税务审计质量论文

摘要：随着我国社会经济快速发展，越来越凸显出税务审计在我国社会发展中的作用，税务审计常见问题成为了当前各个领域重点思考和关注的内容。强化税务审计意识、完善相关体系、营造良好的审计环境，是税务审计工作顺利开展的重要前提。本文通过对税务审计基本含义的概述，认识到税务审计在各个行业发展中起到的作用，从实际工作出发，结合税务审计中存在的常见问题，提出完善对策。下面是小编精心推荐的《税务审计质量论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

税务审计质量论文 篇1：

新企业所得税法下的税务审计要点探析

摘 要：我国企业所得税法最新一次修正是在2018年，根据我国国情和税制改革的需要，在多个方面进行了修正。新企业所得税法的实施有利于更好地维护税收征管秩序。因此，首先对新企业所得税法进行了简要介绍，其次指出了税务审计的定义、特征和重要意义，接着分析了税务审计在风险、职责、配套技术和审计重点方面存在的问题，最后据此深入探析了税务审计的要点。

关键词：新企业所得税法;税务审计;要点

新企业所得税法的实施具有时代特征，对我国税收法治建设和良好税收征管秩序的建立具有积极影响。最早的《中华人民共和国企业所得税法》是2007年通过的，近年来的修订时间为2017年和2018年。新企业所得税法的实施对税率等多个方面进行了调整，因此相应的税务审计工作也需要进行调整和优化。简单来说，税务审计主要是对纳税人的纳税义务履行的相关情况进行审计，通过发现問题并提出建议来规范纳税行为，最终达到维护税收征管秩序的目的。目前来看，税务审计过程中还存在一些不和谐因素，影响税务审计工作的顺利开展。本文对新企业所得税法下的税务审计要点进行分析，不仅有利于掌握新企业所得税法的相关变化，而且对税务审计的发展方向具有参考价值。

一、新企业所得税法概述

2007年3月16日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议上通过了《中华人民共和国企业所得税法》;2017年进行了一次修正。2018年12月29日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上通过了修正《中华人民共和国企业所得税法》的决定，并自公布之日起实施。

与旧业所得税法相比，新企业所得税法在多个方面都有变化。例如，税率方面，新税法从我国国情及多个方面的考虑，将法定税率定为25%，具有可行性和适用性，与我国的总体政策保持高度一致。税收优惠方面，对国家重点扶持的高新技术企业，可以享受15%的优惠税率;对于农林牧渔等产业，可以享受免征、减征企业所得税[1]。

新企业所得税法的实施，产生了一系列积极影响。第一，中小企业的纳税成本有所降低。新企业所得税法下，相应的税收优惠政策有利于中小企业降低税收成本，从而减轻其生存压力。特别对于国家扶持的重点产业，例如高新技术产业等，加大了税收优惠力度。第二，形成了公平的竞争环境。新企业所得税法下，内外资企业实行统一的法定税率，大大提高了利用外资的水平，避免了之前内资企业通过外资企业享受税收优惠的问题。同时，采用统一的法定税率，为我国企业的发展提供了公平的竞争环境，有利于激发企业活力。第三，有利于我国税收制度的现代化建设[2]。新企业所得税法的实施符合我国目前的国情，在税收制度的现代化建设中发挥着重要作用。

二、税务审计的定义、特征及重要意义

（一）税务审计的定义

税务审计的定义有广义和狭义之分。广义来看，税务审计指以税法为标准，利用科学的审计技术和方法对纳税人的纳税义务履行情况进行审查。无论是政府审计中的税务审计，还是企业内部的税务审计，都属于税务审计的范畴。狭义来看，税务审计主要指税务机关依据税法对纳税人相关的纳税义务履行情况进行审计，从而达到税收征管质量提升的目的。

（二）税务审计的特征

税务审计属于税务管理手段的一种，具有3方面的主要特征（见表1[3]）。

（三）税务审计的重要意义

新企业所得税法下，税务审计具有重要意义。第一，税务审计是国家权益保护的重要手段。一方面，国家财政收入的主要来源是税收，开展税务审计能够为企业创造良好的发展环境，这样企业才能获得更多的利润，从而按照相关规定缴纳税款。另一方面，税务审计工作的重点在于发现企业在纳税过程中的问题，如偷税、漏税等行为，并帮助企业进行纠正，从而形成良好的纳税行为。这样，国家的权益也得到了很好的保证。第二，税务审计是提高国家税收征管质量的重要途径。税务审计过程中，不仅能够发现纳税人存在的问题，而且税务机关也可以根据相关问题对自身工作进行审视，对税务工作中的问题进行分析，从而不断完善税务制度和流程，这样有利于我国税收征管质量的提升。第三，对规范纳税人的纳税义务履行具有重要意义。从我国来看，审计的一项重要职能就是监督职能，通过审计可以规范相关主体的行为和义务履行，税务审计同样具有此项职能。税务机关开展的税务审计工作是一项日常例行审计，对及时发现纳税人在履行纳税义务中的违法违规行为具有积极影响。通过，税务机关对有问题的纳税人进行处罚，这样对纳税人正确地履行纳税义务也具有重要意义。

三、新企业所得税法下税务审计中存在的问题

新企业所得税法下，税务审计应当根据税法的变化，对相关工作进行及时调整。但是，税务审计工作中依然存在着一些问题，包括税务审计风险、税务审计职责划分不清、配套技术缺陷和审计重点未及时调整。

（一）税务审计风险普遍存在

首先，税务审计风险识别机制不健全。总体上来看，税务风险贯穿于税务征收的整个过程，具有一定的复杂性，因此税务审计风险也比较复杂。而我国税务审计风险识别机制并不健全，导致相应的风险识别工作偶有遗漏。其次，未按照税务审计风险识别原则进行风险识别。从实践来看，税务审计风险的识别需要遵循全面性原则和科学计算原则，在此基础上才能保证对税务风险进行有效识别。但是在实际税务审计工作中，并未完全按照相关原则进行风险识别。最后，税务审计人员风险普遍存在。部分税务审计人员的工作态度不够端正，对税务审计结果的准确性带来不利影响。同时，税务审计人员的专业水平不足也会带来税务审计风险。

（二）税务审计职责划分不够明确

从实际税务审计工作来看，对税务审计与税务稽查职责的划分不够明确。税务审计是一种日常审计，在未知纳税人违法线索的情况下进行例行审查，一般由审计小组通过设立审计目标、制定审计计划、按照审计程序完成审计工作，并最终出具税务审计报告。而税务稽查则是对纳税人已知的税收违法行为进行查处，应当在一定范围内实施税务稽查工作。从我国目前的税务审计和税务稽查现状来看，二者在实施过程中存在职责交叉的情况，这样不仅造成了资源浪费，而且不利于二者各自职能的发挥。因此，确定税务审计的相关职责是今后工作的重要内容。

（三）税务审计配套技术存在不足

一方面，税务审计工作底稿的完整性有待提升。从实践来看，税务审计底稿的设计缺乏实用性，未根据税务审计工作的实际情况进行调整。同时，在实际税务审计工作中，工作底稿未能全面体现审计工作的各个方面，缺乏全面性和完整性。另一方面，税务审计信息系统有待完善。审计信息化是未来审计工作的发展趋势，随着政策的支持和审计工作的需求，我国审计信息化程度不断提升。但是，税务审计信息系统仍然存在需要优化的方面。例如，信息系统的一些漏洞会影响税务审计结果的准确度和审计质量的提高。

（四）税务审计重点未及时调整

新企业所得税法下，税率、税收优惠政策等方面都进行了调整，所以税务审计的重点也有所变化。从税率来看，新企业所得税法规定实行统一的法定税率，而旧企业所得税法下内外资企业则实行不同的税率，这样部分企业就会通过虚假外资进行偷逃税款。旧税法下税务审计的重点应在于审查企业是否通过虚假外资进行偷税、漏税，新税法下则应当对审计重点进行调整，但实际税务审计工作中重点内容调整得并不及时。从税收优惠来看，对于国家重点扶持的高新技术企业，旧企业所得税法则规定此类企业在刚成立的前两年是免征企业所得税，而新企业所得税法规定按照15%的优惠税率进行征收，这样税务审计的重点也需要进行调整。

四、新企业所得税法下的税务审计要点

在综合分析了新企业所得税法下的税务审计问题后，本文得出了税务审计的要点。税务机关应当在降低审计税务审计风险、明确税务审计职责、完善配套技术和调整审计重点方面完善税务审计工作。

（一）制定税务审计目标，降低审计风险

要降低税务审计风险，首先应当制定科学的税务审计目标。税务审计目标包括确保纳税人真实、准确地缴纳了企业所得税，也包括纳税依据和税率的明确，还包括纳税时效的提升[4]。在制定税务审计目标后，应当不断优化税务审计程序，保证审计程序与审计目标保持高度一致。这样才能最大程度地降低税务审计风险。此外，还应当建立健全税务审计风险识别机制，按照风险识别原则对风险进行全面、及时识别，从而达到防范和化解税务审计风险的目的。

（二）进一步明确税务审计职责

一方面，正确区分税务审计与税务稽查的差别。二者在职责、分工、程序、管辖范围和选案方面均存在不同。例如，选案方面，税务审计主要对大企业和重点税源进行轮查，对中小企业进行抽查;而税务稽查则是通过多种渠道获取信息，准确地选择稽查对象。因此，在实际工作中，税务审计人员应当充分了解税务审计与税务稽查之间的区别。另一方面，明确税务审计自身职责，避免出现职责交叉的情况。税务审计人员应当按照审计制度的相关要求，明确税务审计职责，避免因职责交叉而造成审计效率下降和人力资源浪费。

（三）完善配套技术，提高税务审计质量

一方面，不断提高税务审计工作底稿的完整性。根据税务审计工作的实际需求完善工作底稿，注重工作底稿的实用性，从而更好地配合税务审计工作。同时，还应当提升工作底稿的全面性和完整性，保证税务审计工作的各个方面都可以通过底稿反映出来，从而为出具审计报告提供依据。另一方面，不断完善税务审计信息系统。通过引进大数据和云计算等先进技术，不断提高审计信息系统的可操作性和效率。同时，对现有信息系统漏洞进行及时修补，充分发挥信息系统对税务审计工作的辅助作用。

（四）把握审计方向，调整税务审计重点

新企业所得税法下，税务审计的重点内容需要不断调整和优化，从而不断提高税收征管质量。举例来说，税率方面，由于新企业所得税法下内外资企业适用统一的税率，因此审计重点应当由国内企业是否利用虚假外资进行偷逃税款，向内外资企业是否及时、足额缴纳税款转变。税收优惠方面，税务审计重点应当是之前享受免征税优惠的企业是否按照新税法的要求及时、足额缴纳相应税款。随着我国税制改革的推进和税收制度的现代化建设，企业所得税法还会不断修正，因此税务审计需要根据税法修正的内容及时调整审计重点。

结论

新企业所得税法的实施是新形势下税收征管工作的重要依据，也是提高税收征管工作质量的重要途径。根据新企业所得税法的变化，税务审计工作应当进行相应調整，从而进一步提高税务审计工作质量和精确度。本文在探讨了税务审计工作中存在的问题后，指出了今后税务审计工作的要点：第一，制定税务审计目标，降低审计风险;第二，进一步明确税务审计职责;第三，完善配套技术，提高税务审计质量;第四，把握审计方向，调整税务审计重点。

参考文献：

[1]  蔡军花.新企业所得税法对企业经营的影响[J].纳税，2018，12（30）：40.

[2]  於增辉.新企业所得税法在实施中产生的积极影响分析[J].现代营销：经营版，2019，（10）：189.

[3]  曾庆学.税务审计的界定及国际经验借鉴[J].经济论坛，2019，（3）：150-152.

[4]  王晨.试析新企业所得税法下的税务审计策略[J].纳税，2018，12（28）：57，60.

作者：袁显朋 田明静

税务审计质量论文 篇2：

税务审计中存在的常见问题及完善对策

摘 要：随着我国社会经济快速发展，越来越凸显出税务审计在我国社会发展中的作用，税务审计常见问题成为了当前各个领域重点思考和关注的内容。强化税务审计意识、完善相关体系、营造良好的审计环境，是税务审计工作顺利开展的重要前提。本文通过对税务审计基本含义的概述，认识到税务审计在各个行业发展中起到的作用，从实际工作出发，结合税务审计中存在的常见问题，提出完善对策。希望在引导我国税务审计工作顺利进行的同时，提升税务审计工作水平。

关键词：税务审计;常见问题;完善对策

税务审计从广义上来说包含以下几个层面，一是税务部门对自身税收计划完成情况、税源管理情况以及税收政策执行情况等方面的审计;二是税务部门对纳税人的涉税信息进行稽查审计;三是纳税人为了规避税务风险进行税务内审或聘请有资质的第三方审计服务机构进行自查自检;四是审计机关对税务机关实施的税收审计。税务审计采取现代化的审计方式和技术，获取相关涉税信息并深入审核，可以减少税务风险出现，提升税务管理效率，缓解纳税人压力，有利于社会经济长远的发展。

一、税务审计的基本概述

税务审计也被称为“税收审计”，是指审计部门对负有纳税义务的单位和个人以及其他相关涉税单位，根据税法标准进行审核和管理。税务审计不仅局限于税务机关对纳税人进行税务稽查，还包括纳税人委托第三方审计机构对并购、清算、涉外等涉税事项进行审计等。税务审计内容包含审核纳税人是否根据税法相关要求进行纳税，是否存在偷税、漏税等行为，纳税凭证是否规范合理，核算是否精准真实，是否存在弄虚作假等情况，以及国家税务政策、纳税规章执行状况等。通常情况下，税务审计往往是以定期或者不定期的方式开展。在落实税务审计工作时，采用的工作方式为驻地审计、直接审计、对口核查等。对税务机关来说，税务审计既可以规避纳税人偷税漏税，防止税款流失，又可以规范纳税人的经营行为和纳税行为;对纳税人来说，税务审计既可以加强企业的经营管理和内部控制，又可以提出税务预警，防范税务风险;从审计机关来说，税务审计可以强化和规范税收征管工作。

二、税务审计中存在的常见问题

（一）审计人员的整体素质制约着工作的全面开展

税务审计相关部门不仅包括税务、财政、审计部门等国家机关，还包括税务师事务所、律师事务所等第三方涉税服务机构，税务审计队伍庞大，在开展税务审计工作过程中，审计人员的专业水平和素养会给税务审计结果带来直接影响。从目前来看存在以下问题：一是部分审计人员学习意识不强，轻理论知识，理论学习不扎实，钻研不深，在学习税收政策以及相关税收法律法规时，仅仅停留在文字表面，没有对政策的背景、细节和内涵进行深层次的思考;二是在税务审计工作中，没有深入分析和探究税务审计过程中产生问题的原因，在出现问题以后很难从弥补政策漏洞方面提出有针对性的、可操作的意见;三是税务审计过程相对繁杂，有的审计工作人员工作态度比较松散，没有认识到税务审计工作的意义，在执行工作时，存在敷衍的态度，没有给予税务审计工作充分尊重。由于税务审计复杂且枯燥，要提升税务审计水平，不但需要端正审计人员的思想态度，同时还要强化审计意识，集中精力进行税务审计，反之将会引发税务风险问题。

（二）税务审计体系和存在不足之处

目前我国的税务行业涉及到税务稽查、涉外税务审计和纳税评估等多方面内容，均有各自的规程，缺乏统一的税务审计制度。我国虽然关于税收的学术论文和专著较多，但对税务审计体系还处于探索阶段，亟待从理论层面阐明税务审计的内涵，为科学构建税务审计框架体系和操作指南，进一步提升税务审计评价能力提供理论支撑。而且，我国从1994年实行分税制改革，分别设立了国税和地税部门，随着社会经济快速发展和变革，2018年又将国地税合并，从分到合，税务体系的调整也势必会影响税务审计体系。还有，税务审计内容及执行流程缺少统一标准，内部工作体系不完善，在执行税务审计过程中，将会面临各种问题，影响最终的税务审计结果。

（三）审计信息化存在局限性

现阶段，税务审计信息化操作正处于摸索阶段，在税务审计软件上获取的信息不理想。我国现有的审计软件包括鼎信诺、审计大师等，但这些软件只是从财务的角度用审计软件完成工作底稿，本身就是不全面的。另一方面，审计软件没有和国家税务部门的CTAIS系统（中国税收征管信息系统）充分连接，而且审计软件与企业的会计软件也不是一个完整的系统，在程序方面存在差异，在数据转化上可能会出现不兼容或者不匹配的情况，导致税务审计信息化操作存在一定局限性，无法发挥税务审计信息化作用。还有，在审计工作中运用审计软件进行程序化操作的时候，审计人员容易过分依赖审计软件，按图索骥，但各行各业都有差异性，各个行业所选择的会计制度和适用的税收政策均有不同，，审计软件不可能同时满足审计所有企业的需要，审计信息化存在局限性。

三、税务审计中存在常见问题的完善对策

（一）提高审计人员整体素质

从事税务审计工作，要具备较强的责任感，通过明确审计工作职责，全面提升审计人员工作素养和执业意识，让审计工作更加规范合理。通过多种方式和手段，提升审计工作水平，例如定期开展专业培训工作，强化审计人员思想意识，召开专业会议和其他人员一同商讨，完善税务审计管理体系。新兴的税务审计工作人员应当掌握税收法律知识、财会和审计专业知识以及相关的计算机技能，掌握充足的专业技巧，提升审计人员的工作素养。并且，应通过考核方式选拔税务审计工作人员，组建专业的税务审计团队。

（二）加强审计体系建设

为了实现税务审计工作顺利开展，保证税务审计工作的质量和效率，需要结合实际情况，科学构建审计体系。

要使税务审计体系更加规范和完善，保证税务审计工作的科学性和规范性，首先需要明晰税务审计的内涵、目的以及与财务审计的异同。财务审计是指审计机关对政府、企业等机构的会计信息依法做出客观、公正的评价;而税务审计是对涉税机构的税务信息进行审计。我国出台的《中华人民共和国审计法》及其实施条例和审计准则等，对审计机关、审计人员、审计项目、审计实施、审计报告均做出了明确的规定，顶层设计工作基本完成。但是对于税务审计还需要在政府部门的引导下，通过财政、审计、税务等多个部门共同参与，对税务审计体系进行健全和优化。比如在组织实施、工作重点、审计程序上应明确与财务审计的不同之处，突出税务审计的特点。

其次，通过审计机构介入，在专业人员审计的过程中，可以发现和归集我国税收法律法规以及制度、办法等存在的问题，提高税收管理水平，为建设税务审计体系提供导向和思路。目前我国经济发展迅速，税收相关法律法规也在一直持续的更新、发展。税收法律是税收审计体系的重要基石，不断完善税收法律，更有利于税务审计体系的完善。

最后，強化我国税务审计地位。结合税务审计体系要求，通过立法，以法律形式明确税务审计的法律地位和审计范围等，可以让税务审计工作朝着合理的方向迈进，实现稳定运行，有效提升税务审计工作水平。

（三）提升审计信息化水平

现阶段，我国的税收审计软件还存在一定的局限。随着我国社会经济的快速发展，当前应结合先进的税务审计理念，把现代化技术和方式运用其中，通过与有关税务部门配合，自主研发计算机辅助税务审计软件，强化我国税务审计技术，提升审计信息化水平。我国现有18个税种，除税制改革的因素外，每年仅财政部和国家税务总局出台的税收政策性文件就达200多个，税务软件应配合税收政策更新，并且在计算机审计技术的作用下，实现规范信息内容，检测审计风险，让审计工作更具现代化和信息化。

四、结束语

总而言之，当前我国在开展税务审计工作时，或多或少会存在一些问题，为了提升税务审计效率，需要结合不同问题，采取完善对策，强化审计人员思想意识，提升审计人员专业水平，加强审计体系建设，把现代化技术运用其中，通过改革和优化税务审计方式，引导税务审计工作顺利开展，减少不必要的问题，保证税务审计质量，降低税务风险。

参考文献：

[1]张轶. 内审与财务管理风险的探讨[J]. 管理观察，2018（02）：134-136+139.

[2]金萍，夏敏，戴红君. 新形势下提升农业科研院所内部审计职能的对策研究[J]. 农业科技管理，2018，37（03）：86-90.

[3]王政. 探讨加强国家审计单位财务管理的对策[J]. 财会学习，2017（18）：143.

作者：陈曦

税务审计质量论文 篇3：

试论内部税务审计对企业税务管理的重要作用

摘要：内部税务审计在企业税务管理中具有重要作用，故而应充分协调好两者关系。在此之上，文章简要分析了内部税务审计的概述，并重点论述了内部税务审计对企业税务管理的重要作用，从完善企业税务审计体系、注重内部税务审计特性、增强税务审计人员意识、规范企业税务审计流程等方面，对内部税务审计与企业税务管理的有效结合展开了讨论，以此实现企业的兴旺发展。

关键词：内部税务审计;企业税务管理;审计体系

据了解，我国民营私企的税收比重超过了50%，甚至部分地区达到了76.2%，可直观反映出地区财政健康状况，故而税收对于企业发展有着一定的影响。为了保证企业能够在新时代背景下获得充足的发展空间，应在税务管理工作中充分展现出内部税务审计价值，保证企业税务管理趋于规范化方向发展。通过内部税务审计可进一步促使企业税务实现精细化管理，由此为企业财务管控提供助力。

一、内部税务审计的概述

（一）本质

税务审计主要是指由税务机关负责对企业税源加以监控的工作内容。作为一种行政管理手段，它能有效规范纳税企业行为，使其自觉遵守税收制度，进而加强我国税源建设。税务审计具体借助的是税务机关自有的权威性、独立性特征，既能对纳税者的实际情况进行有效监督，又能给出可行性建议，以便企业税务管理工作能够顺利进行。它与税务稽查相比并不具备强制执行特性，但可利用行政手段对纳税企业税务管理事项进行干预。而内部税务审计是依据审计方法对纳税者的相关信息进行核实、评定，由此起到提高税务管理效率作用的管理行为。另外，内部税务审计还能利用在企业内部建立完善的内控制度，以此提高企业税务管理水平，促进企业实现发展目标。

（二）目标

内部税务审计能够有助于增强企业税务风险的预测能力，促使企业规避税务风险，并且能够针对财务管理存在的具体问题提出解决方案，保证企业能够及时纳税。比如在企业财务管理工作中会遭受税务风险，而通过内部税务审计能够有效找出风险点，从而促使企业能够在法律的保障下履行纳税职责，也能保证我国税源充足。因此，内部税务审计具有重要效用。

（三）职能

在企业里建立内部税务审计，一方面，能够有利于企业实现良好的内控目标，为税务审计机关提供准确性较高的税务信息。另一方面，还能保证企业税务管理内容落实到位，规避企业税务风险。

内部税务审计的职能主要包括以下两部分：一是為企业会计师应针对企业税务内控机制进行细致的分析，并从中找到潜在风险，与此同时还需对企业财务报表等信息进行精准审计;二是内部税务审计能对内控机制中的不足之处加以调整，保证企业税务管理工作效率有所提高。

二、内部税务审计对企业税务管理的重要作用

（一）强化企业内控效果

内部税务审计对企业税务管理具有重要作用。其中较为明显的是能够有效强化企业内控效果，为企业发展提供重要支持。通常情况下，内部税务审计能够帮助相关部门全面了解企业建设实际情况，一般会在年初之际结合企业生产规划发送审计通知书，并经过工作人员的细致分析判断相关方案是否可行，然后再利用企业报表开展查账等工作，最后经由会计核算完成审查任务。在企业税务管理工作中要求工作人员能够深入了解企业发展详情，这样才能保证内部税务审计获得重要的理论依据。另外，在企业执行内控制度时，通过内部税务审计能够为企业提供明确且稳健的发展方向，甚至能够全面提高企业运营水平，使其能够有资历与同行业企业竞争。同时，在企业内控过程中还涉及到人员管理问题，内部税务审计可将企业内控工作划分为管理内控与会计内控两部分，以便企业管理人员能够有针对性的开展内控工作，使其获得更大成就。

（二）提高税务监管能力

我国内部税务审计主要是以法律规范为依托对企业运营情况及企业管理现状进行高密度监督，由此避免企业出现违法违规行为，而造成市场秩序混乱。作为一项管理行为，内部税务审计可对企业税收信息进行监督，由于它所涵盖的内容较为复杂且面积较广，故而可对企业财务实行全方位管理，进而及时发现企业存在的税务问题。同时，企业还应具有一定的自查能力，在内部税务审计的辅助下能够促使企业税务管理工作拥有较大成效。比如企业在原料采购环节财务报表信息存在纰漏，那么在内部税务审计下能够快速发现不良问题，由此增加企业财务信息的准确度。

（三）有效规避税务风险

内部税务审计在企业税务管理中还能发挥出规避风险的作用。具体包括以下内容。

1. 规避信用风险。内部税务审计可严格审查企业纳税流程，并在法律的要求下督促企业履行好税务管理职责，这样可防止企业因税务管理效果不佳而受到税务机关部门的严厉处罚，进而破坏企业信誉度。另外，在企业税务管理中有效结合内部税务审计还能降低企业的税务负担，由此帮助企业获取一定的获利空间。因此，企业要想拥有良好的信用等级，就应当按时纳税，运用自身高信用等级去谋取更大的利益。

2. 规避涉税风险。内部税务审计虽然是一种干预管理行为，但它也具有较强的风险防控能力，能够针对企业税务信息提出风险预警，保证企业能够及时制定税务风险处理方案。当企业所遭受的税务风险越低时，其税务管理与风险预控水平就会越高，由此减小企业税务管理工作中的经济损失。

（四）促进企业长远发展

若企业失去内部税务审计的监督，将受到偷税、漏税的利益诱惑，一旦企业未能自行规范好自身行为，将造成企业铤而走险参与违法活动，这样不但会破坏企业形象，而且还会造成企业浪费大量的人力、物力去处理违规行为后的经济问题。若得到内部税务审计的保障，能适当降低企业税务管理风险，由此提高企业在市场中的信誉度，甚至有机会在政府举办的“打造品牌企业”等项目中获得补助，进而增强企业经济实力，为企业实现长远发展目标奠定扎实的基础。因此，内部税务审计对企业税务管理具有至关重要的作用。

三、内部税务审计与企业税务管理相结合的措施

（一）完善企业税务审计体系

要想保证内部税务审计与企业税务管理实现有效结合，就需要进一步完善企业税务审计体系，以便企业能切实做好内控工作。最为重要的是企业管理人员及审计人员应意识到内部税务审计与企业税务管理工作之间的重要关联，既要彰显内部税务审计的监督职能，又要适当降低企业税务风险，确保企业各个部门与内部税务审计部门保持良好的沟通关系，为内部税务审计工作的顺利开展带来重要助力。

以房地产企业为例，由于房地产企业在税务管理期间主要面临的税务风险包括城建税、印花税、土地增值税等。尤其在其初步开发阶段，往往需要花费大量的资金用于购买土地，而购地款作为企业税务审计中重要内容，它需要缴纳契税、土地占用税等，这样就会造成房地产企业遭受较大税务压力。为了保证房地产企业因经济负担过大而出现偷漏税状况，故而应制定完善的审计体系，对其行为进行监督。其中税务审计体系制定期间较为成功的案例是万科集团，它在2019年共计缴税金额超过了600亿，通过审计体系有效增强了房地产企业内控能力，最终促使万科集团成为知名房地产项目。

（二）注重内部税务审计特性

众所周知，内部税务审计具有较为显著的独立性特征，为了保证内部税务审计在企业税务管理中体现出真正的价值，应在法律规定范围内赋予审计部门一定的独立处理权，这样既能避免受决策层领导的错误指挥而出现审计工作不到位等状况，又能降低企业其它部门在审计部门开展内部税务审计工作中所带来的不良干扰。同时，由于审计部门享有一定的自主权，故而也需要设置专门的监管机构对内部审计人员行为进行监管，以免发生“知法犯法”事件。在审计人员履行自身审计职权时还需对企业内部员工挪用公款、占用企业资源等问题加以严厉的处罚，使其为其他人起到警示作用，防止后期再度出现类似情况。

（三）增强税务审计人员意识

1. 定期培训

企业审计人员是保证内部税务审计工作取得较大成效的重要主体。因此，应定期开展培训活动，提高审计人员的综合素质及专业技能，既要加深税务审计人员对国家税收法律的理解，又要掌握各项审计方法的应用技巧，由此增强审计人员谨慎意识。

在十三届全国人大二次会议上曾明确指出：2019年我国政府实行减税降费措施，降低20000亿元税收红利，并且自2019年4月1日起减少增值税，并在2019年5月初降低社保费率，这些重大举措无疑为内部税务审计工作提供了新的发展方向。为了积极响应国家号召，企业可以举办“税务筹划宣讲会”，由此帮助审计人员快速梳理新税收政策下内部税务审计工作思路。

2. 实施问责制

在强化审计人员意识时还应当采用问责制，以此增加内部税务审计与企业税务管理的融合度。当内部税务审计工作人员具有较强的责任意识后，他们能在税务管理过程中做好本职工作，从而最大化保护企业财务收入。另外，还应建立通畅的投诉举报渠道，可利用“打电话”、“发邮件”、“随时抽查”等方式，让审计人员深知身上担负的重任，并对每项工作内容进行细致安排，以便在后期追责时能够快速找到负责人，这样才能保证企业税务管理获得最佳成果。

（四）规范企业税务审计流程

1. 采用风险管理手段

以烟草企业为例，它在生产阶段需要先行缴纳平均46%左右的消费税以及13%税率的增值税。同时，由于烟草生产类型不同所缴纳的税款也会存在差异。比如甲类卷烟需在缴纳56%消费税的基础上在批发环节加征11%从价税和0.005元/支从量税，而乙类卷烟则是在36%消费税之上在批发环节加收等额税费。为了降低烟草企业的税务风险，应当采用风险管理手段规范税务审计流程，包括确定审计对象、发放审计通知书、审计分析、现场实施、审计总结等。只有当内部税务审计流程足够规范时，才能保证每一项审计内容全部落实到位，也能保证企业有目标性的进行税务管理。所以，企业在缴纳税款时应按照审计流程的要求逐步进行，以免产生税务风险，影响企业运营质量。

2. 加强信息化审计建设

在新时代背景下，内部税务审计工作需充分引入信息化技术，打造“互联网+税务”审计模式，进而满足新兴企业的审计需求。

首先，可联合银行机构、公安部门、保险单位建立数据库，这样可在预防税务风险时实现全范围覆盖。其次，可借助数字化平台对内部税务审计工作中的税收业务、企业税务管理项目进行智能处理，审计人员可直接在平台上快速完成审计任务，由此提高工作效率，避免审计人员反复往返，影响审计进度。最后，在督察业务中还应借助审计税务监管系统对企业税务信息的準确性及真实度进行审核。同时，还需根据企业以往行政处罚数据、申报数据评判企业是否具有税务风险及偷漏税嫌疑。当内部税务审计在企业税务管理中能够依托信息化技术实现高效审计时，将有效提升企业管理质量。

四、结语

综上所述，内部税务审计对企业税务管理的确产生了深远的影响，为了有效提高现代企业税务管理效率，应结合内部税务审计特点采取有效措施减轻企业税务管理负担，以便企业能够有针对性的做好成本控制工作。另外，还可从税务审计体系、税务审计特性、审计人员意识、税务审计流程等方面着手，保证企业获得更高的经济收益，进而实现企业的良性发展。

参考文献：

[1]李梦怡.浅谈内部税务审计对企业内部管理的重要性[J].现代商业，2020（03）：143-144.

[2]王锐丽.内部税务审计对企业的税务管理的重要作用[J].现代经济信息，2019（11）：277.

[3]林伟雄.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].财会学习，2019（03）：129+131.

[4]盛爱琴.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].会计师，2018（10）：52-53.

（作者单位：天津市成套工程管理有限公司）

作者：韩勇