企业内控治理会计电算化论文

摘要：着眼时下，跟随着全球化经济时代的脚步，我国也正逐步靠近国际步伐，会计电算化的软件系统也悄无声息地蔓延开来，在企业会计审核核算与会计管理的大环境巨变的同步中，也使得我国企业的内部控制面临新的挑战，因此建立一套专门适用于当前电算化会计系统下的内部控制制度是十分有必要的。下面是小编精心推荐的《企业内控治理会计电算化论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

企业内控治理会计电算化论文 篇1：

试析会计电算化条件下如何加强企业内控

摘 要：目前，会计电算化系统已被广泛应用于企业会计工作之中，将会计人员从传统的繁重的手工操作中解放出来，既减轻了会计人员的劳动强度，又提高了会计工作实效时效性和准确性，推动和促进了企业信息化建设。结合会计电算化在企业会计工作中的应用实践，可以看到，其在形式、范围、重点、内部稽核以及安全意识等方面深入影响着企业内部控制，给企业会计内部控制带来了严峻考验与挑战，通过全面深入分析会计电算化给企业内控带来的影响，制定有针对性的解决措施，进一步稳固企业内部控制，提高企业整体经营管理水平。

关键词：会计电算化；企业内控；信息化建设

引言

会计电算化是传统会计理论及方法的一次重大变革，其在企业会计工作中的应用，提高了企业会计核算水平和企业管理水平，推动了会计行业的发展和进步，给企业管理的全面信息化创造了有利条件。企业的内部控制目的是为了保证会计核算的准确性和经营活动的合法性，落实企业经营管理政策，提高效率，保护财产不受损失。会计电算化系统的应用给企业的内部控制带来一定的冲击，为了顺应时代的发展潮流，建立和完善企业内部控制制度，才能确保充分发挥会计电算化在企业经营管理中的重要作用。

一、会计电算化对企业内控治理的影响

（一）对内部控制形式的影响

随着会计电算化在企业中被广泛应用，传统的科目汇总表的编制、账目的核对等内部控制措施已不再适用，传统的凭证借贷平衡校验等内部控制措施可以通过会计电算化系统中的相关会计软件来实现。因此，会计电算化相对集中的数据处理方式使传统的控制方式失效，由传统单一的人工控制方式向着人工与系统的双重控制方式转变，由此可见，会计电算化系统兼具了大部分的内部控制功能，在进行内部控制过程中，会计电算化系统应用程序的稳定性至关重要，直接影响着内部控制功能的有效性，当操作人员没有发现相关程序错误时，极易造成长期无法被发现的失效控制，需要采取相应措施来避免程序错误。

（二）对内部控制范围和重点的影响

网络信息时代给人们的工作和生活带来了诸多便利，会计电算化顺应时代的发展，在企业中被广泛应用，会计工作增加了全新的工作内容，内部控制范围也不只局限于传统查错防弊方面，内部控制范围大大增加，其中包括对系统开发过程的控制、应用软件数据编程的控制、系统维护的控制、对调用和修改程序的控制等。另外，增加了内部控制范围，不相容岗位牵制与审核流程仍然是目前会计内控的重点之一。因此，会计电算化在企业内控中的应用，使企业内部控制范围和重点都发生了较大变化。

（三）对会计内部稽核的影响

传统企业会计工作受制约监督机制的约束，企业每一笔经济业务的处理都显得较为复杂繁琐，需要经过多人多次的现场的检查核对，并需要有相关人员在业务文件上签章。会计电算化在企业内控中的应用，不仅有效地简化了会计工作的程序，还同时避免了数据输入出现重复的可能性，使会计管理达到一定的标准化、自动化、程序化的管理要求。因这一过程中只胡会计记账工作属于人工操作过程，而其他的会计工作都可通过会计电算化系统自动完成，因此在输入基础信息过程中，可能会出现由于相关人员的操作错误，在会计电算化系统的各环节就会连续出现数据错误和数据失真的情况，进而对会计内部审查、复核等控制环节带来严重影响。

（四）对内控安全意识的影响

传统手工会计在企业中的工作模式，一直坚持着不相容岗位相分离的原则，各工作岗位有明确的职责分工。但随着时代的进步与发展，会计电算化在企业会计工作中的广泛应用，因其具有自动生成总账、分类账、明细账、财务报表等多种会计业务处理功能，传统的会计工作模式被彻底地改变，减少了会计人工操作的工作量，企业可根据实际情况相应减少会计人数，合并一些会计岗位。在这种会计组织机构和岗位设置的新形势下，由于相互之间的制约相对缺乏，而会计人员在完成工作上又过于依赖会计电算化软件系统，导致出现一人身兼多职的现象，会计舞弊、弄虚作假的现象时有发生。

二、会计电算化环境下加强企业内控治理的措施

（一）建立健全会计内部控制组织体系

企业应建立会计内部控制管理部门，并对相关人员进行明确的职责分工和权限的划分，建立会计内部控制组织机构，完善内部控制制度，使其不仅能达到相互制约的作用，同时还能有效控制弄虚作假的情况发生。在会计电算化的应用中，应对会计岗位进行重新的要求，既要保证原有的会计核算、出纳等基础岗位，同时还有系统管理、操作、维护等电算化会计岗位，这些岗位的划分既明确了岗位职责，又形成相互制约的统一整体，只有各职各类会计人员相互配合，尽职尽责，才能充分发挥出内部控制组织体系的作用。

（二）加强会计电算化的内部管理与控制

系统内部的管理与控制是会计电算化环境下企业会计工作的重要环节，其在科学合理规范系统操作行为的基础上，保障系统稳定运行，确保会计信息安全性、准确性和完整性。首先，加强系统日常操作管理。操作管理人员要熟悉自身职责，并根据相关操作程序、标准、规范有序进行系统操作，为了保证系统安全还应设置相应的操作权限。其次，加强系统维护控制。系统的维护管理是确保系统安全稳定运行的重要手段，在系统硬件的维护上相关人员要定期进行检查，发现问题隐患及时解决，软件的维护就是要及时更新升级。最后，加强数据与程序控制。要对系统数据信息采取有效的技术措施进行备份和加密，防止重要数据信息与相关程序的丢失、损坏或泄露。

（三）充分发挥企业内部审计职能

会计电算化环境下，充分发挥企业内部审计职能，可以有效提高会计工作质量，弥补会计管理漏洞，监督会计内部控制。企业内部审计职能的发挥主要体现在审查会计资料的是否定期组织及是否严格，审查账务处理是否符合要求，审查的原始凭证是否完整，以及审查会计内部控制制度是否建立、完善和落实，在各项审查的过程中，要保证纸质资料与电子资料的一致性，要及时发现并纠正和调整错误的会计信息，要保证会计信息的安全性、准确性、完整性。企业管理人员应该设立相应的奖惩制度和培训制度，继而切实提升每个工作人员的安全意识，加强企业的内部控制。

（四）加强系统安全风险防范

会计电算化在企业中的广泛应用，受网络信息化的影响，会计电算化系统的安全风险进一步增大，加强系统安全风险防范，首先，要设置多级的防火墙，切断电算化系统与外部访问区域之间的联系，防止黑客等不法分子侵入系统，盗取和破坏重要数据信息，阻止非法访问。其次，安装正版杀毒软件，减少各种病毒对系统的破坏，起到主动防御的作用。最后，可以向软件供应商要求软件的定期更新，或者企业内部自主更新，而在更新升级软件过程中，要做好重要信息及数据的备份，防止因更新升级系统软件而造成相关数据的丢失。

三、结束语

总之，会计内部控制是企业内部控制治理的重要内容之一。在当前会计电算化被广泛应用的大環境下，企业更加重视会计内部控制，为了使企业会计组织体系顺应时代潮流的发展，建立健全企业内部控制制度势在必行。与此同时，在企业管理中应加大对软件系统的管理与控制，由此提升软件系统的安全运行能力，保证会计信息质量的时效性和准确性，高效执行会计内部控制制度，达到强化内控治理的目的，进而提高企业经营管理水平。

参考文献：

[1]张芳华.浅谈如何加强企业内部控制——关于会计电算化管理[J].北方经贸，2012，（9）：66-68.

[2]王锐.会计电算化环境下企业内部控制制度创新研究[J].安徽冶金科技职业学院学报，2012，（6）：77-79.

[3]范宾.浅谈会计电算化信息系统下企业内部控制的构建[J].现代经济信息，2013，（9）：88-89.

作者简介：

毛培德，广西地矿建设集团有限公司。

作者：毛培德

企业内控治理会计电算化论文 篇2：

如何提升企业内部控制风险管理机制

摘 要：着眼时下，跟随着全球化经济时代的脚步，我国也正逐步靠近国际步伐，会计电算化的软件系统也悄无声息地蔓延开来，在企业会计审核核算与会计管理的大环境巨变的同步中，也使得我国企业的内部控制面临新的挑战，因此建立一套专门适用于当前电算化会计系统下的内部控制制度是十分有必要的。本文浅谈当前我企业内部控制的意义和存在的问题，并结合自己的看法提出关于加强电算化会计系统内部控制的建议，希望能够对进一步优化企业内部控制体系做出抛砖引玉的作用。

关键词：企业；内部控制；风险管理

一、内部控制

企业内部控制制度是企业为了保证资产的安全和完整，提升企业活动的运行效率，防止企业内部出现舞弊和不符合成本管理的行为，保证企业信息和会计资料的准确、真实，完整和合法地反映企业经营过程的制度约束。企业内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的方式或标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、设计并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。企业进行内部控制有助于企业资源的合理分配，保证企业财产的安全，强化企业内部管理，保证财产的完整和会计资料真实。内部控制是企业内部管理工作的基础，内部控制体系的构建是中小企业内部控制完善的基点，是企业延续健康发展的重要保证。高效的内部控制不仅能让企业的资源合理配置，提高企业劳动生产率，还能防范和发现企业内外的欺诈行为。企业财务监督是企业内部控制的核心，它包括保护企业资产安全、保证企业账簿和财务报告的真实性和完整性的相应办法、程序等。它通过财务工作和利用财务信息对企业生产经营活动进行调控、指挥，来确保企业效益最大化目标的实现。

二、内部控制对企业的作用

第一，内部控制能够完善企业治理结构。企业的改革需要完善企业内部制度，现代企业的发展需要完善的制度支撑，公司管理制度和法人治理结构是现代企业制度的重要框架，产权明晰、责权利明确等，完善的内部控制制度促进企业的决策支持系统、管理系统和监督系统高效的运转，内部控制制度是企业治理结构的重要组成部分。

第二，内部控制制度对企业管理水平和企业的生存发展具有重要意义。内部控制制度的有效实现能够提升企业的管理能力，可以与企业的激励机制和约束机制相结合，加强企业内部的科学管理，明确各个环节的责任，按章办事，有效控制和防止舞弊行为，这对企业的管理水平和生存发展至关重要。第三，内部控制是企业正常运转的有力保障。健全的内部控制制度是对所有工作人员的制度监督和约束，保证各个岗位的工作人员履行职责，内部控制制度是企业内部的“法律”，能够保证会计信息的真实，纠正舞弊行为，提供可靠的财务信息，为管理者和股东提供决策支持。

三、企业内部控制风险管理相关问题分析

（一）财务信息失真

企业经营权与所有权分离不清，投资者就是经营者的企业大有人在。对建立企业内部制度重视不够，内部制度残缺不全，或实际工作中从不执行，甚至个别企业根本没有书面的内控制度。经营者普遍认为，中小企业规模小、组织简单，很多时候工作人员都是身兼多职，根本不需要内部控制，或者说内控制度对其不适用。因长期受到这类观念的影响，使得他们根本不重视内部控制制度的建立和完善，即使勉强建立了内部控制制度的初步框架，也只是流于形式，往往毫无实效。更别提达到会计法及财政部颁发的示范性文件所提出的系统化、规范化的要求，致使企业根本无法实现内部控制的目的，不仅给企业带不来好处，还带来了诸多的负面效应。

（二）电算化系统安全的不稳定性

目前，网络电算化大大提高了工作质量和工作效率，但网信技术的飞速发展，众多挑战也摆在我们和电算化面前，电算化安全是面临的挑战之一。在一整个相关系统中，只要某一小节处理出先偏差，将会导致其他整个系统的一系列错误。我们所说的牵一发而动全身，尤其提别是当财务软件程序被黑客故意恶意篡改，系统的自我保护程序将错误处理所有的接下来的所有会计业务，后果惨不忍睹。财务是单位的对内文件，是公司的私密文件，反应着单位的发展和存亡。在系统中，稳定是前提，包括电源电压的稳定，操作的稳定，人为维护的稳定，计算机运行系统的稳定。计算机中的数据都在程序文件中都保存，一旦发生突发事件，计算机的数据就会出现不同程度的丢失，会计工作陷入僵局，甚至系统瘫痪，而一旦数据丢失，后果不堪设想。会计电算化是依赖计算机运行的，借助于计算机软硬件为载体，任何部分发生再微小的问题都会导致病毒的入侵，甚至全盘皆属。因此计算机的维护与运维是非常重要的课题，需要专人专管。运行和管理不善都会威胁到财务数据的安全和连续，工作陷入僵局数据不可修复，给单位和组织带来不可挽回的损失。

（三）网络环境的开放性使内部控制的难度加大

在手工会计中，审计线索包括纸质的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计材料，审计人员根据这些资料来检查会计信息是否合法。而会计电算化中，会计人员只需录入原始数据，就能自动生成财务报表，总分类账，明细账，其中的会计处理由计算机按照程序自动完成，传统的审计线索也随之消失，即使发生可疑之处，再追查也是十分困难的。在其之下，数据处理环节减少，许多会计软件有取消出纳签字、取消审核、反记账和发结账的功能，这些功能对会计资料进行无痕修改。变大了内控的难度这都会是原因。建立和运行庞大复杂的电算化系统，管控的质量和要求范围也相应扩大，其中包括一些传统会计中没有的工作内容。国内可以运行的相关程序琳琅满目眼花缭乱，大都是自行研究开发，拥有自己的产权和操作平台和支持的软件，数据整理分析和编程迥异，他们各为其主为自己公司保密其技术，缺乏信息的沟通与行业协定，在内部控制方面上的设定和管理也不尽一致。

四、加强企业内部控制风险管理的建议

（一）对所有岗位实现清晰的责权利管理

因此，改变广大民营中小企业管理者对待和控制风险的观念，根本改变他们对内控制度的偏见，强化科学管理的内控意识，提高企业内部管控的效率，才能促使中小企业加快科学管理的进程并延续企业的发展壮大。内控制度在执行的过程中，会要求企业各级管控人员明晰各自职能及责任，全面落实责任追究制。并将采集的各项指标落实到部门甚至落实到个人，并赋予所有人员与之岗位相对等的权限，然后依据履职程度的考查结果进行考量，给予相应的精神及物质奖惩。

（二）加强电算化会计系统的日常控制

从凭证录入，在整个核算中，真正由计算机完成的工作，是以到财务报表的输出为结束的，即使发生可疑之处，再追查也是十分困难的。在其之下，数据处理环节减少，许多会计软件有取消出纳签字、取消审核、反记账和发结账的功能，这些功能对会计资料进行无痕修改。变大了内控的难度这都会是原因。建立和运行庞大复杂的电算化系统，管控的质量和要求范围也相应扩大，其中包括一些传统会计中没有的工作內容。运行和管理不善都会威胁到财务数据的安全和连续，工作陷入僵局数据不可修复，给单位和组织带来不可挽回的不断完善计算机安全。所以更高要求地让会计电算化对资料的备份和储存，保管好所有文件形式的记录，更要保护好介质会计核算资料，加强基础设施的安全防范工作等。

（三）提高网络开放的安全性

随着网络技术快速地发展，公司应加大网监的力度专人专门来负责，设置维度指标，处理好机房进出人员的身份信息和确认。并且针对公司的特定状况，开发相应的技术来保护数据信息。网络技术的进一步发展也使得实时处理成为可能，很多业务往往在发生的第一时间通过远离企业的计算机把既定工作顺利搞定，完成工作，从原有的多个部门协同作战的事项，变成了单个部门甚至个人解决。所以说，精简了工作流程内控的范围也变得广泛起来，也使得更趋复杂。

五、结束语

综上所述，企业内部控制的发展对是企业财务胜仗的保障兵，科学化提高电算化的管理水平更是是重中之重在建立现代化企业制度的同时，更能够提高企业产品的竞争能力。同时，要充分考虑我国内外经济环境与企业实际情况，灵活把握管控的方式方法，力求摸索出一套完善灵活的成本管理和内控体系模式。

参考文献：

[1]陈荣.中小企业内控控制的特殊问题及对策研究[J].会计之友，2013，（04）.

[2]吴绚.中小企业内部控制案例分析及对策[J].实务探讨，2014，（06）.

作者简介：陈振宇，中车大连机车车辆有限公司。

作者：陈振宇

企业内控治理会计电算化论文 篇3：

会计电算化环境下的企业内控

摘要:文章以适应社会主义市场经济改革与发展的思路及目标为依据,顺应当今网络时代的发展潮流,针对企业内控的有关问题进行探讨。

关键词:会计电算化 网络化 内控

由于电子信息化对企业和行政事业单位的冲击,使得财务会计系统的环境和内容都发生了深刻的变革,使人们不得不关注会计电算化环境下企业内控的变化。随着我国建立社会主义市场经济体制的不断深化,为适应加入WTO后,应对日趋复杂、激烈的国际竞争,有效抑制经济运行中出现的不稳定、不健康因素,我们国家也在企业内部控制方面不断加大科学立法和严格执法的力度,来不断促进和规范经济活动和市场行为。在企业层面,通过建立内控制度,以规范经营行为,堵塞管理漏洞,有效规避经营风险,已成为各界人士的共识。

内控制度,又称内部控制,最早出现在1936年美国会计师发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中。该文告指出:内部控制是为保护现金和其它资产、检查簿记事务的准确性而在公司内部建立的控制手段的方法。凡是发展到一定规模的企业,组织庞大、业务繁多,如果没有良好的内部控制机制,日积月累,则必问题丛生,使员工有机可乘,造假舞弊,窃取公司资产等不正常活动,致使公司遭受重大损失,严重者,甚致亏损或破产倒闭。因此,企业内部控制与风险防范,已为当前企业一大重要课题。2008年5月22日,中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的中型企业执行,这标志着中国版的"萨奥法案"已正式启动。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧,企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系,才能够获得持续稳定的发展,做到基业长青。

本文认为,内部控制是一种为有效保证企业经营的效率效果、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行檢查、制约和调整内部业务活动的自律系统。是指管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行,维护财产物资的安全与完整,保证财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性,避免或降低各种风险,促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性,实现既定的组织目标,在充分考虑内外部环境因素的基础上,综合利用各种分析方法,针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法程序和制度等所形成的。随着经济全球化进程的加快,日趋复杂、激烈的国际竞争不断加剧,但建立健全现代企业制度在各个国家、不同行业的发展并不平衡。中天恒3C框架认为,组织架构风险是指企业组织架构设计与运行中对企业目标实现影响的程度,包括机会和损失两方面的不确定性。企业组织架构方面的风险是多方面的。从中天恒管理咨询公司从事企业内部控制咨询的实践看,就治理结构层面风险点来说至少包括:治理方针、董事会的组成、董事的责任和义务、独立董事、监事会章程、外部监事、审计委员会的独立性等。就机构设置及权责分配层面风险点来说至少包括:职责认识、胜任能力、报告关系、员工数量和能力等。在实际工作中,企业应根据本指引关于至少应当关注组织架构设计与运行中的风险提示,结合企业组织架构设计和运行的实际情况,识别并具体描述组织架构方面的风险,以便更好地控制风险。企业必须严格按照现代企业制度的要求,健全符合企业发展需要的组织架构和运行机制,充分发挥独立董事和监事会的监督职能,坚决避免内部人控制现象的发生。

美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)内部控制整合框架和企业风险管理整合框架认为,一个主体的组织结构提供了计划、执行、控制和监督其活动的框架。中天恒3C框架认为,组织架构在企业组织系统中起着框架作用,有了它,组织系统中的人流、物流、信息流才能正常流通,使组织目标的实现成为可能。组织架构对企业有效实施内部控制至关重要。

对照美国的会计造假事件,中国国内企业的状况也不乐观。目前中国不少企业法治观念淡薄,风险管理意识不强,权力过于集中,监督机制不健全,缺乏有效的责任追究机制;另外,一些企业高层管理漠视内部控制,假公济私,以权谋私,信息假造,账外设账,投资不规范,甚至贪污腐败,徇私舞弊,凡事只讲关系,不讲原则,破坏监控。比较典型且有重大影响的2004年的“中航油事件”,及近年来的多起银行内部人员利用漏洞挪用公款甚至卷款潜逃等舞弊案,给企业和国家造成了巨额的资产损失。从上述中外“事件”的发生来看,这些事件的发生都与公司内部控制缺失或形同虚设有直接的关系。为了避免类似事件发生,中外资本市场纷纷加强了以确保财务报告真实性、诚信经营为主要目的的有关内部控制的监管和要求。中国监管机构,包括财政部、国资委、证监会、证券交易所等加强了对国有企业,特别是上市公司以及证券公司、会计师事务所等中介机构的财务信息真实可靠,防范风险,内部控制机制等方面的要求,出台了相关的法规和制度。

参考文献:

[1]杨周南.会计电算化中级培训教材[M].现代出版社,2003

[2]黄正瑞.会计电算化中级教程[M].暨南大学出版社,2000

[3]薛云奎.手工会计的技术特征及其对电算化会计的局限[J].会计研究.1997,(11)

[4]李守明,李红兵,马维杰.互联网对财务会计的影响[J].武汉大学学报,1998,(6)

作者：马艳杰