会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力： (1)职业教育;
(2)持续职业发展，包括培训，培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径。
(3)工作经验;
(4)由经验更丰富的员工提供辅导;
(5)针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。
(三)业绩评价、工薪和晋升
1.会计师事务所应当使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。
2.会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调：
(1)使人员知晓会计师事务所对业绩期望和对遵守职业道德基本原则的要求; (2)向人员提供业绩、晋升及职业发展方面的评价和辅导; (3)帮助人员了解提高业务质量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径，
5 而不遵守会计师事务所的政策和程序可能受到惩戒。
(四)项目组的委派 1.项目合伙人的委派
会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，并应当明确下列要求： (1)将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层关键成员;
(2)明确要求项目合伙人具有履行职责所要求的适当的胜任能力、必要素质、权限和时间;
(3)清楚界定项目合伙人的职责，并告知该项目合伙人。 (4)监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况。
(5)对于高风险的审计项目，可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。
2.项目组其他成员的委派
(1)会计师事务所应委当派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。委派时，应当考虑：
①业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险; ②需要具备的经验、专业知识和技能;
③对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员; ④拟执行工作的时间;
⑤人员的连续性和轮换要求; ⑥在职培训的机会;
⑦需要考虑独立性和客观性的情形。
(2)会计师事务所应当制定政策和程序，以评价员工的素质和专业胜任能力，在评价时应当考虑：
①通过适当的培训和参与业务，获取的执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验; ②对执业准则和适用的法律法规的规定的掌握程度; ③具有的技术知识和专长，包括相关的信息技术知识; ④对客户所处的行业的了解; ⑤具有的职业判断能力;
⑥对会计师事务所质量控制政策和程序的了解。
【考点5】业务执行
(一)指导、监督与复核 1.对项目组成员进行指导、监督并对其工作进行复核的性质、时间安排和范围取决于下列因素：
(1)被审计单位的规模和复杂程度; (2)审计领域;
(3)评估的重大错报风险;
(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。 2.指导的具体要求
(1)使项目组了解工作目标;
(2)提供适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。
6 3.监督的具体要求
(1)跟进审计业务的进程;
(2)考虑项目组各成员的胜任能力和素质，包括是否具有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。
(3)解决在执行业务过程中出现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。
(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。
4.复核的具体要求 见【考点6】。
(二)咨询
1.形成良好的咨询文化
会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询。
2.合理确定咨询事项
项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向会计师事务所内部或在适当情况下向事务所外部其他专业人士咨询。
如果疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士(内部+外部)咨询。
3.适当确定被咨询者
被咨询者可以是会计师事务所内部或外部的其他专业人士，被咨询者应当具备适当的知识、资历和经验。
4.充分提供相关事实
项目组在向事务所内部或外部的其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实。 5.考虑利用外部咨询。 前提：缺乏适当的内部资源 可以利用其它会计师事务所、职业团体、监管机构或提供相关质量控制服务的机构提供的咨询服务，应当考虑外部咨询者的胜任能力。
6.完整记录咨询记录
注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括：(1)寻求咨询的事项;(2)咨询的结果;(3)作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。
咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。
(三)意见分歧 1.意见分歧：(1)项目组内部;(2)项目组与被咨询者之间;(3)项目合伙人与项目质量控制复核人之间。
2.处理意见分歧的总体要求
注册会计师处理意见分歧时应当符合下列要求：
(1)会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧; (2)形成的结论应当得以记录和执行。
上述政策和程序鼓励在业务执行的较早阶段识别出意见分歧，还要求对分歧的解决及所形成结论的执行情况进行记录。
3.对业务的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。
7 4.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。
(四)项目质量控制复核。见【考点7】
【考点6】项目组内部复核
(一)一级复核 1.复核人员
(1)会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
(2)对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核： ①舞弊风险的评估与应对;
②重大会计估计及其他复杂的会计问题; ③审核会议记录和重大合同; ④关联方关系和交易; ⑤持续经营存在的问题。
(3)项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派。 2.复核范围
(1)所有的审计工作底稿至少要经过一级复核 (2)复核人员需要考虑的事项包括：
①审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行; ②重大事项是否已提请进一步考虑;
③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行; ④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围; ⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论并得到适当记录; ⑥已获取的审计证据是否充分、适当; ⑦审计程序的目标是否已实现。 3.复核时间
审计项目复核贯穿审计全过程
(1)在审计计划阶段，复核记录总体审计策略和具体审计计划的工作底稿; (2)在审计执行阶段，复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿;
(3)在审计完成阶段，复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿。
(二)项目合伙人复核 1.责任：
(1)项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责; (2)项目合伙人应当对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。 2.复核范围：
(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项; (2)特别风险;
(3)项目合伙人认为重要的其他领域。
项目合伙人无需复核所有审计工作底稿，项目合伙人应当记录复核的范围和时间。 3.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过(1)复核审计工作底稿(2)
8 与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。
【考点7】项目质量控制复核
(一)项目质量控制复核的对象
会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列内容： 1.对所有上市实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核; 2.涉及公众利益的程度较大的;(银行、证券公司、保险公司) 3.在某项业务或某类业务中识别出异常情况或风险; 4.法律法规要求实施项目质量控制复核的业务。
(二)复核方法
会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括： (1)与项目合伙人进行讨论;→讨论
(2)复核财务报表及审计报告，尤其考虑审计报告是否适当;→复核审计报告
(3)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。→复核工作底稿
还可以考虑采用其他适当的复核方法，如：复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿，复核重大事项概要等。
(三)复核范围
1.复核范围，取决于(1)业务的复杂程度;(2)客户是否为上市实体;(3)出具不恰当报告的风险。
2.项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当包括：
(1)与项目合伙人讨论重大事项;
(2)复核财务报表和拟出具的审计报告;
(3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (4)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿; 3.对于上市实体财务报表审计,项目质量控制在实施项目质量控制复核时，还应当考虑： (1)项目组就具体审计业务对会计师事务所的独立性作出的评价;
(2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;
(3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。
还可以考虑的事项包括：
(1)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施; (2)关于重要性的重大判断;
(3)制定集团审计策略时作出的重大判断; (4)对持续经营的评估是否适当;
(5)监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决;
(6)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况; (7)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项; (8)拟出具的审计报告的适当性。
9 如会计师事务所认为复杂程度很高和出具不恰当报告风险很大的特定业务，可以确定更大的复核范围。
(四)复核时间(开始于审计过程中，签约之后)
1. 项目质量控制复核人员在业务的适当阶段及时实施项目质量控制复核,有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决。只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
2.注册会计师要在审计过程与项目质量复核人员积极协调配合，使其能及时实施质量控制复核,而非在出具审计报告前才实施复核。
3.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应出具审计报告。
(五)复核人员
项目质量控制复核应由会计师事务所挑选不参与被复核业务且经验丰富的注册会计师担任。事务所还应当明确：
(1)履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限; (2)在不损害其客观性的前提下，能够提供业务咨询的程度。
(六)复核人员的客观性
1.会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性： (1)如果可行，不由项目合伙人挑选;
(2)在复核期间不以项目质量控制复核之外的其他方式参与该业务; (3)不代替项目组进行决策; 2.在执行业务过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询。项目合伙人咨询后作出的判断，可以为复核人员所接受，避免在审计工作后期出现意见分歧，并不妨碍复核人员履行职责。
3.当咨询所涉及问题的性质和范围重大时，除非双方都能谨慎从事，以使复核人员保持客观性，否则复核人员的客观性可能受到损害。
4.如果复核人员不能保持客观性，会计师事务所需要委派内部其他人员或具有适当资格的外部人员，担任项目质量控制复核人员或为该审计业务提供咨询。
(七)复核人员的权威性
1.项目质量控制复核人员需要具备履行职责所需要的充分、适当的技术专长、经验和权限。
2.特别是，项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人的职级影响。 3.对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害。
4.项目质量控制复核人员需要具备质疑项目合伙人所需的适当资历(经验、能力)，以便能够切实履行复核职责。
(八)总体复核工作量
当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响，会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。
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(九)复核的记录
项目质量控制复核应当记录的内容：
(1)有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行; (2)项目质量控制复核在出具报告前业已完成; (3)复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。
【考点8】监控
(一)监控目的
1.评价事务所及其人员遵守法律法规、相关职业道德和业务准则的情况; 2.评价质量控制制度设计是否适当，运行是否有效; 3.评价质量控制政策和程序应用是否得当，以便事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。
(二)监控人员
会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。
(三)监控内容
1.对会计师事务所质量控制制度实施监控的内容，包括： (1)质量控制制度设计的适当性; (2)质量控制制度运行的有效性。
2.会计师事务所应当从下列方面对质量控制制度进行持续考虑和评价：
(1)确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见;
(2)与事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度设计、理解或执行方面存在的缺陷; (3)由事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时做出必要的修正。
(四)监控过程
监控过程包括持续监控控制政策和定期检查工作底稿。前者直接针对每项质量控制要素，后者落实到每一位项目合伙人。
1.持续监控
(1)质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新; (2)负责质量控制的人员已确实履行职责;
(3)已取得合伙人和员工遵守独立性和道德的书面确认函; (4)对合伙人和员工有持续的职业发展计划;
(5)承接和保持客户关系和具体业务遵守了政策和程序; (6)遵守了道德守则;
(7)指派合格人员在签署审计报告前完成项目质量控制复核; (8)已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷;
(9)针对识别出的质量缺陷，采取恰当的跟进措施及时处理。 2.定期检查工作底稿 (1)检查的周期
11 周期最长不超过3年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
(2)检查的组织方式
根据下列因素确定周期性检查的组织方式： ①会计师事务所的规模;
②分支机构的数量及分布,人员和分支机构的权限。例如，某分支机构是否经授权执行自我检查，或只有总部才有权检查;
③前期实施监控程序的结果;
④事务所业务和组织结构的性质及复杂程度; ⑤与特定客户和业务相关的风险。 (3)确定检查的时间、人员和范围
①会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组; ②参与业务执行和项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作; ③在确定检查的范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但不能代替自身的内部监控。
(五)监控结果的处理
1.确定所发现缺陷的影响与性质
(1)缺陷是否表明质量控制制度不足以达到控制目标;
(2)缺陷是系统性的、重复出现的，还是其他需要及时纠正的重大缺陷。 2.提出适当的补救措施
会计师事务所在评价各种缺陷后，应当提出下列补救措施： (1)采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施; (2)将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员; (3)改进质量控制政策和程序;
(4)对违反会计师事务所政策和程序的人员,尤其是对反复违规的人员实施惩戒。 3.适时地将缺陷及补救措施告知相关项目合伙人及其他适当人员。
4.如果监控结果表明出具的审计报告不适当或遗漏了应有的程序，应采取进一步行动，以遵守法律法规、职业道德和业务准则，同时应当考虑征询法律意见。
5.定期告知监控结果
(1)会计师事务所应当每年至少一次将监控的结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
(2)传达的信息应当包括下列内容： ①对已实施的监控程序的描述; ②对实施监控程序得出的结论;
③如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。 (3)向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务,除非是必要的。
(六)监控的记录
1.会计师事务所应当记录下列监控事项：
(1)制定的监控程序，包括选取已完成的业务执行检查的程序; (2)对监控程序实施情况的评价;
(3)识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。
12 2.对监控程序实施情况的评价的记录内容包括： (1)对职业准则和适用的法律法规的遵守情况;
(2)质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效;
(3)会计师事务所的控制政策和程序是否已得到恰当运用，以实现控制目标。
(七)处理投诉和指控
1.合理保证适当处理下列投诉和指控：
(1)未能遵守职业准则和适用的法律法规的规定; (2)未能遵守会计师事务所质量控制制度。 2.设立投诉和指控渠道
(1)设立的渠道应指明向谁投诉并保护信息提供者的正当权益。 (2)来自事务所外部的投诉与指控具有较高程度的真实性,来自事务所内部的投诉和指控，情况要复杂得多。
(3)匿名方式难以调查和反馈，鼓励采用实名方式投诉和指控。 3.调查、记录投诉和指控事项
会计师事务所应当委派本所内部不参加该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时，聘请法律专家参与调查工作。
4.监督调查并采取行动
如调查表明质量控制政策和程序的设计或运行存在缺陷或存在违反质量控制制度的情况，会计师事务所应当采取适当行动。
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第二篇：行政与事业单位会计(第20章习题)
第20章 事业单位财务报告
一、单项选择题
1、下列各项中不属于事业单位财务报告的是( )。
A、资产负债表 B、收入支出表 C、财政补助收入支出表 D、利润表
2、反映编报单位在某一时点占有或使用的经济资源，以及负担的债务和拥有的净资产数额情况的报表是( )。
A、资产负债表 B、收入支出表 C、财政补助收入支出表 D、利润表
3、下列各项中不属于按照总账账户和明细账户余额分析计算填列的是( )。
A、长期投资 B、长期借款 C、固定资产 D、长期应付款
4、下列各项中不属于按照总账账户期末余额加计填列的是( )。
A、库存现金 B、银行存款 C、零余额账户用款额度 D、短期投资
5、下列各项中不属于收入支出表项目的是( )。
A、财政补助结转结余 B、事业结转结余 C、经营结余 D、净资产
6、反映事业单位某一会计财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表是( )。
A、资产负债表 B、收入支出表 C、财政补助收入支出表 D、利润表
7、反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余分配情况的报表是( )。
A、资产负债表 B、收入支出表 C、财政补助收入支出表 D、利润表
8、下列各项中属于按照总账账户余额减去备抵账户余额后的净额填列的是( )。
A、固定资产 B、银行存款 C、长期投资 D、其他流动资产
二、辨析题
1、资产负债表中，如果本资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应按照上年资产负债表中个项目的名称和数字对本的进行调整。
2、事业单位财务报告只包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表四个报表。
3、事业单位财务报告应由专门的审计机构审核。( )
4、事业单位财政补助收入支出表属于半年报。( )
5、在或者月度收入支出表的编制中，都会涉及到本年非财政补助结余这个项目。
6、事业单位收入支出表属于年报。( )
7、事业单位资产负债表包括表首和正表两个部分。表首概括说明报表名称、编表单位、编表日期、计量单位等。正表左边列示负债和净资产，右边列示资产。( )
三、简答题
1、简述编制事业单位财务报告的意义。
2、简述事业单位编制收入支出表的意义。
四、业务题 ：某事业单位2012年1月发生的经济业务如下：
(1) 5日，收到财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，预算经费到账金额为320 000元。
(2) 9日，根据批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请支付职工薪酬122 000元，向税务机关支付代扣代缴个人所得税2 600元。1月10日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式支付职工薪酬122 000元以及向税务机关缴纳个人所得税2 600元。
(3) 11日，签发转账支票一份，从单位零余额账户报销教务部员工差旅费48 000元。该员工出差前未曾预借差旅费。
(4) 14日，购入一台不需安装的检测专用设备，设备价款及增值税进项税额108 000元，发生的运杂费为3 500元。购买设备使用的是非财政、非专项资金。该单位以银行存款付清全部价款。
(5) 17日，领取价值36 000元的物资用于开展专业业务活动。购买该物资使用的是非财政、非专项资金。
(6) 21日，开展专业业务活动取得事业收入90 000元。该项收入属于非专项资金收入，款项已经收存银行。
(7) 23日，收到未限定用途的捐款22 000元，款项已经收存银行。
(8) 27日，签发转账支票一份，从单位零余额账户支付会议费等日常公用经费156 000元。
(9) 31日，计提当月固定资产折旧费11 000元，进行无形资产摊销10 000元。 (10) 31日，根据当月职工签收的工资单据，将当月职工薪酬124 600元列作支出，并结转应缴个人所得税2 600元。(11)根据当月发生的经济业务，据以结转当月的结转与结余账户。
要求：根据上述业务，编制会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、D 【答案解析】 事业单位财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表和附注等，故选项D不正确。相关内容参考教材P228
2、A 【答案解析】 相关内容参考教材P228
3、C 【答案解析】 选项C，根据总账账户余额减去备抵账户余额后的净额填列。相关内容参考教材P229。
4、D 【答案解析】 选项D，根据总账账户期末余额直接填列。相关内容参考教材P229。
5、D 【答案解析】 相关内容参考教材P229。
6、C 【答案解析】 相关内容参考教材P238
7、B 【答案解析】 相关内容参考教材P233
8、A 【解析】 B，根据总账账户期末余额加计填列;C，根据总账账户和明细账户余额分析填列;D，根据明细账户的余额分析计算填列。相关内容参考教材P229。
二、辨析题
1、错误
理由：如果本资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入资产负债表“年初余额”栏内。 【答案解析】 相关内容参考教材P229。
2、错误
答案：事业单位除了编制以上资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表以外，还应编制会计报表附注、基本数字表等。 【答案解析】 相关内容参考教材P241。
3、错误
理由：事业单位财务报告应由编制单位以及上级主管部门审核。主管会计单位或二级会计单位在对所属单位财务报告审核的基础上还要编制汇总财务报告。
4、错误
理由：财政补助收入支出表属于年报。 【答案解析】 相关内容参考教材P238。
5、错误
理由：弥补以前亏损后的经营结余、本年非财政补助结转结余、本年非财政补助结余、转入事业基金这四个项目，只有在编制收入支出表时才填列，编制月度收入支出表时，可以不设置这几个项目。 【答案解析】 相关内容参考教材P236。
6、错误
理由：事业单位可以编制月度和收入支出表。
7、错误
理由：事业单位资产负债表包括表首和正表两个部分。表首概括说明报表名称、编表单位、编表日期、计量单位等。正表左边列示资产，右边列示负债和净资产。
三、简答题
1、(1)事业单位通过财务报告提供的资料，结合必要的调查研究，可以检查一定时期预算执行情况及结果; (2)可以考核在执行政府预算的过程中，对有关财经政策、法令、制度、计划的执行情况;
(3)可以为编制下期单位预算和部门预算提供参考数据。
(4)事业单位如果举借债务和接受投资，也便于债权人和投资者了解事业单位的财务状况和资金营运效果，以便他们做出正确决策。
2、(1) 通过收入支出表，可以观察事业单位在一定期间内收入的来源、支出的用途以及结余的形成与分配情况等多方面的信息。
(2) 财政部门、上级单位和其他有关方面通过阅读这些信息，可以了解事业单位的业务成果、掌握事业单位执行政策的情况，指导事业单位的预算执行;
(3)事业单位本身也能够据以了解财务收支情况、加强财务管理、预测事业未来发展趋势，从而提高管理水平。
四、业务题
(1)借：零余额账户用款额度
320 000
贷：财政补助收入
320 000 (2)借：应付职工薪酬
122 000
应缴税费
2 600
贷：财政补助收入
124 600 (3)借：事业支出——财政补助支出 48 000
贷：零余额账户用款额度
48 000 (4)①借：事业支出——其他资金支出111 500
贷：银行存款
111 500 ②借：固定资产
111 500
贷：非流动资产基金——固定资产 111 500 (5)借：事业支出——其他资金支出
36 000
贷：存货
36 000 (6)借：银行存款
90 000
贷：事业收入
90 000 (7)借：银行存款
22 000
贷：其他收入
22 000 (8)借：事业支出——财政补助支出
156 000
贷：零余额账户用款额度
156 000 (9)借：非流动资产基金——固定资产 11 000
——无形资产
10 000
贷：累计折旧
11 000
累计摊销
10 000 (10)①借：事业支出——财政补助支出 124 600
贷：应付职工薪酬
124 600 ②借：应付职工薪酬
2 600
贷：应缴税费
2 600 (11)①借：财政补助收入
444 600(320 000+124 600)
贷：财政补助结转
444 600 ②借：财政补助结转
328 600
贷：事业支出——财政补助支出
328 600 ( 48 000+156 000+124 600) ③借：事业收入
90 000
其他收入
22 000
贷：事业结余
112 000 ④借：事业结余
147 500
贷：事业支出——其他资金支出
147 500(111 500+36 000)
第三篇：安全工程师第五章职业危害控制技术章节练习(2015-9-20)[定稿]
产生粉尘、毒物的工作场所，其发生源的布置，应符合下列_要求。
A.放散不同有毒物质的生产过程布置在同一建筑物内时，毒性大的与毒性小的应隔开
B.粉尘、毒物的发生源，应布置在工作地点的自然通风的下风侧
C.如布置在多层建筑物内时，放散有害气体的生产过程应布置在建筑物的下层
D.如布置在多层建筑物内时，放散有害气体的生产过程应布置在建筑物的上层 高温作业分级标准是按照工作地点的_将高温作业分级。
A.WBGT指数
B.高温作业时间
C.人数
D.定向辐射热
作业场所存在的物理性职业危害因素主要有_。
A.噪声
B.振动
C.辐射
D.视觉疲劳
E.高温、低温、高湿
供给工作场所的空气，一般直接送至工作地点。产生粉尘而不放散有害气体或放散有害气体而又无大量余热的工作场所、有局部引汽装置的工作地点，可由车间—送人气体。
A.上部
B.下部
C.中部
D.外部
露天作业的工艺设备，亦应采取有效的卫生防护措施，使工作地点有害物质的符合规定的接触限值的要求。
A.浓度
B.强度
C.使用量
D.储存量
常年从事接触高温作业的工种，应以_测量值为分级依据。
A.最热季节
B.最热月
C.最冷月
D.最冷季节
各类企业中的电焊工，以造船厂、锅炉厂中密闭场所作业的电焊工最易发的职业病为
A.铝尘肺
B.矽肺
C.电焊工尘肺 D.铸工尘肺
生产性粉尘的危害程度与下列_因素无关。
A.理化性质
B.生物学作用
C.防尘措施
D.地域
作业场所存在的物理性职业危害因素主要有()。
A.噪声
B.振动
C.辐射
D.视觉疲劳
E.异常气象条件
有害气体净化根据输送介质特性和生产工艺的不同，可采用不同的有害气体净化方法。大致的方法有()、燃烧法和高空排放法等。
A.洗涤法
B.吸附法
C.袋滤法
D.隔离法
E.静电法
第四篇：红岩第15章读后感 16
红岩读后感第·15章
今天我读了<红岩>这本书，使我印象最深的是江姐，她为了革命，忍受敌人的毒性拷打，也不说出党的一点秘密。
江姐被抓紧渣滓洞，特务对江姐实行酷刑，但江姐没有屈服，说一句话。当江姐晕了时，特务就会往她身上泼水。又有人唱起了囚歌。刘思扬作诗，女牢房的人轮流照顾江姐，江姐醒了。全监狱的人给江姐作诗。
江姐没有屈服于特务的残忍手段，我们为江姐的勇气佩服，佩服的是五体投地。然而在江姐受伤的期间，牢房里的人还在照顾江姐，直到把他照顾醒了，监狱里的人还在给江姐做着诗词。
在这些英雄的熏陶和鼓舞下，我渐渐地成长了，也渐渐地懂事了，以后我要向他们学习，做一个将来对社会有用的人。
第五篇：童年第一章读后感
篇一：童年第一章读后感
第一章的中心人物是外祖母。她善良、聪明、能干、充满爱心，是千千万万俄罗斯女性的优秀代表，对“我”的一生有着非常大的影响。本章末尾用充满诗意的美好语言描写了外祖母的肖像和人品，塑造了一个光彩照人的平凡而伟大的人物形象。年过花甲的外婆跟
三、四岁的“我”见面时的第一次“对话“生动活泼，风趣盎然。早已过不惑之年的高尔基，以
三、四岁儿童的口吻、眼光、心理、行为，真实而生动地描写、反映当时的客观现实，深刻而准确地表达自己十分成熟的思想、观点和感情。语言简洁生动，非常口语化，非常适合人物的口吻和当时的语言环境;情节画龙点睛，人物栩栩如生。不仅本章，而且全部《童年》，具有这个显着的特点和优点。
《童年》开篇就写得十分精彩。它可以摘出来绝不止一篇优美的散文。从译者加的标题就可以大体知道本章内容：
一、“外祖母的出现”;
二、“父亲的去世和弟弟的降生”;
三、“父亲的安葬”;
四、“伏尔加河上的风光”。《童年》的每一章都是由许多篇这样的优美散文组成的。《童年》可以比拟为一串珍珠项链，而每一篇散文就是一颗晶莹剔透的珍珠。比如本章就藏着好几颗这样的珍珠。
篇二：童年第一章读后感
“平实她可是个严谨的人，从不多言，浑身上下收拾的干净利索，像一匹高头大马，现在却变得浑身浮肿难看，衣服凌乱不堪，披头散发地哀号着，甚至还有一缕头发不时扫过父亲那睡着的脸上。”通过母亲“平实”的“严谨”、“干净利索”与“现在”的“浮肿难看”、“披头散发”对比，突出了父亲去世后母亲的伤心欲绝，所受打击之大!
读了整篇课文我知道：三四岁儿童的天真，不知道父亲去世后对这一家庭的威胁有多大，()以后的家庭、事业重任都交给了自己。写出了一个三四岁儿童的天真、可爱、无知。
《童年》这本书真是越来越有意思、越来越好看了。
这本书还给我了很多启示，让我受益匪浅。
篇三：童年第一章读后感
作者一三四岁儿童的口吻、眼光、心理、行为，真实而生动的描写父亲去世这一家庭重大事件以及与外婆第一次见面时的情形，抓住外婆富有特征的外貌和生动活泼、风趣盎然的语言，表现了外婆的善良、乐观、坚毅的性格。与母亲、外婆的悲痛欲绝形成鲜明对比的是阿廖沙对父亲去世时的感受，真是" 少年不识愁滋味”!唯有如此，才更真实，更添悲剧色彩。