内部控制企业管理论文

摘要：本论文就内部控制在企业管理中的作用进行了详细阐述。介绍了内部控制的概念和内部控制的意义；列出了建立企业内部控制的原则；指明了在实施内控过程中，企业应采取的措施；展望了内部控制在企业管理中的发展方向，同时对内部控制的局限性进行了分析说明。本文浅入深出、由表及里全面分析，对内部控制在企业中的实施和提高企业管理水平有着非常重要的指导意义。下面是小编精心推荐的《内部控制企业管理论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

内部控制企业管理论文 篇1：

浅谈内部控制与企业管理的关系

【摘要】本文对内部控制和企业管理的关系、内部控制在企业管理中如何定位以及企业是否有必要建立内部控制等问题进行阐述。

“控制论”和“管理学”都是“软科学”中的两个基础学科。所谓控制就是企业领导层掌握、支配、使之不越出规定的范围。所谓管理就是企业领导层通过一系列的制度规则对不合理的事进行过问、干预和约束。

一、内部控制的发展与管理理论的发展存在着必然联系

内部控制是随着管理活动的出现而出现的，并伴随着管理理论的发展而发展。现代内部控制理论形成于20世纪初，虽然最初是为外部审计人员保证审计质量、提高审计效率而提出和发展的，但其理论的发展和管理理论的发展是密不可分的。

从20世纪初到20世纪30年代，现代管理理论促使内部控制由模糊的思想进入到“内部牵制”阶段。古典管理理论以泰罗的科学管理理论、法约尔的管理过程理论和马克思、韦伯的组织管理理论为代表。在他们提出的管理理论中，劳动分工的提出有利于实现内部牵制，组织的出现为内部控制的实施找到了基础，管理控制职能的提出则确定了内部控制的重点。

管理理论的发展影响了内部控制理论的发展。到20世纪40年代，内部控制进入了“内部控制制度”阶段，内部控制划分为管理控制和会计控制两部分。随着国际经济环境的不断变化，为了谋求企业的生存与发展，并获取竞争优势，企业管理者深刻地认识到加强企业自身管理、提高战略预见力和创新力的重要性。与此相适应，20世纪80年代到90年代，内部控制理论发展进入了“内部控制结构”阶段，提出控制环境、会计系统和控制程序是内部控制系统的三个要素。由于经济的迅猛发展，信息技术普遍使用，原有的企业组织难以适应新的竞争日益激烈的环境，管理理论界提出要从企业的管理制度、流程、组织、文化等方面进行创新。到20世纪90年代，内部控制进入了“内部控制整体框架”阶段，其包括的要素也扩展为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面，强调内部控制是贯穿于企业经营管理各个环节的“动态过程”，将管理哲学、企业文化等“软性”管理因素纳入到内部控制范畴。例如国际知名企业海尔集团就建立了一整套内控制度，并严格实施，强有力的管理制度使企业长盛不衰。

作为内部控制理论的最新成果，2004年的coso报告《企业风险管理框架》，是随着20世纪末危机管理理论的发展而建立起来的。危机管理理论指出，风险存在于企业管理的始终，管理者只能规避风险而不能完全避免风险的发生，因此需要建立一套识别风险的预警系统，并形成危机处理系统，以应对无处不在的风险。在日益猖獗的会计舞弊活动中，内部控制在企业管理中起到了举足轻重的预警作用。美国的反财务舞弊委员会(Treadway委员会)通过调查认为，60%以上的财务舞弊是由于企业缺少内部控制或控制未发挥作用而导致的，建议所有大中型企业都应当在其年报中提供内部控制报告。报告内容包括承认管理当局对财务报告和内部控制负有责任，并讨论这些责任的履行情况，进而检测企业各个层次管理上的漏洞，提出处理风险的方案，以保证企业经营管理目标的实现。

二、内部控制目标和企业管理目标的一致性

我们知道，内部控制目标不仅包括会计控制目标，还包括管理控制目标。1992年美国coso报告将内部控制的目标定义为：“保证营运的效果和效率，保证财务报告的可靠性，保证遵守相关的法令。”明确提出内部控制的根本目标是保证企业营运的效果和效率，这与企业管理的目标基本一致。2004年的coso报告《企业风险管理框架》对内部控制的目标随着管理理论的发展作了进一步的扩展，将制定正确的财务战略作为内部控制的目标，因而内部控制的根本目标就是为实现企业的整体目标提供一种保护和促进。

三、内部控制是企业管理的深入和展开

内部控制是企业管理的重要组成部分，是若干管理职能中必不可少的一项，它是监控各项活动以确保它们按计划进行并纠正各种偏差的过程，其内涵应该是对组织战略实施过程的控制。当一个组织的实际运行状况偏离目标战略时，管理者必须采取纠正偏差的行动，以保证其目标的实现。控制不仅是管理的一项重要职能，也是管理成败的关键，各项管理活动必须以良好的控制作为保证。

内部控制强调的重点是控制，这是因为内部控制的作用就是为某项目标的实现提供保证，而这种作用是通过各种控制手段体现出来的。例如，账目的核对就体现出控制理论中的检查和反馈的原理。因此，内部控制在一定程度上可以说是企业管理中控制职能的深入和发展。

综上所述，内部控制的加强有利于计划、组织、领导、决策等管理职能的实现，而其他管理职能又影响制约着内部控制的实施，二者的关系是相辅相成，互相影响的。内部控制是管理的重要组成部分，二者有机结合在一起，构成了一整套完整的企业管理体系。因此，要把企业做大做强，达到预期的目的，进一步完善经营管理，则必须借助于完善的内部控制制度，二者是密不可分的。

作者：刘典芳

内部控制企业管理论文 篇2：

浅谈内部控制在企业管理中的作用

摘要：本论文就内部控制在企业管理中的作用进行了详细阐述。介绍了内部控制的概念和内部控制的意义；列出了建立企业内部控制的原则；指明了在实施内控过程中，企业应采取的措施；展望了内部控制在企业管理中的发展方向，同时对内部控制的局限性进行了分析说明。本文浅入深出、由表及里全面分析，对内部控制在企业中的实施和提高企业管理水平有着非常重要的指导意义。

一、内部控制的概念和内部控制的意义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业实施内部控制的意义主要表现在以下五个方面：

（1）促进企业遵循国家法律法规。建立健全完善的内部控制，有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。（2）促进企业提高信息报告质量。（3）促进企业提高经营效率和效果。企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。（4）促进企业维护资产安全。良好的内部控制，可以为资产安全提供扎实的制度保障。（5）促进企业实现发展战略。

这是企业实施内部控制的最重要意义。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

二、建立企业内部控制的原则

企业在建立和实施内部控制的时候，应当遵循以下五方面的原则：

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。第五、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、内部控制在实施过程中，企业应采取的措施

内控工作是一个认识由浅入深、工作由粗到细、循序渐进的进程。一般情况来看，企业在内部控制实施过程中，应采取的措施阐述如下：

1.健全机构组织，建立完善的内控管理队伍，为深入实施内部控制提供保障。健全的组织机构能够全面贯彻内控部署要求，协调企业的内控工作，为内控制度的实施提供有力保障。

2.完善规章制度，理顺工作流程，全面规范内控工作程序，构建支撑内部控制的统一制度平台。不但要建立健全内控日常工作方面的配套制度，还要补充完善正在执行的各种涉相关配套制度，要从源头上保证企业新出台的管理规章与内控制度保持一致。

3.强化宣传培训，不断提高员工素质和内控工作质量。应该根据企业的实际情况，开展全方位、多层次、形式多样化的内控培训工作。通过各种形式的培训，将内控理念渗透到企业经营管理的各个环节，使内部控制工作符合全方位、全过程的要求。

4.明确审批权限，严格落实内控审批责任。企业要制定科学合理的授权审批制度，明确各项事务的权限控制要求。同时，对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应该制定集体决策的权限和程序，提高权限的执行力，有利于内控的贯彻实施。

5.完善内部控制的考核评价办法，实施内控测试与综合检查，确保内控实施不留死角。企业要做好内控制度的检查、整改和考核兑现，以检查、考核促进企业内部控制的深入开展。

四、内部控制在企业管理中的发展方向

实行内部控制和风险管理都是为了维护企业的整体利益，实现企业的预定目标。事实上，几乎所有的企业都有一大套管理制度，这些制度大到包括对外投资，小到包括差旅费报销等，应有尽有。但是，企业的管理资源是有限的，控制也是需要成本的，如果将企业主要精力放在所有细小的控制上，往往会舍本求末。所以，未来的内控制度要求企业领导与管理人员将精力主要放在可能产生重大风险的环节上，如企业对一些重大建设项目的决策管理上等，将风险管理作为内部控制的最主要内容，是内部控制在未来企业中的发展方向。

五、内部控制的局限性

内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制，企业就很难进行现代化的生产和经营管理。但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为：

1.企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，或者企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥。

2.企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。企业如果失去了不同职务相互制约的基本前提，内部控制也就很难发挥作用。

3.企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。因此，在实施内部控制时，企业必然要考虑控制成本与控制效果之比。

四是内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制则可能不及时，从而影响内部控制的作用。

参考文献：

[1]《企业内部控制基本规范》，单位：财政部 2008年7月1日.

作者：单秀娟

内部控制企业管理论文 篇3：

内部控制在企业管理中的重要性

摘 要：企业如果只图眼前利益而放弃长远利益必定会在未来的竞争中处于劣势，企业的内部控制具有长期性与复杂性，是一项重要的系统性工程，管理层必须从根本上意识到，相信通过企业积极采取行之有效的措施，企业的内部控制管理将会逐步健全起来，也将会更好地增强企业竞争力。

关键词：内部控制;企业管理;重要性

1企业内部控制概述

1.1企业内部控制的概念

企业内部控制是在一定的条件下，为了达到企业既定管理目标，充分利用各种资源，提高经营效率，而在单位内部实施的各种管控的措施。内部控制的五要素：第一，内部环境。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、组织结构和发展战略等。第二，风险评估。包括目标设定、风险识别、风险评估、风险应对。第三，控制活动。控制措施、业务控制和财务控制。第四，信息与沟通。确保信息在企业内部之间、企业与外部之间进行有效沟通。创建反舞弊机制健全、沟通顺畅及利用信息化程度。第五，内部监督。评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

1.2企业内部控制的重要性

现阶段，内部控制的目标是合理保证企业经营管控的合法合规，提高经营效率，促进企业健康发展的战略。为加强内部控制对会计业务的监督，并加强内部审计控制点，有效地将不相容岗位职能分开进行相互监督，有助于消除风险及发展健康的市场经济。

企业内部控制是企业管理的重要组成部分，在实际工作中发挥着越来越重要的作用，在企业的不断发展中的地位也越来越高，内部控制制度是否健全对一个企业经营的成败起着关键性的作用。因此，企业建立科学的内部控制制度是企业竞争力的必然需要，是企业加强自身经营管理的必然需要，也是保证会计信息真实性和准确性披露的必然需要，最终为企业的未来防范风险、创造价值。

2当前企业内部控制存在的问题

随着市场经济的快速发展，公司间的竞争越来越激烈，内部控制本身作为一项战略性、全局性和长期性的系统化开展工程，对企业发展意义重大，应当引起管理者高度重视。

2.1企业的管理层忽视内部控制制度建设

首先，虽然有些企业建立了内部控制管理体系，但未能充分实施，内部控制工作企业中的高层管理人员侧重企业的规模和利润。其次，在企业的日常管理过程中，企业没有建立完整、有效的内部控制体系。好多企业往往把如何盈利放在首位，内部控制意识薄弱。企业基本都会将内部控制工作认为是财务部门的事，财务人员在这样的背景下，只能被动处理，影响整个企业的内部控制工作有效持续开展。

2.2企业的内部控制制度考核机制不完善

首先，企业内部对业务部门的考核机制力度不强，会使企业的经营风险加大且企业运作效率降低。其次，企业重业务，轻财务，一旦内部控制出问题，第一个追责的是财务部门，而不是严厉追究源头的业务部门，让整个企业的内部控制在业务面前失效，企业忽视根源问题。最后，不完善的内部控制缺少公平合理的考核机制，長此以往会使企业出现腐败贪污丧失竞争力。

2.3企业内部控制缺少专业型的人才

第一，因企业对内部控制管理重视不足的缘故，所以欠缺专业型的内部控制管理人才，由财务部门负责监管的内部控制工作，不具备足够的专业性。第二，由于未能全面、彻底执行内部控制工作的缘故，内部控制管理模式无法发挥应有的效用，企业经营各环节的监督指导力度不足，造成企业生产经营风险扩大，严重影响了企业的健康、稳定发展。第三，企业财务人员兼管内部控制，其自身的专业素质水平存在不足。第四，在内部控制工作的落实过程中，很多企业做不到让专业人员做专业的事，往往专业型的内部控制管理人才才能设计和完善出有效的内部控制制度，但在具体实施环节，非专业人员无法做到更有效对经济业务和事项做出判断与分析。

2.4内部控制的监督部门不到位

首先，大多数企业都没有将内部控制监督工作贯彻落实，甚至独立的内部控制监督管理部门都没有，是由企业财务人员负责内部控制监督工作的兼管。在企业管理权威和“人情关系”的压力下，具体的管理活动开展基本选择敷衍了事的方法，造成监督管理制度的实施受到阻碍，并影响了预期管理效果的实现。其次，虽然有个别企业成立了内部控制审计部门，但却依旧是企业财务部门负责兼管。最后，虽设置了内审机构但流于形式，审计人员在监督活动的独立性受到限制，同样阻碍了审计管理部门应有功效的发挥，无法起到必要的监督控制功能。

2.5内部控制的风险防控缺失

企业内部控制需要对风险进行有效识别、评估、预警和应对等。由管理层实施应用于战略制定并贯穿企业之中，去识别可能会影响企业的潜在事件，通过内控风险使不利因素控制在企业可承受范围之内，为企业目标的实现提供合理保证。现实情况中企业整体控制力不足，产生大量财务漏报，挥之不去的顽疾，成为腐蚀公司的“坏利润”，严重阻碍了公司的健康发展。财务漏报产生于整体工作中，一定程度影响了商家正常诚信经营及形成潜在亏损风险。

3加强企业内部控制制度建设的措施

对于企业内部控制，制定相关的控制程序和措施，提高企业内部控制质量，保护企业的资产安全，降低企业风险，必须解决企业内部控制问题，所以加强企业内部控制的对策势在必行。

3.1加强管理层内控制度建设

当前市场经济中，应该确立并完善好企业的内部控制制度的框架，在这个基础上才能够更好地进行内部控制的制度建设。首先，在企业的内部控制建设中，只有在前期阶段积极宣传内部控制管理企业文化与奖惩机制，让每个部门每个员工都知情，才能在中后期更好地贯彻落实企业的内部控制，从而进一步深化企业的风险管控工作，只有将企业内部控制的制度和体系在现有的基础上进行不断的完善，才能够促进企业在激烈的市场竞争中更好地发展，降低在经营中的相关风险，促使企业高效提升整体管理水平。其次，在建设企业的内部控制过程中，企业要不断修订完善内部控制方案，保障内部控制制度的顺利执行;通过加强对全体内部员工的宣导，使得全员能够在工作中自觉地监督企业的经营活动，企业经济活动中的每个环节都能够具有相应的人员监督，从而规避一些官僚腐败违法的行为，同时企业员工在进行监督的过程中也能够及时发现工作中存在的不足，从而提出一些改进的建议，使得企业的内部控制机制更加的完善。最后，企业也能够根据不同的岗位需求制定相关的考核标准，明确相关岗位人员的职责，建立一套行之有效的奖惩机制，使内部每位员工积极参与。

3.2完善激励和考核制度

首先，企业健全激励和考核机制，让业务部门的每个成员可以对自己的工作内容、工作权限与工作职责有深层次的了解，而且也使得各个部门之间准确了解自己的部门工作内容、工作职责以及所拥有的权限，不得越权，出现内部控制问题究根源严厉追责。其次，让全员明白内部控制不仅是财务的事，更是整个企业各部门各岗位的事。最后，如全员不清楚自身职责，内部控制实施将会失效，相反，可以使得员工与员工、部门与部门之间权责分明、奖惩分明，在日常工作中衔接更为有效，切实提升企业内部控制激励和考核制度的实施效果。

3.3大力培养与引进内部控制的人才

目前经济条件下的企业，在完善内部控制管理过程中，专业的管理人才发挥着重要的作用。首先，企业需要加大技术型专业人才的引进力度，构建专业化内部控制管理队伍。其次，企业不仅定期对财务人员开展相关的职业技能和专业知识的培训工作，更需对管理人员定期开展专业及管理知识培训活动，促进管理人员职业素养与专业能力的提升。最后，有效提升整体人员的专业性素养，使企业内部控制全方位有效实施管控。

3.4内部控制和外部审计监督相结合

首先，企业需要着重关注内部控制审计监督作用，引进具备专业胜任能力的审计人员，成立独立内部控制审计部门，发挥审计监督功能，内部控制审计工作有计划地开展，从而规避企业腐败舞弊等违法的经济问题和内部控制的管理问题。其次，企业应当围绕审计结果整改开展工作，为后期规避风险提供依据，也为企业自身规范经营提供保障。最后，企业也可以利用外部审計，充分利用内外审计结合监督模式，聘请专业的会计师负责审计企业财务状况，充分发挥内部控制审计结合外部审计的审计监督的功能，一致提升和发挥企业内部控制的监督功能，为企业的健康成长提供充分的保障。

3.5完善风险防控机制

针对企业财务漏报的风险，采取以下措施：第一，月度例会进行全员宣贯，明确要求，提升各岗位的职业能力参与到细节管控和过程管控。第二，不断地检核，及时暴露问题、及时解决，各部门各岗位全员参与管控。第三，从上到下的重视，各级各部门人员严以律己，签订诚信协议书。第四，一旦出现漏报，落实考核机制。企业不怕有风险，就怕没有一双双慧眼识别风险。

4结束语

综上，经济的迅猛发展和瞬息莫测的市场变化，迫使企业加强内部控制管理提上日程，也是企业增强竞争力的重要内容。企业的内部控制具备完善的运营体系和有效的内部控制，不仅有助于提高企业的管理水平、经营效率、防范风险，而且能够向市场传递良好的信息，促进企业可持续发展，也将会更好地增强企业竞争力。

参考文献：

[1]高新技术企业内部控制管理问题及对策分析[J]张倩.财会学习2020（03）

[2]试论企业内部控制管理中存在的问题及对策[J]蔡悦娴.中国国际财经（中英文）2017（20）

[3]企业内部控制管理中存在的问题及对策分析[J]王晶.中国国际财经（中英文）2018（09）

[4]关于加强国有企业内部控制管理的思考[J]郭萌萌.中国集体经济2020（03）

作者简介：

王培懿，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。

（东南大学经济管理学院  210096）

作者：王培懿