电子商务环境下审计风险论文

2022-04-22

[摘要]以网络、电子通讯为核心技术的电子商务的发展,在给企业会计带来全方位的根本性变革的同时,也给会计的审计实务带来了诸多新问题,原有的审计理论要素发生了新的变化。本丈从审计环境变化的角度研究在电子商务环境下,如何防范审计风险。下面小编整理了一些《电子商务环境下审计风险论文(精选3篇)》的相关内容,希望能给你带来帮助!

电子商务环境下审计风险论文 篇1:

电子商务环境下审计风险问题与对策

摘 要:计算机技术的发展使得电子商务的发展越来越现代化,电子商务的发展又推动了社会经济的发展与进步。电子商务的发展不仅使得企业拓宽了业务发展的范围,也使得企业在日常的工作中告别了繁琐的手工操作与记录的复杂程序,迎来了快捷而又便利的信息化时代。电子商务主要是表现在实现了企业商务交易以及服务无纸化形式,实现了通过计算机来实现交易的谈判、交易以及结算的过程。同时,电子商务的发展使得企业的审计工作在审计的方式、方法以及审计的内容方面都有了很大的变化,告别了以往的繁琐的手工操作程序。但是,电子商务环境下的审计风险仍然是伴随在审计的过程中,本文将针对目前电子商务环境下审计所表现出来的主要风险提出相应的应对策略。

关键词:电子商务;审计风险;对策

一、前言

通俗来讲,电子商务指的是我们日常生活中在互联网上进行购买交易的行为,包括网上买卖、付款、售后、宣传、财务核算等一系列网络经营行为。电子商务的业务流程依然是建立在传统商务的基础之上,把传统商务中的通过票据现实交易行为的方式变成了使用电子文件来进行网络交易,将传统商务活动中的纸质文件转化成了数字信息。电子商务在给我们的生活带来方便的同时,也对审计产生了巨大影响,增加了审计的风险。

电子商务的出现使得交易的形式变得更加的多样化,计算机水平的不断发展也使得电子商务的发展越来越广泛,我国的电子商务体系也呈现出了前所未有的景象。在这样的环境下,企业会计方面的发展也得到了进一步的提高,会计准则、相关系统等都得到了改进与提升,相应的审计工作必然会发生巨大的变化。当然,在发展的过程中有机遇也会伴随着一定的风险,电子商务的发展使得审计工作得到改进,但是由于电子商务发展将企业与企业、企业与个人跨区域的链接,增加了审计工作的风险性,在此过程中必然会伴随着更加复杂的风险性。我国虽然对电子商务所带来的风险进行了一定的探索与研究,但是随着科技的进步与发展,所进行的研究已经远远不够满足审计工作的需求。因此,就目前的经济环境与形式,审计工作在今后的发展中人需要加强风险控制与研究。

二、电子商务对审计风险的影响

1.对固有风险的影响

固有风险指的是交易过程中,由于交易类型或账户余额等易于发生错误的可能性,虽然固有风险无法完全避免,注册会计师依然可以通过大量的信息对其进行风险评估。然而,电子商务环境下的审计线索比传统审计线索要少的多,这就给审计工作造成了很大的困扰。审计线索是审计证据寻找的重要环节,注册会计师通过对审计线索的收集和审查才能做出客观的审计结论。传统的记账系统从账薄、原始凭证到财务报表,一应俱全,每一个环节都有相关责任人进行签字确认,审计线索非常丰富明显,方便审计工作的进行。而电子商务环境下的审计线索并是不保存在实实在在的纸质媒介上面,而是以数字信息的形式保存在磁带、光盘等存错媒介上。电子数据的保存虽然在一定程度上非常方便,但是也非常容易丢失或被人篡改。

传统的审计工作可以通过对会计凭证和账薄进行开展,审计线索较为充足,但是,电子商务是通过网络进行交易,许多信息只存在于网络信息数据中,在审计时必须通过计算机寻找原始交易记录,所以,审计线索的减少大大增加了审计固有风险。另一方面,电子商务交易中的支付手段越来越多,同样增加了审计的固有风险。传统的商业交易行为多通过现金、支票、银行转账等手段,所留下的审计线索较为充足,容易进行审计工作。但是,电子商务环境下的商业活动主要通过网络支付的方式,而且支付方式日渐增多,安全性有待商榷,所以对审计的固有风险影响较大。

2.对控制风险的影响

控制风险指的是交易过程中可能出现的重大失误并没能够及时被发现或制止的可能性。传统的交易行为通过内部的有效控制可以为商业活动提供良好的安全的交易环境,因为在传统的手工系统下,会计部门通常是设置不同的职位,各职位与人员之间相互配合相互监督,主要是通过凭证、账簿、报表之间的构成关系形成了企业的内部控制。这样一来,企业的会计部门不仅起到了对企业整体的监督与控制,也实现了财务部门内部之间的监督与控制,降低了审计风险发生的可能性。

而在电子商务环境下的交易主要通过网络进行,网络的安全性并无法保障,便增加了商业活动的网络安全风险。而且,电子商务的发展使得企业的会计系统发生了变化,企业开始运用相应的软件系统进行做账,在这一环境下企业的账账相符、账实相符、张证相符以及账表相符等一系列的监督核对都失去了存在的意义。电子商务环境下,会计人员多是根据系统与人员的职位相结合而设置账号和相应的权限,但是这种环境下并不能保证权限以及管理的秩序性,由此也就会导致控制措施形同虚设,降低内部控制的时效性,增加控制的风险。

互联网发展迅速,许多计算机病毒同样来时凶猛,计算机被攻击的现象屡见不鲜,导致审计线索的保存风险加大。另外,工作人员的操作失误、机器的失灵、网络故障等等意外的发生都会造成交易数据不真实情况的出现。在电子商务环境下的审计证据的获得多是通过计算机保存的电子凭证,但是,电子数据凭证容易被技术人员进行伪造,由此便导致了控制风险的发生。

3.对检查风险的影响

检查风险是指注册会计师可以将审计风险降低至可接受范围之内,而在审计过程中没有发现错报情况的可能性。传统商业活动的审计工作可以通过注册会计师进行风险控制,但是,电子商务属于新兴产物,即便许多经验丰富的注册会计师对此也并不太了解,由于他们对电子商务的交易流程或者计算机信息技术方面的局限性,导致审计工作难度加大,在一定程度上增加了检查风险。

审计人员的计算机技能和电子商务知识水平是影响检查风险的重要因素,由于电子商务在我们国家刚刚兴起,许多较有经验的审计工作人员年龄稍微偏大,他们的计算机知识较为匮乏,不熟悉企业电子商务系统,所以对电子商务审计风险的控制难以把握,导致了审计工作进行不顺利,审计风险的增加。

三、对策

1.对电子商务审计线索方面进行追踪审查

在电子商务环境下许多审计线索都是以数据的形式存储,而这些数据较容易丢失和被篡改,审计人员在审计线索的处理方面应当建立日志和追踪系统,对审计线索进行监控和审查。另外,审计机构和被审计单位都应该保存审计线索的备份文件,一是确保信息不易丢失,二是可以相互监督,以免审计线索被非法篡改;从而降低审计工作的风险。此外,由于审计系统人员权限的设置与管理还存在着一定的缺陷,对于审计的形式可以进行突击或是就地审计进行,以免权限较宽的管理人员或是程序员擅自更改系统的数据。

2.注意网络审计数据安全的防范

电子商务是基于计算机技术而进行的,所以计算机病毒或黑客攻击都会严重影响审计数据的安全。在审计工作中可以冲以下三个方面进行安全防范。首先,确保计算机的硬件系统设备安全。包括计算机硬件、火灾、电源等方面,工作人员应定期对这些安全隐患进行排查,确保数据的安全和完整性。其次,计算软件系统安全。其中有计算机系统软件、会计应用软件、审计软件等,设立防火墙对计算机黑客攻击、病毒感染进行检查和防御,以保障计算机系统的正常运行,确保审计数据的安全保存。最后,审计数据资源的保护。可以对审计线索数据进行加密处理,有效保护审计数据的安全。

3.审计对象的内部控制

在电子商务环境下的审计,处理常规审计范围和审计内容外,还要注重对被审计单位的内部控制和实际执行情况进行监督检查。首先,了解被审计单位有否制度相应的审计线索权限控制,职能人员有否按照授权对系统进行作业;其次,了解被审计单位是否将系统内的数据信息按级划分,对不同密级的文件进行分权限处理;再次,了解被审计单位是否按照合理标准和操作规程进行数据处理;最后,了解被审计单位是否建立了相应的数据备份和数据管理规范。

4.完善审计软件的设计

审计软件的设计要符合当前电子商务环境下对企业审计工作的基本要求,降低甚至是减少审计线索消失的可能性。完善审计软件的设计可以从以下几个方面来考虑,首先是完善审计操作的日志设计功能,避免在审计的工作完成后记录无法查询,可以尝试实现打印文档后才允许删除记录的功能;其次,是可以适当的设置对操作记录及数据进行强制备份的功能;再者,增加打印记录的功能;最后,严格设置以及控制人员的权限设置与管理,明确的区分不同财务人员的管理模块以及不可逾越的区域。

5.建立电子商务审计的法律法规制度

目前形势下,我们国家对电子商务活动的进行并没有设立完善的法律法规制度,所以,电子商务活动中出现的新问题和新纠纷无法进行妥善处理,在一定程度上对审计工作造成了相当大的困扰,增加了电子商务环境下的审计风险。由此看来,建立电子商务法律法规迫在眉睫。相关单位一定要重视电子商务环境下的电子交易、在线支付、税收、隐私保护等方面的法律法规建设。对现有审计规则进行完善,在电子商务活动的审计方面不能照搬传统审计方式,应当建立符合电子商务环境下的审计准则。

6.注重新型审计人才的培养

电子商务的出现是顺应时代的发展,审计工作人员应对针对电子商务进行多方面培训,陪养既能够熟练掌握审计知识又能够驾驭电子商务的复合型人才。电子商务环境下的审计工作能否顺利进行,取决于审计工作人员能否胜任电子商务活动的审计。当前的审计队伍中,复合型人才仍然较为缺乏,为使电子商务审计工作能够顺利开展,必须大力培养顺应时代需要的人才;这就要求审计工作人员不断更新知识范围,来应对电子商务审计的挑战。

培养新型的审计性人才首先必须要提高审计人员的计算机水平,因为在这样的一个电子商务的环境下,计算机是审计工作开始的基础与工具,只有熟练的运用计算机,才能提高财务人员的本职工作,才能跟进时代发展的步伐,引领科技的进步,有效的运用科技成果来完善审计系统工作。电子商务的环境下,社会对于企业审计人员的素质要求将会更高,以往的审计人员已不能满足现实社会对企业审计人员的素质要求,并且近年来对于此项研究还存在一定的局限性,因此对于电子商务环境下的审计风险与控制研究仍需要更加专业的人士来进行深入的探讨与研究。

四、结语

本文主要从电子商务对审计风险的影响的几个方面着手,阐述了电子商务对审计固有风险、控制风险以及检查风险三个方面的具体影响进行分析,说明了目前电子商务环境下审计风险所存在的漏洞与缺陷。针对所提出的审计风险问题本文提出了几点参考的应对策略,即对电子商务审计线索方面进行追踪审查、注意网络审计数据安全的防范、做好审计的内部控制、完善审计软件的设计、建立电子商务审计的法律法规制度以及注重新型审计人才的培养。针对所提出的几点应对策略进行具体的陈述,希望能够对今后的电子商务环境下的审计风险研究提供几点可参考的建议。

参考文献:

[1]萝莉.我国电子商务环境下的审计风险研究[J].行政事业资产与财务,2014年,第十八期,P97-P98.

[2]郭晓琼.电子商务环境下审计风险及控制对策[J].长沙职业技术学院,2015年,第十八期,P48.

[3]张倩.从审计环境分析电子商务审计风险的成因[J].全国商情(理论研究),2013年,第九期,P145-P146.

作者:赵晓妤

电子商务环境下审计风险论文 篇2:

电子商务环境下审计风险问题探析

[摘 要]以网络、电子通讯为核心技术的电子商务的发展,在给企业会计带来全方位的根本性变革的同时,也给会计的审计实务带来了诸多新问题,原有的审计理论要素发生了新的变化。本丈从审计环境变化的角度研究在电子商务环境下,如何防范审计风险。

[关键词]电子商务 审计环境 审计风险的防范

作者:崔晓玲

电子商务环境下审计风险论文 篇3:

电子商务环境下的审计风险研究

[摘 要] 随着经济的发展,电子商务也随之迅速发展,但是随之而来的审计风险也日益加大。文章从电子商务环境下审计的概念出发,分析了电子商务环境下的审计风险,提出了一些建议对策。

[关键词] 电子商务;审计;审计风险

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 011

现如今,电子商务已成为人们生活中不可或缺的一部分,随着互联网信息化的高度发展,原有的传统商业模式已发生了翻天覆地的改变,在这种环境下,相关电子商务的审计工作面临着巨大的挑战。

1 电子商务环境下审计的概念

今天所说的电子商务一般是指在互联网上进行的商业活动。电子商务环境下的审计,就是注册会计师对被审计单位的电子商务活动以及反映这些电子商务活动的会计记录和网络记录进行的必要的审计。它包括两个方面:①注册会计师对被审计单位的电子商务活动以及所反映的会计记录的真实性、完整性、合法性进行审计;②注册会计师对被审计单位的网络系统的可靠性、安全性、合规性进行审计。

在这样的环境下,审计的一些主要要素也发生了改变。首先,审计环境由审计人员亲自到被审计单位进行审计证据的收集变为借助因特网、计算机、现代通信技术来进行;其次,审计对象由企业的会计信息和企业经营管理活动有关的其他信息变为计算机系统生成的会计信息或者储存信息;另外,审计方法也由人工变为了系统自动运算生成。这样,就在一定程度上增加了我们的审计风险。

2 我国电子商务环境下的审计风险研究

2.1 相关法律法规和审计准则不完善

虽然我国在电子商务的法律法规的制定和有关电子商务审计准则的制度方面取得了不少成绩,但是,仍存在着很大的不足。一方面,我国电子商务还缺少基础性的法律。虽然《中华人民共和国电子签名法》已出台多年,但整个电子商务的法律体系还没建立,很多电子商务细节缺乏统一的标准。另一方面,虽然我国现行的审计准则对电子商务审计有所涉及,但对注册会计师审计时的标准和具体程序没有明确规定,导致注册会计师在电子商务环境下审计时和传统审计的方法一样,这很可能会带来审计风险。

2.2 社会信用体系缺失,网络安全问题严重

人与人之间的高度的信任是电子商务运行的基础,但是在我国,社会信用体系还没有建立,人们的信用观念相对淡薄,企业的信用水平低下,这难以保证企业与企业、企业和个人之间交易的正常稳定的进行,很可能导致信息造假、欺骗、欺诈等风险行为,导致电子商务风险的出现。

另外,网络安全问题是互联网发展过程中一个不可忽视的关键问题。电子商务面临的安全问题主要包括信息的造假、信息的篡改以及对信息进行窃取等。如果不能保证电子商务的安全性,注册会计师在审计中无法获得真实可靠的审计证据,审计的风险自然就会增大。

2.3 电子商务环境下企业的内部控制薄弱

我国的电子商务兴起比较晚,很多企业刚开始运用电子商务平台经营自己的业务,对电子商务的一些细节和特点还不太熟悉,电子商务的管理及其控制对于很多企业都存在很多漏洞,诸如运用电子商务的购销业务,电子发票的开具和保管等,这些都加大了我们对电子商务的审计风险。

2.4 审计人员的专业胜任能力不够

电子商务环境下审计涉及审计、会计、电子商务、网络技术等多方面的审计,注册会计师在电子商务环境下进行审计时不仅要掌握财务、审计方面的专业知识,而且也要对电子商务,网络技术等方面的知识有一定的了解。然而,由于我国电子商务刚刚兴起,这方面的审计人才无论在数量上还是专业胜任能力上都存在严重的不足。

此外,审计老龄化也是个突出的问题,年龄较大的审计人员虽然在传统的财务审计方面经验丰富,但对电子商务、计算机方面的知识了解很少。

3 我国电子商务审计风险的防范

3.1 完善我国电子商务的法律法规和审计准则

电子商务法律法规能够对电子商务活动起到规范的作用。虽然我国在电子商务立法方面取得了一定成就,但这些法律法规还不能满足现实的需要,因此必须加快电子商务审计法律法规的建设进程。在电子商务法律法规的制定上我们可以借鉴一些国家的经验,制定出以保护消费者权益、保护个人隐私、保护平等竞争、保护公平交易为原则的电子商务法律法规。

3.2 完善社会信用体系和维护网络安全

能否有效的解决电子商务信用风险问题,依赖于整个社会信用体系的建立和健全,政府相关部门可以通过与企业和个人相关的税务、工商、质检等系统,来建立企业和个人的信用数据库,并且可以向社会开放,为社会提供信用查询,这样可以对企业和个人的信用状况做出评判,以此来完善社会信用体系。

3.3 鼓励企业建立完善的电子商务内部控制制度

企业应提高管理层对电子商务内部控制系统的认识、强化电子商务人员的风险意识。因此,对企业管理层的现代化管理教育和培训十分重要。企业的管理层要重视企业内部控制部门的作用,加强内部控制部门对企业管理的参与。企业的内部控制部门要定期对内部控制系统进行评估,包括针对电子商务的内部控制系统的评估

3.4 加强电子商务审计人员的培养

会计师事务所既可以通过培养已有丰富传统审计业务但缺乏电子商务审计经验的人员,也可以通过培养有电子商务知识但缺乏审计经验的人员,以便提高审计工作的质量和效率。另外,会计师事务所可以和一些大学联合培训电子商务审计方面的人才,事务所的在职人员可以定期到学校去学习审计和电子商务相关的知识。

作者:任琳