集团公司税务管理论文

摘要：税务管理是企业生产经营活动中的一项重要管理手段。文章从税务管理的意义入手，阐述了税务管理的内容及方法，通过加强企业税务管理，来达到规避企业税务风险，降低企业经营成本，提升企业竞争力，实现企业目标的目的。今天小编给大家找来了《集团公司税务管理论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

集团公司税务管理论文 篇1：

集团公司资金池的内部管理及税务风险有关问题分析

摘 要：在发展我国企业集团化的过程中，如何科学高效的利用子公司的资金，实现资金风险防控、节约经济成本的目标，已经成为现阶段企业发展过程中对资金管理工作提出的重要要求。以集团公司资金池的管理为切入点，针对发展过程中存在的资金风险制定解决方案。本文主要对集团公司资金池的内部管理及税务风险有关问题进行分析。

关键词：集团公司 资金池 管理 税务风险 问题 分析

从字面上了解资金池，即将多个环节的资金进行汇集，形成类似蓄水池的资金空间。借助此种方式，可以对国际范围内资金进行调配，促使集团自身的净头寸不断降低。集团公司因为集合了多家子公司，所以其资金链往往是比较庞大的。通过构建资金池这一管理形式，能够帮助集团更好实现资金调配，促使集团的经营发展更加有序健康。

一、集团公司资金池的税务风险

1.借款利息营业税缴纳方面。当前，集团公司资金池归属的单位借入款项隶属于资金拆解，基于当前企业财务管理与结算的工作背景，集团方面需要对子公司收取一定数量的资金贷款，保证运营利息可以与营业税保持正比。由于财务管理公司自身具备法人资格，作为非银行性的金融机构，在实际发展过程中财务公司几乎不会遇到此类经济风险。对于集团公司来说，此种资金风险十分显著，基于现阶段企业资金结算发展情况，集团内多个成员向集团总部资金池借款的行为将会违背国家提出的贷款通用要求，存在贷款方面的资金风险。同时，集团子公司成员与总公司签订借款合同过程中，存在有关印花税缴纳的问题。众所周知，集团公司不属于任何一个银行机构，也并不是金融机构，在进行资金项目签约过程中没有必要进行贴花，而相关财务公司需要进行此环节。

2.不明确资金池成员的存款收益是否需要缴纳营业税。作为非金融性质的资金机构，资金池隶属于各个部门所获得的存款收益与银行机构是一致的，不需要缴纳相应的营业税。在实际运营过程中，集团资金管理模式在营业税缴纳方面也没有进行明确的规范。因此，在实际工作中工作人员经常会遇到分歧问题。第一种观点：认定集团公司资金池的本质与金融企业借贷存在明显的区别；集团公司内各成员可以自主申请企业用款，公司获得借款后按照获利与银行存款利息的本质在一致的，因此不需要缴纳营业税。第二种观点：集团公司各个成员的贷款行为不归属与法律管理范畴，任何一方子公司要从总公司获悉资金都是贷款，依据金融行业制定的金融标准缴纳相应的营业税。在此种观念不一致的背景下，经常會为集团公司的运营发展带来税务风险。

二、集团公司资金池税务风险的控制途径

1.明确组织框架，梳理内部关系。准确定义集团公司财务工作，具备较强的资金管理能力，集团总公司需要对子公司的财务管理工作进行监管。集团成员自身的财务工作，事实上受到多方主体的指导，成员企业间资金运行，一旦涉及到大型资金或者是融资工作，通常都是听从集团总公司的指导。以集团财务管理中心为例，主要是指集团总部对下属成员的资金投放、归类、资金短期投资与收益等业务进行管理，还涉及到统筹资金的拆解业务。同时，其组织还具备对下属成员财务领导的任免权利，在工作时需要定期或不定期对下属企业的财务预算工作进行审核。集团子公司需要在明确自身资金权限的基础上，落实好企业财务管理短期工作，尽最大努力保证财务管理工作的有序进行。只有真正明确多个环节中财务管理间的关系，才可以充分发挥出集团自身的经济效益，同时紧紧围绕企业自身的经济运营方案来开展相应经济活动，扩展业务范围等，调动工作人员的工作积极性，避免其受到部门领导个人主观意识的影响。当企业内财务人员工作能力受限时，盲目的资金投入或者挪用将直接影响集团的经济收益。

2.推行财务预算管理工作。要想实现资金的管理收集，保证收支平衡，必须要落实好财务预算管理工作。集团成员必须要针对资金预算工作，做出十分详细的工作计划；依据国家规定选择相应的责任方，按照工作历程进行资金预算。在实际工作中，按照计划调整管理工作项目与方向，以物资采集、薪酬发放、税收、日常收支等为入手点，依据企业发展需求制定资金方案，以此来满足多方主体资金需求。除此之外，工作人员在实际开展财务预算管理工作时，可以切实对多个环节资金成本、收支情况进行控制，在最大限度上降低资金风险。针对发展过程中存在的不定性因素，制定行之有效的解决方案，全面规范企业自身的资本预算工作行为，这也是集团总公司对子公司进行财务预算管理的最佳途径。

3.贯彻落实财务管理机制。放眼整个集团公司，针对集团子公司成员，贯彻落实财务管理工作。以统一的财务管理机制为基础，规范整体财务工作，对项目资金、人均资产、成本预算、费用、税收等多个方面进行合理分配。针对企业财务报告情况，对集团资金链条进行清查，逐条分析发票与票据，利用会计电算化及先进财务信息化管理技术，对集团内部财务信息进行统一管理，使集团子公司可以在操作过程中严格按照财务管理机制执行。通过有效统一财务管理制度，有助于集团方面统一资金口径，提升整体财务工作办理质量，降低资金风险的发生概率。集团子公司的资金支出按照事先的项目资金划分，采用资金拆解或者占用费结算等多个方式，收纳子公司承诺的担保资金，不断扩大外部资金融资权限。

集团总公司采用的资金池自身具备独特的资金优势，但是在实际使用过程中，由于我国相关税务法律文件暂时没有对资金池进行明确定义，企业自身对相关税法的了解存在不足，进一步导致资金池出现风险。基于此，企业方面需要从企业营业税的角度分析，对所得税及印花税等多个主体项目进行研究。

事实上，资金池是指银行自身开展的一项中间工作。集团母子企业间进行资金周转工作，从本质上分析是多个法人间资金账目的转移行为。假设，仅仅只是从资金流的角度分析，集团资金的运转行为区别于贸易行为。资金池的转移，事实上是不存在资金交易为支撑的，本质不过是公司内部间的借贷行为。但是相关宪法文件中指出：“企业间不得违反国家政策规定，自主办理资金贷款或者是变相资金接待工作。”基于此发展背景，集团成员间需要在没有贸易背景为支撑的条件下，单一借助银行这一中心媒介，采用委托贷款的方式调动资金。需要注意的是，委托接待中涉及到的税收问题，需要工作人员进行深度解析。

4.企业所得税。当前，集团公司资金池的内部运作管理过程中，通常是将多个子公司资金进行收集，从而凝集大量的现金收益，简单的说集团母公司通过向子公司拨一定数量的资金，双方形成借贷关系，定期收集利益。在实际计算企业发展过程中得到的利息时，需要从多个角度入手进行分层计算，此举不仅可以避免出现秩序混乱的问题，又进一步保障了核心的价值性。集团方面需要事先制定相关资金池的使用要求，要求子公司在银行开户，此举以便工作人员更好的监管资金安全，同时子公司则按照存款数额进行利息缴纳。工作人员在实际结算内部资金过程中，需要事先明确参考值，保障企业利益的收支在扣除相关税收的基础上，可以实现自我的正常运行。一般情况下，集团方面会使用不高于本季度银行贷款利益的方式来进行内部资金核算。

三、结语

综上所述，通过在集团公司内部应用资金池，可以有效规范财务资金管理行为，对集团资金安全发展具有较大帮助。在实际开展工作时，工作人员需要依据不同资金环节，将涉及到的资金利益进行全面解析，针对当前存在的税务风险，全面整合调配集团资金，以此来大力推动集团公司的经济发展。

参考文献：

[1]甘叶娥.浅析集团公司资金池的税务风险及管控[J].中国乡镇企业会计，2016，02：57-58.

[2]刘淑芳.GQ集团公司税务风险管理研究[D].湖南大学，2016.

[3]吴瑛.关于集团财务公司“资金池”集中管理的方式和风险[J].中国集体经济，2015，09：60-61.

[4]郑兰亚.浅议集团公司税务风险的产生与管理措施[J].当代经济，2014，12：64-66.

作者：周吉伟

集团公司税务管理论文 篇2：

浅谈企业税务管理

摘要：税务管理是企业生产经营活动中的一项重要管理手段。文章从税务管理的意义入手，阐述了税务管理的内容及方法，通过加强企业税务管理，来达到规避企业税务风险，降低企业经营成本，提升企业竞争力，实现企业目标的目的。

关键词：强化税务管理；提升企业价值在我国，随着市场经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，企业要想在竞争中处于优势地位，科学先进的管理尤为重要，税务管理作为管理活动之一，更显现出其重要意义。

企业税务管理包括企业对涉税业务流程规范设计，对管理组织科学搭建，对相关财税政策、法律法规的运用研究，对经济事项的提前计划和筹划，对涉税事项组织实施过程中的监控，对涉税事宜的沟通、协调、处理，对涉税事项的分析及后评价，税务管理作为企业经营管理的重要组成部分，发挥着重要作用，对提升企业价值，实现企业目标意义重大。一、加强税务管理的意义

（一）有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。

监管机关依法治税，纳税人诚信纳税的宏观市场环境在形成和完善，纳税人更应强化自身的自律管理。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，企业的纳税意识逐步提高，更加重视通过税务管理，来达到减轻税收负担，降低涉税风险的目的，要进行纳税筹划，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知会计法、会计准则，在明确了企业相关业务流程、经济业务实质以及财务政策的基础上，规范、完整地做好会计核算，从而提高了企业的财务管理水平。（二）有助于降低税收成本。

企业的税收成本主要包括：依法应缴纳的各项税费及违反税收法规缴纳的滞纳金、罚款支出。通过加强税务管理，合理进行税收筹划，正确运用税收优惠政策，可以降低或节约企业的税收成本，依法纳税，诚信纳税，可避免税收处罚，避免不必要的损失，以获得最大限度的税后利润。（三）有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。

通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；出口货物退（免）增值税；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税等等，企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。（四）有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象。

良好的公司形象，将会赢得更多的市场机会和更好的外部环境，对知名企业和上市公司来说，将更大程度的面临投资者、债权人、政府和监管机构的监督，公司形象尤为重要，涉税处罚不仅会给企业带来经济损失，更加有损企业声誉，通过科学的税务管理可避免企业的涉税风险，有效的提升企业形象。（五）有助于企业实现目标。

在与同行业在公平竞争的环境下，成本领先是胜出的法宝之一，努力降低企业成本，才能提高盈利目标，特别是在复杂的交易过程中，合理的运用税收政策，精心的规划交易结构，可避免企业因交易结构设计不合理而多缴税，控制好了税收成本，也就是增加了企业的净收益，与企业其他内部、外部成本的降低对企业盈余的影响有着同样的作用，而企业的目标正是经济增加值最大化，长期持续的盈利能力和现金流增长，所以，通过税务管理可以帮助企业提升价值实现目标。二、企业税务管理的内容

企业税务管理包括对税务信息的管理，涉税业务的税务管理和纳税实务的管理等等，因企业生产经营活动产生的税务管理活动大致如下：（一）税务信息管理。

税务信息管理就是企业从外部和内部收集到的税务信息，加以整理、分析和研究，传递和保管，教育和培训等。外部信息包括政府的税收政策文件、法律法規等，收集和研究好外部信息对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但对企业内部信息包括税务证照、各期纳税申报资料、各项税款计算台账、定期税收自查报告、税务工作总结等税务资料的归集、分析与保管也同样重要，税务信息管理是一项重要内容和任务，需要企业各业务部门的支持配合和全体员工的积极参与。（二）涉税业务的税务管理。

企业的生产活动几乎都与“税”有关。所以，对涉税业务进行税务管理是必不可少的。否则，要到纳税过程中去消除涉税活动中形成的税务隐患或税务风险，几乎是不可能或相当困难的。所以，强化对涉税业务的税务管理是控制税负成本和降低涉税风险的最好的管理措施之一。

就企业生产经营的一般情况而言，涉税业务的管理大致包括，企业经营决策的税务管理、投资融资决策的税务管理、产品研发技术开发的税务管理、营销和商业合同的税务管理以及薪酬福利的税务管理等。涉税业务涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节，因此，税务管理强调对涉税业务的全过程管理和全面监控。（三）纳税实务管理。

企业纳税实务包括税务登记办理，发票的请购、使用及缴销，纳税申报、延期纳税申报，税款缴纳，税收减免申请及申报，出口税收抵免退税，非常损失报告及备案，税务检查应对等等。各项业务都有严格的流程和要求，企业应当予以高度重视，经办及管理人员更应该认真负责，严格按照规定办理，积极与税务管理部门沟通，加强税企联系，做好日常税务实务管理工作，避免企业蒙受损失或违规受罚。

总之，企业税务管理不仅内容庞杂，且专业性、技术性也很强，企业如果没有专门的部门和高素质的人才是难以奏效的。从某种意义上来说，企业税务管理是企业经营管理系统中的一个重要子系统，该子系统的健全与否在很大程度上体现了企业的管理水平。三、税务管理的方法

（一）设置税务管理机构，配备专业管理人员，建立完善税务管理制度和流程。

企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，树立专业管理人员“依法纳税、诚信纳税”的观念，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，努力研究国家的各项税收法规，合理运用税收优惠政策，有效进行税收筹划，减少企业不必要的损失，同时建立完善相关税务管理制度和税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违法行为的发生，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。（二）税务管理应遵循的原则。

税务管理应遵循合法性原则，即公司的税务管理应符合税法、税收管理条例用其细则以及税收相关法规的规定。系统化原则，即税收风险管理应有全局观，应从全局把握，力求公司利益和最大化以及税务风险最小化。制度化原则，即公司建立税收风险管控机制，应有畅通的沟通渠道，做到上情下传、下情上达。

（三）日常业务的税务风险及审核要点，发票管理、收款、付款、费用报销、工资支付环节的税务管理。

1、发票管理中的税务审核应关注各公司的税务专员按月检查发票的使用情况是否遵照公司《发票管理办法》，重点检查发票的开具是否符合税法（开具的票种、发票要素的填写等）的规定，对于公司开具的不符合税法规定的发票及产生税收隐患的发票），应及时要求开票人员对所开发票做作废处理，并重新开具发票。税务专员应按月检查发票使用簿，对发票的购、用、存情况进行检查。

2、收与经营无关的关联公司款项或其他款项时，收款人员应当及时通知税务主管，税务主管应当对此事项的税务影响提出建议；所收款项业务不明的或涉及敏感税务问题的，收款人员在开具发票前应与税务专员进行沟通，税务专员无法解决的，应向上级领导汇报，得开明确批示后方能一开具发票，以避免公司因开票不当产生不必要的税务风险。

3、付款及报销环节应审核对方的票据是否符合税法的规定，发票的种类及开具的内容是否与经济业务及相关合同一致，成本费用能否在企业所得税前扣除。

4、工资支付环节应审核公司员工的个人所得税由人力资源部按照个人所得税法的规定计算并进行相关审核，由财务部按审核结果代扣代缴员工的个人所得税。

（四）税务筹划。

税务管理的核心是税收筹划，税收筹划的意义在于不是因为筹划而少缴税，而是因为没有筹划而多缴税。大家都知道我国的税收法规日益健全和完善，企业在钻政策法规的空子上是占不到便宜的，搞不好还会冒偷税漏税的风险，有的企业在经济业务实际发生完结时，发现税赋很高，开始想各种各样的办法“合理避税”，这些方法大多与国家财税政策法规背离，从长远看不仅没有为企业合理避税，还为企业蒙受的损失雪上加霜。科学有效的税收筹划必须开展于纳税业务发生之前，结合企业实际情况，在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，合理筹划经济事项的交易结构和模式，实现税负最低。

例如，在一项投资交易中，甲公司资金充裕，技术力量雄厚，准备储备一块土地进行房地产项目开发，乙公司作为A集团公司的子公司，名下资产中有一块符合甲公司要求的土地，双方协商达成一致后，准备按转让资产的模式进行交易，如此甲公司获得土地将缴纳契税，乙公司将涉及转让资产应交营业税及相关附加，转让土地使用权应交土地增值税，根据土地增值税暂行条例实施细则规定，在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除，而对乙公司直接转让土地使用权的情况，不得加计扣除。有的省份，为了抑制和打压倒买倒卖土地的投机炒作行为，还出台了空地不允许转让，开发程度达到25%的土地才可以转让等地方性政策来调控市场。如果我们改变一下交易模式，由A集团公司将其持有的乙公司股权转让给甲公司，甲公司控制了乙公司的同时获得了土地，因该土地权属没有发生转移和变化，虽为甲公司拥有但仍在乙公司名下，甲公司不交纳契税，乙公司也不交纳土地增值税，乙公司作为标的完成的是股权交易而不是資产交易，因此也不交纳营业税及相关附加。可见，筹划对税赋的影响非同一般。

在筹资决策中，是选择负债资金还是权益资金，或是二者的组合，这不仅要结合企业不同生命时期的实际情况，还要考虑资金成本费效比及企业风险承受能力，合理利用好负债资金这把财务杠杆，可达到抵税作用，降低资金成本。在生产经营活动中，坏账如何计提，费用如何分摊，选择不同的存货计价方法，不同的固定资产折旧政策，对企业所得税都会产生影响，对递延所得税的合理运用，把实际缴税义务规划在不同的纳税年度里，可达到延缓纳税目的，从而提高资金使效率。不同地区，不同行业和产品，税收负担都存在差异，税收优惠政策及程度也不尽相同，在投资决策中，充分掌握各项税收政策并加以合理利用，可使企业在享受国家优惠政策的同时，健康长足发展。

（五）税务审计机制。

建立税务审计制度，结合公司内部审计或聘请税务中介机构定期或不定期进行税务审计工作，目前，如财税咨询公司、税务师事务所、会计师事务所等专业中介机构日趋成熟，企业可以通过这些机构的专业服务，提高税务管理业务水平。定期审计应于每年企业所得税汇算清缴报出前审计结果，不定期应于集团税务管理部根据管理需求或者结合内部审、聘请中介机构等不定期进行税务审计。税务审计人员（含税务中介机构）在完成定期或不定期税务审计后，出具书面税务审计报告及管理建议书。

（六）税务资料档案管理。

税务资料包括：税务登记证、纳税申报表、税务管理台账、票据存根联、发票台账、完税凭证、内部税务报告及报表、涉税审计报告、税务检查结论书、税务行政处罚决定书、税务文书、税务通知文件、税务优惠文件及其他涉税资料等。档案的保存期限同会计档案的保管期限一致，达到保存年限后的税务资料，经申请审批后可销毁，销毁的相关规定同会计档案。（作者单位：云南城投置业股份有限公司）

参考文献

[1]王家贵编著，《企业税务管理》，北京师范大学出版社，出版时间：2011年。

[2]高金平编著，《税收筹划操作实务》，中国财经出版社，出版时间：2006年。

[3]林秀香编著，《中国企业纳税行为研究》，中国税务出版社，出版时间：2006年。

作者：马丽波

集团公司税务管理论文 篇3：

加强油田企业税务管理的探讨

摘要：长期以来，企业的税务管理只是作为财务管理的附属，税务对企业经营管理的重要作用没有引起足够的重视。对于油田企业来讲，原油价格持续低位运行，生产经营形势下滑严重，如何加强企业税务管理，进行合理节税，避免涉税风险，实现企业价值最大化，成为油田企业经营管理中不容忽视的问题。

关键词：油田企业 税务管理

近年来，国际油价持续低迷，油田面临着严峻的生产经营形势，全面提高油田企业管理水平的要求日益迫切。税务管理是油田企业管理的重要组成部分，就是要在遵循税收法律法规的前提下，通过开展税务管理、控制纳税风险以尽可能地实现合理节税，降低企业的税收负担，实现企业价值最大化。

一、加强税务管理的重要性

1.加强税务管理是油田企业实现持续发展的必然选择

税务管理与财务管理、业务管理是相互联系、密不可分的。业务管理是企业管理的主线，财务管理紧紧围绕业务管理开展，税务管理作为财务管理的重要内容，遵循财务管理的目标，有利于促进业务管理的顺畅运行。近两年，冀东油田的营业税金及附加占营业收入的比例为5.3%左右，对油田企业经营利润的影响越来越大，因此，油田企业必须通过加强税务管理，降低税收成本，提升企业管理水平，提高企业经营效益，促进企业持续发展目标的实现。

2.加强税务管理是油田企业特殊性的要求

油田企业属于集团型大型国有企业，相对于集团公司而言，它属于地区分公司，而油田企业本身又有控股公司、投资公司，与关联企业、控股公司、投资公司都有着频繁的业务往来，经济业务关联关系紧密。而且，油田企业的行业属性特殊，内部包括油气田开发、产能建设、不动产销售以及矿区辅助管理等业务，涉及的行业和产业范围非常广泛，税务管理内容繁多。

3.加强税务管理是企业充分享受纳税人权利的需要

税法是每个企业必须遵循的行为规范，它体现了公平税负、共同发展、实现公平竞争的原则，如果说照章纳税体现了纳税人应尽的义务，那么合理避税就体现了税法保护纳税人的权益。我国税收法律法规和相关制度日臻完善，税收征管水平不断提高，征管力度不断加大，企业面临的纳税风险也进一步加剧，如何实施税务管理，实现“经济纳税”，提高税后收益，成为油田企业经营管理中不容忽视的问题。

二、目前油田企业税务管理存在的主要问题

1.税务管理机构单薄

以冀东油田为例，该油田设置有财务处税价科，专门负责企业的税务管理工作，并没有从外部聘请税务专家，只有在企业所得税汇算清缴或者税收大检查时，才聘请税务代理中介机构来处理部分工作。税价科负责税务管理工作的只有两名人员，负责整个油田的所有涉税事项，包括负责油气主产品税费的计提、申报、缴纳；编制有关财务会计报表；办理税务登记变更、办理减免税费等涉税事宜；指导下属各单位依法进行税收管理；负责票据的购、存、发、开具和管理工作；负责防伪税控系统的维护和管理；负责协调重大税务纠纷；负责开展税务培训等工作。油田企业税务管理模式的形成有历史原因、体制原因等因素，在很大程度上落后于现代企业管理的发展。

2.难以渗透到业务前端

目前油田企业内部某些部门对税务管理工作的重要性认识不够，与税务部门缺乏沟通与交流，发生经济业务事项时不与税务管理人员沟通，到业务完成并涉及税收问题时，才告知税务管理人员，不仅给企业带来了很大的涉税风险，而且延误了企业正常经营管理工作的开展。同时，由于受投资预算、成本预算管控的原因，企业很多经济业务当期发生但当期不能结算需结转到下一期结算，也存在年末突击销售结算的现象，造成增值税等税款与主营业务收入不匹配现象，容易触动税务局涉税风险监控系统。

3.与税务局税收管理水平的发展不同步

为更好地发挥税收作用，各级税务部门不断深化税收改革，完善税制，如自2013年铁路运输、邮政、电信等行业纳入营改增试点范围后，2016年5月1日起，全国范围内全面推开了营业税改征增值税试点，随后国家税务总局又发布了一系列的通知、公告。税收制度变化速度非常快，而且制度规定相对分散，没有统一规范的税收管理文本，需要税务管理人员自身时时关注更新税收规章制度，而且税收征管往往于会计核算之后，税收检查牵涉到以前几个会计年度，这给油田企业税务管理增加了难度，现行的税务管理机构和税务管理体制同税务局税收管理水平的发展进程不符，难以有效避免税收风险。

三、加强油田企业税务管理的建议

1.加速企业税务人员的培养，提高业务素质

企业税务管理人员素质的高低直接影响到合理运用税务政策的程度，影响到企业税收成本的高低，因此，要加速企业自身税务管理人员的培养，提高税务管理人员的业务素质。应选拔具有丰富会计核算和管理经验的会计人员充实到税务管理的队伍中，可以采取税务师职业资格考试、到税务局实习的制度，使企业税务管理人员融会计税法知识于一身，对国家征收税款的具体方式方法有深入的了解，知晓税收管理中所固有的和一般性的特点，具备处理会计与税法两种行为规范的能力，从而为提高企业的经营管理水平服务。

2.增强全员纳税管理意识

目前油田企业各二级单位设有兼职税收管理人员，但大部分仅限于代扣个人所得税、认证采集增值税进项税额，缺乏纳税管理意识。而税收形成于企业经营过程的各个业务环节，各个工作岗位都有可能会对企业的税收产生影响，所以要做好税务管理，控制风险，绝对不只是财务部门、税务部门的工作，而是需要全员树立纳税管理的观念，需要通过内部宣传、培训等方式，提高二级单位兼职税收管理人员的业务水平，再通过他们逐步深入到每一名员工，使员工树立依法纳税的意识，明白哪些经营行为可能会产生涉税问题，做好税收管理的源头控制。

3.建立良好的税企互通关系

加强与税务部门的沟通和协调是企业加强税务管理的重要环节。建立良好的税企互通关系，不是以前所讲的简单的“跑税”现象，而是一种诚信、融洽的税企关系，它一方面可以从政策咨询的角度，从税务管理部门了解到最新的优惠政策或最佳的处理方式，并加以分析应用，在化解风险的同时，增加企业经济效益；对于外部税务检查，发现税务问题，预警信号启动，企业可以凭借与税务部门建立的良好关系，及时掌握检查情况，甚至在某些问题上可以根据企业的实际情况提出自己的观点和意见，以事实和充足的依据来改变检查人员的看法，争取能够取得税务部门的认可和支持，使企业损失降到最低。

4.加强各项税费管理力度

资源税、增值税、所得税作为油田企业税负的主要税种，在目前企业税务管理中已得到充分的重视。油田企业涉及到的还有土地使用税、房产税、印花税、石油特别收益金等税费，这些费用占据了油田企业税收成本的很大比例，尤其是土地使用税，从2017年开始全额征收，税负急剧增长，以冀东油田为例，土地使用税在企业全部税金中占比20%左右。因此，加强与土地、房产等管理部门协作，进一步细化土地等资产的清查管理，对降低企业整体税收负担也极为重要。

5.建立涉税风险指标体系

企业的经营风险虽不可回避，但可以防范。加强企业税务管理，控制纳税风险，可以依托企业财务会计系统中的财务数据，建立一套相对完整的涉税风险指标体系，作为日常涉税风险预警系统，如通过建立增值税一般纳税人税负指标、销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数、主营业务收入利润率等分析指标，每月末进行统计分析，监控企业可能出现的涉税风险。油田企业需要正视这些风险指标并用以评估企业潜在的纳税风险，切实提高纳税风险防范意识，改变重补税、轻调账的旧观念，将涉税风险扼制于萌芽状态。

6.设立税务会计是必然趋势

现在许多国家的企业已设置了专门的税务会计，在企业中发挥着显著作用。油田企业属于股份公司的地区分公司，下属又包括多家二级单位、控股公司、参股公司，业务繁多、税务问题复杂多样，设立既精通会计业务，又熟练掌握税收政策法规的税务会计是油田企业加强税务管理的必然趋势，这是油田企业依法纳税的需要，也是油田企业充分享受纳税人权利、追求效益最大化的需要。

四、结束语

加强税务管理是油田企业提高经营管理水平的重要组成部分，是油田企业应对低油价挑战、增强市场竞争力、实现可持续发展的有效途径之一。目前油田企业税务管理相对薄弱，要真正改变管理体制，加强税务管理，实现合理节税、经济纳税，切实提高税后效益，对于油田企业来讲，任重而道远。

（作者单位：中国石油冀东油田分公司）

作者：冯永志