年终结账注意事项

2022-07-11

第一篇:年终结账注意事项

企业年终结账注意事项及税务提醒

2011-1-17 11:0 中华会计网校博客 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

又是一年收获时,2010年与我们告别,作为财务人员在这个时期也是全年中最忙碌的时期,财务决算、财务预算、年终报表、四季度所得税申报、2010年所得税汇算清缴等等,每一个标题都在等我们认真去处理。笔者借此机会凭个人经验结2010年新的相关法规,作个小小总结,也算是提前给各位同行新年的祝福。

各往来账项应与对方核对清楚

2010年结账前,企业财务人员应对本的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联方往来,通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来,而对关联方的业务往来却并不十分在意,由于今年《企业所得法》刚实施第一年,同时国家税总局以国税发 [2010] 114号《关于印发〈中华人民共和国企业关联业务往来报告表〉的通知》规定为贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例,国家税务总局制定了企业关联业务往来报告表。这对2010年有关联方的企业所得税汇算来说将是一项非常重要的工作,但实务中关联方交易的复杂性,使一些企业长期以来对关联的往来账项无法核对清楚。这种情形无论是财务会计核算和税务申报上都存在有风险,建议企业财务人员在年底结账前应对这些往来应好好核对一次,直到双方相符一致后方可结账。

关注关联方企业借款,余额过大的应当心所得税纳税调整

《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税「2010」第121号)规定关联方债权性投资与其权益性投资比例为2:1,在 2:1之内的关联方借款实际支付的利息,只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支,但如果超过2:1比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易性原则的,其超过部分不得在发生生当期和以后各期扣除。

同时这里要提醒注意的是:

⑴、所谓债权性投资:是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括:

①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

⑵、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税「2010」第121号规定企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。从这一点可以解读,只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资,如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的,对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有对利息收入作相应的纳税调增处理。

注意个人借款年底前资金处理

①、关于股东个人借款2010年有新规定:

财务人员在2010年底结账前应注意2010新发的两个文件:

其一:《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2010〕267号)规定:根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定,个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红,应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额,加上实际分红所得为应纳税所得,按照规定缴纳个人所得税。同时在实际操作中还将会牵连到会计处理、企业所得税、营业税等诸多问题的影响。

其二:《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2010]83号)规定:根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的有关规定,符合以下情形的房屋或其它财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。㈠企业出资购买房屋及其它财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人员的;㈡企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人员向企业借款用于购买房屋及其它财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其它人员,且借款终了后未归还借款的。

第二篇:企业年终结账时应该注意哪些问题

财务在年终结账时,本人总结了一些中小企业平时容易忽略的事项,供大家参考:

1、现金不能出现负数,现金没有收入,何来支出?而有的公司外帐现金余额帐上出现大金额库存,而实际出纳保险柜现金极少,若会计事务所工作人员审计盘点的话,根本无法倒轧。出现的大金额库存原因之一是平时提现有入帐,而公司平时的开支未取得发票没有在帐上列支,长此以往帐上的现金就多起来了。为此,平时要在源头上控制,另外年终确实无法减少帐面现金,可适当以股东以外人员(最好是股东亲戚类)借款形式减少库存现金。

2、核对所有银行存款日记帐与银行对帐单上金额是否相符,若银行单据少了,在年终后要全部及时补回入帐。个别长期不用的银行帐户,建议销户处理,因目前很多账户如达不到规定存款金额,银行要收取账户管理费。

3、企业财务人员应对本的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联方往来,通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来,往来款项宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。

4、检查存货明细科目是否有负数,造成负数的原因常有: a 、存货料到单未到时,没有进行暂估入账处理;b、平时开领料单时未参照科目余额明细,自己或叫仓库乱填领料单;另外对于长期挂帐有库存而无实物的难以消耗的存货建议可适当用合理价格做不开票收入消化处理。

5、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定,对于未设固定资产卡片帐的,应于明年初建帐补充。

6、采用权益法核算对子公司的投资时,应根据子公司本的净利润进行调整;

7、对于垫资注册的企业,年底应将其他应收款转消,不转消给别人有抽逃资金嫌疑工商年检有可能通不过。

8、检查待摊费用、长期待摊费用是否按受益期间正确摊销。

9、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符, 特别注意有做免抵退的企业,免抵退汇总表有“免抵税额”发生额未交城建税和教育费附加情况, 如不符,应及时查明原因并进行处理;

10、检查预收账款是否有已出货未转销情况,如长年挂预收账款容易引起税局的注意。

11、检查应付职工薪酬余额是否有多计提、少计提出现借方余额等现象。

13、检查其他应付款 -XX 股东借款余额,如公司长年亏损,而股东借款逐年增加,给税务人员一看的感觉是,公司在亏损,老板在赚钱的感觉,有帐外经营未入账的嫌疑。

14、检查实收资本明细,是否存在公司有股权转让,而实收资本的明细账未调整,对于实收资本未明细帐的企业,应于次年建帐时增加明细帐。

15、检查本年利润年终是否结转到了利润分配科目,同时检查利润表中的“净利润”本年累计数是否等于“利润分配”科目年末数减年初数,因为除了调整了以前损益及有年中有利润分配的情况下一般是相等的。

16、检查其它资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符;

17、检查是否存在应确认而未确认的收入、检查毛利率是否明显不合理,成本结转是否正确;

18、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符;

19、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;

20、检查所得税的计算是否正确,如存在应交,是否在本正确计提。

21、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符,检查账表是否相符。

22、最后采用软件记帐的企业,帐本、凭证是否全部打印装订、是否备份好了帐套。

最后,年终聘请的审计、税审机构不能只比较价格而忽视专业服务质量,有些事务所年初过于忙,派一些实务经验不足的小妹妹取帐或忽悠人,过于草率了事,给企业留下隐患,未负起最基本的提醒义务。建议聘请专业、负责任的专业机构、人士进行审计以确保质量。

购买超市购物卡送礼如何记账

过年过节很多企业可能都会给客户或其他单位送礼,送礼的方式多种多样,其中购买超市和商场购物卡是经常采用的一种方法,这种做法既不太“低俗”,同时也给收礼一方一定的选择空间,有人常常会问这种做法在公司账上应该如何处理呢,本文给大家简单总结了一下,以供大家参考和讨论。

一、以招待费形式入账

送购物卡跟送其他礼品本质上没有太大的区别,如果实话实说,在摘要注明送礼的话,根据现有会计准则规定应作如下账务处理:

借:管理费用——业务招待费

贷:库存现金应交税费——应交个人所得税

【提示1】给客户或其他人送礼应按“偶然所得”项目代扣代缴20%个人所得税,且计入“管理费用——业务招待费”年终汇算清缴时应作纳税调增应纳税所得额处理。

【提示2】购买购物卡时必须取得超市的正规发票和清单,否则会有一种“转移资金”嫌疑。

二、以办公用品形式入账

一些企业买了购物卡后让超市直接开成办公用品发票,这样就不用像招待费那样汇算清缴作纳税调增处理,同时也不用代扣代缴个人所得税了,当然这种做法违反了现有法律法规的相关规定,其账务处理为:

借:管理费用——办公用品

贷:库存现金等

【提示】这是一种违法处理方式,但却被很多企业所采纳,采用该种处理方式时不仅要取得相应的发票,还应取得货物清单,即列明所购“办公用品”具体为哪些。

第三篇:会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程

企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:

(一)结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;

(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等;

(三)各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;

(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;

(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;

(六)需要清查、核实的其他内容。

企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:

(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符;

(二)依照本条例规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;

(三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;

(四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;

(五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。企业编制年度和半年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业年终会计账务处理

1、提取所得税费用

借:所得税费用

贷:应交税费——企业所得税(本年利润总额*25%-已预交企业所得税)

2、结转损益类科目

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务成本

贷:销售费用

贷:管理费用

贷:财务费用

贷:营业税金及附加

贷:所得税费用

借:主营业务收入

借:其他业务收入等

贷:本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

4、进行利润分配,提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等:

借:利润分配——提取法定盈余公积

借:利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

贷:盈余公积——任意盈余公积

借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

贷:利润分配——提取任意盈余公积

贷:利润分配——应付现金股利

贷:利润分配——转作股本的股利

结转后,资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。

结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程

结帐,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是:

(1)结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时,应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要

栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结帐时,所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了,要把各帐户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法?

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户,如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等,每次记帐以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐,每月结帐时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户,如产品销售收入、成本明细帐等,每月结帐时,应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,并在全年累计发生额下划双红线。

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对帐目,要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位,年终结帐,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。

(5)需要结计本月发生额的某些帐户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结帐时,只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出“本月合计”数。

结帐时如何划线?

结帐划线的目的,是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定,月结划单线,年结划双线。划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本帐页中的金额部分划线。

结账时对于帐户余额怎样填写?

一般说来,每月结帐时,应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户,如各种成本、费用、收入的明细帐等,每月结帐时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏

注明“本月合计”字样。这样做,帐户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额,便于帐户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户,每月结帐时,“本月合计”行已有余额的,“本年累计”行就不必再写余额了。

结帐时能否用红字?

帐簿记录中使用的红字,具有特定的涵义,它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此,结帐时,如果出现负数余额,可以用红字在余额栏登记,但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷),则应用蓝黑墨水书写,而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的帐户余额结转至下年?

对于怎样把有余额的帐户余额结转下年,实际工作中有以下两种不规范的方法:

(1)将本帐户年末余额,以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内,例如某帐户年末为借方余额,在结帐时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明“结转下年”字样,在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号,表示帐目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填人贷方发生额栏内,反之记人借方,并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填“平”字,在余额栏的“元”位上填列“0”符号,以示帐目已结平。

正确的方法应该是:年度终了结帐时,有余额的帐户的余额,直接记入新帐余额栏内即可,不需要编制记帐凭证,也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方),使本年有余额的帐户的余额变为零。因为,既然年末是有余额的帐户,余额就应当如实地在帐户中加以反映,这样更显得清晰、明了。否则,就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。

对于新的会计年度建帐问题,一般说来,总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新帐,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

第四篇:日常会计注意事项与结账前注意事项

会计日常工作注意事项

1、 现金 银行存款 其他货币资金 涉及现金流量表类别

2、 现金日清月结,银行存款余额调节表(含签字)

3、 其他应收款,区分备用金和个人借款

4、 备用金项目是循环使用的,年底清零;个人借款是个人行为,代垫保险公积金等

5、 会计科目的“其他”项目,尽量不要使用

6、 专车成本,网络操作费用,平台操作费用

7、 明确管理费用和营业费用的区别,要做到不混用科目

8、 平台操作费用:核算物料、面单等网管与分公司之间的物料收入;网络操作费用:核算

网管公司班车收入;专车成本:核算客户佣金或回扣项目

结账前需要检查的部分事项:

1、 出纳帐、总账与银行帐之间的对账,银行存款余额调节表

2、 现金流量类别的检查

3、 部门费用的划分,严格区分生产性部门费用与非生产性部门费用、严格区分管理费用和

营业费用,确保费用类不出现在贷方(除结转)

4、 编制凭证时注意摘要的使用,特别注意敏感性字眼的使用,如税务、礼品、佣金和回扣

等字眼

5、 计提工资费用、代扣个人保险公积金等科目与应付职工薪酬科目是否有完整的勾稽关系

6、 计提折旧,坏账,税金项目

7、 预提待摊费用-项目

8、 工会经费、职工教育经费的计提和使用是否符合公司规定

9、 辅助核算项目如部门、客商、项目号、单号、发票号、核销号等资料的完整性,并注意

检查往来项目的核销情况

10、 结算系统数据与转入财务系统的数据是否有不符现象或其他不对应现象,系统转入

的当期应收账款借方发生与收入是否勾稽,应付账款是否与成本勾稽

11、

12、 固定资产卡片账与总账是否有对应的勾稽关系,每年两次盘点确定卡片账与实物账

一致

13、 当月有调整分录的,确保所有分录都是原方向红字调整

第五篇:KTV 结账流程

KTV 结账、收银流程

要做好 KTV 包厢的结账工作,工作人员在熟悉企业的结算政策之后,按一定的责任与权限进行结账收银工作是十分必要的。

1、做好结账前的辅助的工作良好的准备是以快速、准确结账的基础为前提,这些工作包括:(1)准备发票、复写纸、书写工具等,同时检查发票的交接单上是否有错。(2)准备足够的找零现金,且票面干净。(3)检查各种设备是否处于良好状态。(4)确认当天服务人员所负责的区域。(5)根据判断当天的客人数及高峰期的工作量,做好心理准备。(6)清洗台面,将各种用具按最方便使用的位置摆放整齐。(7)调整个人精神状态,以最佳身心状态投入工作。

2、检查点歌单、饮料单等结算原始凭证的记录KTV 包厢中餐饮、娱乐消费比较复杂,顾客经常有增添菜肴、饮品或临时增加娱乐内容的要求,服务人员均应及时、准确的进行更正、删补,并认真检查结算原始凭证上的消费内容等,此数字也就很正常的成为结账工作的一部分。(1)检查餐饮单上记载的品名、价格是否与企业的标准一致。(2)有无看不懂的缩写或不清楚之处。(3)账单上各项娱乐消费记录是否完备。(4)增补,尤其退菜、退饮品是否核实。服务员应将自己的工作代号标在凭证上,方便管理。明确顾客应付账款的细目,便于准确计算现金交易总额,也便于对顾客的咨询做出简明、迅速的答复。

3、客人要求结账时再行结账良好的结账服务应在顾客要求结账时,准确、迅速地提供服务,尤其是在 KTV 包厢的消费,不能因顾客消费时间过长或占用包厢太久而要求客人快速结账,更不能因接近下班或交接班时间而要求客人结账。结账时应尽可能缩短客人等待时间,加快结账速度。

4、结账时要唱收唱付