完善企业内部控制策略

2023-03-16

第一篇:完善企业内部控制策略

如何完善企业内部控制目标范文

企业内部控制制度的理论发展及其内部控制体系的构建(企业内部控制体系的构建和完善)

三、企业内部控制体系的构建和完善

内部控制体系主要包括会计控制、管理控制和内部审计控制三个环节,会计控制和管理控制是事前控制,内部审计控制是事后控制,把各自的控制方法寓于其中便形成了企业内部控制的基本框架。

(一)企业内部控制体系的建立主要方面

首先,要进一步建立健全内部控制机构,明确全体员工的权利与责任。建立健全内部控制机构是发挥内部控制作用的硬件要素;只有机构健全,内部控制才能科学分工,才能有组织、高效率地运行。仅仅建立内部控制机构只是工作的开始,要想把内部控制工作搞上去,在新经济下,要明确每一个员工的权利与责任,避免权责不清现象的发生,加大奖励力度,对于内控出色的单位和个人应当给予高薪和重奖。

其次,按作业方式制定内部控制的作业标准。一个企业营运过程是由一系列作业组成。所谓作业是指具有特定目的的一个事件、一项任务或一项工作的基本单位。按作业方式制定的内部控制的作业标准具有重大意义。只有这样,才能适应新经济下的适时制、作业管理、作业链、价值链等最新的管理方法,使内部控制制度成为最优化、简捷和理性的作业标准。内部控制关键在于预防,而不是死后验尸。

第三,进一步完善企业内部控制的整体框架和内部控制制度。内部控制是一个发现问题,解决问题,再发现问题,再解决问题的循环往复过程。进一步完善企业内部控制总体框架,是内部控制的进一步深化和细化,并进一步突出了内部控制的整体性和系统性。制定与新经济相适应的企业内部控制制度对于强化内部控制是非常必要的。内部控制制度不仅包括制度制定,而且包括制度执行,对制度执行情况进行计量或测试,对计量或测试的结果进行分析和报告,根据偏差进行整改(包括纠正不利偏差,修订内部控制制度,修改奖惩方案等)。

第四,提高企业内部控制制度制定者和执行者的素质,保证内部控制步入良性循环轨道。要想使企业内部控制制度真正发挥作用,制定者和执行者的素质都必须提高。为此,必须采取以下措施以提高他们的素质:1.搞好宣传工作,使企业全体员工充分认识到内部控制制度的重要性,自己工作岗位的重要性及对企业内部控制的意义。2.按照具体责任和职能的要求搞好培训工作,提高员工效率和综合素质。3.加强职业道德教育,鼓励工作流动,鼓励创新。4.完善奖励分配制度。5.培养团队精神,减少内耗。6.建立良好的信息沟通机制。

(二)按照COSO内控理论,结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题,构建现代企业内部控制体系可以从以下五个方面入手:

1、完善企业的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中,控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,以及企业经营目标与整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织机构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。其中人的因素至关重要,不管是管理者还是员工,既是内部控制的执行者,又是控制环节的被控制对象,其观念、素质和责任意识等都影响着内部控制的效率和效果。要改善企业内部控制环境,首先要做好如下几项工作:

(1)加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度,从产权制度上保证内部控制制度有效建立。

(2)有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题,而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。只有在控制主体及其控制目标明确的情况下,才能实施有效控制。

(3)要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理层对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法,包括很多内容,如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等,这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要。要具有先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍,来改善企业的经营管理观念、方式和风格,培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识,从而形成一个特定的企业文化氛围。

2、进行全面的风险评估。新经济时代交易类型和工具日新月异,兼并收购、破产重组、关联方交易、电子商务、金融衍生产品等使人应接不暇。环境的变化使企业经营风险增大,企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制,以确认公司的风险因素如资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等,并确定风险因素的重要程度,评估各风险因素得分,确定高风险区域。

3、设立良好的控制活动。控制活动使企业保证控制目标有效落实。控制活动出现在整个企业内的各个阶层和各种职能部门,包括经营活动的复查、业务活动的批准和授权、责任分离、保证对资产记录的接触和使用的安全、独立稽核等。一般而言,控制活动包括两个要素:政策和程序。政策规定应该做什么,程序则使政策产生效果,政策是程序的基础,无论是什么样的政策,都应该前后一致加以执行。

控制活动是针对关键控制点而制定的,因此,企业在制定控制活动时就要寻找并抓住关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如,企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批,要注意对采购的单价、质量、数量等的审核。

4、加强信息流动和沟通。信息与交流就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员,以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息,通过信息交流,使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息,以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。要建立一个广泛而有效的信息与交流系统,应该遵循以下原则:

(1)有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营等方面的数据,以及关于外部市场与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获,并能以前后一致的形式规范地提供使用。

(2)有效的内控需要建立可靠的信息系统,涵盖公司的全部重要活动。

(3)有效的内控系统需要有效的交流渠道,确保所有员工充分理解和坚持现行政策与程序,影响他们的职责,并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。

5、加强内部控制的监督与评审。评审与监督是经营管理部门对内控的管理监督、内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则:

(1)要不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。

(2)对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行,配备称职和得力的人员,应得到适合的培训,内审作为内控系统监督评审的一部分,应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。

(3)不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷,都应当及时地向管理层报告,并使其得到果断处理。要树立全员控制意识,帮助企业更有效地实现预期控制目标,促进企业控制环境的建立,为改进内控制度提供建设性建议,实现组织预期达到的内控水平。

(三)控制环境的优化

所谓控制环境,是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。它是构成内部控制五要素(监督、控制活动、风险评估、信息沟通、控制环境)的基础,包括管理哲学和经营方式、组织结构、董事会、授权和分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策与实务等各因素。目前我国的大多数企业尤其是上市公司都已经或正在建立内部控制体系。但是,没有一个有效的控制环境,其他要素不论质量如何,都不可能形成有效的内部控制。

A、我国企业内部控制环境存在的主要缺陷表现为:

1、公司治理结构不完善,董事会丧失监督作用,“内部人控制”现象严重。

2、管理当局的经营理念、方式和风格及对控制环境的认识误区。管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。如果管理当局不愿意设立适当的控制或不能遵守建立的控制,那么控制环境将受到很不利的影响。下面三个方面的经营管理的观念、方式和风格,可能会极大地影响控制环境:(1)管理当局对待经营风险态度和控制经营风险的方法;(2)为实现预算、利润和其他财务及经营目标,企业对管理的重视程度;(3)管理当局对会计报表所持的态度和所采取的行动。在不考虑其他控制环境因素的情况下,如果管理当局是受某一个人或几个人支配,那么,以上这几个方面的影响可能会增大。实际上,许多管理者的管理思想和经营方式仍停留在行政领导的角色上,没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。

3、企业的组织结构混乱。企业的组织结构是计划、指导和控制经营活动的整体框架。它包括企业各个组织单位的形式和性质以及相关的管理职能和报告关系。一个有效的控制环境要求明确界定工作人员的责任和权限。比如,应当明确界定董事会、审计委员会和高级管理当局的责任。有的企业产权关系混乱,组织机构重迭、臃肿,不利于上、下级信息的沟通,如企业中的计划职能已分解到相应的职能部门,很多企业却仍设置计划科,结果是所有的计划都做,所有的计划都做不好。

4、没有形成合理的人力资源管理机制,“任人唯亲”,员工的考核奖惩机制不够健全。一个好的人事政策和实务,能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。公司必须雇用足够的人员并给予足够的资源,使其能完成所分配的任务,这是建立合适的控制环境的基础。如果企业员工不正直,能力不足,那么即使是世界上最好的控制也不能发挥良好的作用。

由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初级阶段,企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制,这在国家控股的公司的领导层尤其突出。不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。其中,“考核奖惩机制不够健全、有效”是我国企业控制活动中最大的一个薄弱环节。计划可能是好的,但由于没有人认真去考核、去检查,其执行效果可想而知。

B、内部控制环境优化的措施

1、建立科学有效的公司治理机制。现代企业是资产所有权和控制权分离的产物,公司股东、董事会、经理层之间的关系以及企业与员工、债权人的关系极其重要。建立科学的公司治理结构,应该包括拥有民主、透明的决策程序和管理议事规则,高效、严谨的业务执行系统,以及健全、有效的内部监督和反馈系统。明晰的产权关系如何保障各相关利益人的职责的履行,公司的激励约束制度如何发挥效力等等,都是要事先“约定”并在实践中予以回答的问题。重要的是,它的回答对企业的运行和发展必须是有效的,而不是表面性的。这是企业良性运行的基础,也是搞好内部控制的前提。

2、形成先进的管理思想和明确的管理目标。管理思想是支配企业运行的灵魂,是企业的价值观、经营理念、对社会及员工的责任观念等的集中体现;管理目标,预示着企业的发展,是企业实践战略管理的依据,也是进行经营和管理活动所努力的方向。管理人员对控制的态度决定了整个公司的态度和行为。如果雇员意识到控制对管理当局来说并不重要,那就不可能希望存在一个高效的认真运用会计和控制程序的环境。

3、建立优化的组织结构和高效的运作程序。企业作为一个组织,其体系的形成和组织功能的实现都是由组织结构的正常运行来完成的;组织结构的运行,要有规范的运作程序来支撑。一个企业面对着激烈的市场竞争,不同时期可能会有不同的经营策略,有时甚至会调整其经营战略,这都需要组织结构的优化来配合。高效的运作程序,指的是规范前提下的高效,包括严格的授权和明确的责任。

4、超前、务实的人力资源管理,建立相应的激励约束机制。一个企业的人力资源管理政策直接影响到企业中每个人的业绩和表现。良好的人力资源政策,对培养、提高企业员工的素质,更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。超前与务实看似一对矛盾,用在人力资源管理上就是一种永恒的统一。所谓超前,是指企业人力资源的管理要具有前瞻性,要考虑到企业未来和员工的需要;务实,是指在人员的使用酬薪、晋升等处理上,要坚持德才兼备、公正,要制度化、透明化。人力资源管理还要调度重视对员工的培训、多方吸收和培养所需的各类人才。这样,企业和员工的共同愿景才有可能得以实现。

5、遵循健康严谨的行为准则,培育蓬勃向上的企业文化。如果说,企业中有员工自己管理自己的途径,那就是员工的行为准则和企业的文化。尤其是企业文化,它是一种力量,对公司制度的形成及执行程度有着极其深刻的影响,所以,企业要花大力气去重视它。根据美国经济学家罗宾斯的说法,在每个组织中,都存在着随时间演变的价值观、信念、仪式及实践的体系或模式,这些共有的价值观和模式在很大程度上,决定了雇员的看法及对周围世界的反应。我国的企业在经济体制的转轨过程中未建立起相应的企业文化,造成企业内部组织文化的缺位和混乱。企业必须通过严格的规章制度来促进良好的企业文化的形成和建立。

除以上的几个方面以外,作为企业管理核心机构的公司董事会对内部控制的关注和监督,也是控制环境的重要组成部分。

C、加强对控制环境的研究和建设,为发挥内部控制的作用而努力

1、从内部控制的角度看待控制环境问题,就是用风险的观念来考察企业的生存和发展。它的出发点与企业的出资人及重要的利益关系人是一致的,与有责任感的经理人员也应当是不矛盾的。然而,我们常常让眼光去注重于个人的控制权、管理权、眼前利益、部门利益等等不具有整体性的某些方面,致使企业出现潜在的风险。这些问题,如能通过对控制环境的认识而在一定程度上克服,并能逐步去改善控制环境,确是一件幸事。

2、企业内部控制的主体部分是会计控制,但内部控制的基础问题是控制环境;会计与控制环境有关,但远远不是全部。无论是会计控制还是非会计控制,都是作为企业要素中的人实施的一种行为。在控制环境一定的情况下,还有内部控制的内容和形式、范围和强度等与其相适应的问题;另外,企业的控制环境还必须与企业外部的客观环境相适应,这种状态,只有在深刻的研究企业内部控制环境的前提下才能实现。

3、作为企业管理一个组成部分的内部控制,要遵循动态性的原则,即内部控制应随着企业业务职能的调整和管理要求的提高而不断修订和完善,这绝非简单行事就可以办到的。但加强了对控制环境的研究和建设,就做到了有所准备。当前内部控制在我国的企业管理实践中,还处于起步阶段,人的认识程度有待提高,企业的控制环境急待改善。我们会计人员有责任去尽一份努力,把这项工作推行下去。

第二篇:完善企业内部控制制度的分析

[摘要]:内部控制制度是企业健康、有序发展的基石 ,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用 ,在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏 ,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平 ,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场 竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业内控建设的经验 ,结合我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现 代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度。

[关键词]:内部控制;完善内部控制;会计控制;预算;风险

一、 什么是内部控制

所谓内部控制制度,就是指企业为了保护财产物质的安全完整,确保会计信息的准确可靠,贯彻管理方针,提高经营效率,以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段,可基本上划分为两大类,一类称为控制,另一类称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行 ,保证资料的安全和完整 , 防止、发现、纠正错误与舞弊 ,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 , 由控制环境、会计系统和控制程序组成。

二、内部控制的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1. 有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成 ,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面 ,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节 ,就需要有相应的内部控制。2 . 保护单位各项资产的安全和完整 ,防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3. 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说 ,要实现其经营方针和目标 ,需要通过

各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。

三、企业内部控制制度的完善

企业在建立了内部控制制度之后 ,应该对其进行强化和不断完善 ,这不仅是国家法律法规的要求(新《会计法》规定,“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度” ),也是企业追求效益的要求。企业的效益 ,一是生产出效益 ,二是管理出效益 ,加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊 ,消除不必要的安全隐患。特别是随着我国加入世贸组织,企业已完全融入世界一体化的浪潮之中,竞争无疑会在一个更为复杂,多变的舞台上展开,企业如何在激烈的市场竞争中免避风险,捕捉先机,从容应对,求得发展是我们应当加以重视的问题,而建立和完善一套行之有效的现代企业内部控制制度,并在实际工作中充分发挥其作用,至关重要。因此,完善企业内部控制制度应从以下四个方面着手:

1、建立健全内部会计控制制度按照会计法规的规定,合理设置会计工作机构、岗位 ,合理划分职责、权限,做到账物分管,确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建立“分权”的内控制度 ,形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下 ,对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付 ,债权债务的发生和结算 ,资产的增减和费用的收支等经济业务,规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责 , 以起到相互控制的作用。同时,建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度 ,制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度 ,并做到考核及时、奖罚到位。

2、以人为本,强化财务人员的质量建设,提高人力资源控制在市场经济条件下,人才是第一资源,人力资源是生产要素中最活跃的因素,实践证明,对于做为经济运行微观基础的企业而言人为要素的数量和质量状况人力资源所具有的忠诚心、向心力和创造力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在,只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因此,强调以人为本,提高人的综合素质,道德水准和法律意识,充分发挥人的主动性,积极性和创造性,才能达到内部控制的最佳效果。①、通过多种形式加强财务人员的培训工作,引入竞争机制,使财务人员在危机与超越并存的环境中实现自我价值;②、采取薪金优惠与违法严惩相结合的内部激励机制,定期对员工业绩进行考核,奖罚分明,把考核与职工的工资及福利待遇挂钩;③、对重要岗位员工(如财务、销售、采购)应建立职工信用

保险机制,签定信用承诺书,保荐人推荐或办理商业信用保险;④、对一些主要工作岗位实行定期或不定期轮换,及时发现存在的问题,同时也可以挖掘职工的潜在能力。

3、正确把握授权的度企业经营管理是一个复杂的系统工程 ,要保证这个系统的正常运行 ,合理授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间,合理分配权限、公平分配利益 ,并明确各自职责 ,建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。

4、发挥内部审计与外部审计的结合效用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机构的基础上 ,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用 ,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用 ,从而保证企业内控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况 ,要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括:企业经营管理者是否重视内部控制制度;产权关系是否明晰;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行; 内部审计是否独立;审计功能是否有效;企业能否自觉接受外部监督等等。

在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平 ,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业的内控建设的经验 ,结合建设我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度的建设。由于内部控制本身是一种动态行为,在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响,要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用,就必须不断地对内部控制制度进行创新,使之不断完善和规范,真正符合企业实际发展的需要。总之,加强财务管理,完善企业内部控制制度,是一个不断更新的课题,需要我们结合实际情况,不断深研究,寻找出适合自己最佳的控制办法。

参考文献:

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[3]梁晓静.关于完善企业内部控制制度的探讨[J].公用事业财会,2008年04期。

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第三篇:企业内部控制的建立与完善对策

摘 要:企业内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。美国COSO指出,内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。做好内部控制不仅可以使企业正常经营,更能够促进企业法人治理机制的完善,实现企业的长治久安。因此,必须重视企业内部控制的建立与完善。

关键词:企业;内部控制;对策

中图分类号:F270 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2015)07-0119-02

引言

改革开放以来,我国企业在不断转变经营机制,不断在向市场经济靠拢,自负盈亏,自主经营。为了适应市场需求,保证企业持续发展,提高项目的经济效益。为了加强和完善企业内部控制,我国在2008年印发了《企业内部控制基本规范》,为企业内部控制管理提供了指导意见。企业是市场经济的重要主体,完善的内部控制是企业长期发展的重要保证。从我国企业的实际情况来看,企业管理模式还比较粗放,内部控制各个方面还有很多问题,这直接影响了企业的健康发展,加强内部控制管理是一项长期复杂的工作,需要从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息沟通以及内部控制评价与监督方面进行综合治理。

一、目前我国企业内部控制存在的问题。

(一)我国企业内部控制环境基础薄弱

首先,目前我国企业主要以中小企业为主,受其管理者自身水平的限制,很多企业管理者内部控制意识比较淡薄。而且由于很多中小企业是家族式企业,有的企业管理者认为内部控制管理是对“自己人”的不信任,担心加强企业内部控制会增加不必要的矛盾,不愿意进行内控管理活动。其次,我国有些企业在内部机构设置上比较随意,岗位设置不够合理,人员安排也比较混乱,岗位责任的不明确不仅降低了工作效率,而且在出现问题时容易出现负责人相互推卸责任的现象。再次,是基础财务行为不扎实。例如一个典型的现象是单位的原始凭证的信息要素填写不完整。会计核算都必须先核查原始凭证,而目前许多行政事业单位对于原始凭证信息要素的填写要求都不是很高,经常出现乱填、漏填、少填等现象。例如,对于购买产品的数量、单价、金额、购买日期及购买方名称等信息都填写的比较模糊,甚至会出现随便涂改发票的现象。

(二)我国企业内部控制体系有待健全

首先,我国很多企业缺乏完善的内部控制制度,企业内部控制活动“无法可依”,有些企业虽然制定了相应的内控制度,但内部控制执行效果很差,内部控制制度流于形式。其次,其次,财务制度设计不完善。考虑公司战略发展,要求企业在设计过程中平衡资金的流动和企业战略的关联度,让资金在财务约束的情况下有一定的自由度可以随时支持企业进行战略进攻,同时在财务管理工作的具体操作中充分建立一定的反馈机制,能够通过这些即时的反馈对财务制度进行合理有效的调整,当然这种调整不能过于频繁,否则制度就失去了自己应当拥有的权威性能。

(三)缺乏相关的风险控制思路

目前我国很多企业缺乏相应的风险评估体系,我国企业所处的环境因素复杂,但我国一些企业却没有考虑到这一点,在没有进行风险评估的情况下对于一些自身能否承担的业务也进行了承接。又如,企业的经营风险包括企业在购买原材料、生产产成品及销售产成品等经营管理环节产生的风险。某些企业在采购原材料时对于市场上原材料的价格走向没有进行正确判断,造成企业花费高额资金购买原材料同时占用大仓库进行储藏原材料,这无疑给企业的正常生产经营带来了巨大风险。某些企业在生产产成品时对于企业产成品生产过程中的材料领用把控不严,造成材料虚缺等问题,这也增大了企业的经营管理风险。所有这些,都构成了企业的风险点。

(四)很多企业没有建立有效的信息沟通渠道

当前,由于企业内部结构、信息沟通渠道等原因,导致企业内部控制信息失真和不对称问题十分严重。现代工业企业普遍采用大规模的机械化生产,劳动分工明确,各生产环节协作程度高,生产过程具有连续性、复杂性的特点。同时由于工业企业多属于重资产类型的企业,资产种类及管理难度较高,加之工业企业的存货种类名目繁多,存货管理复杂。在企业要达到良好的内部控制成效,就变得十分困难。

(五)我国企业内部控制缺乏有效的监督

目前我国企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩效评价和内部审计两个方面。首先,绩效评价是进行内部控制监督的重要手段,然而在很多我国企业当中绩效评价并没有发挥应有的作用,在很多企业中,绩效评价工作容易受到人为的干预,评价结果不够客观和公正。其次,内部审计是进行内部控制监督的关键环节,很多我国企业内部并没有单独的审计部门,而且审计工作只能涉及一些表面业务而无法发现更深层次的问题,同时由于审计人员数量少、专业技术低的情况还比较常见,我国一些企业内部审计水平还有待提高。有鉴于此,在企业实施内控审计工作就变得更为必要。

二、加强我国企业内控管理的相关对策

(一)加强我国企业内部控制环境的建设

首先,我国企业管理者应该从自身做起,提升自身管理水平,增强对企业内部控制活动重要性的认识,建立良好的企业文化,增强员工的企业价值认同感,夯实内部控制管理的基础。其次,规模较大的我国企业可以根据自身情况建立董事会作为内部控制的主要管理机构,企业的重大经营决策、筹资与投资方案、利润分配等内部控制活动应该在董事会的直接控制下进行。再次,我国企业应该编制内部控制管理手册,针对企业具体业务科学设置内部机构,我国企业的原料采购、施工安全、施工质量监督等应该由专人负责,明确各个岗位的权力与义务,加大问责机制的建设。例如,中国建筑装饰集团有限公司在企业内部建立了完善的绩效评价体系,不断加强内部审计的建设,增强了企业内部控制活动的监督力度,为企业发展创造了良好的环境,企业目前已经成长为中国最大的建筑装饰公司,在国内外屡获大奖。诚然,借鉴发达国家经验,有助于缩短自主探索的时间。但是,随之而来的是,我国经济制度以及市场氛围条件或许与国外的发展经验格格不入,因而,必须要探索符合自身发展的企业内部控制方法。

(二)建设科学合理的内部控制管理体系

内部控制体系的建设关乎企业管理的成败,因此我国企业应该借鉴先进企业的管理经验,建设科学合理的内部控制管理体系,提高内控管理活动的执行力度。我国企业在进行财务控制的过程中应该进行合理的进度控制与预算控制,提高资源的利用率,尽可能地节约成本。再次,我国企业应该提高内部控制的信息化水平,引进先进的电子信息管理平台,畅通内控信息沟通渠道,实现内控信息在企业相关部门之中顺利流转。

(三)注重风险控制的有效性

增强管理者风险意识和提高其决策的科学性。企业管理者应该在掌握国家的相关规章制度和行业的相关信息基础上,增强其风险意识,把财务风险意识贯穿于管理工作的各个流程,充分利用先进的管理系统,完善财务管理的相关制度,改变传统的决策方法,在投资决策前,增加项目的可行性分析程序,综合考虑项目的可行性和效益高低,要科学研究、预测财务风险,以降低投资带来的财务风险,保证决策的科学性、可靠性、有效性。浙江亚厦装饰股份有限公司在发展过程中特别重视内部控制的建设,建立了完善的内部控制制度以及风险评估预警体系,在企业内部建立了先进的电子信息管理局域网络,提高了企业内部控制管理能力,经过近二十年的发展,企业已经成为中国我国百强企业,成功完成了上海世博中心、上海浦东机场等重大项目的装修施工工程。

(四)做好完善的风险控制评估管理工作

首先,我国企业应该建立风险评估体系,企业应该对业务项目各种信息进行准确评估,在评估可行的情况下再签订合同,尽量降低企业运营风险。其次,做好企业内部控制人员的水平提升。企业需要通过制定相关风险控制制度,加强对财务人员的培训力度,增强财务人员的风险控制意识,才能真正做到增强风险管理能力。同时,企业还需要规范企业项目的业务行为的规范化、合理化,尽量将风险控制在萌芽状态。同时,需要对风险防范作出规定,设定预警思路。通过有效控制发生风险的各个环节,并加强对责任人或责任项目的监管力度。

(五)提高我国企业内部控制监督力度

首先,我国企业应该认清绩效评价的实质,建立完善的绩效评价制度,有针对性地制定绩效考核周期和考核指标,兼顾企业短期效益与长远目标对内部控制的各项活动进行监督评价。其次,我国企业应该提高内部审计部门的地位,增强审计工作的独立性和权威性,扩大审计工作的范围,及时发现和解决内部控制管理中的问题。企业应该注重引进审计人才,提高审计人员的整体水平,同时企业可以根据自身情况聘用会计事务所增强对企业各项事务的审计。

审计部门是公司进行财务控制的一个重要机构,但有些企业对此不以为然,都是调派公司中的财务负责人同时兼任内审负责人,没有设置一套完整的审计制度体系,也没有一个独立的审计机构,导致公司内部进行审计的作用难以得到很好地发挥体现出来,这便直接对公司中财务内部控制的质量产生重大的影响。

结论

加强企业内部控制十分必要,有利于控制企业的成本管理,促进其经营机制积极转变。虽然我国内部控制基本规范已经颁布了较长时间,但相关制度在我国企业特别是中小企业中的执行效果并不理想,因此,从企业内部控制诸要素入手来研究企业内部控制管理就具有了十分重要的现实意义。我国企业加强内部控制管理不仅可以提高其工作效率,为企业发展创造良好的内部环境,而且对于提升我国经济实力具有重要意义。

参考文献:

[1] 蔡俊杰,刘春志.我国企业内部控制评价:问题与对策[J].中国内部审计,2012,(12).

[2] 曹小红.信息化环境下企业内部控制体系探析[J].财经界(学术版),2012,(12).

[责任编辑 吴明宇]

第四篇:完善监督检查机制 加强企业内部控制

我国经济正处于和世界接轨的阶段,高质量的会计信息对经济发展和维护市场经济秩序尤为重要。然而,部分企业会计信息失真,存在各种违法乱纪现象,严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的重要原因之一就是内部控制制度不健全,管理和控制弱化。内部控制不健全是各种违法乱纪现象出现的温床。要加强企业内部控制就必须加强内企业内部控制的监督检查。内部监督检查机制主要指内部控制机制和内部审计机制,内部监督通过企业自身的制度建设和组织机构来防范和控制财务风险,是监督检查的主要形式。企业外部监督检查机制包括政府部门的检查监督和社会监督。政府监督主要包括各行政职能部门的监督,如财政、审计、税务、工商等部门,社会监督主要指社会中介机构的监督,如会计师事务所依法受托对企业进行的监督。

目前,县级供电企业的财务监督检查机制还不完善,无论是制度上还是机构设置上都存在着一些薄弱环节,本文就如何完善监督检查机制,加强内部控制谈以下几点看法。

一、财务监督检查机制中的现状和问题

1、内部控制环节薄弱

多数县级供电企业已经制定了内部控制制度,但这些制度还不健全或者不完善,没有将各项规定予以细化和具体化,不适合企业自身的特点,不能完全达到堵塞漏洞,消除隐患的目的,不能防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为。企业的控制环境、会计系统和控制程序存在着一些薄弱环节,存在内部管理松弛、控制弱化的现象。资金控制方面,现金支出超出限额,空白支票没有按照顺序编号,作废支票没有加盖作废戳记;采购与付款控制方面,采购与付款授权制度执行不严格,部分单位存在越权审批的现象,相关单据、文件保管不健全;销售与收款控制方面没有按照规定的结算纪律和结算办法进行结算,坏账计提不准确,销售退回和折让会计处理不正确等。会计电算化的发展给内部控制提出了新的要求,而目前多数电力企业还仅仅停留在应用的水平上,在数据维护和安全保证上还有一些缺陷。

2、内部审计不到位

企业对内部审计的重要作用认识不足,没有建立健全内审机构,设置上往往隶属于财务部,或者与监察部门混岗,独立性和权威性较弱,内部审计职能的充分履行和内部审计目标的实现都受到了严重影响。审计方法陈旧,基本上靠手工的方法进行相关信息的汇总和比较鉴别,审计报告质量不高。审计内容不全面,偏重于服务职能而忽略了内部控制的监督和评价,审计人员素质有待提高,专业知识和工作经验上有所欠缺,心理上、技能上的行为未能达到实施内部控制的基本要求,对内部控制的程序或措施理解不到位,真正科班出身的审计专家很少,不熟悉经营管理,也缺乏监督意识,不能为控制财务风险提供正确的信息依据,内部控制制度很难充分发挥作用。

3、政府监督的指导性不强、缺乏协调

政府各监督部门依据自己的需要,进行某一方面的监督检查,没有向日常全方位的监督检查转变。只重检查、不重管理整改和提高,只重事后监督、不重事前预防。监督检查与管理服务相脱节,没有把监督检查与和企业的建章立制和堵塞漏洞结合起来,不能为企业控制财务风险服务。各职能部门随时随地就能派员检查,导致政出多门、功能交叉、多头监督、标准不一,缺乏横向信息沟通,既加重了被检查单位的负担,又影响了监督效果的提高。

4、社会监督的作用没能充分发挥

不规范的执业环境和不正当的业务竞争,使社会监督的作用远远没有发挥出来。目前改制完成的会计师事务,首先面临的是生存问题,在执业的过程中,往往把经济效益放在首要的位置,在不出现大问题的情况下,注册会计师往往会屈从管理当局的意见,普遍存在着消极监督的现象,对于企业内部控制和财务管理上存在的问题和漏洞视而不见,没有在防范财务风险上发挥重要作用。

二、完善监督检查机制的建议和对策

针对以上几个方面,要完善企业的监督检查机制,加强企业内部控制,笔者认为应当从以下几个方面入手:

一、强化制度建设,建立健全内部控制体系

内部控制制度的重点是严格会计管理,设计合理有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

县级供电企业应该结合内部控制的原则,根据企业自身的特点,来制定各项规章制度,如财产清查盘点制度、现金收付复核制度、物资收发复核制度等,使各项制度具体化、明细化、合理化,使内部会计控制的资金管理、会计流程等方面都有章可循,特别是职务分工和岗位设置,保证岗位、职权的合理设置及划分,做到互相制约、互相监督,从源头上加强对财务风险的控制。要制定严格的岗位工作标准和交接手续,划清责任。

同时兼顾与会计相关环节的控制,比如采购与付款,销售与收款、工程预算等关键环节,切实加强内部控制,降低财务风险。另外,可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位的内部控制体系进行评价,并根据评价报告对企业的内部控制体系进行整改,不断地完善企业的内部控制体系。加强会计电算化条件下的内部控制,加强系统安全控制和程序操作控制,增强企业的抗风险能力。

二、完善内审组织机构和职能

健全内审机构,在企业内部建立独立于财务部门和其他部门的内部审计机构,避免同级监督,使其直接对总经理负责,以增强其独立性和权威性。同时制定严密的内部审计制度,详细规定内部审计机构的职能和职责,在目前服务职能的基础上,强化对内部控制和风险的监督和评价的职能,注重发现风险、控制风险、化解风险,发现问题及时向管理层提出建议,全面监督检查企业的财务和经营管理活动。引进国内外先进的审计方法,强化审计手段,规范审计程序,健全评价体系,提高审计水平,提升审计建议的层次。注重事前、事中的审核控制与事后的检查评价,同时对整改措施的执行情况进行监督,对于内审报告中提出的整改意见和处置建议,管理层应及时研究并给予反馈,确保发现问题能够及时解决。着力于审计人才的引进和培养,除从院校引进专业人才外,加强现有审计人员的培训教育,把掌握现代化审计知识的人作为考核聘用财会人员的首要条件,把精兵强将选配到内审岗位上来。

三、政府监督应加强指导性和协调性

政府监督要从突击监督到日常全方位监督转变,把检查监督与管理服务结合起来,寓服务与监督之中,通过监督检查来发现财务管理和制度上存在的问题,及时发现违法、违章的苗头,强化建章立制和堵塞漏洞,防微杜渐,使企业的财务和经营管理工作不断完善,来降低各种财务风险。同时各政府职能部门应加强协调,加强横向信息沟通,在检查监督的时间、内容和方式方法上进行交流沟通,杜绝功能交叉、多头监督、标准不一的现象,减轻被检查单位的负担,以促进监督效果的提高。

四、充分发挥社会监督作用 会计师事务所作为社会监督的主要力量,应当在控制风险方面发挥更大作用。除了完成审计和工程审计工作之外,企业可以定期聘任会计事务所对企业的各项财务制度、账务流程、岗位和职权设置等方面工作进行检查监督,全面评价内部会计控制制度的合理性,能否实现整体控制目标,找出漏洞,查漏补缺,提出内部会计制度评价报告,阐明今后应该改正的计划与进度安排。在日常业务处理方面也可以向专业人员咨询,寻找更加合理、完善的处理方法,来控制和防范企业的各种风险,提高会计信息质量。

第五篇:浅析小企业内部控制制度的完善

摘要:小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。随着我国经济体制改革的深入,小企业在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。从当前实际看,许多小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了小企业的经济效益,阻碍了小企业的发展,小企业要想在市场经济中生存、发展、壮大,就需要建立有效的内部控制制度,完善和加强小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。

关键词:小企业内部控制制度完善

企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。小企业具有反映敏捷、经营灵活、船小掉头快等优势,但是也有管理随意,决策靠“拍脑袋”、“一言堂”等内部控制方面的缺陷,我们必须正确认识这些问题,才能搞好小企业的财务管理工作。

一、我国小企业的基本现状

我国小企业发展迅速,在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。小企业不仅向国家缴纳了大量税款,而且吸纳了众多城乡劳动力,是促进我国经济结构调整,推动国民经济发展和维护社会稳定的重要力量,也是经济活动中最活跃的主体。我国中小企业目前面临的现状是:数量、产值增长速度快但发展不平衡,优势地区集中。劳动密集度高,两极分化突出,人才缺乏,从业人员素质较低,内控薄弱等。我国的小企业在经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用,其对社会的贡献也正随着小企业队伍的壮大而逐步提高,然而从实际现状来看,小企业在逐步做强做大的过程中,有很大一部分小企业在内部控制方面存在的薄弱环节越来越突出,从某种程度上制约了小企业的管理和发展,进而影响了小企业的经济效益,给小企业的可持续发展带来了一定的隐患。

二、小企业内部控制存在的问题

(一)对内部控制重视不够,认识不足,内部控制成为摆设

1、内部控制制度重视不够,对内部控制制度认识的片面性。很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的,而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的,他们往往不太重视内部控制,对内部控制缺乏了解,内控意识不强,认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。目前,不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区,认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制,即内部会计控制。因此,对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上,参与内控管理的也仅仅是财务人员。

2、内部控制成为摆设。企业建立了内部控制制度,但没有认识到其是一个动态的系统,随着外部环境的变化,企业业务的拓展,原先完善的内控已不再适应企业的发展,当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下,照搬其他企业的内部会计控制制度,把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上,不能很好地落实执行,形同虚设。在他们看来市场才是最重要的,内部控制会束缚他们的手脚。所以,这些企业往往不制定内部控制制度,老板一人说了算,会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账,成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业,经营者认为没有内部制度更对自己有利,更便于他们浑水摸鱼。

(二)不相容职位没有分离,岗位设置缺乏牵制

1、内部控制制度不健全。目前,有些企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有 覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,在小企业中,由于企业规模小,企业出于成本等方面的考虑,尽可能少用人,用能人,经常出现一个人来承担多项工作,这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成,从表象上看似乎步骤减少了,时间节省了,成本下降了,殊不知,这种违规操作既不能真正提高企业效率,还可能导致企业资金流失,滋生贪污舞弊行为,给企业的资产安全带来很大的隐患。企业没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据,设置“小金库”,乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润,恶意逃避税收等。

2、缺乏有效的监督机制。为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计,却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大量收受贿赂,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。

(三)内部审计弱化,外部监督不足

1、内控制度行为主体素质较低。近年来,中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍,思想素质差,业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通,却目无法规,独断专行,势必给企业造成不可挽回的损失,使本就资金紧张的企业举步维艰。

2、内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构,有的企业虽然建立了内部审计机构,企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风,认为该机构的职责就是找“茬”,因此受到很多方面的制约,很难公平、公正的开展工作,无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门,由于其信息使用者较少,因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱,私设“小金库”现象普遍,坐支现金,账证、账实、账表不符,违规违纪,弄虚作假现象严重。

(四)风险控制非常薄弱

1、我国许多小企业对于来自外部的风险机会没有控制,对于2008年的人民币对美元的升值,很少有企业采取规避汇率风险的措施,导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机,许多的小企业由于资金链的断裂,加上财政政策银根紧缩,融资困难,许多的小企业都倒闭了。

2、对本企业的应收账款没有控制,致使企业坏账越来越多。有许多小企业对应收账款没有记账,只是把借条保存着,这样来就无法进行账龄分析,致使有的账款早已经变成了坏账,也得不到及时的处理。例如,笔者有个朋友以前在某地开了间加工厂,由于应收账款越来越多,造成资金短缺停止运营,专门追款用了三年的时间,最后还有一笔几十万元的应收款是通过法律途径解决的,其中的苦涩一言难尽。

三、企业内部控制制度的控制要点及设计原则

(一)企业的内控制度要达到服务于企业经营目标,达到对经营活动的控制,内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点:明确管理职责、纵向与横向的监督关系;职责分工,权利分割,相互制约;交易授权,建立恰当的审批手续;设计并使用适当的凭证和记录;资产接触与记录使用授权;资产和记录的保

管制度;独立稽核,例行的复核与自动的查对;制订和执行恰当的会计方法和程序;工作轮换;独立检查,包括外部和内部审计等。

(二)内控制度的设计原则。

1、政策性原则。小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度,然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。

2、有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为,保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提,尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣,使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查,具有了解控制制度执行情况的手段和途径,同时要根据执行情况和管理需要不断完善,以保证内控制度更加适应管理需要,提高工作质量和工作效果。

3、就目前小企业内部控制的主要问题来看,严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理,多人经手,共同负责,努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象,防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务,每日终了,应及时计算当日收入、支出合计数和结存数,逐日逐笔进行日记账登记;月份终了,日记账余额必须与有关总账余额核对相符,做到日清月结。同时,对财产物资进行定期或不定期清查,随时反映账面数与实存数,保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生,保障企业财产的安全。

四、完善小企业内部控制制度的建设

(一)切实提高认识,建立良好的适合本单位内部控制建设的内部控制环境。

1、适合本单位的才是最好的。随着经济改革和社会发展的深化,管理者支配的权利与承担的责任较以前都有显著增加,在设立内部会计控制时,管理者是否支持会计工作有着决定性的影响,即管理者的认识和态度非常重要。只有管理者不断提高自己执行财经法纪的自觉性,切实加强对本单位会计工作的领导和支持,理顺会计工作关系,才能保证小企业单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽可能提高管理者对内部会计控制的认知程度,取得管理者对内部会计控制的理解和支持,对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

企业法人治理结构是企业管理体制的核心,小企业要从所有者立场出发,把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,作为内部控制的重点,要明确所有者和管理者的职责,创立良好的组织结构和权责分派体系,建立股东会、董事会、监事会与经理层相互监督、相互制约的机制,规范决策的程序,使其职权在授权范围内相对独立、不受外界干预,建立健全约束监督机制,每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互复核,加强单位内部管理制度的有效性和执行力,并全力提升管理者的管理理念。 2 、建立专家咨询机制,严格控制投资,保证企业健康稳定的发展。小企业的财务人员和高层决策人员的决策能力都比较有限,对目前这种比较复杂的经济环境的分析可能不全面,所以应该聘请有关专家,建立专家咨询机制,组成由企业老板、本企业财会人员和外聘专家参加的决策机构,对企业投资进行详细的可行性研究,在反复讨论投资项目的可行性的基础上进行决策,有效回避投资项目的风险。在可行性报研究方面许多大型企业和财务公司都有很好的经验,一些小企业也有这方面的探索。

(二)有的放矢,加强对内部控制关键点的控制

小企业在实施企业内部控制时,应有的放矢,加强对关键点的控制,通过关键点的控制起到牵一发而动全身的作用。可以重点关注以下几个关键点:一是企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制,进行分级授权、全程监控,提高资金的使用效率,防止资金外流或是体外循环;二是对企业的各项成本费用的支出,实施严格的控制和监管,防止铺张浪费以及出现舞弊行为;三是对企业各经营环节、经济活动管理者的权力实施有效监控,要做到分工协作、权责明确,规范相关的监督人员权力的使用,以防止权力滥用。

(三)加强内部监督,建立完善内部审计机制

加强企业内部监督,必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个重要组成部分,同时又是内部控制的一种特殊形式,它通过对内部控制的监督与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系,并成立专门内审机构或指定人员专业从事审计工作,并赋予内部审计机构和审计人员充分的权利和独立性,具体负责对内部控制执行情况和单位经济活动进行监督检查评价,对各级管理层的财务活动和管理活动进行监督评价,查找漏洞和薄弱环节,提出改善建议和意见,从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

(四)提高信息质量,建立完善信息系统

一个健全的信息系统应该能够提供适当、及时、正确且真实的信息,这些信息质量会直接影响到企业内部控制的效果和效率,良好的信息和沟通系统可以强化企业内部控制,真实反映企业的财务状况和经营成果。完善中小企业的信息系统的内容应当包括财务信息系统和管理信息系统。财务信息系统主要是提供有关企业财务方面的信息,而管理信息系统则是提供很多非财务方面的信息。通过建立和完善这两个信息系统,中小企业可以强化会计控制和内部管理,规范企业会计行为和管理状况,保证会计资料真实、完整,提高会计信息的质量,促进内部管理更趋合理、有效,加快信息及时、正确传递,及时发现并纠正错误与舞弊行为,确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。建立应收账款的有效管理机制。按时进行账令分析和编制货款回收进度表,并且把应收账款的回收工作落实到销售人员,和销售人员的业绩挂钩,在企业内部实行“谁销售谁收款”的方法,以确保应收账款的按时收回。

(五)注重员工的选拔,提高内部控制制度的执行力

内部控制的作用主要贯彻在其执行力上。一项制度制定的再完善、再合理,如果没有负责的、称职的人来执行,其作用也将大打折扣。所以,任何单位要任人唯贤,要充分调动并发挥员工的能力和工作积极性,通过员工的努力,最大限度地发挥内部控制的作用,发现并及时制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在。小企业的管理人员和财务人员应该对企业的内部控制制度是否健全,对企业经营效率的影响应有明确的认识,应走出误区、更新观念、强化管理,要建立一个管理完善,控制有效,相互激励、相互制约、相互竞争的良性工作环境和一个有效的管理系统。因此,各单位必须重视对内部控制制度执行人员的选用、培训和考核,提高这部分人员的综合素质。小企业产品单一,资金不雄厚,抵抗风险的能力不高,生产经营的许多方面都会受到来自企业内外多因素的影响,具有较大的不确定性,光靠管理者的理念和防范风险的意识是远远不够的,这就需要内部员工的群策群力,聚集体的智慧和力量来预警、识别、评价并抵御风险,为企业的发展提供一个相对安全的空间。要支持和组织财务人员进行业务进修和学习,提高企业财务管理和会计人员的素质。要鼓励财会人员考取注册会计师证书,并且鼓励他们在实际工作中不断检验和提高自己的业务能力。企业要考查会计和财务管理人员的进修和培训计划。

综上所述,建立和完善小企业的内部控制制度,可以提高小企业的投资成功率;可以为小企业筹集资金打通道路;可以提高小企业的资金利用率;可以为企业提供正确的决策方案;可以提高企业财务管理和会计人员的业务水平。还可以为企业建立完善的财务管理制度,为企业的扩大规模、快速发展直至成为大公司做好基础工作。