建筑业计税方式选择

第一篇：建筑业计税方式选择

中税网：建筑业一般纳税人选择计税方法

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建筑业一般纳税人在计税方法的选择上，税收政策给予了较大的自主决定权，但要准确选用适合自身的计税方法却又是一个较难的问题，那么，建筑企业怎样选择适合自身的计税方法呢?笔者提供一个思路，以飨读者。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，从5月1日起建筑业进入营改增行列并分别适用不同的计税方法。即一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。建筑业一般纳税人发生下列应税行为也可选择简易计税方法：(1)以清包工方式提供的建筑服务;(2)为甲供材工程提供的建筑服务;(3)为建筑工程老项目提供的建筑服务。一般纳税人一经选择适用简易计税方法的，36个月内不得变更。

瞄准“上家”

企业经营业务主要涉及与哪些“上家”有关，比如：与房地产、与建筑业总包、装饰中的“公装”业务等。一般来说，凡企业主要经营业务靠承接“上家”是一般纳税人且采用一般计税方法的工程业务，“自身”应当采用一般计税方法。原因很简单，“上家”采用一般计税方法，就是需要取得“下家”合法提供尽可能大的进项税额作抵扣，在一般情况下不会选择小规模纳税人或一般纳税人中采用简易方法计税的企业作为合作伙伴的。因此，对应当选择一般计税方法而采用了简易计税方法的建筑企业，就会承担丢掉业务的风险，影响生产经营业务的扩展。

量好“自家”

一是厘清自身经常性业务提供的大致内容。建筑业提供业务的内容分为三类：只提供人工劳务服务的纯“清包”工程;既供人工劳务服务又提供项目所需全部材料的“双包”工程;提供人工劳务服务的同时，只提供项目所需少量辅助性材料的“类似清包”工程。企业应当收集、整理、分析长期以来承接业务所提供的主要内容并按上述进行大体归类。

二是算好税负平衡账。在对业务进行归类的基础上，用一个简单的税负平衡公式算出自营业务中的材料最低占比率标准与企业日常经营业务的材料购进情况进行比较：

(销售额-分包额)×11%-自营业务销售额×(材料购进额÷自营业务销售额)×17%≤自营业务销售额×3%(营业税率)。

在没有其他抵扣税金和总分包税率一致的情况下，上述公式中的自营业务销售额中的材料购进占比应当≥47%才能实现营改增前后的税负平衡。

公式中：“销售额-分包额”=“自营业务销售额”。决定企业税负大小的关键因素在于分包税率和材料购进额上，在自营和分包业务税率一致的情况下，自营业务中包含的材料购进额是关键因素，也是与发包方进行利益博弈的焦点。

测试：某家装企业承接的工程项目大多属“双包”工程，其购进材料占整个企业销售额的50%，按上述税负平衡公式计算，其增值税税负水平为：100×11%-100×50%×17%=2.5，即百元销售额计算的增值税额低于按营业税计算的税额，应选择一般计税方法。

在瞄准“上家”、量好“自家”的基础上，统筹考虑作出计税方法的选择：对只提供人工劳务服务的纯“清包”工程，由于没有进项或进项很少，且筹划的空间也有限，应当选择简易计税方法，否则，选择一般计税方法的税负是难以承受的;对既供人工劳务服务又提供项目所需全部材料的“双包”工程，由于购进工程材料的税率为17%，其抵扣税率大于销售税率，对企业十分有利，应当采用一般计税方法;对提供人工劳务服务的同时，只提供项目所需少量辅助性材料的“类似清包”工程，按照材料占比标准来分析确定为好。

总之，建筑业一般纳税人选择一般计税方法后，必须博弈“上家”、看好“下家”，做好“自家”。

第二篇：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,其中的甲供工程如何界定？

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，其中的甲供工程如何界定?

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，其中的甲供工程如何界定?甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。建筑工程施工图纸由甲方提供的，也可以按甲供工程选择适用简易计税方法计税。 建筑业试点纳税人兼营简易计税和一般计税项目的，取得的进项税额可以全部抵扣吗?如果不能，应该如何划分?不可以全部抵扣，纳税人应分开核算，取得的专用于简易计税的进项税额不可从销项税额中抵扣;取得的混用于简易计税和一般计税的固定资产、无形资产、不动产可以全额抵扣;取得的混用于简易计税和一般计税的除固定资产、无形资产、不动产以外的其他进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照有形动产租赁服务还是按照建筑服务缴纳增值税?纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照建筑服务缴纳增值税;不配备操作人员，应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照物业管理服务还是按照建筑服务缴纳增值税?按照纳税人提供服务的本质，物业服务企业为业主提供的装修服务，应按照“建筑服务”缴纳增值税。 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。此处所称的“分包款”，是指工程分包、劳务分包、设计分包还是材料分包?纳税人提供建筑服务可以扣除的分包款仅指建筑服务税目注释范围内的应税服务。 关于保险公司开展的联保、共保、再保业务处理问题保险公司开展的联保、共保、再保业务，分别计算提供保险服务的收入和支出，主承保方统一向客户开具发票并结算保费，之后再由各承保方开具发票给主承保方结算自身份额保费。 关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入，按经纪代理服务征收增值税。 关于保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务问题保险代理业务属于经纪代理服务。 关于营改增后企业买卖股票应如何纳税问题按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。

第三篇：对古建筑照明设计的部位和亮化方式的选择

分类：默认分类标签：建筑照明

关键词：古建筑照明设计 景观亮化照明 夜景亮化设计 户外夜景灯光

尽人皆知,对古建筑的立面进行照明设计时,合适的古建筑照明设计手法不定是把整个古建筑的立面全部照亮,而是在古建筑照明设计师的设计之下，选择性地照亮古建筑立面上的一些局部,通过明暗相组合去描绘古建筑立面构图,对古建筑照明的部位选择是古建筑照明设计中一个非常重要的问题,它对古建筑夜间形体的塑造、光景气氛、景观亮化照明效果都有一定的影响。

在古建筑被亮化的部位，一般会选择古建筑上容易形成较好的光影、能有效体现建筑物优美神态或照明设计思想的构件和部位;从中国古建筑单体而言,也是有许多精彩的地方,例如：古建筑优美的整体外轮廓、图案精致的古建筑隔扇窗棂、层次丰富的的古建筑斗拱、独特的多层次古建筑立面构造等，这些都可以被设计师选为照明设计所要表现的对象;当设计师要对古建筑进行照明设计的时候，处于各种考虑，无法实现对古建筑立面上各个的部位都配置好灯光，所以就需要选择最有夜景照明设计表现价值并且它的灯光效果与场所气氛相适配的建筑构件或局部来进行塑造。

对古建筑照明的部位选择上有较多值得照明设计师探讨的地方，比如说，中国古建筑有优美的外轮廓线，用轮廓照明设计勾勒建筑外廓常会有较好的夜景照明设计效果，但是轮廓照明设计不应用的过多，比如，在古建筑的阁楼或者多层宝塔是的外廓和每一层檐口处都铺设轮廓照明灯，就有可能使景观中的亮线条过多，从而造成视觉混乱; 而在南方，一些民间住房的山墙上一般会有较多的错层瓦檐，众多建筑重叠排列使得瓦檐形成了有条不紊的层次，再加上粉墙黛瓦色彩的强烈对比，形成了独特，效果鲜明的古建筑景观。但是，假如每一层瓦檐都采用轮廓照明灯勾勒轮廓，重叠交织的光线会把夜间景观的画面变得杂乱无章;有时还能够看到在建筑的延伸很长的墙头上或直线型墙拐角勾勒边线的情况，这样照明设计会让夜间景观显得极其单调，一条亮线单独照射在夜色的背景当中，显得与周边的环境南辕北辙，且不说表现古建筑的夜景照明设计思想，就连基本的景观亮化照明视觉美感也没有体现出来，而且还将轮廓照明灯对景观细节表现力弱的缺点暴露出来。

选择合适的照明设计手段去设计古建筑亮化时，需要深刻地认识与理解每一种照明设计手法的优点以及它的适用范围，也要清楚它的弱点和局限性，恰当地选择和使用才能更好的表现古建筑的魅力，创造出更好的夜间景观。 文章《对古建筑照明设计的部位和亮化方式的选择》由广州宏硕照明设计整理，转载请保留来自：http:///shengxiao/2180.html,,雅可思工作室：http://

第四篇：建筑业计税方法

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。 一般计税方法(抵扣法) 一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，采用抵扣计税方法，另有规定的除外。应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳增值税=当期销项税额―当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

(三)简易计税方法(简易法) 1.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照简易计税方法计算应纳税额。

一般纳税人特定销售，按照或者选择简易计税方法计算应纳税额。

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率

增值税属于价外税，销售额不含增值税。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷(1+征收率) 2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： (1)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(2)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(3)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

3.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

4.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

5.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

(2)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

建筑类一般纳税人、执行一般计税法企业，增值税税率11%;执行简易计税法增值税税率3%。

建筑企业缴纳增值税，小规模纳税人和执行简易计税法的一般纳税人增值税税率3%，应交增值税=营业额÷(1+3%)×3% 一般纳税人执行一般计税法的增值税税率11%，销项税=营业额÷(1+11%)×11% 应交增值税=销项税-进项税

第五篇：房地产企业简易征税与一般计税的选择

政策：财税[2016]36号《有关事项的通知》

一般计税政策：

一、

(三)销售额

10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

简易征税的政策规定：

一、

(八)销售不动产

7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

到底企业选择哪种计税方法划得来?

针对老项目，假设该企业无其他任何进项税额的情况下，是否一定是简易征税划得来呢? 得看企业支付的土地出让价款占销售收入的比重! 以每100元销售分析： 假设土地出让价款为X (100-X)/(1+11%)*11%-Y=100/(1+5%)*5% 推出X=51.99% 当然，这样的生意别做了，没钱赚!

但如果该项目在51前尚未完工，在发生若干业务中还可以取得一部分进项税额的话，那么选择一般计税就会划得来。如果下游是一般纳税人人的话，还会一定的议价空间!

房地产开发企业的增值税计税方法的选择及涉税处理

1、营改增前已经开发完毕的楼盘项目，但未销售完毕，营改增之后继续销售的老项目，一定选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，给购买方开具增值税普通发票。

2.营改增之前，房地产企业已经进行了项目的立项、报建、审批和规划等法律手续，且已经与建筑企业签订了建筑施工总承包合同，但未办理《建筑工程施工许可证》导致项目一直未动工，营改增后才办理《建筑工程施工许可证》致使工程正式动工的项目为新项目，选择增值税一般计税方法，按照11%计算缴纳增值税。

3. 营改增之前，房地产企业已经进行了项目的立项、报建、审批和规划等法律手续，且已经与建筑企业签订了建筑施工总承包合同，并办理《建筑工程施工许可证》，工程已经动工，营改增后，继续开发的项目，一定是老项目，增值税计税方法的选择应分两种情况：

一是如果已经开发的项目在整个开发项目中占的比例很小，成本发票还没有收到，有大量的成本发票可以抵扣增值税，则选择增值税一般计税方法，按照11%的税率计算增值税，但是根据财税〔2016〕36号)附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第

(十)项第2款的规定，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二是如果已经开发的项目在整个开发项目中所占的比例较大，已经收到了大部分成本发票(是增值税普通发票和建筑业营业税发票)，没有多少增值税进项税可以抵扣，则选择适用简易计税方法按照5%征收率征收增值税。