会计监督体制论文

摘要：随着教育改革的步伐加快，对中学内部管理和控制的要求也越来越严格，作为中学财务管理的重要内容，会计监督的建立和完善是管理好、发展好、建设好中学财务管理的重要保障。现阶段，中学的会计监督体制建设和发展的现状并不符合中学发展的要求，甚至阻碍中学的稳健、长久发展。以下是小编精心整理的《会计监督体制论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

会计监督体制论文 篇1：

美国会计监督体制比较及启示

【摘要】本文通过比较美国利益相关者会计监督体制的优劣，从中吸取宝贵的经验，为建立和完善我国的利益相关者会计监督体制提供借鉴。

利益相关者会计监督体制与公司治理结构密切相关。在不同的公司治理模式下，利益相关者会计监督体制也各有特色。

一、美国会计监督体制比较分析

美国是一个非常重视股东权利保护的国家，尽管其公司治理经历了几个不同的发展阶段，但以股东利益为导向却总是贯彻始终。体现在公司治理结构上，美国公司遵循“股东至上”的逻辑，把内部治理结构抽象成股东和经营者的委托代理关系，公司治理结构的效率标准就是股东利益最大化。尽管美国的公司治理采取以股东利益为导向的模式，但是，在不同的历史时期，股东在公司治理中的地位也在不断发生变化。这种变化大致可以划分为三个阶段，而在每一个阶段中，利益相关者会计监督机构的设置和运行机制都有自己的特色。

（一）在家族大股东主导阶段

这一时期公司治理的主要内容是股东如何对经理进行监控，以使经理的目标与股东的目标相协调。利益相关者的会计监督也主要体现为董事会（其实质上代表的是股东）对经理的会计监督上。由于董事会直接参与经营决策和监控，因此，可以直接对经理人员的会计操纵行为进行监督。但是，在这一阶段，董事会并没有成立专门的组织来履行监督的职能，而是把对经理的监控作为全部董事理所当然的职责，只不过由于会计信息的专业特殊性，董事会一般是先聘请专门的注册会计师对经理提供的会计资料的真实性发表意见，然后根据注册会计师的审计意见对经理进行监督。

（二）在经营者控制阶段

这一阶段在会计监督方面的特点有：

1.内部控制制度的建立。在经历了1929年股市的大崩溃之后，特别是1933年颁布《证券法》和1934年颁布《证券交易法》之后，人们对内部控制的认识已突破了内部牵制的限制，其所涵盖的范围几乎涉及到了企业内部所有的控制程序方法。随着查错防弊的责任转由公司管理当局承担，审计的目标开始正式界定在验证财务报告的公允性方面，审计方法也由原来的详细审计转变到建立在内部控制制度测试和评价基础上的抽样审计。从20世纪40年代开始，审计工作明显转向依赖和利用企业的内部控制系统，审计工作的效率有了很大提高。内部控制与现代审计的结合，也是20世纪审计方法和技术的突出进步。2.董事会中出现了专门从事会计监督、防止财务报告舞弊的审计委员会。审计委员会的产生办法、职责范围及其运作机制也开始规范化和制度化。3.董事会改组的步伐加快，独立董事在会计监督中的作用越来越重要。20世纪80年代后期，大部分大公司的董事会都已经由外部人组成，董事会的选择过程正在向产生更“独立性”董事的方向发展。4.财务会计组织的改革拉开序幕。在这一阶段，由于公司的管理部门特别是大公司的管理部门正式接受纠错查弊的责任，使得财务会计组织建设得到了前所未有的重视。

（三）机构投资者主导阶段

在机构投资者主导阶段，美国公司会计监督的特点主要有以下三个方面：1.内部控制倍受重视。机构投资者参与公司治理使对经营者的会计监督又回到了大股东手中，机构投资者等大股东的直接监督有所改善，内部控制由内部控制制度提升到内部控制结构和内部控制整体框架，产生了质的飞跃。2.内部审计地位不断提升。在内部审计地位提升的同时，独立董事、审计委员会等监督制度得到了进一步完善，独立董事、审计委员会、内部审计、财务会计机构之间的职责关系更加明确。3.激励和监督的关系更加和谐。在不断完善会计监督体系的同时，这一阶段也特别重视发挥激励机制的作用，重视激励机制和监督机制的和谐与统一。显然，如果没有这种激励机制作为前提，则不论是独立董事、审计委员会制度，还是内部审计和内部控制，很难说其能够达到什么样的监督效果。

二、对完善我国会计监督体制的启示

(一)监督主体与决策主体的有效分离是各种利益相关者会计监督体制遵循的基本原则

虽然各种利益相关者会计监督体制在监督主体的安排上做法各异，但是，它们在监督主体的安排上却遵循了一个共同的原则，即监督主体与决策主体必须实现有效分离，使监督主体保持实质上的独立。例如，美国由独立董事组成的审计委员会作为监督主体，这些独立董事是一些除了他们的董事身份和董事会中的角色以外，既不在公司内担任其他职务并领取薪水，又在公司内没有其他实质利益关系的外部董事或非执行董事。虽然审计委员会是在董事会下设的一个专门委员会，但对审计委员会成员的上述要求能够保障审计委员会在实质上独立于决策主体（董事会）和执行主体（经理层）。

（二）公司治理理念是影响利益相关者会计监督体制的重要因素

在不同的利益相关者会计监督体制中，监督主体的安排各异，其监督机构成员的组成和来源差别很大，各自所代表的利益相关者也不相同。监督主体主要代表谁的利益进行监督，在很大程度上与一个国家的公司治理理念有关，因为各个国家不同的公司治理理念在其法律、制度中得到了强化，故对利益相关者会计监督体制产生了实质性的影响。 美国倡导“股东利益最大化”的公司治理理念，这种观念根深蒂固。在监督主体的安排上，不论是最初由董事会监督，还是现在由董事会中专门设置的审计委员会来进行监督，它们所代表的都是股东的利益，而且这些监督机构的设置最终也是受股东控制的。

（三）利益相关者会计监督、内部审计监督（或内部控制）及注册会计师审计（或会计监察人监察）的关系清晰、分工明确是构建有效的利益相关者会计监督体制的关键

尽管相关者会计监督在监督主体、监督主体所代表的利益相关者以及所采取的监督方式等方面都各有不同，但对于利益相关者会计监督、经营者的内部审计监督（或内部控制）及注册会计师审计（或会计监察人的监察）等的职责关系却界定得十分清楚，使整个监督体系有条不紊、协调有序。对于注册会计师审计或会计监察人的监察，这些国家都没有把它作为一种可以取代利益相关者会计监督的监督形式来对待，而只是把它作为加强利益相关者会计监督的手段来使用。

不管是哪一个国家，都没有赋予注册会计师或会计监察人对会计操纵行为进行处理、处罚的权利。每个国家都对选择或聘请注册会计师（或会计监察人）的权利做了专门规定，而拥有这些权利的都是企业的利益相关者或代表它利益的专门监督机构，如美国的审计委员会、日本和德国公司的监事会等。

作者：邹澍华

会计监督体制论文 篇2：

浅谈对当前中学的会计监督体制的建议与完善

摘要：随着教育改革的步伐加快，对中学内部管理和控制的要求也越来越严格，作为中学财务管理的重要内容，会计监督的建立和完善是管理好、发展好、建设好中学财务管理的重要保障。现阶段，中学的会计监督体制建设和发展的现状并不符合中学发展的要求，甚至阻碍中学的稳健、长久发展。本文结合当前中学会计监督体制建立现状，分析在发展过程中遇到的主要问题，并提出有针对性的解决措施，对发展中学会计监督，建立会计监督体制具有借鉴和参考价值。

关键词：中学管理；会计监督；监督体制；会计核算

中学的稳健发展，离不开会计工作的支撑和保障。而作为会计工作的基本职能，会计监督在发挥好会计工作，保证会计工作有序运行具有不可替代的作用。当前对教育改革的程度不断加深，中学财务体制也日趋完善，这对于会计监督来说，既是机遇也是挑战，会计监督如何适应现在财务体制，发挥监督职能是中学管理必须考虑的问题。文章分析了当前会计监督工作的现状，结合中学会计监督的作用以及会计监督面临的主要问题，提出完善会计监督的具体措施。

一、 当前中学会计监督体制现状分析

1. 会计监督认识不到位

中学阶段，领导对会计管理工作的重视程度明显不足，他们将更多的精力放在学生升学考试以及招生上面。对于具体的制度实施认识不到位，执行力不足。部分中学甚至还未建立相关的内部控制制度，这对于有效实现会计监督职能是巨大的挑战。认识不到位还体现在全员的重视程度不足，在参与会计管理或财务活动中，不能按照相关规定行事。

2. 会计监督执行力不足

中学财务管理过程中，内部审计的职能没有得到充分发挥，内部审计机也许都不是单独的管理部门，其领导方式由学校领导直接管理，这就造成领导和审计人员的上下级关系，在执行过程中，很容易受到主观因素的影响和制约。执行力不足还表现在监督结果处理不到位光有监督，没有奖惩，时间一长，很容易忽视会计监督。

3. 中学会计信息失真

中学的会计信息失真主要表现在中学的账务不明，账务存在弄虚作假的现象。例如，每个学校都有规定的接待费用，但是有些学校就抓住这个财务空子，将这一部分的接待费用，转移到其他地方使用，一些学校甚至设立小金库，将不合法的账务合法化，学校还出现“白条套现”设立账外账，租用学校公共设施，取得的财产性收入却不计入到学校的总账内，这阻碍了审计工作正常进行。

二、 中学会计监督面临的主要问题

1. 会计监督制度不健全

目前，一些中学已经建立相应的会计监督体制，但是在执行的过程中，忽略了会计监督的关系定位以及监督的全面性，许多中学都存在着管理经费模糊，造成经费管理失控，很容易产生资金风险和债务风险。会计监督制度的不健全，对于开展好中学会计监督工作是巨大的威胁和阻碍。

2. 中学会计监督职能弱化

中学会计监督是法律赋予的，行使对会计机构以及从业人员的监督职能。但是中学面临会计监督职能弱化的问题。基本处于低效率运作中，在中学会计监督的时效性和有效性表现不足。受个人利益和局部利益的驱使，会计工作时长会出现违纪违法行为、弄虚作假、造成了大量的资产流失。会计监督由于缺乏相应的监督环境，对违纪违法行为也只能听之任之，甚至其他人串通一气，严重违背了会计监督的责任。

3. 中学会计管理人才缺乏

中学会计人员的管理经验并不少，但是其管理经验的落后性和滞后性表现明显，已经不能满足现阶段对中学会计管理人才的需要。加之，管理手段和管理理念落后，对于日常会计工作的开展造成了较大的影响。许多会计人员甚至并未经过专业的会计理论课程学习，并没有做到持证上岗的要求。

4. 中学会计人员处在尴尬的双重身份局面

会计人员在中学会计管理中，扮演双重身份，是中学财务监督的一个重要问题。他们既是会计管理的实行者，又是会计监督的践行者。这种双重身份就造成了会计人员必须自我管理，自我监督。作为会计人员，还必须迎合领导的安排和指示，从本质上看，不能独立的监督体制，监督效果可能取得好的效果。

三、 中学会计监督体制建立和完善的重要作用

中学会计管理过程中，离不开有效的会计监督。会计监督体制建立主要具有以下几个方面的作用：首先，保证中学资金的使用效率。中学的资金使用关系到中学的发展，乱花钱、花不好钱给中学造成了巨大的资金危害，所以需要利用会计监督，提高资金开支的可控性，减少不必要的资金浪费，实现资金的优化配置。其次，杜绝经济犯罪。中学的财务具有一定的自主权，这就造成一些人通过转移和挪用，造成经济犯罪。会计监督，加强审计能够减少和杜绝此类事情的发生。最后，防止财务风险。现在中学的财政收入也趋于自主化、多渠道，所以加强会计核算，建立现金流量表，能够减少财务风险，防止资金短暂断流。

四、 完善会计监督体制的具体措施

1. 强化监督意识，落实监督责任

中学在会计管理宣传教育时，应该着力加强对会计监督的宣传教育，引导全员理解和接受会计监督工作，加强对监督工作的重视程度。特别是领导需要做到带头表率作用，以身作则，并积极的制定相应的监督管理办法，也做好自身的监督责任。落实监督责任，会计监督涉及中学财务活动的方方面面，所以应加强责任意识，岗位意识，担当起监督的重担。

2. 完善监督体系，实现优化配置

建立和完善会计监督体系，是保证会计执行的关键。首先，会计人员在中学财务管理的双重身份，弱化了会计监督职能，想要改变这一局面，就必须由上级财务部门，任免和奖惩中学会计人员，保证财务人员的相对独立性。其次，实行不相容职务，相互分离。保证参与经济业务事项的工作人员相互分离、相互制约。对于重大经济事项决策和执行相互监督、相互监督。明确财产清查范围，加强中学会计管理的内部审计。最后，提高会计监督体系制度化、规范化，落实和发挥好会计监督。

3. 加强素质建设，夯实人才队伍

强化队伍建设，对于会计人员实行严格的把关制度，夯实中学财务管理人才。首先，加强原有财务管理人员的在岗培训工作，实行严格的持证上岗制度，及时宣传国家新政策，对会计新理论、新方法应该有针对的进行学习和借鉴。其次，夯实人才队伍建设，引进优秀的会计人才，传播和践行新的会计理论和技术，全面落实会计监督职能，使中学的会计管理发挥好、利用好，从而达到中学稳健、长效的发展。

4. 健全内外监督，保证监督执行

中学的会计监督不仅仅需要加强内部监督和控制，更应该加强外部监督，外部监督一直是中学会计监督的弱项，一些中学甚至没有外部监督，这对于中学的发展是不利的。由于监督完全靠内部监督，涉及财务、资金的监督基本是内部管理和监督，很容易形成监督的空壳化，外部监督是弥补这一缺陷的有效手段，应建立完善会计预算和审计核算。上级财务部门应加强对中学财务管理的监督，对中学财务预算以及决算加强审计和监督。建立完善的会计监督机制，其目的是保证监督执行，执行好、发展好是会计监督的首要责任，所以中学财务部门应加强监督执行，落实会计监督的反馈和奖惩。

总结：

现阶段，中学的发展离不开会计监督的支持和保障。只有完善会计监督，才能保证财务管理的有效性和作用性，中学应认识到会计监督在中学发展中的作用和重要性，从各个方面加强会计监督工作，保证会计监督的职能实现。（作者单位：鞍山市朝鲜族学校）

参考文献：

[1]祁冰. 事业单位会计制度存在的问题及应对策略[J].城市建设理论研究，2012，（6）

[2]石振丽. 浅谈事业单位的会计制度存在的问题及完善对策[J]. 经营管理者，2010，（14）

[3]王震莉. 论中小学的会计监督[J]. 中国外贸2011（04）：98

[4]刘桂兰. 中小学会计监督的问题及对策[J]. 财经界，学术版. 2000（04）

作者：林贞顺

会计监督体制论文 篇3：

当前我国会计监督体制中存在的问题

摘要：近几年来，会计改革进一步深化，但经济活动中产生的会计信息失真现象说明了加强会计监督的重要性与迫切性。本文旨在剖析会计监督体系中存在的问题及原因，便于下一步探究构建高效的会计监督体制的措施。

关键词：会计监督问题及原因

会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。

当前我国主要实行的是由社会、政府和单位内部监督构成的“三位一体”监督体系，这一体系为会计监督的有效实施提供了良好的内、外部环境，为保证信息质量起到了积极的作用，但依然存在一些不容忽视的问题。

一、社会监督方面

社会监督方面，我国实行的是由注册会计师对上市企业对外披露的财务报告进行单独审计的监督方式。因此，社会监督效力在很大程度上取决于注册会计师事务所等中介机构和执业人员的客观公正程度。由于我国的注册会计师行业基础比较薄弱，因此在发展中存在许多急需解决的问题，表现在：首先，会计师事务所之间存在恶性竞争。作为一个独立的经济实体，会计师事务所也像其他企业一样追逐利益。会计师事务所之间为争取审计业务、获得更多审计收益，展开了激烈的价格战；其次，注册会计师缺乏足够的专业能力。经济的发展，使得经济交易事项日趋复杂，对注册会计师的专业要求也越来越高，但是当前我国注册会计师人员素质参差不齐，缺乏具有较高专业能力的注册会计师；再次，会计师事务所与上市企业之间存在合谋现象。

二、政府监督方面

政府已经意识到会计监督在保证财务信息质量方面所起的作用，近年来，我国政府部门一直致力于审计相关法规的建设，在提高会计信息质量方面起到了很大的作用。但是，当前在政府监督方面依旧存在一些不到位的问题。

首先，政府监督部门职责划分不清。在我国，政府监督部门包含了财政、税务、审计、证券、工商等部门。各监督部门为优先确定本部门的会计监督权而出台一些非正式的规定，同时由于经济利益的驱动，监督部门之间很少就某一规定进行协调，这样就造成监督部门之间功能交叉，职责不清；其次，对政府监督部门的监督力度不够。我国的法律法规关注的是对监即我国的法律法规赋予政府部门监督权力，但是却没有规定政府监督部门的监督效力较低时应承担的责任。权与责之间的不对等，致使政府会计监督效力较低。政府监督部门配合不到位,效率不高。《会计法》的重要内容之一就是赋予包括审计、财政、税务在内的各部门监督指导会计工作的责任, 这些部门的监督都是事后监督,在各自的监督检查中检查的内容和重点不一样,没有履行监督和指导会计工作的职责工作不能形成合力,工作效率不高。

三、企业内部监督方面

内部监督具有深入把握企业的真实状况和经营效果以获得更多企业内部信息的优势。因此，强化企业内部监督是保障会计信息质量的一项有力措施。当前我国企业内部监督存在效果不佳、内部监督薄弱等现象，我国企业内部管理和控制制度不健全,主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度,有的单位虽建立了相应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,还有的企业在新的财务制度运行之后,仍用传统的做法来看待新制度,没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度,出现“新制度、老观念、老办法”的现象,会计管理混乱。

首先，内部监督主体的身份不独立妨碍监督效力的发挥。市场经济条件下，政企分开，会计人员一方面执行国家的有关法律法规的规定，另一方面还从属于单位，受单位负责人的领导，其经济利益由单位负责人直接把握，致使会计人员在实际工作中对经济活动的监督常会受到领导者的约束，不能客观公正的进行会计监督。一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化,指使、授意会计人员做假账,伪造会计凭证,办理违法会计事项,从而使得会计工作受制于管理当局,不能独立行使其核算、监督职能,破坏了正常的会计工作；一些企业由于不按规范操作,必然会带来会计核算方面的问题:一方面企业账户设置很不规范。有些企业滥用会计科目进行简化核算;也有的企业以表代账,不设账簿,不做记账凭证。另一方面,会计数据失真,经营者为了个人利益或实现短期效益,不愿让会计人员规范操作,使会计核算原则得不到有效执行,出现人为调节企业经营成果的行为。企业虚假的会计信息也是出自于会计之手,因此,会计人员的综合素质及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程,前些年我国会计人员奇缺,而现阶段,虽解决了量方面的问题,但会计人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,多数没有经过专业培训,而且有的还是无证上岗。

其次，内部审计效果不佳。由于内部审计局限于对财务收支的审计而不是面向企业的整个经济活动，审计范围小致使审计效果不佳，同时一些企业的内部审计机构只是虚设，难以担当得起防范风险和加强管理的作用。会计人员对原始凭证的审核不到位,把关不严。大部分单位存在不同程度地受理不合法原始凭证的现象,其原因包括:会计人员监督水平不高,有的单位会计、出纳变动频繁,有的身兼数职,有的单位负责人让不懂会计业务和政策的人员担任会计、出纳,先上岗再拿证,由于平时学习不够,会计监督和管理水平难得提高。会计监督主体受客观支配。会计人员不具独立地位,其关系和利益依附于单位及领导,他们是领导与被领导的关系,不可能对单位领导实施有效监督,唯领导意图是从。

总之，新经济环境下会计的监督职能日益突显。对企业来讲,在外部会计监督越来越具体、越来越强化的环境下,必须花大力氣尽快把企业内部的会计监督制度健全起来,并通过内部会计监督来有力地促进企业会计行为的规范化,切实提高会计信息质量和财务管理水平。

作者：单蕊