建筑企业财务管理案例

第一篇：建筑企业财务管理案例

建筑施工企业资本投资案例

1、项目介绍以及该项目如何符合企业发展的总体战略

为节约成本、增加收入来源，公司计划2010年1月初再购入混凝土泵车4台，每台预计46万元，预计支出184万元。购入后主要用于公司自有工程项目，并可在空闲时对外出租。此项决议已提交管理层，正进行项目可行性分析。预计对4台泵车将按直线法计提折旧，预计使用年限为5年，净残值为40万元，于2010年1月份开始计提折旧。

2、项目的投资成本及资金来源

项目的初始投资成本为购买价款184万元及为保证设备正常生产垫付的流动资金8万元，合计192万元。其中垫付的流动资金5年后能够收回。

所需资金来源于公司未分配利润。

3、该项目的投资回报

1)经营收入的测算(表1)

2)成本费用的测算(表2)

3)项目周期内的预测现金流量表(表3)

盈亏平衡点的分析(量-本-利分析) 固定成本包括人工工资及设备折旧;

可变成本包括生产过程中所耗用的电、燃油以及设备维修费用。 单位边际贡献=7-4.497=2.503(元)

每月的固定成本=年固定成本/12=460800÷12=38400(元) 达到盈亏平衡点所需要的边际贡献=月固定成本=38400(元) 盈亏平衡点=38400÷2.503=15341.59(m3)

盈亏平衡点的收入=15341.59×7=107391.13(元) 盈亏平衡图如下：

4、资本投资项目的评估

因为项目所需资金来源于公司未分配利润，根据董事会决议，该项目要求的回报率为20%，所以本项目资本投资成本=20%

2008年通货膨胀率为5.90%，最新的国家统计局数据，2008年中国全年CPI上涨5.90%。

(http:///20090317/n262841959.shtml)。综合考虑取5年期国债利率4%作为无风险利率。

经查询国务院国有资产管理委员会统计评价局编《2007

年企业

绩效评价标准值》，全国大型建筑施工企业净资产收益率(良好值)为 12.4%。减去无风险报酬率4%，行业风险报酬率取8.4%。

折现率=20%+5.9%+8.4%=34.3%

不同方法预测资本投资

①回收期=1840000÷1294020=1.42(年)

②ARR=1006020÷(1840000+80000)×100%=52.4% ③NPV=-1920000.00 +2996121.01 =1076121.01 (元) ④IRR=62.54% 因为：

NPV=1076121.01(元)>0;

IRR= 62.54%>公司投资机会成本34.3%。 所以应该上马该投资项目。

5、风险管理

本项目所面临的风险主要是估算风险。缘由在对该项目进行分析决策时，使用了大量的经济数据，这些数据都不是实际发生的，而是运用一些方法预测估算和参考相似项目的历史数据的。任何投资预测都不是与实际情况完全一致，因此会产生估算风险。由于以下因素，产生了估算与实际的偏差，带来风险。这些因素主要有以下几种：

①

生产能力的变动。由于原材料、动力、生产用水的供应、运输设备的配套、对技术的掌握程度和管理水平高低等因素的影响，项目的生产能力有可能达不到估算能力，从而影响项目建成投产后的现金流。

②

投资费用的变化。引起投资费用变化的原因有两个：一是原来的投资费用预算不准，使实际的投资超出预计值;二是投资项目在建设过程中，由于浪费而造成投资费用增加。

③

生产成本的变化。该项目生产期限长达5年，因此预测的费用可能和实际不等，如人工工资和维修费用可能逐年增加，而成本变化必然引起现金流的变化。

风险防范与控制：

(1)加强可行性研究。在投资项目决策之前，对涉及的一些主要问题，如市场需求、资源条件、工艺设备等进行详细、全面的调查研究和综合论证，并对项目建成后可能取得的技术经济效果和社会效果进行预测，并依此作为投资决策的依据。

(2)提高生产设计质量。对该项目在技术上、经济上进行科学安排，为项目建设提供科学的方案。

(3)强化生产现场管理。生产是把设计变为现实的过程，是该项目投资的重要环节。生产过程的质量好坏，直接影响项目的投资价值和经济效益。因此，提高生产质量是生产管理的重要内容。 (4)做好投产后的经济评价。对项目投产后经济效果的总结和评价，可以综合该项目投资过程中各环节的效果和存在的问题，并可将经验和教训反馈到未来的投资项目中，以提高拟建项目的决策水平、管理水平和投资效益。

6、应变计划

资金来源方面：现在提出的投资建议是基于公司在2010年初有足够的未分配利润用于该项目投资， 如果到时未分配利润不足以支付，替代方案是向银行短期贷款(200万元或100万元);

项目运营方面：现在提出的投资建议是基于

①公司生产规模进一步扩大，所购置的泵车全部用于公司自身生产，如果出现生产不足的情况，可将闲置的泵车对外出租，赚取租金;

②当前的生产形势能够在今后的五年保持下去，如果出现生产形势严峻，泵车将长时间闲置的情况，可考虑将泵车变卖。

第二篇：建筑工程质量管理案例分析

施工准备、施工过程的质量控制

1.施工质量控制的系统过程

(1)按工程实体质量形成过程的时间阶段划分

1)施工准备控制：指在各工程对象正式施工活动开始前，对各项准备工作及影响质量的各因素进行控制，这是确保施工质量的先决条件。

2)施工过程控制：指在施工过程中对实际投入的生产要素质量及作业技术活动的实施状态和结果所进行的控制，包括作业者发挥技术能力过程的自控行为和来自有关管理者的监控行为。

3)竣工验收控制：它是指对于通过施工过程所完成的具有独立的功能和使用价值的最终产品(单位工程或整个工程项目)及有关方面(例如质量文档)的质量进行控制。

(2)按工程实体形成过程中物质形态转化的阶段划分

1)对投入的物质资源质量的控制。

2)施工过程质量控制：即在使投入的物质资源转化为工程产品的过程中，对影响产品质量的各因素、各环节及中间产品的质量进行控制。

3)对完成的工程产出品质量的控制与验收：在上述三个阶段的系统过程中，前两个阶段对于最终产品质量的形成具有决定性的作用，而所投入的物质资源的质量控制对最终产品质量又具有举足轻重的影响。所以，在质量控制的系统过程中，无论是对投入物质资源的控制，还是对施工及安装生产过程的控制，都应当对影响工程实体质量的五个重要因素方面，即对施工有关人员因素、材料(包括半成品、构配件)因素、机械设备因素(生产设备及施工设备)、施工方法(施工方案、方法及工艺)因素以及环境因素等进行全面的控制。

(3)按工程项目施工层次划分的系统控制过程

通常，任何一个大、中型工程建设项目可以划分为若干层次。例如，对于建筑工程项目按照国家标准可以划分为单位工程、分部工程、分项工程、检验批等层次;而对于诸如水利水电、港口交通等工程项目，则可划分为单项工程、单位工程、分部工程、分项工程等几个层次。各组成部分之间的关系具有一定的施工先后顺序的逻辑关系。显然，施工作业过程的质量控制是最基本的质量控制，它决定了有关检验批的质量;而检验批的质量又决定了分项工程的质量。

2.施工质量控制的工作程序

在施工阶段的全过程中，监理工程师要进行全过程、全方位的监督、检查与控制，不仅涉及最终产品的检查、验收，而且涉及施工过程的各环节及中间产品的监督、检查与验收。

在每项工程开始前，承包单位须做好施工准备工作，然后填报《工程开工/复工报审表》及附件，报送监理工程师审查。若审查合格，则由总监理工程师批复准予施工。

在施工过程中，监理工程师应督促承包单位加强内部质量管理，严格质量控制，施工作业过程均应按规定工艺和技术要求进行，在每道工序完成后，承包单位应进行自检，自检合格后，填报《_报验申请表》交监理工程师检验。监理工程师收到检查申请后应在合同规定的时间(合同文本17条：隐蔽工程在隐蔽或者中间验收前48小时以书面形式通知工程师验收)内到现场检验，检验合格后(24小时内)予以确认。

【案例一】

某工程项目，建设单位与施工总承包单位按《建设工程施工合同》(示范文本)签订了施工承包合同，并委托某监理公司承担施工阶段的监理任务。施工总承包单位将桩基工程分包给一家专业施工单位。

开工前：(1)总监理工程师组织监理人员熟悉设计文件时，发现部分图纸设计不当，即通过计算修改了该部分图纸，并直接签发给施工总承包单位;(2)在工程定位放线期间，总监理工程师又指派测量监理员复核施工总承包单位报送的原始基准点、基准线和测量控制点;(3)总监理工程师审查了分包单位直接报送的资格报审表等相关资料;(4)在合同约定开工日期的前5天，施工总承包单位书面提交了延期10天开工的申请，总监理工程师不予批准。

钢筋混凝土施工过程中监理人员发现：(1)按合同约定由建设单位负责采购的一批钢筋虽供货方提供了质量合格证，但在使用前的抽检试验中材料检验不合格;(2)在钢筋绑扎完毕后，施工总承包单位未通知监理人员检查就准备浇筑混凝土;(3)该部位施工完毕后，混凝土浇筑时留置的混凝土试块试验结果没有达到设计要求的强度。

竣工验收时：总承包单位完成了自查、自评工作，填写了工程竣工报验单，并将全部竣工资料报送项目监理机构，申请竣工验收。总监理工程师认为施工过程中均按要求进行了验收，即签署了竣工报验单，并向建设单位提交了质量评估报告。建设单位收到监理单位提交的质量评估报告后，即将该工程正式投入使用。

【问题】

1.对总监理工程师在开工前所处理的几项工作是否妥当进行评价。并说明理由。如果有不妥当之处写出正确做法。

2.对施工过程中出现的问题，监理人员应分别如何处理?

3.指出在工程竣工验收时总监理工程师在执行验收程序方面的不妥之处，写出正确做法。

4.建设单位收到监理单位提交的质量评估报告，即将该工程正式投入使用的做法是否正确?说明理由。

【答疑编号911030301】

【参考答案】

1.开工前工作妥当与否的评价：

(1)总监理工程师修改该部分图纸及签发给施工总承包单位不妥。理由：无权修改图纸。对图纸中存在的问题通过建设单位向设计单位提出书面意见和建议。

(2)总监理工程师指派测量监理员进行复核不妥。理由：测量复核不属于测量监理员的工作职责，应指派专业监理工程师进行。(参见《建设工程质量控制》教材P58)

(3)总监理工程师审查分包单位直接报送的资格报审表等相关资料不妥。理由：总监理工程师应对施工总承包单位报送的分包单位资质情况进行审查、签认。

(4)总监理工程师不批准总承包单位的延期开工申请是正确的。理由：施工总承包单位应在开工前7日提出延期开工申请。

2.施工过程中出现的问题，监理人员应按以下处理：

(1)指令承包单位停止使用该批钢筋。如该批钢筋可降级使用，应与建设、设计、总承包单位共同确定处理方案;如不能用于工程则指令退场。

(2)指令施工单位不得进行混凝土的浇筑，应要求施工单位报验，收到施工单位报验单后按验收标准检查验收。

(3)指令停止相关部位继续施工。请具有资质的法定检测单位进行该部分混凝土结构的检测。如能达到设计要求，予以验收，否则要求返修或加固处理。

3.总监理工程师在执行验收程序方面的不妥之处：未组织竣工初验收(初验)。正确做法是：收到承包商竣工申请后，总监理工程师应组织专业监理工程师对竣工资料及各专业工程质量情况全面检查，对检查出的问题，应督促承包单位及时整改，对竣工资料和工程实体验收合格后，签署工程竣工报验单，并向建设单位提交质量评估报告。

(参考《建设工程质量控制》教材P116)

4.建设单位收到监理单位提交的质量评估报告，即将该工程正式投入使用不正确。

理由：建设单位在收到工程竣工验收报告后.应组织设计、施工、监理等单位进行工程验收，验收合格后方可使用。

(参考《建设工程质量控制》教材P116)

3.施工单位的资质和质量管理体系的审核(P54)

监理工程师应该对施工单位(承包单位、分包单位)的资质进行审核。包括：招、投标阶段对承包单位资质的审查：对中标进场从事项目施工的承包企业质量管理体系的核查。

施工承包企业按照其承包工程能力，划分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。

4.施工单位施工组织设计的审查(P56)

施工组织设计已包含了质量计划的主要内容;因此，监理工程师对施工组织设计的审查也同时包括了对质量计划的审查。

(1)在工程项目开工前约定的时间内，承包单位必须完成施工组织设计的编制及内部自审批准工作，填写《施工组织设计(方案)报审表》报送项目监理机构。

(2)总监理工程师在约定的时间内，组织专业监理工程师审查，专业监理工程师提出意见后，由总监理工程师审核签认。需要承包单位修改时，由总监理工程师签发书面意见，退回承包单位修改后再报审，总监理工程师重新审查。

(3)已审定的施工组织设计由项目监理机构报送建设单位。

(4)承包单位应按审定的施工组织设计文件组织施工，如需对其内容做较大的变更，应在实施前将变更内容书面报送项目监理机构审核。

(5)规模大、结构复杂或属新结构、特种结构的工程，项目监理机构对施工组织设计审查后，还应报送监理单位技术负责人审查。技术负责人提出审查意见后由总监理工程师签发，必要时与建设单位协商，组织有关专业部门和有关专家会审。

(6)规模大，工艺复杂的工程、群体工程或分期出图的工程，经建设单位批准可分阶段报审施工组织设计;技术复杂或采用新技术的分项、分部工程，承包单位还应编制该分项、分部工程的施工方案，报项目监理机构审查。

审查施工组织设计时应突出“质量第

一、安全第一”的原则;审查施工组织设计的针对性、可操作性;审查承包单位是否有能力执行并保证工期和质量目标;审查该施工组织设计是否切实可行，技术方案的先进性、质量管理和技术管理体系、质量保证措施是否健全且切实可行，安全、环保、消防和文明施工措施是否切实可行并符合有关规定。在满足合同和法规要求的前提下，对施工组织设计的审查，应尊重承包单位的自主技术决策和管理决策。

5.现场准备的质量控制(P58)

现场准备的质量控制应包括：工程定位及标高基准控制(要求施工单位复核测量控制点，上报监理工程师审核，建立施工测量控制网，保护基桩);施工平面布置的控制;材料构配件采购订货的控制;施工机械配置的控制(施工机械的选择，数量和配备情况，是否保持良好状态);分包单位资格的审核确认;设计交底与施工图纸的现场核对(参加由建设单位主持的设计交底工作，督促承包单位认真做好审核及图纸核对工作，对于审图过程中发现的问题，及时以书面形式报告给建设单位);严把开工关;监理组织内部的监控准备工作。

【案例二】

【背景材料】

某大学投资兴建一综合实验楼，结构采用现浇框架—剪力墙结构体系，地上建筑为15层，地下为2层，通过公开招标，确定了某施工单位为中标单位，双方签订了施工承包合同。

该工程采用筏形基础，按流水施工方案组织施工，在第一段施工过程中，材料已送检，为了在雨期来临之前完成基础工程施工，施工单位负责人未经监理许可，在材料送检时，擅自施工，待筏基浇筑完毕后，发现水泥实验报告中某些检验项目质量不合格，如果返工重做，工期将拖延15天，经济损失达1.32万元。

某天凌晨两点左右，该综合实验楼发生一起6层悬臂式雨篷根部突然断裂的恶性质量事故，雨篷悬挂在墙面上。幸好未造成人员伤亡。经事故调查、原因分析，发现造成该质量事故的主要原因是施工队伍素质差，在施工时将受力钢筋位置放错，使悬臂结构受拉区无钢筋而产生脆性破坏。

【问题】

1.施工单位未经监理单位许可即进行混凝土浇筑，该做法是否正确?如果不正确，施工单位应如何做?

2.为了保证该综合实验楼的工程质量达到设计和规范要求，施工单位对进场材料应如何进行质量控制?

3.如果该工程施工过程中实施了工程监理，监理单位对该起质量事故是否应承担责任?原因是什么?

【答疑编号911030302】

【参考答案】

1.施工单位未经监理许可即进行筏基混凝土浇筑的做法是错误的。

正确做法：施工单位运进水泥前，应向项目监理机构提交《工程材料报审表》，同时附有水泥出厂合格证、技术说明书、按规定要求进行送检的检验报告，经监理工程师审查并确认其质量合格后，方准进场。(参考《建设工程质量控制》教材P66)

2.材料质量控制方法主要是严格检查验收，正确合理的使用，建立管理台账，进行收、发、储、运等环节的技术管理，避免混料和将不合格的原材料使用到工程上。

3.如果该工程施工过程中实施了工程监理，监理单位应对该起质量事故承担责任。原因是：监理单位接受了建设单位委托，并收取了监理费用，具备了承担责任的条件，而施工过程中，监理未能发现钢筋位置放错的质量问题，因此必须承担相应责任。

6.作业技术准备状态的控制(P62)

所谓作业技术准备状态，是指各项施工准备工作在正式开展作业技术活动前，是否按预先计划的安排落实到位的状况，作业技术准备状态的控制，应着重抓好以下环节的工作：

(1)质量控制点的设置。

应当选择那些保证质量难度大的、对质量影响大的或者是发生质量问题时危害大的对象作为质量控制点。例如：

1)施工过程中的关键工序或环节以及隐蔽工程;

2)施工中的薄弱环节，或质量不稳定的工序、部位或对象;

3)对后续工程施工或对后续工序质量或安全有重大影响的工序、部位或对象;

4)采用新技术、新工艺、新材料的部位或环节;

5)施工上无足够把握的、施工条件困难的或技术难度大的工序或环节。

是否设置为质量控制点，主要是视其对质量特性影响的大小、危害程度以及其质量保证的难度大小而定。

(2)作业技术交底的控制。承包单位做好技术交底，是取得好的施工质量的条件之一。为做好技术交底，项目经理部必须由主管技术人员编制技术交底书，并经项目总工程师批准(技术交底的内容包括施工方法、质量要求和验收标准，施工过程中需注意的问题，可能

出现意外的措施及应急方案)。

对于关键部位，或技术难度大、施工复杂的检验批，分项工程施工前，承包单位的技术交底书(作业指导书)要报监理工程师。经监理工程师审查后，如技术交底书不能保证作业活动的质量要求，承包单位要进行修改补充。没有做好技术交底的工序或分项工程，承包单位不得进入正式实施。

(3)进场材料构配件的质量控制

1)凡运到施工现场的原材料、半成品或构配件，进场前应向项目监理机构提交《工程材料/构配件/设备报审表》，同时附有产品出厂合格证及技术说明书，由施工承包单位按规定要求进行检验的检验或试验报告，经监理工程师审查并确认其质量合格后，方准进场。

2)进口材料的检查、验收，应会同国家商检部门进行。

3)材料构配件存放条件的控制。

4)对于某些当地材料及现场配制的制品，一般要求承包单位事先进行试验，达到要求的标准方准施工。

【案例三】

某监理单位与业主签订了某工程材料质量的监理合同，在监理过程中发现一些问题。

1.该工程的主要材料进场后直接运输到使用地。

2.工程中所用的钢筋混凝土构件没有厂家的批号和出厂合格证。

3.高压电缆、电压绝缘材料没有进行耐压试验。

4.过期受潮的水泥、锈蚀的钢筋用于重要部位。

5.水泥搅拌后，由于某些原因，未使用完，第二天继续使用。

问题及参考答案：

以上各项问题监理工程师如何处理?

【答疑编号911030401】

【参考答案】

监理工程师的处理办法是：

(1)对用于工程的主要材料，进场时必须具有正式的出厂合格证和材质化验单，经验证后方可使用。

(2)工程中所有各种构件必须具有厂家批号和出厂合格证。钢筋混凝土构件均应按规定的方法进行抽样检验。

(3)高压电缆、电压绝缘材料要进行耐压实验。

(4)过期受潮的水泥、锈蚀的钢筋要降级使用，决不允许用于重要的工程或部位。

(5)指令不能使用非当天的水泥拌和物。

(4)环境状态的控制

1)施工作业环境条件的控制。

所谓作业环境条件，主要是指诸如水、电或动力供应、施工照明、安全防护设备、施工场地空间条件和通道以及交通运输和道路条件等。

监理工程师应事先检查承包单位对施工作业环境条件方面的有关准备工作是否已做好安排和准备妥当;当确认其准备可靠、有效后，方准许其进行施工。

2)施工质量管理环境的控制。

监理工程师应检查施工承包单位的质量管理体系和质量控制自检系统是否处于良好的状态;系统的组织结构、管理制度、检测制度、检测标准、人员配备等方面是否完善和明确;质量责任制是否落实;监理工程师做好承包单位施工质量管理环境的检查，并督促其落实，是保证作业效果的重要前提。

3)现场自然环境条件的控制。

监理工程师应检查施工承包单位，对于未来的施工期间，自然环境条件可能出现对施工作业质量的不利影响时，是否事先已有充分的认识并已做好充足的准备和采取了有效措施与对策，以保证工程质量。

(5)进场施工机械设备性能及工作状态的控制。

保证施工现场作业机械设备性能及工作状态，对施工质量有重要的影响。因此监理工程师要做好现场控制工作，包括施工机械设备的进场检查、机械设备工作状态的检查、特殊设备安全运行的审核、大型临时设备的检查。

(6)施工测量及计量器具性能、精度的控制。

主要包括：工地试验室的设立应符合有关规定，监理工程师对工地试验室及工地测量仪器的检查。

(7)施工现场劳动组织及作业人员上岗资格的控制。

现场劳动组织的控制，劳动组织涉及到从事作业活动的操作者及管理者，以及相应的各种管理制度，主要体现在以下几方面。

1)操作人员

2)管理人员到位。作业活动的直接负责人(包括技术负责人)，专职质检人员，安全员，与作业活动有关的测量人员、材料员、试验员必须在岗。

3)相关制度要健全。对从事特殊作业的人员(如电焊工、电工、起重工、架子工、爆破工)，必须持证上岗。对此监理工程师要进行检查与核实。

【案例四】

某北方地区特大桥的基础为大体积钢筋混凝土结构，负责该项目的专业监理工程师在该工程开工前审查了承包人的施工方案，编制了监理实施细则，并设置了质量控制点。

问题及参考答案：

1. 请结合工程特点，给出质量控制点选择对象和质量控制工作的主要方面。

【答疑编号911030402】

【参考答案】

应当选择那些保证质量难度大的、对质量影响大的或者是发生质量问题时危害大的对象作为质量控制点。对于该大体积混凝土浇筑工程，主要应检查水泥的种类、混凝土配合比、降低水化热措施等因素。(3分)

2.为抢进度，承包单位在完成钢筋工程后马上派质检员找专业监理工程师进行钢筋隐蔽工程验收。该监理工程师立即到现场进行检查，发现钢筋焊接接头、钢筋间距和保护层等方面不符合设计图纸和规范要求，当即口头指示承包单位整改。

(1)如此进行隐蔽工程验收，在程序上有何不妥?正确的程序为何?

(2)监理工程师要求承包单位整改的方式有何不妥之处?

【答疑编号911030403】

参考答案

(1)如此进行隐蔽工程验收不妥(1分)。

正确的验收程序为：隐蔽工程结束后，承包单位自检，自检合格后，填写《报验申请表》并附证明材料，报监理机构;监理工程师收到《报验申请表》后先审查质量证明材料，并在合同约定时间内到场检查;检查合格，在报验申请表及检查证明上签字确认，进行下道工序，否则，签发《不合格项目通知》，要求承包人整改(3分)。

(2)监理工程师要求承包人整改的方式不妥(1分)。

理由是监理工程师应按规范要求下发《不合格项目通知》，书面指令承包人整改(2分)。

3.承包单位在自购钢筋进场之前按要求向专业监理工程师提交了合格证，在监理员的见证下取样，送样进行复检，结果合格，专业监理工程师经审查同意该批钢筋进场使用;但在隐蔽验收时，发现承包单位未做钢筋焊接试验，故专业监理工程师责令承包单位在监理人

员见证下取样送检，试验结果发现钢筋母材不合格;经对钢筋重新检验，最终确认该批钢筋不合格。监理工程师随即发出不合格项目通知，要求承包单位拆除不合格钢筋，同时报告了业主代表。承包单位以本批钢筋已经监理人员验收，不同意拆除;并提出若拆除，应延长工

期8天、补偿直接损失10万元人民币的索赔要求。业主认为监理有责任，要求监理单位按委托监理合同约定的比例赔偿业主损失3000元。

(1)监理机构是否应承担质量责任，为什么?

(2)承包单位是否应承担质量责任，为什么?

(3)业主对监理单位提出赔偿要求是否合理，为什么?

(4)监理工程师对承包单位的索赔要求应如何处理，为什么?

【答疑编号911030404】

参考答案

3.(1)监理机构不承担质量责任，因为监理机构没有违背《建筑法》和《建设工程质量管理条例》有关监理单位质量责任的规定(2分)

(2)承包单位应承担质量责任，因为承包单位购进了不合格材料(2分)。

(3)业主对监理单位提出赔偿要求不合理，因为其质量责任不在监理单位，且也没有给业主造成直接损失(2分)。

(4)监理工程师不同意承包单位的索赔要求，因为承包单位采购了不合格材料，尽管此批钢筋已经监理工程师检验，但根据建设工程施工合同的约定，不论工程师是否参加了验收，当其对某部分的工程质量有怀疑时，有权要求承包人重新检验。检验合格，发包人承担

由此发生的全部合同价款，赔偿承包人损失，并相应顺延工期;检验不合格，承包人承担发生的全部费用，工期不予顺延(5分)。

7.作业技术活动运行过程的控制(P72系统的看教材)

承包单位是施工质量的直接实施者和责任者，监理工程师的质量监督与控制就是使承包单位建立起完善的质量自检体系并运转有效。因此，监理工程师的检查必须是在承包单位自检并确认合格的基础上进行的。专职质检员没检查或检查不合格不能报监理工程师。不符合上述规定的，监理工程师一律拒绝进行检查。

技术复核是承包单位应履行的技术工作责任，其复核结果应报送监理工程师复验确认后，才能进行后续相关的施工。监理工程师应把技术复验工作列入监理规划及质量控制计划中，并将其看作是一项经常性工作任务，贯穿于整个的施工过程中。

为确保工程质量，建设部规定：在市政工程及房屋建筑工程项目中，对工程材料、承重结构的混凝土试块，承重墙体的砂浆试块、结构工程的受力钢筋(包括接头)实行见证取样。见证是指由监理工程师现场监督承包单位的某工序全过程完成情况的活动。见证取样则是指对工程项目使用的材料、半成品、构配件的现场取样、工序活动效果的检查实施见证。见证取样的工作程序和实施见证取样的要求(P73)

【案例五】

某实施监理的工程项目，在承重结构混凝土施工前，负责见证取样的监理工程师通知总监理工程师在施工现场进行了混凝土试块的见证取样，由承包单位项目经理对其送检样品进行加封后，由监理工程师送往试验室。经试验室试验后，出具了一式两份的试验报告，分别交由承包单位和建设单位保存。在见证取样的当月进度款支付申请中，承包单位将见证取样的试验费用加入工程进度款中要求一并支付。

【问题】

1.以上说法是否有不妥之处?请指出来。并说明应如何办理?

2.为确保工程质量，建设部规定在市政工程及房屋建设工程项目中，对哪些实行见证取样?

3.送往试验室的样品，应填写“送验单”，该“送验单”应有什么印章和谁的签字?

4.实行见证取样，是否可以代替承包单位对材料、构配件进场时必须进行的自检?

【答疑编号911030501】

【参考答案】

1.以上说法有不妥之处。其不妥之处如下：

(1)不妥之处：负责见证取样的监理工程师通知总监理工程师现场进行见证取样。

正确做法：承包单位在实施见证取样前通知负责见证取样的监理工程师，在监理工程师的现场监督下，承包单位按相关规范的要求，完成材料、试块、试件等的取样过程。

(2)不妥之处：由承包单位项目经理对其送检样品进行加封。

正确做法：由监理工程师对其样品进行加封。

(3)不妥之处：由监理工程师送往试验室。

正确做法：由承包单位送往试验室。

(4)不妥之处：试验报告一式两份由承包单位和建设单位保存。

正确做法：试验报告一式两份由承包单位和项目监理机构保存。

(5)不妥之处：承包单位将见证取样的试验费用加入工程进度款支付申请中。

正确做法：不应加入。

2.实行见证取样的是：工程材料、承重结构的混凝土试块，承重墙体的砂浆试块，结构工程的受力钢筋(包括接头)。

3.“送验单”要盖有“见证取样”专用章，并有见证取样监理工程师的签字。

4.见证取样不可以代替承包单位对材料、构配件进场时的自检。

8.作业技术活动结果的控制(P79)

监理工程师应对施工过程中间产品及最终产品质量控制的方式，只有作业活动的中间产品质量都符合要求，才能保证最终单位工程产品的质量。最终单位工程产品的质量验收在后面“质量验收”一节中介绍，中间产品的质量控制主要把握以下各点。

(l)基槽(基坑)验收。基槽开挖质量验收主要涉及地基承载力的检查确认、地质条件的检查确认、开挖边坡的稳定及支护状况的检查确认。由于部位的重要，基槽开挖验收均要有勘察设计单位的有关人员参加，并请当地或主管质量监督部门参加。经现场检查，测试(或平行检测)确认其地基承载力是否达到设计要求，地质条件与设计是否相符。

(2)隐蔽工程验收

1)隐蔽工程施工完毕，承包单位自检，自检合格填写《报验申请表》报送项目监理机构。

2)监理工程师收到申请先对质量证明资料进行审查，并在合同规定时间内到现场检查，承包单位质检员及相关施工人员同往。

3)经现场检查，如符合质量要求，监理工程师在《报验申请表》及工程检查证(或隐蔽工程检查记录)上签字确认，准予承包单位隐蔽覆盖，进入下一道工序施工;如现场检查发现不合格，监理工程师签发不合格项目通知，指示承包单位整改，整改自检合格再报监理工程师复查。

教材P80隐蔽工程检查验收的质量控制要点和钢筋隐蔽工程验收要点

(3)工序的交接验收

工序是指作业活动中一种必要的技术停顿，作业方式的转换及作业活动效果的中间确认。上道工序应满足下道工序的施工条件和要求。

【案例六】

某市建筑公司承接该市某化工厂综合楼工程的施工任务，该工程为五层底框架砖混结构，东西长39.9m,南北宽8.8m,建筑面积2250m2，采用十字交叉条形基础，其上布置底层框架。该公司为承揽该项施工任务，报价较低。为降低成本，施工单位采用了一小厂提供的价格便宜的砖，在砖进场前未向监理申报。

【考点】

施工现场质量控制

【问题】

1.该施工单位对采购砖的做法是否正确?如果该做法不正确，施工单位应如何做?

【答疑编号911030502】

【参考答案】

施工单位在砖进场前未向监理申报的做法是错误的。

正确做法：施工单位运进砖前，应向项目监理机构提交《工程材料报审表》，同时附有砖的出厂合格证、技术说明书、按规定要求进行送检的检验报告，经监理工程师审查并确认其质量合格后，方准进场。

2.针对该工程，施工单位应采取何种方法对工程质量进行控制?

【答疑编号911030503】

【参考答案】

施工单位质量控制的方法：主要是审核有关技术文件和报告，直接进行现场质量检验或必要的实验等。

3.施工单位现场质量检查的内容和方法有哪些?

【答疑编号911030504】

【参考答案】

施工单位现场质量检查的内容：

(1)开工前检查;

(2)工序交接检查;

(3)隐蔽工程检查;

(4)停工后复工前的检查;

(5)分项分部工程完工后，应经检查认可，签署验收记录后，才允许进行下一工程项目施工;

(6)成品保护检查。

现场进行质量检查的方法有目测法、实测法和试验法三种。

4.为保证该工程质量，在施工过程中，应如何加强对参与工程建设人员的控制?

【答疑编号911030505】

【参考答案】

对工程建设人员的控制：人，作为控制对象，是要避免产生错误，作为控制动力，是要充分调动其的积极性，发挥其主导作用。

5.为保证质量而降低成本，施工单位对进场材料质量控制的要点是什么?

【答疑编号911030506】

【参考答案】

进场材料质量控制要点：

(1)掌握材料信息，优选供货厂家;

(2)合理组织材料供应，确保施工正常进行;

(3)合理组织材料使用，减少材料损失;

(4) 加强材料检查验收，严把材料质量关;

(5) 要重视材料的使用认证，以防错用或使用不合格的材料;

(6)加强现场材料管理。

第三篇：建筑企业财务制度

公司为深化细化管理，做好成本控制，使企业步入正规管理，现制定财务制度如下：

一、原材料的出入库管理

1、 入库管理所有进驻施工现场的大宗原材料及小消材，必须经保管员开具的注明进货

单位的入库单，入库单上需有保管员和供应人员两人本人签字，不得一人代签，知道单价的注明，不知道单价的财务入账时需有项目经理签字或后附购货合同。没有本单位保管员开具的入库单的财务一律不予入账。

2、 出库管理对于有消耗定额的材料，实行限额发料制度，由预算员和技术负责共同制定

限额领料单，在规定的限额内分期分批领用，超过限额领用的材料，必须先查明原因，经过一定的审批手续方可领料。

3、 对账管理 保管员按材料明细及时登记保管帐，每半个月或一个月与财务核对原材料出

入库数量。

4、 盘点管理由工长、技术负责、财务、保管员每月对本工地的固定资产、周转材料进行

盘点，核对账实是否相符，如果不符，及时查明原因并追究相关人员的经济责任。

二、分包方承认管理

1、 土方承认管理

土方合同如果规定以现场实际测量的土方量进行结算，现场实测人员必须由工长和技术负责人和每个工地总经理指定的人员叁人签字，并写出测量依据(长宽高各是多少)，并且实测误差不得超过图纸设计的5%(此项工作由预算员复核并签字)，最后经项目经理签字后，财务方可入账。

2、 租赁管理

由财务编制租赁台账，记录所租赁设备及物品的名称及起租日期，月租金，已付租金情况，付租金时需有项目经理签字并附租赁合同。

第四篇：建筑企业财务管理制度

财务资金管理实施办法

第一章 总则

一 ：为规范财务管理行为，建立健全内部管理制度，保证公司长期稳定、有序发展，根据《企业会计制度》及其有关规定，结合公司实际，制定本法。 二 ：财务管理的目标是实现企业效益最大化，保障财产安全与持续经营，增强市场竞争力。做好各项财务收支和计划、核算、控制、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业资产，提高经济效益。

三 ：财务管理的基本原则是：严格执行国家有关财政法规和财经纪律，建立健全财务管理制度，做好财务管理的基础工作，维护企业合法权益，，并以企业会计准则为核算基础，如实反映单位的财务状况和经营成果。

四： 财务管理的实施策略是：以提高经济效益为目的，以资金管理为中心、以预算管理为手段，以成本管理、内部控制制度为重点，确保公司资产安全、真实、完整，最终实现公司利润最大化。

五：本办法适用范围:宿迁润鑫建设工程有限公司所属各单位及项目部。

第二章 财务业务审批规定

一：公司按照货币资金收支的金额、发生的频繁程度和重要性由不同层次的人员或机构来进行管理和控制。

二：公司对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人按授权权限进行审批。

三：财务业务审批权限，由公司董事长负责。

四：授权审批制度的形式是公司董事长逐层授权，权责统一。 五：公司实行董事长领导下项目经理负责制。

六：所有报销业务实行经办人、验收人、审批人相分离的内部牵制制度。 七：审批权限分类为：审核、核准、审批、批准。后项对前项具有否定权。 审核：指管理部门及主管领导对该事项的合理性提出初步意见; 审批：指有关领导经参考审核意见后进行批准;

核准：指财务主管根据财务管理制度对已经审批的支付款项从单据和数量上加以核准并且备案。

批准：指董事长批准。

第三章 资金管理规定

一、公司资金实行集中统一管理。

二、公司所属各项目不能将资金擅自借出，不得将项目资金挪作他用。

三、公司所属各项目部在使用资金时应收取、合法有效票据，对于不能收取、合法有效票据所发生的税费全部由项目部自行承担。

四、资金预算管理

1. 项目部成立后，编制资金计划，根据成本计划，编制现金预算。 2. 根据工程进度，按合同约定，按时向甲方收取工程款。 3. 根据回款，项目部编制资金使用计划。经相关责任人审批后实施。 4. 项目部资金，原则上由公司统一安排使用。

五、资金使用审批权限

1. 3000元以下的零星材料，由项目部生产经理审核，项目经理审批，由公司生产副经理批准后支付。

2. 3000元以上的材料，逐级上报总经理审核，董事长批准支付。

六、以下属严重的资金管理违规行为，公司要予以重点查处追究责任和罚款：

1、未经董事长授权、或超越授权权限、授权期限擅自签订保函、担保合同文件、签署垫资意向的;擅自拆借挪用公司资金的;规避公司管理的。

2、项目部收取资金私自坐支，不遵守公司资金集中统一管理规定的。

3、有关重要资金管理资料丢失或泄密，致使公司利益严重受损的。

4、将应存入公司资金转至它处的。

5、与关联单位串通、虚列、虚报支出骗取资金的。

6、未经公司批准，以物资或劳务抵债或互换的。

7、公司认定的其他行为。

第四部分

采购管理制度

第一条：为了加强项目部、应付账款的管理，规范付款行为，防范对应付账款管理过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和国家有关法律法规，结合公司对应付款的管理要求，建立适合本单位业务特点的管理规定。

第二条：项目经理对本单位采购与应付账款的管理、内部控制的建立健全和有效实施以及各种付款业务的真实性、合法性负责。

第三条：项目部应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责、权限，确保办理采购与付款人员相互分离、相互制约和监督的管理体制。项目经理应根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行阶段检查。

第四条：项目部组建时应将项目经理、材料采购、仓库管理员、材料会计等人员名单报公司财务备案，并且留签字样本。

第五条：项目实施前，应编制成本计划和材料采购计划并报财务部批准。 第六条：项目部负责建立《施工建筑材料、设备工具价格目录》数据库，每季度末负责公布更新的价格信息，项目部根据价格信息建立采购价格征询及比较的体制，在保证质量的前提下按较低的价格采购，公司财务审核各项目部大宗材料的采购价格，对采购价格出现异常情况的，公司财务有权拒付货款，并报总经理进行调查处理。

第七条：对主要材料的大宗采购和分包工程原则上需进行招投标。中标的供货单位应与公司签定合同，交公司财务备案后生效。

第八条：在材料采购过程当中，采购员根据审批后的材料采购计划实施采购时，具体采购单位及采购价格应由项目经理审批。

第九条：材料入库、出库要手续齐全。如果材料直接到施工现场，库管员也要据实登记材料台账。

第十条：材料已验收入库但发票单据未到的，月末由项目部与供货商核对后按暂估价入库。次月必须依发票单据调整入账。估价以货到验收为前提，不准作假。 第十一条：偿还欠款取得的发票单位名称同挂账时供货单位名称必须一致，否则不予支付，特殊情况需与供货商签订补充协议并交财务部存档，方可支付。偿还外欠款时应在欠款证明上逐笔登记，清账时将外欠款证明收回。凡供货商以个人名义签合同挂账的，必须由个人在发票正面签字确认。项目及分公司以赊欠方式采购材料的，同样应当执行本制度的规定纳入月采购计划和审批，且必须严格控制数量并向公司备案。

第十二条：项目部预付材料款定时要签订合同，材料会计应建立预付款台帐，预付帐款应该及时清理。

第十三条：项目部应按计划采购材料，发生材料损失进入该项目成本，发生计划外采购要补报计划。

第十四条：项目部加强对应付账款的管理，要求有专人负责建立外欠款档案(包括合同、协议、结算单、收料小票、外欠款证明、付款登记本等相关原始凭证)，外欠款明细帐，定期对应付款项进行定期分析，做好还款工作，避免发生诉讼案件。

第十五条：项目结束后进行审计，出具审计报告，将项目财务档案移交总公司财务部。

第十六条：项目部外欠款漏挂应付账款的由当事人和项目经理承担经济责任。

第十七条：凡查出虚挂应付账款的项目部，经办人与项目经理承担法律责任。 第十八条：凡在材料采购过程中为个人谋取利益，抬高材料价格，损害公司利益，一经发现根据造成的经济损失对责任人处于2倍以上的罚款，给公司造成重大损失的，追究法律责任。

第五部分

项目部成本管理 第一章 总 则

施工项目部成本管理主要包括成本预测、成本实施、成本分析和成本考核，这四个环节是护卫条件、相互促进，构成了施工项目成本管理。

第二章 施工项目成本管理的原则

第一条：项目部成本控制的原则就是以较少的投入获得最大的产出，充分利用科学的管理手段，合理进行资源配置，提高经济效益。

第二条：项目部成本的过程控制包括施工组织设计、劳动组织、材料供应、工程施工等方面，只有在项目实施各个阶段、各个环节时及时发现问题，解决问题，才能够促进各项施工准备得到贯彻落实，有效地达到控制目的。 第三条：在实施目标成本管理和控制时，按照成本计划内容实施，可由各部门(人)在工作职责范围内逐项处理。但对成本差异金额数较大的事项(如工资、奖金、办公费、差旅费)，以及对单项目标成本超计划使用的，必须按规定的手续由专人审批，并对成本计划进行调整。

第四条：建立成本控制组织体系，专人负责、分层分项进行控制，以财务部门为中心，协调处理与相关部门的关系，统一核算口径和步骤，及时反馈与分析存在的问题。 第三章 施工项目成本管理的范畴

第一条：项目管理成本的主体：成本的主体应包括生产经营活动中各层面、各环节对发生成本负有责任的管理者，具体包括：(1)项目决策层;(2)工程技术人员;(3)工程施工人员;(4)责任管理部门(如设备、试验、计财人员等)。

第二条：成本管理对象与内容。以工程项目成本的形成过程为管理对象，如(成本预测、施工组织准备、过程控制、竣工验收等)，以项目职能部门、作业队作为控制对象，将责任成本分解，层层落实，明确责任，据此进行控制和考核。了解每一个单项工程成本情况，编制工程预算，计算其工、料、机的数量与单价来作为控制标准。

第三条：项目管理成本的分类 1. 材料费管理。 材料费是指在施工过程中直接发生的以及有助于构成工程实体的材料，包括主材、预制构件、施工设备、耗材等。项目物资部根据工程队提出的限额领料单发料，并及时地把发料单返给工程队，料单的内容要按照工程项目、领料单位、数量金额填写齐全。根据实际消耗的发料单及时地登记并进行材料消耗核算。

2. 人工费管理。人工费是指直接施工人员(不包括机械操作人员)的工资、奖金。人工费工资部分按施工人员的实际支付工资进入成本，奖金部分全部进入成本。

3. 机械费管理。项目部自用施工机械的使用按实际发生数计入成本;包括机械设备的折旧、修理费、材料配件费、燃料费等。每月底根据取得的机械折旧和修理费、材料配件费、燃料费机械台班的使用费等数据进行成本核算。外部机械是施工机械，由调度员根据施工班组签字的清单，编制“机械派工单”转给项目计划部进行汇总，最后到财务部根据工程队的使用情况入账。

4. 其他直接费管理。其他直接费包括在施过程中发生的水电费、安全经费、生产工具使用费、检验试验费、临时设施费、其他费用等。能直接分清可直接计入项目工程成本，分不清的通过分配的方式计入成本。按当月完成施工产值进行分配，项目工程成本核算纳入会计成本核算体系，运用会计处理方法：编制凭证，记账，登记账簿，成本核算，编制报表。

第四章

项目施工成本管理的实施

第一条：制订标准成本。标准成本是公司对项目成本进行预测和评估，以下达指标任务，促进项目进一步挖掘降低成本潜力，其实质上是计划管理，计划成本，是事前控制的体现。标准成本订制的原则是：项目评估小组深入现场，详细了解当地建材市场行情、机械租赁、劳务供应情况和市场价格变动趋势，了解当地地质、交通、能源、电力、气候情况，了解工程性质和结构以及施工工艺、流程，了解业主单位工程资金到位与结算情况。充分预测影响项目成本的风险因素，从实际出发综合考虑项目成本(包括质量成本与预防成本)，合理确定目标成本和目标利润。

第二条：各项成本管理的措施

1. 人工成本的管理措施：定员定编，精简机构。经理部应根据工程规模和劳动强度，合理安排施工队伍，确定施工人数，减少闲杂劳动力，提高劳动效率;积极进行劳动技术革新，改进施工方法。先进的技术手段，既能节省工、料、机的耗费，又能节约时间，加快工程进度，提高劳动生产率;合理安排工序，改进劳动组合，形成流水作业，实现均衡生产，避免窝工、怠工现象，这是减少人工成本最直接有效的办法;实行绩效挂钩，按劳分配。

2. 材料成本的管理措施：在工程项目中，材料费占有很大比例，如何有效控制对经济指标的实现起到关键性作用。材料成本主要包括材料采购、保管和消耗。所以管理材料成本应该从以下几方面入手：

⑴招标采购。详细了解市场行情，货比三家，考察诚实可靠、信誉良好的供货商家，在同等条件、相同质量情况下，选择质优价廉的产品。

⑵低保管成本。认真编制材料计划，对施工现场的需求能够准确把握，对材料供应、消耗心中有效，减少库存成本，加快资金周转。

⑶实行限额发料。物资管理部门根据生产计划、材料消耗定额的资料核定定领发料，严格控制材料超耗，决不允许超出设计数量。

⑷充分利用新技术，尽量采用高效节能材料、代用材料。

3. 机械成本的管理措施：加强日常维修保养。定期维修与保养是保

证机械正常运用的基础，也是减少大额维修费的有效手段。严格操作规程，避免无谓损失。操作工的技术素质和机械的爱惜程度，也是决定机械使用寿命的关键因素。 ⑴ 实行单机、单车核算。明确司机的责任与权利，同时建立考核与激励制度，提高机械的使用效率，保证机械的完好状态。

⑵ 降低租赁价格。由于内部施工机械力量的不足，一些企业租赁外界机械，合理利用，从而降低机械费用。

⑶ 及时清退机械。管理人员应该根据施工现场的实际情况，对机械使用进行认真清理，及时清退闲置机械。

4. 其他直接费用的管理措施：主要包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、检验试验费、工程定位复测费等。

5. 间接成本管理措施：间接成本指施工管理层(经理部)为组织施工和管理工作所发生的费用，做到：经费包干，量入为出，指标控制;科学管理，合理组织，避免进度滞后、质量返工现象。

6. 间接费用的管理措施：间接费用包括管理费用、财务费用和营业费用。项目的期间费用控制如下：合理运用工程资金，即要保证施工生产的顺利进行，又要降低资金筹集费用、借款利息费用的开支;确定招待费开支标准，严格审批程序，从严控制开支。

第六部分

项目部财务管理办法 第一章

资金管理

第一条：项目部于月末25日前编制下月资金收支计划，年末25日前编制下资金收支计划 。收到工程款后编制具体资金使用计划报公司财务部，经公司领导审批后方可使用。项目部经理和财务人员，对资金管理和使用情况负全部责任。

第二条：项目部需要开立帐户的，必须经董事长审批，并报公司备案。项目部资金不允许挪用、外借或私存他户(包括分公司之间拆借资金)。私自留存，不存入公司指定银行账户的，按票面金额的0.5%/日罚款。 第三条：项目部司资金管理必须按本规定执行，并作为考核项目部经理业绩的一项重要指标。

第二章

风险管理

第四条：项目部在使用资金时应合理分配，在保证生产的情况下，尽量减少应付帐款，杜绝因拖欠劳务费和采购费等产生不必要的诉讼案件。

第五条：公司财务部对项目部财务核算进行不定期审计，对项目部经济效益和经营情况进行监督评价。项目部需提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。

第六条：项目部项目竣工结算后，结算资料应报送公司财务部，公司财务部与项目承包人清理债权、债务并出具清算报告，公司对该项目进行财务审计，出具审计报告。

第七条：项目部的项目承包人应将对外签订的合同、协议做结案处理，提交公司行政部评审并出具意见，报董事长批准后，交公司行政部备案。

第三章

项目部财务人员岗位责任 第八条 项目部会计岗位职责

1、按照国家财务制度规定。认真编制并严格执行财务计划、预算、遵守各项收入制度，控制成本费用、支出范围和开支标准，分清资金使用渠道，合理使用资金。

2、按照财务制度记帐、结帐、报销、做到手续完备，内容真实，数字准确、帐目清楚、日清月结、按月编制会计报表及时上报。

3、按照会计核算原则，定期分析财务计划及资金使用计划的执行情况，披露经营管理中存在的问题，及时项目经理及主管领导提出建议，当好领导参谋。

4、按照财务规定，妥善保管好会计凭证、帐本、报表、档案、电子资料等涉及会计事项的有关资料。

5、审核收付款原始凭证，编制记帐凭证，正确核对报销单审批手续是否完备，领导签字是否真实有效，票据金额与审批金额是否一致，报销单填制是否规范，对不符合以上规定一律不准报销。

6、核对现金业务掌握现金的日常库存额，做到日清月结，及时与总公司财务部对账。

7、备用金审批，管理者和采购人员及出差人员需要支取备用金时需填写备用金借款单，并写明备用金的用途经主管部门领导审批后报项目经理审批，出纳人员凭审批后的借款单付款。

8、监督和督促备用金的使用情况，对领取备用金人员所发生的业务要及时督促报销，对前一笔没有没有及时报销的业务，不能发生第二笔把备用金借款。

9、妥善保管库存现金，各种有价证券，有关印章和空白收据，签发支票所使用的印章应有两人分别保管。

第十条：材料会计岗位职责

1、对材料发票、发票附件、入库验收明细进行核对验收并签字入帐，对材料采购的真实性负责。

2、对项目材料出入库进行明细分类入帐及时核算，日清月结。

3、督促库管及时准确地核算各种材料的入库、出库及库存。

4、对材料已验收入库但发票未到的预付款项和未付款项及时处理，做好材料的预付款及应付款明细帐。

5、负责各种材料的核验和明细核算，对材料采购人员和库房管理人员的日常工作进行监督。

备注：招待费1000元以内的，由项目经理审批支付，1000以上的由公司总经理审批支付。招待费一年不超过3万元。有特殊情况的需之前申请。

第五篇：合伙企业财务管理案例

合伙企业经营一段时间后，出现了各种各样不同的管理方面的问题，特殊是财务管理的问题，急需要理顺流程，制定规章，找到要解决的问题症结所在。根据企业管理的现状和所出现的问题，包括财务部人事管理、现金管理、货款回笼及监督、费用管理等的突出特点，通过对企业整体做定点、深入和多方面调查研究，制定了有针对性的策略，在完善企业财务管理制度的基础上，通过相应的管理制度来规范企业的财务工作流程，实现对专责岗位员工的有效管理，从而使得相应的问题迎刃而解。

管理源于实践，也归于实践。企业的管理，归根于人的管理。制度的执行，取决于人对流程的控制和监督。否则，再完善的制度也只是一纸空文。另外，企业的管理，也离不开企业所生存的大环境。由于企业本身的性质，在传统文化的影响之下，企业的管理离不开以人为本，离不开沟通和情感的交流。制度的执行也就出现了一个度量的问题。

关键词：合伙人 内部财务 现金滞留 货款回收 收支两条线 管理度量 · 在广东省珠江三角洲地区某工业重镇，五名投资者合伙经营了一家燃气企业。这是一家由大小不同的六个液化气供给站，通过简朴的合作协议联合在一起组成的松散型合伙企业。通过合作，他们实现了对该地区液化气零售市场高达70%的垄断，有着很好的盈利前景。

然而，时过一年，业务上，采购和销售等环节开展基本顺利，并实现了部分预期利润，但是，企业管理却整体失控，特殊是财务控制上，问题不断，矛盾凸现。包括账目不清晰;现金管理不力，常常被挪为它用;现金帐户经常性亏空，周转问题变得越来越突出。还有费用开支管理混乱，支出多头，账目不清。混乱之下，也逐渐出现了一些不该出的漏洞。诸如此类的问题，严峻影响了企业的进一步发展。

为了扭转这一局面，合伙企业决定聘请总经理对企业进行脱胎换骨的治理整顿，其中，财务问题的解决成为重中之重。我临危受命于组织该企业的财务部。肩膀上的担子一点都不轻。经再三思考，其中的症结正是财务运作制度化，于是，我决定分阶段、逐步推进财务部的制度化改革。

·

一、深入调研，把握问题

刚刚进入该企业的初期，我必须先了解其中真实的现状，于是，我从五名合伙人着手，多角度旁敲侧击，认真反复询问他们，让他们自己给自己先作个诊断，自检问题之所在。应该说，作为投资人，当初考虑合伙经营这家企业的目的，或者说出发点，都是良好的，而且，对企业的前景也是共同看好的。为什么刚经营了一年的时间，就出现这样或者那样的问题呢?其实，他们心里都很清楚，而且，他们都一致认为是原来家族经营遗留下来的问题。合伙经营后，所出现的问题，也是所有合伙企业运作到一定阶段，几乎必然会出现的特征性问题。俗话所说的“合久必分”，也就是来源于此。不过，该企业还没有到要分开的阶段，而且，城市管理的需要，也不答应他们走回头路。

接着，除了到企业总部财务部门，我还深入基层，到下属各供应站去，进行实地调研，持续进行了约一周的时间。最后，拟定相应的改革方案，由“董事会”一致通过，正式委托我全权处理。我所列举的问题分为以下几个方面：

·

(一)人事及其管理问题

首先，没有专责财务部，没有专业财务人员。财务账目等光凭经验处理，没有合理的回避和应有的规范，支出比较随意，会计汇总、做账不及时，造成问题反应滞后。加上五人合作经营，每个人都希望身居要位，特别是控制财务大权，最终相互产生了猜疑。另外， 企业中大部分岗位都是五个合伙人的亲朋挚友，或者当初各自经营时的近卫部队，或者多年的元老级人物，造成了经常性的政令不通，不是“无规可循”，而是“有规不循”，或者“有规难循”。特别是财务上的表现特别突出。经常性地出现专责人员不专，随时随意地变换，往往由于夫妻或兄弟姐妹等直系亲属关系凌驾于工作关系之上，从而，模糊了管理上专人专责的规范，给管理带来了大量意想不到的问题。

(二)现金管理问题

现金流动不畅通，资金经常性地被人为滞留，或者，挪或借为它用。

首先，天天两次，有大量的现金需要从下属各个供应站收回，但是，由于对整个收款流程的纪律不严，对收款人的约束力不够，往往出现一天只收一次，或者隔天才收一次，甚至数天之后才下去收取现金的情况，造成大量现金滞留在各供应点财务手上。不但影响了现金的正常流动，也明显增加了由此而带来的，种种不必要的风险。

· 其次，货款在回笼过程中，突出的是现金问题，经常被五名投资人之一，以某种理由“借”为它用。因为一开始没有把住关口，所以，这个缺口越来越大。如今，不但没有分红，甚至出现收入帐户亏空的现象，而且在供货方还留下了一大笔货款等待支付。实际上，并非生意没有赚钱，而是资金严重被占用了。再加上财务各帐的滞后，财务管理一塌胡涂。

(三)货款回收问题

销售方面，有很大一部分的月结客户，往往因为对合同执行的跟踪不力，本来当月应该按合同结清上一期的货款，却往往因为客户向其中某个合伙人求情的缘故，没能采取适当的止损措施，或者直接就是一边采取了措施，适当停止向该客户供货，另一边却按某个合伙人的意思继承供货。下面的供应站往往无条件听命于合作前的所属老板。于是，很多的货款被滞留在外，无法及时收回。不可避免地出现了无法弥补的呆帐、坏帐、死账，严重影响了合伙人的信心。

问题

(二)

(三)造成的直接结果就是，采购完成后，一段时间，需要支付货款时，才发现收入帐户是亏空的，现金支付能力明显不够，往往需要通过开具期票来支付货款。

(四)费用管理问题

· 另外，头痛的问题还有费用管理问题。集中体现在管理不规范，流程不执行，虽然要求费用支出需经过多人同意签字方可，但是，往往是事后才回归应走的“财务流程”，经常是月底某个合伙人忽然出具一大堆的费用单据，令管理者“手足无措”，因此，经常性的费用支出等透明度不够，也就大大降低了合伙人之间的信任度。

通过前期“望闻问切”的细致工作，我归纳总结了上述四大症结问题。接下来，就是要开处方，对症下药了。

·

三、执行与反思

自从上述措施形成制度，在企业内正式推行，在坚持“用人为贤，但不避亲”的前提下，企业的管理真真正正地上了一个台阶。到目前为止，“董事会”对我的工作还是相称满足的。

管理上，我遵循三令五申的办法，每一个制度的建立，都大致要经过草拟、讨论、修改、颁布、试行、正式执行等阶段，对违犯者，一次警告，并做自我检讨;二次照章处罚，留岗察看;三次换岗或者劝退，不得有异议。每个制度先以通知附件的形式发下去，相关被约束人必须签字确认对制度的理解和执行无异议。在试行期内，试行期一般为一周，可以提出有益的建议。执行期内，除非必须，否则照章执行，按章处罚。

在管理过程中，我经常思考以下一些命题。

所谓管理，归根到底，是人的管理。所有的制度都是要靠人去执行，否则，没有了执行，再完善的制度都会成为是一纸空文。而企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是详细指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。这些制度文件，要靠流程去规范，更要靠人对流程的实现。

可是，在运作的过程中，不可回避的问题，就是该企业本身的性质和生存环境所决定的固有特点。企业内部管理必须充分体现以人为本，强调“仁爱”与“和谐”，强调沟通和感情的交流，从而减少管理者与被管理者之间的隔膜，才能有利于把企业建设成强有力的群体，充分调动其中每一个人的积极性，并最终实现企业的经营目标。

· 就这样，制度的执行，必然地存在一个“度”的考量。并不是百分之一百的制度化，才是企业运作和管理良性循环的必要选择。在制度执行的过程中，相对的灵活性往往是必要地选择。因为该企业究竟不是完全意义上的股份制企业，也是松散型，通过某些相关约束来维系的联合体。这些相关的约束，包括政府相关职能部门的暗示、合伙人之间的良好私人关系、合伙人对市场前景理解的默契等等，都是主观性的，而非客观性的。这也就造成了“用人为贤，但不避亲”的现状。

当然，管理是源于实践。实践的必然就是修正管理。在业务运作和企业管理过程中，必须时刻面对现实的需要。只有符合现实的需要，才能实现有效的管理。财务制度的执行也是如此。企业作为私人性质的合伙企业，有它管理上的特点，

所以，真正的管理只能是一定度量之内的管理。只要是能实现经营目标的管理才是真正有效地管理，也才是真正符合投资者需要的管理。