中学财务内部审计论文

摘要：近年来，现代信息技术水平不断提升，为了促进我国基础教育事业的快速發展，国家加大了对基础教育的投入力度。这就要求各中学尽快完善财务体系，实施全面预算管理，加强监督、全面防范财务风险的发生，实现财务管理的精细化、科学化、信息化。目前各学校传统的财务管理模式已经无法满足在信息化环境下对财务管理提出的要求，隐含其中的问题逐渐暴露出来。下面是小编为大家整理的《中学财务内部审计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

中学财务内部审计论文 篇1：

中学财务管理存在的问题及对策分析

摘 要：当前，在中学财务管理方面存在一些问题,本文列举了部分在中学中普遍存在的不规范财务管理行为，并对如何提高财务管理水平进行了相应的对策分析。

关键词：中学财务管理；问题；对策

一、中学财务的管理工作

中学的财务管理是一个实现财务目标的过程,是学校经济活动能够取得最佳效益的基本途径。总体来说,中学财务管理和学校其他各方面的管理是存在其必然的内在联系的，学校财务管理是对学校各个方面的管理的货币表现以及对学校经济情况的反映。搞好中学财务管理工作,不仅能够为学校筹集到所必需的资金,还能够让资金在教育教学中发挥出更大的效益。

二、中学财务管理的現状

虽然，当前国家对教育的投入越来越多，但是学校财务管理存在不足仍是一个普遍现象，比如，财务管理体制不顺，机构不健全，产权关系不明晰，收支管理不规范等，尤其是当各个学校都热衷于扩大学校的办学规模、提高办学层次、提升教学硬件水平时，这一问题就显得更加的突出。

（一）对学校财务管理认识不足

在中学教育得到迅速发展的今天,对于中学的管理者来说，大多都将目光集中于学校的教学质量等方面,对学校的财务管理缺少应有的重视。同时，由于校领导缺乏财务管理的相关知识,对财务工作存在认识上的片面性，认为财务管理的工作仅仅只是记账、报账。再者，由于学校的财政拨款是有限的,而学校的事业又在快速的发展,需要大量的经费，此时，管理者只会将目光集中于如何募集更多的经费,而如何对经费进行合理的使用，以及如何使经费效益最大化这方面却认识薄弱。

（二）学校资金预算规划不强，不科学

某些学校对于各项经费，在使用时没有事先的预算，缺乏对资金的统筹安排，由此造成经费的使用存在很大的盲目性，使得有限的资金不能用在刀刃上。有的学校已经有一个全年的收支预算，但是对于预算的编制内容做的还不够具体，可行性方案做的不够细致，预算缺乏实际的执行可操作性，使预算仅仅只是一个摆设。还有就是，学校对于资金的整体预算和各部门的预算之间存在不统一的状况，使得预算同样难以执行。

许多中学对于预算管理并不重视,同时，学校领导及各部门对于预算的参与也相对不足,认为收支预算是学校的事情,而自己只是被动的接受各项指标的分配，需要支出项目时向学校打申请报告即可。另一方面，所提供的预算，基本都是依赖过往的经验以及前一期的数据来设定的,导致缺乏有效的变动,使得预算报告与实际数据之间出现很大的差异。学校预算的下达通常都具有滞后性,而此时，学校的经济业务已过去了一部分,造成部分预算已经成为了滞后预算,导致与预算的初衷相悖。

（三）财务分析能力不强

一些学校其财务分析仅仅限于简单的收支分析,缺少对学校资产以及经费使用动态过程的关联性分析,导致学校所承担的基本职能不能通过财务相关分析反映。同时,财务分析也不能很好地体现在学校发展基础设施建设的过程中,没有对重大资金投入进行很好地规划，分析，总结。

三、提升财务管理水平的对策

（一）健全学校相关体制,建立完善的制度

要实行统一领导，统一管理的财务管理体制，加强对财务工作的领导，设置独立的财务机构，明确机构负责人。要在学校中建立健全的各项制度，以此来管理规范财务工作中所存在的问题。当下，必须重视财务工作中以下制度的建设:预决算制度、财务公开制度、资金管理制度、民主理财制度、专项资金制度、结算和转账制度、往来款项制度、收支两条线制度、收费许可证制度、固定资产制度、票据领用审批制度、政府采购制度、基本建设制度、内部审计制度、会计档案保管制度等。同时需注意，在建立健全财务管理体制制度过程中要与各自学校的实际情况相结合,从而保证制度的实用性以及有效性，真正将制度落实到实处，并依据公共财政改革要求适时修订和完善。

（二）从意识上重视财务管理

学校财务管理水平的提高离不开领导的支持,这就需要学校领导转变观念,将财务管理工作摆到与教育教学工作同等重要的位置上来，提高财务机构的设置层次，加强财务人员的培训，建立财务人员的奖惩制度，同时也要加强对于预算工作的重视,要严格的按照预算相关规定实施,摒弃过时的方式方法,健全财务机构，配齐财务人员，保证财会人员年龄结构、学历和职称结构相对合理。

（三）防止资产流失,重视学校资产的管理

对于学校固定资产要有计划地购进,并遵循公平、公开、公正的原则，严格执行政府采购。在资产配置后还需要做好对于资产的管理工作,落实岗位责任，配备专门人员,负责学校的各类资产的验收入库以及保管等工作。要利用好先进的资产管理软件，建立起不同的资产平台,对资产从购置到处置进行入册登记,做到账实相符。

（四）强化会计基础工作

要严格按照相关制度法规设置总账明细账，进行会计核算，加强往来资金管理，提高资金使用效益。中学财务管理已经渗透到了中学工作的各个方面，为保障中学的健康发展起着至关重要的作用。只有狠抓财务管理，从管理中要效益，科学合理地筹措安排好各项资金，厉行节约，发挥资金最大效益，才能够进一步提高教育经费的效益，从而保证学校资产的安全完整，更好的服务于教育教学。

作者单位：山东省实验中学

参考文献

[1]程亚娟.中学财务管理相关问题探讨[J].财经界(学术版).2009,7:91.

作者：钱坤

中学财务内部审计论文 篇2：

浅谈信息时代中学财务管理的完善策略

摘 要：近年来，现代信息技术水平不断提升，为了促进我国基础教育事业的快速發展，国家加大了对基础教育的投入力度。这就要求各中学尽快完善财务体系，实施全面预算管理，加强监督、全面防范财务风险的发生，实现财务管理的精细化、科学化、信息化。目前各学校传统的财务管理模式已经无法满足在信息化环境下对财务管理提出的要求，隐含其中的问题逐渐暴露出来。为了能够有效解决中学财务管理中存在的问题，急需充分利用现代信息技术手段对中学财务管理模式进行创新与改革，以此来适应新时期中学教育发展提出的要求。本文将以此为研究契机，对信息时代中学财务管理的相关问题进行探讨，并结合实际提出有效的完善策略，旨在为促进中学财务管理效率的提升提供相关的思路和建议。

关键词;信息时代;中学;财务管理;完善措施

一、引言

为了全面推动我国基础教育的发展，国家对中学财务管理工作的重视程度不断提升。作为中学管理体系中的重要内容，财务管理对中学教育教学工作管理水平的提升、中学的健康长远发展起着积极的促进作用。但是就目前部分中学在信息时代财务管理的现状不难发现，财务管理中的问题较为明显，例如：缺乏对财务预算管理的重视、财务管理制度不健全、财务监督机制在执行过程中缺乏严谨性。针对这些问题，本文将逐一进行剖析和探讨，并提出相应的优化与提升途径，力求为信息时代建设现代化中学财务管理体系提供有效的建议，为进一步提升中学财务管理水平奠定基础。

二、信息时代中学财务管理中存在的问题

（一）缺乏准确性、实时性的财务信息沟通途径

目前我国部分中学财务部门发布和反馈信息的方式主要是通过本校的信息交流平台完成，如：QQ、电话沟通、短信、微信、办公软件等。这些信息沟通的方式还存在片面性，其中的问题也显而易见。例如：中学的财务部门在发布信息时，广大师生获取财务信息的主观能动性较差，大多数人并不会主动去寻求财务政策的更新、财务制度的变化，只有一小部分受众群体对财务部门发布的信息较为关注。再例如：教职工在报销过程中由于不了解财务制度经常会出现一些错误，财务部门在处理单据时，一旦遇到问题只能通过短信或电话的方式通知教职员工，联系不上就大大降低了处理的速度和效率。另外，有的中学要求报销的教职员工必须自己上网验证发票的真伪，而这些教职员工并未经过专业培训，并不了解相应网站，更不了解相关规定，导致在报销过程中部分教职员工怨声载道。

（二）缺乏智能化水平的预算管理体系

预算管理在任何企事业单位中都占据着极为重要的地位，并且是财务管理工作中的重要内容。各中学预算主要是学校根据自身事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。我国基础教育的主要收入是国家财政收入，经费支出主要包括：教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、其他支出等。随着国家对预算管理工作的高度关注，预算的要求和预算的项目越来越多，预算管理工作更加复杂化。由于预算资金的管理直接影响到各中学资金的使用效率、管理质量、教育教学活动等，因此要求各中学必须结合自身的实际情况实现全面预算管理。但在信息时代，我国各中学的预算并没有利用现代化信息技术，预算编报还是通过传统的手工编报方式来完成，对于数据的采集、整理、汇总、分类均由本单位的办公软件来完成，这就造成部分中学预算管理过程繁琐、消耗大量的人力物力财力，但是数据缺乏真实性。例如：有的中学在进行预算编制时缺乏全面性思考，预算下达后一直闲置不动，而有的部门由于经费不足缺乏资金补充，这就导致整个学校的资金调配缺乏科学性和合理性、资金使用效率差、资源闲置浪费现象明显;有的中学在进行预算编制时只是盲目的进行简单的计算，忙于应付完成上级布置的工作，预算编制缺乏约束力。

（三）信息化财务管理模式对内部控制产生了冲击

随着国家对基础教育投入力度的不断增加，各中学财政资金每年大幅加大，资产不断增加，各中学可配置的财产和资源越来越多，这就要求中学必须构建完善的、科学的内控机制来实现对国有资产的安全性控制，有效降低国有资产流失风险的发生。目前在各中学的财务信息系统中需要嵌入内部控制这一模块，使各项业务能够符合内部控制的标准，及时制止违反内部控制规定行为的发生，从而保证中学财务管理工作的高效、有序进行。但是目前由于各中学财务软件功能主要集中在操作方面，并未站在学校管理体系的整体角度来考虑，缺乏总体规划和设计，不能对风险进行实时、动态化的有效监控。另外，各中学所使用的财务软件中的各控制模块相对独立，也并未充分考虑信息技术与业务之间的相关性，在实际操作中根本无法满足中学财务管理信息化提出的要求。在信息时代，财务管理信息化更加关注的是如何减少重复性工作，如何提高工作效率，而传统的内部控制更倾向于如何进行监督和控制。由此可见，财务管理信息化工作的推进必然会对传统的内部控制规范带来影响。

三、信息时代提高、完善中学财务管理信息化水平的有效策略

中级财务管理信息化建设是一项系统性强、具有较强复杂性的工程，无论是对传统的财务管理模式，还是对技术层面都提出了全新的要求。因此，中学财务管理信息化建设必须紧紧围绕国家的政策和方针，突出重点、统筹规划，从而全面提高中学的财务管理水平。

（一）构建健全的、高效的财务信息沟通机制

虽然有的中学在财务管理信息化建设方面已经取得了一些进步，但是在财务信息沟通方面还存在着不足。因此，作为中学的管理者、一把手必须高度关注这项工作，积极改善和创新信息沟通与交流的方式和渠道。在信息网络时代，各种信息技术的应用遍及方方面面，中学财务管理也应充分利用现代信息技术不断更新服务模式。例如：由专人负责微信公众号的运行、通过短信平台、微信平台、云平台等及时发布财务政策，实现对政策的解答与咨询，这将在很大程度上及时、高效地方便广大师生与家长咨询和查询相关信息，实现财务信息的公开。再例如：财务部门应实现与其他部门信息化系统的对接，在高效的沟通机制上使财务信息能够实现实施有效的传递，从本质上消除信息不对称现象。

（二）结合学校实际构建全面、精细化的智能预算管理体系

在发达的现代信息技术支撑下，各中学的预算管理应充分利用信息化手段，实现预算编制、下达、控制、分析、监督等方面的全面控制。例如：中学应建立智能化的信息网络平台，构建一体化的全面预算管理体系，结合中学实际开发具有个性化的预算管理软件，根据收支分类与精细化的要求实现预算管理工作。中学各部门通过网络进行预算的编报、审批、监督大大提高了预算编制的效率、预算编制的进程，充分发挥了现代信息技术和计算机的优势，提高了预算编制效率，更实现了预算的高准确度。

（三）构建完善的面向财务信息化的内部控制制度

中学财务管理实现信息化后能够实现资源共享，为了积极推进财务管理信息化建设的发展进程，各中学必须尽快构建完善的、面向财务管理信息化的内部控制制度。例如：对于资金量大的关键财务信息应做到分级、多级审核;根据信息时代流程的变化建立适应信息化发展的内部控制制度，加强对关键业务环节的控制，如：内部审计、岗位职责必须重新进行划分。

综上所述，完善信息时代中学财务管理的信息化建设对促进中学财务管理水平的提升有着重大的现实意义，有利于促进中学收支预算的实现、保证资产的安全性与完整性、资金使用效率、促进资源共享整合、全面提升监控职能，最终为促进我国基础教育事业的健康、有序发展提供指导。

参考文献：

[1]孙玉梅.新会计准则视角下的中学财务管理[J].新经济，2016，（02）.

[2]孔文曙，基于中学财务管理与内部控制模式发展研究[J].吉林教育， 2017（37） ： 79.

[3]刘超.中学财务管理中存在的问题与完善对策分析[J].南方企业家，2018（1）：67- 68.

作者：张燕

中学财务内部审计论文 篇3：

中小企业内部审计存在的问题及对策

【摘要】对于一个国家的经济建设和人员就业来说，中小企业是一个巨大的资源；对于中小企业自身发展来说，内部审计的作用是非常重大的。但是，中小企业在内部审计方面存在着其固有的缺陷，我们有必要对中小企业内部审计存在的问题作一个深入的探讨，提出一些可行性的对策，以发挥并提高内部审计对企业效益的作用，促进国民经济更好的发展。

【关键词】中小企业 内部审计 问题 对策

一、中小企业与大企业之比较

我国经济构成中，中小企业[1]占有十分重要的地位，根據国家统计局和国家工商局的数据，我国2003年6月底时的全国城乡中小企业为1158万个，占全国工商注册登记企业总数的99%，中小企业所创造的最终产品和服务的价值已占全国国民生产总值的50%，所解决的就业量占全国城镇总就业量的75%以上，所提供的产品、技术和服务出口约占出中总量的60%，中小企业所完成的税收占全国全部税收收入的43.2%[2]。

由此可见，我国中小企业存在的普遍性。但有一个却是不能忽略的问题那就是：相对于大型企业而言，中小企业内部管理控制较薄弱，财务管理目标不明确，会计核算不规范，会计基础的真实性、合法性和会计方法的一贯性程度较低，甚至还有不同程度的存在的会计造假行为，经营目光短浅，缺乏战略眼光，有法不依，管理混乱，企业主个人有浓厚的英雄主义等众多不足之处。就比如，大部分中小企业在财务系统中由于财务人员素质、组织结构或传统习惯的原因偏重“记”，只存在会计职能，而没有财务管理职能。不能通过财务分析发现企业生产经营中面临的问题，从而尽早地解决问题。只有当出现重大问题时，才发现问题的严重性，难以挽回经济危局，导致企业破产。而且不难发现，现在很多我国很多中小企业，与大型企业相比，缺乏审计成本意识，绩效管理跟不上，企业月度、年度赢利或亏损多少，都不很明了，“迷迷糊糊”过日子，原材料、半成品、固定资产及部分积压品浪费现象相当严重，账目相对混乱。

马国伦是全球第六大专业会计师公会——澳大利亚会计师公会（CPAA）新任会长。去年他专程来到中国，在接受《每日经济新闻》专访时国伦指出，“与大型企业相比，中国的中小企业内部控制力较弱，一个突出的问题就是内部控制中心缺失，好比是一个人心跳无力。中小企业往往没有足够的人力去检查业务流程和相关制度的实施效果，通常也没有专门的审计人员进行内部监督。”通过中小企业与大型企业的简单对比后，以下就具体谈谈中小企业内部审计存在的问题及对策。

二、中小企业内部审计的现状及存在的问题

（一）现状

就以笔者所在温州地区为例，很多中小企业名义上有审计部，但人员只安排一两个，有的还是从核算部调过去，其直接受财务总监负责。并且未制定任何审计工作规章制度。在审计时间上，以事后审计为主，往往是各办事处出现异常情况后才去审查相关情况。在审查范围上，仅仅局限于现金，应收账款、库存等资产类项目以及代理押金等。换言之，审查范围就仅仅局限于财务审计的几个分支，未涉及经营审计和风险审计。审查各个办事处的账务处理是否符合公司财务制度，以此作作为审计依据。各办事处经理任职期间，未进行经济责任审计。直接领导对于审计报告也是略作浏览，心中有数，但未采取行动。

（二）存在的问题

1.内部审计认识不足。对中小企业内部审计认识的不足，主要体现在中小企业领导者对内部审计的认识和重视程度不够，内部审计工作得不到应有的支持。他们认为内部审计的职能是国家监督职能在企业的体现，没有把内部审计看成企业真正的内在需要。没有意识到内部审计是企业的有机组成部分，是加强企业管理的必要途径与手段，从心理上无意识的排斥内部审计，认识这是一种负担，是节外生枝。企业管理对内部审计认识的不足的另一表现，是内部审计机构设置和人员配备使用上有很大的随意性，他们可以随意撤并内审机构、精简内审人员，人员不稳定，波动性大。审计人员和财务人员相互混合使用。

2.中小企业内部审计独立性差。内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化：有的单位把审计机构设在财会部门中；有的把审计机构和监察部门合并在一起；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

3.中小企业内部审计内容较狭窄。自建立内部审计制度以来，内部审计主要是围绕着财务信息的真实性与准确性、政策法规的遵循及资产的安全、完整等方面来展开的，且绝大多数是以事后审计为主。而对于企业的物资采购、预算标准、技术管理、资产管理及结算销售的决策是否切实可行，经济活动的效率、效果及效益的程度如何，内部控制制度是否健全、有效、科学等，多数还未涉及，内部审计内容在深度及广度上的肤浅在很大程度上限制了其作用的发挥，使得在原地踏步走。与国际上目前通行的经营审计，即通过审计结论对其企业的经营活动进行监督并以提高企业经济效益为目的的审计模糊相比还有很大差距。而随着我国加入WTO后，企业间的竞争日趋激烈，以财务审计为主的事后内部审计，并不能促进企业不断降低成本，提高其产品服务质量，同时也难以发挥其评价职能和控制职能。

4.中小企业内部审计人员的政治、业务素质难以适应内审工作的需要。企业内部审计能否充分发挥重要，除必要的外部条件，内部审计人员的政治、业务素质也至关重要。以目前我国内部审计人员的组成结构来看，我过内部审计人员政治业务素质偏低，还很难适应开展内部审计工作需要。

（1）整体水平不高，综合素质较低。审计人员基本偏向于会计专业，但精深的又不多，审计和管理知识专业教少，所谓的“通才”，即具备财会、审计、会计、企业管理、统计、计算机、企业管理等综合知识，更是寥寥无几。当然并不是说一个单位里没有相当水准的专业人。只是这些专业人员更多的已被安排各部门的骨干，要把他们抽调出来从事内部审计工作时属不易。因此内部审计人员配备只能是低要求，而且本文提到之处就是内部审计人员不稳定，波动性大，对企业具体情况摸得不透，在其位也很难称其职，对自身业务水准的提要也有抑制作用。

（2）企业领导对内部审计人员重视不够，他们在配备内部审计人员时主观上不愿意将精通业务的人員安排在内部审计岗位上，更不会去人才市场高薪聘请专家协助内部审计。

尽管加强企业内部审计的必要性和重要性有目共睹，但本文所提到的存在问题要亟待解决。

三、发挥中小企业内部审计作用的对策

（一）提高领导者对中小企业内部审计工作的认识

首先在思想上要高度重视已经运行的内部审计工作，逐渐实现由“要我审”到“我要审”的转变，提高对内部审计工作的认识，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，努力为内部审计工作创造良好的宽松的环境，确保内部审计的独立性和权威性。

在开展审计过程中，企业领导要赋予内部机构和人员必要的审计权限：一是审查权，如有权对会计及其他核算资料和各项财产物资进行审查和监督，有权参加会议和向有关人员查询及索取证明材料，保证审计工作不受外界影响，顺利开展。二是审查结果的处理劝和监督权，如有劝责成被审计部门或个人提出追究责任的处理意见，并送交企业主要领导审查做出决定后，监督有关部门贯彻执行。并且企业内部审计和审计人员在行使其权限时，其他部门和个人不得干涉，这是内部审计独立性和权威性的具体体现。

企业领导要严格执行审计决定。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度。对一切说情、拉情关系的活动坚决拒绝。企业领导应充分尊重其批准的审计决定。不能姑息迁就，对审计中查出违章违规现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构权威地位。

（二）建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不一致，以致内部审计的机构设置存在多种模式。以中小企业为例，现实中的内部审计主要有五种模式：

一是隶属总经理的内部审计机构，这是最主要的一种形式。

二是在懂事会或董事会下设的审计委员会的内部审计机构。

三是设在监事会的内部审计机构。

四是与纪检、检察合署的内部审计机构。

五是隶属财会部门的内部审计机构。

第五种模式则是把审计者和被审计者（财务）合并在一起，成了财务内部监控，失去了审计的基本职能，是不可取的。设置在监事会之下的模式虽然从独立性和设置上看都较高，但内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作混为一谈或顾此失彼，从此削弱彼此之间应有的作用。无疑，第二种模式是最佳的，以美国为例，企业内部审计基本采取这种模式，而我国鞍山钢铁，中国石化等大型企业也都采取这种模式，并取得了很好的效果。作为中小企业，要根据本单位的实际情况，选择适合的机构形式，但应该明确的两点是：一是机构的独立性二是保证独立性的领导体制，即内部审计必须是在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作。

（三）规范和完善中小企业内部审计制度

1.坚持依法审计，建立健全中小企业内部审计规章制度。依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定的《中国内部审计准则》[3]，同时考虑针对不同行业的内部审计特点和本单位的实际情况，制定详实且可操作性强的内部审计制度，实现内部审计的制度化和规范化。促使内部审计人员和机构按照内部审计规章制度，有序地开展日常工作，从而保证依法行使职权，保证内部审计质量，以促进组织的自我完善和发展。

2.规范内部审计的全过程，完善企业内部审计制度。如建立对审计工作计划，审计档案、审计质量和人员各方面的分项管理制度。同时使各项制度之间紧密联系，互相配合，形成一个完整的审计体系，保证内部审计有法可依，在良好的环境中高效率高质量地进行。

（四）进一步扩大审计范围，从事后审计向事前、事中审计转变

企业内部审计不仅要审查企业经营活动和财务收支的合法性和真实性，而且还要从决策、技术、生产、流通等环节着手、按资金运动轨迹对企业的经济活动追踪审查。要从查错防弊财务审计的圈子跨出来，进入效益审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、投资审计等众多领域。内部审计扮演的角色要从“经济警察”到“经济医生”。如对集团营销公司，就有必要对各办事处经理任职期间，在某一个时点全面开展经济责任审计，对其在职期间的经营业绩及资产情况一一审查，如审计不合格，不兑现效益年薪。在时间上，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，从之前的采购计划、生产计划，销售计划、投资计划及费用预算等均应做到事前预防和事中控制，防患于未然。及时发现各个环节存在问题，极大地发挥内部审计防范风险职能，从而把企业风险降到最低。通过内部审计后，发现内部控制薄弱的地方，根据本单位的实情采取有效的措施一一加以改进。

（五）不断提高内部审计人员的素质

内部审计人员要提高审计质量，除必须具备良好的政治素质和职业品德外，还要有较强的业务能力。不但要熟悉会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的标准与实务，还应具备高水准的职业判断能力。首先这就要求每位审计人员在工作八小时之外，加强业余学习，多充电，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则，不断更新的法律法规要求，从而更好地提高内部审计质量和效率。现在很多单位都要打造学习型组织，涉及内部审计的培训内容似乎不多，是不是有待于加强呢？其次要加强彼此间的交流与沟通，这不仅仅包括与不同企业间内审人员的交流，还包括与社会审计人员、政府审计人员之间的交流。如成立审计协会，定期举行座谈会，成立QQ群等都是一个很好的交流平台。再次，内部审计人员要努力营造良好的人际关系，以获得更多的认同、支持与帮助，确保审计活动的高效。之外内部审计人员应多元化，要有不同专业背景、不同实践经历的人员组成，发扬团队精神，取长补短。

中小企业，由于管理的灵活性，另一方面也反映了管理工作的不规范和不完善，所以在一定程度上也增加了内部审计的难度，这就要区审计人员在知识、道德、经验等方面有更多的积累和更高的修为[4]。

我国中小企业内部审计还刚刚起步，与社会审计、政府审计、和大型的内部审计相比，无论是在法律法规制度的建立上，还是机构设置、人员数量和质量以及在业务建设和职能作用的发挥上明显都落后了。笔者的初衷是通过本文，使内部审计在中小企业也能发挥同等效力，在中小企业的领导及审计人员的共同努力下，逐步缩小与大型企业差距。当然随着时间的推移，经济、科技、知识等各方面会得到更多发展和积累，中小企业内部审计将会更加的规范和完善。

参考文献

[1]中小企业的定义见《中小企业标准暂行规定》.

[2]顾戛良.集群化《中小企业提升的动力源泉》P55-P57.

[3]符薇·我国企业内部审计的现状·审计文摘[J]，2004（10）：36.

[4]黄晓萍，陈雪芬.浅谈内部审计人员的素质，2004（2）：P42〈P43.

作者简介：林玲梅（1978-），女，浙江乐清人，现供职于浙江省温州市瓯海区教师发展中心，中学一级教师，会计师。

作者：林玲梅