内部审计分析论文

摘要：当前社会发展非常迅速，人类社会逐渐步入大数据时代，在社会各个领域都逐渐开始应用大数据，对社会经济发展予以了极大促进。在我国事业单位信息化建设工作中，也逐渐受到了大数据时代的积极影响。在事业单位中虽然广泛应用了大数据技术，但是并没有充分广泛应用到事业单位内部审计工作中。今天小编为大家推荐《内部审计分析论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

内部审计分析论文 篇1：

公司治理视角下电商企业内部审计分析

摘要：当前信息技术的快速发展带动了全球互联网的爆炸式发展和电子计算机的普及，这使得电子商务日渐融入人们的生活。电商企业面对的是瞬息万变的市场风险和无法预计的内外部风险。文章立足于电子商务行业的大环境，结合我国电商企业（如天猫、京东）现状，对审计风险进行深入分析，并从公司治理的角度浅析我国电商企业内部审计的缺陷，提出完善的建议，对我国电商企业治理有现实意义。

关键词：内部审计;电商企业;公司治理

电商企业近年来持续发展，改变了人们的生活方式，众多企业都在抓紧线上机会。2020年的“双十一”，天猫平台从10月21日起开始做预售，消费者可以付商品定金，在最终交易日付剩下的尾款。11月1日“双十一”活动正式开始，一直持续到11月11日。“双十一”天猫最终的成交额为4982亿元，但不是天猫的收入。天猫的收入来自两个组成部分，一是商家的交易提点，另一部分是电商平台的广告收益。各种商家入驻天猫平台，会给天猫平台付一定的保证金和软件服务费。根据不同的产品，服务费的比例不同。天猫“双十一”共卖出去4982亿元的货，平台赚到的佣金大约接近250亿元。还有广告收入。针对“双十一”活动，商家的广告支出比例大约也是5%，商家会在电商平台上投放各种广告进行营销推广。所以天猫在广告上收入约250亿元。再如京东“双十一”活动的销售额是2715亿元，比上一年的交易额增加了600多亿元。这些数据说明我国电子商务行业的快速发展，与此同时，电商企业的内部控制也会发生重大变化，电子商务将面临新的挑战，若原有的传统内部控制方法仍然应用于企业，没有改革和完善，将会增加电商企业受内外部环境的风险影响的可能性，也不能应对未来电商行业的发展中将会出现的问题。在公司的经营管理中，内部控制是公司管理层控制风险的重要手段之一。只有在有效、科學的内部控制体系下，企业才能实现更广泛、更高效的资源配置，为企业创造更大价值奠定基础。

一、研究背景与意义

研究背景：当前，电子商务行业迅速发展，规模不断扩大，我国的大型电商企业如天猫、京东等发展到一定阶段，经营管理方式逐步成熟，管理层要重视内控制度，完善经营和控制机制。保障企业的资产安全和企业会计信息真实有效的基本条件是企业的治理结构，而完善企业的治理结构不但能保障企业内部控制的有效性和安全性，还能够实现不同层次内部控制目标的一致性，从而促进企业的高效运作和管理层的科学决策。

研究意义：为顺应时代的发展，应对市场上的各种风险，企业加强公司内部控制，增强会计信息的有效性是内部审计的主要目的。内控控制导向的企业的主要特点是公司资本主要由银行或股东持有，股权相对集中。公司很少进入证券市场融资，股东信息相对充分，没有严格的内部控制。因此，为了企业长远发展及增加企业的市场价值，完善内部审计是必不可少的。

二、内部审计在公司治理中的作用

从理论基础上看，两者具有高度的一致性。公司治理主要是基于委托代理理论、责任理论、信息不对称理论和利益相关者理论作为基础理论，这是内部审计产生和发展的重要理论依据。

（一）预防和监督财务舞弊行为

内部审计能够对企业运营起到监督的作用，在企业内部控制中可以更好地预见虚假财务报表迹象，起到警示作用。防治舞弊是内部审计的一项传统职能，我国《内部审计具体准则第6号》规定，有效实施控制、预防、发现和纠正财务欺诈行为的主要责任在于组织的管理层。内部审计部负责协助管理层预防、发现和纠正经济欺诈行为。规避财务舞弊行为最有效的方法是建立和完善本组织的内部控制制度，确保内部控制制度充分有效性是企业内部审计履行这一职责的主要手段。

（二）评价公司可持续发展的能力

内部审计为企业生存和发展保驾护航，在一定层面上能够反应企业的经营健康状况。企业可持续发展应当及时反应企业经营效率，以企业内部审计工作为平台，优化公司治理，倡导风险管理，优化提升管理效率，最终实现企业健康发展。内部审计逐渐成为公司治理的有利手段和有效工具。企业承受的市场约束和社会责任的增加，导致企业承受的市场风险日益加剧，企业可持续的不确定性也趋向复杂，在当前电商行业发展的大环境下，内部审计的完善将会为企业应对市场风险增加强有力的保障。

（三）强化企业的风险管理

企业内部治理的过程中，内部审计不仅在企业内部控制中起到控制和监督作用，也能够降低企业的经营风险。它的独立性和全面性也是不言而喻的，也可以甄别、评估潜在的经营风险，并提出对应的措施或建议。内部审计始终以企业整体发展为前提，在审计监督中发挥重要作用。内部审计部门能够更客观、更全面地衡量风险，以风险管理为目的推动业务发展，向管理层提供风险管理建议;参与风险管理过程，积极协调不同的风险管理阶段，将风险降至最低，并提高被审计实体的运营绩效。作为一个独立的部门，内部审计部门更应公正地为风险管理提供最基本的支持。

三、我国电商企业内部审计现状、问题及原因分析

在电商企业，内部审计的主要目标是以下三点：一是确保企业依法正常经营，正确认识电子商务环境，确保企业合法经营。二是财务信息的完整、准确性。电子商务的商业模式不同于其他行业，电商企业存在赊销和应收账款较多。三是成本效益性。审计能够降低企业的成本，提高企业的效率。

（一）内部控制制度现状

目前，许多企业主要依靠内部审计部门进行监督和评价，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门或与财务部门受同一人的领导，内部审计实际缺乏足够的独立性。大多数企业在追求利益的同时，没有结合实际情况制定内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设，在实践中得不到有效实施。大多数电子商务企业的内部控制制度都过于形式化，没有充分发挥其作用和职能。

电商企业虽设置了内部审计部门，但由于隶属于财务部门，做账和查账都缺少独立性，没有起到内部控制的作用，因此形同虚设的内部审计部门对企业财务信息的真实性和准确性也不能保证。

（二）管理层缺乏风险意识

我国的大型电商企业管理层意识不到内部审计的作用，没有建立规范的操作程序，没有积极、主动、系统地实施风险管理，降低了适应环境变化的能力，增加了管理风险，可能会导致未来的重大损失。管理层对内部审计不重视将会直接导致公司对内部审计人力物力的投入，也会导致内部审计的独立性受到影响，内审工作无法有效进行，内部审计机构虚设。

（三）缺少有效的监督机制

网络技术是电子商务企业的一把“双刃剑”，会增加内部控制的風险同时影响企业的正常运作，网络数据安全会对企业内部控制的整体运行产生直接影响。现代信息技术的飞速发展，网络技术改变了企业的业务流程，企业信息系统的开放性使得企业之间的信息交流方式发生了变化，企业内部控制的方法和内容发生了变化。在内部控制的内容上，我国企业还缺乏合理、科学的风险控制手段，还不能有效地监测系统风险。某些电子商务企业管理层因为制度不可靠而设立了审计部门，对经营活动领域的不同内部管理制度执行不到位，电商企业管理层权利过大缺乏控制、制衡和监督，企业的决策者只有权利，却没有明确的责任，无法落实审计结果的处理工作，影响内审的效率，导致内审部门在电商企业中无法发挥应有的监督作用。

四、促进我国电商企业内部审计发展的建议

（一）加强人员培训

电子商务企业的管理层必须在企业中对内部控制的重要性进行大力宣传，强调内部控制在企业管理中的重要性，在招聘内审人员时，应该重视员工的责任感，增加内审工作的独立性，从而提高企业内部审计工作的有效性。安排企业内部审计部门员工学习传统企业优秀内部控制制度的精髓，引入优秀的内部控制制度，建立适合电子商务特点的企业内部控制制度，从而提高企业营运的效率。为适应加快内部控制建设的需要，企业还应加强对综合内部审计机构人员的培训，使内部审计在企业中充分发挥其职能和作用，为企业应对市场风险提供保障。

（二）完善内审程序

按照国际内部审计准则的要求，完善内部审计结构最重要的一步是实施内部审计制度和机构的规范化。鉴于电子商务行业的商业环境是不断变化的，市场也是瞬息万变的，电商企业有必要保持持续的风险管理，完善企业的内部审计程序，并及时调整风险管理体系，以便更好地应对环境变化所带来的风险。

（三）落实审计结果的处理

实施内部审计制度的标准化，是加强电商内部审计制度和完善审计结构的最重要一步。为了确保内部审计有效实施需要电商企业建立健全的内部审计程序作为电商企业的制度基础。内部审计程序的完善能够提升电商企业的管理效率。是提高内部审计价值、促进公司治理改善的直接动力，能及时、公正地解决内部审计发现的问题，及时落实内部审计部门提出的管理改进意见。

（四）完善公司治理结构

所有权的界定引导我们建立现代公司治理体系。换言之，一个由董事会、监事会和最高管理层组成的组织结构，形成了这三个群体之间的控制和制衡，可以实施有效地监督和激励，提升各利益相关者的积极性。这样，内部控制制度才能得以顺利实施。

五、结论与展望

现阶段对于我国电商企业是机遇也是挑战，我国电商企业要抓住机遇，实现企业内部结构改革，完善企业内部审计和内部控制制度，有效规避企业内部或外部风险，实现企业长远、健康、可持续发展。企业更要注重不断引进人才，向审计队伍中注入新的活力，丰富内审人员知识结构，使内部审计能够高质高效地发展。

参考文献：

[1]唐彦琦.电商企业审计风险文献综述[J].商讯，2021（08）：121-122.

[2]李仲篪.科创板注册制下审核要点与审计对策[J].财会月刊，2020（S1）：58-62.

[3]阿布都莎拉木·买买提吐尔孙.电商企业审计风险识别与防范[J].会计师，2020（17）：55-57.

[4]王冰羽，翟峰莉，刘桐.电子商务企业审计风险的成因及防范措施[J].西部皮革，2020，42（14）：69.

（作者单位：西京学院）

作者：赵联果 范云婧

内部审计分析论文 篇2：

大数据背景下事业单位内部审计分析

摘要：当前社会发展非常迅速，人类社会逐渐步入大数据时代，在社会各个领域都逐渐开始应用大数据，对社会经济发展予以了极大促进。在我国事业单位信息化建设工作中，也逐渐受到了大数据时代的积极影响。在事业单位中虽然广泛应用了大数据技术，但是并没有充分广泛应用到事业单位内部审计工作中。在事业单位中，开展内部审计工作主要是为了对事业单位发展结构予以保障，从而进一步深入监督和管控事业单位。事业单位实际工作需要首先明确内部审计工作的問题，并勇敢面对大数据时代带来的条件，把握大数据时代带来的机遇。

关键词：大数据;事业单位;内部审计

大数据技术是基于互联网发展而出现的，随着大数据技术逐渐步入人们的生活，也逐渐被赋予了更多含义。在《大数据时代》一书中对大数据技术概念进行了定义，当前人类社会互联网得到普及，各种数据信息数量呈现指数增长，更难以高效整理和分析海量的数据信息，而大数据技术则有效解决了这一难题。在大数据背景下，逐渐提升了事业单位信息化水平，同时也为内部审计工作带来一定困难，在事业单位内部审计工作中，工作效率和工作质量得到大数据技术的有效提升。

1.传统审计和大数据时代下审计存在的问题

1.1传统内部审计存在的问题

在事业单位以往内部审计工作中，针对数据主要借助人工进行计算和处理，审计效率并不高。在传统审计工作中，在对未来发展方向和重点进行决定过程中，主要是依靠设计负责人和丰富的审计经验。在传统审计工作方式下，难以高效处理大量的数据信息，并且在实际审计过程中容易产生偏差，审计风险较高。另外，在应用传审计工作方式过程中，随着审计数据信息总量迅速增长，内部审计工作对工作人员的专业能力提出了更高要求，这些人员虽然掌握的财会知识较为丰富，但是在计算机、数据库等方面的使用中存在明显不足。通过调查和分析现阶段事业单位情况，部分单位中并没有充分重视内部审计工作的开展，缺乏充足的审计资源，从而审计工作的相关人员也没有合理利用审计资源，在内部审计工作中，管理缺乏标准化，并且存在严重形式化现象。传统审计工作方式较为落后，难以充分考虑到审计过程中存在的风险和相应的解决措施。

1.2大数据时代下内部审计存在的问题

随着人类社会步入大数据时代，事业单位逐渐将大数据技术应用到了内部审计工作中，但在具体实施过程中并不顺利。首先，在大数据技术应用背景下，现阶段事业单位审计人员并不具备相适应的业务能力和专业素质，没有建立完整的大数据思维，对各种大数据处理技巧缺乏掌握，并且没有熟悉各项大数据工作环节。虽然在当前事业单位实施信息化建设过程中，强调对大数据技术的运用，但是大数据审计也会受到大数据平台强度的影响，没有全面降低审计风险。其次，在当前大数据时代，数据安全问题也是一项全新的挑战，数据在大数据背景下越发透明化，获取方式更加便捷，改变了以往纸质保存方式，逐渐应用电子设备存储各种数据信息，比如云平台、云计算等技术，都进一步提升了数据的透明化水平。在事业单位中使用电脑来存储认识、财务、单位规划等方面重要资料，具有庞大的数据量，但是却更加容易获取，如果保管缺乏严密性，就可能产生数据丢失和泄露等问题，尤其在一些保密性事业单位，比如博物馆，通常需要保护各种文物并对文物资料进行存储的，如果内部审计工作存在漏洞，甚至会对整个社会带来影响。

2.大数据时代在事业单位内部审计的相关策略

2.1更新理念

在大数据时代背景下，如果想在事业单位内部审计工作中对较强的积极效益体现出来，就需要对以上描述的变化予以适应，并在后续内部审计工作中，积极进行创新。因此，重要的前提条件就是对理念进行更新，从而对未来各方面改革工作打好基础，针对当前大数据时代的全新要求和机遇，保证内部审计工作人员可以充分理解，从而对传统审计工作方式对事业单位发展的限制予以逐渐突破。在内部审计工作人员方面，需要对当前大数据时代背景下数据的海量性特点予以充分认识，并充分重视审计工作涉及的各项数据资源，对内部审计要求予以充分考虑，对这些数据资源的应用价值予以尽可能提升。在事业单位内部审计人员工作中，需要对全部工作相关的数据资料予以高度重视，在实际工作对传统抽样审计工作方式予以转变，需要全面收集和应用所有数据资料，并且需要格外关注那些具有众多类型的数据资料，将大数据意识融入到事业单位内部审计工作中。

2.2做好审计转变，建立健全相关制度

在审计工作中虽然涉及了广泛的内容和范围，但借助大数据技术可以实现云平台的构建，从而借助数据库来录入事业单位的相关信息，比如在博物馆单位中，可以构建一个数据库在存储各种文物信息、内部员工信息，并针对这些信息实施数据挖掘工作，从而有效预测博物馆自身的外来发展，博物馆单位需要有效转变内部审计工作，对审计工作中大数据技术的作用予以重视，在数据分析过程中充分利用大数据技术，实现审计时间的缩短，促进内部审计工作效率的提升。同时，在事业单位，需要建立内部审计制度，在大数据背景下实现更为规范性的内部审计，借助明确的制度来保障数据收集、分析、利用等工作，并且借助内部审计制度还能实现对单位内部员工信息的保密，借助大数据技术实现具有更加严谨、高效的内部审计工作。

2.3创新技术

在当前大数据时代背景下，需要将各种新型技术手段引入并应用到内部审计工作中，借助各种全新技术手段，可以实现更为便捷、高效的内部审计工作，审计工作人员的业务难度也可以得到降低，并且可以对内部审计工作的实际效益予以有效保障。通过引入和创新各项大数据相关技术方法，相关人员需要将整个内部审计工作流程作为核心，开展详细的分析，在实际内部工作过程中相关的海量数据、信息等予以了解，并应用各种新技术开展适应性调整。比如，需要高度重视应用数据挖掘技术，针对事业单位内部审计工作中所涉及的海量数据信息，需要进行全面搜集和整理，在充分开展分析、挖掘工作以后，将其中有价值且较为重要的信息予以明确，从而为事业单位内部审计工作提供更好的服务。另外，通过应用数据可视化技术，所发挥的积极作用也是较为显著的，通过对可视化处理方法的合理利用，可以更为直观的呈现各项数据信息，从而在内部审计人员工作中，可以对这些数据信息进行多角度分析，并加以灵活运用，最终有效实现内部审计目标。

2.4引进人才，强化技术平台

在大数据审计工作中，要求相关审计人员实现对全新知识结构的建立，当前大部分审计人员都可以妥善处理各项财务数据，但是大数据时代下的审计工作拥有着全新的要求，因此需要对新型人才进行引进和培养。以博物馆单位为例，需要对大数据专业人才进行引进，并组织教育培训工作来提升现有审计人员对大数据的认识水平，同时，事业单位需要针对数据库、数据挖掘分析等开展相关培训工作，并鼓励内部审计人员积极参与其中，实现对复合型人才的培养。另外，在事业单位中，需要采用分组合作形式开展内部审计工作，充分协调配合具备不同大数据专业知识人员的工作，探究审计的可行措施，真正发挥人才的实力。单位应该寻找一些大数据技术部门建立适合博物馆数据分析的平台，让大数据时代下的事业单位内部审计更安全。

3.结语

在我国经济快速发展过程中，事业单位在其中发挥着重要的作用。而随着当前逐渐步入大数据时代，在事业单位内部审计工作实施信息化建设过程中，也需要积极引入并应用大数据技术，从而促进自身内部审计工作水平的提升。

参考文献：

[1]姚燕南.事业单位内部审计存在的问题及优化路径探究[J].国家林业和草原局管理干部学院学报，2020，19（04）：59-62.

[2]李朝菊.大数据时代事业单位的内部审计探析[J].财会学习，2020（20）：121-122.

[3]吴春雨.基于大数据环境下探讨事业单位内部审计[J].全国流通经济，2019（23）：175-177.

[4]章卫平.加强事业单位内部审计的思考[J].时代经贸，2019（11）：51-52.

作者：胡学萍

内部审计分析论文 篇3：

现代风险导向审计模式下的企业内部审计分析

[摘    要] 随着经济社会的不断发展，现代管理制度的出现，推动了企业的现代化发展。在此背景下，企业内部审计要实现现代化，需要转变内部审计的思维和模式，提升内部审计工作质量和工作效率。现代风险导向审计模式逐渐成为众多国外企业青睐的内部审计模式，这一审计模式在我国引入需要考虑企业发展的实情，在充分调研的基础上，找到与我国企业内部审计相契合的内容。培养具有现代风险导向审计思想的审计人员十分重要，先进的模式要有先进思想的支持才能更好地发挥作用。因此，分析现代风险导向审计模式在企业内部审计中的应用具有重要意义。

[关键词] 风险导向审计;企业;内部审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 015

0      前    言

随着社会主义市场经济体制的不断完善，市场竞争越发激烈，市场风险也越来越大。从企业内部审计部门对风险管控的情况来看，内部审计存在许多问题，不利于企业的风险管控。而现代风险导向审计模式作为一种新的内部审计模式能提升企业应对风险的能力，提高内部审计的效率和质量。

1      现代风险导向审计模式

1.1   概述

从本质上说，企业应用现代風险导向审计模式，能较好地进行内部审计工作，有效降低审计风险。现代风险导向审计的流程：首先，内部审计人员要对企业的财务战略有所了解，在此基础上以企业财务记录的重大报错风险为导向，对企业可能存在的经营风险进行评估，将企业的审计风险控制在一定范围内，最后总结得出审计结论，集中资源应对企业风险。现代风险导向审计模式是企业风险评估的重要指引。

1.2   特征

现代风险导向审计模式的重要特征是重心前移，即在开展审计之前，需要合理评估审计风险，保持对企业内部审计风险的正确认识[1]。这一新型的审计模式不同于传统内部审计模式，分析性复核成为审计风险评估的重点，换言之，现代导向风险审计模式下的数据分析不再仅仅是财务数据的分析，而是所有数据都需要分析。现代风险导向审计路线分为两条：一是“自上而下”，二是“自下而上”，这两条审计路线有助于提升企业内部审计效率。

2      制约现代风险导向审计模式应用于企业内部审计的因素

2.1   传统内部审计模式的阻碍

企业内部审计质量和效率的提升受到传统内部审计模式的阻碍，现代风险导向审计模式在应用的过程中也受到传统内部审计模式的影响。企业内部审计中，传统审计模式的风险评估为固有风险×控制风险×检查风险。而现代风险导向审计模式的风险评估为重大报错风险×检查风险[2];二者在风险评估上存在差异，现代风险导向审计模式更为简洁，但所需要计算的内容和范围比传统内部审计更广泛，同时审计重点发生了变化，有助于提高内部审计的工作效率。但是多数企业在开展内部审计工作时依然采取传统内部审计的模式，由此带来风险评估的问题，忽视重大报错风险，制约取证的扩展范围，且对企业财务数据更为依赖，不利于企业科学开展内部审计工作。

2.2   风险评估指标体系不健全

企业内部审计在进行风险评估时，缺乏对风险的识别，究其原因，是不健全的风险评估指标体系造成的。可以说，企业内部审计在健全的风险识别判断标准指引下，能有效地提升企业评估风险的能力。但从当前企业内部审计发展的状况来看，企业每天面临多种多样的风险，包括经济、政治、法律、行业以及企业内部决策等多方面的风险。同时风险评估范围广，十分复杂，没有统一的衡量标准，由此给企业的内部审计带来许多困扰。风险评估指标体系不健全，阻碍企业内部审计有序开展。此外，多数企业在建立风险评估指标体系时存在问题，没有从企业发展的客观实际出发，不了解认定体系、从业人员素质等情况，影响风险评估指标体系的科学性。

2.3   内部审计部门缺乏独立性

企业内部审计部门缺乏独立性直接影响企业实行现代风险导向审计模式，所以企业内部审计保持必要的独立性很重要。企业内部审计部门的独立性关系着企业内部审计的客观性和公正性[3]。但是从当前多数企业内部审计工作的实际来看，内部审计部门的独立性十分缺乏，同时企业内部管理人员缺乏对保持审计部门独立性的正确认识，所以在企业部门设立和开展审计工作的过程中没有考虑审计部门独立性的要求，进而导致企业内部审计受到影响，直接影响内部审计工作效果。如果企业内部审计缺乏独立性，就不能有效实现内部审计监督的功能，增大企业面临的风险。

2.4   内部审计人员专业素质不高

企业内部审计人员的专业素质不高，直接影响现代风险导向审计模式的应用。企业内部审计工作的主体为内部审计人员，只有内部审计人员专业素质提升，才能促进内部审计工作的有效进行。目前，企业内部审计人员普遍存在专业素质差的问题。因为企业在招聘员工的过程中没有明确岗位职责，导致招聘进来的人员与其工作岗位不匹配，不能很好地适应工作的需要;同时，由于企业管理层对内部审计的认识存在局限，不重视内部审计人员的综合素质，导致内部审计出现较多综合素质低的员工。此外，不完善的审计机制也会带来审计人员专业素质低的问题。

3      现代风险导向审计模式在企业内部审计中的应用策略

3.1   培养现代风险导向审计理念

现代风险导向审计模式的应用，需要相应的思想理念来支持。从企业内部审计来看，则需要培养具有现代风险导向审计理念的审计人员，为企业内部审计工作服务。对此，企业内部审计要摒弃传统审计模式，更新审计理念，增强对现代风险导向审计的理解，从而在具体的内部审计开展过程中自觉应用现代风险导向的审计模式[4]。只有企业内部审计人员意识到新的审计模式对审计工作的重要性，才能更加重视对现代风险导向审计理念的学习和培养，推动现代风险导向审计在企业内部审计工作中的有效落实。内部审计人员要意识到现代风险导向审计理念的重要性，才能推动这一新型审计模式的长期应用和发展，提升企业风险控制能力，增强企业的核心竞争力，更好地实现企业发展战略目标

3.2   健全风险评估指标体系

企业内部审计要正常运行，必须有健全的风险评估指标体系。从企业内部审计的角度来看，科学的、合理的、符合企业发展实际的风险评估指标体系的建立能有效地帮助企业规避风险，降低企业风险发生的概率。那么企业内部审计部门应怎样制定健全的风险评估指标体系呢？首先需要借助理论的力量，学习现代风险导向审计相关理论;其次，从企业发展的实际出发，找到适合的风险分析切入点，找到企业风险形成的原因[5];再次，具体分析企业面临的审计风险，针对重大报错风險预先采取措施，在推动企业协调发展的基础上，增强识别风险的能力，在设定认定指标过程中将单一风险的影响因素、发生频率、事件性质等考虑进来，从而全面掌握企业面临的风险。此外，不同风险因素间存在密切联系。企业在健全风险评估指标体系时要按照实用、效率的原则来进行。

3.3   提升内部审计部门独立性

企业内部审计部门独立性强，能提升企业内部审计的工作效率，减少企业其他部门对审计的影响。与此同时，内部审计工作的有序开展与内部审计部门的独立性有关。所以从企业部门设置的角度来看，根据现代企业治理结构的内容，要保持内部审计部门的独立性，明确权责，才能做好日常的审计工作，简化工作程序;此外，企业管理层应重视保持内部审计部门的独立性，重视内部审计开展的各项工作，减少外界因素给审计工作带来的干扰，并且要在企业内部审计部门宣传现代风险导向审计思想，提升内部审计人员对现代风险导向审计的认识，减少现代风险导向审计模式应用的阻碍[6];从宏观层面看，现代风险导向审计模式的落实，不能只靠内部审计部门，必须得到企业管理层和其他部门的支持与配合，所以企业应通过对现代风险导向审计模式的宣讲，让企业在尊重内部审计部门独立性的基础上充分支持现代风险导向审计模式的应用。

3.4   提高内部审计人员的专业水平

现代风险导向审计模式的应用对内部审计人员的专业素质提出了高要求，换言之，高素质的内部审计人员才能配合现代风险导向审计工作。企业提升内部审计人员专业水平可从两方面进行：一是在招聘的过程中提高招聘要求，积极与高校建立合作关系，结合校园招聘和社会招聘两种方式，招聘高素质的专业人才;二是在企业内部开展不定期的培训，健全培训机制和考核机制，提升内部审计人员的专业素质，激发内部审计人员提升自我的积极性，积极为现代风险导向审计模式的应用创造人才条件。

4      结    语

经济社会的不断发展，促进了现代企业的高速发展，同时企业所面临的审计风险也逐渐加大，不利于企业协调有序发展。因此，需要调整企业内部审计工作。目前企业内部审计应用现代风险导向审计模式出现较多问题，如传统审计模式的阻碍、不健全的风险评估指标体系、内部审计部门缺乏独立性以及内部审计人员专业素质低，只有解决上述问题，才能推动现代风险导向审计模式在企业内部审计中的应用发展，提升企业内部审计的效率和质量。

主要参考文献

[1]毛瑜华. 企业内部审计风险因素及防范措施探析[J]. 财会学习， 2018（1）.

[2]周洪斌.论企业内部审计工作质量的控制与考核[J]. 财会学习， 2018（1）：140.

[3]吕京华. 浅谈风险导向下国有企业内部审计存在的问题及建议[J]. 经贸实践，2018（3）.

[4]宋辰涛. 打造品牌企业内审模式 合理把控风险管理问题[J]. 品牌研究，2019（14）.

[5]孟蕾. 综合深入完善职能——对建筑企业内部审计发展方向的思考[J]. 财会学习，2019（33）.

[6]程勇. 现代企业内部审计风险客观原因与应对措施研究[J]. 现代商业，2019（15）：153-154.

作者：卫冰