纳税服务论文

2022-04-15

作者简介:韩晓(1977—),女,汉族,山东济南人。主要研究方向:经济法。摘要:近年来我国纳税服务工作有了长足发展,现代化纳税服务格局初步形成,但对标建设现代税收制度及打造一流营商环境的基本要求,尚有一定的差距。当前纳税服务现代的工作重点主要包括:转变服务意识;优化服务流程机制;提高人员素质;利用大数据丰富服务手段等。今天小编为大家精心挑选了关于《纳税服务论文(精选3篇)》的文章,希望能够很好的帮助到大家,谢谢大家对小编的支持和鼓励。

纳税服务论文 篇1:

优化纳税服务 提高纳税遵从度

[摘要] 纳税服务是在税收管理中,税务机关为满足纳税主体履行纳税义务和行使税收权利的需要,为纳税人提供的各项涉税服务,是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分,在税收工作中具有举足轻重的作用。加快转变服务观念,简化办税程序,优化信息服务,提高权益保障服务水平,是进一步提高税收征管水平,提高纳税遵从度的关键。

[关键词] 纳税服务;税收征管;优化服务;纳税遵从度

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 23. 014

纳税服务是指税务机关为依据税收法律、行政法规规定,在征纳双方依法行使征税权利和履行纳税义务的过程中,在税收征收管理、检查和实施法律救济过程中,向纳税人提供的服务事项和措施。它是现代市场经济条件下税务机关行政行为的重要组成部分,是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法征税的基础性工作。在“始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从”的纳税服务新格局中,纳税服务的终极目标在于维护纳税人的权利,方便纳税人及时足额纳税,最终实现纳税人税法遵从度的提高。

1优化纳税服务的重要意义

随着改革开放的深入和社会经济的不断发展,国家对改革政府管理体制,转变政府职能,构建公共服务型政府提出了新的要求。税务部门要以全新的理念融入构建“服务型政府”之中,着力优化纳税服务,促进税收征纳和谐,提高税收征管水平。

1.1 纳税服务是税务机关职责的体现

税收是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。税收来源于纳税人的收入和所得,并用于国家为纳税人提供公共产品。从某种意义上来说,国家成为公共产品的供应商,而纳税人成为国家的顾客。因此,为纳税人提供优良的纳税环境也就成了国家的法定职责和应尽义务。而税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门,组织税收收入的理想境界是实现“应收尽收”,也就是税法所确立的应征税款与实征税款没有丝毫差额。要尽量减少应收与尽收的差距,纳税人还应具备以下3个条件:一是熟知税收知识,二是能方便、快捷履行纳税义务,三是纳税成本最小化。因此税务机关应当想方设法让纳税人知晓税收法律法规,为纳税人提供方便快捷的服务,同时注重尽量减少纳税人为履行纳税义务所负担的成本(包括时间和金钱)。这就是纳税服务最本质的意义。

1.2 优化纳税服务是当代国际税收管理的大战略

传统的税务行政以强制管理为中心,即税务机关在税收征管中占主导地位,纳税人被动听从税务机关的行政命令和处分通知以实现纳税义务的遵从。这种行政理念与传统的核定征收方式以及申报核定方式相适应,纳税人的遵从在很大程度上取决于税务机关的执法强度和惩处的严厉性。当税务机关不堪行政重负而促使申报核定方式进一步向纳税人自行申报纳税演进时,税务机关与纳税人之间传统的管理与服从、“警察与小偷”似的关系模式就不再适应形势发展的需要,新型征纳关系的建立成为必然。加拿大税务局在推出的“未来发展计划”(Future Directions)中,表示将着力打造“以顾客为中心的行政理念和文化”。荷兰将企业现代化管理的理念与方法融入税务行政管理,宣称其经营理念为“服务本位态度,目标群体方法,综合顾客管理和即时服务”,其基本价值观为“诚信、责任和谨慎”,其战略目标是以服务和帮助,保持和不断提高纳税人自愿遵从度。所有这些都表明服务行政已经成为现代税务行政的标志,建立友好、互信、协作的征纳关系成为每一个现代税务机关的核心任务。

1.3 优化纳税服务为加强税收征管奠定了良好基础

为纳税人提供便捷、优质、高效的税收服务,寓管理于服务之中,是现代国际税收管理的潮流,更是税收征管法对税务机关提出的法定义务。优化纳税服务有利于纳税人对税收政策的了解。在日常征管实践中,一些纳税人的偷逃行为,往往是由于不知晓税收政策而导致的过失违法。虽然人们日常获取税收信息的途径有很多,但是互动性却很差,有的纳税人确实已经通过各类媒体对最新的税收政策有所了解,但却存在着主观臆想和偏颇的理解。通过优化纳税服务,为纳税人提供个性化辅导,可以扩大对税收政策的宣传、辅导和解答的覆盖面,有效避免类似问题的出现,税务机关可以投入更多的人力、物力来加强对那些故意违法的纳税人的管理,以净化征管环境,加强税收征管,实现纳税服务与加强管理间的良性循环。

1.4 优化纳税服务是促进税收征纳关系和谐的必然要求

为纳税人提供优质服务是塑造税务部门良好形象的基本要求。在世界追求和平与发展的今天,国际社会都把财经服务的优劣作为评价一国竞争力的四大要素(国内经济、国际贸易、政府政策、财经服务)之一。税务部门为纳税人服务无疑是其中不可缺少的重要组成部分。税务干部队伍综合素质的高低、工作能力的强弱,直接关系到国家税收政策的落实,关系到税收工作目标的实现。事实上,纳税人和社会公众并不关心税务机关的内部流程,他们所看到的只是税务机关的行政管理及服务水平。通过深入开展纳税服务工作,有利于全面提升税务人员的服务意识,树立“始于纳税人所需、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的服务理念,塑造税务部门“法治、公平、文明、效率”的良好社会形象,铸就一支积极向上、和谐相处、协调配合、团结奋进的优秀税务干部队伍,自觉践行“实现最广大人民群众的根本利益”,促进税务部门与纳税人之间的和谐。

2进一步优化纳税服务,全面促进征纳和谐,提高纳税遵从度

尽管近年来税务部门纳税服务工作取得了较好成效,但仍然存在思想认识、纳税程序、税收信息、权益保障等服务体系不健全的问题。所以全国税务系统应本着在执法中服务,在服务中执法,努力为纳税人、为社会、为经济发展服务的原则,逐步由“监督打击”型向“管理服务”型转变,不断努力优化纳税服务,提高服务质量,为纳税人全力营造公平、公开、方便、高效的纳税环境,充分发挥税收的服务职能,积极引导纳税遵从。

2.1 转变服务观念

思想是行动的先导。思想观念的彻底更新和转变,是优化纳税服务的关键,纳税服务观念要努力实现以下4个方面的转变。(1)由监督打击向管理服务转变。改变以往注重对纳税人防范、检查和惩罚的观念,相信大多数纳税人都能够依法申报纳税,履行税收义务。以服务促管理,寓管理于服务之中,使管理执法和优质服务相互融合、相互促进,不断提高征管效率和质量。(2)由被动服务向主动服务转变。淡化权力意识,树立纳税服务是税务机关必须履行的义务的观念,充分认识到搞好服务是提高征管水平的重要手段,始终把尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人贯穿在税收征管中,积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效、便捷经济的服务。

(3)由职业道德要求向具体行政行为转变。将过去作为高标准的职业道德要求,转变为对税务人员的基本行政行为规范,使纳税服务的内容制度化、规范化,并将其作为税务机关行政执法的重要组成部分来落实和考核。

(4)由注重形式向内容、形式、效果相统一转变。要从片面追求纳税服务形式的认识误区中解脱出来,不能只注重口头上、材料中、墙壁上的服务,而不管实际工作中服务措施的落实与否,服务效果的好与坏。必须通过持久和务实的工作,形成纳税服务长效发展机制。

2.2 优化纳税程序服务

纳税程序服务,是指税务机关及其人员在税收征管流程的各个环节上提供的服务。纳税程序包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等;优化纳税程序服务的主要内容是简化办税流程,规范办税程序,现阶段应着重从以下几个方面入手:

(1)规范办税程序。国家税务总局对实际操作中复杂的办税流程依法简化合并,省级以下税务机关要对自行增加、重复累积的征管流程及时清理和规范,积极推广办税业务标准化作业。进一步规范办理税务登记、纳税申报、申领发票、代开发票、税收减免、涉税咨询等相关办税程序,简化流程,内部运作,切实减轻纳税人负担;税源管理环节和税务稽查环节要统筹规划,合并调查和检查事项,避免影响纳税人正常生产经营活动。

(2)要推行多种申报和缴税方式。建立以网上申报为主体,电话办税、邮递办税等方式为补充的多元化办税体系。完善网上办税功能,拓展网上办税业务范围。按照方便、快捷、安全的原则,大力推广使用支票、银行卡、电子结算等方式缴纳税款,加快推行以财税库银横向联网为依托的电子缴税方式。

(3)要精简涉税资料。全面清理并取消要求纳税人重复提供的涉税资料。积极推行无纸化办税。除税务登记证和发票工本费以外,纳税人办理涉税事项所需要的表证单书一律由税务部门免费提供。

(4)大力推行办税服务厅 “一窗式”、“一站式”服务。通过实行办税服务厅一窗受理、一级核批,除必须报上级审批的业务外,所有涉税事宜全部推向前台,实施全程服务“阳光操作”,最大限度地压缩管理层次,纳税人在综合窗口可以办理所有的涉税事宜,如果在一个窗口办理不了的,那么办税服务厅应该实行内部运转。从而为纳税人提供方便、快捷的办税途径,减少纳税人办税成本,为纳税人遵从税法提供便利。

2.3 优化税收信息服务

税收信息服务,是指税务机关及其人员向纳税人、扣缴义务人提供税务相关信息,使之了解自身的权利和义务,有能力自觉、及时、完整地缴纳税款。税收信息包括税收法律信息、税收决策信息、税收业务信息和税务行政信息等。优化税收信息服务,要做好以下几个方面的工作:

(1)加强税法宣传。税法宣传是提高税法遵从度的重要途径。一是要丰富宣传内容,注意加强税收征管操作性措施等程序法的宣传,方便纳税人更好地履行纳税义务。要开展分类宣传,区分纳税人的不同情况,按照不同需求,突出相应重点,分别提供个性化的税法宣传服务,不断增强税法宣传的针对性和有效性。二是要创新宣传形式。坚持日常宣传和税收宣传月集中宣传相结合,坚持正反面典型宣传相结合,坚持运用报刊、广播、电视、图书等传统媒体与互联网、手机短信、12366纳税服务热线等新兴媒体宣传相结合,满足不同层次的需求。三是可不断拓展税法宣传“新阵地”。可尝试成立纳税人学校或定期开办纳税人辅导班,按照税务部门不同时期的热点工作,针对纳税人关注的热点和难点问题,分行业、分类型为纳税人提供免费的辅导培训。

(2)强化纳税咨询。为纳税人提供纳税咨询辅导是税务机关的职责。一是集中咨询、统一咨询服务“出入口”。将原来分散于多个部门的税费征收政策法规咨询、办税指引服务、发票信息查询等职能统一归集到12366服务热线。全市(或县)统一使用12366咨询服务号码,实行一个窗口对外,一个声音发言,确保了咨询服务规范性和答复口径一致性。二是要拓展纳税咨询渠道。主动为纳税人提供电话、信函咨询以及现场咨询、网络在线咨询等多种咨询途径。建立内容完整、分类科学、准确实用的全国统一的纳税指南库,为纳税人提供统一、权威、实用的解答。三是定期收集和了解不同规模和类型纳税人的需求,积极开展个性化的纳税咨询。对常见问题进行归纳整理形成纳税咨询题库以便于纳税人查阅参考。四是要规范纳税咨询管理。进一步完善纳税咨询服务工作制度,明确各级税务机关职责,规范工作流程,优化受理程序;定期开展咨询回复满意度调查,严格实行责任追究制度,不断提高纳税咨询的质量和效率。

2.4 提高权益保障服务水平

尊重和保护纳税人的权利是税务机关的法定义务。所以在税收征管活动中,必须有保护纳税人权益的相关措施,切实保障纳税人的知情权、参与权、表达权、监督权。

(1)要加强纳税人权益保护的制度建设。在制定税收规章和规范性文件过程中,要广泛征求纳税人的意见和建议,邀请纳税人参与,增强纳税人认同感,健全税企沟通机制,从“源头”上考虑对纳税人权益的保护。

(2)进一步规范税收执法。依法治税,规范执法,为纳税人提供公平税收环境就是对纳税人利益的最好保护。要大力推行政务公开,建立健全税务部门政府信息公开制度,利用网站、办税场所等渠道,及时、全面、准确地公开税收法律法规和规定,使纳税人知晓税务机关的行政职责、办事程序、办事结果、监督方式等信息,充分保障纳税人的知情权。

(3)要扎实做好税务法律救济工作。建立健全对纳税人意见和投诉的快速处理机制;切实做好税务行政复议工作,积极运用调解手段解决税务行政争议;高度重视税务行政诉讼工作,认真履行法院依法作出的行政判决和裁定;严格执行国家赔偿法,保证纳税人依法获得税务行政赔偿。依法解决税收争议,制止和纠正违法和不当税务行政行为,保护纳税人合法权益,化解征纳矛盾以提高纳税人税法遵从度。

主要参考文献

[1]丁一.国外税收征管的最新趋势[J].税务研究,2008(2).

[2]刘京娟.纳税服务机制设计路径探讨[J].税务研究,2010(4).

作者:史海凤

纳税服务论文 篇2:

纳税服务现代化问题研究

作者简介:韩晓(1977— ),女,汉族,山东济南人。主要研究方向:经济法。

摘 要:近年来我国纳税服务工作有了长足发展,现代化纳税服务格局初步形成,但对标建设现代税收制度及打造一流营商环境的基本要求,尚有一定的差距。当前纳税服务现代的工作重点主要包括:转变服务意识;优化服务流程机制;提高人员素质;利用大数据丰富服务手段等。

关键词:纳税服务;现代化流程机制;纳税人权利

改革开放以来,我国的纳税服务经历了从无到有,再到近些年来快速发展的历程。进入新时代以来,党的十九大提出“加强和创新社会治理”、“深化税收制度改革”等要求。提升纳税服务水平、创新服务方式是改善征纳双方关系、实现纳税服务现代化的重要路径,亦为实现我国税收治理体系现代化的重要一环。为切实落实十九大精神,在全面深化税务系统“放管服”改革的时代背景下,国家税务总局明确提出2020年基本实现税收现代化的总格局,并要达成建立现代化的纳税服务体系的目标。截止当前,税务部门已经搭建起比较完整的纳税服务组织体系,并陆续制定出一系列以《纳税服务工作规范》为代表的工作制度,开发了多元化、信息化的服务工作平台,成效良好。文章以理论探索为基础,面向指导实践的需要,拟对如下问题深入研究:纳税服务的概念及基本理论;我国纳税服务的现状、不足及实现现代化的必要性;新时代我国纳税服务现代化的基本路径。

一、纳税服务的概念及基本理论

(一)纳税服务的概念

广义上的纳税服务指包括税务部门在内的多元主体依据法律,通过一定的方式和措施为广大纳税人履行纳税义务、行使纳税人权利而提供的保障及服务。广义纳税服务外延较为丰富,除我们熟悉的为纳税人提供的日常性便利性服务外,诸如税收立法、税收管理、法律救济等都包括在内。狭义纳税服务的主体则仅指税务部门,简略地讲就是税务部门在税收征管过程中所提供的系列服务活动。该概念内涵可详释为:税务部门为服务的责任主体,按照法律要求履行这一职责;纳税服务与税收征管活动相依相存,接受服务方主要指各类纳税人;提供纳税服务的目的是在确保纳税人切实遵守税法的同时,提高其与税务部门合作的方便感与舒适度。就上述两个角度而言,我国现行税收征管法明确了狭义的纳税服务的法律地位。在此基础上国家税务总局在2005年出台的纳税服务规范中界定了纳税服务概念:税务部门按照法规、法律等要求,在开展税收征收、检查、管理等工作时,为纳税人提供的一系列服务和帮助。文章研究的重点聚焦于狭义的税收服务范围。

(二)纳税服务的本质属性与特征

税收的正当的性在于它是国家为纳税人提供多元化的公共产品和公共服务的必要成本。作为政府提供的众多“公共产品”中的一类,纳税服务的本质属性决定于税收的本质属性。从某种意义上来说,广大纳税人相当于国家客户,而包括税务机关在内的政府各部门是公共服务的供应商,由此,不断提升纳税服务水平从而为纳税人营造优良的纳税环境,也就当然地成了国家(政府)的一定重要的法定职责。

相对于政府部门其他行为以及市场主体服务行为,纳税服务呈现出三方面的特征:一是无偿性。纳税服务是税务部门的一项基本工作,属于公共服务的范畴,成本费用应完全归属于公共财政支付。二是法定性。纳税服务属于政府的法定职责,是税务部门遵照税法而开展的一项基本工作。三是全面性。纳税服务涵盖税收管理全过程,既包括税务咨询、引导,又包括税收行政行为开展期间便利办税模式的构建,还包括税款征收完成后为纳税人维护权益提供渠道。

二、我国纳税服务体系建设的现状及不足

(一)历程及现状

我国纳税服务工作的启动与推进与上世纪80年代的改革开放和税收体制的改革相伴而行,直至2001年修订《税收征管法》时方正式确立了纳税服务的法律地位。2008年8月国家税务总局成立了纳税服务司,翌年,纳税服务被国家税务总局正式列为税收核心业务范围。2014年,纳税服务规范1.0版出台,为广大税务机关纳税服务工作的规范化推进提供了有效的制度支撑。顺应全面推行“放管服”改革的要求,2017年9月国家税务总局相继出台《关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》《关于进一步推进“多证合一”工商共享信息运用工作的通知》等文件,对于优化税收治理环境,提高纳税服务水平,逐步实现税收现代建设提出了明确要求。2019年8月,国家税务总局出台纳税服务规范3.0 版,以期从减轻纳税人负担、缩短纳税申报时间、拓广纳税渠道等多方面提升新时代背景下纳税服务的水平。总之,近年来我国的纳税服务工作有了长足的发展,现代化的纳税服务格局业已初步形成。

(二)纳税服务现代化方面的不足

综上,尽管近年来我国纳税服务的现代化建设已经取得较为良好的成效,但对标建设现代税收制度及打造国际一流营商环境的基本要求,尚有一定的差距。主要表现为:

1.纳税服务理念尚待进一步提升

受传统观念及制度惯性影响,相当一部分尤其是基层税务部门工作人员没有认识到纳税服务对于提升纳税人纳税遵从度以及实现和谐型征纳关系的重要性,还无法在国家治理框架之下尤其是从税收现代化的高度去认识纳税服务,未能真正实现从“管理者”向“服务者”的角色转变。

2.纳税服务边界不够清晰

基于行政资源的有限性,纳税服务需要明晰的边界。当前我国纳税服务某些领域,征纳双方权责不清、法定服務与增值服务相互混淆的情况还时有发生。个别税务部门片面追求纳税人满意度,过多地承担了本由纳税人承担的义务,相对忽视了税务机关的法定职责。与之相反,实务中同时也还存在税务机关处理特别业务时要求纳税人提供冗余资料的情况。

3.纳税服务流程机制及便利化水平有待进一步提升

除服务理念之外,纳税服务现代化最为直接的表现为服务流程机制的高效化及纳税人履行纳税义务的便利化。在这一方面,税务机关尚有较大提升空间。其一,税务机关某些服务措施可操作性不高,有时会出现纳税人无法理解甚至拒绝接受的情形。其二,纳税人需求管理机制不够健全,以“需求采集—需求分析—需求回应—持续完善”为主要环节的闭环式管理机制尚未建立起来。其三,纳税服务的标准化程度偏低。近年来,国家税务总局出台过诸如服务规范之类的法律文件,但总体而言,尤其是在基层税务执法环节,服务的标准化建设尚有一定的提升空间。其四,纳税服务的人力资源保障不到位。由于税服务现代化建设起步较晚,总体而言,我国各级税务机关高水平尤其是复合型人才储备偏少,而且分布不均。其五,大数据应用成效不够明显,纳税服务信息化水平尚有提升空间。税务部门与其他政府部门以及第三方的信息共享机制尚待健全完善,与之同时,税务机构的信息化服务亦多有不足。

三、我國纳税服务现代化的实现路径

针对上文所述我国在纳税服务现代建设方面的诸项不足,本文就我国纳税服务现代的实现路径提出下列建议。

(一)进一步转换纳税服务理念,提高纳税服务意识

广大税务工作者要切实转变理念,坚持以人为本,以构建和谐的税收征纳关系为目标,全面提升纳税服务水平。

1.高度重视理念更新对于纳税服务现代化的重要意义

要充分认识到牢固树立“以纳税人为中心”的服务理念是贯彻习近平新时代全面发展观及实现税收现代化的必然要求。要彻底抛弃那种单纯为完成税收任务而服务的传统观念,加强对“纳税服务”的深层次了解,努力为纳税人提供专业化、高水准的纳税服务。

2.围绕纳税人多元需求,切实更新纳税服务理念

新时代财税服务理念要紧密围绕纳税人多元化的新需求而展开,实现五个方面的观念转变:由传统“官本位”观念向现代“责任本位”、“服务本位”理念转变;由单纯注重管理向管理与服务并重理念转变;由主管部门的地位优势心理向尊崇“平等性”的服务理念转变;由纳税服务仅仅属于个别岗位的工作意识向全员服务理念转变;由千篇一律、循规蹈矩的浅层次、形式化服务向以新时代纳税人多元化需求为导向的深层次、创新式服务理念转变。

3.强化义务意识,丰富纳税服务工作思路

在制度设计和政策制定环节充分吸取广大纳税人的意见和建议,科学合规地界定征纳双方责任,避免增加纳税人奉行成本。在设计纳税服务措施、程序、手段时要充分调研、了解纳税人的现实需求,围绕提高办税便利性、提高纳税人满意度为中心创新服务工作格局。

(二)完善服务流程机制,提升纳税便利化水平

适应经济发展新形态的需要及纳税人需求的新变化,在全面“放管服”改革的大背景下,积极进行体制创新,通过优化服务模式和工作机制,加强保障,全面提升服务水平。

1.创新纳税服务机制

该项工作可由三个层面展开:其一,构建涵盖税务机关不同部门、岗位的责任体系,明晰每项工作的内容要点、操作规程及责任分配,以确保纳税服务工作机制和流程更加规范、明确。其二,完善涵盖各服务项目的工作制度,诸如纳税辅导、线上办税、上门预约、个性化服务、纠错提醒、投诉回复等,构建起通畅、高效的涉税事务的制度体系。其三,建立起各部门、岗位、环节前台后台协调一致、配合默契的工作机制,达成紧凑、流畅的链条式服务,打造全员服务新格局。

2.完善纳税服务投诉机制

纳税人投诉机制是增加公众参与度及加强纳税服务监督力度的重要制度保障。为此,要明确部门职责,组建高素质的投诉处理团队,充分利用信息化手段及时更新投诉渠道,保证纳税服务渠道的科学性。进一步细化工作流程,对受理、调查、答复等关键性环节实施标准化管理,保证每项正当投诉都能够得到较好地解决。

3.切实提升服务水平和技能

面对新时代纳税人需求多元化发展趋势,税务机关应切实提高服务水平和技能,为纳税人提供个性化、现代化、主动化的纳税服务。所谓个性化服务是指,税务机关要善于对纳税人进行科学分类,有针对性地提供涉税咨询、政策培训、风险提示等服务。所谓现代化服务是指充分利用现代信用手段,减少不必要的纸质资料,提供快捷、高效的纳税服务。所谓主动化服务是指税务机关应当针对纳税人特别需要开展积极主动的服务。

4.推进纳税服务标准化建设

纳税服务标准化是实现纳税服务现代化的一项重要标志。针对当前存在的问题,一方面,要推进服务内容标准化建设,其中工作的重点是办税资料及时限的标准化。另一方面,还要持续推进“硬件”设施建设的标准化,其中工作的重要抓手在于实体办税服务厅以及自助服务厅的标准化建设。

(三)切实提高纳税服务人员素质

纳税服务现代化乃至税收制度的现代化,关键是人的现代化。在新时代背景下,提高纳税服务人员素质应当由如下几方面着手:其一,坚持党建引领,全面加强政治思想道德教育,切实增强广大税务工作者全心全意为纳税人服务的岗位意识。其二,高水平落实干部培养、管理制度,尤其要加大重要岗位的干部轮岗力度和频率,从而为更多地培养一岗多能的复合型人才奠定基础。其三,加强纳税服务专业能力和工作技能培训,激发广大税务工作者学习的自觉性,切实提高服务能力。

(四)充分利用大数据,丰富服务手段,提升服务能力

互联网时代,税务机关要顺势而为,充分利用现代网络信息技术,在征管和服务过程中更好地落实纳税人各项合法权益。

1.依托税收信息化,丰富服务手段

在优化设备配置及提升系统运行稳定性的基础上,拓展远程认证功能,完善线上审批流程,积极推广网上登记、线上购票、远程抄税、等多项业务,争取实现纳税服务的全流程网上办理。在完善信息安全保障机制的前提下,依法依规充分采集纳税人涉税信息,实行分级分类管理,科学分析,以确保第一时间了解不同类型纳税人的最新需求。利用信息工具,实现静态纳税信用评价向动态评价转型,以实现评价结果的更加全面、更加客观、更加公正。完善工作机制,拓展纳税人信用评价数据信息的增值应用范围,依据评定等级实现分类管理和服务。

2.依托信息技术,提升服务能力

这主要体现为两方面的能力,一曰服务能力,二曰为服务能力提供支持的数据分析能力。就前者而言,通过对电子税务局等系统的进行功能优化升级,扩展服务内容业务,提高运行速度和稳定性,持续提升办税的快捷性和便利性。就后者而言,税务部门要高度重视纳税服务相关数据资料的收集、整理,建设专业数据库,运用科学方法分析演算,及时发现服务管理过程中的短板,以便相关部门及时采取相关措施。

3.进一步建立、健全税务机关与其他涉税机构的信息共享制度

伴随近年来政务信息化建设的持续推进,当前政府各部门基本都建立起了本部门的信息化数据管理系统,而且大块的区域布局也已经形成,但总体而,受制于一些行政体制性的约束,跨部门的数据交互机制还尚待完善。下一步应当结合各级政府信息化建设的总体工作布局,进一步健全其他机构与税务部门涉税信息的共享制度,充分运用大数据平台背景下的信息交互系统或摆渡机制,彻底突破税务部门纳税服务建设的信息化瓶颈。

四、结语

综上所述,近年来纳税服务成为学术热点领域之一,但综而观之,既有成果中紧密结合的我国社会经济发展新特点的研究偏少。从理论服务于实践的视角而言,纳税服务在新时代社会治理现代化中的地位、功能尚待进一步明确,各项制度尚需进一步规范化,纳税服务管理亦需进一步精细化、专业化,如此等等,有待于学界进行更加深入的探讨。

参考文献:

[1]北京市地方税务局、中国财政发展协同创新中心编.中外纳税服务比较研究[M].北京:中国税务出版社,2016:8.

作者:韩晓

纳税服务论文 篇3:

现代税收征管体系下的纳税服务优化研究

摘要:我国政治经济形势的发展,对税收征管提出了新的更高的要求,也折射出税收征管深层次问题,税务总局提出了构建现代化税收征管体系的总体要求。纳税服务作为税收征管的基础性工作,面临着如何持续优化的问题。

关键词:现代税收征管体系;纳税服务;优化研究

一、税收征管面临的新形势

我国政治经济的发展,要求规范税收征管执法行为,营造促进市场竞争的公平外部环境;尊重纳税人的权益,提高行政执法和服务的水平与质量;合理配置现有征管资源,最大限度提高税收征管效率;规范征管制度和程序,符合国际惯例;运用现代技术手段,建立统一高效的税收网络和征管机制。

以上要求折射出诸多税收征管深层次问题,表现为传统征管理念与现代征管理念之间、税收征管方式与税源管理的变化之间、信息获取应用水平与信息管税要求之间、机构职责设置与专业化要求之间、制度体系建设与税收征管改革发展要求的不相适应。

二、现代税收征管体系对纳税服务工作的新要求

2012年全国税务系统深化税收征管改革工作会议上提出了进一步深化税收征管改革的总体要求,核心是构建现代化税收征管体系,首要是纳税服务工作,并提出纳税服务的四化建设。

1.以标准化建设规范纳税服务工作内容

标准化服务,指纳税服务的科学化、规范化、系统化、同质化,通过规范化的管理制度,统一的服务标准、工作岗位和预定目标,向纳税人提供统一的,可追溯和可检验的重复服务,使服务具有可操作性和可对照性。

2.以专业化服务提升纳税服务工作质量

专业化服务,指按照现代税收管理需要,科学分类管理对象,合理分工管理职责,优化配置管理资源进,完善业务流程,为纳税人提供有针对性的服务,进而提升纳税服务的质效。专业化服务是多方位的衡量体系,包括咨询、宣传、权益保护等。

3.以信息化手段创新纳税服务工作方式

信息化服務,指充分运用电子、通信等现代化科技手段改造税收管理,如电子定税、网上报税、电子划款、税银联网、12366热线和税务网站等,充分应用信息技术科学发展成果,以信息应用系统作支撑保障,推进税收管理信息化建设,全面实施“信息管税”,为税收征管提供有力依托。

4.以集约化管理提高纳税服务工作效能

集约化服务,指集合人、物、财等要素,在统一配置过程中,通过服务流程的再造、投入要素的自身改造、达到降低成本、高效管理,使纳税服务获得可持续发展。集约化服务是专业化管理的必然要求,内涵是各级税务机关要为纳税服务提供保障,整合服务资源。

三、反思当前的纳税服务工作

(一)当前纳税服务工作中存在的与现代征管体系不相适应的问题

1.纳税服务理念还没有达到法定义务的层面

《征管法》明确规定纳税服务是税务机关的法定义务,但是长期偏重于管理执法而形成的角色定位,使服务理念没有纳入到法制化轨道。部分税务干部还没有真正处理好执法与服务的关系,认为服务属于精神文明建设范畴,甚至将纳税服务工作与税收执法完全对立、割裂开来。

2.征纳双方缺乏有效沟通机制

长期以来,征纳双方没有建立畅通和高效的联系渠道。没有建立有效、迅速、高效的纳税需求征集、分析、评估、反馈和响应等运行机制,导致纳税服务工作出现缺位现象。

3.纳税服务的层次和标准较低

突出表现一是形式各异。全国税务系统没有统一、规范的纳税服务形式,各地形式千差万别。二是忽视分类服务。没有在实行共性服务基础上,根据不同纳税人的需求,提供有针对性的服务。三是淡化服务质效。偏重服务表面形式,忽视纳税人迫切需要解决的业务流程方面的基础性问题。

4.纳税服务的手段滞后

当前税务机关在管理过程中应用了大量的软件,但是还没有完全按照“科技加管理”的思想进行服务,而是主要通过成立纳税人学校,定期或不定期开展培训、讲座、咨询等传统手段进行,纳税服务科技化、信息化水平有待提高。

5.纳税服务质量考核指标和程序不够规范

纳税服务工作能否有效推进不能凭空而谈,必须建立科学、全面的绩效评价指标。但是目前纳税服务绩效考评一直处于探索阶段,整个考核还处在主观评价阶段。没有形成一套针对基层的、从可行性分析、决策、实施到效果评价、反馈、监督、考评和责任追究的完整统一的纳税服务评价机制。

(二)剖析纳税服务问题的成因

当前纳税服务科学理论体系建设尚处探索阶段,理论框架、理论内涵等尚待确立与丰富,各地纳税服务自成格局,服务内容也不尽相同,实践缺乏理论指导,不明晰纳税服务是什么,甚至工作的基本准则发生偏颇。纳税服务是税收征管工作的基础性工作,但缺乏把征管各环节串联起来的、全国统一的、标准化纳税服务工作制度体系, 并且没有从相应立法的高度加以确认。

对纳税服务核心业务体系存在疑虑,认识不到位。表现在纳税服务岗责体系不够明晰,机构职能分工不科学,机构设置不合理,有些工作交叉重叠,分工过细,降低了管理效能。

平台体系发展不平衡,没有把平台资源整合利用。办税服务厅标准化、规范化建设在理念转变、程序简化、手段丰富、业务提升等许多方面尚待改进;12366在及时、准确、权威、规范等层面满足纳税人咨询需求还有很大空间;税务网站作为税务部门宣传税收政策、方便纳税人便捷纳税的等作用有待落实。

保障机制体系有待进一步提高,信息技术保障应用于纳税服务的程度还比较低。当前应用软件过多、在信息的采集、管理、应用等方面没有适应信息管税的要求,数据信息采集缺乏统一标准,数据的完整性、准确性、及时性仍存在问题,信息的分析利用深度不够。

纳税服务考评体系缺乏统一标准,难以进行全面量化考核。当前,纳税服务工作还未形成完整的考核评价机制,考核指标不够科学、有的也往往只针对某一具体服务内容制定考核办法或制度,整个纳税服务的考核还停留在主观性评价阶段,导致责任界定不明确,不能起到考评应有的激励作用。

(三)纳税服务问题的不良效应

1.税法遵从度不高。有资料显示,目前我国国有企业的偷税面为50%,乡镇企业为60%,外资企业为60%,个人为90%①。偷逃税是税收流失的最主要方式,据推算,我国每年税收流失都在3000亿以上,且有逐年增加的趋势,约占应纳税款的30%以上②,导致国家税收蒙受巨大损失。

2.纳税满意度不高。2010年,国家税务总局委托第三方机构对全国省会城市(不含西藏拉萨)和计划单列市的20700户纳税人和138个国税局、地税局的区局办税服务厅进行服务满意度调查。纳税人满意度调查综合得分在90分以上的城市只有两个。

3.征税成本不降反升。管理机构职能重复设置,人力资源的不合理配置,必然导致人、财、物资源的巨大浪费与耗损,造成征收成本的虚高。数据显示,1994年实行分税制改革以前,征税成本占税收收入的比重约为3.12%, 1996年上升至4.73%;现在达到5%至8%③。

4.执法风险增大。由于制度冲突、机制失调、管理缺位、监督滞后或者法制意识淡薄等方面原因,实践中出现割裂执法与服务的现象,甚至谈服务不谈执法,偏离法律规定而过度服务,严重影响了税务机关的行政执法质效,降低了执法的权威性,使的执法风险大增。

四、优化纳税服务工作的基本选择和思路

(一)定位正确的纳税服务理念

牢固树立和强化服务理念,一是依法服务,以明确征纳双方权利义务为前提,严格规范执法,认真履行纳税服务职责。二是科学服务,依托信息技术,改进服务手段,提高服务科技含量。三要主动服务,以纳税人的正当需求为导向,在设置管理流程、提供纳税方式时多多换位思考。四要差异服务。准确把握纳税人的特性,并有针对性地提供纳税服务。四种理念相互联系、相互作用、有机统一。依法服务是原则和依据,科学服务是手段和方法,主动服务是态度和意愿,差异服务是质量和效率。

(二)正确处理几个方面的关系

1.共性服务与个性服务。

为纳税人提供标准化模式的共性服务,是纳税服务的基本职能要求,是纳税服务工作的“主”,基于分类为纳税人提供的个性服务,是纳税服务工作的“次”。纳税服务工作应有主次之序,要在做好标准化模式下服务的基础上,探索实施服务的细分策略,对不同行业、不同规模的纳税人,采取不同的服务方式,逐步实现个性化服务,使纳税服务的触角伸得更长更深更广。

2.部门服务与协同服务

纳税服务工作不是纳税服务部门单打独斗,而是多个部门共同参与、相互联动。纳税服务是贯穿税收征管全过程的基础性工作。纳税服务从税前、税中、税后都与税收管理融为一体。因此,不能把各类业务彼此割裂,而应该各部门、各岗位明确分工、强化职责、密切协作,落实并完善良性互动机制。

3.依法服务与税收管理

纳税服务工作的基本原则首先是依法服务,以明确征纳双方权利义务为前提,严格规范执法,认真履行纳税服务职责,为纳税人依法诚信纳税创造有利条件。不但要摒弃重管理、轻服务的错误理念,更要防止过度服务现象的产生。

4. 标准服务和规范服务

纳税服务一定是在建章立制基础上开展的,要由随意服务向规范服务转变。编制程序规范、操作标准的纳税服务业务规程,依托信息支持,将纳税服务业务标准融入税收征管工作每个环节。同时,规范质量考评,制定科学可行考核办法,将纳税人的评价列入考核指标,以考核促进服务质量和服务水平的提升。

(三)优化纳税服务工作的内容

1.突出公开、透明,优化政策信息服务,让纳税人交明白税。及时公开税收政策信息,开展有效税法宣传,准确解答纳税咨询,满足纳税人的信息需求。

2.突出简捷、高效,规范程序服务,让纳税人交便捷税。以纳税人正当需求为导向,充分运用现代科技手段改造传统税收管理中流程、环节繁杂的情况、降低纳税人的成本付出,提高税收管理效率。

3.突出及时、准确,规范职能服务,让纳税人交满意税。加强纳税人需求管理,广泛收集、全面分析和及时响应纳税人需求,做好相应情况的反馈、跟踪、督办和绩效评价。

4.突出法治、公平,落实权益服务,让纳税人交诚信税。明确征纳双方的权利义务,严格规范执法,保障纳税人的权益,以纳税信用风险管理为基础,针对不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理,降低征税成本,提高纳税人税法遵从度。

(四)优化纳税服务工作的思路

1. 再造业务流程,实现专业化、深层次、高质量的服务

一是面向纳税人,再造工作流程。对纳税服务工作流程全面梳理、优化和整合,减少相互的跳转和交叉,进行合理的岗责、权限或环节简并,减少不必要的程序流转,解决好前后台业务的衔接,确立各环节、各岗位的职责和要求,简化涉税流程,精简涉税资料,规范文书统一受理和内部流转,推进办税服务标准化,提高办税效率。

二是面向纳税人,改革涉税审批。尽最大程度下放审批权限、减少审批环节、缩短审批时间。将有关涉税事项先审核后审批调整为先审批后监督,实行前置服务,通过对征管流程重组,实现涉税审批“扁平化”。

2.优化服务内容,实现共性化、多样化、个性化、规范化的服务

(1)优化均等化服务,纳税服务贯穿于税收工作的全过程,其内容极其广泛,涉及税收工作的各个环节和领域。按照“始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从”的服务宗旨,在总结以往经验基础上,进一步创新有效提供税法宣传与咨询,提供公正、快捷、规范、高效涉税事项办理以及维护纳税人合法权利等方面,为纳税人提供优质的、基本的、均等化的共性服务。

(2)细化个性服务,鉴于纳税主体的类型、规模、行业等日趋多样化,带来对纳税需求的多样化,要对纳税人进行分类,按照分类结果进行个性服务,让纳税人享受到多层次、全方位、高质量的便捷服务,实现服务内容和形式上的新突破。

3. 推进管理转型,实现信息管税、风险管理,科技服务

一是深化质量效率理念,重组和强化信息数据处理分析工作,集中人力和设备资源,建立跨职能、跨部门的税收分析项目管理团队和运行机制,负责辖区纳税人的风险识别、排序和任务分配,从制度和组织上保障风险管税工作的有效开展。

二是强化税收风险管理的导向和支撑作用。把风险管理的方式方法贯穿到信息集中分析运用、纳税评估、涉税调查、日常管理和纳税服务的各个环节。对纳税人的纳税遵从风险进行科学分析甄别,有针对性地采取管理和服务措施,有效提高税收管理整体效能。

三是加强税收征管,特别是强化税务稽查等执法手段,使纳税人认识到不遵从税法可能带来的责任风险,进而提高税法遵从度。强化税务稽查,严厉打击税收领域的违法行为,改善和净化税收环境,规范并建立良好的税收秩序。

注释:

①摘自:《玉溪师范学院学报》 (第25卷)2009年第11期《税法遵从度影响要素系统分析与研究——当前中国税法遵从度状况评估与对策建议》作者:姚轩鸽

②摘自:《内蒙古科技与经济》2007年第12期《我国税收流失问题及对策分析》作者:杨永锋

③摘自:《社会科学战线》2012年第03期《降低中国税收成本的有效途径探讨》

主要参考文献:

[1]袁红兵.税源管理体系的优化研究[J].开放导报,2008.4.

[2]顾长虹.借鉴国外经验强化中国税源管理[J].涉外税务.2009.2

[3]新中国成立60年:税收收入保持良好增长态势,中国税务报,2009.9.27

[4]顾楠.浅析如何强化基层税源管理[J].中国乡镇企业会计,2011.5.

[5]靳東升.国外税收征管模式发展呈现七大趋势[J].中国税务报,2012.3.14.

作者简介:鞠志倩(1969-)女,辽宁大连人,法学硕士,副教授

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作者:鞠志倩