剖析国内审计制度论文

2022-04-20

［摘要］政府主权外债审计是一项政策性强、涉及范围广、内容多、审计质量要求高的全新工作，由于在实施审计时，面对政府主权外债审计标准的双重性、审计目标的双重性、审计方式方法的多样性、审计工作的时间性、审计期限的持续性、审计对象的广泛性、审计环境的复杂性，审计工作难度较大。因此，要加强和规范政府主权外债审计势在必行。今天小编为大家推荐《剖析国内审计制度论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

剖析国内审计制度论文篇1：

关于绩效审计问题的几点思考

摘要：自上世纪四五十年代以来，西方发达国家审计界开始将目光投向绩效审计理论研究，并取得了一系列理论研究成果。在审计界和实务界的不断努力之下，我国绩效审计理论研究亦取得了相当的成绩。本文立足绩效审计理论，从国内外研究视角，回顾绩效审计发展演变过程，总结成果，剖析存在问题，最后得出结论，要建立一套适合我国国情的绩效审计模式，必须深化审计体制改革。

关键词：绩效审计内涵功能审计模式

一、国内外绩效审计理论发展

在国外，绩效审计（Performance Audit）概念产生之前，一般提法是“对经济性、效率性和效果性进行评价”，或是“经营审计”、“管理审计”等。伴随着绩效审计实践的开展，国外绩效审计研究专家学者对绩效审计理论的研究也取得了一定的成果。早在1948年3月，阿瑟·肯特在美国《内部审计师》杂志上发表的“经营审计”一文中就出现了“绩效审计”这一概念。据相关文献记载，最早有关绩效审计的论著，当属美国管理咨询师威廉·伦纳德在1962年撰写的《管理审计》（William P.Leonard，1962）。1966年Neil C.Chuchill和Richard M.Cyert发表的《管理审计学》等，以经营审计和管理审计为切入点，对绩效审计的概念和具体应用进行了研究。通过阅读相关著作可以发现，这一时期的绩效审计理论的研究相对单一，主要是介绍有关绩效审计的定义与实务，没有形成一个完整系统的理论结构。自20世纪70年代以后，随着越来越多的国家政府、非营利组织与企业不断开展绩效审计，绩效审计研究领域的专家学者也逐步将目光转向政府绩效审计理论与实务，就其性质、过程、方法等问题做进一步研究，并在各国各行业之间进行了比较。这一时期有代表性的著作包括1972年美国管理协会出版的《经营审计》及1973年James的《经营审计问题》和随后的《在绩效审计中使用模型》、1981年Robert的《经营审计是什么》、1982年Bagget的《经营审计是一种管理方法》、1994年Ali的《经营审计指南》等。

我国有关绩效审计理论研究工作起步较晚。1985年中国审计学会在长春举行了经济效益审计学术研讨会，标志着绩效审计开始跨入我国政府审计的范畴。“绩效审计”一词的引入也是在20世纪80年代，在我国最早出现有关绩效审计的学术文章是徐日清和肖正乾写的“经济效益审计初探”，最早外文译作是由张国祥等翻译的美国学者利奥·赫伯特的著作《管理绩效审计学》，它与后来的R·E·布朗等撰写的《政府绩效审计》及约翰·格林撰写的《绩效审计》等，都对我国绩效审计的研究起到了积极的引导与推动作用。国内有关绩效审计的著作是吕文基编著的《经济效益审计教程》。到了90年代，我国绩效审计理论研究才开始从经济效益审计的角度开展。1998年中国审计学会将绩效审计（经济效益审计）确定为重点研究课题，并在南京举办了绩效审计（经济效益审计）学术研讨会，取得了一些积极的成果。随着对外交流的不断扩大，西方国家政府审计的理念和技术方法开始大量引入我国。就其本质而言，绩效审计与以前开展的经济效益审计的差别不大，重点都是经济性、效率性和效果性。

综上，对国内外绩效审计的理论研究及实践状况进行总结，我们可以得出以下结论：首先，国外绩效审计理论体系具有如下特征：第一，制定了《绩效审计准则》，并将其运用于指导审计实践。尽管有些国家还没有制定专门的审计准则，但也制定了类似的规章制度。第二，基本上确定了政府绩效审计的内容。如R·E·布朗（1992）认为，绩效审计包括“管理经营审计和效果审计”；巴基斯坦审计长公署认为绩效审计可分为管理审计、项目审计和财务与遵纪审计等；美国审计总署认为绩效审计应包括经济、效率和项目审计。第三，形成了适合本国情况并具特色的政府绩效审计方法体系。除运用传统的财务审计指导绩效审计外，绩效审计自身也有其独特的程序与方法。其次，我国现阶段绩效审计尚处于借鉴学习西方国家先进理论的阶段，内容不够系统和完善，理论和实践尚未很好的融合，但取得的成果也是后继学者们有目共睹的，有力地推动了我国绩效审计理论研究的开展。

二、绩效审计内涵界定

绩效审计在不同国家用不同的术语来表达，虽然在名称上有些不同，采用的方式方法以及所涵盖的内容也有一定的差异，但其本质是相同的。美国审计署（GAO）在1994年为绩效审计下定义时，认为绩效审计包括经济性、效率性和规划审计。而美国政府领域、内部审计领域、民间审计领域则分别采用了绩效审计、经营审计、管理审计三种不同的术语表达。加拿大采用“综合审计（Comprehensive Audit）”术语。在综合审计的概念下，审计长公署既检查和评价被审计单位遵守法律法规及会计准则的情况，又对被审计单位的绩效情况加以考量，充分体现其综合性。1989年，加拿大著名绩效审计研究者丹尼斯·普瑞斯波尔认为，除了“综合审计”概念下的“3E”审计之外，还要增加以下两方面：生态性审计（Environment Audit）和公平性审计（Equity Audit）。在瑞典，绩效审计又被称为“效果性审计（Effectiveness Audit）”。瑞典审计长伯格伦（Berggren）将效果审计定义为：“中央机关效果检查机构或活动的效果和生产能力，目的在于检查经营活动是否有效、有组织和经济的运行。效果审计的最终目的是促进公共机关的效果。”国际会计师联合会把绩效审计的目标界定为向客户提供独立的业绩信息和系统的认定保证服务。

我国学者认为，国外的“绩效审计”是经营审计、管理审计、3E审计、货币价值审计以及综合审计等各种绩效型审计的总称。在我国，对绩效审计认识有一个基本的共同点，即认为绩效审计是对活动的经济性、效率性和效果性进行审计。由此可见，我国学者大部分赞同3E审计。至于绩效审计的称谓问题，部分学者将绩效审计称为经济效益审计，如竹德操教授（1997）等认为，经济效益审计就是独立的审计机构或人员按照一定的评定标准，对被审计单位的经济活动进行综合、系统的审查和分析，以判断其与既定标准的符合程度，进而提出改进建议，改善管理、提高经济效益的一种审计活动。李凤鸣教授（2000）认为，经济效益审计是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。有学者没有用经济效益审计来表述，如王光远教授使用管理审计，并强调其本质为受托管理责任；但也有少部分学者直接取名为绩效审计，如王会金教授使用绩效审计，认为绩效审计是对政府部门对公共资源的使用效益以及所取得的效果是否与预期目标相一致，以进一步改善经济管理工作，提高政府部门项目效益的经济监督活动；邢俊芳研究员认为，绩效审计和效益审计是同一含义。目前，我国有许多审计文献将绩效审计与效益审计混同使用，这与我国的审计环境不无关系。我国经济效益审计开始于20世纪80年代末，正值经济体制改革逐步深化、传统经济向市场经济转化的阶段，企业效益问题成为深化改革的突出问题，审计自然要将帮助促进企业提高经济效益作为审计目标纳入其审计职责范围。到了90年代，绩效审计的概念较多的见诸于审计书刊上，因而出现了目前将绩效审计与经济效益审计混用的局面。随着绩效审计工作在我国的开展，笔者认为绩效审计这一术语应加以规范。

笔者认为，绩效审计就是审计人员运用系统的方法，客观、系统地对政府及非营利组织的项目、活动和政策就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息。从使用惯例及我国传统来看，可以将针对政府及非营利组织的非财务审计称为绩效审计，把对企业的非财务审计称为管理审计或经济效益审计。

三、绩效审计功能定位

我国审计学界在探讨审计功能时往往习惯以“审计职能”、“审计作用”来代称。如：阎金锷（1985）认为，审计的职能是由审计的本质决定的……审计的职能不是固定不变的，它是随着经济的发展和管理要求的提高而不断发展的。娄尔行（1987）认为，审计职能是由审计的本质属性所决定的审计固有的、内在的功能。箫英达（1991）认为，所谓审计的职能，指的是审计本身所具有的功能，是审计能够适应社会经济生活需要所具备的能力，它是内在于审计的客观属性，是客观存在的东西。本文所述绩效审计功能也是在审计固有功能基础之上扩展出的新功能，以适应社会经济发展的新需要。具体可定位在以下两点：

（一）解除受托经济责任。无论是政府还是经营管理者都对其代表的利益群体或组织集团负有受托责任，特别是政府部门的一切收支活动均应对人民负责。在经济愈加发达的今天，政府受托经济责任的内容也愈加丰富。受人民之托，政府负有以最经济、最有效的办法使用和管理各项经济资源并使其使用价值最大限度地达到预期的责任。开展绩效审计正是有效利用资源的需要，同时，绩效审计可以在一定程度上维护人民群众的根本利益。2002年1月15日，审计署原审计长李金华在全国审计工作会议上强调指出：“‘绩效审计’是世界发达国家审计机关的重要任务，加入WTO后，我国经济与世界经济的一体化增强，审计机关之间交流与合作增多，有更多的相通之处需要我们相互借鉴。我们要抓住机遇，积极在效益审计方面进行探索。”

（二）价值增值功能。绩效审计的价值增值功能在于其注重专业判断并产生新的信息，从而创造了新价值。所谓职业判断，张继勋（2002）认为，它是指“审计师根据其专业知识和经验，通过识别和比较对审计事项和自身的行为所做的估计、判断或选择”。绩效审计师通过专业判断及专业分析并提供审计建议。政府通过采纳绩效审计师的建议改善管理，使其各项经济活动更经济、更有效率，从而产生预期的效果，为社会创造价值。

四、结论

通过以上对绩效审计问题的思考与回顾可以看出，我国在短短几十年内取得的绩效审计理论研究成果是巨大的、值得肯定的，但是我们也应清醒地认识到，由于绩效审计在我国起步较晚，无论是理论研究还是实务探索都还有很多问题需要解决，政府绩效审计的发展任重而道远。首先，我国绩效审计实践方面，自恢复审计制度以来，经济效益审计逐步提上了日程，此时重点是对企业的经济效益进行审计，对行政事业单位很少问津，即使进行了某种意义上的“政府绩效审计”，范围也仅局限于国有资产部门绩效问题的事前审计，另外还有一些其他较小规模和较小范围的审计。随着审计实践的发展，虽然绩效审计侧重点发生转移——政府部门，但这种审计体制下的绩效审计通常被认为是“政府内部审计”，这对绩效审计实践的开展是不利的。在绩效审计方法上，往往局限于会计记录的真实、完善及财政收支的合理合法，仍然是以财务审计为主，与真正意义上大规模、大范围的政府绩效审计相差甚远。其次，理论研究方面，从事绩效审计的工作人员对绩效审计理念尚未精准掌握，缺乏系统的绩效评价标准，绩效审计方式、方法落后于西方国家，真正适合我国的绩效审计准则尚未建立。

在我国审计准则国际趋同的大背景下，探索一套适合我国国情的绩效审计理论与方法体系，已成为当前我国政府审计中亟待解决的问题。在总结国内外绩效审计实践经验和理论成果的基础上，笔者认为，今后我国应进行审计体制改革，从转变政府绩效审计模式，即从行政模式转为立法模式，积极探索建立绩效审计准则体系，提高绩效审计人员素质、改善人员结构，制定科学的政府绩效评价标准等几方面入手，探索一套切实可行的具有中国特色的审计模式，真正彰显绩效审计本色。

参考文献：

1.蔡春，刘学华等.绩效审计论[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

2.邢俊芳.效益审计中国模式探索（上册）[M].北京：中国时代经济出版社，2005.

3.郑石桥.绩效审计方法[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

4.彭华彰.政府效益审计论[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

5.宋长，吴少华.我国绩效审计理论研究回顾与展望[J].审计研究，2004，（2）.

作者：雷祖鹏袁建华

剖析国内审计制度论文篇2：

加强和规范政府主权外债审计势在必行

［关键词］政府主权；外债审计

［

政府主权外债审计是一项政策性强、涉及范围广、审计质量要求高的全新工作。政府主权外债是指财政部代表我国政府对外举借的债务，以国家主权信用为基础，又称主权外债，包括国际金融组织贷款、外国政府贷款和境外发行本外币债券3种形式，可分为中央财政统借统还和统借自还两类。中央财政统借统还是指财政部统一借入并安排中央财政预算资金对外偿还；统借自还是指财政部统一借入，最终由实际使用贷款的部门或项目单位负责偿还。由于在实施审计时，面对政府主权外债审计标准的双重性、审计目标的双重性、审计方式方法的多样性、审计期限的持续性、审计环境的复杂性，审计工作难度较大。因此，对政府主权外债审计的形势、难点和克服困难的对策谈几点看法：

一、强化政府主权外债审计势在必行

通过多年来的审计发现，总体看, 齐齐哈尔市的市本级政府主权外债规模、总体结构和投向比较合理，项目运行良好,取得了较好的社会效益和经济效益，具有一定的偿还债务能力。个别项目运行效益差，偿债有风险。几年来的探索实践，各地都积累了一些经验。但是，在实施过程，大多外债项目使在实施结束后安排审计，审计查处的问题，绝大多是已成为事实，无法改变，使审计决定难以全面落实，给严格执法增加了难度。因此，加强和规范政府主权外债审计势在必行。

二、政府主权外债审计的特点及存在的问题

（一）政府主权外债审计是一项敏感度,高政策性强的工作。在审计理念、目标、定位、以及方法方式上与其他专业审计不同,与国际接轨程度相对较高。特别是外资公证审计,兼有社会审计和国家审计双重职能,面临国内审计特色与国际审计规则的矛盾,地方利益与中央利益的冲突。近年来，政府主权外债审计又出现一些新情况和新变化。一是外债审计职能调整。审计署逐步将外债项审计业务分离出去,从做公证审计转到效益审计,重点加强对全部政府主权外债监管和服务。二是利用外债项目地区分布发生变化,外债审计工作发展不平衡,东南沿海经济发达地区由于资金充裕,国际金融组织投资扶持方向调整等因素影响,利用外资减少,外资审计趋于萎缩;而中西部地区则呈扩大趋势。三是对政府主权外债审计管理方式进行了改革,外债项目审计只授权到省级审计机关,不允许再向下级审计机关授权。我市外债审计项目在全省排在上游,审计项目较多。（二）审计取证较为困难。一是来自审计机关内部的风险。主要是质量控制机制不够健全，如审计方案与计划制定的不科学、审前调查工作不细致不到位、审计程序不当、审计范围受到项目单位的限制、依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释、被审计单位欺骗审计人员。此外，审计人员过于信赖自身工作，认为任何重大错报都不能逃过他的耳目等等，都不足以保证审计证据的真实性、完整性与合法性。二是来自项目单位的阻力。政府主权外债项目单位处于自我保护的目的，一时对审计产生抵触情绪，很容易提供不真实、不完整的书面材料、财务决算等，这直接影响审计取证的质量，造成判断错误，影响审计评价的公允性，增加审计风险。 (三)政府主权外债审计质量和防范风险意识有待提高和加强。一是由于主权外债审计任务相对集中,时间刚强,审计力量与审计任务矛盾突出,影响了审计的深度和力度,存在赶时间牺牲质量的现象。二是有保留的披露审计情况,不能引起项目单位的足够重视,不利于正视问题,落实整改,甚至屡查屡犯,弱化了审计监督职能。三是由于外债项目的特殊性,审计查出的问题,在对外披露、对审计厅报告中有所保留,审计机关承担的风险越积越大,防范控制若有不当,可能引发政治风险。

三、针对上述特点及存在的问题，应采取的对策

一是要进一步明确外债审计的审计监督服务观念。在思想观念上要实现“三个转变”。第一，要实现负责对象上的转变。一段时期以来，由于外债审计的主要精力用在对外公证、即向世亚行等金融组织出具审计报告上，事实上形成了外资审计直接向世亚行等金融组织负责的局面，以致审计监督的作用有所淡化。第二，要转变内外有别的观念。本来利用外资就是按照国际规则办事的，我国加入世贸组织以后，要求我国的对外经济政策、也包括审计监督都应当公开透明。因此，外资审计必须认真履行监督与公证的双重职责，真正做到在审计监督的基础上，实现审计公证，达到监督和公证的有机统一。第三，要转变就外资审外资的传统观念。一方面要从侧重于对世亚行等国际组织贷援款审计，转变为对政府承担责任的全部外债进行监督。另一方面要从对外资项目财务收支审计为主，转变為对外资项目的管理状况、内控制度、以及项目单位的资产负债损益的真实、合法和效益状况进行全面审计。

二是要有服务宏观管理关注全局的观念。由于我国利用政府外债的机制不完善，政策法规不健全等原因，在利用外资的过程中，还存在一些弄虚作假、挤占挪用项目资金、损失浪费、违反协定协议等问题。通过外资审计，一方面应充分揭露和严肃处理发现的违法违规问题。善于抓住典型，对那些数额大、范围广、危害深、影响恶劣的问题，深查深究，深刻剖析。另一方面在分类审计、单个项目审计的基础上，把同一领域的不同问题，或者不同领域存在的问题联系起来加以分析研究，从中看到其中的内在联系，发现一些政策、制度、体制等方面的问题。在综合分析的基础上，从调整外资利用结构、改进外资利用策略、完善外资管理机制、健全外资利用法律法规等方面提出意见和建议，提高资金使用效益。其次项目审计与专项审计调查结合。专项审计调查具有宏观目的性强，作用范围大，方法灵活等特点。充分运用审计调查，将外资项目审计与专项审计调查两者有机的结合起来，能发挥更大的审计效应。要在审计工作安排上逐步加大专项审计调查的分量，通过项目审计与专项审计调查的有机结合，有关部门对外资使用的监管到位情况，外资使用的社会效益、经济效益和偿债能力等情况，以及现行外债管理的模式对国家财政的影响等问题查深查透，有针对性的提出审计建议，达到为宏观管理服务的目的。

三是要改进外资审计技术方法。首先是积极开展外债效益审计。绩效审计代表着现代审计的发展方向。在发达国家，外债绩效审计早已成为审计监督的主要形式。随着我国经济国际化进程的加快和审计事业的发展，开展政府主权外债绩效审计的必要性已日益凸现出来。外债审计是政府对外借款审计，公众对政府借款的效益更加关注，外债审计应当在积极探索绩效审计路子方面走在其他专业审计的前头。目前对外资项目的审计，主要注重资金使用这个环节，对项目建设期效益和偿债期项目状况的审计监督不到位。通过绩效审计对项目和项目执行单位的经济性、效率性、效果性进行评价，可以促进被审计单位改善经营管理、提高经济效益，防范外债风险。将绩效审计方法运用到我国外资审计中，有助于促进全面落实外资审计职能，有利于实现审计目标由真实性、合法性审计向效益性审计过渡，也有利于借鉴国外先进经验，促进加快我国外债审计与国际接轨的步伐。目前，可以结合项目审计从查处利用外资项目损失浪费入手，对项目的绩效进行审计评价，也可以先对已关闭账户项目进行后评估审计或审计调查，积极探索适合我国国情的外资项目绩效评价指标体系，实践和摸索绩效审计的路子，不断积累工作经验。其次加快推进审计手段现代化建设。我们正处在科学技术突飞猛进的年代，审计环境信息化趋势日益明显，审计工作必须适应信息化社会的需要，加快审计手段现代化建设。大力推广运用计算机审计，是信息化社会对审计监督的必然要求，也是规范外资审计作业，提高审计工作质量和效率的客观需要。再次要形成操作指南。外资审计工作经过多年的实践、逐步形成了自身的审计标准、规范、报告以及具体技术方法，在实际工作中发挥了很好的作用。但是我们要加快与国际接轨的步伐，按照国际审计准则和世界银行的要求，借鉴国外的先进审计技术和方法，围绕审计目标，按照审计流程，就每个阶段应该审计什么、怎样审计和审计后怎么办等作出系统的规范。

四、审计机关要规范管理制度，提高审计质量

一是科学合理安排审计项目计划，把外债审计和常规财务收支审计有机的结合起来，要通过常规的财务收支审计，起到分解工作量，避免突击性，提高审计质量，防范审计风险，为政府主权外债审计打下坚实的基础为目的。二是要严格按照审计署新办法组织实施审计,严格按照世行贷款项目审计操作指南和贷款协议要求,规范审计程序,提高审计报告质量。例如：从2005年至2010年我市已政府主权外债审计项目252个，查出违纪违规资金6263元，移交检察机关违法案例3起，移交纪检部门违纪案件2起。三是強化审计项目质量控制。要规范审计程序，抓好审前调查、审计方案、审计工作底稿、审计取证、审计报告等质量控制点的控制，建立科学的指标体系，以促进经济责任审计工作不断规范和审计质量的全面提高。四是整合审计资源,充实审计力量,继续采取聘请县区外资审计骨干和外部专业人员参与审计,解决审计任务重力量不足的矛盾。五是强化教育和培训。审计机关要采取多渠道、多种形式对审计干部进行政治、业务素质培训，提高他们的综合分析、判断和评价能力，以适应政府主权外债审计的需要。

五、积极开展计算机审计

充分利用AO外资审计软件开展审计。AO2008外资审计版在审计署《现场审计实施系统2008版》基础上，增加了《政府外债项目审计手册》确定的外资审计程序专用功能，为外资审计人员提供了信息化条件下审计作业工具。该软件的推广应用是审计署规范外资审计作业，加强外资审计质量控制，提高审计工作效率的重要措施，并打下良好基础。审计人员应在使用软件的过程中，注意结合外资审计工作实际，不断实践和总结软件的使用技术和方法，认真总结软件使用经验，进一步用好、用活该软件。使AO审计软件在审计中起到不断自我完善的功能、不断升级的功能，以适应我国经济环境的总体需要。在近几年审计项目中我们广泛应用了AO外资版审计软件，审计人员实际应用能力有了较大程度的提高，特别是走出了计算机审计单纯审计会计数据的误区。

加强和规范政府主权外债审计要通过大力宣传政府主权外债审计的重要性，增强领导干部和项目单位对审计工作的认识，使他们明确认识到政府主权外债的管理和使用情况已纳入审计机关正常的审计监督之中，从而增强事业心和责任感。对审计查处的问题要分清个人责任、集体责任，分别依法予以处理，以维护政府主权外债审计的广泛性，促进经济建设，使我市外债运用取得更好的经济效益和社会效益。

〔责任编辑：张志臣〕

作者：谭玲

剖析国内审计制度论文篇3：

"互联网+"下审计的发展之路

摘要：伴随“互联网+”渗入进各行各业，我国的社会经济深受“互联网+”的影响，并且会进一步影响审计的发展之路。受“互联网+”的影响，审计行业也产生了许多新的服务方式、专业技术和审计方法，进而促进审计的发展之路。本文首先论述了“互联网+”的涵义，并且剖析了“互联网+”与审计相结合的过程，其次指出了“互联网+”下审计发展过程中出现的一些问题，并对所发现的问题提出相应意见与建议，以此期望能促进“互联网+”下审计的发展之路。

关键词：互联网+;审计;发展问题

引言

随着“互联网+”被写进政府工作报告，这个话题备受热议，并持续发酵。“互联网+”就是“互联网+各个传统行业”，但这并不是将两者进行简单的相加，而是在对信息通讯技术和互联网平台的利用下，让互联网与一些比较传统的行业相互融合，创造出新的发展之路。它体现出了新的社会形式，即发挥出互联网技术在资源配置中的优化效果和集成作用，从而达到提升社会的创新和生产能力。

“互联网+”以“跨界融合、创新驱动、重塑结构、开放生态、尊重人性、连接一切为服务宗旨，既可以是服务平台，又能够成为服务的工具。“互联网+”审计即接受来自客户的委托，然后通过使用“互联网+”工具、平台，以此来开展后续的審计及相关咨询工作。

一、对“互联网+”下审计的发展进行剖析

（一）“互联网+”背景下审计发展的优点

1.进一步降低信息不对称问题，降低工作成本，获取更科学的数据

不对称现象大量存在于审计的三方关系中，这不仅会导致逆向选择问题和道德风险问题，而且会在不同程度上给利益相关者带来损失。在“互联网+”时代下，各环节的数据均是透明的，对这些数据进行收集工作，并进行深度挖掘和细致分析，这也提供了有效降低信息不对称问题的途径，可以有效减少道德风险和逆向选择发生的可能性，也可减少因信息不对称而产生的损失。在“互联网+”环境下，企业可以与各个环节部门进行实时沟通，各个环节部门也能够快速地向公司提供所需要的数据信息，这样可以减少获得数据信息的相关成本，使组织目标得到更加有效地实现。在“互联网+”的推进下，社会的各个行业将会更加紧密地相互联系，各个行业的相关数据信息也得到迅速增长，并逐步呈现出共享的形式。审计工作人员可以更加科学地获取相关的数据资料，对这些数据信息在各个角度对相关数据进行深度挖掘和细致分析，对不同的数据特点进行汇总总结，揭露出隐藏在现象之后的规律。做出更加准确、更加客观的评价，并且做出相关建议，更加有效地为审计单位提供审计服务。

2.“互联网+”有助于提高审计效率，推进审计服务水平

在“互联网+”时代下，审计工作紧紧依托于互联网工具，因此无论是受审单位还是审计工作人，审计效率都得到了提高。在“互联网+”环境下，电脑、智能手机等都已成为不可或缺的使用工具，这也使审计人员进行审计工作更加方便。尤其是伴随着无线网络的普及，这更加大大地推进了审计人员的工作效率，减少了工作时间。

伴随着“互联网+”的提升，社会分工得以推动，同时创造了新的现代审计的服务体系，促进审计行业的服务水平提升。在“互联网+”的背景环境下，审计行业体系日趋丰富。

3.“互联网+”为被审计单位提供个性化的服务，具有创新精神

随着经济的不断发展，审计目标正在不断发生变动，因而审计模式也在不断发展。审计工作者不断创新，探索出不同经济发展时期的审计模式：从账项基础导向转变为制度基础导向，从制度基础导向改变为风险导向模式。随着“互联网+”与审计相结合，审计人员的工作成果除了审计报告以外，还有在工作过程中得到以及处理的众多数据资料，可以为被审计单位改善经营管理提供数据支持，有利于提高审计结果的应用效果。服务于被审计单位的个性化需求，是“互联网+”时代的主要特点。审计工作者将“互联网+”思维与技术与审计相结合，更加能够推动审计结果的综合应用。

4.“互联网+”更新审计人员的思维

在“互联网+”的背景环境下，现如今的数据量很大，若脱离“互联网+”的背景知识以及对数据进行分析，就很难将审计风险尽可能降到最低。提高审计工作者对“互联网+“知识的认识和学习，应该督促审计机构管理者充分认识“互联网+”知识、技术在审计工作中的地位，并在审计工作中担起他们应付的责任，起到带头作用，在“互联网+”背景下，大量的数据以电子的形式存储，唯有促进大数据，云计算技术的广泛应用才能使审计工作顺利进行。审计机构需要加强对"互联网+"的思维能力和技术方法的培养以及训练审计工作者发现和研究"互联网+"的思维能力和技术方法的能力。只有具备优秀的“互联网+”思维能力和技术方法，审计工作者才能将审计工作的作用推向极致。

二、“互联网+”下审计发展过程中存在的问题

（一）审计人员专业素质不足

随着互联网在审计中的广泛应用，“互联网+”同时对审计工作做出了更高的要求。这也对审计工作者的专业能力和整体素质构成了挑战。因此不但需要有足够强大的审计队伍，而且还需要一批足够专业的数据分析员。然而，审计人员存在诸多问题。

1.审计人员综合业务水平不高

在“互联网+”等背景条件下的审计业务中，大多数审计师的单一业务能力很难适应当前环境下网络审计的新要求。一些审计师对网络审计的认知还没有从传统的审计模式中摆脱出来，也没有实现从根本上了解计算机网络审计的本质特征。

2.复合型审计人才短缺

“互联网+”等新背景下的网络审计对审计工作者在审计知识、计算机网络技术和其他能力方面都作出了更严苛的要求，而同时赋予这些方面知识和能力的人才较为稀少。现如今在我国审计工作者中，审计专业素质和综合素质相对不足，较为欠缺，并且对“互联网+”下的审计认知较少，不够了解，缺乏对大数据的分析处理等技术能力，从而造成审计工作者审计过程中工作效率低下，不足以满足“互联网+”下审计发展需求。

（二）缺乏配套的技术支持

互联网可以促进审计工作者的审计工作，但对互联网数据的利用牵扯到数据的存储、挖掘、清理、使用等多个不同过程，每个不同的环节对使用的工具和处理方法都有专门的要求。而数据之间的关系较为复杂，因而审计人员在进行数据统计与分析时将会面临更多困难与问题，最终使审计工作面临许多专业技术问题。

1.市场上审计软件功能单一

目前市场上的审计软件的单一功能不足以与当今”互联网+“技术相结合，网络化审计只具备审计和数据挖掘与数据分析的能力是远远不能满足需求的。

2.与网络审计有关的数据端接口技术不够完备

数据接口技术对网络审计的实施具有重大意义。当下，中国网络审计所面临的数据接口问题在”互联网+“环境下是不容忽视的。

（三）相关的政策不健全

随着”互联网+“与审计相结合，审计思维、审计模式、组织模式、团队建设、审计方法等都需要做出相应的变化，而滞后的审计政策无法满足其需求。随着互联网的日益普及，O2O、P2P、B2C等新型商业模式不断涌现出来，现如今中国相关的法律法规却很难对采用这些商业模式的企业进行监督管理。审计法律法规的缺乏很容易造成网络审计的潜在风险。政策的缺乏和模糊性使得企业不能对各个数据进行充分的利用，不能对”互联网+“背景下审计的发展要求进行有效满足。

（四）数据信息的安全存在威胁

在“互联网+”背景下，企业相关的生产经营情况被转化为相关数据资料并且上传到网络上。显然，这些数据资料的安全系数至关重要。数据安全问题有数据资料存储安全问题和数据资料泄露问题。一旦数据资料存储出现问题，将会造成数据资料丢失泄露等危害，而对数据资料进行修复和找回则需要耗费大量时间成本和人力资源，若数据资料发生泄露问题，公司的商业机密则会有被他人窃取的风险，必定会对公司各个方面造成重大损失。因此，数据信息安全在“互联网+”背景下存在风险，将会给审计工作带来更大的难关。

三、應对“互联网+”下审计发展所存在问题的相关对策

“互联网+审计”对审计的发展之路不断产生影响。审计组织和审计工作者在技术和方法的影响下进行不断改革。为应对”互联网+审计“对审计发展之路所产生的影响，审计理论、实务以及行业组织需要更加积极地进行规划，并做出相应对策来应对所产生的影响。

（一）应对人才困境的对策

1.提高审计人员综合业务水平。

审计师在网络审计中能够更加全面地对新的审计知识和专业审计技术。在网络化审计过程中，各个不同的审计环节都必须有较高的审计素养。审计师必须拥有全面性、完善性的数据分析以及数据处理技能。

2.培养交叉复合型审计人员

完善培训模式，制订相关的审计人员职业规划指导方针。“互联网+”背景下，交叉型审计人员应运而生，培养或引入交叉复合型审计工作者将是未来审计发展的必然趋势。

（二）应对技术困境的对策

1.完善审计软件功能。根据现在市场的需要，软见的研制要更加注重软件功能的多样性，努力研制出适合当下审计要求的网络审计软件，以保证网络审计不会因为软件的功能问题而受到限制。

2.完善网络审计的数据接口技术。对于网络审计来说，标准的审计数据接口可以节省审计时间，提升审计工作效率，便于审计人员进行数据的采集、传送和转换。

3.“互联网+”下审计方法创新

（1）数据平台创建

审计工作实施的核心是数据信息。在互联网时代，随着信息技术的飞速发展，我国在数据处理方面日趋成熟，随着数据平台的建立，审计方法逐渐向着大数据审计方向靠拢。在大数据审计这一新型方式被应用，作为基础的数据平台创建成为重点。数据平台的构建降低了审计工作者在采集数据方面的成本投入，并且得到了较多的相关数据，进一步促进了审计人员的工作效率，使得相关审计工作者能够更好地对数据进行处理和分析。因此为审计工作建立一个数据平台，满足审计工作者在审计过程中对数据获取和分析的需要，提高审计工作绩效已成为审计发展的必然之路。

（2）电子化审计

电子审计主要是指以计算机为载体，实现无纸化审计办公的完整审计工作。目前，我国大多数企业都采用了审计软件进行审计工作，降低了工作人员的工作量，使得工作人员的效率得以加强。然而，这些业务流程仍然采用传统的审计模式，手工收集审计数据，只是采用了电子审计工具。对此，积极推进“互联网+电子工具”在审计单位的应用，将审计模式由“线下为主”的模式转化为“线上为主”，使得工作人员的工作效率在本质上得以提升。

（3）云计算联网审计

信息技术手段促使审计快速化、全面化的同时，也为审计模式的实施带来了较高的运行成本，云计算的计算打破了这一瓶颈。为实现云计算网络审计，相关工作者可利用以下途径。①被审计单位使用云共享平台，运用自己的应用系统，存储自己的数据。当企业进行审计工作时，可借助被云共享平台对其内部存储的数据直接进行分析与计算，获取有利的审计证据，快速完成联网审计工作。②审计单位可利用云平台的服务功能，在云平台内设置自身的应用系统，并将审计单位的电子数据存储云平台，借助云共享平台的分析能力对所采集的数据进行分析，从而使得审计工作效率与审计质量，实现减少审计成本的目的。

（三）加快审计法规建设

在“互联网+”时代，大数据、云计算技术在审计行业的应用仍然是一个新生事物。而我国现行法律法规和审计标准并没有对大数据、云计算技术的应用作出明确规定。对这些技术的应用合法性是审计立法需要面临的一个重要而紧迫的问题。只有在与其发展规律想适应的法律法规的支持下，大数据和云计算技术的应用才能真正实现依法审计。

（四）应对数据信息安全的对策

1.对数据进行加密。

数据加密对于保证审计数据的安全性具有重要意义。审计机构可以使用加密技术保障数据库在发送给审计相关机构时免受破坏或盗窃。

2.严格控制用户访问数据的权限

设立数据库的访问权限，为不同级别的用户定义访问权限，并通过身份验证、密码加密等一系列技术确保访问者的安全性。并且设立更高层次的防火墙，以防止黑客入侵以及书数据泄漏。

四、结束语

“互联网+”促进了经济和文化的巨大变化。只有顺应环境时势，才能实现可持续发展。企业审计是市场经济监督体系的重要组成部分，审计机构和审计工作人员应迅速适应新的发展趋势。只有对“互联网+”技术与工具进行正确的使用，才能使提高审计效率。

参考文献：

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