小企业内部控制论文

一、小企业内部控制的现状虽然《小企业会计制度》对小企业会计制度设计做了要求，但由于各企业的具体情况不同，制度不可能对其内部控制制度做出详尽规定。加上现实中对小企业内部控制制度的设计与建设存在一些片面认识，这些片面认识对小企业财务管理和会计核算造成了不良影响，限制了会计管理职能的发挥。下面是小编精心推荐的《小企业内部控制论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

小企业内部控制论文 篇1：

关于民营小企业内部控制建设和实施的几点建议

【摘 要】财政部2017年21号文件，规定了自2018年1月1日起实施《小企业内部控制规范（试行）》。民营小企业快速发展，为推动经济增长，扩大就业发挥了重要作用。但作者认为，民营小企业推行内部控制前景并不乐观。经研究，民营小企业实施内部控制存在的主要问题有：建设和实施内部控制的动力和积极性不高、缺乏专业的实施内部控制的人员、内控建设在业务部门推行和实施的难度较大、缺乏全面有效的内部控制措施，民营小企业的信息系统建设是内部控制建设中的空白和难点。本文针对上述问题提出加强民营中小企业内部控制的对策建议：首先，必须取得民营企业家及中高层管理人员对内部控制的支持，才能激发民营小企业实施内部控制规范的积极性。其次，不断提高民营小企业财务人员与业务骨干的综合素质，为实施内部控制提供强有力的人才支持和储备。针对民营小企业业务部门实施内控难的问题，作者建議分阶段逐步推进民营小企业的内部控制建设和实施；民营小企业在现有的控制措施基础上，可以通过开展预算加强内部控制，有效弥补内控措施的不足。最后，建议民营小企业应逐步建立和完善企业信息系统，即分别完善民营小企业的财务信息系统和管理信息系统。

【关键词】民营小企业；内部控制；预算管理

截至2016年6月底，中国民营企业数量在内资企业中的占比首次超过90%。为了贯彻党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，在民营小企业中推行内部控制规范迫在眉睫，势在必行。 财政部2017年21号文件，规定了自2018年1月1日起实施《小企业内部控制规范（试行）》。北京市财政局1774号文件也转发了关于该规范的通知。现实中，民营小企业推行内部控制规范的过程中存在不少问题。

一、在民营小企业中推行内部控制规范存在的问题

1.民营小企业自主实施内部控制的动力和积极性不高

民营小企业经济实力不高，管理能力有限，在经营管理中存在一部分打法律法规擦边球的地方。另外，民营小企业不太重视财务核算和财务管理，财务人员素质及能力层次不齐，甚至一大部分公司仅仅委托财务代理记账，企业的财务报告信息达不到真实完整可靠的要求。若是在民营小企业推行内部控制，必将在这两方面对企业的经营、财务核算改革，需要增加经营成本和人工成本，甚至动摇变更之前的一些经营渠道。因此，民营小企业推行实施小企业内部控制规范的动力有限，积极性不高。

2.民营小企业严重缺乏专业的内部控制建设和实施人员

2008年，财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内施行。促使上市公司的财务人员及相关人员学习并掌握了内部控制建设和实施的知识。而小企业尤其是民营小企业的财务人员对内部控制基本规范的学习和了解很少，从业人员中严重缺乏专业的熟悉内部控制建设和实施的人员。

3.民营小企业业务部门配合实施内部控制的难度更大

民营小企业中财务部门的地位比较低，在日常业务经营中能对业务部门的影响程度也比较小，有的民营小企业财务部门甚至只有1人，这样的组织结构下若是由财务部门牵头，一般没有上市公司或大型企业财务部门的组织规划能力，推行小企业的内部控制难度相当大。

4.民营小企业缺乏全面有效内部控制措施

民营小企业的内部控制措施有预算控制、不相容岗位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。民营小企业管理基础各不同，采取的内部控制措施也是各有不同，但大多数民营小企业无法也没有能力从众多的内部控制措施中找到与本企业发展阶段、经营规模、管理水平相适应的内部控制措施。

5.小企业的信息系统是实施内控制度中的空白和难点

民营小企业受规模及经济能力的限制，一般没有较为全面和完善的信息系统，更没有专业的人员对信息系统进行设计和维护。同时，民营小企业对信息系统的建设的需求并不大，也不愿意花费额外的人工和资金用于信息系统的建设，个人认为，信息系统是民营小企业内控制度中的空白和难点。

二、完善民营小企业内部控制规范建设的几点建议

1.必须取得民营企业家及中高层管理人员对内部控制的支持

通过大规模持续的宣传和学习，统一民营企业家及中高层管理人员对内部控制规范建设的观点和认识，要让他们意识和深切的了解到：实施小企业内部控制规范能提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展。能力卓越、高瞻远瞩的领导人应该意识到，要企业持续发展，长盛不衰，必定离不开内部控制，实施小企业内部控制规范是保证基业长青的必要手段。

实施内部控制规范，能用合理的成本实现有效控制。相对于上市公司实施企业内部控制规范时动辄几十万元甚至上百万元的成本，2017年财政部颁发的小企业内部控制规范并没有这方面的硬性要求，同时增加了实质重于形式原则和成本效益原则，这将有利于降低中小企业相关建设和实施内部控制的成本。

2.不断提高民营小企业财务人员与业务骨干的综合素质

要推行小企业内部控制规范，必须要不断提高财务人员的综合素质。一方面，会计控制是小企业内部控制的重要组成部分，会计人员拥有较高的专业素质是有效实施会计控制的必要保证；另一方面，小企业内部控制目标之一是合理保证财务报告信息真实完整可靠，提高会计人员的素质，才能提高财务报告的素质，从而保证内控目标的完成。

不断提高业务骨干的综合素质。从成本效益原则出发，民营小企业不可能请专业的会计师事务所或咨询机构进行相关辅导，因此，需要提高自有的业务骨干的综合素质，并加大培训力度，使这些业务骨干能负责或参与风险识别、风险评估、梳理流程、编写内控手册、内控监督、信息系统的设计和建设等工作。

建议要在民营小企业的全员范围内做内部控制规范方面的培训。民营小企业从业人员素质参差不齐，对全员进行内控培训，一方面可以更加顺畅的建设和实施小企业内部控制；另一方面，在内部控制监督方面可施行全员监督，取得更好的内控监督效果。

只有通过不断提高财务人员以及业务骨干的综合素质，提高政治和业务水平，加强全员内部控制规范的学习，才能为小企业内部控制规范的建设和实施提供较多的人员储备，才能更好的解决民营小企业内控实施的人才匮乏问题。

3.分阶段逐步推进民营小企业的内部控制建设和实施

依据《小企业内部控制规范》，结合民营小企业业务部门配合实施内部控制的难度大的现状，作者认为可以按照以下几个阶段推动业务部门建设和实施内部控制：

（1）基础准备阶段

统一思想，明确目标，组织全员培训学习内部控制知识。在这个阶段，首先要取得民营小企业家的支持，民营企业家往往拥有企业的所有权和经营权，提高其对内部控制作用的认识，同时能以身作则，带头建设和实施内部控制，往往能事半功倍，同时也是在民营小企业里面推行内控的必要条件。其次要有财务人员及业务骨干的加入，这是民营小企业推行内控规范的中坚力量。最后要在全员范围内宣传和培训内部控制規范，民营企业规模较小，内部控制是企业负责人和全体员工共同实施的，为实现内部控制目标的过程。

（2）风险识别阶段

立足本企业的实际情况，恰当识别与本企业相关的内部外部风险，重点关注对企业不利事件所带来的风险，即危险性因素风险和控制性风险，同时也可列出机会风险。主要识别合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同安全风险等。民营小企业中考虑成本效益原则的前提下，可以采用问卷调查、集体讨论、管理层访谈、行业标杆比较等方法识别各种风险。风险识别阶段至关重要，民营小企业应集思广益，对现有的经营管理活动进行梳理，透过现象看到本质，尽可能多识别内外部风险。

（3）风险评估和应对阶段

风险评估就是对已经识别列举出来的各项风险发生的可能性和影响程度进行评估，可以采用定性或定量的方法。根据风险评估结果来确定风险应对的策略和措施。风险应对措施包括接受、规避、降低、分担。民营小企业的风险应对策略应该由管理层协商讨论，并最终由民营小企业家即企业所有人确定各项风险的应对策略。在确定风险应对策略方面，因民营企业的风险承受能力有限，建议民营小企业遵循谨慎原则，及时有效的规避和降低各种风险，以免给企业带来不必要的损失。

（4）设计和实施控制活动阶段

在确定风险应对策略后，选择存在风险的经验管理领域和环节，设计内部控制措施并实施，从而达到规避或降低风险的目的。内部控制措施一般可采取预算控制、不相容岗位相分离、授权审批、会计控制、财产保护控制、单据控制等。民营小企业最常用的措施是授权审批和单据控制，民营小企业一般应在资金管理、资产管理、成本费用管理、重要客户和供应商管理等方面设计和实施控制措施。

（5）检查、监督与评价阶段

所有的内部控制措施，制定后必须有检查和监督机制，否则可能性同虚设。在考虑成本效益的原则下，民营小企业可以采用内部审计部门（岗位）行使该职能，也可以不同岗位互相监督和检查，另外也可以将检查和监督纳入企业绩效考核系统。有条件的民营企业也可以引进外部监督，包括政府监督和社会监督，例如聘请有资质的会计师事务所对本公司的财务报表和内部控制进行审计等。无论用哪种检测和监督措施，民营小企业一年应当对本企业的内部控制措施进行一次全面的梳理和检查，并进行内部控制评价，结合日常的监督情况，编写年度内部控制评价报告。

4.民营小企业可以通过开展预算加强内部控制

预算为企业发展和内部控制提供目标方向。预算就是给企业指明要努力达到的方向，同时也是内部控制的目标之一，因此建议民营小企业要转变观念，提高对预算编制工作的认识。

很多企业片面追求预算编制工作的准确性，认为预算编制与完成情况越接近，编制工作就完成的越好，甚至相关工作人员会得到奖励，这是一种错误的认识，也会导致很多人员刻意的编纂数据来完成预算。因此，建议民营小企业编制与经营目标导向一致的预算即可，不必过于追求预算编制的细致度和准确度。

通过预算，能更好的加强资金管理和成本费用管理范畴的内部控制。民营中小企业因资金实力不够雄厚，会更加关注资金和成本费用的控制和管理，若仅仅有授权审批、不相容岗位相分离、会计控制和单据控制等措施，资金的使用和成本费用的支出仍有可能超出控制，预算可以为这些资金及成本费用范畴提供一个上限，充当防火墙的功能，是民营小企业内部控制必要的控制措施之一。

预算能为民营小企业内部控制监督和评价提供依据。内部控制的监督和评价需要有一定的定量标准进行衡量和比较。民营小企业在编制预算时，能将经营管理中的重要方面量化，形成关键性指标，能为内部控制提供科学的参考数据，从而更好地明确内部控制的效果和作用。

5.民营小企业应建立并逐步完善信息系统

企业的信息系统包括财务信息系统和管理信息系统。良好的信息系统是企业各部门、各员工便捷沟通、高效工作的保证，有利于促进内部控制制度的实施。一套完善的信息系统包括财务信息系统和管理信息系统。

建议有条件的民营小企业应尽量选择使用符合会计法和会计制度的会计电算化软件系统，避免手工记账和代理记账的方式，这样能较好的完成内部控制的目标，即合理保证财务报告信息真实完整可靠。手工记账方式效率低，容易出现人为错误，而代理记账也同样存在效率低、财务报告质量参差不齐，不能及时反馈经营管理方面的信息等问题。良好的会计电算化系统也能帮助财务人员较好完成内部控制规范中的会计控制的相关要求。

建议有条件的民营小企业应尽量建立完善的内部管理信息系统。民营小企业传统的内外部信息沟通方式主要有发函、面谈、专题会议、电话、邮件等。随着IT技术的飞速发展，企业内部沟通的信息系统也是不断更新换代。民营小企业可能没有实力建立大型的ERP系统，但大多数民营企业可以使用免费或低成本的企业管理信息系统，较好的完成费用审批、信息沟通、文件传递、电话及视频会议，让管理信息系统的工作比以前更加简单、高效和安全，符合成本效益的原则。

参考文献：

[1]财政部文件，财会（2017）21号，财政部关于印发《小企业内部控制规范（试行）》的通知.

[2]王凤平.民营中小企业内部会计控制存在的问题及对策研究，中国证券期货，2012（3）.

[3]杨莉霞.论我国中小企业内部控制的问题及改进思路，时代金融，2013（2）.

[4]金忠良.利用全面预算管理加强中小企业内部控制探讨，现代商贸工业，2011（22）.

作者简介：

寻欢平（1975—），女，硕士，注册会计师，现供职于北京康诚世纪投资有限公司，财务总监职位，并兼任国内外14家子公司及控股公司的财务总监。

作者：寻欢平

小企业内部控制论文 篇2：

小企业内部控制问题初探

一、小企业内部控制的现状

虽然《小企业会计制度》对小企业会计制度设计做了要求，但由于各企业的具体情况不同，制度不可能对其内部控制制度做出详尽规定。加上现实中对小企业内部控制制度的设计与建设存在一些片面认识，这些片面认识对小企业财务管理和会计核算造成了不良影响，限制了会计管理职能的发挥。由于小企业规模小、人员少、素质差、机构简单、制度不健全、管理水平低等原因，普遍存在内部控制乏力、会计信息失真严重和内部管理散乱的现象。因此，结合小企业及其内部控制的特点，将内部会计控制与内部管理控制紧密结合起来，构建小企业内部控制整体框架，制定小企业内部控制规范，对于促进小企业内部控制建设有着十分重要的现实意义。

二、小企业内部控制失效的原因分析

1.企业管理层对内部控制的必要性认识不足

我国小企业的发展历史比较短暂，大多数小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。但小企业相当一部分属于私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业管理层的管理能力和管理素质较差，管理思想落后，许多小企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，想方设法打擦边球。管理上随意性大，制度化、规范化和程序化差，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息流通不畅，管理死角屡现，有的甚至一人多岗，根本无人管或没法管。笔者见过一企业的采购人员、业务人员、会计、出纳都是由一人来担当，企业管理层根本就没有内部控制这样的认识，就不要谈如何内部控制了。

2.内部控制的环境较差

小企业管理者由于文化、知识的限制，往往凭个人的直接控制和直接观察来评价企业的经营成果。小企业管理随意度大，容易推行家长式管理，管理观念陈旧，人员选用任人唯亲，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法纪，独断专行，势必会给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰，而真正有才能的人在这样的企业环境下是留不住的。在这种管理哲学和企业文化氛围下，很难推行内部控制。

三、加强小企业内部控制的对策

1.优化企业内部控制环境

企业的内部控制都在一定的环境中活动，没有好的贯彻和执行环境，将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现。环境包括外部的和内部的，外部环境超出了企业的控制能力，可不作为内部控制系统的组成部分。内部环境要有三个层次的平台：企业领导者要对内部控制高度重视；强化中层管理人员和企业广大员工对各自工作岗位的爱岗、守岗教育，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提升实际执行力；为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。

2.完善人力资源管理机制

在内部控制中，大胆引入竞争和激励机制、绩效评价体系、人才培训、社会保障体系等，让人力资源优势通过管理手段激发出来，形成一支包括会计人员在内的高水平的管理队伍。建立学习型企业团队，把企业远景的实现和内部控制贯穿始终，以发展促学习，以学习带发展。“随风潜入夜，润物细无声”，企业预期文化不断渗透、聚凝、深入，员工素质在無形中逐渐提高。这样就能形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。

3.以会计控制为核心，健全内部控制体系

在制定内部控制制度的过程中，以会计控制为核心，逐步建立健全多目标、多层次的内部控制整体框架。在企业实际操作过程中，可采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该定岗定员，明确岗位职责，完善内部牵制制度，做到财产管理制度健全，会计信息真实，逐步建立起有效益的内部控制框架。基础工作做得较好的企业，内部控制框架一步到位。弹性设计应在企业中发挥作用，对内部控制做出及时的评估和调整以适应快速变化的经济环境。

4.构筑严密的企业内部控制监控体系，加强内部审计

要确保内部控制制度被切实执行并且能够取得良好的执行效果，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制，是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。

（作者单位：广东实验技工学校）

作者：宁娥素

小企业内部控制论文 篇3：

小企业内部控制问题研究

摘 要： 目前我国小企业内部控制很不完善，影响着企业的长期发展和企业壮大。笔者深入企业内部进行实地考察，针对于我国小企业存在的问题，并在控制环境建设、不相容职务分离、建立内部审计监督、完善人力资源和企业文化、实施风险管理等五个方面对小企业的内部控制建设提出了改革建议。

关键词：小企业；内部控制；人力资源；风险管理

改革开放尤其十八大以来，民营企业尤其中小企业成为我国转型发展的新动力，新常态下，经济发展优质增效更多地也是靠中小企业来引领带动，但目前我国小企业内部控制很不完善，影响着企业的长期发展和企业壮大。内部控制作为企业管理重要的组成部分，不仅能防范生产经营的风险和避免徇私舞弊等违法乱纪现象的发生，同时也能不断提升企业的经营管理水平，小企业的发展离不开企业内部控制。所以管理者要高度重视内部控制建设，不断完善内部控制制度，加强内部的监督和约束机制。笔者深入企业内部进行实地考察，针对于我国小企业存在的问题，提出了改革建议。

一、S县田园牧歌生态农业有限公司的介绍

S县田园牧歌生态农业有限公司（以下简称T公司）位于风光秀丽的河南省洛阳市S县旧县镇河南村，企业法人代表李金龙 ，是当地杰出的企业家。公司组建于 2011年 9月，注册资金300万元，是生态养殖园、特色旅游观光为一体的综合生态基地，是当地最具活力的企业之一。公司按照产业化、绿色化、生态化的道路发展，现有员工92人，其中管理人员 5 名，技术人员23名，普通职工20名，民工44名。公司占地面积1000亩，总投资2000000元，拥有陆生野生动物养殖场、家禽鸡场。

公司内设养殖部、加工部、销售部和财务部。主要负责育苗，防疫，研究和指导，产品加工销售。公司自成立以来，以先进的企业管理理念和管理技术，积极推动本地农产品加工企业的发展，解决下岗职工的再就业，农民工就业问题。公司建有规范化、标准化的野鸡、野鸭、土鸡舍10多栋 5000 多平方米，年存栏野鸡、野鸭、土鸡3万多只，年可培育种鸡、鸭及商品鸡、鸭100万只左右，建成了商品鸡、鸭仿野生生态放养区1万多平方米的生产基地为起点，从事陆生野生动物驯养繁殖、种养、农副土特产品销售、饲料加工、推广农业综合开发。2012年销售土鸡、野鸭、野鸡 50000 多只，产值400多万元。2012年秋季公司正式开建一个具有国内领先水平的年孵化50—100万只的大型孵化场，同时公司也在筹备发展生态旅游、农家乐等旅游娱乐项目。公司力争5年内将企业发展壮大成为河南省内同行业中名列前茅的生态农业公司。在未来的发展道路上，公司将以科学的发展观，合法经营，诚实守信，狠抓管理，将公司建立成一个以种植，养殖，旅游和休闲度假为主的著名企业。

二、S县田园牧歌生态农业有限公司内部控制现状分析

（一）财务制度不健全。据调查发现，T公司财务部的银行存款的银行卡是由出纳一人保管的，包括银行卡的密码、现金的存取都是由一个人负责的，显然不符合不相容岗位分离的要求，另外公司的财务部没有建立规范的财务制度，很多应该建立的制度均没有建立。公司财务部的职员对自己的工作职责和工作内容不清楚，记账和经济业务的处理不规范等。这些问题的存在严重的威胁着企业的运行和发展，容易使企业违法违纪、增加企业的经营风险。

（二）产品销售管理不规范。公司主要经营土鸡蛋等农副产品，产品的销售都需要事先将农产品入库之后再由仓库负责发货。该公司出现的现象是有时候销售产品之后库管员没有及时的登记保管账，有点产品已经售出，但是盘点中仍然将产品登记入账，销售部门也没有做售出登记。并且公司的库存产品的盘点也不正规，工作人员为了工作省事，节省时间，有的时候是根本不进行盘点或者直接抄袭账面结存数；盘点的工作也不精确，有时候或是疏漏了某些产品或是将某些产品的数量记录比实际量多。这样现象的发生，首先是不利于公司内部管理，其次公司生产成本的控制难度增大，给公司的生产经营带来不利的因素。

（三）家族化管理明显。首先是企业内部管理层多数人是企业所有者的亲戚或朋友，并且管理层中部分人员管理能力较弱，不能胜任自己的岗位。这种情况的出现使得其他员工心理上产生了消极情绪，认为自己在企业中的前途渺茫，从而使员工期望与组织目标发生偏差，员工工作热情很难调动，更难提组织凝聚力与文化建设，明显阻碍了企业长期持续发展。组织文化等人力资源管理因素的限制也使得T公司人才引进和储备难入企业发展之流。

三、对S县田园牧歌生态农业有限公司内部控制问题的建议

（一）建立健全财务制度。首先要建立健全财务制度，财务部银行存款的银行卡更名为财务部负责人，密码由财务部负责人保管，银行卡由出纳保管，从银行存款中提取现金的时要财务负责人和出纳共同完成。财务负责人要不定期核对银行存款的余额和发生额。制定完善的管理制度、业务流程、部门和员工的工作职责、客户往来管理制度等。建立不相容岗位分离制度，明确管理人员和工作人员的工作职责和权限。只有完善了良好的工作制度，企业才能安全稳定的运行。

（二）规范产品的销售和库存管理。首先由财务部负责制定产品保管的登记标准，仓库管理人员和销售部工作人员要及时、准确的依据经济业务发生的时间和产品销售数量登记产品的发出和库存数量。仓库管理人员要定期的盘点产品的数量，最好建立定期清点制度。必要的时候财务部和销售部要一起进行库存产品的核对工作，有利于提高产品销售的管理水平。

（三）健全人力资源管理。面对T公司的“家族经营模式”首先公司要建立和完善人力资源制度。在员工的聘用上，要注重人才的培养，避免任人唯亲的现象，尤其是特殊的岗位更需要有才能的人去担任，选拔德才兼备的人进入到管理层。公司要重视人才的培养，不仅要把人才招进来，更要想办法把人才留住，公司要给有能力的员工足够的发展空间，要信任“外聘人员”，要尊重“外聘人员”，充分调动员工的积极性。在管理层人员的提拔上要公平、公正，给员工平等的发展机会。企业也要制定员工的激励措施，做到奖罚分明，要让员工与企业同呼吸共命运，这样的企业才具有活力和竞争优势。

四、基于案例调查，对小企业内部控制改革提出建议

（一）建立优良的内部控制环境。内部控制环境与控制系统的建立实施密切相关，是组织内部控制的成败的关键。管理层具备前沿的管理理念是建立良好控制环境的先决条件，因此，作为企业的领导者应该主动建立内部控制的意识，遵守内部控制程序，以支持内部控制的实施。内部控制的工作人员也要从优选择，企业要重视人员的培养，不断提高工作人员的素质。企业要加大宣传的力度，要让企业内每一个员工都知道内部控制，充分认识内部控制的重要性。在企业内部的组织机构上完善内部控制需要的部门，建立适合企业自身的内部控制制度。由此可见，创造良好的内部控制环境与氛围是企业内部控制良性运行的软实力。

（二）建立不相容职务分离控制、明确规范审批程序。小企业生产经营规模小，岗位配置简单，一人身兼数职或者同时担负几个岗位责任都是司空见惯的事情，很容易违背内部控制不相容职务分离原则。因此，我们想要建立良好的内部控制，小企业首要做的就是将不相容的岗位分离，例如：出纳和会计、验收和保管等不相容的职务不能由一个人担任；人员考核和工资发放不能由一个部门承担，最大限度的减少人为因素带来的风险。现代企业的业务纷繁复杂，环节多，很多事情企业管理者不能亲自着手，所以企业要将部分权力下放到下级各部门，对下级的部门授权、分权、规定其工作权限和范围。企业要把涉及授权审批工作的审批的责任、程序、权限和审批范围等进行明确的规范，要明确规定出各个部门和人员的分工、责任和审批权限，要做到“全面覆盖、权责相配”。企业内部的管理人员、各级部门的负责的人，都必须在内部控制度授权的范围内行使职权。

（三）建立内部审计监督体系。内部审计有审计内部控制制度的有效性和完善性的重要职能，内部审计对内部控制制度的建立和完善、实施和完整性具有推动作用，是企业不断完善内部控制制度的关键，所以建立和加强企业内部审计具有重要意义。要建立内部审计监督体系首先要建立内部审计的职能部门或者审计机构，并授予其内部审计监督的职能和权力。其次，要培养专业的内部审计人才，能够充分的发挥内部审计监督的职责，不断完善内部审计的制度和方法。最后要求审计监督部门要有发现问题和解决问题的能力，内部审计最终目标的不是发现问题，而是能否在发现问题之后提出解决方案，能否更好的完善企业内部控制制度。所以，小企业应该建立内部审计监督体系保障内部控制的有效实施和不断完善。

（四）健全人力资源制度、重视企业文化建设。目前小企业普遍的情况是人才缺乏和企业员工素质偏低。针对于这种情况，企业应该结合企业的自身情况，在内部控制制度的基础上切合实际的制定自己的人力资源制度，建立可行的员工培养方案，重视人才的招聘和培养，重视管理层员工的选拔。对于员工的提拔和培养要制度化科学化。对于人才的聘用，不光看学历和专业，更要重视人才的能力、人格品质和责任心，从根本上提高员工的素质和内部控制人员的素质，减少人为因素对企业生产经营造成的损失。要让有能力的员工有足够的发展空间，给对企业贡献大的员工与其相匹配的待遇和福利。企业还应加强企业文化的建设，要积极宣传企业文化，要让每个员工都知道企业文化，了解公司的文化及内部控制制度，不断提升公司员工的凝聚力，提高员工的综合素质，从而为企业内部控制的实施提供良好的环境。人力资源和企业文化是企业内部控制得以实施的有效推动力，所以一个健全的人力资源制度和良好的企业文化对企业是非常重要的。

（五）实施全面的风险管理。开放市场经济条件下，企业经营机会多但是风险也很大，小企业因为内部控制不成熟而缺乏一定的风险意识，并且相对应的风险管理也不规范。这样很容易使小企业在生产经营中收到经济损失甚至是倒闭。针对于这种情况，企业要实施风险管理，首先要有风险意识，应该具有发现风险、解决或者规避风险的能力。制定风险评估目标和建立风险评估流程，建立风险评估机制，保持企业各部门之间的沟通流畅。对已经出现的风险要采取有效的处理措施；对未发生或者即将发生的风险，要能够提出合理的解决方案或者是规避风险的措施。对不同的风险要有不同的应对方法，要学会分散风险、规避风险、控制风险、分担风险、转移风险和解决风险等。主要的目的就是通过实施全面的风险管理来降低企业的损失，完善和加强企业内部控制。

参考文献：

[1] 王萍.加强中小企业内部控制的几点思考[J].经济研究导刊，2011（28）：43.

[2] 钟玮.我国企业内部控制有效性研究[J].财政部财政科学研究所，2011（5）：65.

作者：王义娜