国家建设项目审计

第一篇：国家建设项目审计

国家建设项目跟踪审计操作规程

为规范国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《常州市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。

第一章 总 则

第一条 本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪审计形式对建设全过程(包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段)进行的经济效益审计。旨在通过及时、有效的审计，在项目建设全过程形成必要的监督制约机制，促进实现规范建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节约建设成本、提高资金使用效益的目标。同时促进加强廉政建设，遏制舞弊行为的发生。

第二条 省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，从其规定;没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条 国家建设项目包括：

(一)全部使用财政预算投资资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政资金的。

(二)财政预算投资资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营控制权的。

第四条 实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位(含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同)为主要被审计单位。同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位(以下简称建设项目相关单位)取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。 第五条 国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对建设项目跟踪效益审计的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准(或指标)、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

第六条 国家建设项目跟踪审计一般分为定期审计、定点审计、驻场审计等形式。

将建设全过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计;对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。定期审计和定点审计一般应有机结合。

驻场审计是指审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计，这是定期审计的特例，无特殊情况一般不采用。

第二章 审计程序

第七条 根据我市国家建设项目投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定跟踪审计项目计划，并明确跟踪审计项目所采用的审计形式。上已列入计划，跨实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第八条 根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。根据工作需要，可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。审计机关对审计结果负责。 第九条 审计组应当编制《国家建设项目跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计的作业依据。

(一)在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括下列内容：

1.项目立项批准情况。

2.项目概算或预算的批准与调整情况。 3.预算安排情况。

4.建设资金筹措计划与实际到位情况。 5.基本建设程序执行情况。

6.工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

7.其它情况。

(二)跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容： 1.编制审计实施方案的依据。

2.建设单位和被审计项目的名称、基本情况。 3.建设项目相关单位的名称及基本情况。

4.审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间。 5.审计组成员名单、具体分工和相应职责。 6.编制审计实施方案的日期。

7.实施定点跟踪审计为主的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管局长批准后，由审计组负责实施，重大项目由局长签发后实施。 审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。

第十条 审计机关应当在实施审计3日前，向主要被审计单位送达《审计通知书》。对于其他被审计单位或实施审计前尚未确定的被审计单位，可根据需要或待确定被审计单位后在审计实施阶段按照法定程序送达审计通知书。审计通知书可采用通用格式。

审计通知书应包括下列内容：

(一)被审计单位的名称。

(二)审计依据、范围、内容、方式、时间。

(三)对被审计单位配合审计工作的具体要求。

(四)审计组成员名单。

(五)审计机关公章和签发日期。

(六)实施定点跟踪审计的项目，在审计通知书中明确跟踪审计的重点环节及审计要求。

审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度向审计组提供以下资料：

1.项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计(含设计概算)、施工图设计(含施工图预算)及审批文件等。

2.招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。 3.建设项目相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书(复印件)等。

4.项目前期征地拆迁资料。

5.经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料(含设备)采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。 6.验工月报(计量报告)及竣工验收资料等(如：施工日志、质量评定单等)。 7.竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸(含工程变更)等。

8.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单(含钢筋翻样单)及汇总计算资料等。

9.“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表” 、“竣工财务决算说明书”等。

10.项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十一条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有：

(一)被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料。

(二)审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料。

第十二条 审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。 第十三条 审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十四条 审计组应建立《跟踪审计日记》(表式见本规程附件9)，由审计人员负责记载，组长或主审检查。及时记载审计时间、工作记实(包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。日记要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

第十五条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

审计工作底稿的主要内容包括。 1.被审计单位名称。

2.审计项目的名称及实施时间。 3.审计过程记录。

4.审计人员对审计事项的判断意见。 5.编制者的姓名及编制日期。

6.复核意见、复核者的姓名及复核日期。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。 第十六条 跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《国家建设项目跟踪审计意见单》(文书格式见本规程附件1，以下简称意见单)。鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可以审计组名义制发。对于重大事项，应经专业会议讨论，必要时由审计机关作移送处理或出具专题报告。

审计组应重视审计建议或意见的针对性和可操作性，努力提高审计建议或意见的质量。

意见单的内容主要包括：

1.审计查证情况(跟踪审计中发现的主要问题)。 2.审计意见和建议。 3.被审计单位意见。

4.审计意见和建议的执行、落实情况。

意见单由审计组主审填制，审计组组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。

第十七条 对于跨的跟踪审计项目，终了，审计组向审计机关出具跟踪审计工作报告(此报告可以不征求被审计单位意见)。对于跟踪审计终结的项目，应按照现行的审计操作程序，由主审负责起草审计报告、审计决定等法定文书。

第三章 审计内容

第十八条 国家建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：

1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全。

2.检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全。

3.检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。

4.检查建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行,以及其结果的合法性。

5.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在经济合同中有无体现。

6.检查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。 7.检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。

8.检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。重点关注拆迁补偿评估结果的准确性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。

第十九条 国家建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容包括：

1.检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。抽样检查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责。

2.检查项目概算执行情况。有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度;工程奖惩制度;工程签证、验收制度;设备材料采购、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。同时要督促建设单位建立完善的管理机制并监督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。

4.检查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关。重点检查施工合同中工程变更及额外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等;检查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成。

5.检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 7.检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。

8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。

9.检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购。

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无将优惠政策以各种形式移作他用，从而增加建设项目投资。

11.检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。

第二十条 国家建设项目竣工交付阶段跟踪审计的主要内容包括：

1.检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材料计算是否正确、结算凭证是否合法。

2.检查工程库存物资的财务处理是否合规。

3.检查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。

4.检查建安工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。检查工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。 5.检查建设项目基建收入、结余资金。重点检查建设期间收入的形成和工程投资结余资金分配比例的真实性、合法性。

6.检查建设项目交付使用资产。主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。

7.检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

8.对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准(或指标)，对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。

第二十一条 实施定点跟踪审计为主的项目，根据项目具体情况确定定点跟踪审计的重点环节及其内容。跟踪审计不同阶段的重点环节一般包括：

(一)前期准备阶段

本规程第十八条第

3、

4、

5、8款。

(二)项目实施阶段

本规程第十九条第

1、

4、9款。

(三)竣工决算阶段 本规程第二十条第

4、7款。

第四章 审计方法

第二十二条 国家建设项目跟踪审计应在项目的前期准备阶段将其纳入审计范围，做好审前调查和各项衔接工作，掌握并监督项目前期准备阶段的相关情况。实施定点跟踪审计的项目，还应做好重点环节分析工作，并结合项目具体情况确定重点环节的内容和审计方法。正式进点时间一般安排在项目立项以后。 第二十三条 实施定点跟踪审计为主的项目，一般采取定点审计与定期审计相结合的形式，对未列入重点环节的内容，仍然采取定期审计的形式，其时间间隔具体可视实际需要确定。定点跟踪审计为主的项目时间间隔一般长于定期审计。

第二十四条 审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通制度，积极了解项目的进展情况，有选择地参加工程例会，收集、掌握工程审计的相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议。审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，全面审计与抽样审计相结合，对审计发现的问题及时提出审计意见或建议。

第二十五条 审计组在工程的各个环节可按下列方法实施：

(一)前期准备阶段

1.审计组应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。

2.审计组在项目拆迁阶段，应重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。 (1)拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核。

(2)重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议。

(3)审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。 3.审计组在工程招投标阶段，监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定;应在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督;列席相关开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的合法性。

4.审计组在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审计意见。同时，要求有关单位在经济合同条款中明确国家审计的条款。

(二)建设实施阶段

1.审计组应在建设项目跟踪审计实施方案中规定定期审计的审计期限，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，审计组应按跟踪审计实施方案要求及时出具审计结果。

2.审计组应要求被审计单位在上报工程结算的同时，必须附相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。

3.在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核检查。

4.对于合同内工程，建设项目相关单位已完成的工作量按合同约定支付进度款。审计组根据项目特点分期对合同内工程进行审计，审计结果作为甲乙双方调整结算和竣工决算的依据。 5.对于合同外工程(包括在工程实施过程中发生的工程变更、额外工程)，建设项目相关单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的同时，申报变更价款(要有详细的价格组成)，经监理、建设方审核后，报审计组审计。

6.对于主要隐蔽工程，建设项目相关单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组成员进行必要的检查，重点关注其真实性以及是否按设计规范、设计要求完成。

7.对建设项目设备和材料采购的审计。首先审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况;其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对。审计人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。

(三)竣工交付阶段

1.工程结束，审计组依据已审计的分期结算，并结合工程变更、其他调整等情况，对单位工程结算进行审计。

2.重点检查建安工程投资真实性、完整性、正确性、合法性。根据被审计单位提供相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关资料的真实性，工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等。

第二十六条 财务审计应按以下审计方法实施：

(一)审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账户科目设置情况、财务核算情况、内控制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。

(二)审计待摊投资的支出是否有依据，是否按照合同协议和规定进行支付。

(三)对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员根据工程每期审定的数据(该数据由工程审计人员将分期审定的工程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供)，由财务审计人员对照合同，检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付或拖欠工程款的现象。

(四)对建设单位采购的设备材料的核算进行审计。抽查主要设备材料的验收、领用等手续是否健全。设备材料的供应是否根据工程的进度和需要进行。

(五)审查工程竣工决算编报是否及时、正确、完整。检查竣工决算报表数据是否真实，各表之间的勾稽关系是否正确。

第二十七条 审查建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益评价。

附件：1.国家建设项目跟踪审计意见单 2.国家建设项目跟踪审计信息表一 3.国家建设项目跟踪审计信息表二

4.国家建设项目跟踪审计信息表三 5.国家建设项目跟踪审计信息表四 6.建设项目基建程序执行情况表 7.建设项目招投标情况表

8.建设项目管理制度建立、执行情况表 9.国家建设项目跟踪审计日记

第二篇：浅谈审计机关利用社会审计力量对国家建设项目进

行审计监督

《中华人民共和国审计法》第22条规定“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。”，审计法实施条例的第20条对府投资和以政府投资为主的建设项目的范围和审计机关监督方式作了进一步明确和规定。这是审计机关固定资产投资审计部门的法定职责，然而要履行好这个职责，各地审计机关面临了严重的挑战：审计人员的数量和专业知识难以满足其履行法定职责的需求。目前，审计机关应对这一挑战普遍采用的方法是利用社会审计机构专业人员帮助实现其职责。现就如何利用审计机构问题谈谈看法。

一、审计机关对国家建设项目进行审计监督的主要困难。 尽管在全社会固定资产投资的比例中，国家投资越来越低，但就其金额上来看是逐年增长，国家统计局统计数据表明：2004年制2009年期间，中央预算内资金用于固定资产投资平均年增长达32%。而且，国家建设项目的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识;为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关投资审计部门无论人员数量上，还是专业结构上都不能满足要求。以贵州2009年为例，2009年贵州省固定资产投资完成额达到2438.18亿元，投资领域涉及交通、水利、房建等

方方面面，而全省的固定资产审计人员仅有300多人，且大部分人员并不具备工程造价和工程管理的背景，既懂工程又懂财务的人员更是少之又少，很显然难于完成审计法赋予的职责。

二、审计机关利用社会审计机构可以实现优势互补

社会审计机构是是指独立经营，自负盈亏、具有独立法人资格的工程造价事务所、会计师事务所等具有审核有关单位财务收支及工程结算能力的机构。

从审计技术的发展来看，社会审计基本上一直走在国家审计的前面，尤其是在国家建设项目的审计方面，1999年底，原附属于各级审计机关的审计师事务所全面完成“脱钩改制”，带走了不少工程技术方面的专业人才，再通过长期市场竞争形成的相对竞争优势，使社会审计机构聚集了一批精通工程审计的工程师、造价师等工程技术人员，这是国家审计机关所不具备的。但国家审计以法律授权、经费自理为保证的高度独立性，以及法律规定的行政强制手段，则是中介机构无法企及的、在国家建设项目审计中，完全可以依托审计机关的行政权威，通过优选中介机构，充分利用其人力资源和专业技术优势，实现优势互补，体现最佳社会效益。

三、当前审计机关利用社会审计机构的主要模式

1、直接聘请中介机构人员参与审计工作

这是国家审计署倡导的模式，2006

年，审计署发布的《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法》对审计机关聘请社会审计机构人员作出了具体规定，这种方式从审计独立性及审计质量上是最容易控

制的，然而这种方式是将社会审计机构当成“劳务公司”，对社会审计机构而言是最不容易接受的，从贵州省的情况来看，当审计机关需要从社会中介机构聘请人员参加审计机关的审计组时，社会中介机构基本是出于“友情赞助”。

2、社会中介机构以机构的名义参与审计组

这种方式多用于投资额比较大的高速公路、大型水利等项目，审计机关委托社会中介机构按审计机关的要求，独立完成审计中的专业工作，并对其审计部分出具审计报告。例如在某高速公路的竣工决算审计中，审计厅委托8个社会中介机构完成18个标段的工程结算审计和征地拆迁审计，在审计过程中，审计组织每周以例会的形式由各社会中介机构报告审计进度及审计中发现的问题，由审计组长确定统一的处理原则。审计厅人员完成财务收支部分审计的同时根据各审计机构提供的的线索完成建设管理方面问题的取证，同时采取适当的方法对社会审计机构的审计报告进行复核。最后审计厅根据各社会审计机构出具的工程结算审计报告及自己人员的取证对建设单位出具审计报告，下达审计决定。这种模式下，审计机关能较好的控制审计质量，也能较好的保证中介机构的独立性，各审计机构只完成其专业的部分，不涉及建设单位管理问题，审计机关能及时提供服务，其审计成果能够以独立的报告展现出来，为其发展较为有利，因此社会审计机构比较喜欢这种模式。

3、将建设项目的审计完全委托给社会审计机构

这种模式下，审计机关将其应当依法进行审计监督的国家建设项

目完全委托给一个或多个社会审计机构，其中一个为社会审计机构为主审机构，负责组织协调其他审计机构和汇总审计报告。在社会中介机构审计之前，审计机关审核其审计实施方案，在审计完成后审计机关根据其审计方案，复核其审计报告。在这种模式下，审计机关一般情况不对被审计单位出具审计报告，下达审计决定。如果在符复核审计报告过程中，发现被审计单位涉嫌重大违法违规问题，审计机关另行安排审计项目进行专项审计。这种模式下，社会审计机构要根据审计机关审核的审计实施方案进行审计，而审计实施方案中一般含有对建设单位管理问题及建设单位的违纪违法问题进行审计的内容，社会审计机构从“维护客户关系”方面讲，审计机构不太愿意对涉及建设单位违纪违法的事项进行审计，审计质量难以保证。在最坏的情况下，甚至会出现审计机构利用其发现建设单位管理方面的问题来换取建设单位其他审计业务。且当审计机构出现审计失败时，审计机关难以依据现有的法律法规追究社会审计机构的责任。

4、授权建设单位委托社会审计机构对建设项目进行审计 当国家建设项目的建设单位申请对建设项目进行审计，而审计机关又认为该项目不是那么重要或是审计机关实在难以抽出人手时，常常采用这种模式。在这种模式下，审计机关一般以复函的形式，授权项目建设单位自行邀请社会中介机构对建设项目进行审计。这种模式下，审计范围、审计目标由建设单位与社会审计机构在业务约定书中约定，审计机关一般只要求建设单位待审计完成后备案其审计报告。这种模式下，项目建设单位与社会审计机构的关系就是一个简单的服

务关系，基本谈不上国家审计意义上的审计监督，难以达到审计法上规定的“真实性、合法性、效益性”的审计目标。

四、法律授权模式—实现对国家建设项目全面审计监督的根本途径

当前审计机关利用社会审计机构进行审计监督基本是按单个建设项目进行，面对越来越多的国家建设项目，对审计机关的组织协调仍然是挑战，且这种委托执法的合法性本身值得商榷。要对国家建设项目进行全面监督，笔者认为应该开辟一种新的模式—法律授权模式。所谓法律授权模式，就是在国家法律层面上，规定国家建设项目的审计监督实现国家审计机关监督与社会审计相结合，并由国家审计机关对国家建设项目的审计实施行业管理。在这种模式下，审计机关对社会审计机构实行许可证管理制度，制定市场准入标准和国家建设项目的社会审计准则，在建设单位与社会审计机构签订审计合同时，将审计准则作为合同的一个组成部分。在这种模式下，在法律层面还需要授予审计机关对社会审计机构不按法定审计准则实施审计的行为进行处罚的权力，对建设单位不邀请具有国家建设项目审计资质的社会审计机构对项目审计的行为进行处罚的权力。在这种模式下，可以有效的把国家审计机关从具体的审计事务中解脱出来，其主要精力用于监督社会审计机构的审计质量。法律授权模式是实现全面监督国家建设项目的根本途径。

第三篇：xx市国家建设项目审计办法

第一条为加强对国家建设项目的审计监督，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《xx省国家建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条市审计局依法对本市范围内国家建设项目财务收支的真实、合法和效益情况进行审计监督。

第三条本办法所称国家建设项目，是指以国家财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金或国有企事业单位、国有控股单位投入等为主要资金来源的基本建设项目或技术改造项目。

本办法所称财务收支，包括建设单位(含项目法人)及勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目直接有关的财务收支。

第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求，编制审计项目计划。

市重点建设项目由审计机关审计管辖。未列入市重点建设项目但投资额较大的国家建设项目，由审计机关组织审计。

对国家建设项目的审计、检查，审计机关和有关部门应当在年初计划时相互衔接。

对已列入审计机关审计计划的国家建设项目，有关部门一般不再就同一内容进行重复检查。对已列入有关部门重点检查的国家建设项目，审计机关一般不再重复审计，但审计机关认为必要时，可以实施再监督。

第五条审计机关应当切实履行审计职责，计划、财政、经贸、国土、建设、交通、水利、农业、环保、税务、监察、金融等部门应当在各自职责范围内支持、协助审计机关对国家建设项目实施审计。

第六条被审计单位应当配合审计机关工作，向审计机关提供该项审计工作所需要的办公场所等工作条件，如实反映情况，按审计机关的要求提供与审计事项相关的资料，不得拒绝、阻碍审计人员依法执行公务。

第七条审计机关根据审计项目计划，对国家建设项目总预算或概算执行情况、预算执行情况、决算、竣工决算进行审计。

国家建设项目未经竣工决算审计的，有关部门不得办理竣工验收手续。

建设单位应当在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后，及时告知审计机关安排审计。

审计机关应当在一个月内下达审计通知书。

第八条国家建设项目的工程主管部门应当根据审计结果，组织工程的竣工验收。

财政部门应当依据审计机关的审计结果，批复国家建设项目的决算。

审计机关在再监督过程中，发现已经批复决算的国家建设项目需要调整决算的，财政部门应当根据审计结果进行调整。

第九条国家建设项目预算或概算执行情况审计监督的主要内容：

(一)国家建设项目管理制度的执行情况;

(二)项目建设资金筹集、管理、使用情况;

(三)征地拆迁费用支出和管理情况;

(四)设备、材料的采购、保管、使用情况;

(五)建设成本及其他财务收支核算情况;

(六)有关税费计缴情况;

(七)建设单位内控制度的设置和落实情况;

(八)法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第十条国家建设项目竣工决算审计监督的主要内容：

(一)项目投资及预算或概算执行情况;

(二)资金来源及保证程度;

(三)建筑安装工程、设备投资、待摊投资的核算是否正确，费用分摊是否合理，其他投资支出是否真实、合法，税费计缴是否正确、足额;

(四)建设收入的来源、分配、上缴和留成资金使用的真实性、合法性;

(五)工程价款结算和工程决算情况;

(六)交付使用资产情况;

(七)尾工工程投资情况;

(八)竣工决算情况;

(九)投资效益情况;

(十)法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第十一条对建设项目竣工决算实施审计监督期间，承担国家建设项目的施工、采购、监理、设计等单位应协助审计机关做好取证工作。审计机关进行审计时，被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求，如实向审计机关提供与国家建设项目有关的情况和资料，并对其真实性负责。

第十二条审计机关在审计中发现下列与建设项目财务收支有关的情况的，应当通报有关主管部门予以调查，必要时应当协助调查：

(一)违反规划、土地、拆迁、招标投标、环境保护等建设项目管理法律、法规的;

(二)建设资金筹集涉及非法集资、摊派或收费行为的;

(三)建设资金被转移、侵占或挪用的;

(四)勘察、设计、建设、施工、监理等单位不具备相应资质的;

(五)未有效实施工程质量管理的;

(六)其他应当由有关主管部门处理的违法、违纪行为的。

第十三条市审计机关根据国家建设项目审计需要，成立市国家建设项目审计中心，受市审计机关管理。

市国家建设项目审计中心应当将国家建设项目的审计结果报送市审计机关，需要作出处理或行政处罚的，由市审计机关出具审计意见书或审计决定书。

第十四条建设单位及其主管部门的内部审计机构，应当加强对本单位、本系统国家建设项目的内部审计监督。

第十五条审计机关实施国家建设项目审计，可以组织具有法定资格的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计。

审计机关选择社会中介机构时应当遵循公开、择优的原则。社会中介机构应当对其所出具审计报告的真实性、合法性负责。审计机关应当对采用社会中介机构审计报告结果的真实性、合法性负责。

第十六条除审计机关组织实施的项目外，建设单位可以委托具有法定资格的社会中介机构对国家建设项目进行审计。

建设单位应当如实向社会中介机构提供与国家建设项目有关的资料。

接受建设单位审计委托的社会中介机构应当按照本办法

第九条、第十条规定的具体审计内容，对国家建设项目进行审计。其审计报告，应当报送审计机关和有关主管部门备案。 社会中介机构在审计中发现有关违法、违纪情况的，应当向审计机关或有关主管部门报告。

社会中介机构对国家建设项目的审计结果，审计机关经核实后利用的，可以不再对同一事项进行重复审计。

第十七条审计机关应当加强对由其组织和聘请参与国家建设项目审计的社会中介机构和专业人员的指导、监督和管理，明确有关人员的权利义务，对过错、过失人员按规定追究责任。

第十八条审计机关委托国家建设项目审计中心及组织社会中介机构或利用其力量进行国家建设项目审计所需的经费，由财政拨款和审计核减工程款中的上缴款两部分构成。

财政拨款部分，由审计机关根据国家建设项目审计计划编制预算，经政府批准后，列为专项审计经费。

审计核减工程款部分，由建设单位按审减额的下列比例上缴审计机关在财政设立的专户：

(一)审计机关委托国家建设项目审计中心或直接组织社会中介机构进行审计的项目按审减额的10%上缴;

(二)实施再监督的项目按审减额的20%上缴。

第十九条审计机关实施国家建设项目审计，应当依法出具审计意见书;依法需要给予处理或行政处罚的，应当作出审计决定书。

审计机关认为依法应当由有关主管部门处理的，应当作出审计建议书，向有关主管部门提出处理意见。

第二十条审计机关应当向市人民政府报告国家建设项目审计结果。

审计机关应当依照法律、法规、规章规定，向社会公布国家建设项目审计结果。

第二十一条审计机关审计人员有下列行为之一的，应当给予行政或纪律处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(一)明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避的;

(二)泄露国家秘密或被审计单位的商业秘密的;

(三)索贿、受贿，或接受可能影响公正执行公务的不当利益的;

(四)隐瞒被审计单位财经违法违纪行为的;

(五)有其他徇私舞弊、玩忽职守行为的。

第二十二条被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，依照《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条规定，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，依法追究被审计单位负责人和有关责任人员的责任。

第二十三条审计机关发现建设单位有虚列项目投资、多付工程款等致使国有资产流失等情况的，应当移送有关部门追究建设项目负责人和经办人员责任;情节严重、(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)损失重大、涉嫌犯罪的，移送司法部门处理。

第二十四条被审计单位认为审计机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法向上一级审计机关或者本级人民政府申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。

第二十五条接受、使用社会捐赠的公益性建设项目，参照本办法进行审计监督。

第二十六条本办法中所称的重点建设项目是指《桐乡市重点建设项目管理办法(试行)》规定的建设项目。

第二十七条本办法由市审计局负责解释。

第二十八条本办法自200x年8月 1日起施行。

第四篇：陕西省国家建设项目审计条例

(草案表决稿)

(2014年7月31日陕西省第十二届人民代表大会

常务委员会第十一次会议通过)

目 录

第一章 总 则

第二章 审计职责和权限 第三章 审计程序 第四章 审计内容 第五章 法律责任 第六章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了加强国家建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条 本省国家建设项目的审计监督工作，适用本条例。

第三条 本条例所称国家建设项目是指：

(一)政府投资和以政府投资为主的建设项目;

(二)国家的事业组织、社会团体使用财政资金、国有资产抵押贷款及其管理的公益性基金和资金投资的建设项目;

(三)国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构投资的建设项目;

(四)政府通过招标等方式确定投资人，由其承担资金筹措和工程建设，竣工验收后移交政府，政府按照合同约定回购的项目;

(五)政府通过招标等方式确定投资人，由其承担资金筹措和工程建设，并在特许期内管理经营，特许期结束后投资人按照合同约定移交政府管理的项目。

第四条 县级以上人民政府审计机关负责国家建设项目审计工作，依法实施审计监督。

审计机关依法对国家建设项目实施审计监督时，有关单位和个人应当予以协助配合。

第五条 审计机关应当会同国家建设项目审批部门、主管部门和有关监督部门建立协作机制，相互通报情况。

第六条 审计机关应当依法向社会公告国家建设项目审计结果。

第七条 审计机关建立举报制度，接受单位和个人对国家建设项目及其审计工作中违法行为的举报，并及时调查处理。

第二章 审计职责和权限

第八条 审计机关对国家建设项目的概预算执行、单项工

程结算和项目竣工决算，依法进行审计监督;对与项目有关的勘察、设计、代建、施工、监理、供货、咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计调查。

第九条 国家建设项目申请调整概算，调增幅度超过原批复概算百分之十及以上的，项目审批部门可以商同级审计机关审计后，根据审计结果予以处理。

第十条 审计机关进行国家建设项目审计，可以采取下列方式：

(一)直接审计;

(二)授权下级审计机关审计;

(三)以委托等方式向社会中介机构购买审计服务;

(四)与社会中介机构建立协作机制，利用其工作结果。 第十一条 审计机关可以聘请具有相应专业技术资格的人员参与国家建设项目审计，所聘请的专业技术人员应当具备下列条件：

(一)具有相应的专业技术资格证书，且执业三年以上;

(二)近三年未受过行业处理和相关行政处罚;

(三)与参与审计的国家建设项目无利害关系。

第十二条 审计机关委托或者建立协作机制的社会中介机构应当具备下列条件：

(一)具备审计事项所需的资质;

(二)近三年未受过行业处理和相关行政处罚;

(三)与参与审计的国家建设项目无利害关系。 第十三条 审计机关应当遵循公开、公平、公正的原则依

法选择参与国家建设项目审计工作的社会中介机构，并加强对其的业务指导和监督。

审计机关利用所聘请专业技术人员的咨询、鉴定或者使用社会中介机构工作结果作为审计证据的，应当建立健全审查复核机制，并对利用其工作结果所形成的审计结论负责。

第十四条 项目法人或者建设单位应当配合审计机关开展国家建设项目审计工作，负责召集勘察、设计、代建、施工、监理、供货、咨询等单位接受审计调查。

有关的勘察、设计、代建、施工、监理、供货、咨询等单位接受审计调查时，应当及时提供相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。

第十五条 国家建设项目主管部门、项目法人或者建设单位应当建立健全内部审计制度，其内部审计工作接受审计机关的业务指导和监督。

第三章 审计程序

第十六条 国家建设项目审批部门应当将本年度审批、核准、备案的国家建设项目的批复文件和投资计划及时抄送同级审计机关。

国家建设项目主管部门应当在每年10月底前，向同级审计机关提交本年度已经开工的国家建设项目目录和相关资料，以及下一年度具备竣工决算审计条件的国家建设项目目录和相关资料。

审计机关根据国家建设项目审批部门、主管部门抄送和提交的资料，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定国家建设项目审计工作重点，编制年度审计计划。

审计机关确定年度审计计划后，应当书面告知国家建设项目主管部门、项目法人或者建设单位。

第十七条 未列入年度审计计划的国家建设项目，主管部门、项目法人或者建设单位告知审计机关后，可以自行组织项目竣工决算审计，并将审计结果报送同级审计机关备案，审计机关对其审计结果进行监督。

第十八条 审计机关应当根据年度审计计划组成审计组，调查了解国家建设项目的有关情况，编制审计方案，并在实施审计三日前送达审计通知书。

审计人员应当按照国家建设项目审计相关的法律法规和国家审计准则开展审计工作。

第十九条 审计人员取得的建设管理、工程决(结)算、财政财务收支等审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章。

有关人员、单位收到审计机关送达的相关审计证据后，应当在十个工作日内签名或者盖章或者以书面形式提出异议;涉及代建、施工、监理等相关单位的审计证据，由项目法人或者建设单位代为征求意见。

审计证据逾期不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，审计机关可以依法作出审计结论，但审计人员应当注明原因。

第二十条 审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求项目法人或者建设单位的意见。项目法人或者建设单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，提出书面意见;十日内未提出书面意见的，视同无异议。

第二十一条 审计机关对审计组的审计报告进行复核、审理后，出具审计机关的审计报告，作出审计决定。

第二十二条 项目法人或者建设单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定，并根据审计报告和审计决定进行整改。

国家建设项目主管部门应当督促项目法人或者建设单位进行整改。审计机关应当检查项目法人或者建设单位执行审计决定以及进行整改的情况。

第二十三条 审计机关在对国家建设项目实施审计过程中，发现重大违法线索时，应当及时移送监察、检察、公安等机关予以查处。

第二十四条 国家建设项目的施工承包合同，可以约定工程结算以审计结果作为工程价款结算的依据。

国家建设项目依法进行招标的，招标人可以在招标文件中载明投标人响应工程结算以审计结果作为工程价款结算依据的要求。

第二十五条 国家建设项目审批部门、主管部门、项目法人或者建设单位等有下列行为之一的，审计机关可以提请本级人民政府进行督办：

(一)未按规定将本年度国家建设项目的批复文件和投资

计划抄送同级审计机关的;

(二)未按规定提交本年度已经开工，以及下一年度具备竣工决算审计条件的国家建设项目的;

(三)未根据审计报告和审计决定进行整改的;

(四)其他需要进行督办的事项。

第四章 审计内容

第二十六条 审计机关对国家建设项目进行概预算执行审计、竣工决算审计、绩效审计等。

第二十七条 概预算执行审计的主要内容包括：

(一)基本建设程序执行情况;

(二)项目资本金、资金来源及资金到位情况;

(三)建设用地征收征用、征地拆迁补偿费用标准执行和实际支付情况;

(四)供水、供电、道路、通讯和场地平整等前期费用支出情况;

(五)项目设计概预算的执行情况;

(六)项目的勘察、设计、代建、施工、监理、供货、咨询等方面招标投标和工程承包发包情况;

(七)项目招标的最高投标限价情况;

(八)合同签订、履行情况;

(九)财务收支情况;

(十)单项工程结算情况;

(十一)项目所需设备、材料的采购和管理情况;

(十二)各种税费的计提和缴纳情况;

(十三)有关内部控制制度建立和执行情况;

(十四)法律法规规定需要审计的其他事项。 第二十八条 竣工决算审计的主要内容包括：

(一)竣工项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实、合法情况;

(二)项目的建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资的内容和分摊、其他投资的真实、合法情况;

(三)交付使用资产和各项结余资金的真实、合法情况;

(四)建设期收入的来源、分配、上缴和留成使用情况;

(五)尾留工程情况;

(六)资金预留情况;

(七)法律法规规定需要审计的其他事项。

国家建设项目未进行概预算执行审计的，竣工决算审计应当包括本条例第二十七条规定事项。

第二十九条 审计机关在真实性、合法性审计的基础上，开展国家建设项目绩效审计。

绩效审计主要针对下列内容实施：

(一)经济性，包括项目立项、招标投标、设计、施工、监理等环节的资金、投入和工程造价控制等情况;

(二)效率性，包括项目立项、招标投标、设计、施工、监理等环节的管理措施、组织结构、资金利用及其执行等情况;

(三)效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效

益，以及环境保护设施与工程建设的同时设计、同时施工、同时验收情况。

第三十条 审计机关根据国家建设项目投资规模、建设周期、管理水平等情况，可以对国家建设项目实施分阶段、分年度的跟踪审计。

审计机关对国家建设项目的跟踪审计，应当在职权范围内行使审计监督职责，审计人员不得参与、干预项目法人或者建设单位的项目管理活动。

第五章 法律责任

第三十一条 国家建设项目的项目法人或者建设单位违反本条例规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻挠审计的，由审计机关责令改正，可以通报批评、给予警告;拒不改正的，对项目法人或者建设单位可以处五万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以下的罚款，审计机关认为应当给予行政处分的，向有关主管机关、单位提出给予行政处分的建议;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十二条 国家建设项目的项目法人或者建设单位有违反国家规定的财务收支行为的，审计机关可以通报批评，给予警告;有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以

下的罚款，审计机关认为应当给予行政处分的，向有关主管机关、单位提出给予行政处分的建议;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十三条 勘察、设计、代建、施工、监理、供货、咨询等单位或者个人以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金的，由审计机关在职权范围内，责令其改正，调整有关会计账目，追回被骗取的国家建设资金，没收违法所得，建议有关部门核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，并建议有关部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十四条 社会中介机构和专业技术人员参与国家建设项目审计工作，出具虚假审计结果，隐瞒审计中发现的违法、违规问题，或者有其他违法、违规行为的，由审计机关移送有关部门依法处理。

第三十五条 国家建设项目的项目法人或者建设单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者行政诉讼;对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

第三十六条 国家建设项目的项目法人或者建设单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行;逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

第三十七条 违反本条例规定的行为，其他法律法规有处罚规定的，从其规定。

第三十八条 审计机关依照本条例规定对单位处十万元以上罚款，对个人处一万元以上罚款的，应当告知当事人有要求听证的权利。

第三十九条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章 附 则

第四十条 本条例自2014 年11 月1日起施行。2001年9月27日省人民政府发布的《陕西省国家建设项目审计办法》(省人民政府令第72号)同时废止。

第五篇：基层国家建设项目审计发现的问题和建议

摘要：根据浙江省政府146号令要求，逐步开展了国家建设项目竣工决算审计和专项计调查，发现政府投资领域的一些问题，提出建议和意见，引起政府充分重视和关注，从而促进国家建设项目投资的监督管理机制的健全。

关键词：国家建设项目问题及建议

根据浙江省人民政府出台的《浙江省国家建设项目审计办法》(第146号省政府令)要求，作为审计系统最基层的县级部门，通过组织开展了国家建设项目竣工决算审计和专项审计调查。获得了第一手关于国家建设项目在投资决策上、项目管理上、工程价款结算等方面中存在问题的资料，引起高度的重视和关注，使国家建设项目管理得到进一步规范，国家建设项目管理水平得到提高，节约国家资金，促进项目管理的科学化、规范化和正常化。

一、存在的主要问题

(一)部分建设项目工程款超前支付。

目前工程管理均已实行监理制，但监理水平参差不齐、责任心不强、工作不到位、职业操守等，加上建设单位缺少专业人员，在工程发生变更时，无法对工程造价准确把关，致使部分项目工程款严重超支，甚至有个别工程进度款超过最后的工程审定结算价。施工单位在取得较多工程款时，对工程结算办理极不配合，追回多付工程款更是困难。如某学校迁建工程主体部分合同价1066万元，施工单位上报结算价2198.6万元，经审查初步结果为1846.4万元，指挥部已支付该主体工程预付款1927万元，超初步审核价80万元，超合同价近860万元。施工单位对工程结算办理极不配合，对提出的结算不核对不签证，一拖再拖，拖了整整5年经多方努力才予以签证。

(二)建设项目超计划投资。

建设项目超计划投资问题，除个别项目系工程立项审批原因外，很多因素与建设单位变更工程设计建设方案、扩大建设规模有关。某综合办公大楼原土建工程合同价为626.58万元，由于工程变更等原因，增加工程造价近400万元。主要是在基础工程施工完毕后，将原半地下室变更为增加一层地下室，不但增加了工程量，并使工程类别由原三类提高到二类增加工程造价56万元。有的建设项目虽经多次调增建设投资规模，但仍超计划投资。该工程原立项批复投资额为800万元，经二次调整后投资规模为1400万元，最后工程投资仍超调整规模约200万元。

(三)项目投资决策不足。

主要表现为投资决策较简单，缺乏统筹规划性。国家建设项目该不该上，应采用什么样的施工方案，应控制在什么样的投资规模上，尚未形成一套科学的决策机制。审计发现有存在个别国家建设项目可行性研究不够深入、对事前的各项施工方案论证缺少前瞻性;甚至有

个别项目无可行性研究。如某避风港工程原设计方案投资为505万元，为减少工程投资，变更方案采用拱形透空防波堤设计方案(该方案从未在水下试验过)，最终工程无法施工，被迫又重新采用原方案施工。既令工期延长，又使工程总投资额增加达668万元。另外该工程建设投入的社会效益不是非常明显，该避风港的建成主要是解决本村40余船只的临时避风，而与之相邻的已有一座避风港。该乡政府投入资金157万元，基本是乡渔业发展基金近几年的全部收入，影响到乡其他渔业设施的投入。

上述综合办公大楼工程，由于工程设计变更，给工程管理、造价控制、功能使用上带来一定影响。第一，造成施工工期严重延期近9个月，增加工程建设成本。第二，增加工程投资和管理的难度。工程设计变更增加地下室，类别取费由原三类26.55%提高到二类32.02%，使施工单位获得更大的利润空间。工程进度款比规定多预付417万元，结算后仅留13.4万元，低于应预留工程质量保证金。第三，造成部分功能使用达不到预期目标，影响美观。变更增加的地下车库入口高度及坡度不合理，致使部分车辆不能入内停车。增加的大门入口台阶基础没有与原台阶相连，因沉降不均开裂，影响整体美观。

某屠宰场工程，由于事先未做工程可行性研究，对该县的实际情况未做充分调查研究，对工程建设规模未能得到有效的评估，直接进行投资建设，致使严重超规模。原本计划投资120万元，经审计投资额达405万元，屠宰规模达日屠生猪量500头以上。实际该县一般市场日需求约为40-50头，最高峰也不过是 150头左右。

(四)施工单位高估冒算情况比较普遍。

工程管理不到位，资料保存不完整或不规范，签证单上签证不明确，使施工单位钻了空子，采用工程量减少项目、单价高换成单价低的项目不报联系单，或重复计算定额中已考虑的施工损耗量，或重复上报工程项目，甚至利用抽掉不利签证单、以综合单价代替材料单价、篡改工程联系单等手段多报工程造价。在上述的综合办公大楼工程财务账上列支一套甲供工程电气设备3.68万元，但施工单位没有出具联系单反映该内容，结算时上报该批设备结算价5，32万元。

某剧院工程舞台跟排练厅的地面木地板价格单独签证分别为740元/m2和198元/m2，施工单位就抽调了排练厅的单价签证单，按舞台木地板单价上报工程结算价。同时签证单上没有明确舞台木地板单价是综合单价，结算时又另计了人工费、机械费、其它材料费及损耗每平米一百多元。又如某工程的施工单位在联系单上将不同规格的地砖、瓷砖价格分别由7元/块改为27元/块、3.8元/块改为8.8元/块、70元/块改为97元/块、40元/块改为54元/块，加气砼砌块由295元/m2改为345元/m2，并在工程联系单空白处虚填增加屋面采用挤塑板泡沫隔热板项目，使报送的工程造价虚增30万元。

(五)国家建设项目绝大多数结算不及时，忽视工程竣工决算的办理。

一项工程结算办理的时间往往需要业主、施工单位、监理及中介机构多方共同配合来控制，目前还没有有效的手段来控制结算时间，致使一些工程结算办理一拖再拖。这种现象在

国家建设项目中及为普遍，有的工程建好并已投入使用，而工程结算就办了好几年，超过了保修期，容易引起纠纷，也给工程竣工决算的办理带来很大难度。此外，目前的国家建设项目大多数工程验收未遵循“谁审批、谁负责”的原则，及时组织竣工验收，而业主往往以工程交付使用验收直接代替竣工验收，忽视了竣工决算这个环节，使各指挥部忽视了对工程相关资料的管理。

二、促进投资监督管理的意见及建议

(一)加强投资决策管理，建立科学规范的投资决策机制。

要统筹兼顾，全面规划，合理布局，编制国家建设项目中长期规划和短期投资计划。在制订国家建设项目投资规划时。要注重区域布局、关联效应和可持续发展，克服

目前各种规划之间、规划与可持续发展之间、规划与人口流动布局之间等等的不协调现象。设立国家建设项目投资规划专家决策咨询机构，对各部门编制的专业规划进行调研，并提出可行性研究方案。要严格按照基建程序执行，项目施工图设计要达到一定的深度，方案一经确定，不得随意更改。要把项目的前期工作要做深做细，才能更有效控制国家建设项目投资，才能更有效防止重复投资、减少损失工程浪费。

(二)加强国家建设项目管理，建立创新的管理机制。

建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失浪费，影响投资的经济性、效率性和效果性。唯有各相关职能部门在各个环节把好关，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，贯穿于可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等建设全过程。才有可能做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，提高审计质量和效果。为充分发挥各职能作用，维护好国家利益，从源头遏制腐败现象的发生。防止国有资产的流失。一是要进一步接合有部门对国家建设项目监督的职能，建立更有效的监督机制。二是按照建设项目的性质，建立建设项目从事前、事中、事后控制工程造价的跟踪机制。三是健全相关法律法规，营造良好的法律环境，加大执法力度，完善执法环境。四是加强工程技术人员的培养。特别是工程管理和工程造价人员的培养，提高国家建设项目的管理水平。

(三)进一步规范建筑市场，加大对建筑市场管理和监检力度。

日前的建筑市场还处于计划与市场经济的转轨时期，各项法规、制度等管理规定还很不规范，建筑市场中的各项勘察、设计、施工、监理、投标代理、造价咨询等机构资质挂靠、非法转包、违法分包的现象较为普遍，从业机构管理水平参差不起，扰乱了整个建筑市场。一是要进一步规范从业机构资质，严格市场准入制，加强监检和管理力度，一经发现的建筑违法行为，要切实加大惩处力度。二是要加强从业人员的管理，进一步增强从业人员的责任感意识和风险意识，对未按规定履行职责和义务，要加大处法力度。三是进一步完善建筑市场监管体系·要依据《建筑法》和《招投标法》等有关法律法规，充分发挥建设行政主管部门监督作用，针对建筑市场各方主体不规范的行为，制定相应的管理办法，采取有效手段及时进行监管。进一步建立起比较完善的建筑市场监管体系，运用信用机制、约束机制和市场调节机制，规范建筑领域各方主体的市场行为。