盘盈盘亏原因分析

第一篇：盘盈盘亏原因分析

盘盈盘亏的处理

1、现金盘盈的净收益计入营业外收入，现金盘亏的净损失计入管理费用;

2、存货盘盈的净收益冲减管理费用，定额内损耗造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用;

3、计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏，其净损失计入管理费用;

4、自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏，其净损失计入营业外支出;

5、固定资产盘盈的净收益计入以前年度损益调整，固定资产盘亏的净损失计入营业外支出。

存货盘盈盘亏的账务处理

第一，存货盘盈的处理。 企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。(存货的盘盈都计入“管理费用”)

第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 (存货的盘亏：收发错误和管理不善计入“管理费用”;自然灾害意外事故计入营业外支出)

例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。 批准处理前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

贷：原材料 20000 批准处理后： 借：原材料 800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800 借：其他应收款 11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11600 借：营业外支出 7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7600

现金盘盈、盘亏如何记账

① 盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。(现金盘盈计入营业外收入)

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目;属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。( 现金盘亏计入管理费用)

现金盘盈或者盘亏批准前：

盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

盘盈：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给其他单位的)

营业外收入(无法查明原因的)

盘亏：

借：管理费用(无法查明原因的)

其他应收款(责任人赔偿的部分)

贷：待处理财产损溢

固定资产盘盈盘亏核算

一般来说，企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘亏的会计处理，也各不相同。

固定资产盘盈

实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。

根据企业会计准则(2006)的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息;前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”;其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”;接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”;最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。

【例1】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。

那么该企业的有关会计处理为：

1.借：固定资产

120000

贷：累计折旧

60000

以前年度损益调整

60000

2.借：以前年度损益调整

15000

贷：应交税费——应交所得税

15000

3.借：以前年度损益调整

4500

贷：盈余公积——法定盈余公积

4500

4.借：以前年度损益调整

40500

贷：利润分配——未分配利润

40500

固定资产盘亏

固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2】乙公司年末组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价100000元，已计提折旧30000元，并已计提减值准备20000元。经查，设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准，由设备管理员赔偿15000元。

有关账务处理如下：

1.盘点发现电机设备丢失时

借：待处理财产损溢

50000

累计折旧

30000

固定资产减值准备

20000

贷：固定资产

100000

2.董事会报经批准后

借：其他应收款

15000

营业外支出——盘亏损失

35000

贷：待处理财产损溢

50000

3.收到设备管理员赔款

借：库存现金

15000

贷：其他应收款

15000

第二篇：资产盘盈盘亏小结（整理）

1、现金盘盈

1、现金盘亏

批准前： 批准前：

借：库存现金借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：库存现金

批准后：批准后：

借：待处理财产损溢借：管理费用

贷：营业外收入(无法查明原因)其他应收款(责任人、保险赔偿部分)其他应付款 (属于应支付部分)贷：待处理财产损溢

2、存货盘盈

2、存货盘亏

批准前：批准前：

借：原材料 /库存商品借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品

批准后：批准后：

借：待处理财产损溢借：管理费用(一般经营损失)

贷：管理费用其他应收款(保险、责任人赔偿)营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损溢

3、固定资产盘盈

3、固定资产盘亏

批准前：批准前：

借：固定资产(重置成本)借：待处理财产损溢(账面价值)

贷：以前年度损益调整累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产(原值)

批准后：批准后：

借：以前年度损益调整借：营业外支出

贷：应交税费—应交所得税其他应收款(保险、责任人赔偿)借：以前年度损益调整贷：待处理财产损溢

贷：盈余公积—法定盈余公积

利润分配—未分配利润

第三篇：现金盘盈盘亏的账务处理

库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计人营业外收入。

(一)现金盘盈时 报经批准前： 借记：库存现金

贷记：待处理财产损溢 报经批准后：

1)属于支付给有关人员或单位的， 借记：待处理财产损溢

贷记：其他应付款

2)属于无法查明原因的， 借记：待处理财产损溢

贷记：营业外收入

(二)现金盘亏时 报经批准前：

借记：待处理财产损溢

贷记：库存现金 报经批准后：

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

第四篇：财产盘盈盘亏账务处理分录

财产盘盈、盘亏的账务处理

1、库存现金清查结果的账务处理

现金盘盈

清查后批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

营业外收入 现金盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后

借：其他应收款(赔偿)

管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2、存货清查结果的账务处理

存货盘盈

清查后批准前

借：原材料等

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

管理费用

存货盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(管理不善)

批准后

借：其他应收款(赔偿)

管理费用

营业外支出(自然灾害)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3、固定资产清查结果的账务处理

固定资产盘盈

固定资产盘亏、毁损

清查后

借：固定资产

贷：以前损益调整

盘亏清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益

贷：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(非正常损失)

批准后

借：以前损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

盘亏批准后

借：其他应收款(赔偿)

管理费用

营业外支出(自然灾害)

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

毁损

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：其他应收款(赔偿)

营业外支出

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(非正常损失)

第五篇：财才物资盘盈盘亏财务处理

财产物资盘盈的账务处理 盘盈流动资产 审批前：

借记“原材料”/“库存商品”，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益” 审批后：

借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”贷记有关账户(管理费用等)

例：某单位在财产清理中，发现盘盈A材料1800元，经查明原因是收发过程中计量不准造成的，按制度规定，经批准减单位的管理费用。

审批前：根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：

借：原材料-A材料 1800 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800 审批后：根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800 贷：管理费用 1800

盘盈固定资产，

审批前，应按原始价值或重置价值，借记“固定资产”账户，按估计折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置价值与估计折旧差额，贷记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户。审批后，根据审批处理意见，借记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户，贷记“营业外收入-固定资产盘盈 ： 例：某企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，重置价值33200元，估计已提折旧3200元，报请上级批准，作为增加固定资产处理。

审批前，根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭证，并据以登记账簿。会计分录：

借：固定资产 33200 贷：累计折旧 3200 待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000 审批后，根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录： 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000 贷：营业外收入-固定资产盘盈 30000

财产物资盘亏毁损的账务处理

在清查中发现的盘亏毁损的材料，

财产物资，应先扣除残料价值及可以收回的保险赔款和过失人赔偿，借记“原材料”，“其他应收款”等账户，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户，剩余净损失，属于非常损失的部分，借记“或业外支出-非常损失”账户，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”属于一般性经营损失部分，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户。

例：某单位在财产清查中，发现盘亏B材料6000元，其中属于定额内损耗1000元;由于保管人员失职造成损失500元;由于非常灾害造成损失4500元。报经批准，定额内损耗列作管理费用;由于保管人员失职造成损失，由个人负责赔偿;由于非常灾害造成损失，其中2000元由保险峰公司赔偿，经整理500元作残料入库，其余列入营业外支出。

审批前，根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000 贷：原材料-B材料 6000 审批后，根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录： 借：其他应收款--***保管员 500 其他应收款--***保险公司 2000 原材料 500 管理费用 1000 营业外支出--非常损失 2000 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000

盘亏和毁损的固定资产，

在未经上级批准处理前，应按账面净值，借记“待处理财产损益-待处理流动固定资产损益 ”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按账面原始价值贷记“固定资产”账户。经批准后，按规定转销，借记“营业外支出-固定资产盘亏”账户，贷记“待处理财务损益-待处理流动固定资产损益 ”账户。

例：某企业在财产清查中，发现短缺机器设备一台，账面原始价15000元，估计已提折旧5000元，报经批准，作减少固定资处理。

审批前，根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：

借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 10000 累计折旧 5000 贷：固定资产 15000 审批后，根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录： 借：营业外支出--固定资产盘亏 10000 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 10000 应当注意，固定资产盘奶和盘子亏的核算时，无论盈亏，“ 待处理财产损益”账户都按盈亏净额登记，凡是盘盈都要转入营业外收入，凡是盘亏都要转入营业外支出。存货盘子盈的核算比较简单，盘盈时，按照盘盈存货的价值，记入“待处理财产损益”账户的贷方，经批准后冲减管理费用。存货盘亏时，应当按照盘亏存货的价值，记入“待处理财产损益”的借方，然后，分别不同情况进行处理：如果存货是定额内损耗或者是管理不善造成的存货毁损或丢失，应当由责任人赔偿，转入“其他应收款”账户;如果属于自然灾害等原因造成的非常损失，应由保险公司赔偿部分转入“其他应收款”账户，然后将其净损失转入“营业外支出”账户。