电子商务税务稽查论文

[摘要]电子商务的出现，不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲去，也对现行税收法律制度提出了新的挑战。本文拟分析电子商务对涉税法律方面的影响，探讨我国应对电子商务引发的税收法律问题的对策。下面小编整理了一些《电子商务税务稽查论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

电子商务税务稽查论文 篇1：

基于ERP管理环境下的电子税务稽查

[摘　要]21世纪，人类全面进入了信息社会，网络化、数字化、电子化等现代科技的发展，带来了管理手段的革命。电子商务、网络经济、ERP管理应运而生。目前越来越多的企业应用电算化会计信息系统进行会计核算工作，一方面为税收征管管理创造了很大的发展空间，也为税务稽查提出了更新，更高的要求。主要分析了ERP对税务稽查的影响及产生的问题，并在此基础上探讨ERP管理环境下的电子稽查对策及建议。

[关键词]会计信息系统；电子税务；稽查

一、ERP概述

ERP是Enterprise Resources Planning(企业资源计划)的缩写，最初是美国的Gartner Group公司在20世纪90年代初提出，是指将企业的各方面资源充分调配和平衡，为企业加强财务管理，提高资金运营水平，建立高效率供销链，减少库存，提高生产效率，降低成本，提高客户服务水平等方面提供强有力的工具，同时为企业高层管理人员经营决策提供科学的依据，有效地提高盈利水平，最终全面建立企业竞争优势，提高企业的市场竞争力。ERP强调的是人、财、物、产、供、销全面结合，全面受控，实时反馈，动态协调，以销定产，以产求供，效益最佳，成本最低，流程式管理，扁平化结构，体现了最先进的管理思想和理念，作为一种管理工具，同时又是一种先进的计算机管理系统。ERP在管理上是信息化的管理，管理跨越时空，信息共享，决策敏捷准确，能快速响应客户的需求，适时生产市场所急需的产品。在业务管理上，能做到企业内部业务的协同与管理，企业之间的业务也能实现协同与管理。

二、ERP对税务稽查的影响

　 21世纪，人类全面进入了信息社会，网络化、数字化、电子化等现代科技的发展，带来了管理手段的革命。电子商务、网络经济、ERP管理应运而生。越来越多的企业应用电算化会计信息系统进行会计核算工作，这一方面为税收征管管理创造了很大的发展空间，也为税务稽查提出了更新、更高的要求。ERP对税务稽查有以下影响：

(一)ERP对税务稽查数据来源的影响

企业采用ERP管理，运行ERP软件以后，数据存储方式发生了变化，企业的会计系统由手工会计工作中的纸介质，转变成电算化信息系统下的磁介质。传统的手工会计核算的会计信息是以纸质的会计凭证、账簿、报表为直接载体，其特点是直观，税务人员可以直接查看纸质的信息，进行会计核算，及对会计数据的稽查工作。实行ERP管理软件后，财务信息以数据的形式存放在电脑软件中，通过计算机程序集中化、自动化处理。如果税务人员对企业财务软件和会计核算程序的了解有限，会对企业会计核算及税务稽查工作带来错误判断。

(二)ERP核算程序和方法对稽查的影响

1.ERP账务程序电子化。ERP是一种先进的计算机管理系统，是在计算机上操作使用的管理软件，这表现在数据存储电子化。财务数据增加、修改、删除都是在计算机上操作，操作可以不留痕迹，给纳税检查带来诸多不便。

2.计算机做账，使企业可以设置多套账。手工会计操作过程中，都是存储在纸介质上的会计内容，企业如果使用ERP管理软件，ERP管理软件可以建立999套账套，财务人员可以根据需要设置多个账套，可以有内部管理使用，也可有对外部报送使用，账套与账套之间可以根据不同的需要填写不同的数据。在手工记账情况下，是需要做两倍的工作量，但采用计算机记账，就变得十分容易。企业可以根据需要对以前的账簿或修改、删除、添加财务数据后的账簿进行备份保存，企业建立多套账，给税务稽查工作带来困难。

3.多台计算机建立账套。ERP管理软件的实施，既可以在局域网运行又可以进行单机运行，有些企业会在局域网之外，单独设立计算机独立运行财务软件，进行财务核算，逃避税务稽查人员稽查，从而达到逃避税收的目的。

4.多人员操作不同账套。ERP管理软件强调的是人、财、物、产、供、销全面结合，会有相应的模块全面综合操作，也会有相应的权限人员进入不同的模块操作。比如系统管理员对ERP管理软件进行系统管理，财务主管对总账模块操作，仓库主管对存货模块操作等，因为是计算机操作，会导致～人身兼数职，人员分工不明确，违反财务规定，影响税务稽查工作。

(三)ERP对税务稽查技术的影响

21世纪，是信息化社会，我国目前太中型企业基本实现了电算化，相当数量的小型企业也使用了财务软件，更有一些大型企业集团，由于其经济和财务的信息量和业务量相当大，传统的稽查方法已经不能适应或不能满足经济发展的需要。为此，税务部门的税务检查要适应高科技发展的要求，将传统的税务稽查方法与先进的计算机技术相结合，开发出先进的税务稽查账务系统，以满足经济发展的需要，进一步提高税务稽查的工作质量和效率；

(四)ERP对税务稽查人员的影响

电算化税务稽查是对会计、税务、稽查、信息技术与计算机应用相结合的综合，为了应对信息化下管理企业的税务稽查，税务人员的知识结构和能力需求必须做适当调整，税务稽查人员不但要具有丰富的会计、财务、税务稽查知识和技能，熟悉财务、税务法律、法规，而且应该熟练掌握计算机知识及应用技术，掌握数据处理和管理技术，掌握财务会计软件的核算程序、核算方法和操作要点。

三、推动ERP管理环境下电子税务稽查的对策及建议

(一)会计核算软件备案制度

税务稽查人员在稽查会计数据过程中，如果对ERP管理软件核算程序不清楚，对ERP软件不会操作，对企业的财务会计稽查数据就会不真实，就无法真实反映企业的经济情况。税务部门的税收稽查人员可以通过将会计核算软件备案，即在企业基本信息中增加是否实行会计电算化，加强对会计电算化纳税人的管理，严格按照税收征管法规定办事，大力宣传有关法规规定，检查监督使用计算机记账的纳税人，及时将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报主管税务机关备案。

(一)ERP管理环境下人工和计算机相结合的稽查方法

1.对会计电算化应用系统的检查。在对ERP管理环境下的企业进行税务稽查时，稽查人员首先要对会计电算化应用系统进行检查。稽查人员要向被稽查单位的财务会计人员了解各项应用程序的处理原则；向被稽查企业的计算机管理部门取得上述有关被稽查程序的计算机文档资料：对被稽查企业的会计电算化的应用系统进行可靠性分析；对会计电算化系统的应用系统进行测试。

2.对会计电算化内部控制的检查。税务稽查人员在对会计电算化内部控制进行检查时，要对会计电算化应用程序内部控制系统的检查。会计电算化应用程序内部控制系统表现在以下几个方面：

其一，采用ERP管理软件的企业，这种管理软件可以建立999个账套，账套的名称一般为“XXXX年”，在税务稽查时，可以查看企业的账套名称，看在管理软件中是否存在设立两个以上

的账套，如企业在账套管理中设置了2010年001，2010年002，这表明企业设置了两套账，此时应将企业会计报表，纳税资料与两个账套核对，税务稽查人员应对这两套账进行对比分析，采用科学的稽查方法，查找两套账的差异点和原因，看企业是否隐瞒真实的核算情况。

其二，ERP管理软件的实施，既可以在局域网运行又可以进行单机运行，有些企业会在局域网之外，单独设立计算机独立运行财务软件，进行财务核算，逃避税务稽查人员稽查。企业给税务人员看的财务数据都是企业认为没有问题并放在局域网上，不想让税务人员看的内容往往在单独设立的计算机上，这对税务稽查人员检查难度较大，这台计算机可能被隐藏，不在财务室中。对此，稽查人员应仔细查看。税务人员还可以对销售部门、仓库库存的人员及相关部门核对，看是否与财务记录不一致的数据资料。

其三，ERP管理模块之间的数据是否一致。ERP管理软件有很多模块，如负责财务的总账模块，负责仓库的存货模块，负责销售的销售模块，负责供应的供应模块，税务稽查人员在稽查过程中，要仔细核对销售、供应、存货的数据是否与财务核算的数据～致，并与账簿核对。

ERP管理环境下，内部控制非常重要，税务稽查人员除了对应用程序内部控制各级组织检查之外，还要对会计电算化系统岗位责任的内部控制系统的检查。这主要表现在人员上，ERP管理软件强调的是人、财、物：产、供、销全面结合，会有相应的模块全面综合操作，也会有相应的权限人员进入不同的模块操作。比如系统管理员对ERP管理软件进行系统管理，财务主管对总账模块操作，仓库主管对存货模块操作等，因为是计算机操作，会导致一人身兼数职，人员分工不明确，违反财务规定，影响税务稽查工作。在ERP管理软件中，有个系统管理的模块，在这里可以看到企业账套所有人员，也能看到所有人员的权限。税务稽查人员可以根据人员及权限，检查是否有违反财务规定，检查是否存在一人做多套账。

3.对电算化会计数据进行检测。税务稽查人员在对电算化会计数据进行检测时，要检测数据的完整性；凭证顺序号是否正确；企业内、外数据是否相符等。

(三)强制规范会计软件，推行通用数据接口

所谓软件规范，就是对软件的基本功能、数据输入输出和处理、数据库结构、运行环境等进行规范性要求。所谓通用数据接口，就是要求各种通用软件和定制开发的软件，必须有一个统一数据结构、统一输入输出要求，相互之间可以实现数据交换和共享。虽然财政部和相关行业协会已有一些规定，但缺乏具体实施的措施，其约束力较低。笔者建议有关部门尽快颁布更高位阶的法律法规，增加有关软件规范和数据接口的具体要求，并采取必要的行政措施保证其得到贯彻执行；对于已有的不符合规范的会计软件系统，要求其限期改进，保证税务稽查数据的顺利取得。

(四)加强税务稽查人员的专业培训

在ERP管理软件环境下的税务稽查，有必要对税务稽查人员的知识结构进行有针对性的更新和完善。一是各级税务部门要进一步加强对一线税务稽查人员计算机操作水平和应用能力的培训，使广大税务稽查人员掌握计算机基本操作、会计核算软件和稽查软件的操作和使用，能够及时调取被查对象的电子账证资料开展检查，能够对稽查软件进行基本的参数设置和日常维护，有效开展电子稽查工作；二是税务部门要提供人才支持，选配有较强计算机应用能力的干部到稽查岗位，并对他们进行会计、税收和稽查等综合业务知识的培训，使他们成为开展电子税务稽查工作的中坚力量；三是税务稽查人员应该加强学习，不断更新知识，熟练掌握和运用会计电算化技能，并在税务稽查的工作实践中不断积累经验，以应对新形势下税务稽查的复杂局面，检查和督促各企业照章纳税。

参考文献

[1]汪刚，沈银萱，《会计信息系统》，高等教育出版社，2006(2)

[2]袁咏平，谌君，《电算化会计教程》，武汉大学出版社，2008(5)

作者：王敏入

电子商务税务稽查论文 篇2：

电子商务的涉税法律分析

[摘要] 电子商务的出现，不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲去，也对现行税收法律制度提出了新的挑战。本文拟分析电子商务对涉税法律方面的影响，探讨我国应对电子商务引发的税收法律问题的对策。

[关键词] 电子商务 税收征管 税务稽查

一、问题提出

电子商务作为代表信息时代先进生产力的商务方式，其技术和思想正以惊人的速度渗透到社会生活的每一个角落。但与此同时，由于电子商务具有虚拟化、数字化、匿名化、无国界和支付方式电子化等特点，对原有的税收法律制度和税收管理模式提出了严峻的挑战，出现了许多法律的空白和焦点。电子商务税收问题成为近年来国际社会关注的焦点问题之一，一方面，电子商务的发展促进了世界经济增长，成为税收的潜在增长来源；另一方面，电子商务对现行税收法律制度提起了挑战，对纳税主体、客体的认定以及纳税环节、地点的确认均陷入了困境，根据传统贸易方式运作需要而制定的各国税收制度已经不能满足信息时代的需要。因此，制定电子商务税收法律与政策己成为每一个国家都必须面临的重要任务。

二、电子商务带来的税收问题

电子商务对税法的税收法定、税收中性,以及税收公平等原则造成了冲击，威胁到了各项税法基本原则的效力。其次，电子商务也对我国的税收管辖权提出了挑战，使得以 “常设机构”原则为基础的收入来源地税收管辖权受到冲击，影响了对电子商务的征税效果，进而威胁到国家的税基。再次，电子商务也影响到税法的各构成要素的实施。传统税法体系中的纳税主体、课税对象、纳税地点和纳税环节等税收要素在面对具有虚拟性、跨国性、无纸化和直接性的电子商务时倍显疲态，出现了各种征税盲点。最后，电子商务对税收征管法也造成了不小的冲击。税收征管是各项税法制度实施的必经环节，税款的足额高效征收才是我们制定各项税法制度的终极目的。因此，要解决对电子商务的征税问题，就必须尽早解决电子商务对税务登记、税款征收、税务稽查等税收征管制度的影响问题。

三、完善电子商务的涉税法律对策

1.建立电子商务登记制度

针对电子商务网上经营的特点，必须对其建立专门的电子商务税务登记制度，要求所有从事电子商务的纳税人在办理上网手续后，必须到主管税务机关办理相应的电子商务税务登记，取得专门的税务登记号，作为其身份的识别代码，并将该号码显示在纳税人所经营的网站首页的显著位置。网站的访问者可以凭此查定网站的合法性后再进行交易，也便于税务机关掌握网上交易的情况。税务部门要设立专门的网站或电话供公众查询，并鼓励其举报“无证”经营的网站，借助网民之力加强广泛监督。纳税人在办理电子商务税务登记时，应填报《电子商务税务登记报告书》，提供有关网上经营项目和交易事项的详细资料，特别是计算机超级密码钥匙的备份。税务机关对纳税人填报的资料要进行严格审核并承担相应的保密责任，税务机关根据纳税人提供的资料建立电子商务税务登记档案和纳税资料备案制度，以便于税收征收、管理和稽查，从源头上堵塞网上逃税的漏洞。

2.实行电子商务税收征收管理

首先，税务部门应依托计算机网络，开发职能网络平台计税软件。在纳税人进行电子商务税务登记之后，就将软件强制安装在其所有提供网络服务和交易的服务器上，使软件在纳税人所有的电子商务平台上运行。智能平台计税软件的功能主要是自动计算每笔交易的应纳税额和记录交易的具体信息，控制所有客户在网上达成交易、签署电子合同前，必须点击纳税按钮才能实现交易。从而使税收项目成为网上交易的一个必经步熟，可以实现对网上交易情况和相关信息的全面记录，并按纳税申报期自动按时将当期的记录发送到主管税务机关，以便核实备查。税务部门通过各个环节的“电子护卫”，能够及时发现问题，全面监查纳税人是否据实申报。

其次，税务部门应该设计出成套的电子发票。系列电子发票可供网络交易者购买和使用，以配合纳税人凭证、账薄、报表及其他交易信息载体的电子一体化。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递电子发票。

3.建立完善税务稽查体系

充分利用好新《合同法》这个弧有力的武器，同时加大税务稽查人员的计算机知识和操作方面的培训力度，尤其是要提高稽查人员通过操作财务软件来查看企业各种财务报表的水平。实行财务软件备案制度，企业开始使用财务软件时，必须向当地的税务机关提供财务软件的名称、版本号、超级用户名和密码等信息，经税务机关批准后才能使用。

税务部门要加紧实施税务网络工程，利用互联网快速的信息传递和大量的信息处理等高科技手段，对网络市场上更大范围的纳税人进行管理和监控，与电子商务征收的各环节紧密相连、互动，实现对纳税人经营活动同步的税务稽查。税务部门通过网络技术广泛收集纳税人的相关信息，再由高效、快捷的计算机数据处理系统进行选案、查账、取证，能够提高稽查效率，加大打击偷逃税的力度.除了建立税务系统内部顺畅的网络沟通互联以外，还要实现税务部门与银行、工商、海关、财政、公安、边检等部门及纳税人之间的网络联系，实现信息资源共享，实现对网络市场各环节的稽查、监管。

4.税制的修订与完善

结合网络商贸的特点，完善现行税法，补充有关对电子商务适用的税收条款，采用适当的税收优惠政策，促进电子商务发展。日益发展的电子商务无论是从流转税、所得税还是涉外税收,以及税收基本理论方面都对现行税制提出了新的挑战。为了使电子商务有法可依，更好地解决这种新的交易方式给税收带来的问题，应该在现行税法中增加有关电子商务税收的规范性条款。在不对电子商务增加新的税种的情况下，完善现行税法，对我国现有的增值税、营业税、消费税、所得税、关税等税种补充有关电子商务的条款。在制定税收条款时，考虑到我国仍属于发展中国家，为维护国家利益应坚持居民管辖权与地域管辖权并重。

参考文献：

[1]马荣华:电子商务对税收的影响及对策分析[J].湖南税收高等专科学校学报，2005(3)

[2]张荣海:浅谈电子商务对我国税收的影响及对策[J].盐城工学院学报,2005(2)

[3]王锦璋:电子商务引起的税收问题及对策[J].上海会计，2005(4)

作者：金上杰

电子商务税务稽查论文 篇3：

电子商务环境下税收对策分析

摘 要:

近些年,电子商务迅猛发展,也给传统的税务管理带来了挑战。因此,有必要在遵循电子商务的征税原则的前提下,建立起符合电子商务发展要求的税收征管体系。

关键词:

电子商务;税务;税收征管体系

1 电子商务的发展对税收产生的影响

电子商务发展迅猛,潜力巨大。20世纪90年代以来,伴随着电子数据交换、电子资金转账和安全认证等相关技术的日益成熟,特别是互联网的全球普及,使用的人数急剧增加,电子商务发展日益迅猛。据预测,我国的上网人数将以年均40%的速度增加,这将大大地促进电子商务的发展。

随着电子商务的发展和日趋成熟,越来越多的企业搬到网上经营,电子商务如此迅猛的发展势头,不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击,传统贸易方式的交易数量的减少,使现行税基受到侵蚀,也对传统税收原则、税务管理提出了挑战,税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展速度,造成了网上贸易的“征税盲区域”,网上贸易的税收流失问题十分严重,对此必须予以高度重视,研究其解决对策迫在眉睫。

2 电子商务税收问题分析

电子商务的飞速发展,既给税务部门带来了新的机会,又提出了挑战。它的产生和发展促进了贸易,增加了税收;但同时它又对税收制度及其管理手段提出新的要求。为了让全球电子商务市场繁荣起来,各国政府要相互合作,实行合理、适当的电子商务税收政策。电子商务是对传统商务形式的一场革命,对税收带来了巨大的冲击。

由于电子商务具有交易主体的可隐匿姓、有些交易物的无形性、交易地点的不确定性以及交易完成的快捷性等基本特点,使电子商务对现行的贸易体制、交易方式、信用体系以及政府管理带来了很多新的问题,特别是对现行的税收制度、税收政策、税务管理、国际税收规则和税收法律也带来了新的冲击。

纵观各种形式与产品的电子商务,数字产品的电子商务不仅具有一般形态的电子商务所具有的商流与信息流的虚拟性,更因其产品形态的特殊性,数字产品电子商务又具备物流的虚拟性的特点,这一特点使其在纳税人身份的判定中、交易过程的可追溯性上与税务稽查上有效实现的难度都大大增加。甚至可以说,如果一个数字产品电子商务的经营者不如实地履行各项纳税申报,那么对于税务机关,可以说基本上没有什么有效的方法与途径去追查其交易商品、资金的各项细节。这一问题已引起世界各国普遍关注,欧洲有些国家曾提出按劳务征收数字产品电子商务税的设想,但总体来看,至今还没有太好的办法来解决这一难题。

3 电子商务环境下税收问题的对策

3.1 电子商务的征税原则

第一,税收中性原则。税收中性原则是指征税不应影响企业在电子商务交易方式之间的经济选择,不应该对高新技术的发展构成阻力。

税收是一种分配方式,从而也是一种资源配置方式。国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门,在这个转移过程中,除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外,还可能对纳税人或社会带来超额负担。所谓超额负担主要表现为两个方面:一是国家征税一方面减少纳税人支出,同时增加政府部门支出,若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益,则发生在资源配置方面的超额负担;二是由于征税改变了商品的相对价格,对纳税人的消费行为和生产行为产生不良影响,则发生在经济运行方面的超额负担。税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。税收理论认为,税收的超额负担会降低税收的效率,而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径,在于尽可能保持税收的中性原则。

由此,我们可以判断,税收中性包含两个最基本的含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

第二,财政收入原则。电子商务税收制度的建立和发展也必须遵循财政收入原则,要与国家的整体税收制度相协调和配合,保证国家开支的需要。就电子商务而言,财政收入原则有两重要求:第一个要求是通过对电子商务的征税与其他产业的征税共同构成的税收收入能充分满足一定时期的公共支出的需要;第二个要求是对电子商务征税要有弹性,要使税收弹性大于或等于1,从而保证财政收入能与日益增加的国民收入同步增长。

第三,尽量利用既有税收规定原则。美国在其财政部文件中认为,电子商务和传统交易方式在本质上并没有什么不同,为了避免對经济活动的扭曲,税收中性应是最重要的对电子商务的征税原则。欧盟部长理事会也基本持相同的看法。关于中性原则,美国财政部文件进一步指出,运用既有的税收原则来形成对电子商务征税的规则是目前所能找到的形成国际共识的最好方法。

第四,坚持国家税收主权的原则。我国目前还处于发展中国家行列,经济、技术相对落后的状况还将持续一段时间。在电子商务领域,这就意味着我国将长期处于净进口国的地位。所以,我国电子商务的发展不可能照搬发达国家的模式,跟在他们后面,步步亦趋,而是应该在借鉴其他国家电子商务发展成功经验的同时,结合我国的实际情况,探索适合我国国情的电子商务发展模式。在制定网络商务的税收方案时,既要有利于与国际接轨,又要考虑到维护国家主权和保护国家利益。比如,对于在中国从事网上销售的外国公司,均应要求其在中国注册,中国消费者购买其产品或服务的付款将汇入其在中国财务代理的账户,并以此为依据征收其销售增值税,再如,为了加强对征税的监督,可以考虑对每一个进行网上销售的国内外公司的服务器进行强制性的税务链接、海关链接和银行链接,以保证对网上销售的实时、有效监控,确保国家税收的征缴。

第五,适当优惠原则。即对目前我国的电子商务暂时采取适当轻税的税收政策,以促进电子商务在我国的迅猛发展,开辟新的税收来源。对于这一崭新、具有重大意义及强渗透性的产业,在其发展初期,国家从政策优惠的角度对电子商务给予一定程度的支持还是非常必要的。

3.2 建立适应电子商务发展的税收征管体系

第一,完善现行税法及法律体系。及时完善对电子商务适用的税收条款,加大税收倾斜力度,促进信息产业发展。日益发展的电子商务无论是从流转税所得税,还是涉外税收以及税收基本理论方面都对现行税制提出了新的挑战。为了使电子商务有法可依,更好地解决这种新的交易方式给税收带来的问题,应在现行税法中增加有关电子商务税收的规范性条款。在不对电子商务增加新税种的情况下,完善现行税法,对我国现有增值税营业税、消费税、所得税、关税等税种补充有关电子商务的条款。在制定税收条款时,考虑到我国属于发展中国家,为维护国家利益,应坚持居民管辖权与地域管辖权并重。同时,为了促进信息产业的发展,应使“生产型”增值税逐步向“消费型”增值税转型,允许购进固定资产的进项税金参与抵扣,以降低产品成本,加速设备更新和技术进步。另一方面,在减免税形式上也应加大间接减免力度,刺激企业将税收优惠所得用于科技创新和企业发展。

此外,需要建立相应的一系列法律法规体系,对电子商务的操作进行规范。一是制定电子交易条例,为电子商务行为提供有效的法律保障;二是制定电子货币法,提供网上购物等电子商务行为的统一规范;三是协调国际金融、商务有关法律法规的差异,防止发达国家凭借其经济技术上的先进侵害我国利益。

第二,加强税务机关网络建设,培养面向网络时代的税收专业人才。加强税务机关的网络建设,尽早实现与国际互联网的全面连接,并与银行、海关、商业用户实现网上连接,真正实现网上监控与稽查。同时加强与各国税务局的网上合作,防止税收流失。还应注重尽快开发出功能强大、操作简单的电子税收软件,使其能在每笔交易时自动按交易类别和金额进行统计,计算税金并自动交割入库。

第三,加快税务系统“电子征税”的进程。“电子征税”一般包括电子申报和电子支付两个环节。电子申报是指纳税人利用各自的计算机或电话机,通过国际互联网、电话网等通讯网络系统,直接将申报资料发送给税务局,从而实现纳税人不必身在税务机关即可完成申报的一种方式;电子支付是指税务机关根据纳税人的税票信息,直接从其开户银行或专门的税务账号划拨税款或帮助纳税人办理电子储税券扣缴应纳税款的过程。同传统缴税方式相比,电子征税提高了申报效率,申报不再受时间和空间的限制,对纳税人而言,方便、省时、省钱;对税务机关来说,不仅减少了数据录入,大量的人力、物力,还大幅度降低了输入、审核的错误率。其次,由于采用现代化计算机网络技术,实现了申报、税票、税款支付等电子信息在纳税人、银行、国库间的传递,加快了票据的传递速度,缩短了税款在途滞留的环节和时间,从而保证国家税款及时足额入库。

第四,建立专门的网络商贸税务登记和申报制度。各级税务机关应对从事电子商务的单位和个人做好全面的税务登记工作,掌握他们的详细资料,拥有相应的网络贸易纳税人的活动情况和记录。税务机关应对纳税人填报的有关资料严格审核,并为纳税人做好保密工作,各级税务机关应积极与银行、网络技术部门合作,定期与他们进行信息交流,以使税源监控更加有力。税务机关可以在互联网开设主页,应用专门的电子税收软件,将规范的纳税申报表及其附表设置在主页上。从事电子商务的企业或个人进行申报时,税务机关可以要求纳税人申报相应的电子商务资料,并由税务机关指定的网络服务商出具有效证明以保证资料的真实性。上网企业通过网络提供的劳务、服务及产品销售业务应单独建账核算,以便税务机关核定其申报收入是否属实;通过计算机,输入有关数据,填写申报表,进行电子签章后,将申报数据发送到税务机关数据交换中心。税务机关数据交换中心进行审核验证,并将受理结果返回纳税人,同时将数据信息传递给银行数据交换系统和国库,由银行从企业账户中划拨,并向纳税人递送税款收缴凭证,完成电子申报。

第五,税务机关要适当的行使其核定征收权。我国税务机关要依据《税收征管法》的规定,当发现纳税人不能提供或不能如实提供企业纳税资料时,税务机关要充分运用其核定征收权,对纳税人的商業行为实行“估税”。核定征收应是税务机关对电子商务涉税案件查处过程中的一项重要的工作程序。

第六,加强国际间的合作与交流,减少避税的可能性。电子商务表现出全球性特征,也引发了许多国际税收问题。要防止网上跨国贸易造成的税收流失,一方面要关注世界各国电子商务的发展和税收政策,另一方面要加强与世界各国税务机关的密切合作,全面深入地掌握纳税人在国际互联网上的跨国经营活动,以便防范偷、避税行为,维护国家的正当权益。我国应积极参加国际互联网理论、政策、原则的国际协调。注重国际税收惯例,在维护国家主权和利益的前提下制订适合我国国情的,针对国际互联网贸易的税收政策和方案。

作者：尹瑞林